АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности

и обоснованности судебных актов арбитражных судов,

вступивших в законную силу

Дело №А35-11236/2021

г.Калуга

3 августа 2022 года

 

Резолютивная часть постановления объявлена 3 августа 2022 года. Постановление в полном объеме изготовлено 3 августа 2022 года.

Арбитражный суд Центрального округа в составе:

председательствующего судьи       Бессоновой Е.В.,

судей                                                 Смолко С.И., Стрегелевой Г.А.,

в отсутствие представителей: государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области; потребительского кооператива "Гаражно-строительный кооператив N 148", извещенных надлежаще, 

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области на решение Арбитражного суда Курской области от 4 марта 2022 года и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 апреля 2022 года по делу № А35-11236/2021,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области (далее - Отделение ПФР, пенсионный орган, фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с потребительского кооператива "Гаражно-строительный кооператив N 148" (далее - ГСК N 148, кооператив, страхователь) задолженности по штрафам в общей сумме 4 000 руб., из них 3 000 руб. за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за май 2020 года, 500 руб. за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за май 2020 года, 500 руб. за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за январь 2020 года.

Решением Арбитражного суда Курской области от 04.03.2022, оставленным без изменения постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2022, заявленные требования удовлетворены частично. С кооператива в пользу учреждения взыскано 1 500 руб. 00 коп. финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за май 2020 года, в удовлетворении остальной части требований отказано.

Не согласившись с принятыми судебными актами, учреждение обратилось в Арбитражный суд Центрального округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить и удовлетворить заявленные требования о взыскании  финансовых санкций в полном объеме  - в сумме 4000 руб. В обоснование кассационной жалобы учреждение ссылается на неправильное применение судами норм материального права.  Кассатор полагает, что судами необоснованно приняты во внимание доводы кооператива о наличии смягчающих ответственность обстоятельств, при этом отсутствие прямого умысла на совершение правонарушения таким обстоятельством не является;  обращает внимание, что ранее страхователь привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение по решению от 29.06.2017. 

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, явку своих представителей в суд округа не обеспечили, что в силу части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не является препятствием для рассмотрения дела.

Законность судебных актов проверена кассационной инстанцией по правилам статьи 286 АПК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судами, 09.02.2020 и 07.07.2020 по телекоммуникационным каналам связи посредством электронного документооборота ПК "ГСК N 148" представило в пенсионный фонд исходную форму отчета по форме СЗВ-М за январь, май 2020 года, содержащую сведения на 6 застрахованных лиц, которые были приняты органом Пенсионного фонда без замечаний. 

Самостоятельно обнаружив несоответствие (неполноту) в представленных сведениях, кооператив 31.03.2021 направил в адрес фонда дополняющие формы отчета СЗВ-М за январь и май 2020 года, указав сведения еще об одном застрахованном лице.

По результатам проведении проверки правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, составлены акты от 13.07.2020 г. N 056S18200006527, от 06.04.2021 N 056S18210003771 и N 056S18210003772 о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, которыми зафиксирован факт несвоевременного представления заявителем отчетности по форме СЗВ-М (исходная) за май 2020 года в отношении 6 застрахованных лиц; непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за май 2020 года и за январь 2020 года, а впоследствии приняты  решения от 20.08.2020 N 056S19200004892; от 20.05.2021; N 056S19210004240 и N 056S19210004241 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, которыми к кооперативу применены финансовые санкции в общем размере 4000 рублей.

ПК "ГСК N 148" были направлены требования: N 056S01200005204 от 23.09.2020 с предложением добровольно оплатить сумму штрафа за май 2020 в размере 3000 руб. в срок до 26.10.2020; от 01.07.2021 N 056S01210004331, от 25.06.2021 N 56S01210004333 с предложение добровольно оплатить суммы штрафов за январь, май 2020 в размере 500 руб. по каждому требованию в срок до 28.07.2021. 

В связи с неисполнением страхователем требований в добровольном порядке, управление обратилось в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ПК "ГСК N 148" финансовых санкций в общей сумме 4000 руб. за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за январь, май 2020. 

22.11.2021 Арбитражным судом Курской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. 

Учитывая изложенное, Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.  

Частично удовлетворяя заявленные фондом требования, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, принимая во внимание характер правонарушения, наличие смягчающих ответственность обстоятельств, с учетом принципов справедливости и соразмерности наказания, снизил размер примененной учреждением финансовой санкции с 3000 руб. до 1500 рублей. В остальной части требований было отказано ввиду отсутствия оснований для привлечения страхователя к ответственности. 

Несогласие с отказом во взыскании штрафа в размере 1000 руб . (500х2 -  за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за январь, май 2020), а также снижением суммы взыскиваемых санкций, послужило основанием для кассационного обжалования состоявшихся решения и постановления.

Суд округа не усматривает оснований для изменения или отмены судебных актов в соответствующей части, принимая во внимание, следующее.  

Частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ предусмотрено применение финансовых санкций к страхователю в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Статья 15 Закона N 27-ФЗ предоставляет право страхователю дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Статьей 19 Федерального закона N 27-ФЗ предусмотрено, что Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

В период представления страхователем дополняющих форм СЗВ-М за указанные периоды действовала Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденная приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.04.2020 N 211н (вступила в силу с 27.07.2020).

Как следует из пункта 40 Инструкции N 211н, страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

При этом срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях до их обнаружения пенсионным фондом и представить в пенсионный фонд достоверные сведения, не установлен Законом N 27-ФЗ и Инструкцией N 211н.

Как указано в пункте 38 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25.12.2019, формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Из анализа норм действующего пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных страхователей и освобождение их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем представления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда Российской Федерации, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

То обстоятельство, что дополнительные сведения были представлены в отношении одного застрахованного лица, не указанного в первоначальных сведениях о застрахованных лицах за спорный период, не может лишать страхователя возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить дополнительные сведения о застрахованных лицах, о которых первоначально такие сведения не подавались.

Суды установили и материалами дела подтверждается, что в рассматриваемом случае корректировка представленных страхователем сведений за май и январь 2020 года произведена им самостоятельно, путем представления 31.03.2021 дополняющей формы СЗВ-М.

Таким образом, исправление ошибки произведено кооперативом до момента ее обнаружения Фондом.

Поскольку соответствующие изменения в статьи 15 и 17 Закона N 27-ФЗ законодателем не вносились, следовательно, принятием новой Инструкции N 211н не могли быть установлены дополнительные основания для привлечения страхователей к ответственности, а ранее сложившаяся судебная практика сохраняет свою актуальность.

На основании приведенного выше правового регулирования и с учетом правовых позиций, изложенных в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2003 N 12-П, а также сохраняющей актуальность правоприменительной практики Верховного Суда Российской Федерации, кассационный суд соглашается с выводами судов о том, что представление в рассматриваемом случае дополняющих сведений по форме СЗВ-М до обнаружения учреждением неполноты представленных сведений не позволяет квалифицировать действия страхователя как нарушение, ответственность за которое предусмотрена абзацем третьим статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

Таким образом, суды обоснованно отказали в удовлетворении заявленных требований о взыскании санкций в общей сумме 1000 рублей.  

Как следует из материалов дела и установлено судами, а также не оспорено сторонами, сведения по форме СЗВ-М (исходная) за май 2020 года в отношении 6 застрахованных лиц представлены с нарушением установленного срока, а именно 07.07.2020 (при сроке представления - до 15.06.2020). Как следствие, суды обоснованно заключили, что коль скоро страхователем допущено нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, то имеются основания для привлечения его к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

Вместе с тем, суды признали наличие смягчающих обстоятельств для снижения размера санкций в отношении кооператива, принимая во внимание правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 N 2-П.

Кроме того, учитывая правовые позиции, сформулированные в Постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П, от 25.02.2014 N 4-П, Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.11.2003 N 349-О, а также установив признание факта правонарушения и вины в его совершении; отсутствие умысла в совершении правонарушения; учитывая поведение страхователя, направленное на исправление обнаруженных ошибок; суды правомерно пришли к выводу о том, что примененная к страхователю санкция в размере 3000 рублей явно несоразмерна допущенному им нарушению срока представления сведений о застрахованных лицах. 

Довод фонда о привлечении ГСК N 148 к ответственности решением N 056S19170004568 от 29.06.2017 за период август 2016 года правомерно отклонен судом, со ссылкой на пункты 2 и 3 статьи 112 НК РФ, из которых следует, что для возникновения обстоятельства, отягчающего ответственность, необходимо установление факта совершения аналогичного правонарушения в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение предыдущего правонарушения. 

Доводы заявителя кассационной жалобы о несогласии со снижением судами размера финансовых санкций отклоняются судом кассационной инстанции, поскольку установление и признание судом таких обстоятельств, как отсутствие причинения вреда государственным и общественным интересам в результате допущенного правонарушения, характер совершенного заявителем правонарушения, признание факта правонарушения в качестве смягчающих и снижение в рассматриваем случае размера взыскиваемого штрафа является правом суда, не противоречит нормам действующего законодательства, согласуется с правовой позицией, изложенной в Постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 11.03.1998 N 8-п, от 12.05.1998 N 4-П, от 15.07.1999 N 11-П.

Выводы суда соответствуют имеющимся в деле доказательствам, исследованным согласно ст. 71 АПК РФ, основаны на правильном применении норм права.

Поскольку фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судом на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, нормы материального и процессуального права, в том числе влекущие безусловную отмену судебных актов, не нарушены, у суда кассационной инстанции отсутствуют основания, предусмотренные статьей 288 АПК РФ, для отмены обжалуемых судебных актов.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Курской области от 4 марта 2022 года и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 апреля 2022 года по делу № А35-11236/2021 в обжалуемой части оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном ст.291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья                    Е.В. Бессонова

Судьи                   С.И. Смолко

        Г.А. Стрегелева