АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Упрощенное производство

№ дела

А46-7991/2021

21 июля 2021 года

город Омск

Решение в виде резолютивной части вынесено 09 июля 2021 года. 

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г., рассмотрев заявление общества с ограниченной ответственностью «КРОВЛЯСТРОЙКОМПЛЕКТ» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) по делу об административном правонарушении № 55012110300310200004 от 26.04.2021,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «КРОВЛЯСТРОЙКОМПЛЕКТ» (далее - заявитель, Общество, ООО «КРОВЛЯСТРОЙКОМПЛЕКТ») обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (далее – Инспекция, налоговый орган) по делу об административном правонарушении № 55012110300310200004 от 26.04.2021, которым ООО «КРОВЛЯСТРОЙКОМПЛЕКТ» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 12603,80 руб.

Определением суда от 17.05.2021 указанное заявление принято к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

До вынесения итогового судебного акта по делу, 26.05.2021 посредством системы подачи документов в электронном виде «Мой арбитр» Инспекцией подано ходатайство об объединении дел №№ А46-7991/2021, А46-7992/2021, А46-7993/2021, А46-1994/2021 и А46-7995/2021 в одно производство, мотивированное тем, что названные дела связаны между собой по основаниям возникновения заявленных требований.

Определением суда от 28.05.2021 в удовлетворении ходатайства Инспекции об объединении дел в одно производство отказано, ввиду несоответствия целям эффективности правосудия. 

02.06.202121 налоговым органом представлены отзыв и материалы административного дела. 

Решением в виде резолютивной части от 09.07.2021 Арбитражного суда Омской области заявление ООО «КРОВЛЯСТРОЙКОМПЛЕКТ» оставлено без удовлетворения.

14.07.2021 ООО «КРОВЛЯСТРОЙКОМПЛЕКТ» подано ходатайство о составлении  мотивированного решения по делу.

Удовлетворяя названное ходатайство, суд указывает следующее.

Из материалов дела следует, что Инспекцией проведена проверка соблюдения ООО «КРОВЛЯСТРОЙКОМПЛЕКТ» валютного законодательства.

В ходе проверки установлено, что ООО «КРОВЛЯСТРОЙКОМПЛЕКТ» (работодатель) заключило трудовой договор № 6 от 11.02.2019 с ФИО1 (работник) – гражданкой Республики Украина (паспорт иностранного гражданина № FC 366025).  

Работнику ФИО1 на основании расходно-кассового ордера от 29.08.2019 № 27 через кассу ООО «КРОВЛЯСТРОЙКОМПЛЕКТ» наличными денежными средствами минуя банковские счета произведена выдача заработной платы в размере 16805,07 руб. 

Усмотрев в деянии Общества признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьей 15.25 КоАП РФ, должностное лицо административного органа 13.04.2021 составило в отношении Общества протокол об административном правонарушении № 5501211030031020002.

По результатам рассмотрения материалов административного дела Инспекцией 26.04.2021 вынесено постановление № 55012110300310200004 о привлечении Общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 12603,80 руб.

Полагая, что постановление административного органа нарушает права и законные интересы ООО «КРОВЛЯСТРОЙКОМПЛЕКТ», заявитель обратился в Арбитражный суд Омской области с настоящим требованием.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности и взаимосвязи, суд находит требование заявителя подлежащим оставлению без удовлетворения, основываясь на следующем.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая, в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Статья 2 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно пунктам 6 и 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ под резидентами понимаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, а также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах». Иные физические лица относятся к нерезидентам.

К валютным операциям в силу положения подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ относят приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Следовательно, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В целях перевода денежных средств посредством перевода электронных денежных средств юридическое лицо предоставляет денежные средства оператору электронных денежных средств только с использованием своего банковского счета (статья 5 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).

Указанное требование об использовании банковского счета для проведения расчетов при осуществлении валютных операций к ограничениям, упоминаемым в статьях 5 и 6 Закона о валютном регулировании и валютном контроле, не относится.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках предусмотрены частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ. Перечень таких случаев является исчерпывающим, при этом валютная операция по выплате заработной платы в валюте Российской Федерации резидентом нерезиденту в него не входит.

