21/2020-4111(2) 

Арбитражный суд Рязанской области ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108; http://ryazan.arbitr.ru 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А54-8156/2019

г. Рязань

23 января 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 22 января 2020 года.  Полный текст решения изготовлен 23 января 2020 года.  

Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи Котловой Л.И.,  

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного за- 

седания ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению кредитного потребительского кооператива "ИНВЕСТФИНАНС" (г. Рязань,  

ОГРН 

<

***>) 

к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области  

(г. Рязань, ОГРН 

<

***>), 

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относитель- 

но предмета спора: 

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН 

<

***>),  

Главное управление Банка России по Центральному федеральному  

округу (г. Москва, ОГРН 

<

***>) 

о признании недействительным решения от 21.08.2019 № 2.15- 

12/11802, при участии в заседании: 

от заявителя - ФИО2, председатель правления кредитного потребительского кооператива "ИНВЕСТФИНАНС", личность установлена  

на основании предъявленного паспорта; 

от ответчика - ФИО3, представитель по доверенности № 2.621/04767 от 08.04.2019, личность установлена на основании предъявленного паспорта;  

от третьего лица (Межрайонной инспекции Федеральной налоговой  

службы № 2 по Рязанской области) - Колпаков Д.В., представитель по доверенности № 2.4-29/31673 от 26.11.2019, личность установлена на основании  предъявленного удостоверения;  

от третьего лица (Главного управления Банка России по Центральному  федеральному округу) - ФИО5, представитель по доверенности в  порядке передоверия серии 62 АБ № 1293117 от 12.07.2019, личность установлена на основании предъявленного паспорта,  

установил:

кредитный потребительский кооператив  "ИНВЕСТФИНАНС" (далее заявитель, Кооператив) обратился в суд к  Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее  ответчик, УФНС по Рязанской области), при участии третьих лиц: Меж- районная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области, Главное управление Банка России по Центральному федеральному  округу, с заявлением о признании недействительным решения от  21.08.2019 № 2.15-12/11802.  

В судебном заседании заявитель поддерживает заявленное требование  о признании недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области от 21.08.2019 № 2.15-12/11802, основа- ния изложены в заявлении, возражениях на отзыв ответчика, возражениях  на отзыв третьего лица, дополнениях к возражению на отзыв ответчика  (том 1 л.д.8-10; том 2 л.д.5-8,56-59,73-74).  

Представитель ответчика возражает против удовлетворения заявленного требования, доводы изложены в отзыве на заявление, дополнении  правовой позиции (том 1 л.д.131-132; том 2).  

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой  службы № 2 по Рязанской области возражает против удовлетворения заявленного требования, доводы изложены в отзыве на заявление (том 1 л.д.51- 56).  

Представитель Главного управления Банка России по Центральному  федеральному округу возражает против удовлетворения заявленного требования, доводы изложены в отзыве на заявление (том 1 л.д.123-127).  

Как следует из материалов дела, КПК "ИНВЕСТФИНАНС" создан  06.03.2013, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц вне- сена запись за основным государственным регистрационным номером  (ОГРН) 

<

***> о создании КПК "ИНВЕСТФИНАНС".  

25.06.2019 в регистрирующий орган поступил комплект документов в  отношении КПК "ИНВЕСТФИНАНС", который был зарегистрирован за  вх. № 7191А. Все представленные документы внесены в базу данных  ЕГРЮЛ 25.06.2019. Согласно расписке в регистрирующий орган с ком- плектом документов по вх. № 7191А от 25.06.2019 представлены следующие  документы:  

1. Заявление по форме № Р13001; 

2.Устав в новой редакции, утвержденный Протоколом № 12 от  10.06.2019;  

3.Протокол № 12 от 10.06.2019; 4.Документ об оплате государственной пошлины (том 1 л.д.77-117). 

