Арбитражный суд Тамбовской области

392020, г. Тамбов, ул. Пензенская, д. 67/12

http://tambov.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Тамбов                                                                                         Дело № А64-3267/2023

«27» марта    2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 17.03.2025г

Решение в полном объеме изготовлено 27.05.2025г

Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи А.А.Краснослободцева,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи И.А.Найдиной

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества  с ограниченной ответственностью «ТепловозТехносервис-Мичуринск» (ОГРН 

<

***> ИНН 

<

***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области ОГРН 

<

***> ИНН 

<

***>

о признании незаконным  решения Управления ФНС России по Тамбовской области от 28.12.2022 №19-05/61 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

при участии в заседании: 

От заявителя – ФИО1 дов  от 28.12.2024 №1

От заинтересованного лица – ФИО2 дов. от  13.01.2025г №00-21/0003Д (присутствовала в судебном заседании до объявления перерыва); ФИО3 дов. от 01.07.2024 №28-16/0138Д (присутствовала в судебном заседании после объявления перерыва)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью  «ТепловозТехносервис-Мичуринск» (ОГРН 

<

***> ИНН 

<

***>)  обратилось в суд  с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области ОГРН 

<

***> ИНН 

<

***> о признании незаконным решения Управления ФНС России по Тамбовской области от 28.12.2022         №19-05/61 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представитель заявителя  в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Заинтересованное лицо с  заявлением не согласно по основаниям, изложенным в отзыве. 

В  заседании суда 05.03.2025г на основании статьи 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 17 час 00 мин 17.03.2025г., информация об объявлении перерыва опубликована в «Картотеке арбитражных дел».

ООО«ТепловозТехносервис-Мичуринск» заявлено ходатайство об исключении из числа доказательств протокола допроса ФИО4

Рассмотрев заявленное ходатайство, суд  не находит оснований для его удовлетворения.

Как установлено статьей 64 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

В качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, консультации специалистов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и иных участников арбитражного процесса, полученные путем использования систем видеоконференц-связи либо системы веб-конференции.  Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона.

Статья 68 АПК РФ устанавливает допустимость доказательств: обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

Ходатайств в порядке статьи 161 АПК РФ ООО «ТепловозТехносервис-Мичуринск» не заявлялось. 

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, явившихся в судебное заседание, суд находит заявление подлежащим удовлетворению в части привлечения Общества к ответственности по п.1 ст.126 п.3 ст.122 НК РФ в виде штрафа  в размере  2090577 руб.

При этом суд руководствовался следующим.

Как следует из материалов дела,Управлением ФНС России по Тамбовской области  в отношении ООО «ТепловозТехносервис-Мичуринск» проведена выездная налоговая проверка по всем налогам, сборам, страховым взносам за период 01.01.2018-31.12.2020, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 16.08.2022 №8 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2022 №19-05/61, Обществу доначислено всего 28 263 213,08 руб., в том числе налог на добавленную стоимость  в сумме 6 985 962,00 руб., налог на прибыль организаций в сумме 11 156 333,00 руб., исчислены пени в сумме 6 985 053,08 руб., Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплату сумм  налогов  в виде штрафа в размере 3 123 565 рублей, пунктом 1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений в сумме 12 300 рублей. 

Обществом в соответствии с пунктом 1 статьи 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации  была подана апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган. 

Межрегиональной инспекцией ФНС России по Центральному федеральному округу по результатам рассмотрения апелляционной жалобы Общества вынесено решение от 07.03.2023 №40-7-14/01183@ об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.

ООО «ТТМ» полагая,  что решение Управления ФНС России по Тамбовской области о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2022 №19-05/61 является незаконным и нарушает права и законные интересы Общества в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, обратилось в арбитражный суд за судебной защитой. 

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

По смыслу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель должен доказать факт нарушения обжалуемыми актами, решениями, действиями (бездействием) своих прав и законных интересов.

Исходя из части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

При рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (ч. 4 ст. 200 АПК РФ).

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 198, частью 4 статьи 200 АПК РФ для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления необходимо наличие двух условий: несоответствия их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушения прав и законных интересов заявителя.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В соответствии с ч. 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;

3) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 настоящего Кодекса.

В статье 172 НК РФ определен порядок применения налоговых вычетов.

Ч. 1 ст. 172 НК РФ устанавливает, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

В силу ч. 1 и 2 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

П. 5 ст. 169 НК РФ содержит перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщику продавцом товаров (работ, услуг).

Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 названной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Как видно из положений статей 171 и 172 НК РФ, для применения налогового вычета по НДС необходимо выполнить ряд условий: товары (работы, услуги) приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; имеются оформленные надлежащим образом счета-фактуры; товары (работы, услуги) приняты на учет, имеются соответствующие первичные документы.

Иных условий для применения данного вычета налоговым законодательством не предусмотрено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определениях от 24.11.05 г. N 452-О, от 18.04.06 г. N 87-О, от 16.11.06 г. N 467-О, от 20.03.07 г. N 209-О-О неоднократно подчеркивал, что разрешение споров о праве на налоговый вычет, касающихся выполнения обязанности по уплате налога, относится к компетенции арбитражных судов, которые не должны ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах и в случае сомнений в правомерности применения налогового вычета обязаны установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств (оплата покупателем товаров (работ, услуг), фактические отношения продавца и покупателя, наличие иных, помимо счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату налога в составе цены товара (работы, услуги), и т.п.).

Статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с законодательством.

Условия включения затрат в состав расходов, уменьшающих доходы, предусмотрены ст. 252 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

По смыслу ст. 252 НК РФ, экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется не только фактическим получением доходов в конкретном налоговом (отчетном) периоде, а направленностью таких обоснованных расходов на получение дохода, то есть обусловленностью экономической деятельностью налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

При оценке соблюдения данных требований Налогового кодекса РФ необходимо учитывать, что законодательство о налогах и сборах исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики.

 В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 указанной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы ч. 2 НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Таким образом, пункт 2 указанной статьи содержит условия, только при соблюдении которых у налогоплательщика появляется право учесть расходы и вычеты по имевшим место сделкам, то есть установление факта нарушения налогоплательщиком данных условий является отдельным обстоятельством, при наличии которого налоговый орган отказывает налогоплательщику в учете расходов и вычетов.

При этом налоговый орган отказывает налогоплательщику в учете расходов и вычетов при выявлении фактов нарушения хотя бы одного из установленных в пункте 2 статьи 54.1 НК РФ условий (подпункт 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, если имеются доказательства наличия у налогоплательщика основной цели совершения сделки (операции) - неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) налога (сбора), и (или) подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, если материалы проверки свидетельствуют о том, что товар (работа, услуга) исходят от иного лица, а не от заявленного контрагента).

При этом подходы к оценке обоснованности налоговой выгоды в налоговых отношениях сохраняют свою актуальность после дополнения первой части Налогового кодекса РФ статьей 54.1, конкретизировавшей обстоятельства и условия, принимаемые во внимание при оценке допустимости поведения налогоплательщика в зависимости от: наличия искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (пункт 1); основной цели совершения сделки (операции) (подпункт 1 пункта 2); исполнения обязательства по сделке надлежащим лицом (подпункт 2 пункта 2).

Исходя из положений пунктов 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения выступает одной из целей правового регулирования в данной сфере, реализация которой является необходимой для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения, взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием, исключения произвольного налогообложения.

Как указано в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - постановление Пленума N 53), при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды (пункт 2).

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) (пункт 3).

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункт 4).

Таким образом, по общему правилу не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени ("технические" компании), при том, что лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект.

Только при отсутствии данных обстоятельств и исполнении сделки надлежащим лицом (подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога.

В то же время, как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации (постановления от 28.03.2000 N 5-П, от 17.03.2009 N 5-П, от 22.06.2009 N 10-П, определение от 27.02.2018 N 526-О и др.), налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, включающий мероприятия по пресечению злоупотреблений налогоплательщиков, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, осуществляется налоговыми органами в рамках полномочий, предоставленных им федеральным законодателем

В частности, признание налоговой выгоды необоснованной в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), предполагает доначисление суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом, на основании соответствующих положений Налогового кодекса, регулирующих порядок исчисления и уплаты конкретного налога и сбора (определения от 26.03.2020 N 544-О, от 04.07.2017 N 1440-О).

В рамках применения положений пункта 2 статьи 54.1 НК РФ налоговый орган провел проверку и считает, что собранные доказательства свидетельствуют о том, что основной целью оформления налогоплательщиком сделок с контрагентами ООО «ИНТЕР»  ИНН 

<

***>, ООО «ТК «СДАНДАРТ» ИНН 

<

***>, ООО ТД «НЕГОЦИАНТ» ИНН 

<

***>, ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***>,  ООО «КЛАЙН» ИНН 

<

***>,  ООО «СПЕКТР» ИНН 

<

***>, ФИО5 ИНН 

<

***>, ФИО6 ИНН 

<

***>,  ФИО7 ИНН 

<

***>, ФИО8 ИНН 

<

***>, ФИО9 ИНН 

<

***>, ФИО10 ИНН 

<

***>, ФИО11 ИНН 

<

***>, Цыбульниковой (до изменения фамилии ФИО13) ФИО14 

<

***>,  ФИО15 ИНН 

<

***>, ФИО16 ИНН 

<

***>, ФИО17 ИНН 

<

***>,  ФИО18 ИНН 

<

***>, ФИО19 ИНН 

<

***>, ФИО20 ИНН 

<

***>, ФИО21 ИНН 

<

***>, ФИО22 ИНН 

<

***>, ФИО23 ИНН 

<

***>, ФИО24 ИНН 

<

***>, ФИО25, ФИО26 ИНН 

<

***>, ФИО27 ИНН 

<

***>, ФИО28 ИНН 

<

***>, ФИО29 ИНН 

<

***>, ФИО30 ИНН 

<

***>, ФИО31 ИНН 

<

***>, ФИО32 ИНН 

<

***>, ФИО33 ИНН 

<

***>, ФИО34 ИНН 

<

***> являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии.

Общество  неправомерно уменьшило суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет  на 6 985 961 руб. за 1 кв.2018- 4 кв.2020 в результате завышения налоговых вычетов и искажений сведений о фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате заключения мнимых (притворных) сделок с ООО «КЛАЙН», ООО «ИНТЕР», ООО «ТК «СДАНДАРТ», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «СПЕКТР» и индивидуальными предпринимателями: ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО35, ФИО15

В нарушение п. 1 ст. 54.1, п. 1 ст. 252, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ ООО «ТТМ» в 2018г., 2019г., 2020г. неправомерно завысило расходы, связанные с необоснованным включением в состав расходов затрат, связанных с приобретением запасных частей, комплектующих якобы у ООО «КЛАЙН» ИНН 

<

***>, ООО «ИНТЕР»  ИНН 

<

***>, ООО «ТК «СДАНДАРТ» ИНН 

<

***>, ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» ИНН 

<

***>, ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***>, ООО «СПЕКТР» ИНН 

<

***>, ИП ФИО9, ИП ФИО11, ИП ФИО5, ИП ФИО15, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП ФИО35, ИП ФИО10  в размере 39 165 211 руб. за 2018-2020г.

ООО «ТТМ» в нарушение п. 1 ст. 54.1, ст. 252, ст. 264 НК РФ неправомерно учтены в расходах, уменьшающих доходы от реализации суммы затрат по договорам заключенным с индивидуальными предпринимателями ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО30, ФИО31, ФИО32, ФИО21, ФИО33, ФИО34, в связи с чем расходы, уменьшающие полученные доходы завышены  за 2019год на сумму 16 616 454 руб.

Кроме того, в нарушение пп. 6 п. 1 ст. 23, п. 2, п. 3 ст. 93 НК РФ по требованию о представлении документов (информации) от 14.12.2021 № 4281 ООО «ТепловозТехносервис-Мичуринск» не представлены в установленный срок истребуемые документы.

Искажение Обществом сведений о фактах хозяйственной жизни выражается в формальном оформлении сделок с организациями, а именно с: 

 1) ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» ИНН 

<

***> по поставке товара на сумму 15 985 284 руб., в том числе НДС 2 025 475 руб., (стоимость товара без НДС – 13 959 809 руб.);

2) ООО «СПЕКТР» ИНН 

<

***> по поставке товара на сумму 4 389 440 руб., в том числе НДС – 669 575 руб. (стоимость товара без НДС- 3 719 864 руб.);

3)  ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***> по поставке товара на сумму 4 286 564 руб., в том числе НДС – 709 263 руб. (стоимость товара без НДС – 3 577 301 руб.); 

4) ООО «ТК «СДАНДАРТ» ИНН 

<

***> по поставке товара на сумму 7 598 776  руб., в том числе НДС – 1 266 463 руб., (стоимость товара без НДС - 6 332 313 руб.),

5) ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» ИНН 

<

***> по поставке товара на сумму 827 100 руб., в том числе НДС – 137 850 руб. (стоимость товара без НДС – 689 250 руб.);

6) ООО «ИНТЕР» ИНН 

<

***> по поставке товара на сумму 4 929 768 руб., в том числе НДС – 821 628 руб. (стоимость товара без НДС – 4 1408 140 руб.);

7) ООО «КЛАЙН» ИНН 

<

***> по поставке товара на сумму 7 022 602 руб., в том числе НДС – 1 170 434 руб. (стоимость товара без НДС – 5 852 168 руб.);

8) ИП ФИО9, ИП ФИО11, ИП ФИО5, ИП ФИО15, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП Цыбульниковой  (до изменения фамилии ФИО13) Е.В., ИП ФИО10 по поставке товара на сумму 1 111 637 руб., в том числе НДС – 185 273 руб. (стоимость товара без НДС – 926 364 руб.).

9) ИП ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО30, ФИО31, ФИО32, ФИО33, ФИО34, ФИО21 по договорам на выполнение строительных, электромонтажных  работ, оказание транспортных услуг, поставки строительных материалов в сумме 16 616 454 руб.

Указанные выводы получены налоговым органом ввиду нижеизложенного.

ООО «ТТМ» зарегистрировано 03.03.2014. 

Основной вид деятельности: ОКВЭД 30.20.4 - Производство частей железнодорожных локомотивов, трамвайных и прочих моторных вагонов и подвижного состава; производство путевого оборудования и устройств для железнодорожных, трамвайных и прочих путей, механического и электромеханического оборудования для управления движением.

Фактическим видом деятельности ООО «ТепловозТехносервис-Мичуринск» является: производство запасных частей, а также механическая обработка металла и металлопроката, изготовление металлоизделий.

Руководителем Общества является ФИО36.

Среднесписочная численность работников составила за 2018 год 8 человек, за 2019 год - 10, за 2020 год - 20. 

В собственности у ООО «ТТМ» 3 транспортных средства (LADA LARGUS, GEELY TUGELLA, ГАЗ A21R32).

Объекты земельной собственности и недвижимость отсутствуют.

ООО «ТТМ» работает длительное время (более 8 лет),  с 2016 года является экспортером запчастей для ЧМЭ-З и подшипников в Казахстан, Киргизию, Беларусь и др. 

ООО «ТТМ» имеет сайт tech-trans-m.ru., на котором размещен каталог продукции собственного производства запчастей для тепловоза ЧЭМ-З.

В отношении ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» ИНН 

<

***>  установлено следующее.

В книге покупок (раздел 8) налоговой декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 квартал 2018 года, 2 и 3 квартал 2019 года ООО «ТТМ» заявлен вычет по НДС по счетам – фактурам ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» на сумму 2 025 475,10 руб., в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2018-2019 год ООО «ТТМ»  заявлены расходы, уменьшающие сумму полученных доходов от реализации по взаимоотношениям с ООО «ТД «Негоциант» в размере 13 959 809 руб.

ООО «ТТМ» направлено требование о представлении документов (информации), в том числе и в отношении контрагента ООО «ТД «Негоциант» (от 02.06.2021 № 1930, от 23.08.2021 №2912).

ООО «ТТМ» представлены документы: договор покупки со спецификациями, счета-фактуры, товарные накладные, заявки на поставку товара.

Согласно представленным документам ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» якобы поставляло: вал распределительный (Д67.15.11.01), вентиль индикаторный (1-14-8-320-009), крестовина (Т93.65.193.00), пара плунжерная (Д67.19.12.00), насос маслопрокачивающий, клапан всасывающий (КТ6.06.002СБ2), втулка сайлентблок (Т328.31.31.00), стекло Клингера (4-02-280-30-17) и др.

Как следует из договора №04/2017 от 01.06.2017 поставщик (ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ») обязуется отгрузить Покупателю (ООО «ТТМ») продукцию, а Покупатель принять и оплатить его по согласованным Сторонами заявкам. Наименование, количество, цена и иные необходимые характеристики Товара согласовываются сторонами и оформляются в спецификациях.

В соответствии с п. 2 Договора оплата производится Покупателем на расчетный счет Поставщика, условия согласовываются в спецификациях. 

В соответствии с п. 2 Спецификации, оплата производится по согласованию сторон. Цена указана с учетом доставки до склада Покупателя (п.3 Спецификации). Товар остается на складе Продавца, право собственности переходит к Покупателю с момента подписания товарной накладной. Дальнейшее передвижение Товара происходит по распоряжению Покупателя (п. 4,5,6 Спецификации).

Подпунктом 3.2. п. 3 Договора определено, что отгрузка Товара согласовывается в спецификациях, которые являются неотъемлемой частью договора.

В случае самовывоза Товара транспортом Покупателя со склада Поставщика, Покупатель выдает доверенность лицу, уполномоченному получить Товар на складе Поставщика, и доставка Товара до Покупателя подтверждается путевым листом автомобиля Покупателя (пп. 3.6. п.3 Договора).

В случае доставки Товара перевозчиком, Покупатель выдает доверенность лицу, уполномоченному получить Товар на складе Поставщика, и доставка Товара до Покупателя подтверждается транспортной накладной, которую оформляет грузоотправитель согласно Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом. Грузоотправителем в данном случае является Покупатель (пп.3.7 п.3 Договора).

В случае доставки Товара перевозчиком, доставка Товара для Поставщика и Покупателя подтверждается транспортной накладной, которую оформляет грузоотправитель (в данном случае -Поставщик) согласно Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом (пп.3.8 п.3 Договора).

ООО «ТТМ» товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, карточки счета по контрагенту, платежные документы, акты сверки с поставщиками не представлены.

На требование о представлении документов (информации) от 14.12.2021 № 4281 ООО «ТТМ» представлено пояснение, что товарно-транспортные накладные не представлены в связи с тем, что организация осуществляла вывоз товара самостоятельно (самовывозом). 

При этом доверенности и путевые листы, подтверждающие перевозку товара, Обществом не представлены.

ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» зарегистрировано 07.12.2016.

 02.10.2020 ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» исключено из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о юридическом адресе.

В ходе проведенного осмотра юридического адреса (протокол осмотра от 29.03.2019 №21) установлено, что по адресу 

<

...> ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» отсутствует, в связи с чем, 22.11.2019 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса.

Организация применяла общепринятую систему налогообложения.

Основной вид деятельности: «Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями». 

Учредителем и руководителем организации являлся ФИО37 ИНН 

<

***> (являлся руководителем/учредителем в другой "технической" организации ООО «КВАРТАЛ 68» ИНН 

<

***>, исключенной из ЕГРЮЛ 17.09.2020).

Согласно сведений имеющиеся в налоговом органе ФИО37 также является получателем дохода в Эксплуатационное вагонное депо Кочетовка структурное подразделение ЮВ ДИ ИНН/КПП 

<

***>/682745037.

ФИО37 направлялись повестки № 2524 от 04.08.202, № 3921 от 22.12.2021 о вызове на допрос. В назначенное время ФИО37 не явился, о причине неявки не сообщил.  

Справки 2-НДФЛ за 2018-2019 годы представлены на 1 человека.

Среднесписочная численность за 2018-2019 годы – 1 человек.

В собственности организации объекты недвижимости, транспортные средства, земельные участки не зарегистрированы.

В налоговых декларациях организации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» суммы налогов к уплате в бюджет указаны в минимальных размерах. Удельный вес вычетов по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кв. 2017г., 1, 2, 3, 4 кв. 2018г., 1, 2, 3, 4 кв. 2019г. – 99%. За другие налоговые периоды налоговые декларации по НДС не представлены. 

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам установлено, что на расчетный счет ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» поступали денежные средства «за строительные материалы», «за выполненные работы». 

Поступившие денежные средства  перечислялись контрагентам с назначением платежа: «за строительные материалы», «за доставку строительных материалов», «за плодовые и хвойные деревья», денежные средства на покупку запасных частей не перечислялись.

Анализ расчетного счета ООО «ТТМ» показал, что Общество перечислило ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» 4 185 204,00 руб. (за товар), в том числе в: 2018 – 3 580 204 руб., 2019 – 605 000 руб.

В ходе выездной налоговой проверки проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 25.02.2022. Согласно данным акта инвентаризации задолженность ООО «ТТМ» перед ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» по состоянию на 25.02.2022 составляет 9 904 095,04 руб.

При анализе  выписок по расчетным счетам ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» установлено, что денежные средства, полученные от контрагентов-покупателей, в том числе и от ООО «ТТМ», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» в этот же день или на следующий день перечисляет ООО «ЭПИКА», ООО «СПЕКТР» и индивидуальным предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы с назначением платежа «за строительные работы», «на покупку и доставку строительных материалов»: ФИО18 ИНН 

<

***>, ФИО16 ИНН 

<

***>, ФИО17 ИНН 

<

***>, ФИО27 ИНН 

<

***>, ФИО38 ИНН 

<

***>, ФИО39 ИНН 

<

***>, ФИО19 ИНН 

<

***>, ФИО40 ИНН 

<

***>, ФИО41 ИНН 

<

***>, ИП ФИО42 ИНН 

<

***>, ФИО43 ИНН 

<

***>, ФИО34 ИНН 

<

***>, ФИО44 ИНН 

<

***> и др. 

При анализе  представленных банками (кредитными организациями) выписок по счетам вышеуказанных ИП установлено, что поступившие на их банковские карты (счета) денежные средства от «технических организаций» обналичены в банкоматах.

Так же ФИО37 руководителем ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» снимались наличными денежными средствами или переводились на его банковскую карту.

02.10.2020 ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» исключено из ЕГРЮЛ. 

В соответствии со ст. 250 НК РФ ООО «ТТМ» обязано было включить во внереализационные доходы в 2020 году кредиторскую задолженность, подлежащую списанию ввиду прекращения обязательства (ликвидация организации-кредитора).

Таким образом, в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» не могло поставить ООО «ТТМ» запасные части, так как их не приобретало, что свидетельствует о нереальности заявленных ООО «ТТМ» финансово-хозяйственных операций с ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» и направленности действий Общества на создание фиктивного документооборота

В отношении ООО «СПЕКТР» ИНН 

<

***> установлено следующее.

В книге покупок (раздел 8) налоговой декларации  ООО «ТТМ» за 3 и 4 кв. 2018 года заявлен вычет по НДС по следующим счетам – фактурам ООО «СПЕКТР» на сумму 669 575, 61 руб. 

В налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2018 год ООО «ТТМ» заявлены расходы, уменьшающие сумму полученных доходов от реализации по взаимоотношениям с ООО «СПЕКТР» в размере 3 719 865 руб.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ходе проведения мероприятий налогового контроля ООО «ТТМ» направлено требование о представлении документов (информации), в том числе и в отношении контрагента ООО «СПЕКТР» (от 16.09.2021 № 3271).

ООО «ТТМ» представлены документы: договор со спецификациями, счета-фактуры, товарные накладные.

В подтверждение понесенных затрат ООО  «ТТМ» представлены регистры налогового учета по налогу на прибыль организаций за 2018-2020 годы.

В ответ на требования ООО «ТТМ» не представлены:   оборотно-сальдовые ведомости по счетам № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; - карточка субконто по контрагенту ООО «СПЕКТР»;  товарно-транспортные накладные по контрагенту ООО «СПЕКТР»;  акты сверки расчетов по контрагенту ООО «СПЕКТР»;  счета на оплату либо иные платежные документы по контрагенту ООО «СПЕКТР».

Согласно договору от 06.07.2018 №16/2018  Поставщик  (ООО «СПЕКТР») обязуется отгрузить Покупателю (ООО «ТТМ») продукцию, а Покупатель принять и оплатить его по согласованным Сторонами заявкам.

В соответствии с п. 2 Договора оплата производится Покупателем на расчетный счет Поставщика. Покупатель оплачивает поставленную продукцию по ценам, указанным в спецификации на данную партию продукции.

В случае самовывоза Товара транспортом Покупателя со склада Поставщика, Покупатель выдает доверенность лицу, уполномоченному получить Товар на складе Поставщика, и доставка Товара до Покупателя подтверждается путевым листом автомобиля Покупателя (пп. 3.6. п.3 Договора).

В случае доставки Товара перевозчиком, Покупатель выдает доверенность лицу, уполномоченному получить Товар на складе Поставщика, и доставка Товара до Покупателя подтверждается транспортной накладной, которую оформляет грузоотправитель согласно Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом. Грузоотправителем в данном случае является Покупатель (пп. 3.7 п. 3 Договора).

В случае доставки Товара перевозчиком, доставка Товара для Поставщика и Покупателя подтверждается транспортной накладной, которую оформляет грузоотправитель (в данном случае-Поставщик) согласно Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом (пп.3.8 п.3 Договора).

Согласно представленным документам, ООО «СПЕКТР» якобы поставляло запасные части к железнодорожному и автомобильному транспорту, а также блоки натяжения для прибора определения устойчивости материала, блок управления электронный для испытания материала при воздействии брызг расплавленного металла, детали блока воздухоподачи для прибора по воздухонепроницаемости и др.

