АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А47-1884/2020

г. Оренбург

23 сентября 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена       16 сентября 2020 года

В полном объеме решение изготовлено        23 сентября 2020 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Хижней Е.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по  заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Оренбургской области (г.Бугуруслан, Оренбургская область) 

к сельскохозяйственному производственному кооперативу колхозу имени Мичурина (с.Большедорожное, Северный район, Оренбургская область, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 

о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме  66 363,28 руб.,  

представители лиц, участвующих в деле, не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в соответствии с частью 1 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, информация о времени и месте судебного заседания размещена на сайте Арбитражного суда Оренбургской области в сети Интернет, что подтверждается отчетом о публикации судебных актов.

Судебное заседание проводится в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в их отсутствие.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (далее - заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с  заявлением о взыскании с сельскохозяйственного производственного кооператива колхоза имени Мичурина (далее – ответчик, налогоплательщик, сельскохозяйственный производственный кооператив колхоза имени Мичурина, СПК колхоз им. Мичурина) обязательных платежей и санкций в общей сумме 66 363,28 руб.

Отзыв ответчиком не представлен.

В судебном заседании установлены следующие обстоятельства дела.

Сельскохозяйственный производственный кооператив колхоза имени Мичурина зарегистрирован в качестве юридического лица 05.11.2002, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Оренбургской области.

В соответствии со статьей 357 НК РФ СПК колхоз им. Мичурина является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщиком представлены расчеты по транспортному налогу за 2014 год, 3 квартал 2015 года, 2015 год. Поскольку СПК колхоз им. Мичурина в установленный законом срок налог не был уплачен в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией ему начислены пени по транспортному налогу с организаций, в сумме 6 248,57 рублей за период с 08.02.2016 по 29.01.2018. 

Согласно ст. 333.8 НК РФ СПК колхоз им. Мичурина является плательщиком водного налога. Налогоплательщиком представлен расчет по водному налогу. Поскольку СПК колхоз им. Мичурина в установленный законом срок налоги не были уплачены в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени по водному налогу с организаций, в сумме 7 856,24 рублей за период с 20.12.2015 по 29.01.2018. 

На основании статьи 143 НК РФ СПК колхоз им. Мичурина является плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. Налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ. Поскольку СПК колхоз им. Мичурина в установленный законом срок налоги не были уплачены в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени по налогу на добавленную стоимость с организаций, в сумме 5 749,07 рублей за период с 01.12.2015 по 29.01.2018.

По статье 388 НК РФ СПК колхоз им. Мичурина является плательщиком земельного налога. Налогоплательщиком представлен расчет по земельному налогу. Поскольку СПК колхоз им. Мичурина не были уплачены в установленный законом срок налоги в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени по земельному налогу с организаций, в сумме 4 314,62 рублей  за период с 01.12.2015 по 23.03.2016.

В соответствии со статьей 347 НК РФ СПК колхоз им. Мичурина является плательщиком налога с продаж. Налогоплательщиком представлен расчет по налогу с продаж за 3 квартал 2015 год. Поскольку СПК колхоз им. Мичурина налоги в установленный законом срок уплачены не были в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени по налогу с продаж, в сумме 3575,45 рублей за период с 01.12.2015 по 29.01.2018.

Исходя из статьи 235 НК РФ СПК колхоз им. Мичурина является плательщиком единого социального налога. Налогоплатель-щиком 20.03.2018 представлен расчет по единому социальному налогу. Поскольку СПК колхоз им. Мичурина в установленный законом срок налоги уплачены не были в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 24 477,22 рублей за период с 02.12.2015 по 30.01.2018. и по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 14 142,11 рублей за период с 29.12.2015 по 30.01.2018. 

Согласно пояснениям налогового органа СПК колхоз им. Мичурина с 24.12.2003 по 23.07.2015 находился на реструктуризации по соглашению о реструктуризации № 77, но в связи с невыполнением условий реструктуризации перешел на общий порядок уплаты.

Руководствуясь статьей 69 и статьей 70 НК РФ должнику Инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа № 512 по состоянию на 30.01.2018 года, в соответствии с которым должник обязан уплатить платежи до 19.02.2018, требование об уплате налога, пени, штрафа № 47 по состоянию на 29.01.2018 года, в соответствии с которым должник обязан уплатить платежи до 16.02.2018. 

В связи с неисполнением требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа Инспекцией на основании статьи 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств № 959 от 26.02.2018, № 960 от 26.02.2018. 

Инспекцией были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. Для обеспечения исполнения решения о взыскании за счет денежных средств руководствуясь статьей 76 НК РФ, приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика № 1188 от 26.02.2018, № 1189 от 26.02.2018. 

