Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-222169/22-108-3857

г. Москва

17  апреля 2023 года

Резолютивная часть решения   объявлена 10 апреля 2023 года 

Полный текст решения  изготовлен 17 апреля 2023 года

     Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шадаповой А.Т.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Ф.С.Г. Центрстрой" (123060, город Москва, Берзарина улица, 34, стр.7; ОГРН: 5117746068699; дата присвоения ОГРН: 29.12.2011; ИНН: 7734671742)

к  Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве (123308, город Москва, Маршала Жукова Проспект, дом 1; ОГРН: 1047796991549; дата присвоения ОГРН: 23.12.2004; ИНН: 7734110842) 

о признании недействительным решения № 24/46-Р от 29.03.2022  о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, 

при участии в  судебном заседании:

от заявителя:   Павелко К.С. паспорт 4621132411 дов. от 28.11.2022 б/н.;

от заинтересованного лица:  Байкова Е.Н. дов. от 09.01.2023 б/н, Никифорова И.Ю. дов. от 09.01.2023 б/н, Емельянова А.Е. дов. от 09.01.2023 б/н,           

 

У С Т А Н О В И Л:

Открытое акционерное общество "Ф.С.Г. Центрстрой" (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик, ОАО  "Ф.С.Г. Центрстрой") обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к  Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве (далее по тексту – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция, ИФНС России №8 по г. Москве) о признании недействительным решения № 24/46-Р от 29.03.2022  о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Заявитель поддержал заявленные требования в полном объеме; представители заинтересованного лица возражали против удовлетворения требований заявителя по доводам изложенным в отзыве.

Из материалов дела следует, что по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 Инспекцией, было вынесено оспариваемое Решение. 

Заявитель, не согласившись с Решением, обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве, в порядке, установленном статьей 139 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением УФНС России по г. Москве от 12.07.2022 №21-10/082451@ апелляционная жалоба Заявителя оставлена без удовлетворения, что послужило основанием для обращения с настоящим заявлением в суд.

Суд, в ходе рассмотрения дела исследовав и оценив представленные сторонами в материалы доказательства, заслушав мнения сторон, находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие). На основании 123 Конституции Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности сторон.

Налогоплательщик не согласен с выводами оспариваемого решения о несоблюдении Обществом условий статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации по взаимоотношениям с ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект», ООО «КапиталСтрой» (далее – спорные контрагенты).

По мнению заявителя,  инспекцией не представлено доказательств того, что Заявителю было известно о нарушениях, допущенных данными контрагентами и контрагентами последующих звеньев, а также того, что Общество действовало с ними согласованно с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Также Общество указывает на то, что Инспекцией не оспаривается сам факт выполнения работ и поставки товара. По мнению Заявителя, Общество не является получателем необоснованной налоговой выгоды.Доводы Заявителя судом проверены, признаются подлежащими отклонению  в силу следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные налоговые вычеты. 

Положениями пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:  товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса;  товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса. 

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов. 

В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. 

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. 

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. 

В соответствии с требованиями статьи 313 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, которым признается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом, первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) являются подтверждением данных налогового учета. 

Статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. 

Налоговые органы в рамках проверок обоснованности полученной налогоплательщиком налоговой экономии руководствуются положениями статьи 54.1 НК РФ, в которой закреплены пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:  основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;  обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону. 

В проверяемом периоде ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» осуществляло выполнение строительно-монтажных и отделочных работ, являлось членом СРО. 

По информации с сайта ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» (www.centrstroy.ru) «Финансово-строительная группа «ЦентрСтрой» была создана как единая структура, объединяющая ряд крупных компаний, успешно действующих на российском рынке, в целях их более четкого финансового и технического взаимодействия. В настоящее время ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» в полной мере выполняет функции Генерального подрядчика, осуществляет ведение всего строительства, контролирует сроки и качество выполнения строительно-монтажных работ, разрабатывает графики строительства, регулирует финансирование и движение рабочей силы, обеспечивает поставки всех необходимых строительных материалов и оборудования. Кроме того, компания осуществляет сдачу объектов Государственной комиссии и оформление документов на передачу в собственность заказчиков. 

ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» занимается как строительством новых зданий, так и реконструкцией, капитальным ремонтом существующих, осуществляет эксплуатационное обслуживание построенных или реконструированных объектов. В числе предоставляемых услуг входит также выполнение дизайн-проектов и элитная отделка внутренних помещений. 

Среднесписочная численность сотрудников ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» составляла: в 2016 - 8 человек, в 2017 - 6 человек, в 2018 - 15 человек. 

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» заключены договоры с ООО «Промстройпроект» (выполнение подрядных работ, поставка материалов), ООО «СК-Проект» (выполнение подрядных работ), ООО «Капитал Строй» (выполнение подрядных работ) на объектах Заказчика (ООО «МИП-Строй № 1»). 

В отношении ООО «Промстройпроект» суд отмечает следующее.

ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в проверяемом периоде включило в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, затраты по взаимоотношениям с ООО «Промстройпроект» (ИНН 9721008919) по строительно-монтажным и отделочным работам в суммe 281 564 760,94 руб. Указанные расходы отражены по строке 030 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2016-2018 годы в сумме 281 564 760,94 руб., в том числе: 2016г. – 78 994 007,39 руб., за 2017 г. – 135 669 788,16 руб., за 2018 год в сумме 66 900 965,39 руб. 

Единственным заказчиком, для выполнения работ, по взаимоотношениям с которым привлекались спорные контрагенты являлось ООО «МИП-Строй№ 1» (ИНН 7701394860) (далее по тексту – Заказчик). 

Между ООО «Промстройпроект» ИНН 9721008919/772101001 (Субподрядчик) и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» (Подрядчик) в проверяемый период заключены договоры:  № П-001 от 09.08.2016г. (т. 7 л.д. 100-113). В соответствии с договором № П-001 от 09.08.2016г. на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по развитию улично-дорожной сети, переустройству и прокладке инженерных коммуникаций на объекте: «Развитие улично-дорожной сети транспортного обслуживания ОАМО «Завод имени И.А. Лихачева» Улично-дорожная сеть по территории перспективной застройки по адресу: Даниловский район, ЮАО города Москвы. Субподрядчик обязуется в установленный Договором срок в соответствии с Рабочей документацией, одобренной со штампом «В производство работ», выполнить комплекс строительно-монтажных работ по развитию улично-дорожной сети, переустройству и прокладке инженерных коммуникаций на Объекте, а Подрядчик обязуется принять результат выполненных работ и уплатить установленную Договором цену. Субподрядчик обязуется выполнить Работы собственными силами и силами привлеченных специализированных субподрядных организаций в соответствии с требованиями, в объеме и на условиях, определенных Договором. Сроки выполнения работ: дата начала Работ- 09.08.2016г., дата окончания – 30.09.2016г. Цена Договора составляет 59166376, 26 руб., в том числе НДС 9025379,43 руб.  В рамках договора № П-001 от 09.08.2016г. заключались дополнительные соглашения, в которых было определено выполнение дополнительных строительно-монтажных работ с указанием цены  и сроков выполнение работ.  