Как следует из отзыва регистрирующего органа - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области (том 1  л.д.51-56), в результате рассмотрения документов по вх. № 7191А от  25.06.2019, а также в связи с отсутствием у регистрирующего органа законных оснований для отказа в государственной регистрации заявленных  изменений, 02.07.2019 была внесена запись в ЕГРЮЛ в отношении КПК  "ИНВЕСТФИНАНС" (ПК ЭСП "АЛЬТЕРНАТИВА") за ГРН  2196234182593 от 02.07.2019 (том 1 л.д.76,119).  

В УФНС России по Рязанской области обратилось с жалобой ГУ Банка  России по ЦФО г. Москва, на основании этого обращения Управление  ФНС России по Рязанской области вынесло решение № 2.15-12/11802 от  21.08.2019 об отмене решения Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области от 02.07.2019 № 7191А о государственной регистрации и от- мене записи за ГРН 2196234182593 о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица, связан- ных с внесением изменений в сведения о КПК «ИнвестФинанс» (ПК ЭСП  «Альтернатива») (том 1 л.д.15-17,69-73).  

На основании полученного решения по результатам рассмотрения жа- лобы (письмо № 2.15-12/11802@ от 22.08.2019г.) регистрирующий орган  внес в ЕГРЮЛ сведения (запись за ГРН 2196234243225 от 27.08.2019) о  признании внесенной в ЕГРЮЛ в отношении юридического лица записи  (ГРН 2196234182593от 02.07.2019) недействительной на основании решения вышестоящего налогового органа, что предусмотрено п.5 ст.25.6 Закона № 129-ФЗ (том 1 л.д.58-68).  

Не согласившись с решением Управления Федеральной налоговой  службы по Рязанской области от 21.08.2019 № 2.15-12/11802, Кооператив  обратился в суд с настоящим заявлением.  

Рассмотрев и оценив материалы настоящего дела, заслушав доводы  представителей лиц, участвующих в деле, Арбитражный суд Рязанской области считает, что требование кредитного потребительского кооператива  "ИНВЕСТФИНАНС" не подлежит удовлетворению, при этом арбитражный  суд исходит из следующего.  

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обра- титься в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными  ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных  лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, ре- 

шение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в  сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незакон- но возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия  для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.  

Из приведенной выше нормы следует, что для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и  незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих  публичные полномочия, необходимо наличие одновременно двух условий:  несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.  

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального  кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов,  осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный  суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или  его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному  правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, ко- торые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые  действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый  акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.  

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо должно быть зарегистрировано в еди- ном государственном реестре юридических лиц в одной из организационно-правовых форм, предусмотренных ГК РФ.  

В силу пункта 4 статьи 49 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданско-правовое положение юридических лиц и порядок их уча- стия в гражданском обороте (статья 2) регулируются настоящим Кодексом.  Особенности гражданско-правового положения юридических лиц отдель- ных организационно-правовых форм, видов и типов, а также юридических  лиц, созданных для осуществления деятельности в определенных сферах,  определяются настоящим Кодексом, другими законами и иными правовы- ми актами.  

Согласно пункту 1 статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическими лицами могут быть организации, преследующие из- влечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммер- ческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве та- кой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками  (некоммерческие организации).  

В силу пункта 4 статьи 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, юридическое лицо имеет свое наименование, содержащее указание на  организационно-правовую форму, а в случаях, когда законом предусмотре- на возможность создания вида юридического лица, указание только на та- кой вид. Наименование некоммерческой организации и в предусмотренных  законом случаях наименование коммерческой организации должны содер- жать указание на характер деятельности юридического лица.  

В соответствии с пунктом 2 статьи 123.1 Гражданского кодекса Российской Федерации некоммерческие корпоративные организации создают- ся в организационно-правовых формах потребительских кооперативов, об- щественных организаций, ассоциаций (союзов), нотариальных палат, това- риществ собственников недвижимости, казачьих обществ, внесенных в  государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации, а также общин коренных малочисленных народов Российской Федерации  (пункт 3 статьи 50).  