По решению о взыскании в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика № 1446, 1445, 1449, 1448, 1447 от 27.02.2018, № 1455, 1450, 1452, 1453, 1454, 1451 от 27.02.2018. В связи с отсутствием денежных средств, поручения были поставлены в картотеку.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Поскольку указанные суммы пеней в бюджет не поступили, меры, предусмотренные ст. 47 НК РФ направленные на взыскание в бесспорном порядке, инспекцией не применялись, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 213 АПК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании пункта 1 статьи 47 НК РФ, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 этого Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 этого Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов (страховых взносов), пени и штрафов, которая заключается, в осуществлении налоговым органом установленных этими нормами действий в определенные законом сроки.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. В соответствии с Законом Оренбургской области от 16.11.2002 N 322/66-Ш-ОЗ  "О транспортном  налоге"  уплата налога для  налогоплательщиков, являющихся организациями, производится не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу. Уплата авансовых платежей но налогу в течение налогового периода производится не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со статьей 363.1 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе -налогоплательщики) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 Налогового Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 Налогового Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налоговым периодом признается квартал. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Из пункта 5 статьи 174 Кодекса следует, что налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно статье 174 ПК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. В статье 163 НК РФ определено, что налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со статьей 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 398 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог с продаж устанавливается ст. 347 Налогового Кодекса и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом, законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, субъект Российской Федерации определяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. 

Налогоплательщиками налога с продаж признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели. Организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог. Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. Операции гго реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт. Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю). Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению.

В соответствии со ст. 235 НК РФ налогоплательщиками единого социального налога признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса), а также по авторским договорам. 

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. 

В соответствии с ст. 240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. 

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. 

В течение налогового (отчетного) периода по  итогам   каждого   календарного   месяца   налогоплательщики   производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. 

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

В связи с неисполнением СПК колхоз им. Мичурина обязанности по уплате указанных выше налогов в установленный   законодательством   срок,   руководствуясь   ст.   75   НК   РФ налогоплательщику  начислены  пени:

по транспортному налогу с организаций, в сумме 6248,57 рублей за период с 08.02.2016 по 29.01.2018; 

по водному налогу с организаций, в сумме 7856,24 рублей за период с 20.12.2015 по 29.01.2018;

по налогу на добавленную стоимость с организаций, в сумме 5749,07 рублей за период с 01.12.2015 по 29.01.2018;

по земельному налогу с организаций, в сумме 4314,62 рублей  за период с 01.12.2015 по 23.03.2016;

по налогу с продаж, в сумме 3575,45 рублей за период с 01.12.2015 по 29.01.2018;

по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 14 142,11 рублей за период с 29.12.2015 по 30.01.2018;

по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 24 477,22 рублей за период с 02.12.2015 по 30.01.2018.

Расчеты пеней по каждому виду налога  приведены в приложении к заявлению (л.д. 8-14).

В соответствии с частями 4, 6 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. 

Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению, а, следовательно, и взысканию.

Определениями от 13.04.2020, 13.05.2020 заявителю было предложено представить сведения об актуальном состоянии расчетов; документы, подтверждающие наличие пенеобразующей задолженности по земельному налогу, НДС, налогу с продаж, ЕСН, доказательства соблюдения сроков на обращение в суд и выставления требований, сведения об оплате ответчиком задолженности ко дню рассмотрения дела, доказательства принятия мер по реализации решений об обращении взыскания за счет имущества (имеющиеся материалы исполнительных производств); доказательства неуплаты взыскиваемой суммы.

В соответствии с пояснениями налогового органа от 04.03.2020, 06.05.2020  СПК им. Мичурина по состоянию на 20.03.2015 допустил задолженность по текущим налоговым платежам. Кроме того не погасил задолженность по графику реструктуризации  по сроку уплаты 15.12.2014 года.

Таким образом, поскольку ответчик не исполнил в установленный срок принятые на себя обязательства в рамках соглашения о реструктуризации долгов, Инспекция в соответствии с пунктом 10 соглашения от 24.12.2003 № 77 обратилась в комиссию по финансовому оздоровлению сельхоз товаропроизводителей с ходатайством о расторжении (приостановлении действия) соглашения о реструктуризации долгов от 23.03.2015 № 06-47/02636.

Решением от 23.07.2015 Территориальной межведомственной комиссии по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей Оренбургской области (далее - территориальная комиссия) в связи с неисполнением СПК колхозом имени Мичурина условий реструктуризации соглашение от 24.12.2003 № 77 расторгнуто.

В связи с расторжением соглашения о реструктуризации от 24.12.2003 № 77 налоговым органом восстановлена задолженность с учетом ранее уплаченных сумм по графику погашения долгов СПК колхоз имени Мичурина по уплате налогов, сборов и пеней в размере 797 915,13 рублей, в том числе по основному долгу в размере 627 981,20 рубль.