Кроме того, по договору № 41/16 на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по развитию улично-дорожной сети, переустройству и прокладке инженерных коммуникаций на объекте, заключенному между Заказчиком и Налогоплательщиком:  «Развитие улично-дорожной сети транспортного обслуживания ОАМО «Завод имени И.А. Лихачева» Улично-дорожная сеть по территории перспективной застройки по адресу: Даниловский район, ЮАО города Москвы от 23.05.2016г. Цена договора 95000000 руб. с учетом НДС 14491525 руб. и графиком работ 23.05.2016 по 15.07.2016г. Работы по графику определены: хозяйственно-бытовая канализация 2 этапа, канализационная насосная станция 2 этап, Перекладка электрических сетей 2 этап. 

В соответствии с п.9.1.16 Субсубподрядчик (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») обязан до заключения договоров субподряда (договоров об оказании услуг) согласовать с Подрядчиком перечень Субподрядных организаций, планируемых для привлечения к выполнению работ по Договору. Субподрядчик обязуется привлечь в качестве субподрядных организаций только те организации, которые являются квалифицированными, опытными и компетентными в соответствующей области и способны выполнять работу с соблюдением требований производственной и экологической безопасности. Согласование кандидатуры Субсубподрядчика осуществляется в порядке, предусмотренном п.2.2 Договора;

№ П-002 от 20.09.2016г. на выполнение подрядных работ. В соответствии с договором подряда № П-002 от 20.09.2016г. на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по объекту : Большая спортивная арена «Лужники», расположенная по адресу: г. Москва, ул. Лужники, д.24, стр.1. Субподрядчик обязуется в установленный Договором срок в соответствии с Рабочей документацией, одобренной со штампом «В производство работ», выполнить комплекс строительно-монтажных работ по развитию улично-дорожной сети, переустройству и прокладке инженерных коммуникаций на Объекте, а Подрядчик обязуется принять результат выполненных работ и уплатить установленную Договором цену. Субподрядчик обязуется выполнить Работы собственными силами и силами привлеченных специализированных субподрядных организаций в соответствии с требованиями, в объеме и на условиях, определенных Договором. Сроки выполнения работ: дата начала Работ- 20.09.2016г., дата окончания – 28.02.2017г. Цена Договора составляет 62000000, 00 руб., в том числе НДС 9457627,12 руб. В рамках договора № П-002 от 20.09.2016г. заключались дополнительные соглашения, в которых было определено выполнение дополнительных строительно-монтажных работ с указанием цены  и сроков выполнение работ.  

Кроме того, Заказчиком (Подрядчиком) работ выступает ООО «МИП-Строй№ 1» ИНН 7701394860 по договору № 36/15 на выполнение работ на объекте строительства: Большая спортивная арена «Лужники», расположенная по адресу: г. Москва, ул. Лужники, д.24, стр.1 от 20.11.2015г. Цена договора 60 038 412 руб. с учетом НДС 9 158 401,83 руб. и графиком работ 20.11.2015 по 10.04.2016г. В соответствии с п.9.1.24 Субсубподрядчик (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») обязан: не привлекать к выполнению работ Субсубподрядчиков без согласования с Подрядчиком. Согласование осуществляется в соответствии с Разделом 13 Договора.

 №П-003 от 11.10.2016г. на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по строительству станционных комплексов по объекту: «ст. Ходынское поле» объекта Третий пересадочный контур ст. «Деловой центр» - ст. «Нижняя Масловка» (т. 8 л.д. 1-16). 

В соответствии с договором № П-003 от 11.10.2016г. на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по строительству станционных комплексов, заключенному между Заявителем и Налогоплательщиком по объекту: «ст. Ходынское поле» объекта Третий пересадочный контур ст. «Деловой центр» ст. «Нижняя Масловка» Субподрядчик обязуется в установленный Договором срок на основании Рабочей документации, утвержденной Подрядчиком, выполнить комплекс отделочных работ по объекту : ст. «Ходынское поле» объекта Третий пересадочный контур ст. «Деловой центр» - ст. «Нижняя Масловка». Для выполнения работ по Договору Субподрядчик принимает на себя обязательства выполнить все работы в объеме и сроки, предусмотренные Договором и Приложениями к нему, сдать работы Подрядчику с качеством, соответствующим Рабочей документации со штампом «В производство работ» и условиям Договора. Субподрядчик при исполнении Договора может привлечь субподрядные организации, обладающие необходимым опытом, оборудованием и персоналом, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, свидетельством, лицензией, сертификатом, либо другими документами, подтверждающими их право на выполнение данного вида работ. Сроки выполнения работ: дата начала Работ- 11.10.2016г., дата окончания – 10.12.2016г. Цена Договора составляет 50000000,00 руб., в том числе НДС 7627118,64руб. Работы, а именно: - Станция Ходынское поле Вестибюль №1 - Станция Ходынское поле Вестибюль №2; - Технические помещения ТПП.

В рамках договора № П-003 от 11.10.2016г. заключались дополнительные соглашения, в которых было определено выполнение дополнительных строительно-монтажных работ с указанием цены  и сроков выполнение работ.  

Кроме того, в соответствии с п.8.1.16 Субсубподрядчик (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») обязан: до заключения договоров субподряда (договоров об оказании услуг) согласовать с Подрядчиком перечень Субподрядных организаций, планируемых для привлечения к выполнению работ по Договору. Субподрядчик обязуется привлечь в качестве субподрядных организаций только те организации, которые являются квалифицированными, опытными и компетентными в соответствующей области и способны выполнять работу с соблюдением требований производственной и экологической безопасности. Согласование кандидатуры Субсубподрядчика осуществляется в порядке, предусмотренном п.2.3 Договора.

№П-005 от 03.02.2017г.  В соответствии с договором подряда № П-005 от 03.02.2017г. на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по объекту: «Большая спортивная арена «Лужники», расположенная по адресу: г. Москва, ул. Лужники, д.24, стр.1» Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства выполнить собственными силами комплекс работ по устройству кирпичных стен и перегородок на объекте. Цена Договора составляет 5000000,00 руб., в том числе НДС 762711,86 руб. Срок выполнения работ: дата начала Работ- 03.02.2017г., дата окончания – 20.03.2017г. 