ООО «ТТМ» товарно-транспортные накладные, доверенности, транспортные накладные, карточки счета по контрагенту, платежные документы, акты сверки с поставщиками не представлены.

На требование о представлении документов (информации) от 14.12.2021 № 4281 ООО «ТТМ» представлено пояснение, что товарно-транспортные накладные не представлены в связи с тем, что организация осуществляла вывоз товара самостоятельно (самовывозом). 

При этом доверенности и путевые листы, подтверждающие перевозку товара, Обществом не представлены.

ООО «ТТМ» за поставленный товар перечислило в 2018 году ООО «СПЕКТР» денежные средства в сумме 2 900 330 руб. 

В ходе выездной налоговой проверки проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 25.02.2022. Согласно данным акта инвентаризации задолженность ООО «ТТМ» перед ООО «СПЕКТР»  по состоянию на 25.02.2022 составляет 1 489 110,16 руб.

ООО «СПЕКТР» зарегистрировано 02.02.2018 по адресу: 393760, 

<

...>.

 В ходе осмотра адреса регистрации (протокол от 29.11.2019 № 200) установлено, что по адресу 

<

...> расположено двухэтажное здание. На первом этаже здания находятся магазины «Силуэт» и «Спорт». На втором этаже находятся квартиры. Со слов сотрудников магазина «Спорт» помещение № 6 в здании отсутствует, организация ООО «СПЕКТР» в здании не находится. Вывески с наименованием организации не обнаружено.

Основной вид деятельности – «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

В информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» отсутствует какая-либо информация о ведении ООО «СПЕКТР» экономической деятельности, а именно отсутствует сайт в сети «Интернет», контактные номера телефонов, отзывы контрагентов.

Учредитель/руководитель ООО «СПЕКТР» ИНН 

<

***> ФИО45 ИНН 

<

***>.

Справки по форме 2-НДФЛ ООО «СПЕКТР» за 2018 года представлены на ФИО45 и ФИО46 (выплаты по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений), 2019 год представлены только на руководителя Общества ФИО45, за 2020 год не представлялись.

По данным регистрирующих органов у ООО «СПЕКТР» транспортные средства, земельные участки и имущество в собственности отсутствуют.

Операции соответствующие заявленному виду деятельности ООО «СПЕКТР», а также характеризующие реальную финансово-хозяйственную деятельность (коммунальные платежи, оплата аренды помещений, зарплата работникам и т.д.) отсутствуют.

За неуплату налогов, сборов, пени, штрафа операции по счетам ООО «СПЕКТР» неоднократно приостанавливались.

Заявленные в книгах покупок контрагенты не обладают необходимыми для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности трудовыми и материальными ресурсами, не ведут расходы, характерные для реальной деятельности, не осуществляют перечисление денежных средств реальным организациям. Общества после регистрации спустя незначительный период времени (2-4 года) исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверных сведений об адресе регистрации (пп. б п. 5 ст. 21.1 Закона №129-ФЗ от 08.08.2001), или в отношении них в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности заявленных сведений.

При этом  с расчетного счета ООО «СПЕКТР» снимались денежные средства (обналичивались) в размере 8 965 783 руб. при общем размере полученного дохода 46 243 564 руб. Перечисление денежных средств контрагентам за поставку запасных частей и комплектующих отсутствуют.

Остальные полученные денежные средства от контрагентов перечислены за различные строительные работы, материалы, доставку строительных материалов и др. индивидуальным предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы для последующего обналичивания: ФИО47, ФИО48, ФИО20, ФИО16, ФИО49, ФИО17, ФИО27, ФИО50, ФИО29, ФИО30, ФИО38, ФИО26, ФИО33, ФИО31, ФИО19, ФИО43, ФИО42, ФИО32, ФИО21, ФИО18 и др. в общей сумме 20 687 920 руб.

В ходе проведенного допроса руководитель ООО «СПЕКТР» ФИО45 (протокол допроса № 116 от 17.03.2022) пояснил, что самостоятельно зарегистрировал организацию ООО «СПЕКТР», основной вид деятельности – торговля стройматериалов. Основных контрагентов Общества, у кого арендовал помещения для размещения офиса организации – не помнит. ООО «ТепловозТехносервис-Мичуринск» ему не знакомо, запчасти железнодорожному транспорту (насос масляный, вкладыш шатунный, вкладыш коренной, коробка ЦВД, цилиндр низкого давления, пара плунжерная и др.) не приобретал, приобретал в основном стройматериалы. ООО «АЛГОРИТМ» ИНН 

<

***>, ООО «Сфера» ИНН 

<

***>, ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***> и индивидуальные предприниматели ФИО47, ФИО48, ФИО20, ФИО16, ФИО49, ФИО17, ФИО27, ФИО50, ФИО29, ФИО30, ФИО38, ФИО26, ФИО51, ФИО33, ФИО44, ФИО19, ФИО43, ФИО42, ФИО32, ФИО21, ФИО18 ему не знакомы.

17.09.2020 ООО «СПЕКТР» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

В соответствии со ст. 250 НК РФ ООО «ТТМ» обязано было включить во внереализационные доходы в 2020 году кредиторскую задолженность, подлежащую списанию ввиду прекращения обязательства (ликвидация организации-кредитора).

Таким образом, на основании анализа документов и проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «СПЕКТР» не осуществляло поставку товара в адрес ООО «ТТМ», так  как  не приобретало их.

В отношении ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***> установлено следующее. 

В книге покупок (раздел 8) налоговой декларации по НДС ООО «ТТМ» заявлен вычет по НДС по счетам – фактурам ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» на сумму 709 263.07 руб.

В налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2019 год ООО «ТТМ»  заявлены расходы, уменьшающие сумму полученных доходов от реализации по взаимоотношениям с ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» в размере 3 577 301 руб.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ходе проведения мероприятий налогового контроля ООО «ТТМ» направлено требование о представлении документов (информации), в том числе и в отношении контрагента ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» (от 02.06.2021 № 1926, 24.08.2021 №2924).

В подтверждение  заявленных налоговых вычетов ООО «ТТМ» представило договор, счета-фактуры, товарные накладные, заявки на поставку товара согласно которым ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» якобы поставляло ООО «ТТМ»: прокладка цилиндровой крышки, регулятор воздушного давления, регулятор давления 3РД, клапан нагнетательный, кольцо уплотнительное медное под клапан топливного насоса, таходинамо с датчиком оборотов, щеткодержатель SP 1225 TE-006, крышка цилиндровая и др.

Согласно договору поставки от 16.04.2018 № 04/2018 Покупатель (ООО «ТТМ»)   поручает ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» (Поставщик) отгрузить Покупателю продукцию, а Покупатель принять и оплатить его по согласованным Сторонами заявкам. 

В соответствии с п. 2 оплата производится Покупателем на расчетный счет Поставщика. Покупатель оплачивает поставленную продукцию по ценам, указанным в спецификации на данную партию продукции.

В случае самовывоза Товара транспортом Покупателя со склада Поставщика, Покупатель выдает доверенность лицу, уполномоченному получить Товар на складе Поставщика, и доставка Товара до Покупателя подтверждается путевым листом автомобиля Покупателя (пп. 3.6. п. 3 Договора).

В случае доставки Товара перевозчиком, Покупатель выдает доверенность лицу, уполномоченному получить Товар на складе Поставщика, и доставка Товара до Покупателя подтверждается транспортной накладной, которую оформляет грузоотправитель согласно Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом. Грузоотправителем в данном случае является Покупатель (пп. 3.7 п. 3 Договора).

В случае доставки Товара перевозчиком, доставка Товара для Поставщика и Покупателя подтверждается транспортной накладной, которую оформляет грузоотправитель (в данном случае-Поставщик) согласно Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом (пп. 3.8 п. 3 Договора).

В подтверждение понесенных затрат ООО  «ТТМ» представлены следующие документы: регистры налогового учета по налогу на прибыль организаций за 2018-2020 год.

В ответ на требования о представлении документов (информации) ООО «ТТМ» не представлены:   оборотно-сальдовые ведомости по счетам № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;  карточка субконто по контрагенту ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ»; -товарно-транспортные накладные по контрагенту ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ»;  акты сверки расчетов по контрагенту ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ»;  счета на оплату либо иные платежные документы по контрагенту ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ».

Транспортные накладные, путевые листы, акты сверок, карточки счета по контрагенту, а также документы, устанавливающие требования к качеству Товара не представлены.

На требование о представлении документов (информации) от 14.12.2021 № 4281 ООО «ТТМ» представлено пояснение, что товарно-транспортные накладные не представлены в связи с тем, что организация осуществляла вывоз товара самостоятельно. При этом доверенности и путевые листы, подтверждающие перевозку товара, Обществом не представлены.

ООО «ТТМ» за якобы поставленный товар перечислило ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» денежные средства в сумме 1 535 000 руб. 

В ходе выездной налоговой проверки проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 25.02.2022. Согласно данным акта инвентаризации задолженность ООО «ТТМ» перед ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» по состоянию на 25.02.2022 составляет 2 751 564,15 руб.

ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» зарегистрировано 28.03.2018. 17.09.2020 ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Основной вид деятельности – «Производство сухих бетонных смесей».

Единственный учредитель/руководитель ФИО52 ИНН 

<

***>.

В ходе осмотра адреса регистрации ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ»: 393761, 

<

...> этаж 2 пом. 2 (протокол от 05.09.2019 № 930) установлено, что по данному адресу  расположено двухэтажное нежилое здание, на первом этаже которого  находится  магазин «Пятёрочка» (ООО «Агроторг»), на втором этаже расположен магазин «Ваш дом» (ИП Попов А.С. ИНН 

<

***>).

Представители ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» на момент проведения обследования по вышеуказанному адресу отсутствовали, вывески на фасаде здания и внутри помещений с наименованием и режимом работы организации отсутствует, в связи  с чем, 19.11.2019 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса.

Справки по форме 2-НДФЛ ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» за 2018 год представлены на руководителя Общества ФИО52 и ФИО53 (выплаты по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений), за 2019 представлены только на ФИО52, за 2020 год не представлялись.

По данным регистрирующих органов у ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» транспортные средства, земельные участки и имущество в собственности отсутствуют.

Единственному учредителю и руководителю ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ФИО52 ИНН 

<

***> направлена повестка № 2523 от 04.08.2021 о вызове на допрос. В назначенное время ФИО52 не явился.

Направлено письмо в ОМВД России по г. Мичуринску № 02-07/10246 от 31.08.2021 об оказании содействия в проведении допроса. Получен ответ, что ФИО52 в настоящее время находится на территории г. Москва.

Анализ расчетного счета ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***> показал, что операции по расчетным счетам осуществлялись с апреля 2018 года - январь 2020 года.

В ходе анализа выписок по расчетным счетам ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» установлено, что денежные средства поступающие от контрагентов, в этот же или на следующий день перечисляются индивидуальным предпринимателям ФИО18, ФИО16, ФИО17, ФИО27, ФИО38, ФИО39, ФИО19, ФИО40, ФИО41, ИП ФИО42, ИП  ФИО43, ИП ФИО34, ИП ФИО44 и др. с назначением платежа «за посадочный материал», «транспортные услуги», «за стройматериалы», «за аренду спецтехники» и др., а так же снимались наличными денежными средствами в банкоматах г. Мичуринска, г. Москвы.

17.09.2020 ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» исключено из ЕГРЮЛ. 

В соответствии со ст. 250 НК РФ ООО «ТТМ» обязано было включить во внереализационные доходы в 2020 году кредиторскую задолженность, подлежащую списанию ввиду прекращения обязательства (ликвидация организации-кредитора).

Таким образом, анализ документов и результаты проведенных мероприятий налогового контроля свидетельствуют о нереальности заявленных ООО «ТТМ» финансово-хозяйственных операций с ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» и направленности действий Общества на создание фиктивного документооборота.

В отношении ООО «ТК «СДАНДАРТ» ИНН 

<

***> установлено следующее. 

В книге покупок (раздел 8) налоговой декларации по НДС ООО «ТТМ» за 1 кв. 2020 года заявлен вычет по НДС по счет – фактуре ООО «ТК «СДАНДАРТ» на сумму 1 266 462, 63 руб.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ходе проведения мероприятий налогового контроля ООО «ТТМ» направлено требование о представлении документов (информации), в том числе и в отношении контрагента ООО «ТК «СДАНДАРТ»  (от 02.06.2021 № 1923, 24.08.2021 № 2925).

В подтверждение заявленных налоговых вычетов ООО «ТТМ» представило договор, универсально-передаточные документы (УПД), заявки на поставку товара согласно которым ООО «ТК «СДАНДАРТ» якобы поставляло ООО «ТТМ»: вал коленчатый 3-5100-13 К2ОК, вал коленчатый в сборе, ремонтной градации с комплектом вкладышей К6S310DR, вал шестерня Т93.65.173.06, вкладыш шатуна верхний компрессора К2ЛОК Т328.40.24.21, вкладыш шатуна верхняя и нижняя половинка Д27.08.02.02/03 4гр., клапан всасывающий ЦВД Т328.40.142.00, клапан нагнетательный ЦВД Т328.40.171.00 и др.

Согласно договору поставки от 23.12.2019 № 32/2019 Покупатель (ООО «ТТМ») поручает Поставщику (ООО «ТК «СДАНДАРТ») поставить товар, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать продукцию, вид, количество, ассортимент, комплектность, характеристики, цена и иные данные которой указаны в Приложении, являющемся неотъемлемой частью Договора. 

Согласно п. 1 договора Поставщик обязуется поставить, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать продукцию, вид, количество, ассортимент, комплектность, характеристики, цена и иные данные которой указаны в Приложении, являющемся неотъемлемой частью Договора. 

Поставщик обязуется поставлять Товар, качество которого соответствует утвержденным требованиям, стандартам, сертификатам и другим документам, определяющими требования к качеству Товара (п.п.1.2 п.1 Договора).

Подпунктом 1.4 п.1 определено, что вместе с товаром Поставщик обязуется передать Покупателю документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем.

В соответствии с п.п. 2.1 п.2 поставка Товара осуществляется партиями на основании заявок Покупателя и при наличии соответствующего Товара на складе Поставщика. 

После получения от Покупателя заявки, Поставщик направляет в его адрес счет для оплаты Товара (пп.2.4 п.2 Договора).

Поставка товара осуществляется Поставщиком в течение 3 рабочих дней с момента оплаты Покупателем счета (пп. 2.6. п.2 Договора).

Поставка товара осуществляется путем выборки товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом) (пп.2.7 п.2 Договора).

В соответствии с п. 4 оплата стоимости товара производится Покупателем путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика.

На требование о представление документов (информации) от 09.12.2021 № 4244 ООО «ТТМ» сертификаты соответствия, паспорта качества и иные документы, подтверждающие качественные характеристики Товара, не представлены.

В подтверждение понесенных затрат ООО  «ТТМ» представлены следующие документы: регистры налогового учета по налогу на прибыль организаций за 2018-2020 год.

В ответ на требования о представлении документов (информации) ООО «ТТМ» не представлены:   оборотно-сальдовые ведомости по счетам № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;  карточка субконто по контрагенту ООО «ТК «СДАНДАРТ»; товарно-транспортные накладные по контрагенту ООО «ТК «СДАНДАРТ»;  акты сверки расчетов по контрагенту ООО «ТК «СДАНДАРТ»;  счета на оплату либо иные платежные документы по контрагенту ООО «ТК «СДАНДАРТ».

На требование о представлении документов (информации) от 14.12.2021 № 4281 ООО «ТТМ» представлено пояснение, что товарно-транспортные накладные не представлены в связи с тем, что организация осуществляла вывоз товара самостоятельно (самовывозом).

При этом путевые листы подтверждающие перевозку товара Обществом не представлены.

Оплата за поставленный товар, согласно выпискам по расчетным счетам ООО «ТТМ» не осуществлялась.

В ходе выездной налоговой проверки проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 25.02.2022.

 Согласно данным акта инвентаризации задолженность ООО «ТТМ» перед ООО «ТК «СДАНДАРТ» по состоянию на 25.02.2022 составляет 7 598 776 руб.

ООО «ТК «СДАНДАРТ» зарегистрировано 17.07.2019.

Адрес: 398056, 

<

...> (28.05.2020 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса).

В ходе осмотра адреса регистрации (протокол осмотра недвижимости от 19.02.2020 № 105) установлено, что по адресу 

<

...> расположено административное здание, установить фактическое местонахождение, а также связь с юридическим лицом ООО «ТК «СДАНДАРТ» невозможно, так как таблички и почтовый ящик с указанием организации ООО «ТК «СДАНДАРТ» отсутствуют,  договор аренды нежилого помещения не представлен.

10.06.2021 ООО «ТК «СДАНДАРТ» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности юридического адреса.

Руководителем ООО «ТК «СДАНДАРТ» являлся ФИО54 ИНН 

<

***>.

Основной вид деятельности – «Деятельность автомобильного грузового транспорта».

По данным регистрирующих органов у ООО «ТК «СДАНДАРТ» транспортные средства, земельные участки и имущество в собственности отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ ООО «ТК «СДАНДАРТ» за 2018-2020 год на руководителя Общества ФИО54 не представлялись.

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ ФИО54 являлся получателем дохода в АО «ТРАНСНЕФТЬ-ДРУЖБА» ЦТТ И СТ  ИНН/КПП 

<

***>/ 680731002.

В соответствии  с п. 2 ст. 76 НК РФ, за неуплату налогов, сборов, пени, штрафа операции по счетам ООО «ТК «СДАНДАРТ» неоднократно приостанавливались.

ФИО54 направлена повестка № 2522 от 04.08.2021 о вызове на допрос, свидетель на допрос не явился. 

Направлено письмо в ОМВД России по г. Мичуринску № 02-07/10246 от 31.08.2021 об оказании содействия в проведении допроса. Получен ответ о том, что ФИО54 в настоящее время находится на территории г. Москва.

Согласно материалам, поступившим из АО «Транснефть-Дружба» ИНН 

<

***> КПП 680731002 в соответствии с требованием о представлении документов (информации) от 24.08.2021 № 2929 ФИО54 в соответствии с приказом №397/К от 08.08.2019 принят в группу по ремонту объектов ЛЧ МН колонны технологического транспорта и спецтехники цеха технологического транспорта и специальной техники (ЦТТ и СТ) Мичуринского районного управления на  должность машиниста насосных установок, разряд: 6, профессионально-квалификационная группа 5, категория: рабочий, данная работа является основным местом работы.

Анализ расчетных счетов ООО «ТК «СДАНДАРТ», с момента регистрации 17.07.2019 до блокировки 26.01.2020 счетов в связи с непредставлением в налоговой орган налоговых деклараций показал, что денежные средства поступали от:  ООО «МАШПРОМСТРОЙ» ИНН 6829133370 (4 693 тыс. руб. за транспортные услуги),  ООО «ВЕНТА» ИНН 4826137285 (3 586 тыс. руб. за услуги),   ООО «ТЭК Вектор» ИНН 7720344343 (2 898 тыс. руб. за транспортные услуги),   ООО «ПРОРАБ» ИНН 4826139846 (1 688 тыс. руб. за услуги).  

Полученные денежные средства перечислялись за транспортные услуги индивидуальным предпринимателям: ФИО26, ФИО38, ФИО55, ФИО56, ФИО57, ФИО27 и др. применяющим специальные налоговые режимы, которые поступившие денежные средства впоследствии снимали через банкоматы (обналичивали). 

Операции по приобретению/продаже запчастей ООО «ТК «СДАНДАРТ» к ж/д транспорту отсутствуют.

Таким образом, на основании анализа документов и проведенных мероприятий налогового контроля в ходе проверки установлено, что ООО «ТК «СДАНДАРТ»  не могло осуществить  поставку запасных  частей в адрес ООО «ТТМ», так как не приобретало их.

В отношении ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» ИНН 

<

***> установлено следующее.

В книге покупок (раздел 8) налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года ООО «ТТМ»  заявлен вычет по НДС по счет – фактуре ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ходе проведения мероприятий налогового контроля ООО «ТТМ» направлено требование о представлении документов (информации), в том числе и в отношении контрагента ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» (от 02.06.2021 № 1922, 24.08.2021 № 2926).

В подтверждение заявленных налоговых вычетов ООО «ТТМ» представило договор поставки № 19/2020 от 01.04.2020 со спецификацией, счета-фактуру, товарную накладную согласно которым ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» якобы поставляло ООО «ТТМ»: ползун 3PS 2505-13, палец 5PS 317706, патрубок водяной 3-24-4-6033-03, регулятор давления 3РД, крышку цилиндровую Д67.04.11.01.

Согласно договору поставки от 01.04.2020 № 19/2020  Покупатель (ООО «ТТМ») поручает Поставщику (ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ») поставить товар, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать продукцию, вид, количество, ассортимент, комплектность, характеристики, цена и иные данные которой указаны в Приложении, являющемся неотъемлемой частью Договора. 

Подпунктом 1.4 п.1 договора определено, что вместе с товаром Поставщик обязуется передать Покупателю документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем.

В соответствии с п. 4 договора оплата стоимости товара производится Покупателем путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика.

На требование о представление документов (информации) от 09.12.2021 № 4244 ООО «ТТМ» сертификаты соответствия, паспорта качества и иные документы, подтверждающие качественные характеристики Товара, не представлены.

В подтверждение понесенных затрат ООО  «ТТМ» представлены регистры налогового учета по налогу на прибыль организаций за 2018-2020 годы.

В ответ на требования о представлении документов (информации) ООО «ТТМ» не представлены: - оборотно-сальдовые ведомости по счетам № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;  карточка субконто по контрагенту ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ»; товарно-транспортные накладные по контрагенту ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ»;  акты сверки расчетов по контрагенту ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ»;  счета на оплату либо иные платежные документы по контрагенту ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ».

На требование о представлении документов (информации) от 14.12.2021 № 4281 ООО «ТТМ» пояснило, что  товарно-транспортные накладные не представлены в связи с тем, что организация осуществляла вывоз товара самостоятельно (самовывозом). 

Путевые листы, подтверждающие перевозку товара,  Обществом не представлены.

Оплата между ООО «ТТМ» и ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» за поставку товара не осуществлялась (отсутствуют перечисления по расчетному счету).

В ходе выездной налоговой проверки проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 25.02.2022. 

Согласно данным акта инвентаризации задолженность ООО «ТТМ» перед ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» по состоянию на 25.02.2022 составляет 827 100 руб.

ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» зарегистрировано 14.02.2018.

Адрес: 392002, 

<

...> (20.02.2021 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса, адрес является «массовым»).

В ходе осмотра адреса регистрации (протокол осмотра от 29.12.2020 № 928) установлено, что по адресу 

<

...> расположено трехэтажное нежилое здание торгового центра «Айсбург», офисные помещения находятся на третьем этаже здания и принадлежат на праве аренды ООО «Регион Бизнес Консалт» ИНН 

<

***>,  деятельность ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» по данному адресу не установлена (на трех офисах имеются вывески организаций (ООО «Крона», ООО «Технолог Т» и ООО «Липецкэкострой», нумерация офисов отсутствует.  

Основной вид деятельности – «Деятельность автомобильного грузового транспорта».

Руководителем ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» ФИО6 ИНН 

<

***> (ранее являлся учредителем/руководителем в другой «технической» компании ООО «ФИНАБИ» ИНН 

<

***> исключенной из ЕГРЮЛ).

Бухгалтерская отчетность ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» за 2019-2020 представлена с «нулевыми» показателями.

Последняя налоговая отчетность представлена 25.07.2021 (декларация по НДС за 2 кв. 2021 года).

Сведения о среднесписочной численности работников не представлены.

Операции по счетам приостановлены решениями налогового органа от  28.01.2020.

Справки по форме 2-НДФЛ ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» за 2018-2020 год на руководителя Общества ФИО6 не представлялись.

По данным регистрирующих органов у ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» транспортные средства, земельные участки и имущество в собственности отсутствуют.

В ходе проведенного 28.03.2021 МРИФНС № 3 по Тамбовской области допроса по факту ведения деятельности ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» ФИО6 пояснил, что являлся руководителем ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», данная организация была открыта в 2018 году, планировалось заниматься оказанием транспортных услуг, но в период 2018-2020 организация деятельность не осуществляла. Кто направлял бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговый орган в 2019 году не знает (протокол от 28.03.2022 №144).

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» установлено, что в 2020 операции по расчетным счетам отсутствуют, в 2018-2019гг. денежные средства поступали от:  ООО «Евролайн» ИНН 

<

***> перечислило за транспортные услуги 21553.9 тыс. руб.;  ООО «ГСГ» ИНН 

<

***> перечислило за строительно-монтажные работы 20186 тыс. руб.; ООО «ГУД ВОРКМЕН» ИНН 

<

***> перечислило за транспортные услуги 5993.8 тыс. руб.;

Данные денежные средства полностью перечислялись индивидуальным предпринимателям за транспортные услуги, применяющим специальные налоговые режимы, в дальнейшем обналичивающим поступившие денежные средства.

Операции по приобретению/продаже запчастей к ж/д транспорту отсутствуют.

Таким образом, на основании анализа документов и проведенных мероприятий налогового контроля в ходе проверки установлено, что ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» не осуществляло поставку товара в адрес ООО «ТТМ».

Совокупность изложенного с полным отсутствием перечисления денежных средств поставщикам, указанным в книге покупок, свидетельствует об использовании ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» фиктивного документооборота и нереальности заявленных операций.

В отношении ООО «ИНТЕР»  ИНН 

<

***> установлено следующее. 

В книге покупок (раздел 8) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «ТТМ»  заявлен вычет по НДС по счет – фактуре ООО «ИНТЕР» на сумму  821 628 руб. 

