Именем Российской Федерации 

МОТИВИРОВАННОЕ  

РЕШЕНИЕ

 

(в порядке статьи 229 АПК РФ)

Дело № А40-31347/22-108-555

г. Москва

29 августа 2022  года

Резолютивная часть решения в порядке ст. 229 АПК РФ изготовлена 28.04.2022

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,  рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон дело по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью "ФИРМА ПРОЦЕССОР" (ОГРН 

<

***>, дата регистрации 20.11.2002, ИНН 

<

***>; 119270, г. Москва, Хамовнический вал 

<

...>)

к Инспекции Федеральной Налоговой Службы № 4 по г. Москве (ОГРН: 

<

***>; ИНН 

<

***>; 119048, 

<

...>, стр.5

 о признании безнадежными ко взысканию в связи с пропуском установленных сроков взыскания суммы недоимки ООО «Фирма Процессор»: взносы на обязательное пенсионное страхование 0,2 руб., налог на прибыль 45402,71 руб., на пользователей автодорог 3270,18 руб., единый социальный налог (в ФСС РФ) 2079.15 руб., единый социальный налог (в ФМС РФ) 1769,04 руб., земельный налог 1005,19 руб.;  пени: взносы на обязательное пенсионное страхование 0,09 руб., На прибыль106469,94 руб., Налог на доходы физ. лиц, источником которых является налоговый агент 230,09 руб., На объект налогообложения «доходы» (за периоды, истекшие до 01.01.2011 г) 129,85 руб., На объект налогообложения «доходы» 0,08 руб., на имущество35,11 руб., Страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФМС за периоды до 01.01.2017 - 17,44 руб., На пользователей автодорог 9399,03 руб., Налоги прочие 52,91 руб., Единый социальный налог (в ФСС РФ) 4518,14 руб., Единый социальный налог (в ФМС РФ) 3897,12 руб., Земельный налог - 2030,28 руб.; об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика, провести в установленные сроки необходимые действия, установленные порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ФИРМА ПРОЦЕССОР» (также – заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежными ко взысканию в связи с пропуском установленных сроков взыскания суммы недоимки ООО «Фирма Процессор»: взносы на обязательное пенсионное страхование 0,2 руб., налог на прибыль 45402,71 руб., на пользователей автодорог 3270,18 руб., единый социальный налог (в ФСС РФ) 2079.15 руб., единый социальный налог (в ФМС РФ) 1769,04 руб., земельный налог 1005,19 руб.;  пени: взносы на обязательное пенсионное страхование 0,09 руб., На прибыль106469,94 руб., Налог на доходы физ. лиц, источником которых является налоговый агент 230,09 руб., На объект налогообложения «доходы» (за периоды, истекшие до 01.01.2011 г) 129,85 руб., На объект налогообложения «доходы» 0,08 руб., на имущество35,11 руб., Страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФМС за периоды до 01.01.2017 - 17,44 руб., На пользователей автодорог 9399,03 руб., Налоги прочие 52,91 руб., Единый социальный налог (в ФСС РФ) 4518,14 руб., Единый социальный налог (в ФМС РФ) 3897,12 руб., Земельный налог - 2030,28 руб.; об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика, провести в установленные сроки необходимые действия, установленные порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию.

Определением заявление предпринимателя было принято к производству с рассмотрением в порядке упрощенного производства.

От заинтересованного лица  в материалы дела поступил отзыв на заявление, согласно которому инспекция возражает против удовлетворения заявленных требований в полном объеме. 

Все документы и доказательства размещены в сети Интернет в режиме ограниченного доступа. Дело рассматривается по имеющимся в деле доказательствам, как на то указано в части 3 статьи 228 АПК РФ и Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 г. № 10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве».

В порядке статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 28.04.2022 судом первой инстанции вынесена резолютивная часть решения.

Исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно представленной Инспекцией в материалы дела выписке из КРСБ и справке № 5947234 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 31.12.2020 г. у заявителя имеется следующая задолженность: взносы на обязательное пенсионное страхование 0,2 руб., налог на прибыль 45402,71 руб., на пользователей автодорог 3270,18 руб., единый социальный налог (в ФСС РФ) 2079.15 руб., единый социальный налог (в ФМС РФ) 1769,04 руб., земельный налог 1005,19 руб.;  пени: взносы на обязательное пенсионное страхование 0,09 руб., На прибыль106469,94 руб., Налог на доходы физ. лиц, источником которых является налоговый агент 230,09 руб., На объект налогообложения «доходы» (за периоды, истекшие до 01.01.2011 г) 129,85 руб., На объект налогообложения «доходы» 0,08 руб., на имущество35,11 руб., Страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФМС за периоды до 01.01.2017 - 17,44 руб., На пользователей автодорог 9399,03 руб., Налоги прочие 52,91 руб., Единый социальный налог (в ФСС РФ) 4518,14 руб., Единый социальный налог (в ФМС РФ) 3897,12 руб., Земельный налог - 2030,28 руб.

