ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Вокзальная, 2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357601, http://www.16aas.arbitr.ru,

e-mail: info@16aas.arbitr.ru, тел. 8 (87934) 6-09-16, факс: 8 (87934) 6-09-14

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Ессентуки                                                                              Дело № А15-7723/2022

18.12.2023

Резолютивная часть постановления объявлена 12.12.2023.

Постановление изготовлено в полном объеме 18.12.2023.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Цигельникова И.А., судей: Егорченко И.Н., Сомова Е.Г.,  при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, с использованием системы видеоконференц-связи Арбитражного суда Республики Дагестан, при участии представителя общества с ограниченной ответственностью «Евростройкомплект» – ФИО2 (доверенность № 1 от 10.11.2021), в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: ул. Вокзальная, 2, г. Ессентуки, Ставропольский край, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Дагестан на решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 31.08.2023 по делу № А15-7723/2022 (судья Магомедова Ф.И.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Евростройкомплект» (ОГРН1020502129350, ИНН 

<

***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Дагестан (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 5306173,97р,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Евростройкомплект» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Дагестан (далее – Инспекция) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням в размере 1875868,60р, а также признать действия инспекции, выразившиеся в указании в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 19.12.2022 сведений о наличии у общества неисполненной обязанности по уплате налога и пеней в размере 2528264,37р незаконными, как не соответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации и нарушающие права и законные интересы налогоплательщика (с учетом уточнений).

Решением суда от 31.08.2023 требования Общества удовлетворены, признана безнадежной к взысканию задолженность в общей сумме 1875868,6р. Суд признал Инспекцию утратившей право на взыскание указанной задолженности и обязал исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика. Задолженность Общества по уплате налогов, страховых взносов, пени в общем размере 1875868,6р признана прекращенной. Признаны незаконными действия Инспекции, выраженные в выдаче справки № 22345 от 19.12.2022 о наличии у Общества неисполненной обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней в общей сумме 2528264,37р. 

Инспекция обжаловала решение суда в апелляционном порядке, просит: решение суда изменить в части, и принять по делу новый судебный акт, о частичном удовлетворении требований Общества о признании безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням в общей сумме на 587140,17р; признать Инспекцию утратившей право на взыскание указанной задолженности и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика; признать обязанность Общества по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням в общем размере 587140,17р прекращенной в полном размере; отказать в удовлетворении остальных требований Общества о признании безнадежной к взысканию и списанию 1288728,43р.

Информация о принятии апелляционной жалобы вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте суда и Картотеке арбитражных дел (по веб-адресу: www.kad.arbitr.ru) в соответствии с положениями части 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Удовлетворено ходатайство Общества о проведении судебного заседания с использованием системы видеоконференц-связи Арбитражного суда Республики Дагестан.

От Общества поступили отзыв и дополнения к отзыву, просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании представитель Общества возразил по существу доводов, изложенных в жалобе Инспекции, просит решение суда оставить без изменения, поддержал позицию, изложенную в отзыве и дополнениях к отзыву.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя Инспекции.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения представителя Общества, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.

Из материалов дела следует, что Общество является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете. Инспекцией по запросу Общества выдана справка № 22345 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 19.12.2022, согласно которой у Общества имеется задолженность по налогам, страховым взносам и пеням. Полагая, что Инспекция утратила право на взыскание указанной в справке № 22345 задолженности, а также ввиду отсутствия задолженности в таком размере, Общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением, уточненным впоследствии в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. 

Учитывая, что обжалуется только часть решения суда первой инстанции, а также отсутствие поступивших от сторон возражений, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в порядке ч. 5 ст. 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверяет законность и обоснованность решения от 31.08.2023 в обжалуемой части.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в ряде случаев, в том числе при принятии судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. 

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате - прекращенной. 

Материалами дела подтверждается, что задолженность по земельному налогу в сумме 124458,10р образовалась за 2018 год; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу в сумме 117238,53р - за 2019 год; задолженность по НДФЛ в сумме 16614р – за 2018 год; по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ в сумме 739,46р – за 20108 год; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 91178р – за 2017-2018 годы; по пеням, начисленным на недоимку по УСН (доходы минус расходы) в сумме 533р – за 2018 год. В качестве доказательств принятия всех необходимых мер принудительного взыскания указанных сумм задолженности, Инспекцией представлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 206510 от 25.04.2017 (налог по УСН – доходы минус расходы за 2017 год в сумме 62399р), № 230729 от 29.04.2019 (НДФЛ за 2018 год в сумме 16614р и пени по НДФЛ за 2018 год в сумме 739,46р, налог по УСН – доходы минус расходы за 2018 год в сумме 28779р и пени по налогу по УСН за 2018 год в сумме 533р), № 230970 от 20.05.2019 (земельный налог за 2018 год в сумме 124458,10р), № 3980 от 13.02.2020, № 4204 от 13.02.2020 (пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 116357,16р и 881,37р); решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках: № 32039 от 23.06.2019, № 2721 от 06.03.2020, № 2801 от 06.03.2020, № 32038 от 23.06.2019, № 13393 от 03.06.2017; решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика: № 2978 от 25.12.2019, № 3031 от 16.03.2020; постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика: № 2451 от 25.12.2019, № 2128 от 16.03.2020; постановление о возбуждении исполнительного производства № 8727/20/05043-ИП от 19.03.2020. 

Инспекцией, в качестве доказательств принятия мер принудительного взыскания задолженности, представлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 45245 от 01.09.2022, согласно которому Обществу предложено уплатить задолженность по пеням, начисленным на недоимку за 2016-2020 годы. 

Предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной в требовании № 45245 от 01.09.2022 задолженности по пеням налоговым органом не соблюдены. Требование № 45245 от 01.09.2022 об уплате пеней по земельному налогу, начисленных за 2016-2020гг. направлено Обществу только спустя 1 год и 6 месяцев после прекращения в отношении должника конкурсного производства (01.03.2021) и спустя от 2-х до 6 лет с момента их образования.

В рамках дела № А15-5047/2021 по заявлению Управления ФНС по РД о признании Общества (ООО «Евростройкомплект») банкротом в связи с наличием непогашенной мерами принудительного исполнения задолженности по налогам, пени и штрафам в заявленном размере, Арбитражный суд Республики Дагестан пришел к выводу, что основная задолженность должника перед заявителем в размере, необходимом для признания заявления обоснованным и введения наблюдения, на дату судебного заседания отсутствует. По делу № А15-5047/2021 суд также пришел к выводу о том, что с 21.04.2020 должник не является плательщиком земельного налога, поскольку не обладает земельными участками, признаваемыми в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения, земельный участок с кадастровым номером 05:48:000060:2 находится у Общества на праве аренды по договору от 21.04.2020 № 211. Исполнительное производство № 8727/20/05043-ИП, возбужденное на основании постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 2128 от 16.03.2020, окончено, в связи с возбуждением арбитражным судом дела о банкротстве ООО «Евростройкомплект» № А15-5047/2021, при этом доказательств повторного направления указанного постановления на исполнение Инспекцией не направлено. Доказательств возбуждения исполнительного производства по постановлению о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 2451 от 25.12.2019 после прекращения производства по делу №А15-5047/2021 в материалы дела также не представлено. Часть требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, представленных Управлением ФНС по РД в деле № А15-5047/2021 в обоснование суммы задолженности, подлежащей включению в реестр требований кредиторов, ранее была представлена в деле о банкротстве № А15-4445/2019, в связи с чем, признана судом необоснованной. По требованию налогового органа № 206510 от 25.04.2017 (налог по УСН – доходы минус расходы за 2017 год в сумме 62399р), решение и постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика Инспекцией не принималось. 

29.03.2023 Инспекция в третий раз обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением о признании Общества несостоятельным (банкротом), в связи с наличием непогашенной задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в общей сумме 5461725,96р, из которых 2369786,72р - это пени по земельному налогу. В обоснование подтверждения задолженности в указанном размере заявителем представлено в числе прочих также требование № 45245 от 01.09.2022 на сумму 1375441,11р (пени). Определением арбитражного суда от 25.10.2023 в заявлении уполномоченного органа отказано, производство по делу № А15-2039/2023 о банкротстве должника прекращено. Судом установлено, что в материалах дела отсутствуют доказательства подтверждения периода образования, срока уплаты и расчета пеней, а также соблюдения порядка и сроков принятия мер их принудительного взыскания (абзац 3 страницы 4 определения арбитражного суда).

Таким образом, обоснованность спорных пеней по земельному налогу была предметом рассмотрения судов в рамках дел о банкротстве. 

В соответствии с частью 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на всей территории Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда обладают свойством общеобязательности. Вступившим в законную силу судебным актом, содержащим выводы по существу дела, ликвидируется спор и отношениям участников этого спора придается правовая определенность. 

В рассматриваемом случае, налоговый орган (Инспекция), фактически предпринимает попытку преодолеть вступившие в законную силу судебные акты по делу № А15-5047/2021 и по делу № А15-2039/2023.

В части задолженности по пеням, начисленным на недоимку по НДС за 2018 год в сумме 0,08р, по пеням, начисленным на недоимку по НДФЛ в сумме 2484,30р, по пеням, начисленным на недоимку по налогу по УСН (доходы минус расходы) до 2011 года в сумме 5765,0р, по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам в сумме 6713,62р, по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу в сумме 38761,29р, по пеням, начисленным на недоимку по налогу по УСН (доходы) в сумме 72729,02р, по пеням, начисленным на недоимку по налогу (доходы минус расходы) до 2011 года в сумме 95285р, доказательств принудительного взыскания не представлено. 

С учетом изложенных обстоятельств, в отношении указанной выше задолженности по налогам и пеням в общей сумме 1875868,60р, сроки для взыскания спорной задолженности истекли, и Инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Доводы апелляционной жалобы, сводящиеся к иной, чем у суда первой инстанции трактовке тех же обстоятельств дела и норм права, не опровергают правомерность и обоснованность выводов суда первой инстанции, не могут служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта. 

Апелляционная жалоба Инспекции не содержит пояснений, в чем именно заключается незаконность, необоснованность обжалуемого судебного акта. Не содержит ссылки на конкретные доказательства, которые не исследованы судом первой инстанции. Не содержит фактов, которые не были бы проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, а в апелляционной инстанции могли бы повлиять на выводы о законности и обоснованности принятого решения. 

Фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения настоящего спора, установлены судом первой инстанции на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств.

Нарушений или неправильного применения норм процессуального права, являющихся в силу статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием к отмене или изменению решения, апелляционной инстанцией не установлено.

Решение суда является законным и обоснованным. Основания для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы судом апелляционной инстанции не установлены.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции в обжалуемой части следует оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения..

Руководствуясь статьями 266, 268, 271, 272, 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 31.08.2023 по делу № А15-7723/2022 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий                                                                       Цигельников И.А.

Судьи                                                                                                      Егорченко И.Н.

                                                                                                     Сомов Е.Г.