ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

№ 18АП-3119/2022

г. Челябинск

25 апреля 2022 года

Дело № А76-42294/2021

 

Резолютивная часть постановления объявлена 25 апреля 2022 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 25 апреля 2022 года.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Арямова А.А.,   

судей Киреева П.Н., Плаксиной Н.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Технология ВЭД» на решение Арбитражного суда Челябинской области от 24.02.2022 по делу № А76-42294/2021.

В судебном заседании принял участие представитель Челябинской таможни – ФИО2 (доверенность №13 от 10.01.2022, диплом).

Общество с ограниченной ответственностью «Технология ВЭД» (далее – ООО «Технология ВЭД», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Челябинской таможне (далее – таможня, таможенный орган, административный орган) об изменении постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении от 18.08.2021 № 10504000-1883/2021.  

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 24.02.2022 (резолютивная часть решения объявлена 17.02.2022) в удовлетворении заявленных требований отказано.

ООО «Технология ВЭД» с решением арбитражного суда не согласилось и обжаловало его в апелляционном порядке. В апелляционной жалобе просит отменить решение суда первой инстанции, заявленные требования удовлетворить.

В обоснование апелляционной жалобы указывает на то, что с 11.12.2019 общество не занимается внешнеторговой деятельностью. Уведомления о составлении протокола об административном правонарушении получены обществом после даты составления протокола. Считает, что вина общества в совершении правонарушения не доказана. Полагает возможным заменить административный штраф на предупреждение, так как санкция предусматривает административное наказание в виде предупреждения. Как указывает заявитель, он предпринимал все возможные действия для возврата денежных средств, а также при заключении контракта соблюдал максимально возможные способы предосторожности (выбор контрагента происходил на надежной торговой площадке ebay, предусмотрена подсудность выгодная для покупателя), и общество является субъектом малого предпринимательства, в связи с чем должна быть произведена замена административного штрафа на предупреждение.

В дополнениях к апелляционной жалобе общество ссылается на то, что судебный акт должен быть принят с учетом изменение в КоАП РФ, внесенных  Федеральным законом от 26.03.2022 № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» (далее – Федеральный закон № 70-ФЗ), который вступил в силу 06.04.2022. Обращает внимание на то, что постановлением о привлечении к административной ответственности от 25.08.2021 № 105040000-1901/2021 директор ООО «Технология ВЭД» (Г.А. Ололенко) привлечена к административной ответственности за нерепатриацию денежных средств по контракту VED4-2019, ей назначен штраф в размере 20000 рублей. Таким образом, по мнению общества, постановление таможенного органа о привлечении заявителя к административной ответственности должно быть отменено ввиду привлечения к ответственности его должностного лица. Также ссылается на пункт 4 Пояснительной записки к проекту принятого Федерального закона № 70-ФЗ, согласно которой, целью введения части 5 статьи 4.4 КоАП РФ является именно запрет на суммирование административных штрафов при назначении административного наказания за несколько объединенных одним составом административных правонарушений, выявленных в ходе осуществления государственного контроля в отношение субъектов малого предпринимательства.

В судебном заседании представитель таможни против удовлетворения апелляционной жалобы возражал по основаниям, изложенным в отзыве. Полагает решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

Заявитель о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещен надлежащим образом, в том числе публично путем размещения указанной информации на официальном сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет, в судебное заседание его представители не явились.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие неявившихся представителей общества.

Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Из материалов дела следует, Челябинской таможней в период с 06.12.2019 по 05.08.2021 проведена проверка соблюдения ООО «Технология ВЭД» требований валютного законодательства, в том числе, на предмет исполнения обязанности обеспечить в сроки, предусмотренные внешнеторговым договором (контрактом), возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, в ходе которой установлены следующие обстоятельства.