Заявитель полагает, что в отношении данной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, ответчики доводы заявителя в ходе рассмотрения дела не опровергли, данных о наличии у налогового органа возможностей по принудительному взысканию вышеуказанных сумм задолженностей в срок не представили.  

Суд при оценке обстоятельств дела исходит из следующего. 

В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.                  

Из п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 Кодекса. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.   

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. 

Налоговый орган не отрицает, что сумма задолженности образовалась за пределами сроков принудительного взыскания. 

Кроме того, суд учитывает, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в установленном Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" размере, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами (в том числе теми, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон № 436-ФЗ).

Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию должно быть принято налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов ПФР, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11 Закона № 436-ФЗ).

Отдельной формы решения о списании недоимки и задолженности не утверждено. Такое решение составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика плательщика страховых взносов физического лица (индивидуального предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам, подлежащих списанию.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего дела правовых возможностей для принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей Общества не имеется, что по существу и не оспаривается Инспекцией.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в т.ч. налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей: взносы на обязательное пенсионное страхование 0,2 руб., налог на прибыль 45402,71 руб., на пользователей автодорог 3270,18 руб., единый социальный налог (в ФСС РФ) 2079.15 руб., единый социальный налог (в ФМС РФ) 1769,04 руб., земельный налог 1005,19 руб.;  пени: взносы на обязательное пенсионное страхование 0,09 руб., На прибыль106469,94 руб., Налог на доходы физ. лиц, источником которых является налоговый агент 230,09 руб., На объект налогообложения «доходы» (за периоды, истекшие до 01.01.2011 г) 129,85 руб., На объект налогообложения «доходы» 0,08 руб., на имущество35,11 руб., Страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФМС за периоды до 01.01.2017 - 17,44 руб., На пользователей автодорог 9399,03 руб., Налоги прочие 52,91 руб., Единый социальный налог (в ФСС РФ) 4518,14 руб., Единый социальный налог (в ФМС РФ) 3897,12 руб., Земельный налог - 2030,28 руб. - истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной к взысканию с целью последующего принятия ответчиком мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу. 

Так как на момент рассмотрения настоящего дела налоговое администрирование заявителя осуществляет ответчик, то суд признает его утратившим возможность по взысканию в принудительном порядке с учреждения вышеуказанной задолженности в связи с истечением сроков ее взыскания в принудительном порядке.

С учетом ч. 5 ст. 59 НК РФ на Инспекцию подлежит возложению обязанность, на основании данного решения принять необходимые меры к списанию задолженности, признанной судом безнадежной к взысканию данным решением, в соответствии с положениями статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденным приказом ФНС России от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@.

Судом по результатам рассмотрения дела не было установлено неправомерных действий со стороны ответчиков, учреждение не обращалось к нему с заявлением о принятии мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ, а ответчики в свою очередь не располагали необходимым комплектом документов для принятия данных мер, в связи с чем суд считает, что оснований для возложения на налоговый орган понесенных Обществом при обращении в суд расходов по уплате государственной пошлины не имеется. Установление законодателем судебного порядка признания задолженности безнадежной к взысканию не должно приводить к возложению на налоговый орган дополнительного бремени по несению судебных расходов, в связи с чем, государственная пошлина подлежит возврату заявителю Учитывая, что заявителю была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины, то она распределению не подлежит.    

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить полностью.

Признать безнадежной ко взысканию в связи с пропуском установленных сроков взыскания суммы недоимки ООО «Фирма Процессор»: взносы на обязательное пенсионное страхование 0,2 руб., налог на прибыль 45402,71 руб., на пользователей автодорог 3270,18 руб., единый социальный налог (в ФСС РФ) 2079.15 руб., единый социальный налог (в ФМС РФ) 1769,04 руб., земельный налог 1005,19 руб.;  пени: взносы на обязательное пенсионное страхование 0,09 руб., На прибыль106469,94 руб., Налог на доходы физ. лиц, источником которых является налоговый агент 230,09 руб., На объект налогообложения «доходы» (за периоды, истекшие до 01.01.2011 г) 129,85 руб., На объект налогообложения «доходы» 0,08 руб., на имущество35,11 руб., Страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФМС за периоды до 01.01.2017 - 17,44 руб., На пользователей автодорог 9399,03 руб., Налоги прочие 52,91 руб., Единый социальный налог (в ФСС РФ) 4518,14 руб., Единый социальный налог (в ФМС РФ) 3897,12 руб., Земельный налог - 2030,28 руб.; об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика, провести в установленные сроки необходимые действия, установленные порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "ФИРМА ПРОЦЕССОР" (ОГРН 

<

***>, дата регистрации 20.11.2002, ИНН 

<

***>; 119270, г. Москва, Хамовнический вал 

<

...>) из федерального бюджета государственную пошлину в размере 6000 руб., уплаченную по чек-ордеру от 14.02.2022 операция № 4995.

Решение подлежит немедленному исполнению. 

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.  

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/         

 

СУДЬЯ                                        О.Ю. Суставова