Согласно пункту 1 статьи 123.2 Гражданского кодекса Российской  Федерации потребительским кооперативом признается основанное на  членстве добровольное объединение граждан или граждан и юридических  лиц в целях удовлетворения их материальных и иных потребностей, осу- ществляемое путем объединения его членами имущественных паевых  взносов. Общество взаимного страхования может быть основано на член- стве юридических лиц.  

В соответствии с пунктом 2 статьи 123.2 Гражданского кодекса Российской Федерации наименование потребительского кооператива должно  содержать указание на основную цель его деятельности, а также слово «кооператив». Наименование общества взаимного страхования должно содер- жать слова «потребительское общество».  

В силу пункта 1 статьи 57 Гражданского кодекса Российской Федерации реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделе- ние, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению  его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномо- ченного на то учредительным документом.  

Ограничения реорганизации юридических лиц могут быть установле- ны законом.  

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 18.07.2009 № 190- ФЗ «О кредитной кооперации» (далее Закон № 190-ФЗ) правовыми основа- ми создания и деятельности кредитных кооперативов являются Граждан- ский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон № 190-ФЗ, другие  федеральные законы, иные нормативные правовые акты Российской Федерации и нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, ре- гулирующие отношения с участием кредитных кооперативов.  

Частью 1 статьи 3 Закона № 190-ФЗ установлено, что кредитный ко- 

оператив является некоммерческой организацией. Деятельность кредитного кооператива состоит в организации финансовой взаимопомощи членов  кредитного кооператива (пайщиков).  

В соответствии с частью 5 статьи 9 Закона № 190-ФЗ кредитный кооператив вправе преобразоваться в производственный кооператив, хозяйственное общество или товарищество, некоммерческое партнерство с соблюдением требований, установленных федеральными законами.  

Таким образом, Законом № 190-ФЗ ограничена возможность реоргани- зации (в том числе преобразования) кредитного потребительского кооператива в иное юридическое лицо другой организационно-правовой формы.  

Правовые, экономические и социальные основы создания и деятельности потребительских обществ и их союзов, составляющих потребитель- скую кооперацию Российской Федерации, установлены Законом Российской Федерации от 19.06.1992 № 3085-1 «О потребительской кооперации  (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» (далее -  Закон № 3085-1).  

Согласно ст. 2 Закона № 3085-1 данный закон не распространяется на  специализированные потребительские кооперативы (гаражные, жилищно- строительные, кредитные и другие).  

В соответствии с п. 1 ст. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо подлежит государственной регистрации в упол- номоченном государственном органе в порядке, определяемом законом о  государственной регистрации юридических лиц - Законом № 129-ФЗ.  

Государственная регистрация юридических лиц, в том числе изменение сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, осуществляется в порядке и сроки,  установленные Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринима- телей".  

В соответствии со статьями 12, 14, 17, 21 Закона № 129-ФЗ в заявлении  лицо подтверждает, что представленные при государственной регистрации  юридического лица документы соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям, что сведения, содержащие- ся в этих документах и в заявлении о государственной регистрации, досто- верны.  

Как установлено в ходе судебного разбирательства, из представленных  в регистрирующий орган документов следует, что согласно заявлению по  форме № Р13001 изменения вносятся в учредительные документы Кооператива с целью изменения сведений о наименовании юридического лица с  кредитного потребительского кооператива «Инвестфинанс» на потреби- тельский кооператив экономических и социальных программ для пайщиков  «Альтернатива».  

Как пояснил в ходе судебного разбирательства представитель Меж- 

районной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области, согласно п. 4.1 ст. 9 и иным нормам Закона № 129-ФЗ на регистрирующий орган не возлагается обязанность осуществлять проверку пред- ставленных при государственной регистрации документов (за исключением  заявления о государственной регистрации), в том числе на предмет досто- верности сведений, изложенных в решении общего собрания участников  юридического лица.  