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ходе проведения мероприятий налогового контроля ООО «ТТМ» направлено требование о представлении документов (информации), в том числе и в отношении контрагента ООО «ИНТЕР» (от 02.06.2021 № 1921, 24.08.2021 №2927).

В подтверждение заявленных налоговых вычетов ООО «ТТМ» представило договор поставки № 11/2020 от 16.03.2020 со спецификациями, универсально-передаточные документы (УПД) согласно которым ООО «ИНТЕР» якобы поставляло ООО «ТТМ»: втулку шатуна охлаждающего поршня 3DS 131033, уплотнение втулки 5PIS 4296-40, клапан всасывающий/выхлопной, направляющая клапана, кулачок вспрыскивающий, форсунка в сборе, клапан нагнетательный в сборе, крестовина Прага, фильтр топливный, пружина плунжера, амортизатор гидравлический и др.

Согласно договору поставки от 16.03.2020 № 11/2020  Покупатель (ООО «ТТМ»)  поручает Поставщику (ООО «ИНТЕР»)  поставить товар, а Покупатель обязуется принять и оплатить продукцию, вид, количество, ассортимент, комплектность, характеристики, цена и иные данные которой указаны в Приложении, являющемся неотъемлемой частью Договора. 

Поставщик обязуется поставлять Товар, качество которого соответствует утвержденным требованиям, стандартам, сертификатам и другим документам, определяющим требования к качеству Товара (п.п.1.2 п.1 Договора).

Подпунктом 1.4 п. 1 Договора определено, что вместе с товаром Поставщик обязуется передать Покупателю документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем.

В соответствии с п. 4 Договора оплата стоимости товара производится Покупателем путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика.

На требование о представление документов (информации) от 09.12.2021 № 4244 ООО «ТТМ» сертификаты соответствия, паспорта качества и иные документы, подтверждающие качественные характеристики Товара, не представлены.

В подтверждение понесенных затрат ООО  «ТТМ» представлены регистры налогового учета по налогу на прибыль организаций за 2018-2020 год.

В ответ на требования о представлении документов (информации) ООО «ТТМ» не представлены:  оборотно-сальдовые ведомости по счетам № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;  карточка субконто по контрагенту ООО «ИНТЕР»;  товарно-транспортные накладные по контрагенту ООО «ИНТЕР»;  акты сверки расчетов по контрагенту ООО «ИНТЕР»;  счета на оплату либо иные платежные документы по контрагенту ООО «ИНТЕР».

На требование о представлении документов (информации) от 14.12.2021 № 4281 ООО «ТТМ» представлено пояснение, что товарно-транспортные накладные не представлены в связи с тем, что организация осуществляла вывоз товара самостоятельно (самовывозом). 

Путевые листы, подтверждающие перевозку товара, Обществом не представлены.

Оплата между ООО «ТТМ» и ООО «ИНТЕР» за поставку товара не осуществлялась (отсутствуют перечисления по расчетному счету).

В ходе выездной налоговой проверки проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 25.02.2022. 

Согласно данным акта инвентаризации задолженность ООО «ТТМ» перед ООО «ИНТЕР» по состоянию на 25.02.2022 составляет 4 929 768 руб.

ООО «ИНТЕР»  зарегистрировано 13.11.2019.

Основной вид деятельности – «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

Адрес: 392033, 

<

...> офис 17 (14.09.2020 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса, адрес является «массовым»).

В ходе осмотра адреса регистрации (протокол осмотра от 17.12.2019 № 1897) установлено, что по адресу 

<

...> находится нежилое здание с офисными помещениями, помещение № 7 расположено на третьем этаже здания и принадлежит на праве аренды ООО «М-Строй» ИНН 

<

***>, на момент обследования деятельность ООО «ИНТЕР» ИНН 

<

***> по данному адресу не установлена, офисы в помещении № 7 были закрыты.

24.09.2021 ООО «ИНТЕР» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Руководителем ООО «ИНТЕР» являлся ФИО58 ИНН 

<

***>.

ООО «ИНТЕР»  исчисляло налоги в бюджет в минимальном размере.

Справки по форме 2-НДФЛ ООО «ИНТЕР»  на руководителя Общества ФИО58 не представлялись.

По данным регистрирующих органов у ООО «ИНТЕР» транспортные средства, земельные участки и имущество в собственности отсутствуют.

В соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ за неуплату налогов, сборов, пени, штрафа операции по счетам ООО «ИНТЕР» неоднократно приостанавливались.

Единственному учредителю и руководителю ФИО58 ИНН 

<

***> направлена повестка № 2521 от 04.08.2021 о вызове на допрос 31.08.2021, свидетель на допрос не явился. 

В анализируемом периоде 2018-2020гг. (операции по расчетным счетам осуществлялись с ноября 2019г. - май 2020г.; далее операции отсутствуют) основными покупателями ООО «ИНТЕР»  ИНН 

<

***> согласно данных расчетных счетов являлись:  ООО «ЮВЭМ-С» ИНН 

<

***> перечислило 1 890,8 тыс. руб. за материалы;  ООО «СКАЛА» ИНН 

<

***> перечислило 969,5 тыс. руб. за стройматериалы. 

Полученные денежные средства Общество обналичило (на сумму 1 594,9 тыс. руб.), остальные денежные средства перечислило индивидуальным предпринимателям, применяющим спец. режимы для последующего снятия (обналичивания)

Операции по приобретению/продаже запчастей к ж/д транспорту отсутствуют.

На основании анализа документов и проведенных мероприятий налогового контроля в ходе проверки установлено, что ООО «ИНТЕР» не осуществляло поставку товара в адрес ООО «ТТМ».

Вышеуказанное свидетельствует об использовании ООО «ИНТЕР» фиктивного документооборота и нереальности заявленных операций.

В отношении ООО «КЛАЙН» ИНН 

<

***> установлено следующее.

В книге покупок (раздел 8) налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года ООО «ТТМ»  заявлен вычет по НДС по счет – фактуре ООО «КЛАЙН» на сумму 1 170 433.72 руб.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ходе проведения мероприятий налогового контроля ООО «ТТМ» направлено требование о представлении документов (информации), в том числе и в отношении контрагента ООО «КЛАЙН» (от 21.05.2021 № 1808, 24.08.2021 № 2928).

В подтверждение заявленных налоговых вычетов ООО «ТТМ» представило договор поставки № 21/2020 от 19.10.2020 со спецификацией, универсально-передаточный документ (УПД) согласно которым ООО «КЛАЙН» якобы поставляло ООО «ТТМ»: амортизатор гидравлический, корпус газоприемный, кран индикаторный, пружина пневмоцилиндра, цилиндр высокого и низкого давления, насос маслопрокачивающий и др. 

Согласно представленному договору поставки от 19.10.2020 № 21/2020 Покупатель (ООО «ТТМ») поручает Поставщику (ООО «КЛАЙН») поставить товар, а Покупатель обязуется принять и оплатить продукцию, вид, количество, ассортимент, комплектность, характеристики, цена и иные данные которой указаны в Приложении, являющемся неотъемлемой частью Договора. 

Поставщик обязуется поставлять Товар, качество которого соответствует утвержденным требованиям, стандартам, сертификатам и другим документам, определяющими требования к качеству Товара (п.п.1.2 п.1 Договора).

Подпунктом 1.4 п. 1 Договора определено, что вместе с товаром Поставщик обязуется передать Покупателю документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем. 

В соответствии с п. 4 Договора оплата стоимости товара производится Покупателем путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика.

В подтверждение понесенных затрат ООО  «ТТМ» представлены регистры налогового учета по налогу на прибыль организаций за 2018-2020 год.

На требование о представление документов (информации) от 09.12.2021 № 4244 ООО «ТТМ» сертификаты соответствия, паспорта качества и иные документы, подтверждающие качественные характеристики Товара, не представлены.

В ответ на требования о представлении документов (информации) ООО «ТТМ» не представлены:   оборотно-сальдовые ведомости по счетам № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;  карточка субконто по контрагенту ООО «КЛАЙН»;  товарно-транспортные накладные по контрагенту ООО «КЛАЙН»;  акты сверки расчетов по контрагенту ООО «КЛАЙН»;  счета на оплату либо иные платежные документы по контрагенту ООО «КЛАЙН».

На требование о представлении документов (информации) от 14.12.2021 № 4281 ООО «ТТМ»  пояснило, то что товарно-транспортные накладные не представлены в связи с тем, что организация осуществляла вывоз товара самостоятельно (самовывозом).

Путевые листы, подтверждающие перевозку товара, Обществом не представлены.

Оплата между ООО «ТТМ» и ООО «ИНТЕР»  за поставку товара не осуществлялась (отсутствуют перечисления по расчетному счету).

В ходе выездной налоговой проверки проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 25.02.2022. Согласно данным акта инвентаризации задолженность ООО «ТТМ» перед ООО «КЛАЙН» по состоянию на 25.02.2022 составляет 7 022 602,32 руб.

ООО «КЛАЙН» зарегистрировано 20.03.2020.

Адрес: 119048, 

<

...> этаж 2 пом. III офис 235 (11.02.2021 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса, адрес является «массовым»).

09.12.2021 ООО «КЛАЙН» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности адреса.

Основной вид деятельности – «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

Руководителем ООО «КЛАЙН» с 20.03.2020 по 09.12.2021 являлся ФИО59 ИНН 

<

***>.

Справки по форме 2-НДФЛ ООО «КЛАЙН» на руководителя Общества ФИО59 ИНН 

<

***> за 2020 не представлялись.

По данным регистрирующих органов у ООО «КЛАЙН» транспортные средства, земельные участки и имущество в собственности отсутствуют.

За неуплату налогов, сборов, пени, штрафа в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ операции по счетам ООО «КЛАЙН» неоднократно приостанавливались.

В налоговый орган по месту регистрации единственного учредителя и руководителя ФИО59 направлено поручение о допросе № 1526 от 17.06.2021. Получено уведомление № 1329 от 02.08.2021 о невозможности допроса в связи с неявкой по повестке № 1423 от 18.06.2021 о вызове свидетеля.

В анализируемом периоде основными покупателями ООО «КЛАЙН» ИНН 

<

***> согласно данных расчетных счетов являлись (операции по расчетным счетам осуществлялись с апреля 2020 - октябрь 2020):  ООО «Татрис-Ком» ИНН 

<

***> перечислило 2 592.9 тыс. руб. за строительные материалы;  ООО «Спектр» ИНН 

<

***> перечислило 1 902.2 тыс. руб. за строительно-монтажные работы;  ООО «ДаринаСтрой» ИНН 

<

***> перечислило 1 391.2 тыс. руб. за стройматериалы; 

Полученные денежные средства Общество обналичило (на сумму 5 324,6 тыс. руб.).

Операции по приобретению/продаже запчастей к ж/д транспорту отсутствуют. 

В 4 кв. 2020 года на расчетный счет ООО «КЛАЙН» поступали денежные средства за строительные материалы и строительно-монтажные работы. Полученные денежные средства ООО «КЛАЙН» перечислило организациям с назначением платежа «за штукатурные работы», за «строительные материалы» (в общей сумме 501 800,00 руб.), а также снято с расчетного счета наличными денежные средства в размере 965 000,00 руб.

На основании анализа документов и проведенных мероприятий налогового контроля в ходе проверки установлено, что ООО «КЛАЙН» не осуществляло поставку товара в адрес ООО «ТТМ».

В связи с вышеизложенным налоговым органом сделан вывод об использовании ООО «КЛАЙН» фиктивного документооборота и нереальности заявленных операций.

В ходе анализа товарно-транспортных накладных, доверенностей, представленных контрагентами ООО «ТТМ»:  ООО «Металлсервис-Москва» ИНН 

<

***>, ООО «Обработка цветных металлов» ИНН 

<

***> доставку товара от поставщиков осуществлял ФИО60

Согласно штатному расписанию, представленного ООО «ТТМ» на требование о представлении документов (информации) от 14.12.2021 №1482, в штате общества имеется должность водителя - 1 штатная единица.

ФИО60 в ходе проведенного допроса, пояснил, что в 2018-2020 годах работал в ООО «ТТМ» в должности слесаря-ремонтника, а также водителя,  ООО «ТТМ» ему выдавало доверенности на покупку ТМЦ и на получение от поставщиков ТМЦ, в 2018-2020  от поставщиков (ООО «Металлсервис-Москва», АО «Металлоторг», ООО «Обработка цветных металлов») по доверенности перевозил литье, металл, резину для ООО «ТТМ» из г. Липецка, г. Москвы; ООО ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «КЛАЙН», ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «ИНТЕР» ему не знакомы.

В отношении ИП ФИО9, ИП ФИО11, ИП ФИО5, ИП ФИО15, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП Цыбульниковой  (до изменения фамилии ФИО13) Е.В., ИП ФИО10 установлео следующее.  

В книге покупок (раздел 8) налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года ООО «ТТМ» заявлен вычет на основании счетов-фактур на сумму 185 272.93 руб.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ходе проведения мероприятий налогового контроля ООО «ТТМ» направлено требование о представлении документов (информации) в отношении контрагентов - индивидуальных предпринимателей (от 09.12.2021 №4244).

В подтверждение  заявленных налоговых вычетов ООО «ТТМ» представило универсально-передаточные документы (УПД) согласно которым индивидуальные предприниматели якобы поставляли ООО «ТТМ» кольца поршневые.

ООО «ТТМ» представлено пояснение, что договоры не заключались по контрагентам ИП ФИО9, ИП ФИО11, ИП ФИО5, ИП ФИО15, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП ФИО10

Товарно-транспортные накладные по контрагентам ИП ФИО9, ИП ФИО11, ИП ФИО5, ИП ФИО15, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП ФИО10  не представлены, в связи с тем, что организация осуществляла вывоз товара самостоятельно (самовывозом), путевые листы ООО «ТТМ» не представлены.

Универсальные передаточные документы (УПД) на получение товара ООО «ТТМ» от ИП ФИО9, ИП ФИО11, ИП ФИО5, ИП ФИО15, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП ФИО10 информацию о товарно-транспортных накладных и транспортных накладных не содержат.

В книге покупок (раздел 8) налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года индивидуальными предпринимателями ФИО9, ФИО11, ФИО5, ФИО15, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО35 (до изменения фамилии ФИО13), ФИО10 заявлен вычет по НДС по счетам – фактурам: ООО «СТРОЙ РЕАЛ» ИНН 

<

***>, ООО «КЛАЙН» ИНН 

<

***>, ООО «ЛЕГЕНДА» ИНН 

<

***>.

ООО «СТРОЙ РЕАЛ» ИНН 

<

***>, ООО «КЛАЙН» ИНН 

<

***>, ООО «ЛЕГЕНДА» ИНН 

<

***> данный товар не закупали, то есть  не могли являться поставщиками поршневых колец.

 ИП ФИО9 ИНН 

<

***> – дата регистрации 04.09.2020. 

22.04.2021 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Производство электромонтажных работ». 

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение запасных частей, товаров, стройматериалов и др. ИП ФИО61 по расчетному счету отсутствуют. Операции по расчетным счетам проходили только с 18.09.2020 по 31.12.2020.

В подтверждение  заявленных налоговых вычетов ООО «ТТМ» представлены универсально-передаточные документы (УПД) согласно которым индивидуальный предприниматель якобы поставляла ООО «ТТМ» кольца поршневые ГАЗ 409 Е2.

В 3- 4 кварталах 2020 ФИО61 денежные средства, помимо ООО «ТТМ», перечисляют иные организации с назначением платежа «за выполненные услуги», «строительные материалы», «за выполненные работы». 

Поступившие на расчетный счет денежные средства переводились на банковскую карту, с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

В налоговый орган ФИО9 представлено заявление, в котором она указывает, что зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя по просьбе знакомого Михаила, фактически предпринимательскую деятельность не осуществляла, договоры, счета-фактуры не подписывала, доступы к банковскому счету и к ЭЦП не имела.

ИП ФИО11 ИНН 

<

***> – дата регистрации 16.12.2019. 13.04.2021 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение запасных частей, товаров, стройматериалов и др. ИП ФИО11 по расчетному счету отсутствуют. 

В ответ на требование о представлении документов (информации) ООО «ТТМ» представлен универсально-передаточный документ (УПД). Согласно УПД в адрес ООО «ТТМ» ИНН 

<

***> реализовывались кольца поршневые ГАЗ 409 Е2.

В 2020 году ИП ФИО11 денежные средства, помимо ООО «ТТМ» перечисляют иные организации с назначением платежа «за строительные материалы», «за выполненные работы». Поступившие на расчетный счет денежные средства переводились на банковскую карту, с дальнейшим их снятием.

В ходе допроса (протокол от 09.06.2021) ФИО11 пояснил, что регистрировал ИП по собственному решению,  бухгалтерский учет вел наемный бухгалтер,  как ИП осуществлял выполнение строительных работ. На вопросы: где хранятся документы по деятельности ИП, кто являлся основными покупателями и поставщиками, какие документы проверял и составлял при передаче денежных средств, каким образом отслеживал поступление денежных средств по расчетным счетам, свидетель затруднился ответить.

ИП ФИО5 ИНН 

<

***> – дата регистрации 31.10.2019. 12.04.2021 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

На допрос для дачи пояснений в качестве свидетеля ФИО5 не явился.

Согласно представленным ООО «ТТМ» на требование о представлении документов (информации) УПД Общество якобы приобретает у индивидуального предпринимателя - кольца поршневые 21126 в количестве 187 штук.

В ходе анализа поставщиков, отраженных в книге покупок в 4 квартале 2020 и выписок по расчетным счетам ИП ФИО5 установлено, что индивидуальный предприниматель приобретает у ООО ТЗК «АВТОМИР» ИНН 

<

***>, ООО Коммерческая фирма «Автомир» ИНН 

<

***> запасные части на сумму 681 589,4 руб.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов у ООО ТЗК «АВТОМИР» ИНН 

<

***> и ООО Коммерческая фирма «Автомир» ИНН 

<

***>  по взаимоотношениям с ИП ФИО5

Согласно представленным документам ООО ТЗК «АВТОМИР» поставляло ИП ФИО5 запасные части к транспортным средствам, инструменты (двигатель ЗИЛ-130, замок зажигания Г-31105, набор КГК 8 ключи комбинированные, плоскогубцы комбинированные, радиатор отопителя ГАЗ-3302, стартер ММЗ 243, 245, 200 и др.);  ООО КФ «АВТОМИР» поставляло ИП ФИО5 запасные части к транспортным средствам, инструменты (бачок насоса ГУР Волга, Газель, вакуумный усилитель Волга, Газель, гайки колеса ГАЗ-53, 3307, прокладка клапанной крышки, прокладка крышки передней УМЗ-417, рычаг переключателя, скоба тормоза Газель и др.).

Приобретение ИП ФИО5 колец поршневых 21126 не установлено. 

Согласно выпискам по расчетным счетам ООО «ТТМ» перечислило ИП ФИО5 денежные средства в размере 154 210,00 руб. за материалы. Анализ расчетного счета ИП ФИО5 показал, что денежные средства, поступившие от ООО «ТТМ» в этот же день индивидуальным предпринимателем переводились на банковскую карту, открытую на имя ФИО5 с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

В 2020 году ИП ФИО5 помимо ООО «ТТМ» перечисляют денежные средства иные организации с назначением платежа «за материалы», «за запасные части». Поступившие на расчетный счет денежные средства переводились на банковскую карту с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

ИП ФИО10 ИНН 

<

***> – дата регистрации 14.11.2019. 

12.04.2021 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

В адрес ФИО10 направлена повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля № 941 от 05.04.2022, свидетель на допрос не явилась.

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение запасных частей, товаров, стройматериалов и др. ИП ФИО10 по расчетному счету отсутствуют. 

Согласно выпискам по расчетным счетам ООО «ТТМ» перечислило ИП ФИО10 денежные средства в размере 125 675,00 руб. за материалы. 

Анализ расчетного счета ИП ФИО10 показал, что денежные средства, поступившие от ООО «ТТМ» и иных организаций в этот же день индивидуальным предпринимателем переводились на банковскую карту, открытую на имя ФИО10 с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

ИП ФИО12 (до изменения фамилии ФИО13) Е.В. ИНН 

<

***> – дата регистрации 03.07.2020. 

14.04.2021 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

В адрес ФИО35 направлена повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля № 943 от 05.04.2022, свидетель на допрос не явилась.

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение запасных частей, товаров, стройматериалов и др. ИП ФИО35 по расчетному счету отсутствуют. 

Согласно выпискам по расчетным счетам ООО «ТТМ» перечислило ИП ФИО35 денежные средства в размере 103 840,00 руб. за материалы. 

Анализ расчетного счета ИП ФИО35 показал, что денежные средства, поступившие от ООО «ТТМ» и иных организаций в этот же день индивидуальным предпринимателем переводились на банковскую карту, с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

ИП ФИО8 ИНН 

<

***> – дата регистрации 03.07.2020.

20.04.2021 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

В адрес ФИО8 направлена повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля № 939 от 05.04.2022, свидетель на допрос не явился.

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение запасных частей, товаров, стройматериалов и др. ИП ФИО8 по расчетному счету отсутствуют. 

Согласно выпискам по расчетным счетам ООО «ТТМ» перечислило ИП ФИО8 денежные средства в размере 144 210,00 руб. за материалы. 

Анализ расчетного счета ИП ФИО8 показал, что денежные средства, поступившие от ООО «ТТМ» и иных организаций в этот же день индивидуальным предпринимателем переводились на банковскую карту, с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

ИП ФИО15 ИНН 

<

***> дата регистрации – 30.06.2020.

19.04.2021 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

В адрес ФИО15 направлена повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля № 944 от 05.04.2022,свидетель на допрос не явилась.

ФИО15 согласно справкам по форме 2-НДФЛ в 2020 году являлась работником МБДОУ «Центр развития ребенка - детский сад «Сказка» г. Мичуринска Тамбовской области (в должности нянечки при условии полной занятости).

ООО «ТТМ» на требование о представлении документов (информации) представлены УПД, согласно которым Общество якобы приобретает у индивидуального предпринимателя  кольца поршневые ГАЗ 409Е2.

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение запасных частей, товаров, стройматериалов и др. ИП ФИО15 по расчетному счету отсутствуют. 

Согласно выпискам по расчетным счетам ООО «ТТМ» перечислило ИП ФИО15 денежные средства в размере 23 055,00 руб. за материалы. 

Из анализа расчетного счета ИП ФИО15 следует, что денежные средства, поступившие от ООО «ТТМ» и иных организаций в этот же день индивидуальным предпринимателем переводились на банковскую карту, с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

ИП ФИО7 ИНН 

<

***> дата регистрации – 03.07.2020.

20.04.2021 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

В адрес ФИО7 направлена повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля № 938 от 05.04.2022. Свидетель на допрос не явился.

Согласно представленным ООО «ТТМ» на требование о представлении документов (информации) УПД, Общество якобы приобретает у индивидуального предпринимателя  кольца поршневые 21126.

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение запасных частей, товаров, стройматериалов и др. по расчетному счету ИП ФИО7 отсутствуют. 

Согласно выпискам по расчетным счетам ООО «ТТМ» перечислило ИП ФИО7 денежные средства в размере 144 210,00 руб. за материалы. Анализ расчетного счета ИП ФИО7 показал, что денежные средства, поступившие от ООО «ТТМ» и иных организаций в этот же день индивидуальным предпринимателем переводились на банковскую карту, с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

ИП ФИО6 ИНН 

<

***> дата регистрации – 18.12.2019.

14.04.2021 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

Согласно представленным ООО «ТТМ» на требование о представлении документов (информации) УПД, Общество якобы приобретает у индивидуального предпринимателя кольца поршневые ГАЗ 406Е2.

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение запасных частей, товаров, стройматериалов и др. по расчетному счету ИП ФИО6 отсутствуют. 

Согласно выпискам по расчетным счетам ООО «ТТМ» перечислило ФИО6  денежные средства в размере 150 978 руб. за материалы. 

Анализ расчетного счета ФИО6 показал, что денежные средства, поступившие от ООО «ТТМ» и иных организаций в этот же день индивидуальным предпринимателем переводились на банковскую карту, открытую на имя ФИО6 с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

В ходе проведенного допроса ФИО6 ИНН 

<

***> (протокол допроса от 09.06.2021) пояснила, что с середины ноября 2019 года осуществляла предпринимательскую деятельность - строительно-ремонтные работы При этом затруднилась ответить на вопросы о том, какие работы выполняли наемные работники,  какие трудовые отношения с работниками были оформлены, названия основных поставщиков, обстоятельства заключения договоров, какие документы подписывала при заключении  сделок с покупателями и поставщиками, не помнит,  снимались ли денежные средства с расчетных счетов, где хранятся документы, связанные с предпринимательской деятельностью.

 В ходе анализа выписок по расчетным счетам  ИП ФИО9, ИП ФИО11, ИП ФИО5, ИП ФИО15, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП ФИО10, ИП ФИО35 установлено, что на расчетные счета индивидуальных предпринимателей поступала оплата за выполненные работы, оказанные услуги, поставку материалов, ТМЦ. 

Расчеты с поставщиками за приобретение поршневых колец, а также за иной товар индивидуальными предпринимателями не осуществлялись.

Полученные от контрагентов денежные средства индивидуальные предприниматели  ФИО9, ФИО11, ФИО5, ФИО15, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО12 (до изменения фамилии ФИО13) Е.В., ФИО10 переводили на личную банковскую карту для дальнейшего их снятия (обналичивания).

