Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики

Ленина пр-кт, д. 9, Черкесск, 369 000, тел./факс (8782) 26-36-39

E-mail: info@askchr.arbitr.ru, http://www.askchr.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А25-233/2020

г. Черкесск

06 июля 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена 02.07.2020

Полный текст решения изготовлен 06.07.2020

     Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Шишканова Д.Г.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Татаршао Э.М.,

рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 311091705300015, ИНН 

<

***>) к Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пеням

при участии:

от индивидуального предпринимателя ФИО1 – ФИО2, доверенность от 13.02.2020;

от Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике – нет представителя, надлежащим образом извещена о дате и времени судебного заседания;

от Государственного учреждения Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике (3-го лица) – нет представителя, надлежащим образом извещено о дате и времени судебного заседания;

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее по тексту – заявитель, Предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании налогового органа утратившим право взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, пеням, а также о возложении на налоговый орган обязанности по списанию числящейся по лицевому счету заявителя задолженности по состоянию на 01.01.2017 в размере 87 598 руб. 93 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование – 52 538 руб. 35 коп., пени – 35 060 руб. 58 коп.

К участию в деле в качестве третьего лица привлечено Государственное учреждение Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике (далее – Учреждение).

Доводы, изложенные в заявлении, заключаются в следующем. Спорная задолженность по страховым взносам образовалась в период с 2012 по 2016 г.г. В установленные статьями 46, 47, 70 НК РФ сроки Инспекция и Учреждение своевременных и надлежащих мер по взысканию сумм страховых взносов и пеней не предприняли, возможность принудительного взыскания недоимки налоговым органом утрачена. Спорная задолженность должна быть списана налоговым органом и исключена из лицевого счета заявителя. Отсутствие списания спорной задолженности нарушает права заявителя в сфере предпринимательской деятельности, препятствует его нормальной экономической деятельности.

Представитель Предпринимателя в судебном заседании поддержал заявленные требования со ссылкой на приведенные в заявлении доводы.

Инспекция в отзыве на заявление считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, указывает, что органом пенсионного фонда и налоговым органом были предприняты своевременные и надлежащие меры по принудительному взысканию спорной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, исполнительные производства, в рамках которых взыскивается спорная задолженность, продолжают оставаться на исполнении в службе судебных приставов.

Инспекция своего представителя в суд не направила, надлежащим образом извещена о дате и времени судебного заседания, что подтверждается подписью представителя ФИО3 в протоколе судебного заседания 26.06.2020, а также уведомлениями о вручении заказных писем.

Учреждением отзыва на заявление в суд не представлено, представлены документы, подтверждающие принятые меры по взысканию задолженности.

Учреждение своего представителя в суд не направило, надлежащим образом извещено о дате и времени судебного заседания, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма.

Суд, изучив доводы заявления и отзывов на него, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению.

Как видно из материалов дела, заявитель обратился в Инспекцию для получения сведений о расчетах с бюджетом с целью выяснения наличия задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам.

Инспекцией заявителю выдана справка №3256634 о состоянии расчетов с бюджетом на 09.02.2020, в которой, в том числе, была указана следующая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование и соответствующим пеням:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 (КБК 18210202100060000160, ОКТМО 91625445) в сумме 19 942 руб. 90 коп., соответствующим пеням в сумме 13 584 руб. 78 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной части пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 (КБК 18210202110060000160, ОКТМО 91625445) в сумме 5 982 руб. 87 коп., соответствующим пеням в сумме 4 113 руб. 72 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202150060000160, ОКТМО 91625445) в сумме 7 495 руб. 20 коп., соответствующим пеням в сумме 5 223 руб. 28 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (КБК 18210202103080011160, ОКТМО 91625445) в сумме 19 117 руб. 38 коп., соответствующим пеням в сумме 12 138 руб. 80 коп.

Несогласие с указанием в справке от 09.02.2020 №3256634 задолженности, в отношении которой, по мнению заявителя, Инспекцией была утрачена возможность принудительного взыскания, послужило основанием к обращению Предпринимателя в арбитражный суд с требованиями по настоящему делу.

Пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О, а также в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016.

Изложенное является основанием для вывода о том, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов, страховых взносов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы и органы пенсионного фонда, но также и соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган либо орган пенсионного фонда утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, заявитель, обратившись в арбитражный суд с требованиями по настоящему делу, воспользовался надлежащим способом защиты права.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных Кодексом: со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях: ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве; судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 этой статьи, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпункта 3 пункта 2 данной статьи).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию (далее по тексту – Порядок списания) утвержден Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Перечень), приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

Частями 1, 2 статьи 23 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовал в период возникновения обязанности по уплате спорных сумм страховых взносов) установлено, что недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Соответствующие правила применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» установлен перечень случаев, при которых задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам признается безнадежной к взысканию и списывается. Одним из таких случаев является принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Постановление Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 и применяется в отношении задолженности по страховым взносам, возникшей до 1 января 2017 года.