Между ООО «Технология ВЭД» (покупатель, Россия) и PERIPARTS GROUP INC (США, продавец) заключен контракт от 27.02.2019 № VED4/2019 (далее – контракт). По условиям контракта продавец продает, а покупатель покупает товар по наименованию, стандарту, количеству, условиях оплаты, цене и сумме (общей стоимости) на условиях Инкотермс-2010 согласно прилагаемой спецификации на каждую партию товаров, являющейся неотъемлемой частью контракта. Общая сумма контракта – 41483,00 долларов США (что в пересчете в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату заключения контракта составило 2722039,79 рублей Российской Федерации (курс доллара на 27.02.2019 составил 65,6182 рублей Российской Федерации). Пунктом 9 Контракта определены банковские реквизиты сторон. Контракт действует до 31.12.2019 или до полного исполнения сторонами своих обязательств.

В соответствии с пунктом 4.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», данный контракт не подлежит постановке на учет в уполномоченном банке в связи с тем, что сумма контракта не превышает 3 миллионов рублей.

Сторонами согласована Спецификация от 27.02.2019 № 1 на сумму 41483,00 долларов США. Оплата товара (форсунка, клапан GР-СОМ, набор прокладок и пр.) производится в размере 100%, товар должен быть отгружен до 30.10.2019. В случае неисполнения обязательств продавцом аванс должен быть возвращен до 30.10.2019.

В рамках контракта ООО «Технология ВЭД» через счет, открытый в АО «Альфа-Банк» филиал «Екатеринбургский» 06.03.2019, осуществило оплату товара на сумму 41483,00 долларов США на основании Спецификации от 27.02.2019 №1, что подтверждается заявлением на перевод от 06.03.2019 №4, выпиской по лицевому счету, СВО от 06.03.2019.

Согласно сведениям, полученным из КПС Мониторинг Анализ ФТС России, ООО «Технология ВЭД» товар в рамках контракта от 27.02.2019 №VED4/2019 не получен.

В соответствии с условиями Спецификации от 27.02.2019 №1, ООО «Технология ВЭД» должно было осуществить возврат уплаченных нерезиденту денежных средств за неполученный товар в срок до 30.10.2019.

С целью установления зачисления на счета ООО «Технология ВЭД» денежных средств в рамках исполнения контракта от 27.02.2019  №VED4/2019 направлены запросы в уполномоченные банки, открывшие расчетные счета ООО «Технология ВЭД»: АО «Альфа-Банк», АО «Райффайзенбанк».

Согласно выпискам по счетам ООО «Технология ВЭД», представленным уполномоченными банками, по состоянию на 31.10.2019 ООО «Технология ВЭД» не возвращены денежные средства уплаченные нерезиденту за недоставленный товар по платежу от 06.03.2019 №4.

Дополнительные соглашения к Контракту об изменении, продлении срока поставки товара, возврата денежных средств, изменения банковских реквизитов, расторжении или продлении его действия ООО «Технология ВЭД» не представлены.

При этом ООО «Технология ВЭД» в отдел валютного контроля таможни представлена досудебная претензия от 31.10.2019 в адрес PERIPARTS GROUP INC о возврате денежных средств на расчетный счет ООО «Технология ВЭД» 41483,00 долларов США в течение 10 рабочих дней с момента получения настоящей претензии. Согласно отметке о вручении, указанная претензия получена 05.11.2019 лично уполномоченным представителем PERIPARTS GROUP INC, о чем свидетельствует штамп в претензии без проставления фамилии получателя.

Документы, подтверждающие иные формы направления ООО «Технология ВЭД» данной претензии нерезиденту, а также ее вручение PERIPARTS GROUP INC не представлены.

Исходя из срока, установленного ООО «Технология ВЭД» в досудебной претензии, возврат денежных средств должен был быть осуществлен нерезидентом в срок до 19.11.2019. Документы, подтверждающие возврат денежных средств или ответ PERIPARTS GROUP INC на претензию ООО «Технология ВЭД» в Челябинскую таможню не представлены. 

Согласно сведениям сайта ФНС России (выписки из ЕГРЮЛ от 09.12.2019, от 08.07.2021), с даты учреждения ООО «Технология ВЭД» 03.12.2018 по 12.02.2020 директором ООО «Технология ВЭД», а также его единственным учредителем являлась ФИО3. С 12.02.2020 директором ООО «Технология ВЭД» является ФИО4, с 19.12.2019 единственным учредителем ООО «Технология ВЭД» является ФИО5.