Анализ выписок по расчетным счетам ООО «ИНТЕР», ООО «ТК «СДАНДАРТ», ООО ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «КЛАЙН», ООО «СПЕКТР» показал, что денежные средства, поступившие на расчетные счета организаций в дальнейшем перечислялись индивидуальным предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы: ФИО48, ФИО20, ФИО16, ФИО49, ФИО17, ФИО27, ФИО50, ФИО29, ФИО30, ФИО38, ФИО26, ФИО33, ФИО62 (до изменения фамилии Рыжих) Е.С., ФИО19, ФИО43, ФИО42, ФИО32, ФИО21, ФИО18, ФИО24, ФИО22, ФИО26, ФИО56, ФИО63, ФИО64, ФИО28, ФИО65, ФИО66, ФИО67, ФИО5 и др., которые в дальнейшем денежные средства переводили на банковские карты с последующим их снятием через банкоматы.

По информации, полученной из УМВД России по Тамбовской области,  в отношении ФИО63 ИНН 

<

***>, ФИО64 ИНН 

<

***>, ФИО28 ИНН 

<

***>, ФИО65 ИНН 

<

***>, ФИО66 ИНН 

<

***>, ФИО67 ИНН 

<

***>, ФИО5 ИНН 

<

***>, ФИО29 ИНН 

<

***>, ФИО43 ИНН 

<

***>, ФИО24 ИНН 

<

***> возбуждено уголовное дело № 122 016 800 16 000087 от 18.04.2022 по ст. 172 ч.2 УК РФ «Незаконная банковская деятельность».

Проведены допросы свидетелей – индивидуальных предпринимателей в чей адрес ООО «ИНТЕР», ООО «ТК «СДАНДАРТ», ООО ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «КЛАЙН», ООО «СПЕКТР» осуществляли перечисление денежных средств.

Алехина (до изменения фамилии Рыжих) ФИО68 

<

***> (протокол допроса № 79 от 04.03.2022) показала, что зарегистрировалась как индивидуальный предприниматель по просьбе знакомого Валерия, но фактически деятельностью не занималась, в банке открывала расчетные счета, получала банковские карточки, которые передала знакомому,  денежные средства с расчетных счетов не снимала, ООО «ИНТЕР», ООО «ТК «СДАНДАРТ», ООО ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «КЛАЙН», ООО «СПЕКТР» ей не знакомы. Также она пояснила, что по просьбе знакомого в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрировался ее муж ФИО48, который предпринимательской деятельностью не занимался, банковские карточки также передал знакомому Валерию.

ФИО34 ИНН 

<

***> (протокол допроса № 80 от 04.03.2022) показал, что зарегистрировался в качестве ИП 16.07.2018 года, часть документов для государственной регистрации подготавливал самостоятельно, часть помогал знакомый, контрагентов не помнит, ведение бухгалтерской и налоговой отчетности осуществлял знакомый, каким способом передавалась отчетность в налоговый орган, оператора электронного документооборота, через которого представлялась отчетность в налоговый орган, сколько и в каких банках были открыты расчетные счета, осуществлял ли снятие наличных денежных средств с расчетных счетов по чековым книжкам, ответить затруднился, пластиковую банковскую карточку, зарегистрированную на него как ИП, он передал знакомому, ООО «ИНТЕР», ООО «ТК «СДАНДАРТ», ООО ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «КЛАЙН», ООО «СПЕКТР» ему не знакомы. 

 ФИО43 ИНН 

<

***> (протокол допроса № 99 от 14.03.2022) в ходе допроса пояснил, что являлся индивидуальным предпринимателем в 2018 – 2020 годах, зарегистрировался по совету знакомых, с осуществлением деятельности – монтажные работы, сайдинг, кровля, но сам ничего не выполнял, контрагентов не помнит, представление отчетности в налоговый орган, ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляла бухгалтер,  ООО «ИНТЕР», ООО «ТК «СДАНДАРТ», ООО ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «КЛАЙН», ООО «СПЕКТР» ему не знакомы. 

ФИО32 ИНН 

<

***> (протокол допроса № 98 от 14.03.2022) показала, что в 2018-2020 годах была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя по просьбе знакомого Валерия, подавала в банки документы, где ей выдали пластиковую банковскую карту, которую передала Валерию, сама денежные средства с банковской карточки не снимала, ООО ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «СПЕКТР», ООО «ПОЛЮС», ООО «СФЕРА», ООО «ЭПИКА» ей не знакомы. 

ФИО18 ИНН 

<

***> (протокол допроса № 214 от 13.10.2020) в ходе проведенного допроса показала, что с февраля 2018 по апрель 2019 года занималась предпринимательской деятельностью, какой вид деятельности осуществляла, были у нее наемные работники, своих контрагентов, свидетель пояснила, что не знает, так как открыла предпринимательскую деятельность по просьбе знакомой, которая привозила документы для подписи, и  платила наличными денежными средствами,  расчетные счета в банках открывала, название банков не помнит, денежные средства передавала знакомой. 

ФИО42 ИНН 

<

***> (протокол допроса № 67 от 17.02.2021) пояснил, что в 2017-2018 был зарегистрирован в качестве ИП, по просьбе знакомого Валерия, деятельность фактически не осуществлял, получал ежемесячно по 5000 руб. наличными денежными средствами, отчетностью занималась бухгалтер знакомого Ирина, у которой находился  электронный ключ ЭЦП, в каких банках открывал расчетные счета, не помнит, наличные денежные средства не снимал, 

ФИО20 ИНН 

<

***> (протокол допроса № 94 от 14.03.2022) показала, что являлась индивидуальным предпринимателем с 02.08.2017 по 12.04.2019, ей самостоятельно принималось решение о регистрации ее в качестве индивидуального предпринимателя,  вид деятельности - отделочные работы,  доверенности на представлении ее интересов она никому не выдавала,  назвать своих контрагентов (продавцов, покупателей), получалась ли ей квалифицированная электронная цифровая подпись, сколько и в каких банках были открыты расчетные счета, осуществлялось ли ей снятие наличных денежных средств с расчетных счетов ИП в банках по чековым книжкам, свидетель ответить затруднилась.

ФИО28 ИНН 

<

***> (протокол допроса № 121 от 21.03.2022) показала, что самостоятельно зарегистрировалась в качестве ИП, вид деятельности – строительные монтажно-отделочные работы,  указать контрагентов (продавцов, покупателей),  и  кто осуществлял ведение бухгалтерской и налоговой отчетности, свидетель ответить затруднилась.

ФИО33 ИНН 

<

***> (протокол допроса № 97 от 14.03.2022) в ходе допроса пояснила, что являлась индивидуальным предпринимателем с 2018 по апрель 2019 год,  решение о регистрации принималось ей самостоятельно,  вид деятельности - отделочные работы,  доверенности никому не выдавала, каким способом отчетность направлялась в налоговый орган, выдавалась ли ей квалифицированная электронная цифровая подпись, в каких банках открывала расчетные счета, заключались ли договоры с банком на подключение системы Банк-клиент, осуществлялось ли ей снятие наличных денежных средств с расчетных счетов ИП в банках по чековым книжкам, свидетель не помнит, на вопросы, касающиеся финансово-хозяйственных отношений с ООО «СФЕРА», ООО «АЛГОРИТМ», ООО «СПЕКТР», ООО «ТТМ» свидетель не ответила.

На основании изложенного налоговым органом сделан вывод о том, что  деятельность вышеуказанных индивидуальных предпринимателей не направлена на осуществление реальной финансово-хозяйственной деятельности, а имеет под собой исключительную цель вывода денежных средств из оборота.

В ходе проверки проведен допрос коммерческого директора ООО «ТТМ» ФИО69 (протокол допроса № 118 от 18.03.2022), который показал, что поиском контрагентов занимается он, генеральный директор и менеджер,  решения о заключении договоров с контрагентами принимаются на собрании, в отношении ООО «КЛАЙН», ООО «ИНТЕР», ООО «ТК «СДАНДАРТ», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «СПЕКТР» пояснил,  что это поставщики ООО «ТТМ», но лично ни с кем не знаком, общение происходило по электронной почте или по телефону, ООО «ТТМ» возможно, данные организации нашло по Интернету, где находятся данные организации, затруднился ответить,  какой товар поставляли данные организации и как происходила оплата не помнит, назвать контактные данные организаций и как осуществлялась поставка не смог. 

В ходе анализа документов, представленных контрагентами –покупателями ООО «ТТМ» установлено, что товар приобретенный Обществом у «технических» организаций и индивидуальных предпринимателей в дальнейшем реализован ООО «Милорем-сервис» ИНН 

<

***>, ООО «МВ52» ИНН 

<

***>, ООО «МЕТРОТЕКС» ИНН 

<

***>, ООО «ТД Техносервис» ИНН 

<

***>, ООО «Трансгрупп» ИНН 

<

***>, ООО «ТРИО» ИНН 

<

***>, ООО «ТехноСтрой» ИНН 

<

***>, ООО «Локотех-Сервис» ИНН 

<

***>.

В ходе анализа документов, представленных контрагентами ООО «ТТМ» установлено, что производителем товара реализованного ООО «Скинест СПб» ИНН 

<

***>, ООО «ТехноСтрой» ИНН 

<

***>, ООО «РТК» ИНН 

<

***>, ООО «Милорем-Сервис» ИНН 

<

***>, ООО «ТРИО» ИНН 

<

***>, ООО «МВ52» ИНН 

<

***>, ООО «Локотех-Сервис» ИНН 

<

***>, АО «Желдорреммаш» ИНН 

<

***> является ООО «ТТМ», фактический вид деятельности которого-  «Производство запасных частей, а также механическая обработка металла и металлопроката, изготовление металлоизделий».

Согласно ведомости амортизации основных средств, инвентарных карточек учета основных средств,  на 01.01.2018 у Общества числились следующие основные средства: станок токарно-фрезерный, станок токарно-винторезный 163 РМЦ, станок токарно-винторезный 16К20, станок ленточный, 2 станка токарно-винторезный 1К62, станок радиально-сверлильный, станок обдирочно-шлифовальный, кран консольный, комплект оборудования КО02 для заливки баббитом подшипников. 

В 2018-2020 годах ООО «ТТМ» приобретает новое оборудование: станок горизонтально-фрезерный, станок фрезерный спец.консольный ВМ127М, кабина абразивоструйная напарного типа ЕСО-140р, компрессор винтовой ВК-22Р-8, станок фрезерный спец.консольный, станок токарный ТС16К20ФЗ с ЧПУ.

На основании Постановления № 5 от 24.02.2022 о проведении осмотра территорий, помещений, документов и предметов в ходе выездной налоговой проверки произведен осмотр производственных помещений ООО «ТТМ» (Протокол осмотра № 57 от 25.02.2022), в ходе осмотра установлено, что  ООО «ТТМ» оснащено всеми видами оборудования необходимого для производства запасных частей, изготовление металлоизделий, а также для механической обработки металла и металлопроката.

Согласно штатному расписанию представленного ООО «ТТМ» на требование об истребовании документов (информации) от 14.12.2021 № 4281,  в штате общества имеются должности:  менеджер,  инженер-технолог производства;  контролер качества;  мастер ОТК;  мастер производства;  наладчик станков и манипуляторов с программным управлением;  оператор станков с программным управлением в количестве 8 штатных единиц;  слесарь-ремонтник;  токарь;  токарь-фрезеровщик;  фрезеровщик.

С целью получения дополнительных сведений в отношении деятельности ООО «ТТМ» в соответствии со ст. 90 НК РФ проведены допросы работников общества.

ФИО70 (начальника производства,  протокол №578 от 07.09.2021) показал, что имеет среднетехническое образование по специальности – техник-электромеханник, слесарь КИПА, слесарь, фрезеровщик, токарь, технолог,  в 2018-2020 годы Общество закупало металлопрокат (круг стальной, труба профильная, проволока, литье), стройматериалы только для нужд организации, товары приобретали в магазинах г.Мичуринска (магазины «Стройград», «Стройдвор»), в г. Липецке («Металлоторг»), в г.Москве («Металлосервис»); в отношении перечня товаров из спецификаций, полученных от ООО «ТТМ» по взаимоотношениям с контрагентами пояснил, что «ООО «ТТМ» может самостоятельно изготавливать указанные изделия.

ФИО71 (инженер-конструктор, протокол № 558 от 25.08.2021), показала, что имеет среднеспециальное образование по специальности – инженер-конструктор,  Общество покупало заготовки и обрабатывало на универсальных станках с программным управлением до окончательных  размеров, в соответствии с чертежами.

ФИО69  (коммерческий директор,  протокол допроса № 118 от 18.03.2022) пояснил, что  ООО «ТТМ» осуществляет производство запасных частей, а также механическую обработку металла и металлопроката, изготовление металлоизделий;  Общество в 2018-2020 годах изготавливало, в основном,  изделия для тепловозов, в данный момент изготавливают для нефтегазового комплекса,  приобретенные листы рифленые ГОСТ 8568-77, трубы г/деформ 89-12, сталь, литье используется для изготовления крышек цилиндровых разных видов, изделий № 6, трубы для производства сайлентблоков, для изготовления металлоконструкций, в отношении перечня товаров из спецификаций, полученных от ООО «ТТМ» по взаимоотношениям с контрагентами, пояснил, что производственные мощности позволяют изготавливать данные запчасти.

В ходе выездной налоговой проверки проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Согласно акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами задолженность ООО «ТТМ» по состоянию на 25.02.2022 составила перед ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» – 9 904 095,04 руб., ООО «СПЕКТР» – 1 489 110,16 руб., ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» - 2 751 564,15 руб., ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» - 827 100 руб., ООО «ИНТТЕР» - 4 929 768 руб., ООО «КЛАЙН» - 7 022 602,32 руб.

Документы, подтверждающие перечисления вышеуказанным контрагентам, Обществом не представлены.

В связи с неявкой свидетелей в налоговый орган для дачи показаний, в соответствии со ст. 90 НК РФ повторно направлены повестки о допросе свидетелей:  генеральному директору ООО «ТТМ» ФИО36;  генеральному директору ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» ФИО37;  генеральному директору ООО «ТК «СДАНДАРТ» ФИО54;  генеральному директору ООО «ИНТЕР» ФИО58;  генеральному директору ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ФИО52;  индивидуальным предпринимателям: ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10 (после изменения фамилии ФИО62) А.А., ФИО11, Цыбульниковой (до изменения фамилии ФИО13) Е.В., ФИО15, ФИО72

Для дачи показаний в назначенное время в налоговые органы свидетели не явились.

Должностными лицами налогового органа произведен выезд по месту регистрации генерального директора ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ФИО52, составлен протокол от 19.10.2022 № 546.  

В ходе проведенного допроса ФИО52 показал, что в 2018-2020 годах работал в ООО «СНЕЖЕТОК», в 2018-2020 годах регистрировал ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ»,  Общество занималось изготовлением и продажей сухих изделий, используемых в строительстве,  по какому адресу находилось Общество не знает, назвать своих контрагентов затруднился, также затруднился ответить, осуществлялось ли им снятие наличных денежных средств с расчетных счетов Общества в финансово-кредитных учреждениях, кому передавались наличные денежные средства, и кто кроме него имел право подписывать документы Общества, ООО «ТТМ» ему не знакомо. 

09.06.2021 налоговым органом проведен допрос ФИО35 (контрагент ООО «ТТМ» в 4 кв.2020 года), составлен протокол допроса от 09.06.2021.

ФИО35 показала, что примерно с августа 2020 года осуществляла предпринимательскую деятельность (строительно-ремонтные работы), какими силами выполнялись строительно-ремонтные работы пояснить не смогла, основных поставщиков перечислить не смогла, снимались ли денежные средства с расчетных счетов, где хранятся документы, связанные с предпринимательской деятельностью, не знает. 

ФИО58 (генеральный директор ООО «ИНТЕР») согласно материалам, поступившим из ООО «Деловой Центр-М» в соответствии с приказом № 17 от 05.12.2019 принят на должность специалиста по обслуживанию, кроме этого, приказом № 18 от 05.12.2019 ФИО58 принят на должность дворника на 0,5 ставки.

В соответствии с данными приказами работа в ООО «Деловой Центр-М» является его основным местом работы, полная занятость.

Повторно проведен анализ первичных документов представленных в соответствии со ст. 93.1 НК РФ контрагентами ООО «ТТМ»: ООО «Арсенал» ИНН 

<

***>, ООО «Обработка цветных металлов» ИНН 

<

***>, ООО «Металлсервис-Москва» ИНН 

<

***>, ООО «Кирелис» ИНН 

<

***>, ООО «МЕТРОТЕКС» ИНН 

<

***> и др. по взаимоотношениям с ООО «ТТМ» в 2018-2020 годах, установлено, что ООО «ТТМ» у «реальных» поставщиков покупает в основном оснастку, расходные материалы и дополнительные приспособления, металл, сталь, трубы, инструменты необходимые для производства запасных частей, механической обработки металла и изготовление металлоизделий.

На требования о представлении документов, «реальными» поставщиками представлен полный пакет документов: договоры, договоры-счета, счета-фактуры (универсально-передаточные документы), товарные накладные, накладные на поставку товара (экспедиторская расписка), доверенности на получение от ООО «ТТМ» ТМЦ, товарно-транспортные накладные, сертификаты на продукцию, счета на оплату. 

ООО «ТТМ» по взаимоотношениям с «сомнительными» контрагентами, представлены только договоры поставки со спецификациями, счета-фактуры, товарные накладные, универсально-передаточные документы (УПД) (не представлены документы, подтверждающие перевозку товара).

Также анализ документов (товарных чеков, накладных, кассовых чеков), представленных ООО «ТТМ» в ходе проверки, показал, что Общество в проверяемом периоде приобретает строительные материалы, расходные материалы у «реальных» контрагентов ИП ФИО73 ИНН 

<

***>, ИП ФИО74 ИНН 

<

***>, ИП ФИО75 ИНН 

<

***>, ИП ФИО76 ИНН 

<

***> и др.

ООО «ТТМ» «реальным» поставщикам перечисляет денежные средства, тогда как «сомнительным» контрагентам в основном денежные средства не перечисляются.

Анализ документов, изъятых у ООО «ТТМ» при производстве выемки 23.03.2022 показал, что согласно приходному ордеру № 230 от 03.08.2018 на склад Общества поступали материальные ценности, приобретенные якобы у ООО «СПЕКТР» (блок натяжения для прибора определения устойчивости материала, блок управления электронный устройства для испытания материала при воздействии брызг расплавленного металла, детали блока воздухоподачи для прибора воздухонепроницаемости, детали и узлы мотовила МТ-541 и др.), которые в дальнейшем реализованы в адрес ООО «МЕТРОТЕКС» (расходные накладные № 110 от 03.08.2018, №130 от 06.08.2018).

В отношении ИП ФИО16, ИП ФИО17, ИП ФИО18 ИП ФИО19, ИП ФИО20, ИП ФИО22, ИП  ФИО23, ИП  ФИО24, ИП ФИО25, ИП  ФИО26, ИП  ФИО27, ИП  ФИО28,  ИП ФИО29, ИП ФИО30,  ИП ФИО31, ИП  ФИО32, МП ФИО33, ИП ФИО34,  ИП ФИО21 установлено следующее.

ООО «ТТМ» (Покупатель) с ФИО32, ФИО30, ФИО34, ФИО29, ФИО33, ФИО44 (Поставщик) заклюены доворы поставки, в соответствии с которыми Поставщик обязуется поставлять в собственность Покупателю строительные материалы, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором.

ООО «ТТМ» с ФИО21, ФИО23, ФИО22, ФИО25, ФИО24, ФИО26 заключены договоры на транспортно-экспедиционное обслуживание, по условиям которых  вышеуказанные индивидуальные предприниматели обязуются  обязуется за вознаграждение, от своего имени, но в интересах и за счет ООО «ТТМ» организовать перевозку грузов Заказчика в международном автомобильном сообщении.

ИП ФИО16 ИНН 

<

***>-  дата регистрации 14.02.2018. 

08.04.2019 - индивидуальный предприниматель прекратила деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Производство электромонтажных работ».

Сведения по форме 2-НДФЛ и о среднесписочной  численности за 2018-2019 гг. ИП ФИО16 не представлены, что свидетельствует об   отсутствии  наемных  работников.

Между ООО «ТТМ» (Заказчик) и индивидуальным предпринимателем ФИО16 (Подрядчик) заключены договоры подряда.

В соответствии с пп. 1.1 п.1 договора подряда № М-1 от 07.01.2019 ИП ФИО16 (Подрядчик) обязуется по заданию ООО «ТТМ» (Заказчик) выполнить малярные работы в помещении по адресу: 

<

...>; 

В соответствии с пп. 1.1 п. 1 договора подряда № М-2 от 18.01.2019 Подрядчик обязуется по заданию Заказчика выполнить малярные работы в помещении по адресу: 

<

...>; 

В соответствии с пп. 1.1 п.1 Подрядчик договора подряда № М-3 от 01.02.2019 обязуется по заданию заказчика выполнить малярные работы в помещении по адресу: 

<

...>; 

В соответствии с пп. 1.1 п. 1 договоров подряда № М-4 от 08.02.2019, № М-5 от 21.02.2019, № М-6 от 28.02.2019 Подрядчик обязуется по заданию Заказчика выполнить малярные работы в помещении Заказчика; 

В соответствии с пп. 1.1 п.1 договора подряда № М-7 от 07.03.2019 Подрядчик обязуется по заданию Заказчика выполнить малярные работы в помещении по адресу: 

<

...>; 

В соответствии с пп. 1.1 п.1 договора подряда № М-8 от 21.03.2019 Подрядчик обязуется по заданию Заказчика выполнить малярные работы в помещении по адресу: 

<

...>; 

В соответствии с пп. 1.1 п.1 Договоров подряда № М-9 от 01.04.2019, № М-10 от 08.04.2019, № М-11 от 17.04.2019, № М-12 от 25.04.2019 Подрядчик обязуется по заданию Заказчика выполнить малярные работы в помещении Заказчика. 

В соответствии с пп. 1.2 п.1 вышеуказанных Договоров Подрядчик обязуется выполнить все работы, указанные в п.1.1 Договоров, собственными или привлеченными силами надлежащего качества, позволяющем нормальную эксплуатацию объекта.  

Заказчик обязуется создать Подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат в установленном порядке и уплатить обусловленную договором цену (пп.1.3 п.1 Договоров).

Стоимость подлежащих выполнению работ указывается в Акте сдачи-приемки работ (пп.2.1 п. 2 Договоров).

 В целях подтверждения фактического оказания услуг в соответствии со ст. 93.1 НК РФ ИП ФИО16 направлено требование о представлении документов (информации) № 4340 от 23.12.2021. Документы не представлены.

ФИО16 направлена повестка о вызове на допрос № 533 от 02.03.2022. Свидетель на допрос не явилась без объяснения причин.

Анализ выписок по расчетным счетам ИП ФИО16 показал, что операции по расчетным счетам проходили только в 2018 году, поступившие денежные средства от контрагентов – ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «СФЕРА», ООО «СПЕКТР», ООО «ПОЛЮС», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «ЭПИКА», ООО «АЛГОРИТМ» за строительные материалы, отделочные работы, ИП ФИО16 перечисляет индивидуальным предпринимателям - ФИО38, ФИО22 за доставку стройматериалов.

Расходы по перечислению денежных средств за оказанные услуги ИП ФИО16 по расчетному счету ООО «ТТМ» отсутствуют. 

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчётным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам о принятии ФИО16 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 за выполненные работы на общую сумму 1 084 750 руб., карточка расчетов с ИП ФИО16, согласно которой задолженность ООО «ТТМ» перед ФИО16 на 30.04.2019 года составила 99 250 рублей.

Согласно данным акта инвентаризации задолженность ООО «ТТМ» перед ИП ФИО16 на 25.02.2022 составила 99 250 руб.

08.04.2019 ИП ФИО16  исключена из ЕГРИП. В соответствии со ст. 250 НК РФ, в связи с чем  ООО «ТТМ» обязано было включить во внереализационные доходы в 2020 году кредиторскую задолженность, подлежащую списанию ввиду прекращения обязательства (ликвидация индивидуального предпринимателя-кредитора). 

Однако, по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2019 год, внереализационные доходы ООО «ТТМ» составили 32 221,65 руб. (начисление банковских процентов за пользование депозитных средств).

ИП ФИО18 -  дата регистрации 14.02.2018. 

08.04.2019 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Производство штукатурных работ».

Сведения по форме 2-НДФЛ и о среднесписочной  численности за 2018-2019 гг. ИП ФИО18 не  представлены, что  свидетельствует  об   отсутствии   наемных  работников.

Между ООО «ТТМ» (Заказчик) и индивидуальным предпринимателем ФИО18 (Подрядчик) заключены договоры подряда.

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № МС1 от 10.01.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить санитарно-технические работы в помещении по адресу: 

<

...>; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № С-2 от 28.01.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить санитарно-технические работы в помещении по адресу: 

<

...>; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № С-3 от 06.02.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить санитарно-технические работы в помещении по адресу: 

<

...>; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № С-4 от 25.02.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить санитарно-технические работы в помещении Заказчика; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № С-5 от 28.02.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить санитарно-технические работы по адресу: 

<

...>; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договоры подряда № С-6 от 11.03.2019,  №С-7 от 22.03.2019, № С-12 от 19.04.2019  Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить санитарно-технические работы в помещении Заказчика; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № С-8 от 26.03.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить санитарно-технические работы в помещении по адресу: 

<

...>; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № С-9 от 29.03.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить санитарно-технические работы в помещении по адресу: 

<

...>;

 В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № С-10 от 06.04.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить санитарно-технические работы по адресу: 

<

...>; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № С-11 от 11.04.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить санитарно-технические работы по адресу: 

<

...>.