Из материалов дела следует, что Общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за осуществление валютной операции, минуя счет в уполномоченном банке, то есть с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Так, на основании на основании расходно-кассового ордера от 29.08.2019 № 27 ООО «КРОВЛЯСТРОЙКОМПЛЕКТ», являющееся резидентом, выплатило принятой на работу на основании трудового договора № 6 от 11.02.2019 гражданке Республики Украина, не имевшей на момент выдачи ей заработной платы по вида на жительство в Российской Федерации т.е. нерезиденту, заработной платы наличными денежными средствами без использования банковского счета в общей сумме 16805,07 руб. 

Отсутствие у гражданки Республики Украина на момент выдачи заработной платы (29.08.2019) подтверждается паспортом иностранного гражданина.

Выдача Обществом заработной платы гражданке Республики Украина в валюте Российской Федерации является валютной операцией. При этом факт ее осуществления Обществом также не оспаривается.

С учетом изложенного, подтвержденная материалами административного дела выдача Обществом заработной платы нерезиденту наличными денежными средствами без использования банковского счета является нарушением валютного законодательства.

Исчерпывающий перечень случаев (не подлежащий расширительному толкованию), когда юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.-

Между тем возможность выплаты резидентом физическому лицу – нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, указанной нормой не предусмотрена.

В этой связи, валютные операции между юридическими лицами – резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках.

Аналогичная позиция изложена в определении Верховного Суда Российской Федерации от 14.05.2020 № 307-ЭС20-6932).

При этом установленная частью 3 статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) возможность выбора способа выдачи заработной платы работнику (в кассе работодателя либо перечислением на банковский счет), не исключает противоправный характер действий Общества, так как согласно статье 11 ТК РФ нормы иных федеральных законов, а значит, и нормы Федерального закона № 173-ФЗ, имеют приоритет над нормами трудового законодательства при регулировании трудовых отношений с участием иностранных граждан.

Факт совершения Обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, подтвержден материалами дела и по существу не оспорен. 

Доказательства, свидетельствующие о том, что Общество предприняло все зависящие от него меры по соблюдению требований действующего законодательства, либо невозможность принятия этих мер вызвана чрезвычайными или иными непреодолимыми обстоятельствами, в материалы дела не представлены.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьей 15.25 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении со стороны административного органа не допущено. 

Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ соблюден. 

Наказание назначено обществу в пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ и соответствует тяжести совершенного административного правонарушения, выразившейся в исключении при осуществлении валютной операции одного из механизмов контроля за ней, предусмотренных Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (уполномоченный банк), обусловлено достижением целей, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ. 

Условий для замены примененного административного штрафа на предупреждение не имеется, поскольку ранее Общество привлекалось к административной ответственности (постановления о назначении административного наказания № 55012107700037800004 от 31.03.2021).

Оснований для признания административного правонарушения малозначительным в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ судом также не установлено, поскольку опущенное Обществом правонарушение препятствует учету валютных операций и, как следствие, проведению уполномоченным органом надзора за их осуществлением с целью предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и сомнительным финансовым операциям. Тем самым выявленное правонарушение несет существенную угрозу охраняемым общественным отношениям.

Указание Общества на то, что, не владея тонкостями миграционного законодательства, заявитель, добросовестно заблуждаясь, полагал, что действует законно, принимая «Разрешение на временное проживание» в качестве вида на жительство на территории РФ, не может служить обстоятельством, освобождающим от ответственности, поскольку, Общество, являясь профессиональным участником хозяйственных отношений и заключая трудовой договор с иностранным гражданином, должно быть осведомлено о требованиях в сфере валютного законодательства. 

Согласно части 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

При таких обстоятельствах суд находит, что оспариваемое постановление Инспекции вынесено в соответствии с требованиями действующего законодательства, вследствие чего требования заявителя о признании данного постановления незаконным и его отмене удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 211, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса РФ, именем Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление общества с ограниченной ответственностью «КРОВЛЯСТРОЙКОМПЛЕКТ» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска по делу об административном правонарушении № 55012110300310200004 от 26.04.2021, оставить без удовлетворения. 

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае составления мотивированного решения оно вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощённого производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, 

<

...> Октября, дом 42) в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения - со дня принятия решения в полном объеме.

Это решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, 

<

...>) только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Омской области.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья                                                                                                С.Г. Захарцева