АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

 

28 августа 2023 года

Дело №

А55-12152/2023

Резолютивная часть решения объявлена 22 августа 2023 года. Полный текст решения изготовлен 28 августа 2023 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Агеенко С.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чугуновой С.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании 22 августа 2023 года дело по иску

Общества с ограниченной ответственностью «Предприятие «Брянсксбыт», г. Брянск

от  18 апреля 2023 года

к  Обществу с ограниченной ответственностью «ТЛТ-Сбыт», Самарская область,                             г. Тольятти

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

- ИФНС России по г. Брянску, г. Брянск

- Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, Самарская область,                              г. Тольятти

- УФНС России по Брянской области, г. Брянск

- Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, г. Самара

о взыскании денежных средств в сумме 1 731 055 рублей 38 коп., процентов в сумме 456 998 рублей 62 коп. и денежных средств, оплаченных за гашение учтенной комиссии за гарантию в размер5е 1 031 547 рублей 03 коп.

при участии в заседании

при участии в заседании

от истца - не явился, извещен;от ответчика - представитель ФИО1 по доверенности от 22.05.2023

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Предприятие «Брянсксбыт» (далее – истец) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с исковым заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью «ТЛТ-Сбыт» (далее – ответчик) денежных средств в сумме 1 731 055 рублей 38 коп., процентов в сумме 456 998 рублей                62 коп. и денежных средств, оплаченных за гашение учтенной комиссии за гарантию,                  в размере 1 031 547 рублей 03 коп.

Истец в судебное заседание не явился. В соответствии со ст. 156 АПК РФ дело рассмотрено без участия указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

От истца поступило ходатайство об изменении исковых требований. Просит суд взыскать с ответчика денежные средства в сумме 1 880 669 рублей 52 коп., проценты в сумме 496 496 рублей 75 коп. и денежные средства, оплаченные за гашение учтенной комиссии за гарантию, в размере 1 031 547 рублей 03 коп.

Суд в соответствии со ст. 49 АПК РФ полагает необходимым принять изменения исковых требований, что отражено в протоколе судебного заседания.

Ответчик в пояснениях, данных  в судебном заседании, и в отзыве (л.д. 188-192) исковые требования считает необоснованными.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя ответчика, оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

Как следует из материалов дела, взаимоотношения сторон обусловлены договором поставки № 78 от 21.09.2021 года, согласно которому ответчик обязуется поставлять, а истец обязуется принимать и оплачивать продукцию, вид, количество, ассортимент, комплектность, характеристики, цена и иные данные которой указаны в Спецификации (л.д. 12-13).

Согласно доводам истца, ООО «Предприятие «Брянсксбыт»» оплатило поставленную продукцию по следующим платежным поручениям: - № 553 от 14.02.2022 г. на сумму 1 009 548 рублей; № 766 от 05.03.2022 г. на сумму 500 000 рублей, № 847 от 09.03.2022 г. на сумму 500 000 рублей,  № 932 от 16.03.2022 г. на сумму 408 978 рублей, № 1157 от 28.03.2022 г. на сумму 355 000 рублей, № 1226 от 01.04.2022 г. на сумму 400 000 рублей,  № 1898 от 27.05.2022 г. на сумму 400 000 рублей, № 1931 от 30.05.2022 г. на сумму                    600 000 рублей, № 2135 от 14.06.2022 г. на сумму 350 000 рублей, № 2138 от 15.06.2022 г. на сумму 350 000 рублей.

Так же оплата была произведена по следующим договорам:

- договор Цессия Трехсторонний № 1 от 18.08.2022 г. на сумму 384 400 (Триста восемьдесят четыре тысячи четыреста рублей) 00 копеек;

- договор Цессия Трехсторонний № 2 от 30.09.2022 г. на сумму 789 600 (Семьсот восемьдесят девять тысяч шестьсот рублей) 00 копеек;

- договор Цессия Трехсторонний № 3 от 11.10.2022 г. на сумму 389 943 (Триста восемьдесят девять тысяч девятьсот сорок три рубля) 77 копеек.

По специфике работы на экспорт ООО «Предприятие «Брянсксбыт»», имеет законное право подавать на возмещение НДС с бюджета ранее оплаченного НДС (так как оплачивает продукцию поставщику с НДС в том числе), а производит реализацию продукции без НДС с 0% ставкой по законодательству РФ. После получения заявления об уплате косвенных налогов от покупателя имеет право подать на возмещении своих ранее оплаченных в платежном поручении за товар в том числе НДС.