В соответствии с п.1.2 п.1 Договоров Подрядчик обязуется выполнить все работы, указанные в п.1.1 Договоров, собственными или привлеченными силами надлежащего качества, позволяющем нормальную эксплуатацию объекта. Заказчик обязуется создать Подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат в установленном порядке и уплатить обусловленную договором цену (пп. 1.3 п.1 Договора).

Стоимость подлежащих выполнению работ указывается в Акте сдачи-приемки работ (пп.2.1 п 2 Договора).

В целях подтверждения фактического оказания услуг в соответствии со ст. 93.1 НК РФ ФИО18 направлено требование о представлении документов (информации) № 4330 от 23.12.2021. Документы не представлены.

В рамках мероприятий налогового контроля проведен допрос ФИО18 (протокол допроса № 214 от 13.10.2020), свидетель показала, что с февраля 2018 по апрель 2019 года занималась предпринимательской деятельностью, какой вид деятельности осуществляла, были у нее наемные работники, своих контрагентов, свидетель пояснить не смогла, так как открыла предпринимательскую деятельность по просьбе знакомой.

Анализ расчетного счета показал, что ООО «ТТМ» оплату ИП ФИО18 за якобы оказанные санитарно-технические работы не осуществляло.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчётным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам о принятии  ФИО18 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на общую сумму 1 146 900 руб., карточка расчетов с ИП ФИО18, согласно которой задолженность на 26.04.2019 год ООО «ТТМ» перед ИП ФИО18 отсутствует.  

ИП ФИО19 ИНН 

<

***> – дата регистрации 26.10.2017. 

21.04.2021 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Работы по устройству покрытий полов и облицовке стен». 

Расходы ИП ФИО19 по перечислению денежных средств на приобретение стройматериалов и прочих расходов по расчетному счету отсутствуют. 

В 2019-2020 ФИО19 денежные средства, помимо ООО «ТТМ», перечисляют ООО «СПЕКТР», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «СФЕРА», ООО «ПОЛЮС», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» и др. с назначением платежа «оплата за отделочные работы», «за щебень», «за внутреннюю отделку помещения» и др. Поступившие на расчетный счет денежные средства переводились на банковскую карту, открытую на имя ФИО19 с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

Сведения по форме 2-НДФЛ и о среднесписочной  численности за 2018-2019 гг. ИП ФИО19 не  представлены, что  свидетельствует  об   отсутствии   наемных  работников.

 Между ООО «ТТМ» (Заказчик) и индивидуальным предпринимателем ФИО19 (Подрядчик) заключены договоры подряда. 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № СМ-1 от 03.01.2019

  Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить работы по внутренней отделке помещения по адресу: 

<

...>; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № СМ-2 от 08.01.2019  Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить кровельные работы; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № СМ-3 от 25.01.2019 Подрядчик обязуется по укладке теплых полов на объекте Заказчика; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № СМ-4 от 12.02.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить работы по демонтажу дверных коробок и установке межкомнатных дверей;  

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № СМ-5 от 15.02.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить работы по сооружению внешних и внутренних сетей водоснабжения по адресу: п. Строитель, Тамбовская обл., мкр. Северный, д.30; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № СМ-6 от 20.02.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить работы по установке канализации в частном доме; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № СМ-7 от 05.03.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить работы по обшивке стен гипсокартонными листами по адресу: 

<

...>; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № СМ-8 от 15.03.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить строительно-монтажные работы по адресу: Липецкая обл., п. Новая Дубрава; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № СМ-9 от 27.03.2019  Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить работы по обмуровке котла по адресу: 

<

...>;  

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № СМ-10 от 04.04.2019,  Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить работы по обшивке потолков гипсокартонном на объекте Заказчика; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № СМ-11 от 12.04.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить работы по выравниванию стен; 

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № СМ-12 от 23.04.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить работы по устройству пола на деревянных лагах на объекте Заказчика.

В соответствии с п.1.2 п.1 Договоров Подрядчик обязуется выполнить все работы, указанные в п.1.1 Договоров, собственными или привлеченными силами надлежащего качества, позволяющем нормальную эксплуатацию объекта. Заказчик обязуется создать Подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат в установленном порядке и уплатить обусловленную договором цену (пп.1.3 п.1 Договоров).

Стоимость подлежащих выполнению работ указывается в Акте сдачи-приемки работ (пп.2.1 п. 2 Договоров).

ФИО19 ИНН 

<

***> направлена повестка о вызове на допрос № 553 от 02.03.2022. Свидетель на допрос не явился без объяснения причин.

Анализ расчетного счета ИП ФИО19 показал, что ООО «ТТМ» перечислило индивидуальному предпринимателю 24.07.2020 денежные средства в сумме 53 850 руб. с назначением платежа «оплата за материалы».

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчётным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам о принятии ФИО19 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на общую сумму 1 183 000 руб., карточка расчетов с ИП ФИО19, согласно которой задолженность на 30.04.2019 год ООО «ТТМ» перед индивидуальным предпринимателем отсутствует.  

Анализ выписок по расчетным счетам предпринимателя показал, что ФИО19 не осуществлял перечисление денежных средств за оказанные работы по договорам подряда.

ИП ФИО20 ИНН 

<

***> – дата регистрации 02.08.2018. 

12.04.2019 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Производство штукатурных работ». 

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение стройматериалов и прочие расходы по расчетному счету индивидуального предпринимателя  отсутствуют.

Сведения по форме 2-НДФЛ и о среднесписочной  численности за 2018-2019 гг. ИП ФИО20 не  представлены, что  свидетельствует  об   отсутствии   наемных  работников.

Между ООО «ТТМ» (Заказчик) и индивидуальным предпринимателем ФИО20 (Подрядчик) заключены договоры подряда.

- № Ш-1 от 16.01.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить штукатурные работы в  помещении по адресу: 

<

...>;

- № Ш-2 от 28.01.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить штукатурные работы в  помещении по адресу: 

<

...>; 

- № Ш-3 от 07.02.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить штукатурные работы в  помещении по адресу: 

<

...>;  

- № Ш-4 от 26.02.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить штукатурные работы в помещении по адресу: 

<

...>; 

-№ Ш-5 от 04.03.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить штукатурные работы в  помещении по адресу: 

<

...>;

В соответствии с пп.1.1 п.1 договора подряда № Ш-6 от 13.03.2019 Подрядчик обязуется выполнить выравнивание стен в помещении по заданию Заказчика; 

- № Ш-7 от 18.03.2019  Подрядчик обязуется выполнить покрытие стен декоративной штукатуркой в помещении по заданию заказчика; 

- № Ш-8 от 25.03.2019  Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить штукатурные работы по адресу: 

<

...>; 

- № СП-9 от 04.04.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить столярные  работы по адресу: 

<

...>. 

- № СП-10 от 08.04.2019  Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить плотничные работы по адресу: 

<

...>;

- № СП-11 от 16.04.2019  Подрядчик обязуется выполнить плотничные работы по заданию заказчика; 

- № СП-12 от 26.04.2019 Подрядчик обязуется выполнить столярные работы по заданию заказчика;

- № Ш-13 от 30.04.2019 Подрядчик обязуется выполнить штукатурные работы по заданию заказчика.

В соответствии с п.1.2 п.1 Договоров Подрядчик обязуется выполнить все работы, указанные в п.1.1 Договоров, собственными или привлеченными силами надлежащего качества, позволяющем нормальную эксплуатацию объекта. Заказчик обязуется создать Подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат в установленном порядке и уплатить обусловленную договором цену (пп.1.3 п.1 Договоров).

Стоимость подлежащих выполнению работ указывается в Акте сдачи-приемки работ (пп.2.1 п. 2 Договоров).

В ходе проведенного допроса ФИО20 (протокол допроса № 94 от 14.03.2022) показала, что являлась индивидуальным предпринимателем с 02.08.2017 по 12.04.2019,  с ООО «ТТМ» заключала договор на оказание услуг. Штукатурные работы выполняли  третьи лица по адресу: 

<

...> но кто осуществлял работы и  какие работы были выполнены и как осуществлялась оплата затруднилась ответить. 

ООО «ТТМ» денежные средства за оказанные услуги ИП ФИО20 по расчетному счету не перечисляло.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчётным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам о принятии ФИО20 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на общую сумму 1 292 550 руб., карточка расчетов с ИП ФИО20, согласно которой задолженность на 30.04.2019 ООО «ТТМ» перед индивидуальным предпринимателем составила 50 рублей.  

Установлено, что в 2018году ФИО20 денежные средства, перечисляют ООО «СПЕКТР», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «СФЕРА», ООО «ПОЛЮС», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «ЭПИКА»  и др. с назначением платежа «оплата за отделочные работы», «за щебень», «за внутреннюю отделку помещения» и др. 

Поступившие на расчетный счет денежные средства переводились на банковскую карту с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

ИП ФИО17  ИНН 

<

***> – дата регистрации 19.04.2018. 

16.11.2021 - индивидуальный предприниматель прекратила деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Производство штукатурных работ». 

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение стройматериалов и прочих расходов индивидуальным предпринимателем  по расчетному счету отсутствуют.

 Сведения по форме 2-НДФЛ и о среднесписочной численности за 2018-2019 гг. ИП ФИО17 не представлены, что свидетельствует об отсутствии наемных работников.

Между ООО «ТТМ» (Заказчик) и индивидуальным предпринимателем ФИО17  (Подрядчик) заключены договоры подряда.

-№ ЭМ-1 от 09.01.2019  обязуется по заданию Заказчика (ООО «ТТМ») выполнить электромонтажные работы в  помещении по адресу: 

<

...>;

- № ЭМ-2 от 22.01.2019  обязуется по заданию заказчика выполнить электромонтажные работы в  помещении по адресу: 

<

...>; 

-№ ЭМ-3 от 04.02.2019 обязуется по заданию заказчика выполнить электромонтажные работы в  помещении по адресу: 

<

...>;  

-№ ЭМ-5 от 22.02.2019, №ЭМ-6 от 05.03.2019, №ЭМ-7 от 12.03.2019  обязуется выполнить электромонтажные работы в  помещении заказчика; 

- № ЭМ-8 от 19.03.2019  обязуется по заданию заказчика выполнить электромонтажные работы по адресу: 

<

...>; 

- № ЭМ-9 от 25.03.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить электромонтажные работы по адресу: 

<

...>; 

- № ЭМ-10 от 02.04.2019, №ЭМ-11 от 10.04.2019, №ЭМ-12 от 25.04.2019 Подрядчик обязуется по заданию заказчика выполнить электромонтажные работы в помещении.

В соответствии с п.1.2 п.1 Договоров Подрядчик обязуется выполнить все работы, указанные в п.1.1, собственными или привлеченными силами надлежащего качества, позволяющем нормальную эксплуатацию объекта. Заказчик обязуется создать Подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат в установленном порядке и уплатить обусловленную договором цену (пп.1.3 п.1 Договора).

Стоимость подлежащих выполнению работ указывается в Акте сдачи-приемки работ (пп.2.1 п 2 Договора).

ООО «ТТМ» денежные средства за оказанные услуги ИП ФИО17  по расчетному счету не перечислялись.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчётным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам о принятии ФИО17 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на общую сумму 1 193 500 руб., карточка расчетов с ИП ФИО17, согласно которой задолженность на 30.04.2019 ООО «ТТМ» перед ИП ФИО17 отсутствует.  

ФИО17  направлена повестка о вызове на допрос № 534 от 02.03.2022. Свидетель на допрос не явилась.

Анализ выписок по расчетным счетам ИП ФИО17 показал, что операции проходили только с 20.09.2018 по 26.12.2018. Индивидуальному предпринимателю денежные средства перечисляют ООО «СПЕКТР», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «СФЕРА», ООО «ПОЛЮС», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» и др. за стройматериалы.

Поступившие на расчетный счет денежные средства переводились на банковскую карту, открытую на имя ФИО17 с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

Оплата по расчетному счету за оказанные услуги по договорам подряда, предпринимателем не осуществлялась.

Договоры подряда, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат оформленные ООО «ТТМ» с ИП ФИО16, ИП ФИО18, ИП ФИО19, ИП ФИО17, ИП ФИО20 идентичны по форме и содержанию.

Представленные ООО «ТТМ» договоры, заключенные с индивидуальными предпринимателями и документы к ним, не позволяют идентифицировать выполненные работы, используемый материал, количество и стоимость материала, оборудование.

ИП ФИО32 ИНН 

<

***> - дата регистрации 16.07.2018. 

19.12.2019 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Производство штукатурных работ». 

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение стройматериалов и др. ИП ФИО32 по расчетному счету отсутствуют.

Между ООО «ТТМ» (Покупатель) и индивидуальным предпринимателем ФИО32 (Поставщик) заключены договоры поставки 

- № ТУС-1 от 08.01.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя гипсовую штукатурку и гипсовый наливной пол, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- №ТУС-2 от 11.01.2019, № ТУС-10 от 19.03.2019, № ТУС-11 от 26.03.2019, № ТУС-4 от 04.02.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя строительные материалы, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУС-3 от 25.01.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя влагостойкий гипсокартон, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

-№ ТУС-5 от 12.02.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя строительный утеплитель, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- №ТУС-6 от 19.02.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя пароизоляционную мембрану для стен, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- №ТУС-7 от 06.03.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя полипропиленовые трубы для отопления, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- №ТУС-8 от 13.03.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя воздуховоды из оцинкованной стали – 100 шт, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- №ТУС-9 от 18.03.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя доску обрезную 25*150*6000мм – 8 куб.м., а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- №ТУС-12 от 02.04.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя пиломатериалы (брус) – 10 куб.м., а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- №ТУС-13 от 12.04.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя пиломатериалы (доска обрезная) – 12 куб.м., а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором.

В ходе проведенного допроса ФИО32 (протокол допроса № 98 от  14.03.2022) пояснила, что зарегистрировалась как ИП по просьбе знакомого Валерия, фактически деятельностью не занималась,  в банке открывала расчетные счета, банковские карточки передала Валерию,  денежные средства с расчетных счетов не снимала, ООО «ТТМ» ей не знакомо услуги данной организации не оказывала, товар  не поставляла, оплату от данной организации не получала.

ООО «ТТМ» денежные средства за поставленный товар ИП ФИО32 по расчетному счету не перечислялись.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчётным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам о принятии ИП ФИО32  денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на общую сумму 1 265 830 руб., карточка расчетов с ИП ФИО32, согласно которой задолженность на 12.04.2019 ООО «ТТМ» перед индивидуальным предпринимателем отсутствует.  

Индивидуальному предпринимателю денежные средства перечисляют ООО «СПЕКТР», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «СФЕРА», ООО «ПОЛЮС», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» и др. за стройматериалы, оплата за отделочные работы, за электротовары и др. Поступившие на расчетный счет денежные средства переводились на банковскую карту, с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

ИП ФИО30 ИНН 

<

***> - дата регистрации 20.10.2017.

11.02.2020 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха».

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение стройматериалов и др. ИП ФИО30 по расчетному счету отсутствуют.

Согласно договорам поставки № ТСУ-1 от 11.01.2019, № ТСУ-2 от 17.01.2019, № ТСУ-3 от 28.01.2019, № ТСУ-4 от 06.02.2019, № ТСУ-5 от 14.02.2019, № ТСУ-6 от 18.02.2019, № ТСУ-7 от 22.02.2019, № ТСУ-8 от 27.02.2019, № ТСУ-9 от 01.03.2019, № ТСУ-10 от 12.03.2019,№ ТСУ-11 от 12.03.2019, № ТСУ-12 от 19.03.2019, № ТСУ-13 от 01.04.2019, № ТСУ-14 от 15.04.2019 поставщик (индивидуальный предприниматель ФИО30) обязуется передать в собственность Покупателя (ООО «ТТМ») строительные материалы, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором.

ФИО30 ИНН 

<

***> направлена повестка о вызове на допрос № 539 от 02.03.2022. Свидетель на допрос не явился.

В целях подтверждения фактического оказания услуг в соответствии со ст. 93.1 НК РФ ИП ФИО30 направлено требование о представлении документов (информации) № 4343 от 23.12.2021. Документы не представлены.

ООО «ТТМ» денежные средства за поставленный товар ИП ФИО30 по расчетному счету не перечислялись.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчётным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам о принятии ИП ФИО30 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на общую сумму 1 236 550 руб., карточка расчетов с ИП ФИО30, согласно которой задолженность на 02.04.2019 год ООО «ТТМ» перед индивидуальным предпринимателем отсутствует.  

Анализ выписок по расчетным счетам ИП ФИО30 показал, что денежные средства индивидуальному предпринимателю перечисляют ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «СФЕРА», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «АЛГОРИТМ»  и др. с назначением платежа оплата за стройматериалы, монтажные работы, за укладку тротуарной плитки и др. Поступившие на расчетный счет денежные средства переводились на банковскую карту с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

ИП ФИО34 ИНН 

<

***> - дата регистрации 16.07.2018. 

20.09.2019  индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Производство электромонтажных работ».

В ходе проведенного допроса ФИО34 (протокол допроса № 80 от  09.03.2022) показал, что зарегистрировался как ИП самостоятельно с видом деятельности электромонтажные работы, но на вопрос в полной мере он осуществлял деятельность или формально подписывал документы  не ответил, в каком банке открывал расчетные счета, где получал ЭЦП, и какие документы были представлены, не помнит, пластиковую банковскую карточку передал знакомому для  покупки материалов и инструментов,  в отношении  взаимоотношений с ООО «ТТМ» пояснить не смог, но ответил, что расчеты производились безналичным путем. 

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение индивидуальным предпринимателем стройматериалов и др. по расчетному счету отсутствуют.

Между ООО «ТТМ» (Покупатель) и индивидуальным предпринимателем ФИО77 (Поставщик) заключены договоры поставки:

- № ТУУ-1 от 12.01.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя Вагонку штиль листов. (14х138х3000, сорт В – 8 шт) – 35 уп., а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУУ-2 от 17.01.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя 120 листов ОСП (12х1250х2500мм), а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУУ-3 от 24.01.2019 Поставщик Договора обязуется передать в собственность Покупателя сэндвич-панели (500х3000) – 230 шт., а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

-№ ТУУ-4 от 05.02.2019, № ТУУ-5 от 11.02.2019, № ТУУ-6 от 15.02.2019,  № ТУУ-9 от 14.03.2019, № ТУУ-14 от 25.04.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя строительные материалы, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУУ-7 от 19.02.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя сухие смеси, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУУ-8 от 04.03.2019, № ТУУ-12 от 03.04.2019, № ТУУ-13 от 15.04.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя пиломатериалы, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУУ-10 от 20.03.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя фасадные панели, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУУ-11 от 26.03.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя лакокрасочные материалы, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором.

ООО «ТТМ» денежные средства за поставленный товар ИП ФИО34 по расчетному счету не перечислялись.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчётным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам о принятии ИП ФИО34 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на сумму 1 348 176,20 руб., карточка расчетов с ИП ФИО34, согласно которой задолженность на 26.04.2019 ООО «ТТМ» перед индивидуальным предпринимателем отсутствует.  

Установлено, что денежные средства, перечисляют ООО «СФЕРА», ООО «АЛГОРИТМ», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «ПРОФСТРОЙ» и др. с назначением платежа оплата за стройматериалы, электротовары, монтажные работы и др. Поступившие на расчетный счет денежные средства переводились на банковскую карту с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

ИП ФИО29 ИНН 

<

***> зарегистрирован в качестве  индивидуального предпринимателя 25.07.2017, 15.06.2022 - прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Работы столярные и плотничные». 

Согласно договорам поставки  № ТК-1 от 22.01.2019, № ТК-2 от 29.01.2019, № ТК-3 от 06.02.2019, № ТК-4 от 12.02.2019, № ТК-5 от 21.02.2019, № ТК-6 от 26.02.2019,  № ТК-7 от 04.03.2019, № ТК-9 от 15.03.2019,  № ТК-8 от 06.03.2019, № ТК-10 от 22.03.2019, № ТК-11 от 02.04.2019, № ТК-12 от 05.04.2019, № ТК-13 от 10.04.2019, № ТК-14 от 16.04.2019 Поставщик (ИП ФИО29) обязуется передать в собственность Покупателя (ООО «ТТМ) строительные материалы, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором.

Согласно выпискам по расчетным счетам, ООО «ТТМ» перечислило индивидуальному предпринимателю «за металлоизделия» в сумме 76 470 руб.

ФИО29 ИНН 

<

***> направлена повестка о вызове на допрос № 544 от 02.03.2022. Свидетель на допрос не явился.

В целях подтверждения фактического оказания услуг в соответствии со ст. 93.1 НК РФ ИП ФИО29 направлено требование о представлении документов (информации) № 4342 от 23.12.2021. Документы не представлены.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчетным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам о принятии ФИО29 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на общую сумму 1 268 937 руб., карточка расчетов с ИП ФИО29, согласно которой задолженность на 19.09.2019 ООО «ТТМ» перед ИП отсутствует.  

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение стройматериалов и др. по расчетным счетам ИП ФИО29 отсутствуют. 

Установлено, что ИП ФИО29 денежные средства, перечисляют ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «СФЕРА», ООО «ПОЛЮС», ООО «ПРОФСТРОЙ», ООО «АЛГОРИТМ» и др. с назначением платежа оплата за доставку стройматериалов, внутреннюю отделку помещений, монтажные работы, пиломатериалы, сварочные работы и др. 

Поступившие на расчетный счет денежные средства переводились на банковскую карту, с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

Согласно информации, представленной из УМВД России по Тамбовской области в отношении ИП ФИО29 возбуждено уголовное дело по ст. 172 ч.2 УК РФ «Незаконная банковская деятельность».

ИП ФИО33 ИНН 

<

***> - дата регистрации 15.06.2018. 

09.04.2019 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Производство малярных работ». 

Операции по расчетному счету ИП ФИО33 проходили только за период с 04.07.2018 по 26.12.2018.

Сведения по форме 2-НДФЛ и о среднесписочной  численности за 2018-2019 гг. ИП ФИО33 не  представлены, что  свидетельствует  об   отсутствии   наемных  работников.

ООО «ТТМ» перечисление денежных средств за поставленные ИП ФИО33 материалы по расчетному счету не осуществляло.

Между ООО «ТТМ» (Покупатель) и индивидуальным предпринимателем ФИО33 заключены договоры поставки:

- №ТУМ-1 от 07.01.2019,  № ТУМ-3 от 21.01.2019, № ТУМ-5 от 05.02.2019, № ТУМ-8 от 06.03.2019, № ТУМ-9 от 21.03.2019 Поставщик (индивидуальный предприниматель ФИО33) обязуется передать в собственность Покупателя строительные материалы, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

-№ ТУМ-2 от 14.01.2019 Поставщик обязуется передать в собственность 300 листов влагостойкого гипсокартона, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУМ-4 от 28.01.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя Панели МДФ стеновые «Велюр Капучино» 250 шт., а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУМ-6 от 13.02.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя Краску (желтая банка Олива Акрилит 1000 л) – 1 шт., а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУМ-7 от 21.02.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя Краску для ПВХ (матовая Zowo-plast 1450, база под колеровку), а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУМ-10 от 29.03.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя шпатлевку и штукатурку, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУМ-11 от 05.04.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя штукатурку – 100 шт., а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУМ-12 от 17.04.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя строительный песок, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУМ-13 от 25.04.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя цемент м450, затвердитель, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором.

ФИО33 ИНН 

<

***>  направлена повестка о вызове на допрос № 542 от 02.03.2022., составлен протокол допроса № 97 от  14.03.2022.

В ходе проведенного допроса ФИО33 показала, что зарегистрировалась как ИП самостоятельно,  вид деятельности: «Осуществление отделочных работ», каким образом представляла отчетность в налоговый орган, получалась ли квалифицированная ЭЦП, когда и в каком удостоверяющем центре, в каких банках были открыты расчетные счета, заключала ли договоры с банком (банками)  на подключение системы Банк-клиент для обслуживания счетов ответила, что не помнит. Осуществляла выполнение отделочных работ с помощью третьих лиц, строительные материалы приобретала как за наличный расчет, так и за безналичный расчет,  продажей строительных материалов не занималась,  денежные средства с расчетных счетов снимала, для закупки строительных материалов, назвать контрагентов затруднилась, ООО «ТТМ» не помнит.  

Анализ выписок по расчетным счетам показал, что ООО «ТТМ» индивидуальному предпринимателю перечисление денежных средств за товары по договорам поставок не осуществляло.

В 2018 году ФИО33 денежные средства перечисляют ООО «СПЕКТР», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «СФЕРА», ООО «ПОЛЮС», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» и др. с назначением платежа «оплата за стройматериалы», «за бетон», «за радиаторы», «кладовку бутовую» и др. Поступившие на расчетный счет денежные средства переводились на банковскую карту с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

ИП ФИО28 ИНН 

<

***> - дата регистрации 26.04.2018. 

20.08.2020 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Производство штукатурных работ». 

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение стройматериалов и др. ИП ФИО28 по расчетному счету отсутствуют.

Согласно договору поставки № Т-17 от 28.01.2019 Поставщик (ИП ФИО28) обязуется передать в собственность Покупателя (ООО «ТТМ») арматуру Аl ф12, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором.

В ходе проведенного допроса ФИО28 (протокол допроса № 121 от  21.03.2022) показала, что самостоятельно зарегистрировалась в качестве ИП, вид деятельности – строительные монтажно-отделочные работы, назвать контрагентов (продавцов, покупателей), кто осуществлял ведение бухгалтерской и налоговой отчетности не смогла, ООО «ТТМ» ей знакомо, договор заключала лично на выполнение конкретных работ, каких именно, ответить затруднилась,  работы выполнялись родственниками. реализацию строительных материалов она не осуществляла», стройматериалы ей не закупались, они предоставлялись в основном организациями. 

