Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236035

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е

Дело № А21-9807/2022

г. Калининград

13 сентября 2022 года

резолютивная часть решения объявлена 12 сентября  2022 года 

решение изготовлено в полном объеме 13 сентября  2022 года

Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Ершовой Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению 

Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 8 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

об обязании списать излишне уплаченные налоги, пени и штрафы,  

при участии:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 19.08.2022 г., паспорту,

от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 06.09.2022 г.,

установил:

Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония № 8 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» (далее – заявитель, Учреждение) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по г. Калининграду о признании невозможной к возврату и обязании списать суммы излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов:

пени по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 37 669,35 рублей (КБК 18210102010010000110);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации навыплатустраховойпенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в сумме 6034,58 рублей (КБК 18210202010060010160);

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 608, 93 рублей (КБК 18210202090070010160).

недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 0,01 рублей (КБК 18210908040080000140);

страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400 - ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 3 255,81 рублей (КБК 18210202132060010160).

Заявитель также просит суд обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по г. Калининграду предоставить Учреждению справку 

с достоверными и соответствующими действительной(объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличиюу него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным, в том числе, и по результатам проведенных в отношении него налоговых проверок.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается то, что из справки налогового органа № 2022-224346 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01.08.2022 следует, что у Учреждения имеется следующая переплата:

- по пени по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 37 669,35 рублей (КБК 18210102010010000110);

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации навыплатустраховойпенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в сумме 6034,58 рублей (КБК 18210202010060010160);

-по пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 608, 93 рублей (КБК 18210202090070010160).

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 0,01 рублей (КБК 18210908040080000140);

- по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400 - ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 3 255,81 рублей (КБК 18210202132060010160).

           Посчитав, что Учреждением утрачено право на подачу заявления в налоговый орган о возврате налоговой переплаты, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.   

В соответствии с ч. 4 ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) суд завершил предварительное судебное заседание и, в связи с отсутствием возражений от сторон относительно перехода в основное судебное заседание, перешел к рассмотрению дела в суде первой инстанции по существу. 

 В судебном заседании заявитель поддержал заявление в полном объеме.

 Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области заявил ходатайство о замене Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по г. Калининграду на Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области в порядке процессуального правопреемства, а также представил отзыв на заявление, против удовлетворения заявленных Учреждением требований не возражает.    

В порядке с ч. 1 ст. 48 АПК РФ в случае выбытия одной из сторон в спорном правоотношении (реорганизация юридического лица, уступка требования, перевод долга, смерть гражданина и другие случаи перемены лиц в обязательствах) арбитражный суд производит замену этой стороны ее правопреемником  и указывает на это в судебном акте. Правопреемство возможно на любой стадии арбитражного процесса.

На основании приказа ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/395 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области», приказа УФНС России по Калининградской области от 13.05.2022 № 01-15/048@ «О реорганизации УФНС России по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России № 1 по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининград Межрайонной ИФНС России № 9 по городу Калининград, Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области» данных из Единого государственного реестра юридических лиц Межрайонная ИФНС России № 9 по городу Калининграду прекратила свою деятельности с 29.08.2022 г. путем реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области.

Статьей 57 Гражданского кодекса Российской Федерации установлены способы осуществления реорганизации юридического лица: слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование.

В соответствие с пунктом 2 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.

На основании вышеизложенного заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – Управление) о замене стороны по делу подлежит удовлетворению.

          Как дополнительно пояснили стороны, в порядке статьи 65 АПК РФ ими раскрыты и представлены суду все известные им доказательства, имеющие значение для правильного и полного рассмотрения дела, а каких-либо ходатайств, в том числе о представлении или истребовании дополнительных доказательств, у них не имеется.

Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующее.

По состоянию на 01.08.2022 г. в КРСБ Учреждения отражена переплата в указанном в заявлении размере. 

          В соответствии с постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09 отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующих действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного ст. 46, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями, могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.09.2009 г. № 6544/09). 

Право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов закреплено подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ.

Порядок зачета и возврата излишне взысканной суммы налога, сбора определен ст. 78 НК РФ.

Указанная статья предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункты 6, 7).

В соответствии с п. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения;

 -в случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 79 НК, процентов на эту сумму; 

-п. 4 ст. 79 НК налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта. 

Налоговым законодательством не регламентирован порядок восстановления пропущенного срока давности, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, для возврата налоговой переплаты. В этом случае налогоплательщик может обратиться в суд для защиты своих прав в пределах общего срока исковой давности, предусмотренного ст. 196 ГК РФ. В таком случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности (письма Минфина РФ от 08.11.2019 № 03-02-08/86022, от 04.11.2019 № 03-02-07/2/87318).

Представить суду доказательства того, что уведомления о наличии переплаты в адрес Учреждения не направлялись, заявитель представить не может. Кроме того ни выполнение данной обязанности налогового органа, ни уклонение от неё на течение трехлетнего «возвратного» срока не влияют (Постановление от 13.11.2018 № Ф07-13222/2018 по делу № А21-8950/2017). Организации сами должны выявлять переплаты, и отсутствие уведомления от налогового органа не влияет на срок возврата налога (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.06.2018 №Ф04-2152/2017 по делу № А27-18872/2016 и от 11.07.2019 № Ф04-2327/2019 по делу № А81-8093/2018).

В соответствии с ч. 6 ст. 13 АПК РФ в случаях, если спорные отношения прямо не урегулированы федеральным законом и другими нормативными правовыми актами или соглашением сторон и отсутствует применимый к ним обычай делового оборота, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, арбитражные суды применяют нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм рассматривают дела, исходя из общих начал и смысла федеральных законов и иных нормативных правовых актов (аналогия права).

В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В настоящее время, как указывает заявитель, отсутствуют сведения и установить причины переплаты не представляется возможным, а трехлетний срок для возврата сумм переплаты на дату подачи искового заявления в суд истек.

Стороны не отрицают, что сведения о переплате указаны в справке о состоянии расчетов с бюджетом от 01.08.2022 г. 

Суд находит, что пропуск срока на обращение заявителя в налоговый орган с заявлением на возврат или зачет переплаты по страховым взносам не препятствует удовлетворению требований Учреждения об исключении из лицевого счета спорных сумм переплат, поскольку числящаяся переплата в лицевом счете налогоплательщика нарушает его права и законные интересы в части ведения достоверного бухгалтерского и налогового учета.

Восстановление нарушенного права заявителя возможно путем исключения указанных выше переплат из лицевого счета. 

Согласно пп. 10 пункта 1 статьи 32 НК налоговый орган обязан представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

         Стороны по делу освобождены от уплаты государственной пошлины 

Руководствуясь статьями 110, 167-170 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заменить ответчика Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Калининградской области на УФНС России по Калининградской области в порядке процессуального правопреемства.

          Исковые требования Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 8 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» удовлетворить.

         Признать невозможной к возврату и обязать УФНС России по Калининградской области списать с лицевого счета Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 8 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» в связи с истечением срока исковой давности суммы излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов:

пени по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 37 669,35 рублей (КБК 18210102010010000110);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации навыплатустраховойпенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в сумме 6034,58 рублей (КБК 18210202010060010160);

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 608, 93 рублей (КБК 18210202090070010160).

недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 0,01 рублей (КБК 18210908040080000140);

страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400 - ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 3 255,81 рублей (КБК 18210202132060010160).

Обязать УФНС России по Калининградской области предоставить Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 8 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» справку 

с достоверными и соответствующими действительной(объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличиюу него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным, в том числе, и по результатам проведенных в отношении него налоговых проверок.

          Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.  

Судья                                                                                 Ершова Ю.А.