Следует согласиться с позицией ответчика и Межрайонной инспекции  Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области, что поскольку  представленный Кооперативом комплект документов на регистрацию изменений соответствовал требованиям Закона № 129-ФЗ, у регистрирующего  органа - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по  Рязанской области отсутствовали основания для отказа в государственной  регистрации. В этой связи регистрирующим органом было принято решение от 02.07.2019 № 7191А.  

Вместе с тем, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 50 Гражданского кодекса  Российской Федерации юридические лица, являющиеся некоммерческими  организациями, могут создаваться в организационно-правовых формах потребительских кооперативов, к которым относятся, в том числе, жилищ- ные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие, ого- роднические и дачные потребительские кооперативы, общества взаимного  страхования, кредитные кооперативы, фонды проката, сельскохозяйствен- ные потребительские кооперативы.  

В соответствии со статьей 76.1 Федерального закона от 10.07.2002   № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»  (далее Закон № 86-ФЗ) Банк России является органом, осуществляющим ре- гулирование, контроль и надзор в сфере финансовых рынков за некредит- ными финансовыми организациями и (или) сфере их деятельности в соответствии с федеральными законами.  

Некредитными финансовыми организациями в соответствии со статьей 76.1 Закона № 86-ФЗ признаются лица, осуществляющие, в том числе,  вид деятельности кредитных потребительских кооперативов.  

В соответствии с подпунктами 7, 8.1 и 8.2 части 2 статьи 5 Закона   № 190-ФЗ Банк России осуществляет контроль и надзор за соблюдением  кредитными кооперативами требований названного Федерального закона,  других федеральных законов, нормативных правовых актов Российской  Федерации и нормативных актов Банка России с учетом особенностей,  установленных статьей 35 названного Федерального закона; запрашивает у  кредитных кооперативов и их должностных лиц необходимые документы и  информацию, в том числе информацию, доступ к которой ограничен в соответствии с федеральными законами; дает кредитным кооперативам пред- писания, обязательные для исполнения, а также запрашивает у них доку- 

менты, необходимые для решения вопросов, находящихся в компетенции  Банка России.  

Согласно части 3 статьи 5 Закона № 190-ФЗ в отношении кредитных  кооперативов Банк России вправе запрашивать и получать у кредитного  кооператива бухгалтерскую (финансовую) отчетность в порядке, установленном Банком России (пункт 3); проводить проверки соблюдения установленных финансовых нормативов и соответствия деятельности кредитного кооператива указанному Федеральному закону, другим федеральным  законам, нормативным правовым актам Российской Федерации и норма- тивным актам Банка России в порядке, установленном Банком России  (пункт 4); направлять кредитным кооперативам, а также их саморегулиру- емым организациям предписания, обязательные для исполнения, а также  запрашивать у них документы, необходимые для решения вопросов, находящихся в компетенции Банка России (пункт 6).  

Таким образом, регулирование отношений в сфере кредитной кооперации осуществляется Банком России, который, в том числе, осуществляет контроль и надзор за соблюдением кредитными кооперативами требований указанного Федерального закона, других федеральных законов, нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных актов  Банка России.  

Согласно ч. 5 ст. 9 Закона № 190-ФЗ кредитный кооператив вправе  преобразоваться в производственный кооператив, хозяйственное общество  или товарищество, некоммерческое партнерство с соблюдением требований, установленных федеральными законами.  

Следует признать обоснованным довод ответчика и третьих лиц, что  положениями Закона № 190-ФЗ не предусмотрено преобразование кредитного потребительского кооператива в потребительское общество (потреби- тельский кооператив), деятельность которого определяется Законом   № 3085-1.  