По договору № 29/15 на выполнение подрядных работ, заключенному между Заказчиком и Налогоплательщиком на объекте: «Большая спортивная арена «Лужники», расположенная по адресу: г. Москва, ул. Лужники, д.24, стр.1» от 16.02.2015г. Цена договора 13766442,26 руб. с учетом НДС 2099965,77 руб. и графиком работ 16.02.2015 по 30.09.2015г. Работы по графику определены: - устройство внутренних перегородок из кирпича толщиной 120 мм на 1-этаже, армированных сеткой (3,4 захв.), - изготовление и монтаж фахверковых колонн 1-этажа (3,4 захв.), - окраска МК (краска-грунт вд-ак-1503) (3,4 захв.), - устройство внутренних стен из кирпича толщиной 250 мм на 1-этаже, армированных сеткой (3,4 захв.). В рамках договора № П-005 от 03.02.2017г. заключались дополнительные соглашения, в которых было определено выполнение дополнительных строительно-монтажных работ с указанием цены  и сроков выполнение работ.  

В соответствии с п.8.1.26 Субсубподрядчик (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») обязан не привлекать к выполнению работ Субсубподрядчиков без согласования с Подрядчиком. Согласование осуществляется в соответствии с Разделом 13 Договора;

№П-006 от 25.07.2017г. на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по строительству» по технологической части транспортно-пересадочного узла станции метро «Ходынское поле объекту: Транспортно-пересадочный узел «Ходынское поле» (новая станция метрополитена).

В соответствии с договором № П-006 от 25.07.2017г. на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по строительству технологической части транспортно-пересадочного узла станции метро «Ходынское поле» по объекту: «Транспортно-пересадочный узел «Ходынское поле» (Новая станция метрополитена). Субподрядчик обязуется в установленный Договором срок на основании Рабочей документации, утвержденной Подрядчиком, выполнить комплекс строительно-монтажных работ по строительству объектов технологической части транспортно-пересадочного узла станции метро «Ходынское поле» по объекту: «Транспортно-пересадочный узел «Ходынское поле» (Новая станция метрополитена). Субподрядчик обязуется выполнить собственными силами и/или силами привлеченных специализированных субподрядных организаций все работы по строительству Объекта. Субподрядчик при исполнении Договора может привлечь субподрядные организации, обладающие необходимым опытом, оборудованием и персоналом, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, свидетельством, лицензией, сертификатом, либо другими документами, подтверждающими их право на выполнение данного вида работ. Под субсубподрядными организациями (Субсубподрядчиками) в данном Договоре понимаются также организации, с которыми Субподрядчик заключает договоры об оказании услуг, в случае если в ходе выполнения работ по Договору возникает необходимость в оказании услуг третьими лицами. Все действия при исполнении Договора осуществляются Сторонами только в письменном виде. 

Сроки выполнения работ: дата начала Работ- 25.07.2017г., дата окончания – 30.10.2017г. Цена Договора составляет 12 000 000,00 руб., в том числе НДС 1 830 508,47руб. Работы, а именно: транспортно-пересадочный узел (новая станция метрополитена). 

По договору № ТПУ/ФСГ на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по строительству технологической части Транспортно-пересадочного узла, заключенного между Заказчиком и Налогоплательщиком станции метро «Ходынское поле» по объекту: Транспортно-пересадочный узел «Ходынское поле» от 15.05.2017г. Цена договора 95 000 000,00 руб. с учетом НДС 14 491 525,42 руб. и графиком работ 15.05.2017 по 01.08.2017г. Работы по графику определены: Транспортно-пересадочный узел (новая станция метрополитена) строительно-монтажные и отделочные работы. 

В рамках договора № П-006 от 25.07.2017г. заключались дополнительные соглашения, в которых были определены сроки выполнение работ, без изменения ключевых позиций договора. 

В соответствии с п.8.1.16 Субсубподрядчик (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») обязан до заключения договоров субподряда (договоров об оказании услуг) согласовать с Подрядчиком перечень Субподрядных организаций, планируемых для привлечения к выполнению работ по Договору. Субподрядчик обязуется привлечь в качестве субподрядных организаций только те организации, которые являются квалифицированными, опытными и компетентными в соответствующей области и способны выполнять работу с соблюдением требований производственной и экологической безопасности. Согласование кандидатуры Субсубподрядчика осуществляется в порядке, предусмотренном п.2.3 Договора.

№П-007 от 02.08.2017г. на выполнение подрядных работ по объекту «Калининско-Солнцевской линии ст. «Раменки» - ст. «Рассказовка». 

В соответствии с договором № П-007 от 02.08.2017г. на выполнение подрядных работ по объекту: «Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» - «Рассказовка». Субподрядчик обязуется в установленный Договором срок на основании Рабочей документации, выполнить комплекс строительно-монтажных работ по строительству ст. «Новопеределкино» на объекте: «Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» - ст. «Рассказовка», а Подрядчик обязуется принять результат выполненной работы и уплатить Договором цену. Субподрядчик обязуется выполнить собственными силами и/или силами привлеченных специализированных субподрядных организаций все работы по строительству Объекта 

Субподрядчик при исполнении Договора может привлечь субподрядные организации, обладающие необходимым опытом, оборудованием и персоналом, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, свидетельством, лицензией, сертификатом, либо другими документами, подтверждающими их право на выполнение данного вида работ. Под субсубподрядными организациями (Субсубподрядчиками) в данном Договоре понимаются также организации, с которыми Субподрядчик заключает договоры об оказании услуг, в случае если в ходе выполнения работ по Договору возникает необходимость в оказании услуг третьими лицами. Все действия при исполнении Договора осуществляются Сторонами только в письменном виде.

Сроки выполнения работ: дата начала Работ- 02.08.2017г., дата окончания – 30.09.2017г. Цена Договора составляет 15000000,00 руб., в том числе НДС 2288135,59 руб. Работы, а именно: ст. «Новопеределкино Вестибюль 1, Вестибюль 2, Платформенный участок, Технические помещения ТПП в осях 1-58/В-Д. 

