АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru

 

 

Именем Российской Федерации

 

Р Е Ш Е Н И Е

 

г. Иркутск                                                                                                 Дело  № А19-690/2018 

 

14.03.2018 г.

 

Резолютивная часть решения объявлена  в судебном заседании  07.03.2018   года.

Решение  в полном объеме изготовлено   14.03.2018    года.

 

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Назарьевой Л.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Столбовой А.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>) 

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тулуне и Тулунском районе Иркутской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, место нахождения: 665268, 

<

...> «а»)

о признании  незаконным решения, выраженного в письме от 13.12.2017г. № ИМ-10/8498 об отказе ИП ФИО1 в пересчете излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы, 

при участи в заседании представителей

от заявителя: представитель ФИО2, (доверенность, паспорт),

от ответчика: представитель ФИО3, (доверенность, паспорт),

 

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тулуне и Тулунском районе Иркутской области (далее – ответчик, пенсионный фонд)  

о признании незаконным решения выраженного в письме от 13.12.2017г. № ИМ-10/8498 об отказе в пересчете и возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, об обязании произвести перерасчет уплаченных  страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы, об обязании устранить  допущенные нарушения путем возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы в размере 350 943 рублей 33 копеек.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.  

Представитель Пенсионного фонда в судебном заседании требования заявителя не признал, поддержав позицию, изложенную в отзыве. 

Как следует из материалов дела 13 декабря 2017 года Государственным учреждением - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тулуне и Тулунском районе Иркутской области вынесено решение № ИМ-10/8498, которым заявителю отказано в перерасчете и возврате сумм страховых взносов за 2014-2016 годы. Пенсионный фонд руководствовался тем, что начиная с 01.01.2014 года дополнительно к фиксированному размеру страхователями должен уплачиваться 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей (подпункт 1.1 части 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ). На основании положений статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2014 года определяется в следующем порядке: 5 554 рублей (МРОТ на 2014 года) Х 26% Х 12 мес. = 17 328 рублей – фиксированный размер страховых взносов. В случае если доход плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей. Далее в оспариваемом решении Пенсионный фонд приводит сведения налогового органа, дополнительно указывая что  перерасчет обязательств по  уплате страховых взносов страхователями по обязательному пенсионному страхованию, уплативших налог на доходы физических лиц в полном объеме, после даты вступления в силу Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016г. № 27-П подлежат формированию исходя из размера доходов за минусом расходов только на основании судебного решения.

Не согласившись с решением Пенсионного фонда от 13.12.2017г. № ИМ-10/8498, ИП ФИО1 обратилась в суд с настоящим заявлением.        

Исследовав и оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пунктом 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996г. №6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) органов местного самоуправления необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.   

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Материалами дела подтверждается, что в 2014, 2015, 2016 годах ИП ФИО1 находилась на общей системе налогообложения, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Из подпункта 1.1 пункта 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ следует, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2)  в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. 

На основании пункта 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ установлен тариф страховых взносовв Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов.

Федеральным законом от 02.12.2013 №336-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2014г. в сумме 5554 рублей в месяц.

Федеральным законом от 01.12.2014г. №408-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2015г. в сумме 5965 рублей в месяц.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона №212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов настоящего дела следует, что Пенсионный фонд исчислял страховые взносы  за 2014, 2015, 2016годы  без учета расходов  произведенных в связи с предпринимательской деятельностью в результате начислены  суммы страховых взносов в размере предельной величины, а именно согласно налоговым  декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), представленным предпринимателем ИП ФИО1 в налоговый орган, доход предпринимателя за 2014 год составил 15572072 руб., расходы связанные с предпринимательской деятельностью составили  14555403 руб. то есть фактический доход за 2014 год равен  (15572072 -14555403) = 1016669 руб.,  доход предпринимателя за 2015 год составил 26110209 руб., расходы связанные с предпринимательской деятельностью составили  26110209 руб. то есть фактический доход за 2015 равен  (26110209 -26110209) = 1743801руб., доход предпринимателя за 2016 год составил 24318167 руб., расходы связанные с предпринимательской деятельностью составили  22565938 руб. то есть фактический доход за 2016 равен  (24318167 -22565938) = 1752229 руб.