В соответствии с пояснениями ФИО3 от 25.12.2019 (вх. реестр от 31.12.2019), ООО «Технология ВЭД» были заключены контракты на поставку товара. По условиям контрактов, подготовка товара к отгрузке производится только после 100 % оплаты товара. По условиям контрактов были проведены оплаты за товар. При оплате иностранному поставщику в обслуживающий банк были представлены контракты и спецификации для проведения платежа. Поступление товара от иностранных поставщиков по оплаченным контрактам ожидается в 2020 году.

Однако, документы, подтверждающие ожидание поставок товара по контрактам в 2020 году не предоставлены.

Из пояснений ФИО3 от 03.02.2020 и от 03.03.2020 (входящий реестр Челябинской таможни от 07.02.2020 и от 04.03.2020) следует, что по части заключенных контрактов существуют в настоящее время судебные производства по разрешению и возмещению сумм неисполненных обязательств со стороны контрагентов ООО «Технология ВЭД», где ООО «Технология ВЭД» является Истцом. Судебные дела находятся на рассмотрении в Арбитражном суде города Челябинска. По части истребования выписок с торгового реестра иностранных лиц, представить копии выписок возможно лишь с частью правомерного судебного разбирательства, и поскольку стоимость данной информации является существенной, ООО «Технология ВЭД» не в силах производить подобного рода запросы по всем контрагентам без крайней необходимости.

К представленным пояснениям приложена копия контракта от 27.02.2019 № VED4/2019, спецификации, досудебной претензии и искового заявления.

В соответствии с информацией, размещенной на сайте Арбитражного суда Челябинской области, ООО «Технология ВЭД» 08.11.2019 обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с исковым заявлением к PERIPARTS GROUP INC о взыскании денежных средств в размере 41483,00 долларов США в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по контракту от 27.02.2019 № VED4/2019, в том числе по валютной операции на сумму 41483,00 долларов США, совершенной ООО «Технология ВЭД» по заявлению от 06.03.2019 № 4. Делу присвоен номер А76-46342/2019. Заявление оставлено без движения. Определением Арбитражного суда Челябинской области от 16.12.2019 срок оставления искового заявления без движения продлен. Определением Арбитражного суда Челябинской области от 03.02.2019 исковое заявление ООО «Технология ВЭД» возвращено истцу.

ООО «Технология ВЭД» 18.02.2020 повторно обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с исковым заявлением к PERIPARTS GROUP INC о взыскании денежных средств   в  размере 41483,00 долларов США в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по контракту № VED4/2019, заключенному 27.02.2019, в том числе по валютной операции на сумму 41 483,00 долларов США, совершенной ООО «Технология ВЭД» по заявлению от 06.03.2019 № 4. Делу присвоен номер А76-5880/2020. Заявление общества оставлено без движения. 27.03.2020 Арбитражный суд Челябинской области определил исковое заявление ООО «Технология ВЭД» возвратить истцу.

В ходе судебных заседаний в Арбитражном суде Челябинской области по делам А76-46341/2019, А76-46343/2019, А76-46344/2019 о взыскании задолженности по контрактам от: 13.03.2019 №VED5/2019, 22.02.2019 №VED3/2019, 19.02.2019 № №VED2/2019 интересы ООО «Технология ВЭД» на основании доверенности представлял ФИО6.

Согласно пояснениям ФИО6, в 2020 году между ООО «Технология ВЭД» и ООО «Технология» заключены договоры переуступки прав требования, согласно которым, права требования от нерезидентов исполнения обязательств по вышеуказанным контрактам от ООО «Технология ВЭД» перешли к ООО «Технология».

В целях проверки и установления факта переуступки прав требования Челябинской таможней в адрес директора ООО «Технология ВЭД» Я.И. Хуторного был направлен запрос от 31.05.2021 № 05-39/07333 для получения информации об обстоятельствах заключения договоров цессии, а также предоставления копий вышеуказанных договоров. Данный запрос адресатом не был получен, отправления вернулись неврученными.