Учитывая, что решение о прекращении реструктуризации не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате оставшейся задолженности по налогам и сборам (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 марта 2005 года N 13054/04), в соответствии с пунктом 8 Порядка проведения реструктуризации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.1999 N 1002, Инспекцией были предприняты меры по взысканию указанной задолженности.

В отношении вышеуказанных пенообразующих недоимок Инспекцией были приняты меры принудительного взыскания путем выставления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 05.08.2015 № 10727, принятия решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов от 26.08.2015 № 2279 и вынесения Постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества от 18.09.2015 № 534.

Инспекцией в адрес Бугурусланского РОСП был направлен запрос от 24.04.2020 № 07-44/06031@ о предоставлении сведений о ходе исполнительного производства по Постановлению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества от 18.09.2015 № 534.

В ответ на данный запрос Северный РОСП сообщил, что согласно исполнительного документа № 534 от 18.09.2015 года было возбуждено исполнительное производство 944/16/56033-ИПо взыскании с СПК им. Мичурина в пользу МИФНС №1 денежной суммы в размере 832 772,16 руб. В ходе данных исполнительных производств были направлены запросы в ГИБДД, УФРС, ФОМС, ИФНС, Банк «Спутник», Орскиндустриябанк, Банк «Кольцо Урала», Банк «Форштадт», Банк «Оренбург», ОИ КБ «Русь» Траст Банк, ОСБ № 8623, ОАО «Россельхозбанк», Гостехнадхор, запрос об имуществе. Из полученных ответов установлено, что денежные средства, находящиеся в кредитных учреждениях, на которые можно обратить взыскание отсутствуют. Осуществлен выход в СПК им. Мичурина, в ходе проверки установлено, что имущество, на которое можно обратить взыскание отсутствует, денежные средства в кассе отсутствуют. Должником внесены денежные средства в размере 193 500 руб., 19.06.2017 года исполнительное производство окончено по п. 4 ст. 46 ФЗ "Об исполнительном производстве".

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 2 пункта 1 статьи 47 НК РФ).

Таким образом, единый пресекательный срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам законодательством о налогах и сборах не установлен, такой срок определяется совокупностью сроков, установленных для осуществления мер по взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам в бесспорном или судебном порядке.

Согласно ч. 6.1 ст. 21 Закона N 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. 

В соответствии со статьей 46 Закона N 229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (пункт 4 части 1).

В силу части 4 статьи 46 Закона N 229-ФЗ возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 данного Закона.

Таким образом, по возвращении судебным приставом-исполнителем без исполнения постановления о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика, налоговый орган в течение 6 месяцев должен снова направить это постановление на исполнение судебному приставу. Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание задолженности с налогоплательщика.

В данном случае доказательств повторного предъявления налоговым органом исполнительных документов в службу судебных приставов-исполнителей после 19.06.2017 года, инспекцией не представлено.

Следовательно, поскольку после истечения сроков принудительного взыскания недоимок исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с этого момента отсутствуют основания для их начисления и взыскания.

С учетом вышеизложенного, налоговым органом утрачено право на принудительное и судебное взыскание спорных налогов, пени и штрафов с налогоплательщика, что влечет признание недоимки безнадежной к взысканию. 

Оценивая вышеуказанные обстоятельства, соответственно, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил право взыскания и сумм пени по указанным налогам:

по транспортному налогу с организаций, в сумме 6248,57 рублей за период с 08.02.2016 по 29.01.2018; 

по водному налогу с организаций, в сумме 7856,24 рублей за период с 20.12.2015 по 29.01.2018;

по налогу на добавленную стоимость с организаций, в сумме 5749,07 рублей за период с 01.12.2015 по 29.01.2018;

по земельному налогу с организаций, в сумме 4314,62 рублей  за период с 01.12.2015 по 23.03.2016;

по налогу с продаж, в сумме 3575,45 рублей за период с 01.12.2015 по 29.01.2018;

по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 14 142,11 рублей за период с 29.12.2015 по 30.01.2018;

по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 24 477,22 рублей за период с 02.12.2015 по 30.01.2018.

На основании изложенного следует, что в удовлетворении заявленных требований налогового органа о взыскании с сельскохозяйственного производственного кооператива колхозу имени Мичурина  обязательных платежей и санкций в общей сумме  66 363,28 руб.  следует отказать. 

Вопрос о распределении расходов по оплате государственной пошлины арбитражным судом не рассматривается, поскольку заявитель от ее уплаты освобожден.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (город Челябинск) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Хижняя Е.Ю.