Поскольку согласно подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, частями 1, 2 статьи 23 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ и Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 установлены аналогичные основания и порядок признания безнадежной к взысканию и списания недоимки по налогам и страховым взносам в связи с истечением установленного срока их взыскания, суд полагает, что при рассмотрении данного спора об утрате возможности взыскания по страховым взносам по аналогии могут быть применены разъяснения, содержащиеся в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать суммы недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном данным Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. 

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 9 статьи 46 НК РФ положения данной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (статья 47 НК РФ).

Таким образом, единый пресекательный срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам налоговым законодательством не установлен, такой срок определяется совокупностью сроков, установленных для проведения соответствующего мероприятия налогового контроля, например, налоговой проверки, и периодов подлежащих охвату проверкой, сроков оформления результатов такого мероприятия, а также сроков осуществления надлежащих мер к взысканию задолженности в бесспорном или судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и неразрывно связаны с этой обязанностью. 

Пропуск налоговым органом установленного срока взыскания задолженности по налогам в бесспорном порядке исключает возможность взыскания в таком порядке соответствующих пеней.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат исчислению.

Аналогичный порядок взыскания в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование на дату принятия Учреждением мер по взысканию спорной задолженности был до 01.01.2017 предусмотрен Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», который регулировал отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (часть 1 статьи 1).

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном этим законом (части 1 и 2 статьи 18).

В силу части 3 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 данного Закона.

Частью 3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 данного Закона.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

При недостаточности (отсутствии) денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Закона (часть 14 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Принудительное взыскание производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск органом пенсионного фонда срока, определенного статьей 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания задолженности с учетом сроков, названных в пункте 5 статьи 19 данного Закона, не является основанием для признания требования недействительным.

Так, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1 статьи 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (часть 2 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (часть 5 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 данной статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (часть 2 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (часть 3 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона (часть 3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

По общему правилу, установленному частью 5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 статьи 19 данного Закона, считается недействительным и исполнению не подлежит (часть 5.3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Частями 5.4, 5.5, 5.7 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что пропуск сроков для принятия решения о взыскании страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, а пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Закона (часть 14 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Предусмотренные статьями 19, 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ меры принудительного взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества  плательщика страховых взносов представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

При определении предельного срока взыскания страховых взносов, пеней учитывается совокупность следующих сроков: предусмотренного статьей 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ срока выставления требования; срока на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указываемого в направленном плательщику страховых взносов требовании; срока, предусмотренного частями 5.4, 5.5, 5.7 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 15 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных данным  Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными данным Федеральным законом сроки.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, и неразрывно связаны с этой обязанностью. 

Пропуск установленного срока взыскания задолженности по страховым взносам в бесспорном порядке исключает возможность взыскания в таком порядке соответствующих пеней.

Спор между заявителем и налоговым органом по порядку и срокам образования спорной недоимки отсутствует.

В соответствии с частью 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Представленными в материалах дела доказательствами подтверждается, что спорные суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование были начислены в период с 2012 по 2016 г.г.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование переданы налоговым органам с 01.01.2017 Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Ранее в период с 01.01.2010 по 01.01.2017 Пенсионный Фонд Российской Федерации являлся главным администратором пенсионных взносов, пеней и санкций, начисленных за неуплату этих взносов.

В связи с этим меры по принудительному взысканию задолженности заявителя, образовавшейся в 2010 – 2017 г.г., должны были приниматься органами Пенсионного Фонда Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается и не оспаривается сторонами, что спорная задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой части пенсии (КБК 18210202100060000160), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной части пенсии (КБК 18210202110060000160) образовалась до 01.01.2013, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202150060000160), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, (КБК 18210202103080011160) - до 01.01.2017.

Суммы задолженности были переданы Учреждением Инспекции сальдовым остатком по состоянию на 01.01.2017 в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налоговым органам.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, до 01.01.2017 в отношении взыскания спорной задолженности Предпринимателя по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 (КБК 18210202100060000160, ОКТМО 91625445) в сумме 19 942 руб. 90 коп., соответствующим пеням в сумме 13 584 руб. 78 коп., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной части пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 (КБК 18210202110060000160, ОКТМО 91625445) в сумме 5 982 руб. 87 коп., соответствующим пеням в сумме 4 113 руб. 72 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202150060000160, ОКТМО 91625445) в сумме 7 495 руб. 20 коп., соответствующим пеням в сумме 5 223 руб. 28 коп., Учреждением выставлялись требования от 06.04.2012 № 00800712ТН0011138, от 13.03.2013 №00800713ТН0006532, от 14.03.2014 № 00800714ТН0010386.