Также Челябинской таможней с целью получения аналогичной информации был направлен запрос от 31.05.2021 № 05-39/07332 в адрес ФИО3

07.06.2021 от имени ФИО3 представителем по доверенности от 20.12.2020 ФИО7 представлены пояснения, согласно которым, 22.04.2021 ФИО3 давала пояснения обо всех известных ей обстоятельствах, связанных с заключением и исполнением договоров цессии. Об иных обстоятельствах, касающихся заключения и исполнения указанных сделок, дать пояснения не представляется возможным, т.к. она не может их достоверно вспомнить по причине происшествия длительного периода времени с момента совершения данных действий.

В пояснениях от 22.04.2021 ФИО3 указала на то, что право требования по испрашиваемым контрактам в 2020 году было передано в ООО «Технология». Информация о том, когда и кем принято данное решение, кем подписывались данные договоры, согласовывалось ли данное решение с контрагентом (нерезидентом), уведомлялся ли контрагент (нерезидент) о принятом решении, а также другая, имеющая значение информация в Челябинскую таможню не представлена.

Таким образом, на дату составления протокола указанные договоры переуступки прав требований (договоры цессии) в Челябинскую таможню не представлены.

Учитывая срок, установленный сторонами в Спецификации от 27.02.2019 № 1 для возврата уплаченного аванса в размере 41483,00 долларов США - 31.10.2019 и 45-дневного срока, установленного законодателем для возможности исполнения обязанностей по возврату денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные в Российской Федерации) товары, ООО «Технология ВЭД» обязанность по возврату денежных средств в сумме 41483,00 долларов США, уплаченных нерезиденту должна была быть исполнена в срок до 15.12.2019 (включительно). Названная календарная дата приходилась на нерабочий день. В соответствии со статьей 193 Гражданского кодекса Российской Федерации, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Первым рабочим днем является 16.12.2019, следовательно, крайний срок возврата денежных средств приходился на 16.12.2019 (включительно), что предотвратило бы совершение административного правонарушения. 

В связи с тем, общество не обеспечило возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные товары, то есть ООО «Технология ВЭД» нарушило требования действующего законодательства Российской Федерации.

По окончании проверки должностным лицом Челябинской таможни составлен акт проверки от 05.08.2021 № 10504000/050821/0000101.

По факту выявленного нарушения административным органом в отношении общества составлен протокол от 05.08.2021 об административном правонарушении по признакам нарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением от 18.08.2021 № 10504000-1883/2021 общество привлечено к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 132 278 рублей 50 копеек.

При определении размера административного штрафа таможенный орган исходил из курса доллара на дату совершения административного правонарушения 01.11.2020 – 637748 рублей, и руководствовался следующим расчетом 2645570,03 рублей × 5 / 100 = 132278,50 рублей.

Считая это постановление незаконным, общество обжаловало его в судебном порядке.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении требования заявителя, пришел к выводу о том, что ООО «Технология ВЭД» правомерно привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 5 статьи 15.12 КоАП РФ.

Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции не находит оснований для переоценки выводов суда первой инстанции.

В соответствии с частью 3 статьи 30.1 КоАП РФ, постановление по делу об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

В силу положений частей 4, 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к административной ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При этом суд не связан доводами, содержащимися в заявлении.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно части 5 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Объектом административного правонарушения выступают публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Объективную сторону образуют противоправные деяния (действия или бездействие) резидента, осуществляемые в нарушение норм права, установленных валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Субъектом правонарушения являются только резиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях».

Субъективная сторона административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ выражается в том, какие меры предпринимались резидентом в целях исполнения возложенной на него обязанности, в том числе, ведение претензионной работы, переписка с нерезидентом по факту нарушения обязательств по договору, предъявление претензии, предъявление после ответа на претензию или истечение срока ответа искового заявления в судебные органы с требованием о взыскании с нерезидента причитающейся суммы.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации урегулированы нормами Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ).