По дополнительному соглашению №1 от 08.11.2017г. к договору № П-007 от 02.08.2017г. на выполнение подрядных работ по объекту: «Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» - ст. «Рассказовка» Сроки выполнения работ: дата начала Работ- 02.08.2017г., дата окончания – 31.12.2017г. Цена Договора составляет 20000000,00 руб., в том числе НДС 3050847,46 руб. Работы, а именно: ст. «Новопеределкино Вестибюль 1, Вестибюль 2, Платформенный участок, Технические помещения ТПП в осях 1-58/В-Д. По дополнительному соглашению №2 от 21.12.2017г. к договору № П-007 от 02.08.2017г. на выполнение подрядных работ по объекту: «Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» - ст. «Рассказовка» Сроки выполнения работ: дата начала Работ- 02.08.2017г., дата окончания – 31.12.2017г. Цена Договора составляет 23000000,00 руб., в том числе НДС 3508474,58 руб. Работы, а именно: ст. «Новопеределкино Вестибюль 1, Вестибюль 2, Платформенный участок, Технические помещения ТПП в осях 1-58/В-Д. 

По договору № В/НП на выполнение подрядных работ, заключенному между Заказчиком и Налогоплательщиком по объекту: «Калининско-Солнцевская линия ст. Раменки- ст. Рассказовка». от 10.05.2017г. выполнить комплекс строительно-монтажных работ по строительству ст. Новопеределкино на объекте: «Калининско-Солнцевская линия ст. Раменки- ст. Рассказовка» Цена договора 63000000,00 руб. с учетом НДС 9610169,49 руб. и графиком работ 10.05.2017 по 31.08.2017г. Работы по графику определены: ст. Новопеределкино поле Вестибюль 1, ст. Новопеределкино поле Вестибюль 2,  Платформенный участок,  Технические помещения ТПП в осях 1-58/В-Д, Комплекс отделочных работ. 

В рамках договора № П-007 от 02.08.2017г. заключались дополнительные соглашения, в которых было определено выполнение дополнительных строительно-монтажных работ с указанием цены  и сроков выполнение работ.  

В соответствии с п.8.1.17 Субсубподрядчик (ОАО «Ф.С.Г.Центрстрой») обязан до заключения договоров субподряда (договоров об оказании услуг) согласовать с Подрядчиком перечень Субподрядных организаций, планируемых для привлечения к выполнению работ по Договору. Субподрядчик обязуется привлечь в качестве субподрядных организаций только те организации, которые являются квалифицированными, опытными и компетентными в соответствующей области и способны выполнять работу с соблюдением требований производственной и экологической безопасности. Согласование кандидатуры Субсубподрядчика осуществляется в порядке, предусмотренном п.2.3 Договора. 

№П-008 от 06.10.2017г. на выполнение подрядных работ по объекту «Калининско-Солнцевской линии ст. «Раменки» - ст. «Рассказовка».  

 В соответствии с договором № П-008 от 06.10.2017г. на выполнение подрядных работ по объекту: «Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» - «Рассказовка». Субподрядчик обязуется в установленный Договором срок на основании Рабочей документации, выполнить комплекс строительно-монтажных работ по строительству ст. «Новопеределкино» на объекте: «Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» - ст. «Рассказовка», станционный комплекс «Терешково», а Подрядчик обязуется принять результат выполненной работы и уплатить Договором цену. Субподрядчик обязуется выполнить собственными силами и/или силами привлеченных специализированных субподрядных организаций все работы по строительству Объекта 

Субподрядчик при исполнении Договора может привлечь субподрядные организации, обладающие необходимым опытом, оборудованием и персоналом, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, свидетельством, лицензией, сертификатом, либо другими документами, подтверждающими их право на выполнение данного вида работ. Под субсубподрядными организациями (Субсубподрядчиками) в данном Договоре понимаются также организации, с которыми Субподрядчик заключает договоры об оказании услуг, в случае если в ходе выполнения работ по Договору возникает необходимость в оказании услуг третьими лицами. Все действия при исполнении Договора осуществляются Сторонами только в письменном виде. 

Сроки выполнения работ: дата начала Работ- 06.10.2017г., дата окончания – 30.11.2017г. Цена Договора составляет 2000000,00 руб., в том числе НДС 305084,75 руб. Работы, а именно: ст. «Терешково» Вестибюль 1, Вестибюль 2, Платформенный участок, Технические помещения ТПП. 

По договору № 53/17 на выполнение подрядных работ, заключенному между Заказчиком и Налогоплательщиком по объекту: «Калининско-Солнцевская линия ст. Раменки- ст. Рассказовка». от 04.09.2017г. выполнить комплекс строительно-монтажных работ по строительству ст. Новопеределкино на объекте: «Калининско-Солнцевская линия ст. Раменки-ст. Рассказовка» Цена договора 53478205,85 руб. с учетом НДС 8157692,42 руб. и графиком работ 04.09.2017 по 26.11.2017г. Работы по графику определены: ст. Терешково поле Вестибюль 1, ст. Терешково поле Вестибюль 2, - Платформенный участок,  Технические помещения ТПП,  Комплекс отделочных работ, - ст. Терешково Алмазная резка ж/б конструкций. 

В рамках договора № П-008 от 06.10.2017г. заключались дополнительные соглашения, в которых были определены сроки выполнение работ, без изменения ключевых позиций договора. 

В соответствии с п.8.1.16 Субсубподрядчик (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») обязан до заключения договоров субподряда (договоров об оказании услуг) согласовать с Подрядчиком перечень Субподрядных организаций, планируемых для привлечения к выполнению работ по Договору. Субподрядчик обязуется привлечь в качестве субподрядных организаций только те организации, которые являются квалифицированными, опытными и компетентными в соответствующей области и способны выполнять работу с соблюдением требований производственной и экологической безопасности. Согласование кандидатуры Субсубподрядчика осуществляется в порядке, предусмотренном п.2.3 Договора. 

№П-009 от 05.03.2018г. на выполнение подрядных работ по объекту «Калининско-Солнцевской линии ст. «Раменки» - ст. «Рассказовка»; (т.  7 л.д. 75-99). 

В соответствии с договором № П-009 от 05.03.2018г. на выполнение подрядных работ по объекту: «Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» - «Рассказовка». Субподрядчик обязуется в установленный Договором срок на основании Рабочей документации, выполнить комплекс строительно-монтажных работ по строительству ст. «Новопеределкино» на объекте: «Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» - ст. «Рассказовка», а Подрядчик обязуется принять результат выполненной работы и уплатить Договором цену. Субподрядчик обязуется выполнить собственными силами и/или силами привлеченных специализированных субподрядных организаций все работы по строительству Объекта 

Субподрядчик при исполнении Договора может привлечь субподрядные организации, обладающие необходимым опытом, оборудованием и персоналом, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, свидетельством, лицензией, сертификатом, либо другими документами, подтверждающими их право на выполнение данного вида работ. Под субсубподрядными организациями (Субсубподрядчиками) в данном Договоре понимаются также организации, с которыми Субподрядчик заключает договоры об оказании услуг, в случае если в ходе выполнения работ по Договору возникает необходимость в оказании услуг третьими лицами. Все действия при исполнении Договора осуществляются Сторонами только в письменном виде. 