По истечению каждого квартала ООО «Предприятие «Брянсксбыт»» подает декларацию по НДС, в связи с этим налоговая инспекция проводит камеральную налоговую проверку в отношении ООО «Предприятие «Брянсксбыт»» и восстанавливает всю «цепочку» приобретенного товара последними и реализованного в Республику Беларусь. Поэтому организация ООО «ТЛТ-СБЫТ» являясь поставщиком                                ООО «Предприятие «Брянсксбыт»», в соответствии с пунктом 5 ст. 174 НК РФ обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, отразив при этом все достоверные данные. Так же обязаны предоставить в налоговые органы книгу продаж и книгу покупок с указанием информации у кого приобрели (поставщиков).

Согласно доводам истца, по II кварталу 2022 года ООО «Предприятие «Брянсксбыт»» предъявило к вычету по контрагенту ООО «ТЛТ-СБЫТ» (ИНН 

<

***>) на сумму                  1 456 054, 69 рублей.

В связи с получением ООО «Предприятие «Брянсксбыт»» по системе электронного документа оборота («СБИС») от Инспекции федеральной Налоговой службы России по городу Брянску требование о предоставлении пояснений № 34216 от 29.09.2022 г., в котором указано о том, что установлено завышение налога на добавленную стоимость исчисленного к возмещению в бюджете в сумме в отношении контрагента: ООО «ТЛТ-СБЫТ» (ИНН 

<

***>). ООО «Предприятие «Брянсксбыт»» выявило что организация «ТЛТ-СБЫТ» не выполняет надлежащим образом свои обязательства как налогоплательщика, из-за чего ОООО «Предприятие «Брянсксбыт»» отказывают в возмещении ранее уплаченного НДС.

24.10.2022 г. ООО «Предприятие «Брянсксбыт»» получило акт налоговой проверки                       № 7839, изучив который, истец обнаружил, что ООО «ТЛТ-СБЫТ» не осуществило действия, направленные на улучшения положения общества и предоставления тем самым возможности реализовать ООО «Предприятие «Брянсксбыт»» своего права на возмещении ранее уплаченного НДС.

Как отражено в акт налоговой проверки № 7839 в Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области было направлено сопроводительное письмо № 10-29/24672@ от 29.07.2022 г. об оказании содействия в отношении ООО «ТЛТ-СБЫТ». Ответ представлен 371565 от 29.08.2022 г, в котором указано, что ООО «ТЛТ-СБЫТ» имеет признаки «транзитной» организации. В отношении организации внесены сведения о недостоверности.

Как следует из акта налоговой проверки перечисленные денежные средства от                            ООО «ТЛТ-СБЫТ» в адрес ООО «Светодиодное освещение» по расчетным счетам не установлено.

Так же, ООО «Предприятие «Брянсксбыт»» получив отчет, сформированный платной интернет программой «Главбух Контрагент» обнаружило, что организация                               ООО «Светодиодное освещение» бухгалтерскую отчетность за 2021 год не сдавала, а сдавал только лишь за период 2015 год, и в данной организации имеются блокировки по счетам с 07.09.2017 г.

В соответствии с вышеописанным ИФНС России по г. Брянску сделало вывод, что ООО «ТЛТ-СБЫТ» является транзитной организацией, находящейся в цепочке сформированных на основании формального документооборота операций по реализации товара, целью которых является оформление документов по сделкам для действующих предприятий без намерения реального их осуществления для формирования формального источника налогового вычета по НДС.

Исходя из вышеизложенного ООО «Предприятие «Брянсксбыт»» не имеет возможности реализовать своё законно право на возмещение ранее уплаченного НДС.

В соответствии с 12.5 договора №78 от 21.09.2021 г. поставщик (ООО «ТЛТ-СБЫТ») обязуется надлежащим образом исполнять свои обязанности налогоплательщика, в том числе передавать покупателю (ООО «Предприятие «Брянсксбыт»») правильно оформленные счета-факторы своевременно подавать налоговые декларации по НДС и подтверждать отражающие реальные факты своей финансово-хозяйственной деятельности, уплачивать налоги, представлять информацию и документы по запросам налоговых органов.

Если по вине Поставщика и/или его должностных лиц (несвоевременная подача или неподача декларации по НДС), в установленные законом сроки (до 25 числа следующего месяца, после квартала в котором произошла операция) Покупателю будет отказано в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, что будет подтверждаться Решением налогового органа по результатам камеральной или выездной налоговой проверки, Поставщик обязуется возместить Покупателю все соответствующие убытки и расходы, связанные с погашением предъявленных требований Покупателю, в том числе сумму неподтвержденного НДС. На сумму неподтвержденного НДС Поставщик обязан дополнительно выплатить проценты в размере 0,1 % от этой суммы за каждый день начиная с установленной законом конечной даты подачи декларации по НДС (до 25 числа следующего месяца, после квартала в котором произошла операция) и по дату уплаты или возмещения суммы НДС.

При нарушении сроков подтверждения финансово-хозяйственных операций Поставщик обязан возместить Покупателю в полном размере сумму комиссионного вознаграждения, уплаченного более чем один комиссионный период по банковской гарантии.