На основании статьи 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ, при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Под установленными сроками в данном случае понимаются сроки, которые предусмотрены во внешнеторговом договоре (контракте) для возврата аванса (предоплаты). В случае отсутствия в договоре прямого указания на такой срок необходимо исходить из разумного срока.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством для квалификации административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, является срок, определяемый для возврата денежных средств. Если договором не определен срок возврата денежных средств в случае непоставки оплаченного товара, правонарушение считается оконченным со дня, следующего за последним днем, когда по договору товар должен быть передан нерезидентом резиденту.

В силу статьи 2 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»  (далее – Федеральный закон № 164-ФЗ) под внешнеторговой деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью. В свою очередь, к внешней торговле товарами данная статья относит импорт и (или) экспорт товаров. При этом импорт товара - это ввоз товара на территорию Российской Федерации без обязательства об обратном вывозе, а экспорт товара - это вывоз товара с территории Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе.

Следовательно, требования статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ распространяются на резидентов при исполнении ими сделок, результатом осуществления которых должен являться и (или) является ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ООО «Технология ВЭД» не получен товар в рамках контракта от 27.02.2019 №VED4/2019 на сумму 41483,00 долларов США от покупателя – юридического лица, зарегистрированного по праву США. Денежные средства, уплаченные 06.03.2019 нерезиденту за неполученный товар, в Российскую Федерацию также не возвращены, что является нарушением требований Федерального закона № 173-ФЗ.

При таких обстоятельствах следует признать подтвержденным наличие в действиях общества объективной стороны вмененного ему административного правонарушения.

Статья 1.5 КоАП РФ устанавливает презумпцию невиновности лица, пока его вина в совершении конкретного административного правонарушения не будет доказана в порядке, предусмотренном данным Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело.

В своей жалобе апеллянт указывает, на то, что им были предприняты меры по возврату валютной выручки.

Оценив заявленный довод, суд апелляционной инстанции исходит из следующего.

Как было отмечено ранее, на ответчика возложена обязанность по принятию достаточных мер для возврата валютной выручки. К таким мерам, в частности, относятся ведение претензионной работы, переписка с нерезидентом по факту нарушения обязательств по договору, предъявление претензии, предъявление после ответа на претензию или истечение срока ответа искового заявления в судебные органы с требованием о взыскании с нерезидента причитающейся суммы.

Судом первой инстанции установлено, что в период с ноября 2019 года по февраль 2020 года ООО «Технология ВЭД» инициировано более 20 исков о взыскании с различных ответчиков, являющихся иностранными лицами (Китай, США), задолженности по контрактам, образовавшейся в связи с непоставкой товара, за который внесена предоплата (дела №А76-46341/2019, №А76- 46342/2019, №А76-46343/2019, №А76-46344/2019, №А76-46345/2019, №А76-46346/2019, №А76-46842/2019, №А76-46846/2019, №А76- 46848/2019, №А76-46849/2019, №А76-46852/2019, №А76-46853/2019, №А76-5865/2020, №А76-5868/2020, №А76-5877/2020, №А76-5880/2020, №А76-5884/2020, №А76-5907/2020, №А76-5912/2020, №А76-5914/2020, №А76-5915/2020, №А76-5917/2020, №А76-5920/2020).

Как следует из названных дел, между обществом и 14 иностранными компаниями, расположенными в различных регионах Китая, а также в США, заключены договоры поставки на общую сумму более 650 тыс. долларов США (в эквиваленте ориентировочно около 50 млн. рублей).

При этом общество ссылается на то, что по всем 23 фактам внесения предоплаты ни одним иностранным поставщиком не были выполнены договорные обязательства по поставке.

В сфере валютного регулирования поведение резидента должно быть добросовестным, разумным, объяснимым и логичным.

В данном случае суд не усмотрел в правовом поведении общества объективную необходимость, а напротив, подобные действия как в целом нетипичные могут свидетельствовать о намерении общества осуществить обход закона посредством валютных операций.

Более того, обратившись с исками в арбитражный суд, общество ни по одному делу не уплатило государственную пошлину, что являлось основанием для возвращения большей части исковых заявлений, что свидетельствует об иллюзорности принятия мер по возвращению задолженности.

Учитывая вышеизложенное, а также исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что обществом не доказана разумность правового поведения и принятие всех мер во избежание совершения вмененного таможенным органом административного правонарушения.