Суд находит обоснованным довод ответчика, что кредитные потребительские кооперативы могут создаваться и работать в виде кредитного кооператива, членами которого являются юридические и физические лица, кредитного  потребительского кооператива граждан, а также кредитного кооператива второго  уровня (ч. 1 ст. 7 Закона № 190-ФЗ). Вместе с тем, действия Кооператива по ис- ключению из его наименования слова "кредитный" не соответствуют положени- ям Закона № 190-ФЗ. Такая организация вправе принять решение о внесении в  свой устав изменений, предусматривающих изменение только вида кредитного  кооператива (ч. 8 ст. 7 Закона № 190-ФЗ). При этом закон позволяет менять характер деятельности кредитного кооператива в результате его преобразования в производственный кооператив, хозяйственное общество или товарищество, некоммерческое партнерство с соблюдением требований, установленных федеральными законами (ч. 5 ст. 9 Закона № 190-ФЗ). 

Как пояснил в ходе судебного разбирательства представитель ответчика, исходя из документов, находящихся в материалах дела, а также тек- ста искового заявления изменилось не только наименование Кооператива,  но и характер деятельности, изменены все виды деятельности, а также пол- ностью переписан устав Кооператива.  

Следует согласиться с ответчиком и третьими лицами, что из пред- ставленных материалов следует, что заявленные Кооперативом изменения  фактически являются не сменой наименования, а его реорганизацией, вле- кущей изменение организационно-правовой формы Кооператива, для кото- рой установлен особый правовой режим деятельности в определенной сфере, и, как следствие, невозможность осуществления контроля Банком России за его деятельностью в целях защиты прав и законных интересов пайщиков.  

Кроме того, Законом № 190-ФЗ ограничена возможность реорганиза- ции кредитного потребительского кооператива в иное юридическое лицо  другой организационно-правовой формы. Также следует признать, что организационно-правовая форма юридического лица в виде потребительского  кооператива экономических и социальных программ для пайщиков не  предусмотрена законодательством Российской Федерации.  

Следует признать, что изменения, внесенные в учредительный доку- мент Кооператива, не соответствовали установленным законодательством  Российской Федерации требованиям, произведены с нарушением положе- ний части 5 статьи 9 Федерального закона от 18.07.2009 № 190-ФЗ, и сведения, вносимые в ЕГРЮЛ на основании данного заявления, достоверными  не являлись, что и было установлено УФНС по Рязанской области по ито- гам рассмотрения жалобы Банка России. С учетом выявленных обстоятель- ств, решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области от  02.07.2019 № 7191А было правомерно отменено УФНС по Рязанской области в соответствии с подпунктом «а» пункта 3 статьи 25.6 Федерального  закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Иные доводы не влияют на выводы суда.  

Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации, в случае, если арбитражный суд установит, что  оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных  лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не  нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение  об отказе в удовлетворении заявленного требования.  

Исследовав и оценив все доказательства в их взаимосвязи и совокуп- ности с обстоятельствами дела, суд пришел к выводу о том, что решение  Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области от  21.08.2019 № 2.15-12/11802 соответствует Гражданскому кодексу Россий- 

ской Федерации, Федеральному закону от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринима- телей", Федеральному закону от 18.07.2009 № 190-ФЗ "О кредитной кооперации", Закону РФ от 19.06.1992 № 3085-1 "О потребительской кооперации  (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" и не  нарушает права и законные интересы заявителя в сфере экономической деятельности, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований следует  отказать.  

При обращении в суд заявитель оплатил государственную пошлину в  размере 3000 руб. (том 1 л.д.13,45).  

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 3000 руб.  относится на заявителя.  

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявления кредитного потребительского кооператива "ИНВЕСТФИНАНС" (г. Рязань, ОГРН 

<

***>) о признании  недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы  по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН 

<

***>) от 21.08.2019   № 2.15-12/11802, проверенного на соответствие Гражданскому кодексу Российской Федерации, Федеральному закону от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпри- нимателей", Федеральному закону от 18.07.2009 № 190-ФЗ "О кредитной  кооперации", Закону РФ от 19.06.1992 № 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", -  отказать.  

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его приня- тия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд  Рязанской области.  

На решение, вступившее в законную силу, через Арбитражный суд  Рязанской области может быть подана кассационная жалоба в случаях, порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом  Российской Федерации.  

Судья Л.И. Котлова