Сроки выполнения работ: дата начала Работ- 05.03.2018г., дата окончания – 30.12.2018г. Цена Договора составляет 2250000,00 руб., в том числе НДС 3432203,39 руб. Работы, а именно: ст. «Новопеределкино» Вестибюль 1, Вестибюль 2, Платформенный участок, Технические помещения ТПП в осях 1-58/В-Д. По договору № В/НП на выполнение подрядных работ, заключенному между Заказчиком и Налогоплательщиком по объекту: «Калининско-Солнцевская линия ст. Раменки- ст. Рассказовка». от 10.05.2017г. выполнить комплекс строительно-монтажных работ по строительству ст. Новопеределкино на объекте: «Калининско-Солнцевская линия ст. Раменки- ст. Рассказовка» Цена договора 63000000,00 руб. с учетом НДС 9610169,49 руб. и графиком работ 10.05.2017 по 31.08.2017г. Работы по графику определены:  ст. Новопеределкино поле Вестибюль 1, ст. Новопеределкино поле Вестибюль 2,  Платформенный участок,  Технические помещения ТПП в осях 1-58/В-Д, Комплекс отделочных работ.

В рамках договора № П-009 от 05.03.2018г. заключались дополнительные соглашения, в которых были определены сроки выполнение работ, без изменения ключевых позиций договора.

В соответствии с п.8.1.17 Субсубподрядчик (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») обязан до заключения договоров субподряда (договоров об оказании услуг) согласовать с Подрядчиком перечень Субподрядных организаций, планируемых для привлечения к выполнению работ по Договору. Субподрядчик обязуется привлечь в качестве субподрядных организаций только те организации, которые являются квалифицированными, опытными и компетентными в соответствующей области и способны выполнять работу с соблюдением требований производственной и экологической безопасности. Согласование кандидатуры Субсубподрядчика осуществляется в порядке, предусмотренном п.2.3 Договора. 

№П-010 от 21.03.2018г. на выполнение подрядных работ по объекту «Калининско-Солнцевской линии ст. «Раменки» - ст. «Рассказовка». 

 В соответствии с договором № П-010 от 21.03.2018г. на выполнение подрядных работ по объекту: «Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» - «Рассказовка». Субподрядчик обязуется в установленный Договором срок на основании Рабочей документации, выполнить комплекс строительно-монтажных работ по строительству ст. «Новопеределкино» на объекте: «Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» - ст. «Рассказовка», станционный комплекс «Терешково», а Подрядчик обязуется принять результат выполненной работы и уплатить Договором цену. Субподрядчик обязуется выполнить собственными силами и/или силами привлеченных специализированных субподрядных организаций все работы по строительству Объекта. 

Субподрядчик при исполнении Договора может привлечь субподрядные организации, обладающие необходимым опытом, оборудованием и персоналом, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, свидетельством, лицензией, сертификатом, либо другими документами, подтверждающими их право на выполнение данного вида работ. Под субсубподрядными организациями (Субсубподрядчиками) в данном Договоре понимаются также организации, с которыми Субподрядчик заключает договоры об оказании услуг, в случае если в ходе выполнения работ по Договору возникает необходимость в оказании услуг третьими лицами. Все действия при исполнении Договора осуществляются Сторонами только в письменном виде. 

Сроки выполнения работ: дата окончания –21.05.2018г. Цена Договора составляет 15300000,00 руб., в том числе НДС 2333898,31 руб. Работы, а именно: ст. «Терешково» Вестибюль 1, Вестибюль 2, Технические помещения ТПП, Комплекс отделочных работ. 

По договору № 53/17 на выполнение подрядных работ, заключенному между Заказчиком и Налогоплательщиком по объекту: «Калининско-Солнцевская линия ст. Раменки - ст. Рассказовка». от 04.09.2017г. выполнить комплекс строительно-монтажных работ по строительству ст. Новопеределкино на объекте: «Калининско-Солнцевская линия ст. Раменки- ст. Рассказовка» Цена договора 53478205,85 руб. с учетом НДС 8157692,42 руб. и графиком работ 04.09.2017 по 26.11.2017г. Работы по графику определены:  ст. Терешково поле Вестибюль 1,  ст. Терешково поле Вестибюль 2,  Платформенный участок,  Технические помещения ТПП,  Комплекс отделочных работ,  ст. Терешково Алмазная резка ж/б конструкций. 

В рамках договора № П-010 от 21.03.2018г. заключались дополнительные соглашения, в которых были определены сроки выполнение работ, без изменения ключевых позиций договора.

В соответствии с п.8.1.16 Субсубподрядчик (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») обязан: «До заключения договоров субподряда (договоров об оказании услуг) согласовать с Подрядчиком перечень Субподрядных организаций, планируемых для привлечения к выполнению работ по Договору. Субподрядчик обязуется привлечь в качестве субподрядных организаций только те организации, которые являются квалифицированными, опытными и компетентными в соответствующей области и способны выполнять работу с соблюдением требований производственной и экологической безопасности. Согласование кандидатуры Субсубподрядчика осуществляется в порядке, предусмотренном п.2.3 Договора. 

№П-011 от 23.05.2018г. на выполнение подрядных работ по объекту «Электродепо «Братеево» этап 2».  

В соответствии с договором № П-011 от 23.05.2018г. на выполнение подрядных работ по объекту: «Электродепо «Братеево» этап 2». Субподрядчик обязуется в установленный Договором срок на основании Рабочей документации, выполнить комплекс строительно-монтажных работ на объекте: «Электодепо «Братеево» этап 2», а Подрядчик обязуется принять результат выполненной работы и уплатить Договором цену. Субподрядчик обязуется выполнить собственными силами и/или силами привлеченных специализированных субподрядных организаций все работы по строительству Объекта Субподрядчик при исполнении Договора может привлечь субподрядные организации, обладающие необходимым опытом, оборудованием и персоналом, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, свидетельством, лицензией, сертификатом, либо другими документами, подтверждающими их право на выполнение данного вида работ. Под субсубподрядными организациями (Субсубподрядчиками) в данном Договоре понимаются также организации, с которыми Субподрядчик заключает договоры об оказании услуг, в случае если в ходе выполнения работ по Договору возникает необходимость в оказании услуг третьими лицами. Все действия при исполнении Договора осуществляются Сторонами только в письменном виде. По графику производства работ: Сроки выполнения работ: дата начала Работ- дата подписания договора, дата окончания – 30.06.2018г. Цена Договора составляет 20000000,00 руб., в том числе НДС 3050847,46 руб. Работы, а именно: ст. «Новопеределкино» Вестибюль 1, Вестибюль 2, Платформенный участок, Технические помещения ТПП в осях 1-58/В-Д. 