Материалы дела не содержат доказательств того, что совершение правонарушения было вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами либо непреодолимыми для заявителя препятствиями.

Доводы апеллянта об осуществлении смены учредителя и директора ООО «Технология ВЭД» не могут быть учтены, поскольку юридическое лицо действует как самостоятельный субъект права вне зависимости от изменений состава его учредителей и единоличного органа управления.

По доводу апелляционной жалобы о том, что общество не занимается внешнеторговой деятельностью, основным видом его деятельности является согласно ОКВЭД - 46.90 Торговля оптовая неспециализированная, апелляционная коллегия отмечает следующее.

Участниками внешнеторговой деятельности согласно пункту 27 статьи 2 Федерального закона № 164-ФЗ являются российские и иностранные лица, занимающиеся внешнеторговой деятельностью.

В соответствии со статьями 10, 11 Федерального закона № 164-ФЗ, любые российские лица и иностранные лица обладают правом осуществления внешнеторговой деятельности, причем это право может быть ограничено в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом № 164-ФЗ и другими федеральными законами. Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования осуществляют внешнеторговую деятельность только в случаях, установленных федеральными законами.

Следовательно, отсутствие в Едином государственном реестре юридических лиц указания на ведение внешнеторговой деятельности не означает невозможность осуществления любых иных видов хозяйственной деятельности, в том числе внешнеэкономической, не запрещенной законодательством Российской Федерации.

Поскольку обществом не представлено суду пояснений и доказательств, подтверждающих своевременное принятие необходимых мер по соблюдению вышеуказанных требований законодательства, суд полагает наличие вины общества в совершении административного правонарушения установленным административным органом (часть  статьи 2.1 КоАП РФ).

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством, заявитель должен был не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из валютного законодательств, но и обеспечить их выполнение, то есть использовать все необходимые меры для недопущения события противоправного деяния при той степени заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него в целях надлежащего исполнения своих обязанностей и требований закона.

Таким образом, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд полагает, что действия общества образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Существенных нарушений процедуры привлечения к административной ответственности, влекущих отмену оспариваемого постановления, судом не установлено.

Довод апелляционной жалобы о несвоевременном направлении обществу уведомлений о составлении протокола об административном правонарушении рассмотрен судебной коллегией и подлежит отклонению.

Материалами дела подтверждается, что таможенный орган 28.07.2021 направил в адрес законного представителя общества по адресу юридического лица (454091, 

<

...>, неж. пом. 7, офис 700) телеграмму о необходимости явки для составления протокола об административном правонарушении в таможенный орган 05.08.2021. Более того, дополнительно таможенный орган направил копию указанной телеграммы по месту жительства законного представителя общества (материалы электронного дела).

Из ответов телеграфиста от 28.07.2021 следует, что телеграмма, направленная таможенным органом по юридическому адресу общества не была вручена в связи отсутствием по указанному адресу такой организации; копия телеграммы, направленная по месту жительства законного представителя общества, не была вручена, поскольку квартира была закрыта, адресат по извещению за телеграммой не явился (материалы электронного дела).

Кроме того, общедоступными сведениями из ЕГРЮЛ подтверждается, что с 10.09.2020 по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса ООО «Технологии ВЭД».

При указанных обстоятельствах, установив причину неполучения телеграммы «отсутствие адресата», административный орган обоснованно признал общество надлежащим образом извещенным о времени и месте составления протокола об административном правонарушении на дату его составления (фикция извещения).

В силу части 3 статьи 25.4 КоАП РФ, дело об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом, рассматривается с участием его законного представителя или защитника. В отсутствие указанных лиц дело может быть рассмотрено лишь в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 настоящего Кодекса, или если имеются данные о надлежащем извещении лиц о месте и времени рассмотрения дела и если от них не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Дело об административном правонарушении рассмотрено административным органом в соответствии с компетенцией указанного органа с надлежащим заблаговременным извещением законного представителя общества о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении в отсутствие представителей общества.

Таким образом, материалами дела подтверждается отсутствие существенных нарушений порядка привлечения общества к административной ответственности.