Пересчёт обязательств по уплате страховых взносов страхователям по обязательному пенсионному страхованию, уплативших налог на доходы физических лиц в полном объеме, после даты вступления в силу Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016г. № 27-П (02.12.2016 г.) подлежат формированию исходя из размера доходов за минусом расходов только на основании судебного решения.

Согласно подпункту 1 пункта 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 данной статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц,  учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в том числе, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1). 

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016г.   № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. 

 Является недопустимым определять сумму страховых взносов лишь от величины дохода предпринимателя и без учета расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. 

Следовательно, фиксированный размер страховых взносов, определяемый как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период составил: 

за 2014 год составил 121299,36 рублей, сумма уплачена истцом 24.03.2015г;

за 2015 год 130275,60 рублей, уплачено истцом 24.02.2016г.;

за 2016 год 135495,36 рублей, сумма уплачена истцом 18.11.2016г.

Материалами дела установлено и ответчиками не оспаривается, что взносы по обязательному пенсионному страхованию, определяемые как 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000,00 рублей за 2014-2016гт. рассчитаны верно и уплачены заявителем.

Согласно пункту 14 статьи 26 Закона № 212-ФЗ  решение о пересчете,  возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Федеральный закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017г. в связи с принятием Закона № 250-ФЗ.

На основании части 1 статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Указанное решение должно приниматься при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, и на следующий день после его принятия орган Пенсионного фонда Российской Федерации должен направить это решение в соответствующий налоговый орган для фактического осуществления возврата плательщику соответствующих сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов (части 3, 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ).

Суд, оценив представленные  в материалы дела налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды 2014 – 2016,  платежные поручения об уплате соответствующих сумм страховых взносов (с учетом представленного Пенсионным фондом отзыва), учитывая постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016г. №27-П, установил, что ИП ФИО1  необоснованно производила уплату страховых взносов исходя из сумм доходов, без учета документально подтвержденных расходов, в связи с чем, у нее образовалась переплата за 2014-2016 годы в сумме 350 943 руб. 33 коп., следовательно у Пенсионного фонда отсутствовало правовое основание для отказа в пересчете страховых взносов по заявлению предпринимателя за 2014, 2015, 2016 годы и возврате излишне уплаченных сумм.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что Пенсионный фонд   неправомерно отказал ИП ФИО1  в пересчете страховых взносов, решение Государственного учреждения- Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тулуне и Тулунском районе Иркутской области  № от 13.12.2017г. № ИМ-10/8498 не соответствуют закону, нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности и подлежит признанию незаконным. 

В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.  

При таких обстоятельствах, требования индивидуального предпринимателя ФИО1 подлежат удовлетворению, а оспариваемое решение Управления Пенсионного фонда  подлежит  признанию  незаконным.   

На основании пункта 3 части 4 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает необходимым обязать Управление Пенсионного фонда устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО1 в соответствии с нормами действующего законодательства.

Заявителем при обращении в суд уплачена государственная пошлина в сумме      300 рублей по платежному поручению № 2928 от 28.12.2017г.

В силу статьи 102, части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тулуне и Тулунском районе Иркутской области в пользу заявителя подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 рублей. 

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

                                                          решил:

заявленные требования индивидуального предпринимателя ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконным решение Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тулуне и Тулунском районе Иркутской области выраженное в письме от 13.12.2017г. № ИМ-10/8498 113 об отказе индивидуальному предпринимателю ФИО1 в перерасчете излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы. 

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тулуне и Тулунском районе Иркутской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО1. 

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Тулуне и Тулунском районе Иркутской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 судебные расходы в сумме 300 руб.

 

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия. 

 

Судья                                                                                                   Л.В. Назарьева