В материалах дела представлены решение Инспекции о взыскании указанных страховых взносов и пеней за счет имущества налогоплательщика от 03.08.2017 №18361, постановление о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества налогоплательщика от 04.08.2017 №18361, а также постановление судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства от 11.09.2017 №21638/17/09007-ИП.

Исполнительное производство №21638/17/09007-ИП продолжает находиться на исполнении в службе судебных приставов на дату рассмотрения настоящего дела судом.

В отношении взыскания спорной задолженности Предпринимателя по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (КБК 18210202103080011160, ОКТМО 91625445) в сумме 19 117 руб. 38 коп., соответствующим пеням в сумме 12 138 руб. 80 коп., Учреждением и Инспекцией были выставлены требования от 31.03.2016 №008S01160010931, от 09.02.2015 №00800715ТН0005232, от 14.03.2014 №00800714ТН0010386, от 03.08.2017 №314416.

В отношении последующего принудительного взыскания указанных страховых взносов и пеней Инспекцией были приняты решения о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 03.08.2017 №18361, от 01.09.2017 №29439, от 13.07.2017 №17280, постановления о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества налогоплательщика от 04.08.2017 №18361, от 06.09.2017 №19462.

Постановлениями судебного пристава-исполнителя были возбуждении исполнительные производства от 11.09.2017 №21638/17/09007-ИП, от 25.02.2018 №4200/18/09007-ИП, которые продолжают находиться на исполнении в службе судебных приставов на дату рассмотрения настоящего дела судом.

В силу части 1 статьи 30 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя, если иное не установлено данным Федеральным законом.

В соответствии с частью 8 статьи 30 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление о возбуждении исполнительного производства либо об отказе в возбуждении исполнительного производства.

Согласно пункту 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 данной части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований являются исполнительными документами.

Исполнительный документ, по которому взыскание не проводилось или проведено частично, возвращается взыскателю, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, а также если взыскатель своими действиями препятствует исполнению исполнительного документа (пункты 4 и 6 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Об окончании исполнительного производства судебный пристав-исполнитель выносит соответствующее постановление (часть 3 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

На исполнении в ОСП УФССП по КЧР по Прикубанскому району находятся исполнительные производства от 11.09.2017 №21638/17/09007-ИП (остаток задолженности – 106 450 руб. 04 коп.), от 25.02.2018 №4200/18/09007-ИП (остаток задолженности – 29 905 руб. 83 коп.), 

Указанные исполнительные производства с момента их возбуждения не прекращались, не оканчивались, в рамках данных исполнительных производств судебными приставами – исполнителями продолжают совершаться действия по принудительному взысканию с Предпринимателя сумм страховых взносов и пеней.

Постановления Инспекции о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества налогоплательщика, являющиеся исполнительными документами, а также постановления судебных приставов – исполнителей о возбуждении исполнительных производств никем в установленном действующим законодательством порядке не были оспорены.

Суд, оценив представленные в материалах дела доказательства в их совокупности в порядке статьи 71 АПК РФ, приходит к выводу о том, что Учреждением и Инспекцией были приняты предусмотренные действующим законодательством меры принудительного взыскания с Предпринимателя спорной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 (КБК 18210202100060000160, ОКТМО 91625445) в сумме 19 942 руб. 90 коп., соответствующим пеням в сумме 13 584 руб. 78 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной части пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 (КБК 18210202110060000160, ОКТМО 91625445) в сумме 5 982 руб. 87 коп., соответствующим пеням в сумме 4 113 руб. 72 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202150060000160, ОКТМО 91625445) в сумме 7 495 руб. 20 коп., соответствующим пеням в сумме 5 223 руб. 28 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (КБК 18210202103080011160, ОКТМО 91625445) в сумме 19 117 руб. 38 коп., соответствующим пеням в сумме 12 138 руб. 80 коп.

Довод заявителя о том, что на дату выдачи Инспекцией налогоплательщику справки о состоянии расчетов с бюджетом от 09.02.2020 №3256634 и обращения Предпринимателя в суд истек пресекательный срок взыскания спорной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, при таких обстоятельствах признается судом необоснованным и противоречащим материалам дела.

Возможность принудительного взыскания спорной недоимки Учреждением и Инспекцией не утрачена, в удовлетворении заявленных Предпринимателем требований следует отказать.

Руководствуясь статьями 29, 167-170, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 311091705300015, ИНН 

<

***>) отказать.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (Вокзальная ул., д.2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357600) в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме через Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики (Ленина пр-т, д. 9, г. Черкесск, Карачаево-Черкесская Республика, 369000).

 

          Судья                                                                 Д.Г. Шишканов