АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО  ОКРУГА

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

арбитражного суда кассационной инстанции

Дело № А32-19830/2023

г. Краснодар

13 мая 2024 года

Резолютивная часть постановления объявлена 7 мая 2024 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 13 мая 2024 года.

 

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Прокофьевой Т.В., судей Воловик Л.Н., Черных Л.А., при участии в судебном заседании, проводимом с использованием системы веб-конференции, от заявителя – общества с ограниченной ответственностью «МЕЛАО» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) – ФИО1 (доверенность от 16.01.2023), от заинтересованного лица – Краснодарской таможни (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) – ФИО2 (доверенность от 19.06.2023), рассмотрев кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «МЕЛАО» на постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2023 по делу № А32-19830/2023, установил следующее.

ООО «МЕЛАО» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Краснодарской таможне о признании незаконным и отмене постановления от 21.03.2023 по делу № 10309000-761/2023 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде 290 090 рублей 97 копеек штрафа.

Решением суда первой инстанции от 29.05.2023 суд признал незаконным и отменил постановление Краснодарской таможни от 21.02.2023 по делу № 10309000-761/2023 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде 290 090 рублей 97 копеек штрафа.

Решение мотивировано отсутствием в действиях общества состава административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением суда апелляционной инстанции от 01.09.2023 отменено решение Арбитражного суда Краснодарского края от 29.05.2023, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановление мотивировано наличием в действиях общества состава вмененного правонарушения.

В кассационной жалобе и дополнении к ней общество просит отменить постановление суда апелляционной инстанции от 01.09.2023, решение суда от 29.05.2023 оставить без изменения. Податель жалобы считает, что у него не имелось никаких предпосылок допускать, что продавец прекратил свою деятельность, так как для него он продолжал исполнять свои обязательства. Решениями Первомайского районного суда г. Краснодара постановления Краснодарской таможни о привлечении директора общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ отменены в связи с нарушениями таможней требований статьи 4.4 КоАП РФ. Кроме этого, общество полагает, что местом совершения правонарушения является место нахождения общества, в связи с чем органом, правомочным рассматривать протокол, должна быть Новороссийская, а не Краснодарская таможня. 

В отзыве на кассационную жалобу Краснодарская таможня считает обжалуемый судебный акт законным и обоснованным и просит кассационную жалобу оставить без удовлетворения.

В судебном заседании представитель общества поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе. 

Представитель Краснодарской таможни возражал против удовлетворения жалобы, ссылался на соответствие сделанных судом апелляционной инстанции выводов закону и имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и дополнения к ней, отзыва, выслушав участвующих в деле лиц, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что жалоба не подлежит удовлетворению. 

Как видно из материалов дела, 01.09.2020 компания «Gilmond Sales Limited» (Великобритания) (продавец) и общество заключили контракт № GSL 1/20, в соответствии с которым продавец продает, а покупатель покупает свежие фрукты и овощи. На каждую партию товара составляется приложение к договору, содержащее сведения о наименовании, количестве, цене и общей стоимости партии.

В дополнительном соглашении от 25.12.2020 к контракту стороны согласовали план поставок продукции на 2021 год помесячно. Согласно ему платежи за эти поставки будут произведены компаниям «DAN PRI EXPORT AND INTERNATIONAL TRADE LTD» (Израиль), «CASLA NV» (Бельгия), «STM AGRICULTURAL EXPORT LTD» (Израиль), «NEGEV-FIELDS AGRICULTURAL COOPERATIVE LTD» (Израиль), «A.G. ANKOR INTERNATIONAL LTD» (Израиль), «GALILEE-EXPORT AGRICULTURAL COOPERATIVE SOCIETY» (Израиль), «MEHADRIN TNUPORT EXPORT (L.P.)» (Израиль), «HOOFDMAN-ROODZANT B.V.» (Нидерланды), «ADSCO INTERNATIONAL LIMITED» (Великобритания), «AKOSE NARENCIYE TAR YAS SEBZE MEYVE INSAAT NAK OTOMOTIV ITH IHR VE SAN LTD» (Турция), согласно дополнительным соглашениям, предоставленным в дальнейшем.

Согласно документам, полученным из уполномоченного банка, в период с 30.03.2021 по 29.12.2021 в банк общество представило дополнительные соглашения без номеров от 30.03.2021, от 05.04.2021 (4 дополнительных соглашения), от 12.04.2021, от 13.04.2021 (2 дополнительных соглашения), от 19.04.2021, 21.04.2021, 26.04.2021, 28.04.2021, 29.04.2021, 30.04.2021, 07.05.2021, от 12.05.2021 (2 дополнительных соглашения), от 13.05.2021 (2 дополнительных соглашения), от 21.05.2021, 04.06.2021, 08.06.2021, 16.06.2021, 22.06.2021, 23.06.2021, 24.06.2021, 30.06.2021, 07.07.2021, 10.08.2021, 08.11.2021, 12.11.2021, 10.12.2021, 14.12.2021, от 29.12.2021 (2 дополнительных соглашения) к контракту от 01.09.2020 № GSL 1/20, всего 34 дополнительных соглашения.

