ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А40-242001/20-121-1192

город Москва

26 июля 2021 года

Резолютивная часть постановления объявлена 21 июля 2021 года

Полный текст постановления изготовлен 26 июля 2021 года

Арбитражный суд Московского округа 

в составе: 

председательствующего-судьиАнаньиной Е.А.,

судей Гречишкина А.А., Шевченко Е.Е.,

при участии в заседании:

от истца (заявителя) ООО «ЕКК»: не явились, извещены;

от ответчика (заинтересованного лица) ИФНС России № 36 по г. Москве: ФИО1(дов. № 03/023559 от 18.06.2021 г.);

от ответчика (заинтересованного лица) УФНС России по г. Москве: ФИО2 (дов. № 12 от 13.01.2021 г.);

рассмотрев 21 июля 2021 г. в судебном заседании кассационную жалобу ООО «ЕКК»

на решение Арбитражного суда города Москвы от 08 февраля 2021 г.,

постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06 апреля 2021 г.,

по делу № А40-242001/20-121-1192

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Единая Кровельная Компания»

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 36 по г. Москве, Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве

о признании незаконными и отмене постановлений по делам об административных правонарушениях № 77362025400017200007, № 77362025400020100007, № 77362025400032800007 от 19 октября 2020 г. и решения от 16 ноября 2020 г., 

УСТАНОВИЛ:

Инспекцией Федеральной налоговой службы № 36 по городу Москве (далее - ИФНС России № 36 по г. Москве, административный орган) в отношении общества с ограниченной ответственностью «Единая Кровельная Компания» (далее - ООО «ЕКК», общество, заявитель) проведена проверка соблюдения валютного законодательства, в ходе проведения которой установлен факт нарушения порядка зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках за период 1 квартал 2019 года, что является нарушением подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании).

Так, 01, 12 февраля 2019 г. и 13 марта 2019 г. обществом были осуществлены зачисления денежных средств в иностранной валюте на счет № 20212972700001000394, открытый за пределами Российской Федерации в банке ЗАО «Международный Банк Таджикистана» (Республика Таджикистан), от филиала «Салини Импреджило» за выполнение работ по установке гидроизоляционной системы в сумме 2 868 705,60 (счет от 27 августа 2018 г. № 9), 2 034 248,90 (счет от 30 октября 2018 г. № 11) и 2 750 277,87 (счет о 10 октября 2018 г. № 10) таджикских сомони.

Поскольку зачисление денежных средств является валютной операцией и не входит в перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета резидентов, открытых в банках за пределами территории Российской Федерации в соответствии со статьей 12 Закона о валютном регулировании, ИФНС России № 36 по г. Москве в отношении ООО «ЕКК» были составлены протоколы об административных правонарушениях от 10 сентября 2020 г. № 77362025400017200001, № 77362025400020100001, № 77362025400032800001, в которых зафиксированы выявленные нарушения.

Постановлениями ИФНС России № 36 по г. Москве по делам об административных правонарушениях от 19 октября 2020 г. № 77362025400017200007, № 77362025400020100007, № 77362025400032800007 ООО «ЕКК» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и ему назначено наказание в виде административного штрафа в соответствующих размерах (по постановлению № 77362025400017200007 – 14 911 883,12 руб.; по постановлению № 77362025400020100007 – 10 609 014,86 руб.; по постановлению № 77362025400032800007 - 14 385 885,28 руб.).

Указанные постановления были обжалованы обществом в порядке, предусмотренном статьей 30.1 КоАП РФ, в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - УФНС по г. Москве).

Решениями УФНС по г. Москве от 16 ноября 2020 г. постановления ИФНС России № 36 по г. Москве по делам об административных правонарушениях от 19 октября 2020 г. № 77362025400017200007, № 77362025400020100007, № 77362025400032800007 оставлены без изменения, а жалобы ООО «ЕКК» - без удовлетворения.

Считая указанные постановления и решения незаконными, ООО «ЕКК» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 36 по г. Москве и УФНС по г. Москве об их отмене.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 08 февраля 2021 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 06 апреля 2021 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ООО «ЕКК» просит об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что судами неправильно применены нормы материального и процессуального права, регулирующие спорные правоотношения.

В отзывах на кассационную жалобу ИФНС России № 36 по г. Москве и УФНС по г. Москве просят оставить обжалуемые судебные акты без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения, ссылаясь на соблюдение судами норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемых судебных актов. 

В заседании кассационной инстанции представители ИФНС России № 10 по г. Москве и УФНС по г. Москве с доводами кассационной жалобы не согласились.

Представитель ООО «ЕКК» в заседание суда кассационной инстанции не явился.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, явившихся в судебное заседание, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.

Согласно подпункту «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании приобретение резидентом у нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа отнесены к валютным операциям.

Статьей 12 Закона о валютном регулировании установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации миную счета в уполномоченных банках.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом о валютном регулировании, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках Российской Федерации.

При этом резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление (статья 6 Закона о валютном регулировании).

В силу пункта 1 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 24 декабря 2019 г. № 5371-У «О случаях зачисления денежных средств на счета (во вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, и списания денежных средств с таких счетов (вкладов)» зачисление денежных средств на счета (во вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента, и списание денежных средств с таких счетов (вкладов) осуществляются во всех случаях без ограничений.

Действия, связанные с осуществлением незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды на основании оценки представленных в материалы дела доказательств пришли к выводу о наличии в действиях ООО «ЕКК» состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и соблюдении административным органом процедуры привлечения к административной ответственности.

Судами установлено, что операции по зачислению денежных средств на счет резидента, открытый в банке за пределами Российской Федерации, минуя счета уполномоченных банках за оказанные услуги, не входят в перечень разрешенных случаев, указанных в статье 12 Закона о валютном регулировании.

При изложенных обстоятельствах суд кассационной инстанции считает обоснованным вывод судов о доказанности факта совершения ООО «ЕКК» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Каких-либо существенных нарушений процедуры привлечения общества к административной ответственности судами не установлено.

Судами дана подробная оценка доводу общества о его неизвещении о времени и месте составления протокола об административном правонарушении и рассмотрения дела об административном правонарушении.

Вина ООО «ЕКК» в совершении административного правонарушения установлена.

Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств непреодолимой силы и иных обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих надлежащим образом выполнять требования законодательства, в материалы дела не представлены.

Размер штрафа соответствует санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановление по делу об административном правонарушении в отношении общества вынесено в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения от административной ответственности суды не усмотрели.

Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции полагает обоснованным вывод судов об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Доводы, приведенные в кассационной жалобе, были предметом рассмотрения судов, им дана надлежащая правовая оценка, с которой суд кассационной инстанции согласен.

Поскольку нормы материального права, регулирующие спорные отношения, судом применены правильно, процессуальных нарушений не допущено, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены или изменения принятых по делу судебных актов.

При таком положении обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 08 февраля 2021 г., постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06 апреля 2021 г. по делу № А40-242001/20-121-1192 оставить без изменения, кассационную жалобу ООО «ЕКК» – без удовлетворения.

Председательствующий-судьяЕ.ФИО3

СудьиА.А.Гречишкин

Е.Е.Шевченко