ООО «ТТМ» денежные средства ИП ФИО28 за якобы поставленную арматуру, перечислило по расчетному счету в полном объеме.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлена карточка расчетов с ИП ФИО28, согласно которой задолженность на 26.12.2019 ООО «ТТМ» перед ИП отсутствует.  

Индивидуальному предпринимателю денежные средства, кроме ООО «ТТМ» перечисляют ООО «СПЕКТР», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «СФЕРА», ООО «ПОЛЮС», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» и др. за стройматериалы, за монтажные работы и др. Поступившие на расчетный счет денежные средства в этот же или на следующий день переводились на банковскую карту, с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

Согласно информации УМВД России по Тамбовской области в отношении ИП ФИО28 возбуждено уголовное дело по ст. 172 ч. 2 УК РФ «Незаконная банковская деятельность».

ИП Алехина (до изменения фамилии Рыжих) Е.С. ИНН 

<

***>  - дата регистрации 23.07.2018. 

25.09.2019 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Производство штукатурных работ». 

Расходы по перечислению денежных средств на приобретение стройматериалов и др. ИП ФИО44 по расчетному счету отсутствуют.

Между ООО «ТТМ» (Покупатель) и индивидуальным предпринимателем ФИО44 заключены договоры поставки:

-№ ТУР-1 от 29.01.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя стяжки кабельные (45*370мм, 100 шт.), распределительные коробки-200шт., клеммы монтажные (50шт.)-40уп., комплект заземления – 5шт., а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУР-3 от 22.01.2019, № ТУР-4 от 29.01.2019, № ТУР-5 от 07.02.2019, № ТУР-6 от 14.02.2019, № ТУР-7 от 20.02.2019, № ТУР-13 от 23.04.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя строительные материалы, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУР-2 от 16.01.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя стабилизатор напряжения-10 шт., а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

-  № ТУР-8 от 28.02.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя лак для мебели и внутренних работ «Выбеленная доска» (0,95л) – 25шт., лак для мебели и внутренних работ «Золотой орех» (0,95л), а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУР-9 от 11.03.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя пластификатор для теплого пола, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУР-10 от 14.03.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя смесь бетонную (30кг) – 100шт., а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУР-11 от 21.03.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя износостойкую акриловую краску для бетона, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУР-12 от 10.04.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя бетоноконтакт, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором;

- № ТУР-14 от 24.04.2019 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя штукатурку, а Покупатель принять и оплатить поставляемый товар на условиях, определенных договором.

В ходе проведенного допроса Алехина (до изменения фамилии Рыжих) Е.С.  (протокол допроса № 79 от  04.03.2022) показала, что зарегистрировалась как ИП по просьбе знакомого Валерия,  фактически деятельностью не занималась,  в банке открывала расчетные счета, получала банковские карточки, которые передала Валерию,  денежные средства с расчетных счетов не снимала, ООО «ТТМ» ей не знакомо. 

ООО «ТТМ» перечисление денежных средств ИП ФИО44 за поставленный товар по расчетному счету не осуществляло.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчетным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам  о принятии ФИО44 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на общую сумму 1 364 104 руб., карточка расчетов с ИП ФИО44, согласно которой задолженность на 26.04.2019  ООО «ТТМ» перед ИП отсутствует.  

Индивидуальному предпринимателю денежные средства перечисляют ООО «СПЕКТР», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «СФЕРА», ООО «ПОЛЮС», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» и др. за стройматериалы, оплата за отделочные работы, за электротовары и др. Поступившие на расчетный счет денежные средства переводились на банковскую карту, с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

ИП ФИО23 ИНН 

<

***> – дата регистрации 29.03.2016.

14.08.2020 - индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Основной вид деятельности: «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам». 

В ИФНС России по г. Тамбову направлено поручение № 662 от 09.03.2022 о допросе ФИО23 Свидетель на допрос не явился.  

В собственности ФИО23 зарегистрировано одно легковое транспортное средство НYUNDАI SОLАRIS. Зарегистрированные грузовые транспортные средства отсутствуют. 

Расходы по перечислению денежных средств за аренду грузовых транспортных средств или за оказание услуг грузоперевозок, приобретение ГСМ и запасных частей, на выплату заработной платы работникам по расчетному счету отсутствуют.

Согласно договорам на транспортно-экспедиционное обслуживание  № ТВА-1 от 17.01.2019, № ТВА-2 от 23.01.2019, № ТВА-3 от 04.02.2019, № ТВА-4 от 14.02.2019,  № ТВА-5 от 06.03.2019, № ТВА-6 от 26.03.2019 Индивидуальный предприниматель ФИО23 (Исполнитель) обязуется за вознаграждение, от своего имени, но в интересах и за счет ООО «ТТМ» (Заказчик) организовать перевозку грузов Заказчика в междугороднем автомобильном сообщении (п.1 Договоров).

ООО «ТТМ» заявки, содержащие описание условий и особенностей конкретной перевозки, товарно-транспортные накладные на требование о представлении документов (информации) № 1628 от 14.06.2022 не представлены.

Согласно актам выполненных работ установить место погрузки-разгрузки, маршрут перевозки, невозможно.

ООО «ТТМ» перечисление денежных средств ФИО23 за оказанные услуги по расчетному счету не осуществляло.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчетным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам  о принятии ФИО23 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на общую сумму 597 000 руб., карточка расчетов с ИП ФИО23  согласно которой задолженность на10.04.2019  ООО «ТТМ» перед ИП отсутствует.  

Индивидуальному предпринимателю денежные средства с назначением платежа «за доставку стройматериалов», «грузоперевозки» перечисляют организации: ООО «СФЕРА» ИНН 

<

***>, ООО «АЛГОРИТМ» ИНН 

<

***>, ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» ИНН 

<

***>, ООО «ПРОФСТРОЙ» ИНН 

<

***>,  которые после регистрации спустя незначительный период времени (2-3 года) исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица или в связи с наличием недостоверных сведений об адресе регистрации.

Поступившие на расчетный счет денежные средства переводились на банковскую карту, с дальнейшим их снятием (обналичиванием) через банкоматы.

ФИО27 ИНН 

<

***> – дата регистрации 25.04.2016, дата прекращения деятельности – 20.04.2022. Основной вид деятельности: «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам». 

На допрос для дачи пояснений в качестве свидетеля ФИО27 не явилась.

 В собственности ФИО27 зарегистрированные транспортные средства отсутствуют. 

Расходы по перечислению денежных средств за аренду грузовых транспортных средств или за оказание услуг грузоперевозок, приобретение ГСМ и запасных частей, на выплату заработной платы работникам по расчетному счету отсутствуют.

Согласно договорам на транспортно-экспедиционное обслуживание  № ТЛ-1 от 09.01.2019, № ТЛ-2 от 24.01.2019, № ТЛ-3 от 05.02.2019, № ТЛ-4 от 14.02.2019, № ТЛ-5 от 12.03.2019, № ТЛ-6 от 15.04.2019 Индивидуальный предприниматель ФИО27 (Исполнитель) обязуется за вознаграждение, от своего имени, но в интересах и за счет ООО «ТТМ» (Заказчик) организовать перевозку грузов Заказчика в междугороднем автомобильном сообщении (п.1 Договоров).

ООО «ТТМ» заявки содержащие описание условий и особенностей конкретной перевозки, товарно-транспортные накладные на требование о представлении документов (информации) № 1628 от 14.06.2022 не представлены.

Согласно актам выполненных работ невозможно установить место погрузки-разгрузки, маршрут перевозки.

ООО «ТТМ» денежные средства за якобы оказанные услуги ИП ФИО27 по расчетному счету не перечислялись.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчетным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам  о принятии ИП ФИО27 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на общую сумму 594 500 руб., карточка расчетов с ИП ФИО27, согласно которой задолженность на 10.04.2019 ООО «ТТМ» перед ИП отсутствует.

Установлено, что в 2019 году ФИО27 денежные средства с назначением платежа  «за оказание транспортных услуг» перечисляют  ООО «АЛГОРИТМ», ООО «ПОЛЮС», ООО «ТК «СДАНДАРТ», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «СФЕРА», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», которые после регистрации спустя незначительный период времени (2-3 года) исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица или в связи с наличием недостоверных сведений об адресе регистрации  (п.п.1,2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ от 08.08.2001, пп. б п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ от 08.08.2001).

Поступившие на расчетный счет денежные средства переводились на банковскую карту, открытую на имя ФИО27, с дальнейшим их снятием (обналичиванием)

ФИО25 ИНН 

<

***> – дата регистрации 15.06.2016. Дата прекращения деятельности - 30.03.2022. Основной вид деятельности: «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам».

ФИО25 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. На допрос для дачи пояснений в качестве свидетеля ФИО25 не явилась.

 В собственности у ФИО25 зарегистрированные транспортные средства отсутствуют. 

Расходы по перечислению денежных средств за аренду грузовых транспортных средств или за оказание услуг грузоперевозок, приобретение ГСМ и запасных частей, на выплату заработной платы работникам по расчетному счету отсутствуют.

Согласно договорам на транспортно-экспедиционное обслуживание  № ТМ-1 от 14.01.2019, № ТМ-2 от 01.02.2019, № ТМ-3 от 07.03.2019, № ТМ-4 от 20.03.2019, № ТМ-5 от 11.04.2019, № ТМ-6 от 18.04.2019 Индивидуальный предприниматель ФИО25 (Исполнитель) обязуется за вознаграждение, от своего имени, но в интересах и за счет ООО «ТТМ» (Заказчик) организовать перевозку грузов Заказчика в междугороднем автомобильном сообщении (п.1 Договоров). 

Согласно актам  выполненных работ (услуг) ФИО25 якобы были оказаны услуги по перевозке грузов по договорам на общую сумму 597 000 руб.:

ООО «ТТМ» заявки содержащие описание условий и особенностей конкретной перевозки, товарно-транспортные накладные на требование о представлении документов (информации) № 1628 от 14.06.2022 не представлены.

Согласно актам выполненных работ невозможно установить место погрузки-разгрузки, маршрут перевозки.

ООО «ТТМ» денежные средства за поставленный товар ИП ФИО25 по расчетному счету не перечислялись.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчетным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам  о принятии ИП ФИО25 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на общую сумму 597 000 руб., карточка расчетов с ИП ФИО25, согласно которой задолженность на 30.04.2019 ООО «ТТМ» перед ИП отсутствует.  

Установлено, что в 2019-2020 годах ФИО25 денежные средства с назначением платежа - за оказание транспортных услуг перечисляют организации: ООО «ТК «СДАНДАРТ», ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», ООО «АЛГОРИТМ», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «ПОЛЮС», ООО «ПРОФСТРОЙ», которые после регистрации спустя незначительный период времени (2-3 года) исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица или в связи с наличием недостоверных сведений об адресе регистрации (п.п.1,2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ от 08.08.2001, пп. б п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ от 08.08.2001). 

 Поступившие на расчетный счет денежные средства переводятся на банковскую карту, открытую на имя ФИО25 с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

ФИО22 ИНН 

<

***> - дата регистрации 29.03.2016. Дата прекращения деятельности - 07.08.2020. 

Основной вид деятельности: «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам».

В собственности ФИО22 зарегистрированные транспортные средства отсутствуют. 

В ИФНС России по Тамбовской области направлено поручение о  допросе свидетеля ФИО22 На допрос для дачи пояснений в качестве свидетеля ФИО22 не явилась.

Расходы по перечислению денежных средств за аренду грузовых транспортных средств или за оказание услуг грузоперевозок, приобретение ГСМ и запасных частей, на выплату заработной платы работникам по расчетному счету отсутствуют.

Согласно договорам на транспортно-экспедиционное обслуживание № ТВ-1 от 21.01.2019, № ТВ-2 от 11.02.2019, № ТВ-3 от 19.02.2019, № ТВ-4 от 13.03.2019,  № ТВ-5 от 28.03.2019, № ТВ-6 от 22.04.2019 Индивидуальный предприниматель ФИО22 (Исполнитель) обязуется за вознаграждение, от своего имени, но в интересах и за счет ООО «ТТМ» (Заказчик) организовать перевозку грузов Заказчика в междугороднем автомобильном сообщении (п.1 Договоров). 

Согласно актам  выполненных работ (услуг) ФИО22 якобы были оказаны услуги по перевозке грузов по договорам на общую сумму 597 000 руб.

ООО «ТТМ» заявки содержащие описание условий и особенностей конкретной перевозки, товарно-транспортные накладные на требование о представлении документов (информации) № 1628 от 14.06.2022 не представлены.

Согласно актам выполненных работ невозможно установить место погрузки-разгрузки, маршрут перевозки.

ООО «ТТМ» денежные средства за якобы оказанные услуги ИП ФИО22 по расчетному счету не перечислялись.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчетным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам о принятии ИП ФИО22 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на общую сумму 597 000 руб., карточка расчетов с ИП ФИО22, согласно которой задолженность на 30.04.2019 ООО «ТТМ» перед ИП отсутствует.  

Установлено, что в 2019-2020 годах ФИО22 денежные средства с назначением платежа «за оказание транспортных услуг» перечисляют организации: ООО «ТК «СДАНДАРТ», ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «ПОЛЮС», ООО «СФЕРА», ООО «ТЕРРА», ООО «ПРОФСТРОЙ», ООО «СТРОЙПОСТАВКА», которые после регистрации спустя незначительный период времени (2-3 года) исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица или в связи с наличием недостоверных сведений об адресе регистрации (п.п.1,2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ от 08.08.2001, пп. б п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ от 08.08.2001). 

 Поступившие на расчетный счет денежные средства переводятся на банковскую карту, с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

ФИО26 ИНН 

<

***> – дата регистрации 25.04.2016, дата прекращения деятельности 07.08.2020. 

Основной вид деятельности: «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам». 

В собственности ФИО26 зарегистрирован легковой автомобиль Хонда. 

На допрос для дачи пояснений в качестве свидетеля ФИО26 не явился.

Расходы по перечислению денежных средств за аренду грузовых транспортных средств или за оказание услуг грузоперевозок, приобретение ГСМ и запасных частей, на выплату заработной платы работникам по расчетному счету отсутствуют.

Согласно договорам на транспортно-экспедиционное обслуживание  № ТП-1 от 11.01.2019, № ТП-2 от 27.02.2019, № ТП-3 от 01.03.2019, № ТП-4 от 22.03.2019, № ТП-5 от 03.04.2019, № ТП-6 от 24.04.2019 Индивидуальный предприниматель ФИО26 (Исполнитель) обязуется за вознаграждение, от своего имени, но в интересах и за счет ООО «ТТМ» (Заказчик) организовать перевозку грузов Заказчика в междугороднем автомобильном сообщении (п.1 Договора).

Согласно актам выполненных работ (услуг) ФИО26 якобы были оказаны услуги по перевозке грузов по договорам на общую сумму 597 000 руб.

ООО «ТТМ» заявки содержащие описание условий и особенностей конкретной перевозки, товарно-транспортные накладные на требование о представлении документов (информации) № 1628 от 14.06.2022 не представлены.

Согласно актам выполненных работ невозможно установить место погрузки-разгрузки, маршрут перевозки.

ООО «ТТМ» денежные средства за якобы оказанные услуги ИП ФИО26 по расчетному счету не перечислялись.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчетным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам  о принятии ИП ФИО26 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на общую сумму 597 000 руб., карточка расчетов с ИП ФИО26, согласно которой задолженность на 30.04.2019 ООО «ТТМ» перед ИП отсутствует.  

Установлено, что в 2019 году ФИО26 денежные средства с назначением платежа - за оказание транспортных услуг,  перечисляют иные организации ООО «Спектр», ООО «Алгоритм», ООО «Полюс», ООО «Профстрой», ООО «ТК «СДАНДАРТ», ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», ООО «АЛГОРИТМ», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», которые после регистрации спустя незначительный период времени (2-3 года) исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица или в связи с наличием недостоверных сведений об адресе регистрации (п.п.1, 2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ от 08.08.2001, пп. б п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ от 08.08.2001).

Поступившие на расчетный счет денежные средства  ФИО26 переводятся на банковскую карту, открытую на имя ФИО26 с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

ФИО24 ИНН 

<

***> – дата регистрации 16.05.2016, дата прекращения деятельности – 03.06.2021.

Основной вид деятельности: «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах». 

Транспортные средства, в том числе грузовые машины в собственности ФИО24 не зарегистрированы.

На допрос для дачи пояснений в качестве свидетеля ФИО24 не явилась.

Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО24 является работником ИП ФИО78 ИНН 

<

***>.

Расходы по перечислению денежных средств за аренду грузовых транспортных средств или за оказание услуг грузоперевозок, приобретение ГСМ и запасных частей, на выплату заработной платы работникам по расчетному счету отсутствуют.

Согласно договоров № ТМР-1 от 15.01.2019, № ТМР-2 от 30.01.2019, № ТМР-3 от 19.02.2019, № ТМР-4 от 04.03.2019, № ТМР-5 от 14.03.2019, № ТМР-6 от 28.03.2019 на транспортно-экспедиционное обслуживание Индивидуальный предприниматель ФИО24 (Исполнитель) обязуется за вознаграждение, от своего имени, но в интересах и за счет ООО «ТТМ» (Заказчик) организовать перевозку грузов Заказчика в междугороднем автомобильном сообщении (п. 1 Договора).

Согласно актам  выполненных работ (услуг) ИП ФИО24 якобы оказаны услуги по доставки груза на общую сумму 597 000 руб.

ООО «ТТМ» заявки содержащие описание условий и особенностей конкретной перевозки, товарно-транспортные накладные на требование о представлении документов (информации) № 1628 от 14.06.2022 не представлены.

Согласно актам выполненных работ невозможно установить место погрузки-разгрузки, маршрут перевозки.

ООО «ТТМ» денежные средства за якобы оказанные услуги ИП ФИО24  по расчетному счету не перечислялись.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчетным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам  о принятии ИП ФИО24 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на общую сумму 597 000 руб., карточка расчетов с ИП ФИО24, согласно которой задолженность на 30.04.2019 ООО «ТТМ» перед ИП отсутствует.  

Установлено, что в 2019 ФИО24 денежные средства с назначением платежа - за транспортные услуги перечисляют организации (ООО «Транспортная логистика» ИНН 

<

***>, ООО «Строй-Астер» ИНН 

<

***>, ООО «ТК «Сдандарт» ИНН 

<

***>, ООО «АГРАРИЙ» ИНН 

<

***>, ООО «СФЕРА» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***>, ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» ИНН 

<

***>), которые после регистрации спустя незначительный период времени (2-3 года) исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверных сведений об адресе регистрации (пп. б п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ от 08.08.2001).

Поступившие на расчетный счет денежные средства  переводились на банковскую карту, открытую на имя ФИО24 с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

Согласно информации полученной из УМВД России по Тамбовской области, в отношении ИП ФИО24 возбуждено уголовное дело по ст. 172 ч.2 УК РФ «Незаконная банковская деятельность».

ИП ФИО21 ИНН 

<

***> – дата регистрации 03.11.2015, дата прекращения деятельности – 16.07.2020.

Основной вид деятельности: «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками». 

В собственности ФИО21 зарегистрирован легковой автомобиль SSАNGYОNG АСТYОN. 

Расходы по перечислению денежных средств за аренду грузовых транспортных средств или за оказание услуг грузоперевозок, приобретение ГСМ и запасных частей, на выплату заработной платы работникам по расчетному счету отсутствуют.

На допрос для дачи пояснений в качестве свидетеля ФИО21 не явился.

Согласно договорам на транспортно-экспедиционное обслуживание  № ТВ-1 от 21.01.2019, № ТВ-2 от 11.02.2019, № ТВ-3 от 19.02.2019,  № ТВ-4 от 13.03.2019,  № ТВ-5 от 28.03.2019, № ТВ-6 от 22.04.2019 Индивидуальный предприниматель ФИО21 (Исполнитель) обязуется за вознаграждение, от своего имени, но в интересах и за счет ООО «ТТМ» (Заказчик) организовать перевозку грузов Заказчика в междугороднем автомобильном сообщении (п.1 Договоров). 

Согласно актам  выполненных работ (услуг) ИП ФИО21 якобы были оказаны транспортные услуги.

ООО «ТТМ» заявки, содержащие описание условий и особенностей конкретной перевозки, товарно-транспортные накладные на требование о представлении документов (информации) № 1628 от 14.06.2022 не представлены.

Согласно актам выполненных работ невозможно установить место погрузки-разгрузки, маршрут перевозки.

ООО «ТТМ» денежные средства за оказанные услуги ИП ФИО21 по расчетному счету не перечислялись.

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчетным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам о принятии ИП ФИО21 денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36 на общую сумму 420 500 руб., карточка расчетов с ИП ФИО21, согласно которой задолженность на 30.04.2019 ООО «ТТМ» перед ИП отсутствует.  

Установлено, что в 2019 году ФИО21 денежные средства с назначением платежа – «за грузоперевозки», «за аренду спецтехники», «за услуги автокрана» перечисляют организации ООО «ТК «СДАНДАРТ» ИНН 

<

***>, ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» ИНН 

<

***>,  ООО «АЛГОРИТМ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***>, ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» ИНН 

<

***>,  ООО «ПРОФСТРОЙ» ИНН 

<

***> и др., которые после регистрации спустя незначительный период времени (2-3 года) исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверных сведений об адресе регистрации (пп. б п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ от 08.08.2001).

Поступившие на расчетный счет денежные средства  переводились на банковскую карту, открытую на имя ФИО21 с дальнейшим их снятием (обналичиванием).

При анализе договоров, заключенных с ИП ФИО16, ИП ФИО18, ИП ФИО19, ИП ФИО17, ИП ФИО20 установлено следующее. 

ИП ФИО17 обязуется по заданию Заказчика выполнить работы в помещении находящиеся по адресам: 

<

...>, 

<

...> 

<

...>, 

<

...>.

ИП ФИО20 обязуется по заданию Заказчика выполнить работы в помещении находящиеся по адресам: 

<

...>, 

<

...> 

<

...>, 

<

...>, 

<

...>.

ИП ФИО19 обязуется по заданию Заказчика выполнить работы в помещении находящиеся по адресам: 

<

...>, п. Строитель, Тамбовская обл., мкр. Северный, д.30, 

<

...>, Липецкая обл., п. Новая Дубрава, 

<

...>.

ИП ФИО79 обязуется по заданию Заказчика выполнить малярные работы в помещении находящиеся по адресам: 

<

...> 

<

...>, 

<

...>, 

<

...> 

<

...>.

ИП ФИО18 обязуется по заданию Заказчика выполнить работы в помещении находящиеся по адресам: 

<

...>, 

<

...> 

<

...>, 

<

...>, 

<

...> 

<

...> 

<

...>, 

<

...>.

В ходе проведенного допроса коммерческий директор Общества  ФИО69  не ответил на вопросы,  касающиеся  заключения договоров с индивидуальными предпринимателями ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО29, ФИО30, ФИО62 (до изменения фамилии Рыжих) Е.С., ФИО32, ФИО33, ФИО34  

Стройматериалы приобретённые у ИП: ФИО28, ФИО29, ФИО30, ФИО31, ФИО32, ФИО33, ФИО43,  доставляли ИП ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27, с которыми были заключены договоры на оказание транспортных услуг.  

Согласно договорам на транспортно-экспедиционное обслуживание, ФИО21, ФИО23, ФИО22, ФИО25, ФИО24, ФИО26 (Исполнитель) обязуется за вознаграждение, от своего имени, но в интересах и за счет ООО «ТТМ» (Заказчик), организовать перевозку грузов Заказчика в международном автомобильном сообщении.

На каждую отдельную перевозку подается устная/письменная заявка, содержащая описание условий и особенностей конкретной перевозки (пп.2.2 п.2 Договоров).

Подтверждением факта оказания Исполнителем услуги является АКТ выполненных работ, подписанный обеими сторонами (п.п.2.3 п.2 Договоров).

Условиями заключенных договоров на транспортно-экспедиционное обслуживание предусмотрено, что Исполнитель обязан  принимать предварительные заявки Заказчика на перевозку грузов (пп.3.1.1 п. 3 Договоров); обеспечить подачу под загрузку требуемого типа подвижного состава в технически исправном состоянии, обеспеченного всеми необходимыми для выполнения перевозки документами (пп. 3.1.2 п. 3 Договоров); обеспечить доставку вверенного Заказчиком груза в пункт назначения и сдать его уполномоченному лицу в целости и сохранности (пп.3.1.5 п.3 Договоров).

Договоры, заключенные ООО «ТТМ» с индивидуальными предпринимателями ФИО25, ФИО24, ФИО26, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО27 идентичны по оформлению.

ООО «ТТМ» заявки, содержащие описание условий и особенностей конкретной перевозки, товарно-транспортные накладные на требование о представлении документов (информации) № 1628 от 14.06.2022 не представлены.

Согласно актам выполненных работ невозможно установить место погрузки-разгрузки, маршрут перевозки.

Представленные ООО «ТТМ» на оказание транспортно-экспедиционных услуг индивидуальными предпринимателями документы не содержат  сведения о маршруте движения, наименовании груза подлежащего перевозке, местах загрузки (грузоотправитель) и выгрузки (грузополучатель), сроках осуществления перевозки, а также сведения о транспортном средстве и водителе по средствам которых должна быть осуществлена перевозка.

При этом, анализом документов ООО «ТТМ» на оказание транспортных услуг с реальным исполнителем  ИП ФИО80 ИНН 

<

***> установлено, что в акте на оказание транспортных услуг и в счете на оплату указан маршрут перевозки, номер транспортного средства, ФИО водителя, что позволяет установить место погрузки-разгрузки груза, номер транспортного средства, водителя осуществляющего перевозку.