По дополнительному соглашению №1 к договору № П-011 от 23.05.2018г. на выполнение подрядных работ по объекту: «Электродепо «Братеево» этап 2» Подрядчик вправе произвести авансирование Субподрядчику части цены подрядных работ на приобретение материалов и дорогостоящего оборудования длительного срока изготовления (более 2 месяцев). 

По договору № 555 на выполнение строительно-монтажных работ, заключенному между Заказчиком и Налогоплательщиком по объекту: «Электродепо «Братеево» этап 2» от 24.04.2018г. выполнить комплекс отделочных работ по объекту: «Электродепо «Братеево» этап 2». Цена договора 68932637,17 руб. с учетом НДС 10515148,04 руб. и графиком работ 24.04.2018 по 30.06.2018г. Работы по графику определены:  Комплекс отделочных работ, 

В соответствии с п.8.1.16 Субсубподрядчик (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») обязан до заключения договоров субподряда (договоров об оказании услуг) согласовать с Подрядчиком перечень Субподрядных организаций, планируемых для привлечения к выполнению работ по Договору. Субподрядчик обязуется привлечь в качестве субподрядных организаций только те организации, которые являются квалифицированными, опытными и компетентными в соответствующей области и способны выполнять работу с соблюдением требований производственной и экологической безопасности. Согласование кандидатуры Субсубподрядчика осуществляется в порядке, предусмотренном п.2.3 Договора. 

По дополнительному соглашению № 1 от 06.05.2018 без изменения ключевых позиций договора (сроков, доп. работ). 

В рамках проведения мероприятий налогового контроля по взаимоотношениям Заявителя с ООО «Промстройпроект»( ИНН 972100891) установлено следующее: 

Доходы ООО «Промстройпроект» на 100% состоят из средств, полученных по взаимоотношениям с ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и подтверждено данными бухгалтерской и налоговой отчетности за 2016-2018г.г., данными по движению денежных средств по расчетным счетам и показаниями свидетеля Борисова Алексея Сергеевича (генеральный директор ООО Промстройпроект» (протокол допроса № 24/36 от 16.11.2020). 

Субподрядные организации не согласовывались с Заказчиком и на объектах строительства действовали как одно лицо хозяйственного процесса. 

Условием, заключенных договоров проверяемого лица с Заказчиком-Подрядчиком ООО «МИП-Строй№1» ИНН 7701394860, а именно: договора № 29/15 от 16.02.2015г., №36/15 от 20.11.2015, №40/16 от 14.03.2016г., №41/16 от 23.05.2016г., №СКХП-47/16 от 14.09.2016г., №В/НП от 10.05.2017г., № ТПУ/ФСГ от 15.05.2017, №53/17 от 04.09.2017г., №555 от 24.04.2018г., являлось обязательное согласование привлечение субподрядных организаций проверяемым лицом, однако, ООО «МИП-Строй№1» не представило сведений (информацию) о заявках Подрядчика на согласование и разрешений на привлечение сторонних организаций. Данный факт противоречит условиям Договоров с основным Заказчиком и подтверждает умысел проверяемого лица в раскрытии информации о реальных участниках производственного процесса. (т. 24 л.д. 28). 

ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» 25.12.2020 представило копии писем ООО «МИП-Строй№1» о согласовании привлечения в качестве Субподрядной организации ООО «Промстройпроект» в рамках договоров № 53/17 от 04.09.2017 и № В/НП от 10.05.2018г., однако Заказчиком согласование ООО «Промстройпроект» не подтверждено. 

Суд приходит к выводу о том, что организации фактически осуществляют деятельность по одному адресу. 

По информации с сайта ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» (www.centrstroy.ru) контактная информация ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» Россия 123060, Москва, ул. Берзарина, д.34, корп.3, E-mail: info@centrstroy.ru. Телефон: (495)363-45-85, Факс: (495) 363-45-86.  

В ходе выездной налоговой проверки направлено поручение об истребовании документов (информации) от 03.09.2020 №24/10133 у ООО «Комус» ИНН 7721793895 относительно взаимоотношений с ООО «Промстройпроект».  Согласно полученного ответа № 37180 от 16.09.2020 из документов и пояснений следует, что Контактным лицом покупателя значится: Николаева Татьяна тел.8-495-363-45-85, E-mail: centerstroy@mail.ru. Доставка осуществлялась транспортно-экспедиционной компанией ООО «Логистический Центр» ИНН 7728855188 по адресу: г. Москва, ул. Берзарина, д.34, стр.3. По счетам № 0VT/2166057/19678067 от 05.03.2018, №0VT/2166057/20669408 от 06.06.2018, №0VT/2166057/11269953 от 06.07.2018, № 0VT/2166057/21699053 от 10.09.2018, №0VT/2166057/22792279 от 05.12.2018, счетам-фактурам 429577 от 06.03.2018, №1152892 от 07.06.2018, №1385779 от 09.07.2018, № 1907375 от 12.09.2018, №2719274 от 05.12.2018 и товарным накладным № 0VT/18597482 от 06.03.2018, №0VT/19559428 от 07.06.2018, №0ЕР/10766077 от 09.07.2018, № 0VT/20574341 от 12.09.2018, №0VT/21653475 от 05.12.2018 значится грузополучатель ООО «Промстройпроект» ИНН 9721008919 123060, г. Москва, ул. Берзарина, д.34, стр.3 тел.(495) 363-45-85, контактное лицо Ратанова Алина, Ломакина Алина. (т. 19 л.д. 127-128). 

Телефон для доставки ТМЦ тел.8-495-363-45-85 принадлежит ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», Заявки отправлялись с E-mail: centerstroy@mail.ru., принадлежащего ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой». 

Контактное лицо Ратанова Алина, Ломакина Алина является секретарем генерального директора ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», Николаева Татьяна также является сотрудником ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой». 

В ходе проведенных допросов сотрудников ООО Промстройпроект» получена информация о фактическом адресе данной организации ул. Берзарина, д.34. 

Протокол допроса № 24/23 от 05.11.2020г. Вязниковцева Александра Николаевича (должность производитель работ в СПО); (т. 19 л.д. 49-60); Протокол допроса № 24/15 от 18.10.2020г. Ходаковской Анны Викторовны (должность инженер ПТО) (т. 19 л.д. 30-36). 