Правонарушение, предусмотренное частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, совершаемое в форме бездействия, является оконченным в день, следующий за днем периода, предоставленного для выполнения соответствующей обязанности.

С учетом этого обстоятельства, постановление о привлечении к административной ответственности следует признать принятым в пределах установленного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

Административный штраф назначен в соответствии с частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

С учетом конкретных обстоятельств дела, характера и степени общественной опасности правонарушения, апелляционная коллегия соглашается с выводами оспариваемого постановления и размером назначенного административного наказания.

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции полагает, что заявитель правомерно привлечен к административной ответственности.

Доводы, заявленные апеллянтом в дополнениях к апелляционной жалобе, со ссылкой на положения Федерального закона № 70-ФЗ и статью 1.7 КоАП РФ, также рассмотрены судебной коллегий и подлежат отклонению.

Так, Федеральным законом № 70-ФЗ статья 2.1 КоАП РФ дополнена частью 4, в соответствии с которой юридическое лицо не подлежит административной ответственности за совершение административного правонарушения, за которое должностное лицо или иной работник данного юридического лица привлечены к административной ответственности либо его единоличный исполнительный орган, имеющий статус юридического лица, привлечен к административной ответственности, если таким юридическим лицом были приняты все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, за исключением случаев, предусмотренных частью 5 статьи 2.1 КоАП РФ.

Из смысла приведенного положения следует, что одним из условий освобождения юридического лица от административной ответственности за совершение правонарушения, за которое должностное лицо или иной работник данного юридического лица привлечены к административной ответственности, является подтвержденный факт того, что юридическим лицом были приняты все предусмотренные меры для соблюдения законодательства Российской Федерации.

Апеллянт указывает на то, что что директор ООО «Технология ВЭД» (Г.А. Ололенко) привлечена к административной ответственности за нерепатриацию денежных средств по контракту.

Вместе с тем, как указано выше, судом первой инстанции установлено и из материалов дела усматривается, что надлежащих мер по возврату денежных средств в Российскую Федерацию ООО «Технология ВЭД» не предпринимало. 

Таким образом, суд апелляционной инстанции, исходя из системного толкования части 4 статьи 2.1 КоАП РФ, не находит оснований согласиться с позицией ООО «Технология ВЭД» о том, что общество не подлежит административной ответственности ввиду привлечения директора общества (Г.А. Ололенко) к административной ответственности за нерепатриацию денежных средств по контракту.

Довод в апелляционной жалобе о наличии оснований для замены административного штрафа на предупреждение, рассмотрен апелляционной коллегией и отклонен в силу следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ предусмотрено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Таким образом, замена штрафа на предупреждение допускается при наличии совокупности условий: отнесение заявителя к субъектам малого предпринимательства; совершение правонарушения впервые; отсутствие причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

При этом отнесение общества к субъектам малого и среднего предпринимательства не является безусловным основанием для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ.

Поскольку совершенное обществом правонарушение влечет угрозу публичным интересам государства, связанным с его экономической безопасностью, основания для замены административного штрафа на предупреждение апелляционный суд не усматривает.

Суд апелляционной инстанции, изучив позицию апеллянта о том, что последний является микропредприятием, включен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, соответственно, в отношении общества применимы положения статьи 4.1.2 КоАП РФ и размер штрафа должен составлять 50 % от назначенного таможенным органом штрафа, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом № 70-ФЗ в КоАП РФ введена статья 4.1.2, предусматривающая особенности назначения административного наказания в виде административного штрафа социально ориентированным некоммерческим организациям и являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям.

Согласно части 1 статьи 4.1.2 КоАП РФ, при назначении административного наказания в виде административного штрафа социально ориентированным некоммерческим организациям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций - получателей поддержки, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, административный штраф назначается в размере, предусмотренном санкцией соответствующей статьи (части статьи) раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях для лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В силу части 2 статьи 4.1.2 КоАП РФ в случае, если санкцией статьи (части статьи) раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях не предусмотрено назначение административного наказания в виде административного штрафа лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, административный штраф социально ориентированным некоммерческим организациям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций – получателей поддержки, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, назначается в размере от половины минимального размера (минимальной величины) до половины максимального размера (максимальной величины) административного штрафа, предусмотренного санкцией соответствующей статьи (части статьи) для юридического лица, либо в размере половины размера административного штрафа, предусмотренного санкцией соответствующей статьи (части статьи) для юридического лица, если такая санкция предусматривает назначение административного штрафа в фиксированном размере.