В соответствии с вышеуказанными дополнительными соглашениями к контракту стороны повторили договоренность, предусмотренную дополнительным соглашением               от 25.12.2020 к контракту от 01.09.2020 № GSL 1/20 о том, что общество осуществляет платежи по данному контракту в адрес третьих лиц «DAN PRI EXPORT AND INTERNATIONAL TRADE LTD» (Израиль), «CASLA NV» (Бельгия), «STM AGRICULTURAL EXPORT LTD» (Израиль), «NEGEV-FIELDS AGRICULTURAL COOPERATIVE LTD» (Израиль), «A.G. ANKOR INTERNATIONAL LTD» (Израиль), «GALILEE-EXPORT AGRICULTURAL COOPERATIVE SOCIETY» (Израиль), «MEHADRIN TNUPORT EXPORT (L.P.)» (Израиль), «HOOFDMAN-ROODZANT B.V.» (Нидерланды), «ADSCO INTERNATIONAL LIMITED» (Великобритания), «AKOSE NARENCIYE TAR YAS SEBZE MEYVE INSAAT NAK OTOMOTIV ITH IHR VE SAN LTD» (Турция).

Контракт поставлен на учет в ООО КБ «Кубань Кредит» 01.10.2020, с присвоением уникального номера контракта (далее – УНК) 20100001/2518/0000/2/1. 

По информации Главного управления Министерства внутренних дел Российской Федерции по Краснодарскому краю компания «Gilmond Sales Limited», основанная 26.05.2018, ликвидирована 23.03.2021. 

Согласно информации, предоставленной ООО КБ «Кубань Кредит» по запросу Новороссийской таможни, в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля (далее – ВБК) по УНК по состоянию на 15.08.2022 в рамках контракта общество выполнило 68 платежей на общую сумму 1 610 476 долларов 08 центов США, в том числе 34 платежа, осуществленных в отношении третьих лиц, в период с 30.03.2021 по 29.12.2021 на общую сумму 873 119 долларов 88 центов США.

Согласно разделу III «Сведения о подтверждающих документах» ВБК по УНК в рамках контракта на территорию Российской Федерации ввезены товары на общую сумму 1 610 476 долларов 08 копеек США. 

Согласно разделу V «Итоговые данные расчетов по контракту» ВБК по УНК сальдо расчетов на 15.08.2022 составляет 0 долларов США.

Согласно разделу II ВБК имеется информация о платежах в период от 30.03.2021 по 29.12.2021 на общую сумму 873 119 долларов 88 центов США, осуществленные после ликвидации нерезидента (23.03.2021), что подтверждается выпиской по счету                              № 40702840900750100127, а также документами, предоставленными обществом в уполномоченный банк: дополнительным соглашением от 30.04.2021 к контракту; заявлением на перевод иностранной валюты от 30.04.2021 № 116 на 19 500 долларов США, назначение платежа – оплата по контракту от 01.09.2020 № GSL 1/20 за овощи и фрукты, код страны банка получателя – 376 (Израиль); SWIFT-сообщением от 30.04.2021 на 19 500 долларов США; сведениями о валютных операциях от 30.04.2021 на 131 120 долларов США.

Согласно информации, полученной от представителя иностранной компании «Gilmond Sales Limited» ФИО3 (исх. от 21.06.2022, вх. от 16.08.2022 № 18547) компания «Gilmond Sales Limited» ликвидирована 23.03.2021, в период с 30.03.2021 по 30.12.2021 между «Gilmond Sales Limited» и обществом заключены 34 дополнительных соглашения к контракту от 01.09.2020 № GSL 1/20, по которым в адрес нерезидентов переведены свыше 63 млн рублей. Общество импортировало товары (овощи и фрукты) в рамках контракта от 01.09.2020 № GSL 1/20.

В период деятельности компании «Gilmond Sales Limited» полностью определен объем, примерная стоимость, отправители товара и получатели денежных средств за товар, который будет продан компанией «Gilmond Sales Limited» в адрес общества, что зафиксировано в приложении к контракту, которое подписано до 23.03.2021. 

С учетом выявленного таможенный орган пришел к выводу, что в действиях общества имеются нарушения требований подпункта 9 пункта 4 и пункта 5 статьи 23, подпункта 1 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ                            «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ). 

По факту незаконной валютной операции (заявление на перевод иностранной валюты от 30.04.2021 № 116 на 19 500 долларов США) Новороссийской таможней в отношении общества составлен протокол от 02.03.2023 по делу № 10317000-000170/2023 об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. 

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении Краснодарской таможней 21.03.2023 вынесено постановление по делу       № 10309000-761/2023 о привлечении общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП в виде штрафа в размере 20% от суммы незаконной валютной операции (заявление на перевод иностранной валюты от 30.04.2021 № 116 на 19 500 долларов США), что составило 290 090 рублей 97 копеек. 

Не согласившись с вышеуказанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд апелляционной инстанции, оценив представленные доказательства, пришел к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц – от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более тридцати тысяч рублей.