Право собственности (владения) на транспортное средство переходит внутри группы взаимозависимых организаций. 

Транспортным средством Hyundai Porter (грузовой-бортовой), приобретенным в 2016 году ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» у ООО «СК-Проект» ИНН 7728864827 по договору №5 от 30.06.2016г. осуществлял управление Павлович Евгений Евгеньевич сотрудник ООО «СК-Проект до 2016г. и с 2016г. сотрудник (водитель) ООО «Промстройпроект». 

В ходе проведенных допросов как сотрудников ООО «Промстройпроект», так и сотрудников ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» получена информация о перевозке строительных материалов ООО «Промстройпроект» водителем Павловичем Е.Е. с использованием транспортного средства Hyundai Porter (протокол допроса свидетеля № 24/2 от 16.09.2020г. Павловича Евгения Евгеньевича (должность водитель ООО «Промстройпроект»); протокол допроса свидетеля № 24/33 от 12.11.2020г. Сикстель Константина Фомича (должность начальник участка). 

В ходе выездной налоговой проверки ни ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» по требованию №24/3 от 17.09.2020, ни ООО «Промстройпроект» по поручение об истребовании документов № 9336 от 20.08.2020, № 24/10839 от 18.09.2020, № 24/11915 от 14.10.2020 не представили документы, подтверждающие заключение договорных отношений, связанных арендой и (или) управлением транспортным средством. Также ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» не представлены ни путевые листы и не указаны лица, управляющие Hyundai Porter в период 2016-2018 годы. 

Из показаний Павловича Евгения Евгеньевича (протокол допроса № 24/2 от 16.09.2020 водитель ООО «Промстройпроект») следует, что путевые листы по управлению транспортным средством Hyundai Porter им не составлялись. 

Бухгалтерия и кадровое делопроизводство организаций (ООО «Промстройпроект» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» ведутся одними и теми же лицами. 

Ведение бухгалтерии и кадрового делопроизводства осуществляется ООО «Промстройпроект» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» одними и теми же лицами (сотрудники ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»), что подтверждается протоколами допросов Ходаковской А.В., Аносова А.В., Сикстель К.Ф., Вязниковцева А.Н., Черничка Ю.Н., начальник отдела кадров Бобкова И.В. и главный бухгалтер Панькова Н.В. (сотрудники ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»).

В ходе выездной налоговой проверки получены показания свидетелей:  

Протокол допроса свидетеля № 24/15 от 18.10.2020г. Ходаковской Анны Викторовны (должность инженер ПТО ООО «Промстройпроект»); (т. 19 л.д. 30-36), из которого следует, что она трудоустраивалась в ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой», а запись в трудовой книжке была о трудоустройстве в ООО «Промстройпроект»; заработная плата выдавалась в конверте; ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» занимается строительством, приглашает людей на работу к себе, а оформляет в другие организации. 

Протокол допроса свидетеля № 24/19 от 03.11.2020г. Аносова Андрея Владимировича (должность инженер ПТО «Промстройпроект») (т. 8 л.д. 84-91) из которого следует, что он устраивался на работу в ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой», при подписании трудового договора узнал, что устраивается в ООО «Промстройпроект», как ему объяснили, ООО «Промстройпроект» является дочерней компанией Общества, все рабочие работали от имени ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» и руководили ими непосредственно сотрудники ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой». 

Протокол допроса свидетеля № 24/33 от 12.11.2020г. Сикстель Константина Фомича (должность начальник участка) (т. 19 л.д.37-48); 

Протокол допроса свидетеля № 24/23 от 05.11.2020г. Вязниковцева Александра Николаевича (должность производитель работ в СПО) (т. 19 л.д. 49-60), из которого следует, что он устраивался на работу через Андрея Аносова в ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой», а запись в трудовой книжке имеется о приеме на работу в ООО «Промстройпроект»; оплата за выполненную работу осуществлялась наличными и по карте, в т.ч. платили бригадиру Фархаду, иногда непосредственно только рабочим; выдавалась спецодежда, с логотипом организации «ФСГ Центрстрой». 

Проведение собеседования соискателей при трудоустройстве осуществлялось сотрудниками ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», при этом соискатели работы устраивались в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и только при подписании трудового контракта или при увольнении узнавали об оформлении их в другую компанию – ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ», что подтверждается  протоколами допроса вышеуказанных лиц. 

Таким образом, Инспекцией правомерно установлено, что размещение объявлений о вакансиях и собеседование с соискателями работы фактически осуществляется от проверяемого лица с последующем оформлением в штат ООО «Промстройпроект».

Кроме того, сотрудники ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», допрошенные в ходе проведения мероприятий налогового контроля показали, что их работу контролировали, либо они руководили и (или) работали с сотрудниками, оформленными в ООО «Промстройпроект», но позиционировались как сотрудники ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», а именно: из протокола допроса свидетеля №24/25 от 09.11.2020 Федорова Андрея Георгиевича следует: Он работал в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в должности начальник участка, его работу и работу сотрудников, находящихся в его подчинении в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» контролировал Бакрадзе Г.Г. (сотрудник ООО «Каскад» ИНН 7734539007) и Ширшов Д.А. Также он показал, что Аносов А.В., Рипке М.Т., Мушегян Т.А являлись сотрудниками ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» (фактически числились в ООО «Промстройпроект»). Субподрядная организация ООО «Промстройпроект» ему не знакома. Субподрядные организации не нанимались, а работу выполняли бригады официально неоформленные (бригадиры Баха и Насим) в среднем работало до 200 человек. Оплата производилась наличными и финансовыми вопросами занимался Ширшов Д.А. (т. 19 л.д. 21-29); из протокола допроса свидетеля №24/29 от 12.11.2020 Паньковой Натальи Викторовны следует: Она работает в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в должности главного бухгалтера. Прямых контактов с представителями субподрядных организаций, в том числе с ООО «Промстройпроект» она не осуществляла, все контакты через генеральных директоров Пильгаева В.Н. и Малееву М.Е. Ей знаком Павлович Е.Е., который представлен генеральным директором ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» как водитель транспортного средства с распоряжением выписывать ему доверенности на получение ТМЦ (фактически числился в ООО «Промстройпроект»);  Из протокола допроса свидетеля №24/34 от 16.11.2020 Пильгаева Владимира Николаевича следует: Он работал в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» генеральным директором. Аносов А.В., являясь сотрудником ООО «Промстройпроект» представлял интересы ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» на объекте строительство Новопеределкино и Терешково; Из протокола допроса свидетеля №24/39 от 18.11.2020 Сиротенко Александра Александровича следует: Он работал в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» инженером ПТО. Начальником подразделения, в котором он работал являлся Аносов А.В. (фактически числился в ООО «Промстройпроект»), также в данном подразделении работали Рипкен М.Т., Гребцов И.Н., Старцев Р.К., Коноплева Г.Н. (фактически числились в ООО «Промстройпроект»). Субподрядные организации не привлекались и организация ООО «Промстройпроект» не знакома. Нанималась рабочая сила, какими документами оформлялось не имеет информации. 