В части 3 указанной статьи КоАП РФ установлено, что размер административного штрафа, назначаемого в соответствии с частью 2 настоящей статьи, не может составлять менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного санкцией соответствующей статьи (части статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях для должностного лица.

Между тем в части 4 указывается, что правила настоящей статьи 4.1.2 не применяются при назначении административного наказания в виде административного штрафа за административные правонарушения, за совершение которых в соответствии со статьями раздела II настоящего Кодекса лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как юридические лица.

Согласно применяемой редакции части 5 статьи 15.25 КоАП РФ (от 20.07.2020) административная ответственность для лиц,  осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, приравнена к ответственности юридических лиц, следовательно, правила статьи 4.1.2 не применяются.

Следует отметить, что часть 2 статьи 4.1.2 КоАП РФ, которую цитирует податель апелляционной жалобы, также не применяется в настоящем случае ввиду того, что санкция для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ. 

Также апеллянт указывает, что Федеральным законом № 70-ФЗ введен запрет на суммирование административных штрафов при назначении административного наказания за несколько объединенных одним составом административных правонарушений, выявленных в ходе осуществления государственного контроля в отношение субъектов малого предпринимательства.

Так, Федеральным законом № 70-ФЗ в статью 4.4 КоАП РФ введены части 5 и 6.

В соответствии с частью 5 статьи 4.4 КоАП РФ, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

В соответствии с частью 6 статьи 4.4 КоАП РФ, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статьи) раздела II КоАП РФ либо закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, при назначении административного наказания за совершение указанных административных правонарушений применяются правила назначения административного наказания, предусмотренные частями 2 – 4 статьи 4.4 КоАП РФ.

Как усматривается из материалов дела, 13 фактов привлечения заявителя к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ произошли в результате проведения контрольных (надзорных) мероприятий по каждому заключенному ООО «Технология ВЭД» договору (контракту), произведенных таможенным органом.

При этом санкция части 5 статьи 15.25 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств, и (или) в размере от 3 до 10 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств в валюте Российской Федерации, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта), сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, и (или) в размере от 5 до 30 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте.

То есть размер административного штрафа, предусмотренный частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, рассчитывается исходя из конкретной суммы, не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств в валюте Российской Федерации, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта).

В этой связи объединение 13 фактов правонарушения в одно постановлении о привлечении к административной ответственности не повлияло бы на итоговую сумму назначенного ООО «Технология ВЭД» административного штрафа по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, назначенный административным органом штраф является справедливым и соразмерным административным наказанием с учетом объекта посягательства, характера и последствий правонарушения, высокой степени его общественной опасности, степени вины правонарушителя, а также с учетом Федерального закона №70-ФЗ.

С учетом указанных обстоятельств суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о соответствии оспоренного постановления закону, что исключает возможность удовлетворения заявленных требований об изменении этого постановления.

Судом первой инстанции полно и правильно установлены все фактические обстоятельства по делу, исходя из оценки доказательств и доводов, приведенных лицами, участвующими в деле, правильно применены нормы материального и процессуального права, принято законное и обоснованное решение, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и для отмены обжалуемого судебного акта не имеется.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом апелляционной инстанции не установлено.

При указанных обстоятельствах решение суда первой инстанции не подлежит отмене, а апелляционная жалоба – удовлетворению. 

На основании статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче апелляционной жалобы на решение арбитражного суда о привлечении к административной ответственности (на решение арбитражного суда по делу об оспаривании решения о привлечении к административной ответственности) государственная пошлина не уплачивается.

Руководствуясь статьями 176, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд 

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Челябинской области от 24.02.2022 по делу № А76-42294/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Технология ВЭД» – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий судьяА.А. Арямов

Судьи:П.Н. Киреев

Н.Г. Плаксина