В ответ на требование ООО «ТТМ» представлено пояснение (вх. № 41702 от 07.11.2022), согласно которому информацией о транспортных средствах, на которых осуществлялась доставка груза, с указанием марки и гос. номеров, информацией о водителях, перевозивших спорные товары, с указанием ФИО, ИНН, паспортных данных, о маршрутах движения транспортных средств ООО «ТТМ» не располагает.  Пункт разгрузки - юридический адрес ООО «ТТМ», разгрузка осуществлялась силами сотрудников ООО «ТТМ».

ООО «ТТМ» на требование от 14.06.2022 № 1628 о представлении документов (информации) представлены авансовые отчеты о расходовании подотчетным лицом ФИО36 денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам о принятии индивидуальными предпринимателями денежных средств от ООО «ТТМ» через ФИО36, карточки расчетов с индивидуальными предпринимателями  ФИО25, ФИО24, ФИО26, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО27, ФИО18, ФИО17, ФИО16, ФИО19, ФИО29, ФИО34, ФИО30, Рыжих (после изменения фамилии ФИО62) Е.С., ФИО32, ФИО33 

Однако, индивидуальные предприниматели контрольно-кассовую технику не регистрировали.

Денежные средства, якобы принятые от ООО «ТТМ», не поступали на расчетный счет индивидуальных предпринимателей ФИО25, ФИО24, ФИО26, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО27, ФИО18, ФИО17, ФИО16, ФИО19, ФИО29 ФИО34, ФИО30, Рыжих (после изменения фамилии ФИО62) Е.С., ФИО32, ФИО33

Таким образом, представленные авансовые отчеты и квитанции к приходным кассовым ордерам не могут являться документальным подтверждением оплаты.

В соответствии со ст. 90 НК РФ повторно направлены повестки о допросе свидетелей: ФИО21, ФИО17, ФИО19, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО30

Для дачи показаний в назначенное время в налоговые органы ФИО17, ФИО19, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО30  не  явились. 

На основании изложенного налоговый орган пришел к выводу, что Общество  неправомерно уменьшило суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет  на 6 985 961 руб. за 1 кв.2018- 4 кв.2020 в результате завышения налоговых вычетов и искажений сведений о фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате заключения мнимых (притворных) сделок с ООО «КЛАЙН», ООО «ИНТЕР», ООО «ТК «СДАНДАРТ», ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ», ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ», ООО «СПЕКТР» и индивидуальными предпринимателями: ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО35, ФИО15

За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 2 ст. 57, п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, начислены пени в сумме 2 883 423,86 руб

За неполную  уплату сумм налога в результате неправомерного применения налоговых вычетов  по налогу на   добавленную стоимость Общество привлечено к налоговой ответственности по п.3 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 892 299 руб.

В связи с внесением в ЕГРЮЛ записи о ликвидации ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» (02.10.2020), ООО «СПЕКТР» (17.09.2020), ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» (17.09.2020) даже в случае реальности финансово-хозяйственных отношений между ООО «ТТМ» и указанными контрагентами в состав внереализационных доходов в 2020 году подлежала бы включению сумма в размере 14 144 769,35руб. (ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» – 9 904 095,04 руб., ООО «СПЕКТР» – 1 489 110,16 руб., ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» – 2 751 564,15 рублей).

В нарушение п. 1 ст. 54.1, п. 1 ст. 252, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ ООО «ТТМ» в 2018г., 2019г., 2020г. неправомерно завысило расходы, связанные с необоснованным включением в состав расходов затрат, связанных с приобретением запасных частей, комплектующих якобы у ООО «КЛАЙН» ИНН 

<

***>, ООО «ИНТЕР»  ИНН 

<

***>, ООО «ТК «СДАНДАРТ» ИНН 

<

***>, ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» ИНН 

<

***>, ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***>, ООО «СПЕКТР» ИНН 

<

***>, ИП ФИО9, ИП ФИО11, ИП ФИО5, ИП ФИО15, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП ФИО35, ИП ФИО10  в размере 39 165 211 руб. за 2018-2020г.

По результатам проверки, в результате совершения ООО «ТТМ» нарушений п. 1 ст. 54.1, п. 1 ст. 252, пп. 6 п. 1 ст. 254, ст. 274 НК РФ установлено, что  налоговая база занижена на  39 165 211 руб.

ООО «ТТМ» в нарушение п. 1 ст. 54.1, ст. 252, ст. 264 НК РФ неправомерно учтены в расходах, уменьшающих доходы от реализации,  суммы затрат по договорам заключенным с индивидуальными предпринимателями ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО30, ФИО31, ФИО32, ФИО21, ФИО33, ФИО34, в связи с чем расходы, уменьшающие полученные доходы завышены  за 2019год на сумму 16 616 454 руб.

Проверкой правильности исчисления налога на прибыль организаций в проверяемом периоде установлена неуплата налога на прибыль организации в сумме  11 156 333 руб за 2018-2020гг.

За несвоевременную уплату налога на прибыль организаций в соответствии с п. 2 ст. 57, п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, начислены пени в размере 4101629,22 руб.

Общество за неполную  уплату налога на прибыль организаций в результате занижения налоговой базы по налогу на прибыль привлечено к налоговой ответственности по п.3 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 2 231 266  руб.

Кроме того, в нарушение пп. 6 п. 1 ст. 23, п. 2, п. 3 ст. 93 НК РФ по требованию о представлении документов (информации) от 14.12.2021 № 4281 ООО «ТепловозТехносервис-Мичуринск» не представлены в установленный срок истребуемые документы.

В соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ ООО «ТТМ» выставлено требование о представлении документов от 14.12.2021 №4281, полученное генеральным директором ООО «ТТМ» ФИО36 14.12.2021.  

В соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. Таким образом, срок представления документов (информации) по требованию от 14.12.2021 №4281 – не позднее 28.12.2021.

24.12.2021 ООО «ТТМ» представлены документы частично и представлено пояснение, что:

- оборотно-сальдовые ведомости (помесячно) по всем счетам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 не представлены, так как данные регистры бухгалтерского учета в соответствии с утвержденной политикой организация не ведет; 

- карточки субконто по следующим контрагентам: ООО «ИНТЕР»  ИНН 

<

***>, ООО «ТК «СДАНДАРТ» ИНН 

<

***>, ООО ТД «НЕГОЦИАНТ» ИНН 

<

***>, ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***>, ООО «КЛАЙН» ИНН 

<

***>, ООО «СПЕКТР» ИНН 

<

***>,  так как не являются документами в нормативно-правовом понимании данного термина, а представляют собой аналитическую информацию и право истребовать у налогоплательщика такую информацию налоговым органом не представлено;

- акты сверок по следующим контрагентам:  ООО «КЛАЙН» ИНН 

<

***>, ООО «ИНТЕР»  ИНН 

<

***>, ООО «ТК «СДАНДАРТ» ИНН 

<

***>, ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» ИНН 

<

***>, ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***>, ООО «СПЕКТР» ИНН 

<

***> не  представлены, так как Акт сверки является обобщающим учетным регистром, составляемый двумя сторонами и относится к внутренним документам. Запрашиваемые данные не являются документами (информацией), служащими основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документами, подтверждающими правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. 

-счета на оплату, платежные либо иные документы, подтверждающие оплату товара, приобретенного у ООО «КЛАЙН» ИНН 

<

***>, ООО «ИНТЕР»  ИНН 

<

***>, ООО «ТК «СДАНДАРТ» ИНН 

<

***>, ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» ИНН 

<

***>, ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***>, ООО «СПЕКТР» ИНН 

<

***> не  представлены,  так как в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» счет на оплату не является первичным документом и его хранение не требуется:

-должностные инструкции работников, главная книга, налоговые регистры по учету доходов, налоговые регистры по учету расходов (с расшифровкой прямых и косвенных расходов), налоговые регистры по учету внереализационных доходов, авансовые отчеты, кассовые книги, кассовые документы, приказы о приеме и увольнении работников за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, в связи с большим объемом.

В ходе проверки установлено, что согласно Приложению № 4 к Приказу  «Об утверждении учетной политики» на 2018, 2019, 2020 годы Обществом утверждены формы регистров бухгалтерского учета, и применяемые Обществом: оборотно-сальдовая ведомость, оборотно-сальдовая ведомость по счетам, карточка счета, обороты счета, главная книга, обороты между субконто.

В соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ ООО «ТТМ» выставлено требование о представлении документов от 17.03.2022 № 657, которое получено Общестом  18.03.2022.  

Срок представления документов (информации) по требованию от 17.03.2022 № 657 - не позднее 01.04.2022. 

В соответствии со ст. 94 НК РФ 23.03.2022 в  ходе выездной налоговой проверки проведена выемка документов и предметов по адресу: 

<

...> (протокол выемки от 23.03.2022 №1). 

Документы, запрашиваемые в требовании о представлении документов (информации) №657 от 17.03.2022, были изъяты в ходе производства выемки:  договоры,  акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат по следующим контрагентам: ФИО16 ИНН 

<

***>, ФИО17 ИНН 

<

***>, ФИО18 ИНН 

<

***>, ФИО19 ИНН 

<

***>, ФИО20 ИНН 

<

***>, ФИО21 ИНН 

<

***>, ФИО22 ИНН 

<

***>, ФИО23 ИНН 

<

***>, ФИО24 ИНН 

<

***>, ФИО25, ФИО26 ИНН 

<

***>, ФИО27 ИНН 

<

***>, ФИО28 ИНН 

<

***>, ФИО29 ИНН 

<

***>, ФИО30 ИНН 

<

***>, ФИО31 ИНН 

<

***>, ФИО32 ИНН 

<

***>, ФИО33 ИНН 

<

***>, ФИО34 ИНН 

<

***>.

Прочие документы, поименованные в требовании № 657 от 17.03.2022  о представлении документов (информации) в налоговый орган не поступили.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного п.3.ст. 93 НК РФ срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы. 

ООО «ТТМ» заявление о продлении срока представлении документов в МИФНС России №9 по Тамбовской области не поступало. 

Таким образом, ООО «ТТМ» не представлено в установленный срок 123 документа

Ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ в  виде взыскания штрафа  размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Кроме того, как УФНС России по Тамбовской области в оспариваемом решении от 28.12.2022 №19-05/61 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ООО «ТепловозТехносервис-Мичуринск» не применен мораторий  на начисление пени за просрочку уплаты налога или сбора на основании статьи  75 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотренный Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497.

Указанным Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497  с 1 апреля 2022 года введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Мораторий применяется к должникам не зависимо от наличия (отсутствия) признаков банкротства и (или) недостаточности имущества (пункт 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Пунктом 3 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" утвержден перечень последствий введения моратория на банкротство, в том числе с даты введения моратория для лиц, на которых распространяется действие моратория, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве. 

Указанное означает, что в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, за исключением текущих платежей.

Состав и размер обязательных платежей, администрируемых ФНС России, подпадающих под мораторий, определяются на дату введения моратория, т.е. на 01.04.2022.

Под мораторий в виде неначисления пени попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 01.04.2022 (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016)  (письмо ФНС России от 08.04.2022 N КЧ-4-18/4265@ «О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве»).

Пунктом 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 №44 О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" установлено, что в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).  В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Согласно статье  9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»  лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить об отказе от применения моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве (далее - ЕФРСБ). Отказ от моратория вступает в силу со дня опубликования соответствующего заявления и влечет неприменение к отказавшемуся лицу всего комплекса преимуществ и ограничений со дня введения моратория в действие, а не с момента отказа от моратория. 

Согласно данным, опубликованным на официальном сайте Федерального ресурса (fedresurs.ru) ООО «ТепловозТехносервис-Мичуринск» представлено заявление  от 21.09.2022г  №13296937 об отказе от применения моратория в соответствии со статьей  9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Однако, если названное лицо докажет, что отказ от моратория вызван улучшением его экономического положения, произошедшим вследствие использования мер поддержки, предусмотренных мораторием, то последствия введения моратория к нему не применяются с момента отказа от моратория (статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) (абзац 2 пункта 4 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 №44 О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)).

Ссылка ООО «ТепловозТехносервис-Мичуринск» на то, что опубликование заявления от 21.09.2022 г. № 13296937 об отказе от применения моратория являлась вынужденной мерой с целью выполнения договорных обязательств по внешнеэкономическим договорам (контрактам), поскольку не подача такого заявления препятствовала получению разрешения на вывоз товаров в режиме экспорт судом отклоняется, поскольку указанные обстоятельства не свидетельствуют о том, что отказ от моратория вызван улучшением его экономического положения, произошедшим вследствие использования мер поддержки, предусмотренных мораторием.

Возражая в отношении выводов налогового органа, изложенных  в оспариваемом решении, заявитель ссылается на следующие обстоятельства.

1) Налоговым органом не учтено, что финансово-хозяйственные взаимоотношения между Обществом и названными лицами имели место в более ранние периоды, то есть записи о недостоверности сведений о юридическом адресе внесена в ЕГРЮЛ уже после финансово-хозяйственные взаимоотношения между Обществом и спорными контрагентами.

2) Отрицание некоторыми контрагентами общества факта участия в деятельности организации, не является достаточным и допустимым доказательством, на основании которого можно установить факт подписания либо не подписания конкретными физическими лицами первичных документов, на основании которых налогоплательщик претендует на налоговую выгоду.

3) Доводы налогового органа об отсутствии у спорных контрагентов задекларированных основных средств, материально-технической базы, а также персонала несостоятельны, поскольку  в обычаях коммерческой деятельности осуществление оптовой торговли не всегда требует наличия собственных основных и транспортных средств, складских помещений и значительного персонала (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.08.2021 № Ф09-4834/20 по делу № А76-25957/2018).

4) Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего  Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.06.2010 N 17684/09, то обстоятельство, что документы, подтверждающие исполнение соответствующих  сделок, от имени контрагента подписаны лицом, отрицающим их подписание и наличие у них полномочий руководителя (со ссылкой на недостоверность регистрации сведений о них как о руководителях в Едином государственном реестре юридических лиц), не является безусловным и достаточным основанием для отказа в учете расходов для целей налогообложения, если налогоплательщик подтверждает реальность произведенных сделок.

5) Показания свидетелей налоговым органом должным образом не проверялись, почерковедческие экспертизы не назначались.

6) Совокупность обстоятельств, свидетельствующих о невозможности исполнения обязанными по договору лицами в пользу Общества согласно пункту 6 письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ в ходе проверки не собрана. 

7) Представленные Обществом документы (счета на оплату, сертификаты соответствия, акты сверки, акты выполненных работ, договоры аренды помещений, бухгалтерские карточки счетов, таможенные декларации на товары, и др. товарные накладные (торг 12), счета, счет-фактуры, ГТД, доверенности, УПД, счет-договоры, сертификаты соответствия, декларации, акты о возврате ТМЦ и т.д. за 2018-2020гг.) свидетельствуют о реальности движения покупки товаров и вывоз товаров с территорию Российской Федерации в режиме экспорт, а так же продажи товаров Российским компаниям.

Конечные Покупатели общества подтвердили факт поставки в их адрес товаров, приобретенных обществом у спорных контрагентов. Достоверность совершенных последующих сделок подтверждается Таможенными декларациями на товары при экспорте в страны Европы и статистическими формами при экспорте в страны ЕАЭС.

8) У Общества отсутствует обязанность при заключении сделки проверять контрагентов своих поставщиков, все поставки товаров производились на условии последующей оплаты, в связи с чем  добросовестность поставщика  предполагается.

9) Налоговым органом не представлены доказательства того, что у Общества отсутствует направленность действий на получение экономического эффекта в результате осуществления им реальной предпринимательской деятельности.

10) Реальность сделок и несения затрат так же подтверждается фотоотчетом нежилого здания общей площадью 1677,4 кв.м., кадастровый номер: 68:26:0000080:743, назначение: нежилое здание, расположенное по адресу: РФ, 

<

...> датированных 01.05.2018г., по данным фотографиям, возможно идентифицировать текущее состояние здания  и сравнить с текущим состоянием на 2022 г. с возможностью сопоставления затрат на ремонт и объемам.

11) По результатам проведенной проверки 10 августа 2023 года было вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела.

12) Инспекцией не доказано, что выход в сеть осуществлялся со статического IPадреса, как и вообще не предоставило доказательства того, что IP-адреса контрагентов связаны (ответы банков, провайдеров и тд).

13) Показания свидетелей не могут служить доказательством отсутствия взаимоотношений заявителя и спорных контрагентов, поскольку объяснения лиц, самостоятельно предоставлявших за вознаграждение свой паспорт для регистрации на свое имя юридических лиц, по отрицанию своей причастности к осуществлению финансово-хозяйственной деятельности созданных либо руководимых ими юридических лиц не являются объективной и достоверной информацией и даны, в том числе, с целью возможного недопущения для себя негативных уголовно-правовых последствий.

В силу п. 7 ст. 3, ст. 108 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика.

14) Закупленный товар (запчасти (комплектующие) к оборудованию, оформленные по документам ООО «Интер» (ИНН 

<

***>), ООО «ТК Сдандарт» (ИНН 

<

***>), ООО «Торговый Дом «Негоциант» (ИНН 

<

***>), ООО «Автомагистраль» (ИНН 

<

***>), ООО «Стройтехнологии» (ИНН 

<

***>), ООО «Клайн» (ИНН 

<

***>), ООО «Спектр» (ИНН '

<

***>)  был получен обществом и использован им для поставки конечным потребителям, следовательно вывод налогового органа о невозможности учета расходов общества на приобретение товара противоречит действительному смыслу положений статьи 54.1 НК РФ.

15) Общество приобрело товар, необходимый для использования в своей хозяйственной деятельности, понесло экономически обоснованные и реальные затраты, налоговым органом не оспаривается приобретение заявителем товара, его оплата наличными денежными средствами, равно как и факт его дальнейшей продажи.

16) Взаимозависимость общества со спорными контрагентами, контрагентами 2-го звена (и последующих звеньев) инспекцией не установлена.

17) При отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности оснований для начисления инспекцией налога на прибыль, пеней и штрафа на сумму кредиторской задолженности не было, Общество намерено отразить «просроченную» кредиторскую задолженность в составе доходов на основании приказа руководителя в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ, включив сумму в состав внереализационных доходов за 2024 год.

При оценке доводов представителей сторон судом суд приходит к следующим выводам. 

Как указано выше, согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В пункте 1 статьи 170 ГК РФ указано, что мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.

Из разъяснений, изложенных  в пункте 86 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" следует, что стороны мнимой сделки могут также осуществить для вида ее формальное исполнение. Например, во избежание обращения взыскания на движимое имущество должника заключить договоры купли-продажи или доверительного управления и составить акты о передаче данного имущества, при этом сохранив контроль соответственно продавца или учредителя управления за ним.

При оценке доводов о мнимости сделки суд должен проверить наличие экономических, физических, организационных возможностей кредитора или должника осуществить спорную сделку (Определение Верховного Суда РФ от 23.07.2018 № 305-ЭС18-3009 по делу А40-235730/2016).

Как указал Верховый Суд Российской Федерации в Определении Верховного суда РФ от 13.07.2018 № 308-ЭС18-2197 по делу №А32-43610/2015 основанием к удовлетворению иска являлось бы представление истцом доказательств, ясно и убедительно подтверждающих наличие и размер задолженности,  том числе при необходимости путем исследования всей производственной цепочки и закупочных взаимоотношений с третьими лицами, а также экономической целесообразности заключения этих сделок.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Верховного Суда РФ от 21.02.2019 N 308-ЭС 18-16740 по делу N А32-14248/2016.

Само по себе заключение сделки с юридическим лицом, имеющим ИНН, банковский счет и адрес места нахождения, что может свидетельствовать о его регистрации в установленном законом порядке, не является безусловным основанием для получения налоговой выгоды в виде налоговых вычетов либо признания расходов обоснованными.

В письме ФНС от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@) указано, что под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.

При этом каждое обстоятельство получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды носит индивидуальный характер и должно быть подтверждено в ходе налоговой проверки соответствующими доказательствами.

Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»  установлен перечень основных признаков для определения сомнительности контрагента:

- отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;

- отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

 - отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

 - отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;

- отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама, Интернет-сайты и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;

- отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).

Также указано на то, что дополнительно повышают такие риски одновременное присутствие следующих обстоятельств:

- контрагент, имеющий вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника;

 - наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т.п.);

- отсутствие очевидных свидетельств (например, копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т.п.) возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг;

- приобретение через посредников товаров, производство и заготовление которых традиционно производится физическими лицами, не являющимися предпринимателями (сельхозпродукция, вторичное сырье (включая металлолом), продукция промысла и т.п.);

- отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности. Рост задолженности плательщика (или его контрагента) на фоне продолжения поставки в адрес должника крупных партий товаров или существенных объемов работ (услуг);

- выпуск, покупка/продажа контрагентами векселей, ликвидность которых не очевидна или не исследована, а также выдача/получение займов без обеспечения. При этом негативность данного признака усугубляет отсутствие условий о процентах по долговым обязательствам любого вида, а также сроки погашения указанных долговых обязательств больше трех лет;

 - существенная доля расходов по сделке с "проблемными" контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика, при этом отсутствие экономического обоснования целесообразности такой сделки при одновременном отсутствии положительного экономического эффекта от ее осуществления и т.п.

- отсутствие управленческого, технического персонала, номинальное имущественное положение (отсутствие в собственности объектов недвижимого имущества, земельных участков, транспортных средств);

- представление налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль организаций с минимальными начислениями, что свидетельствует о создании организаций с целью имитации финансово-хозяйственной деятельности без осуществления реальных сделок с контрагентами;

- обеспечение друг друга спорными контрагенты и контрагентами последующих звеньев по цепочке вычетами по НДС, представление последними налоговых деклараций с «нулевыми» показателями либо непредставление налоговых деклараций;

- несоответствие товарно-денежных потоков по цепочке контрагентов подтверждает факт имитации осуществления финансово-хозяйственной деятельности;

- отсутствие исполнительных органов контрагентов по месту нахождения, указанному в ЕГРЮЛ, согласно протоколам осмотра места нахождения.

Оценив представленные доказательства в совокупности, арбитражный суд первой инстанции соглашается с выводами налогового органа  о ничтожности договоров, заключенных Обществом со спорными контрагентами ООО «ИНТЕР»  ИНН 

<

***>, ООО «ТК «СДАНДАРТ» ИНН 

<

***>, ООО ТД «НЕГОЦИАНТ» ИНН 

<

***>, ООО «АВТОМАГИСТРАЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» ИНН 

<

***>,  ООО «КЛАЙН» ИНН 

<

***>,  ООО «СПЕКТР» ИНН 

<

***>, ФИО5 ИНН 

<

***>, ФИО6 ИНН 

<

***>,  ФИО7 ИНН 

<

***>, ФИО8 ИНН 

<

***>, ФИО9 ИНН 

<

***>, ФИО10 ИНН 

<

***>, ФИО11 ИНН 

<

***>, Цыбульниковой (до изменения фамилии ФИО13) ФИО14 

<

***>,  ФИО15 ИНН 

<

***>, ФИО16 ИНН 

<

***>, ФИО17 ИНН 

<

***>,  ФИО18 ИНН 

<

***>, ФИО19 ИНН 

<

***>, ФИО20 ИНН 

<

***>, ФИО21 ИНН 

<

***>, ФИО22 ИНН 

<

***>, ФИО23 ИНН 

<

***>, ФИО24 ИНН 

<

***>, ФИО25, ФИО26 ИНН 

<

***>, ФИО27 ИНН 

<

***>, ФИО28 ИНН 

<

***>, ФИО29 ИНН 

<

***>, ФИО30 ИНН 

<

***>, ФИО31 ИНН 

<

***>, ФИО32 ИНН 

<

***>, ФИО33 ИНН 

<

***>, ФИО34 ИНН 

<

***>.

В отношении спорных контрагентов налоговым органом  установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих об искусственном введении в цепочку приобретения товара с целью возможности получения налогового вычета по НДС и расходов по налогу на прибыль организаций, а именно:  

- создание организаций и регистрация ИП незадолго до совершения хозяйственных операций;

- отсутствие спорных контрагентом по адресу регистрации и исключение их налоговым органом из ЕГРЮЛ;

- регистрация в качестве ИП непродолжительное время, часть физических лиц на момент заключения договоров с Обществом не обладали статусом ИП в связи со снятием с учета (ФИО16, ФИО18, ФИО20);

- непредставление документов (информации) по требованиям налоговых органов;

- фактическая деятельность организаций не совпадает с заявленным видом деятельности при регистрации;

- отсутствие управленческого и технического персонала, материально-технических ресурсов (достаточного персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств), необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности;

- отказ генерального директора ООО «Автомагистраль» ФИО6 от осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации (04.04.2022 ФИО6 в налоговый орган представлено заявление физического лица о недостоверности сведений о нем);

- «транзитный» характер движения денежных средств (списание денежных средств, полученных по договорным обязательствам, в течение нескольких дней перечисляются на счета иных «технических» организаций и ИП с последующим обналичиванием);

- перечисление денежных средств одним поставщикам - организациям и ИП за стройматериалы, оказанные услуги и др.;

- отсутствие платежей по расчетному счету, характерных для организаций, осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность (выплата заработной платы, уплата налогов, перечисления арендных, коммунальных платежей, покупка канцелярских принадлежностей и др.); 

- отсутствие у спорных контрагентом рекламы в средствах массовой информации, собственных сайтов;

- многочисленные уклонения руководителей организаций и ИП от явки в налоговый орган;

- отражение в книгах покупок пересекающихся поставщиков «бумажного» НДС, оплата которым не осуществлялась (в том числе предоставление вычетов по НДС организациям, входящим в группу);

- отражение по расчетным счетам одинаковых контрагентов;

- проведенный анализ ИП свидетельствуют о неосуществлении ими реальной хозяйственной деятельности;

- представленные ООО «ТТМ» копии документов: договоры, УПД, подписаны лицами, подписи которых визуально отличаются от подписей на документах, представленных при регистрации и заверенных нотариусами;

- предоставление налоговых деклараций по НДС с одних IP-адресов и одними  лицами – подписантами налоговых деклараций.