      ООО «Предприятие «Брянсксбыт»» в целях ускоренного возмещения НДС подает заявление в ИФНС России по г. Брянску о применении заявительного порядка возмещения НДС. Вместе с этим заявлением ООО «Предприятие «Брянсксбыт»» предоставляет в ИФНС России по г. Брянску независимую банковскую гарантию № 9235-Fl/00002/0002, за использование которой ООО «Предприятие «Брянсксбыт»» выплачивает денежные средства. Таким образом, в связи с нарушением условий договора поставщиком, Покупатель понес дополнительные расходы за Гашение учтенной комиссии за гарантию согласно соглашению № 9235-ZFl/00002 о выдаче банковской гарантии.

      Согласно справки по договору/соглашению о предоставлении гарантии № 177 от 13.04.2023 г., ООО «Предприятие «Брянсксбыт»» уплатило следующую сумму за гашение учтенной комиссии за гарантию - 1 031 547,03. (Один миллион тридцать одна тысяча пятьсот сорок семь рублей) 03 копейки

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с вышеуказанным иском.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленное налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком но истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны,                     в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза

и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления.

В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В случае получения налогоплательщиком (налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик (налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом статьи 164 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями действующего налогового законодательства и правоприминительной практике именно на истца, как на налогоплательщика, возложена обязанность по проверке благонадежности своих контрагентов. Данная обязанность не может быть невилирована какими-либо устными или письменными соглашениями сторон.

Кроме того, как следует из материалов дела, в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено отсутствие сдачи налоговой отчетности не ответчика, как непосредственного контрагента истца, а иного юридического лица -                                     ООО «Светодиодное освещение».

Более того, суд полагает необходимым отметить, что само по себе отражение в акте налоговой проверке, либо в решении по итогам ее проведения без проведения судебной оценки не является безусловным основанием для формирования вывода о наличии в действиях налогоплательщика и его контрагентов нарушения налогового законодательства, а признание решения налогового органа недействительным в досудебном или судебном порядке и удовлетворение данного иска приведет к необоснованному обогащению истца за счет ответчика.

Кроме того, согласно доводам ответчика, истцом не исполнены в полном объеме обязательства по оплате поставленного в его адрес товара в соответствии с условиями договора № 78 от 21.09.2021 года.

При этом, сумма неисполненных обязательств со стороны истца сопоставима с суммами, которые истец полагает возможным взыскать с ответчика.

Также, истец не обосновывает и не подтверждает размер заявленных ко взысканию с ответчика сумм.

В исковом заявлении отсутствует обоснование размера убытков, которые понес истец в следствие необходимости гашения учетной комиссии по банковской гарантии в размере 1 031 547,03 рублей.

В тексте соглашения № 9235- ZF1/00002 о выдаче банковской гарантии (для целевого клиентского сегмента «Малый бизнес») от 07.07.2021 г (л.д. 43), заключенного между Публичным акционерным обществом «БЛИК УРАЛСИБ» и ООО «Предприятие «Брянсксбыт» указан лишь лимит гарантийных обязательств банка в размере                                     21 500 000 рублей.

Таким образом, из данного соглашения не представляется возможным понять размер комиссии, которую вынужден был уплатить истец.

В материалы дела истцом также представлена копия справки (л.д. 53), выданной Банком «УРАЛСИБ» от 13.04.2023 года по договору/соглашению о предоставлении банковской гарантии к договору № 9235-/ЛЧ/00002 от 07.07.2021 г. за период с                    07.07.2021 г. (то есть с даты заключения соглашения о банковской гарантии) по                     31.03.2023 г. были произведены переводы на общую сумму 1 031 547,44 рублей.

При этом, в данном документе, как и в каком-либо ином отсутствует указание в связи с чем истцом производились указанные платежи, отсутствует указание на то, что данные денежные суммы производились в связи с убытками, понесенными истцом из-за неисполнения ответчиком налоговых обязательств, повлекших невозможность получения НДС истцом. Кроме того, указанные платежи истец осуществлял с даты заключения соглашения с банком, а не со времени, когда истцом был получен отказ ИФНС в возмещении уплаченного НДС (2022 год).

Также истцом представлена еще одна независимая банковская гарантия (л.д. 67) от              11.07.2022г, то есть данный документ датирован годом позже периода, когда сторонами был заключен договор поставки, на который истец ссылается как на обоснование своих исковых требований, согласно которому сумма гарантии составляет 21 159 924 рублей.

При указанных обстоятельствах, у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения иска.

Ссылка истца на решение Арбитражного суда Пермского края по делу                                         № А50-12374/2022, суд считает необоснованной, поскольку указанный судебный акт вынесен по обстоятельствам не тождественным с обстоятельствами данного спора.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения  судебных расходов на стороны (ч.1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины относятся на истца.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В иске отказать.

      Решение  может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

 

/

С.В. Агеенко