Закон № 173-ФЗ, исходя из провозглашенных в его преамбуле целей и с учетом конституционных гарантий свободного перемещения финансовых средств, установил необходимые и достаточные ограничения при совершении резидентами валютных операций, допустив возможность совершения тех валютных операций, которые не создают угрозы нарушения прав и законных интересов других лиц в соответствующей сфере.

Судом апелляционной инстанции установлено, что компания «Gilmond Sales Limited», с которой общество заключен контракт от 01.09.2020 № GSL 1/20, ликвидирована 23.03.2021, поэтому дополнительное соглашение от 30.04.2021 к контракту оформлено после ее ликвидации и не могло продлить его действие. Права по контракту не переходили к третьим лицам, доказательства обратного в материалы не представлены. Условия контракта об оплате товара на счет третьих лиц не свидетельствуют о переходе прав и обязанностей по контракту при ликвидации компании «Gilmond Sales Limited» к третьим лицам. Поскольку данное дополнительное соглашение не имеет юридической силы, валютная операция от 30.04.2021 является незаконной. Таким образом, Краснодарская таможня пришла к верному выводу о нарушении обществом положений абзаца 2 части 5 статьи 23 Закона № 173-ФЗ при осуществлении валютной операции на основании недействительных документов.

На основании части 5 статьи 23 Закона № 173-ФЗ все документы должны быть действительными на день их представления агентам валютного контроля. 

В рассматриваемом случае компания «Gilmond Sales Limited» ликвидирована на дату дополнительного соглашения от 30.04.2021 и платежа от той же даты, соответственно, представленные в банк документы об осуществлении валютных операций в адрес указанной компании после ее ликвидации являлись недействительными. 

Событие вмененного обществу административного правонарушения подтверждается представленными доказательствами: дополнительным соглашением от 30.04.2021, ведомостью банковского контроля, заявлением на перевод иностранной валюты от 30.04.2021 № 116 на 19 500 долларов США, протоколом об административном правонарушении, другими материалами административного дела и окончено с момента совершения незаконной банковской операции. Само по себе направление обществом недействительных документов в банк для осуществления валютной операции в размере 19 500 долларов США не образует состав оконченного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Таким образом, в рассматриваемом случае местом совершения административного правонарушения являлся г. Краснодар, где банком получены недействительные документы и на их основании выполнена незаконная валютная операция, а не г. Новороссийск (место нахождения общества), поэтому Краснодарская таможня в силу части 1 статьи 29.5 КоАП РФ уполномочена рассматривать дело о привлечении общества к административной ответственности по факту выполнения соответствующей незаконной валютной операции.

Доказательств, подтверждающих, что обществом предприняты все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства и недопущению совершения административного правонарушения, не представлено. Общество не проверило статус стороны контракта на дату совершения конкретной валютной операции. С учетом условия об авансировании обществом каждой поставки, его бездействие по данному вопросу в конкретных условиях перечисления денежных средств третьим лицам, не являющимся стороной контракта, обоснованно признано не отвечающим принципу разумности субъектов экономических отношений и принципу ответственного обращения с принадлежащим им имуществом. 

Процедура привлечения к административной ответственности, регламентированная нормами КоАП РФ, соблюдена, существенных нарушений процессуальных требований не установлено. 

Предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ двухлетний срок давности привлечения к административной ответственности на момент вынесения оспариваемого постановления не истек.

Назначенное административное наказание соответствует минимальному размеру санкции статьи и соразмерно совершенному деянию по характеру и тяжести правонарушения, отвечает целям и задачам административного наказания.

Оснований для применения положений части 2 статьи 1.7, статьи 2.9, части 2 статьи 3.4, статьи 4.1.1, 4.1.2 КоАП РФ судом апелляционной инстанции не установлено.

При таких обстоятельствах является законным вынесенное Краснодарской таможней в отношении общества постановление от 21.03.2023 по делу № 10309000-761/2023 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде 290 090 рублей 97 копеек штрафа.

Заявитель, указывая в кассационной жалобе на незаконность постановления, фактически выражает свое несогласие с оценкой судом апелляционной инстанции имеющихся в деле доказательств. Однако переоценка доказательств недопустима при производстве по делу в арбитражном суде кассационной инстанции.

Выводы суда апелляционной инстанции о наличии в действиях общества вмененного состава правонарушения основаны на правильном применении норм права к установленным им обстоятельствам и соответствуют имеющимся в материалах дела доказательствам. 

Нормы материального права применены судом апелляционной инстанции  правильно. Нарушений норм процессуального права, влекущих отмену (изменение) обжалуемого судебного акта в соответствии с частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом кассационной инстанции не установлено.

Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит. 

Руководствуясь статьями 274, 286 – 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа 

 

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2023 по делу № А32-19830/2023 оставить без изменения, а кассационную жалобу – без удовлетворения. 

             Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, установленном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий                                                                                   Т.В. Прокофьева

Судьи                                                                                                                 Л.Н. Воловик

                                                                                                                            Л.А. Черных