синхронное изменение IP-адресов, с которых проходило управление расчетными счетами ООО «Стройтехнологии», ООО «ТД «Негоциант», ООО «Спектр», ООО «Интер», ООО «ТК «Сдандарт». ООО «Автомагистраль», ИП ФИО9. ИП ФИО11, ИП ФИО5, ИП ФИО15, ИП ФИО6. ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП ФИО81. ИП ФИО10;

- вывод денежных средств через одних и тех же ИП;

- ИП ФИО9 отрицает факт осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности;

- неисполнение условий по договорам в части оплаты за поставленный товар (ООО «ТД «Негоциант», ООО «Стройтехнологии», ООО «Спектр», ООО «ТК «Сдандарт», ООО «Автомагистраль», ООО «Интер», ООО «Клайн») как безналичным путем, так и наличными денежными средствами. 

Претензионная деятельность со стороны спорных контрагентов вследствие неуплаты внушительной суммы по договорам отсутствует;

- отраженные в книгах покупок (ООО «ТД «Негоциант», ООО «Стройтехнологии», ООО «Спектр», ООО «ТК «Сдандарт», ООО «Автомагистраль», ООО «Интер», ООО «Клайн») и ИП обладают признаками «технического» звена, которые не могли поставить товар, реализуемый в дальнейшем Обществу;

- отсутствие по расчетным счетам ИП ФИО9, ИП ФИО11, ИП ФИО5, ИП ФИО15, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП ФИО35, ИП ФИО10 перечислений контрагентам, у которых они могли бы приобрести товар, реализуемый в дальнейшем Обществу;

отчетность, представленная в налоговый орган, имеет противоречивый характер, а именно: несоответствие оборотов по расчетным счетам и данными, представленными в налоговой декларации, и, как следствие, несоответствие товарных и денежных потоков.

ООО «ТТМ» не представлено достаточных и достоверных доказательств, свидетельствующих о реальности заявленных хозяйственных операций, обосновывающих право на спорные налоговые вычеты.

Довод заявителя о том, что все неустранимые сомнения, неясности и противоречия актов законодательства о налогах и сборах толкуются в .пользу налогоплательщика судом отклоняется, в оспариваемом решении налогового органа приведены обстоятельства, которые, по мнению налогового органа, свидетельствуют о нереальности сделок с вышеуказанными лицами. 

Довод Заявителя о проявлении им должной осмотрительности при выборе спорных контрагентов отклоняется, поскольку указанные действия по созданию формального документооборота со спорными  контрагентами  являются умышленными.

Доводы Заявителя об оценке рисков заключения сделок со спорными контрагентами не принимаются, поскольку Обществом не представлены документы и пояснения о том, какие соответствующие деловому обороту  критерии учитывались им при выборе спорных контрагентов;  не представлены доказательства осведомленности Общества о том, каким образом и за счет каких ресурсов спорные контрагенты выполняли свои обязательства.

Доводы Заявителя о несостоятельности выводов налогового органа о неуплате налогов на основании использования при отправке налоговой отчетности спорными контрагентами одного IP-адреса, не принимаются, поскольку IP-адрес является уникальным идентификационным номером устройства, подключенного к какой либо локальной сети или Интернету.

IP адрес представлен четырьмя десятичными числами в диапазоне от 0 до 255, которые разделены точками.

Первые два числа определяют номер сети, последние два - номер узла (компьютера).

При каждом подключении пользователь Интернета получает от провайдера один и тот же номер сети, а уникальный номер компьютер (узла) может меняться. Совпадение первых двух чисел в IP-адресе указывает на то, что абоненты имеют территориально близкие друг к другу точки доступа.

Совпадение всех четырех чисел IP-адреса в одно и то же время позволяет утверждать, что все лица использовали одну точку доступа для выхода в Интернет.

Совпадение IP-адресов контрагентов при осуществлении банковских операций и отправке налоговой отчетности является признаком взаимозависимости данных организаций и согласованности их действий по контролю финансовых потоков, что является одним из доказательств отсутствия реальной хозяйственной деятельности таких компаний.

 Довод заявителя о необоснованном доначислении НДС только в связи с неуплатой НДС спорными контрагентами судом отклоняется, поскольку выполнение обязательств по сделке непосредственно стороной договора, либо тем, кому исполнение передано на основании отдельного соглашения, является одним из критериев, определяющим право на вычет и учет расходов (п. 2 ст. 54.1 НК РФ).

Поскольку право на налоговый вычет носит заявительный характер, то именно на налогоплательщика  возложена обязанность доказать правомерность возмещения НДС, в том числе путем представления документов, отвечающих критериям статьи 169 НК РФ.

Как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации (постановления от 28.03.2020 № 5-П, от 20.02.2001 № 3-П, от 03.06.2014 № 17-П и др.) и в практике Верховного Суда Российской Федерации (определения Судебной коллегии по экономическим спорам от 03.10.2017 № 305-КГ17-4111, от 13.09.2018 № 309-КГ18-7790, от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277, от 13.05.2021 № 308-ЭС21-364 и др.), по своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.

В процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) расходы поставщика по уплате налога в бюджет фактически перекладываются на покупателя, который, осуществляя, в свою очередь, реализацию полученного товара как поставщик, также получает компенсацию, но уже от последующего покупателя. Цепь переложения налога завершается тогда, когда имеет место реализация товаров (работ, услуг) их потребителю, который и несет фактическое налоговое бремя НДС. С этой целью законодателем предусмотрен механизм определения суммы налога к уплате с учетом налоговых вычетов (суммы налога, перечисленной налогоплательщиком своим поставщикам товаров (работ, услуг), которые в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ уменьшают его налоговую базу по НДС.

 Исходя из указанных положений, вычет налогоплательщиком покупателем сумм НДС, предъявленных ему контрагентами при приобретении товаров (работ, услуг), не является факультативным элементом налогообложения. Право покупателя на вычет «входящего» налога обусловлено правовой природой НДС как налога на потребление, в связи с чем, вопрос о предоставлении вычета не может решаться произвольно.

В п. 3 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023 (далее – Обзор), указано, что наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет сумм НДС и на учет расходов, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций.

Взаимодействие налогоплательщика с юридическими лицами, которые не осуществляют реальной экономической деятельности, направленное на получение необоснованной налоговой выгоды, может служить основанием для доначисления сумм налогов по результатам налоговой проверки, если такие контрагенты в действительности не имели возможности исполнить сделку перед налогоплательщиком (п. 4 Обзора).

Обществом в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее результатов, а равно при рассмотрении дела в суде не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить реально содержание хозяйственных операций.

Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщика, связанных с ее получением

 Более того, как следует из Письма ФНС России от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450© «О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки» налогоплательщик, использующий формальный документооборот с участием компаний, изначально не ведущих реальной экономической деятельности («технических» компаний»), вправе учесть фактически понесенные расходы при исчислении налога на прибыль в случае предоставления им (наличия у налогового органа) сведений и документов, позволяющих вывести фактически совершенные хозяйственные операции из не облагаемого налогами оборота, при этом расчетный способ определения суммы налога в указанных случаях не применяется.

Довод заявителя о том, что само по себе отсутствие у контрагента налогоплательщика управленческого или технического  персонала, основных средств не может свидетельствовать о фиктивности договоров с этим контрагентом судом отклоняется, поскольку вывод о создании формального документооборота с контрагентами сделан налоговым органом исходя из совокупности собранных  в ходе налоговой проверки доказательств.

Общество рассматривает каждое обстоятельство, установленное в ходе выездной налоговой проверки о нереальности выполнения сделок оформленных от имени спорных контрагентов в отдельности, в то время как налоговый орган, вменяя Заявителю нарушение налогового законодательства, оценил установленные в ходе проверки обстоятельства в их совокупности и взаимосвязи.

Довод Общества о документальном подтверждении сделок с Контрагентами, является несостоятельным, поскольку представление Обществом пакета документов по сделкам с Контрагентом само по себе не подтверждает реальность сделок при наличии доказательств, опровергающих исполнение спорными Контрагентами договорных обязательств.

Довод заявителя о том, что Постановлением следователя по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Тамбовской области от 10.08.2023 в возбуждении уголовного дела в отношении ФИО36 отказано в связи с отсутствием события преступления отклоняется, поскольку  постановление об отказе в возбуждении уголовного дела не может являться для суда преюдициальным и, как следствие, основанием для признания установленными каких-либо обстоятельств в соответствии со ст. 69 АПК РФ в рамках арбитражного дела, поскольку отсутствие в действиях лица состава уголовно наказуемого деяния не исключает наличия в тех же действиях состава налогового правонарушения.

Согласно части 4 статьи 69 АПК РФ, вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда обязательны для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом.

Из данной нормы права следует, что обязательным для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом, является лишь вступивший в законную силу приговор суда, а также иные постановления суда по уголовному делу.

Прочие документы из уголовного дела должны расцениваться как иные письменные доказательства, подлежащие оценке наряду с другими материалами дела (статья 75 АПК РФ).

Доводы заявителя о том, показания свидетелей (ФИО21, ФИО29) могут свидетельствовать об их стремлении уйти от ответственности за совершение налоговых правонарушений судом отклоняется.

Как установлено статьей 64 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

В качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, консультации специалистов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и иных участников арбитражного процесса, полученные путем использования систем видеоконференц-связи либо системы веб-конференции. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона.

Статья 68 АПК РФ устанавливает допустимость доказательств: обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

В соответствии с частями 1, 2, 3,4,5,7 статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств; арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности; доказательство признается арбитражным судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности; каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами; никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы, результаты оценки доказательств суд отражает в судебном акте, содержащем мотивы принятия или отказа в принятии доказательств, представленных лицами, участвующими в деле, в обоснование своих требований и возражений.

Таким образом, все представленные в материалы дела доказательства подлежит оценке судом в совокупности с учетом доводов и возражений сторон.

Свидетелям задавались прямые вопросы, на которые получены конкретные, ответы, указанные свидетели показали, что Общество им не знакомо, денежные средства от них не получали.

ФИО21 подтвердил создание ИП по просьбе третьих лиц за денежное вознаграждение, указал, что ФИО36 ему не знаком, денежные средства от него не получал.

В ходе проведенных допросов ФИО18, ФИО32, ФИО82, ФИО21 отрицали реальное осуществление предпринимательской деятельности, показали, что зарегистрировались по просьбе знакомых, фактически деятельность не осуществляли, банковские карточки отдавали лицам, по чьей просьбе регистрировались.

Свидетели ФИО33, ФИО83, ФИО20, ФИО34, ФИО29 пояснили, что принимали решение о регистрации их в качестве ИП самостоятельно.

На вопросы, касающиеся непосредственного ведения ими финансово-хозяйственной деятельности, свидетели ответить затруднились. 

Заявителем не представлены товарно-транспортные накладные, на требование налогового органа о представлении документов от 14.12.2021 № 4281 Обществом представлены пояснения о том, что товарно- транспортные накладные не представлены по причине осуществления организацией вывоза товара самостоятельно (самовывозом).

Судом в судебном  заседании 15.01.2025г заслушаны показания вызванного в качестве свидетеля  ФИО60, который пояснил, что  в 2018-2020 году работал в ООО «ТепловозТехносервисМичуринск» слесарем, исполнял обязанности водителя, совершал рейсы в пределах г.Мичуринска и Тамбова, получал задания и отвозил грузы, задания получал от генерального директора, была доверенность на получение груза (путевка и доверенность давались на каждую поездку) давался номер телефона, приезжал на склад, получал груз, расписывался в получении, где получал груз помнит приблизительно (в Мичуринске в районе Автозаводской, в Липецке в районе трубного завода, в Москве были промзоны, точное местоположение не помнит), перевозил на автомобиле Газель, наличные денежные средства за получение груза не передавались.

Судом в судебном  заседании 15.01.2025г  заслушаны показания вызванного в качестве свидетеля ФИО70, который пояснил, что работал начальником производства ООО ТТМ в 2018-2020 гг. товар принимал от поставщиков (в отсутствие кладовщика), помнит ООО «Кирелес», ООО «Кидус», ООО «МеталСервис», ООО «Клайн», ООО «Спектр», ООО «МеталлТорг», «Стройдвор», «Стройград», Завод точного литья, г.Рязань, доставка осуществлялась собственным автомобилем «Газель», завод выпускал сальные блоки, моторно-осевые подщипники, валы, резино-технические изделия, насосы водяные, цилиндровые крышки, антивибраторы, литье получали из Рязаны, валы и сальники делали сами, часть деталей (шестерни) закупались в других организациях, иногда закупались детали, если поступал срочный заказ, поскольку за цикл производства могли изготовить только часть деталей, заказы принимало руководство.

При этом обществом в материалы дела не представлены путевые листы, подтверждающие перевозку товара. 

Согласно действующему законодательству, ТТН является документом, определяющим взаимоотношения грузоотправителей с организациямиперевозчиками, и служит  основанием для оприходования хозяйственной операции по заключенным договорам и для расчетов грузоотправителей или грузополучателей с перевозчиками за оказанные им услуги по перевозке грузов.

У грузоотправителя товарно-транспортная накладная является первичным документом, предназначенным для списания ТМЦ, у грузополучателя - первичным документом, предназначенным для оприходования ТМЦ.

ТТН в части транспортного раздела, предназначена для учета перевозки различных видов грузов автомобильным транспортом, а также для определения условий перевозки грузов и предоставления транспортных средств для такой перевозки.

В случае привлечения поставщиком стороннего перевозчика, поставщик обязан заполнять также транспортную накладную, которая служит первичным документом, на основании которого поставщик может учесть расходы на перевозку для целей налогообложения прибыли организаций и НДС.

Согласно пункту 49 Приказ Минфина России от 28.12.2001 № 119н (ред.от 24.10.2016) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» при перевозке грузов автотранспортом приемка поступающих материалов осуществляется на основе  товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя (при отсутствии расхождений между данными накладной и фактическими данными).

При отсутствии первичных документов, товары не могут быть приняты к учету и оприходованы в бухгалтерском учете (часть 1 статьи 9, статьи 10 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Доводы Заявителя о том, что расчёты с ООО «ТД «Негоциант», ООО «Спектр», ООО «Стройтехнологии», ООО «ТК «Сдандарт», ООО «Автомагистраль», ООО «Интер», ООО «Клайн» совершены в полном объёме, как путём безналичного перечисления денежных средств на расчётные счета, так и путём наличных расчётов судом отклоняется, поскольку согласно выпискам по расчетным счетам перечисления денежных средств в адрес ООО «ТК «Сдандарт», ООО «Автомагистраль», ООО «Интер», ООО «Клайн» отсутствовали.

Согласно выпискам по расчетным счетам перечисления денежных средств в адрес ООО «ТК «Сдандарт», ООО «Автомагистраль», ООО «Интер», ООО «Клайн» отсутствовали.

Обществом частично перечислены денежные на расчётные счета ООО «ТД Негоциант», ООО «Спектр», ООО «Стройтехнологии» за якобы поставленный товар спорными контрагентами.

В ходе выездной налоговой проверки проведена инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. 

Согласно акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами задолженность Общества по состоянию на 25.02.2022 составила перед ООО «ТД «Негоциант - 9 904 095,04 руб., ООО «Спектр» - 1 489 110,16 руб., ООО «Стройтехнологии» - 2 751 564,15 руб., ООО «Автомагистраль» - 827 100,00 руб., ООО «Интер» - 4 929 768,00 руб., ООО «Клайн» - 7 022 602,32 руб.

ООО «Спектр» и ООО «Стройтехнологии» исключены из ЕГРЮЛ, при этом Обществом кредиторская задолженность, подлежащая списанию ввиду прекращения обязательства (ликвидация организации-кредитора) не включена во внереализационные доходы.

Спорными контрагентами расчеты с поставщиками за приобретение стройматериалов (товаров) не осуществлялись,  расходы по перечислению денежных средств за аренду грузовых транспортных средств или за оказание услуг грузоперевозок, приобретение ГСМ и запасных частей, на выплату заработной платы работникам по расчетному счету отсутствуют. 

Полученные от контрагентов денежные средства ИП переводили на личные банковские карты для дальнейшего их снятия.

Представленные авансовые отчеты и квитанции к приходным кассовым ордерам не могут являться документальным подтверждением оплаты, совершение большого  количества хозяйственных операций вместо перечисления соответствующих сумм на расчетный счет поставщика не соответствует стандартам разумного поведения и обычаям делового оборота в предпринимательской деятельности и направлено на обналичивание денежных средств.

Объяснения руководителя ООО «Стройтехнологии» ФИО52,  полученные  адвокатом Кравчук Дарьей Евгеньевной и оформленные в виде протокола опроса в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 6 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об  адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации"  судом оцениваются критически и не расцениваются в качестве достоверного и допустимого доказательства реальности хозяйственных операций.

Указанные показания,  данные адвокату, противоречат показаниям свидетеля  данным в рамках налоговой проверки (протокол допроса от 19.10.2022 № 546) и опровергаются иными доказательствами, имеющимися в материалах дела.

В отношении довода Заявителя  о том, что Общество намерено отразить «просроченную» кредиторскую задолженность в составе доходов на основании приказа руководителя в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ, включив сумму в состав внереализационных доходов за 2024 год суд первой инстанции отмечает следующее. 

Из анализа норм Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (далее – Положение № 34н), и Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 № 32н, следует, что налогоплательщик обязан включить кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов в случае истечения срока исковой давности либо при наличии оснований полагать, что сумма задолженности с него не будет взыскана.

В целях бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации, и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации (п. 78 Положения № 34н).

Проведение инвентаризации имущества и обязательств необходимо для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (пункты 26 и 27 Положения № 34н).

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которою нарушено, и составляет три года (статьи 195, 196 ГК РФ).

Следовательно, в случае если срок списания невостребованной кредиторской задолженности пропущен (срок исковой давности истек), такие суммы следует включить во внереализационные доходы и исчислить налог на прибыль организаций на основании выявленных инвентаризацией данных и письменного обоснования организации. Однако в отношении определения налогового периода для списания сумм кредиторской задолженности необходимо учитывать, что доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (письмо Минфина России от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80551, определение Верховного Суда РФ от 02.09.2021 № 301-ЭС21-14919, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.05.2021 по делу № А82-19122/2019).

Таким образом, при списании невостребованных сумм кредиторской задолженности, в случае если срок списания пропущен (срок исковой давности истек), у организации возникает обязанность по включению данных сумм в состав внереализационных доходов согласно п. 18 ст. 250 НК РФ и исчислению налога на прибыль организаций за налоговый период, соответствующий периоду истечения срока исковой давности.

В связи с внесением в ЕГРЮЛ записи о ликвидации ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» (02.10.2020), ООО «СПЕКТР» (17.09.2020), ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» (17.09.2020) даже в случае реальности финансово-хозяйственных отношений между ООО «ТТМ» и указанными контрагентами в состав внереализационных доходов в 2020 году подлежала бы включению сумма в размере 14 144 769,35руб. (ООО «ТД «НЕГОЦИАНТ» – 9 904 095,04 руб., ООО «СПЕКТР» – 1 489 110,16 руб., ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИИ» – 2 751 564,15 рублей).

Невключение в состав внереализационных доходов в 2020 суммы 14 144 769,35руб.  также свидетельствует о нереальности финансово-хозяйственных операций между заявителем и спорными контрагентами.

Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями НК РФ, постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", с учетом установленных по делу фактов, опровергающих реальность совершения налогоплательщиком сделок, арбитражный суд первой инстанции соглашается со сделанными налоговым органом в оспариваемом решении выводами о правомерности произведенных налоговым органом доначислений  по налогу на добавленную стоимость  в сумме 6 985 962,00 руб., налогу на прибыль организаций в сумме 11 156 333,00 руб., пени в сумме 6 985 053,08 руб., привлечения Общества к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 и пунктом 1 статьи 126 НК РФ в  виде штрафа в сумме 3 135 865,00 руб.

Существенных нарушений процедуры проведения выездной налоговой проверки либо рассмотрения материалов этой проверки, равно как и оснований для отмены оспариваемого решения инспекции по мотивам наличия таких нарушений судом не установлено.

Иные доводы лиц, участвующих в деле, судом исследованы, и признаны не имеющими самостоятельного правового значения для рассмотрения спора по существу.

Обществом заявлено ходатайство о снижении штрафных санкций. 

Положениями статей 112, 114 НК РФ установлено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Перечень смягчающих обстоятельств носит открытый характер, к ним относятся любые обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В связи с этим, в отсутствие исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, признание конкретного обстоятельства (прямо не указанного в пункте 1 статьи 112 НК РФ) смягчающим ответственность налогоплательщика является правом суда и осуществляется им исходя из оценки по своему внутреннему убеждению конкретных фактических обстоятельств правонарушения.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 11.03.1998 N 8-П, от 12.05.1998 N 14-П, от 15.07.1999 N 11-П, определении от 01.04.1999 N 29-О, вытекающие из Конституции Российской Федерации и общих принципов права критерии (дифференцированность, соразмерность, справедливость), которым должны отвечать меры административного взыскания за нарушения требований законодательства распространяются и на штрафные санкции.

В рассматриваемом случае налоговым органом при вынесении решения начисленные штрафные санкции снижены в два раза.

В силу пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 НК РФ при наложении санкций за налоговые правонарушения налоговый орган или суд, рассматривающий дело, устанавливает обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность налогоплательщика за совершение таких правонарушений, и учитывает эти обстоятельства в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

Таким образом, право относить те или иные фактические обстоятельства, прямо не предусмотренные статьей 112 НК РФ, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, и устанавливать размер, в том числе и кратность снижения налоговых санкций, установленных законом, предоставлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении дела.

Законодательно установленный принцип уменьшения размера налоговых санкций в случае установления обстоятельств, смягчающих ответственность правонарушителя, обусловлен возможностью достижения цели применения наказания за совершение налогового правонарушения взысканием штрафа, сниженного до соответствующих пределов. При этом основной целью применения налоговых санкций является предупреждение налоговых правонарушений.

Одновременно, применение налоговых санкций не должно ставить налогоплательщиков в необоснованно тяжелое материальное положение, влечь прекращение ими предпринимательской деятельности, а также иным образом сверх необходимости ущемлять их права и законные интересы,  что согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной  в Постановлении от 15.07.1999 г. №11-П.

Арбитражный суд при оценке решения налогового органа  о привлечении к налоговой ответственности вправе проверить соразмерность применения норм ответственности, и с учетом установленных в судебном порядке обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, вправе изменить оспариваемое решение налогового органа в части определения размера налоговых санкций.

В свою очередь, снижение размера штрафных санкций не может расцениваться как недополучение бюджетом соответствующих сумм, поскольку штраф носит карательный характер, является наказанием за совершенное налоговое правонарушение и должен отвечать принципам справедливости и соразмерности наказания.

 Суд первой инстанции соглашается с доводами налогоплательщика о наличии смягчающих налоговую ответственность, принимая во внимание, что размеры налоговых санкций являются несопоставимыми с тяжестью вменяемых заявителю нарушений, руководствуясь разъяснениями, данными  в пункте 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57, на основании положений статей 112, 114 НК РФ считает возможным снизить размер штрафа в три раза,  в том числе:

-по НДС  до суммы 297433 руб;

- по налогу на прибыль  до суммы 743755 руб; 

- за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений до суммы 4100  руб.

В остальной части заяленные требования удовлетворению не подлежат.

Как разъяснено в пункте 23 Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", при частичном удовлетворении требования неимущественного характера, в том числе имеющего денежную оценку, расходы по уплате государственной пошлины в полном объеме взыскиваются с противоположной стороны по делу.

Таким образом, с учетом положений ст. 110 АПК РФ, исходя из частичного удовлетворения заявленных требований, уплаченная при обращении в суд государственная пошлина в сумме 3000 руб. подлежит взысканию с УФНС России по Тамбовской области

 Руководствуясь ст.ст.110, 112, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1) Заявление Общества  с ограниченной ответственностью ТепловозТехносервис-Мичуринск» (ОГРН 

<

***> ИНН 

<

***>) удовлетворить в части.

2) Признать недействительным решение Управления ФНС России по Тамбовской области от 28.12.2022 №19-05/61 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части  привлечения к налоговой ответственности  в виде штрафа:

по п.3 ст.122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате неправомерного применения налоговых вычетов  по налог на добавленную стоимость в сумме 594866 руб,;

по п.3 ст.122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль организаций в результате занижения налоговой базы  по налог на прибыль организаций в сумме 1487511 руб;

по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений в сумме 8200 руб. 

3) Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области ОГРН 

<

***> ИНН 

<

***> в пользу  Общества  с ограниченной ответственностью ТепловозТехносервис-Мичуринск» (ОГРН 

<

***> ИНН 

<

***>) 3000 руб. судебных расходов по оплате госпошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения суда в законную силу.

4) Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы, решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (

<

...>) через Арбитражный суд Тамбовской области.

В соответствии со ст.177 АПК РФ копии судебных актов на бумажном носителе направляются по ходатайству лиц, участвующих в деле заказным письмом с уведомлением о вручении или могут быть вручены им под расписку в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд.

            Судья                                                                          А.А.Краснослободцев