Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики

369 000, г. Черкесск, пр-кт Ленина, д. 9, тел./факс (8782) 26-36-39

E-mail: info@askchr.arbitr.ru, http://www.askchr.arbitr.ru

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А25-1225/2021

г. Черкесск

14 июля 2021 года

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Шишканова Д.Г.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Татаршао Э.М.,

рассмотрев в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) к Республиканскому государственному бюджетному лечебно-профилактическому учреждению «Республиканский перинатальный центр» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пеням

в отсутствие представителей Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Карачаево-Черкесской Республике, Республиканского государственного бюджетного лечебно-профилактического учреждения «Республиканский перинатальный центр», надлежащим образом извещенных о дате и времени судебного заседания; 

 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево-Черкесской Республике (далее по тексту – истец, Инспекция) обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением к Республиканскому государственному бюджетному лечебно-профилактическому учреждению «Республиканский перинатальный центр» (далее – ответчик, Учреждение) о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пеням в общем размере 13 642 625 руб. 40 коп.

Впоследствии в связи с произведенной ответчиком частичной уплатой взыскиваемых сумм Инспекция уточнила размер заявленных требований (исх. от 18.06.20212 №04-08/04307) и просит суд взыскать с Учреждения следующую задолженность по страховым взносам, налогам, пеням:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 91701000) в сумме 59 913 руб. 72 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 91701000) в сумме 14 210 руб. 36 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 91701000) в сумме 7 508 564 руб. 28 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 91701000) в сумме 1 801 566 руб. 20 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202090071010160, ОКТМО 91701000) в сумме 360 560 руб. 23 коп.;

- пени по налогу на имущество организаций (КБК 18210602010022100110, ОКТМО 91701000) в сумме 172 179 руб. 38 коп.;

- налог на имущество организаций (КБК 18210602010021000110, ОКТМО 91701000) в сумме 3 719 467 руб. 55 коп.

Определением от 14.07.2021 уточнение размера исковых требований принято судом в порядке статьи 49 АПК РФ.

Инспекция своего представителя в судебное заседание не направила, надлежащим образом извещена о дате и времени судебного заседания, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма.

Ответчик отзыва на исковое заявление с возражениями в отношении исковых требований и размера взыскиваемых сумм не представил, своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма.

Суд, изучив содержащиеся в исковом заявлении и уточнениях к нему доводы, исследовав  имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, Учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица, в силу требований статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 419 НК РФ производит выплаты физическим лицам, следовательно признается страхователем и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Учреждение представило в Инспекцию расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2020 год, налоговую декларацию по налогу на имущество за 2019 год, в которых самостоятельно исчислило размер соответствующих страховых взносов, налогов, подлежащих уплате за отчетный (налоговый) период.

В связи с тем, что в добровольном порядке суммы страховых взносов, налогов, исчисленных в представленных расчете, декларациях, добровольно ответчиком не были уплачены, Инспекция выставила Учреждению требование от 25.01.2021 № 1738 со сроком исполнения до 20.02.2021, в котором ответчику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, налогу на имущество организаций, соответствующим пеням на общую сумму 13 803 000 руб. 65 коп.

В установленный в названном требовании срок задолженность по налогам, страховым взносам и пеням Учреждением не была полностью уплачена, обязанность по уплате исполнена лишь частично в сумме 160 375 руб. 22 коп., что послужило основанием к обращению Инспекции в арбитражный суд за взысканием недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из пункта 2 статьи 11 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с момента получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

На основании части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с главой 34 НК РФ с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование, осуществляется Федеральной налоговой службой.

Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 НК РФ предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. 

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов.

Ответчик по своему правовому статусу является республиканским бюджетным государственным бюджетным учреждением и имеет лицевой счет в органах казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. С учетом данного обстоятельства взыскание во внесудебном порядке налога на сумму, превышающую пять миллионов рублей, не может быть произведено, истец правомерно обратился в суд с настоящим иском за взысканием страховых взносов и пеней.

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно: 

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу пунктов 1. 3, 6 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Указанные в расчете по страховым взносам за 2019 года суммы страховых взносов не были уплачены ответчиком в полном объеме в установленные налоговым законодательством сроки, что подтверждается данными карточек по расчетам с бюджетом.

Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 данного Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 данного Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (статья 379 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой ставки, определенной за налоговый период, с учетом особенностей, установленных статьей 385.3 Кодекса.

Указанные в налоговой декларации за 2019 год суммы налога на имущество не были уплачены ответчиком в полном объеме в установленные налоговым законодательством сроки, что подтверждается данными карточек по расчетам с бюджетом.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом. Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что на сумму несвоевременно уплаченных страховых взносов, налога на имущество Инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ на дату выставления требования от 25.01.2021 № 1738 были исчислены пени.

Порядок начисления Инспекцией пеней соответствует пункту 4 статьи 75 НК РФ.

С учетом произведенной ответчиком частичной уплаты страховых взносов, налога на имущество по требованию от 25.01.2021 № 1738 на дату принятия настоящего судебного акта у Учреждения имеется недоимка, подлежащая взысканию.

При таких обстоятельствах уточненные исковые требования о взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налога на имущество и пеней следует удовлетворить.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 АПК РФ сумма государственной пошлины по делу подлежит взысканию с ответчика.

На основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ суд считает возможным уменьшить размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины до 500 руб. в связи с тяжелым имущественным положением последнего, его финансирования из бюджета и статусом республиканского государственного бюджетного лечебно-профилактического учреждения.

        На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 29,167-170, 216 АПК РФ, суд 

 

РЕШИЛ:

1.        Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) удовлетворить.

Взыскать с Республиканского государственного бюджетного лечебно-профилактического учреждения «Республиканский перинатальный центр» (369010, КЧР, 

<

...>,  ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 04.09.2002):

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 91701000) в сумме 59 913 рублей 72 копейки (пятьдесят девять тысяч девятьсот тринадцать рублей семьдесят две копейки);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 91701000) в сумме 14 210 рублей 36 копеек (четырнадцать тысяч двести десять рублей тридцать шесть копеек);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 91701000) в сумме 7 508 564 рублей 28 копеек (семь миллионов пятьсот восемь тысяч пятьсот шестьдесят четыре рубля двадцать восемь копеек);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 91701000) в сумме 1 801 566 рублей 20 копеек (один миллион восемьсот одна тысяча пятьсот шестьдесят шесть рублей двадцать копеек);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды с 01.01.2017 (КБК 18210202090071010160, ОКТМО 91701000) в сумме 360 560 рублей 23 копейки (триста шестьдесят тысяч пятьсот шестьдесят рублей двадцать три копейки);

- пени по налогу на имущество организаций (КБК 18210602010022100110, ОКТМО 91701000) в сумме 172 179 рублей 38 копеек (сто семьдесят две тысячи сто семьдесят девять рублей тридцать восемь копеек);

- налог на имущество организаций (КБК 18210602010021000110, ОКТМО 91701000) в сумме 3 719 467 рублей 55 копеек (три миллиона семьсот девятнадцать тысяч четыреста шестьдесят семь рублей пятьдесят пять копеек).

2.        Взыскать с Республиканского государственного бюджетного лечебно-профилактического учреждения «Республиканский перинатальный центр» (369010, КЧР, 

<

...>,  ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 04.09.2002) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 500 (пятьсот) рублей.

 

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (Вокзальная ул., д.2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357600) в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме через Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики (Ленина пр-т, д. 9, г. Черкесск, Карачаево-Черкесская Республика, 369000).

 

        Судья                                                                                  Д.Г. Шишканов