Отчетность, как бухгалтерская, так и налоговая отправляется с одного IP-адреса и через идентичного провайдера АО ПФ СКБ Контур ИНН 4029017984: 176.115.193.10, что подтверждается данными информационного ресурса налогового органа (в том числе и АСК НДС). 

По поручению № 9309 от 19.08.2020 об истребовании документов у Ассоциации Саморегулируемая организация «Объединение строительных организаций транспортного комплекса» ИНН 7701053317 получены документы по ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», из которых следует, что при подаче документов на вступление в члены СРО от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» по доверенности б/н от 15.06.2017г. выступал Борисов Алексей Сергеевич (генеральный директор до 17.05.2017 ООО «Промстройпроект»), который не являлся сотрудником проверяемой организации. Сведения о квалификации руководителей и специалистов кандидатов в члены Ассоциации СРО «ОСОТК» на 19.06.2017г. содержат данные о специалистах, которые не являлись и не являются сотрудниками ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой».  

По требованию о представлении документов (сведений) № 24/2 от 10.09.2020 ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» не представлены документы, подтверждающие трудоустройство и (или) заключение иных договоров гражданско-правового характера с вышеуказанными лицами. 

Передача материалов при строительно-монтажных и отделочных работах между юридическими лицами (давальческие материалы) не имеет документального оформления. 

В ходе анализа первичных документов, выставленных ООО «Промстройпроект» в адрес ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» (КС-2 Акт о приемке выполненных работ установлен факт использования материалов Заказчика (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») на объектах строительства. 

При анализе данных бухгалтерского учета на сч.10.7 не подтвержден остаток материалов переданных на переработку ООО «Промстройпроект» и не списанный по состоянию на 31.12.2018г. в сумме 2949680,52 руб.  

Заявителем в ходе проверки не представлены первичные документы, подтверждающие передачу материалов субподрядным организациям, в том числе ООО «Промстройпроект». Также не представлены отчеты об использовании давальческих материалов указанными лицами. Кроем того, контрагентом проверяемого лица не представлены запрашиваемые документы по поручениям об истребовании документов № 9336 от 20.08.2020, №24/10839 от 18.9.2020, № 24/11915 от 14.10.2020. 

Факт отсутствия отчетов об использовании материалов и документирования передачи материалов подрядчика (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») субподрядчику (ООО Промстройпроект), подтвержден и свидетелями, допрошенными в ходе проведения контрольных мероприятий как в отношении проверяемого лица, так и его контрагента, а именно: Протоколом допроса свидетеля № 24/36 от 16.11.2020г. Борисова Алексея Сергеевича (генеральный директор ООО «Промстройпроект»); Протоколом допроса свидетеля № 24/25 от 09.11.2020г. Федорова Андрея Георгиевича (Начальник участка ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»); Протоколом допроса свидетеля № 24/29 от 12.11.2020г. Паньковой Натальи Викторовны (Главный бухгалтер ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»); Протоколом допроса свидетеля № 24/34 от 16.11.2020г. Пильгаева Владимира Николаевича (Генеральный директор ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»); Протоколом допроса свидетеля № 24/39 от 24.11.2020г. Ширшова Дмитрия Анатольевича (Начальник участка ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»); 

Для того чтобы отразить в бухгалтерском и налоговом учете выполнение работ по договору подряда с использованием давальческих материалов, необходимо правильно оформить первичные документы. 

Согласно пункту 1 статьи 9 Закона N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. 

Под мнимой сделкой понимается сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, под притворной сделкой понимается сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях (статья 170 Гражданского кодекса Российской Федерации). 

Непредставление первичных документов проверяемым лицом в ходе выездной налоговой проверки свидетельствует об умысле скрыть не имевшие место факты хозяйственной жизни и доказывают подконтрольность хозяйствующих субъектов. 

Организации ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и ООО «Промстройпроект» состоят во взаимоотношениях с одними и теми же поставщиками, обеспечивающими хозяйственную деятельность фирм: ООО Центр СИЗ (ИНН 7743132803), ООО ТД Хастен (ИНН 7720826700), ООО Транспорт24( ИНН 7726736174), ООО ТД Комус (ИНН 7706202481), ООО ОПС (ИНН 7706818224), ООО Комус (ИНН 7721793895), ООО Медичи Сервис Плюс (ИНН 7701974847), АО Металлоторг (ИНН 7118018781), ООО Ремстройкомплект-2 (ИНН 7723014880), ЗАО Сатурн-Москва (ИНН 7715779170), ООО Сатурн Строймаркет Центр (ИНН 9717052425). 

ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» для ООО «Промстройпроект» является единственным покупателем-заказчиком. Таким образом, установлена финансовая подконтрольность. 

Согласно данным учета ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в проверяемый период отражены штрафные санкции за нарушение требований по безопасности строительства, культуре производства и охране труда выставлены ООО МИП-Строй№1» ИНН 7701394860 (за 2016г. претензия № 777/96 от 24.05.2016г. на 100000 руб., за 2017г. – уведомление №1246/26 от 20.04.2017 на 160000 руб., уведомление №2874/26 от 01.08.2017 на сумму 350000 руб., уведомление №2119/15 от 22.06.2017г. на сумму 22007,64 руб., претензия № 1868/6 от 07.06.2017г. на сумму 30000 руб., претензия №969/6 от 30.03.2017г. на сумму 300000 руб. 

Штрафные санкции, предъявленные Заказчиком ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в полном объеме отражены на расходах Общества и неперевыставлены Субподрядным организациям, в том числе ООО «Промстройпроект» (требование о предоставлении документов (информации) № 24/4 от 07.10.2020г.), что также свидетельствуют о взаимозависимости Обществ. 

Первичные документы, оформляемые в ходе ведения деятельности не имеют упоминания возможного контрагента-Субподрядчика. 

В ходе выездной налоговой проверки направлено поручение об истребовании документов (информации) № 24/10851 от 18.09.2020 у ООО «МИП-Строй№1» ИНН 7701394860, получен ответ 13.10.2020 № 29300 с приложением истребуемых документов. 

Из пояснений ООО «МИП-Строй№1» следует, что ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» не подавались заявки на привлечение третьих лиц на объекты строительства Заказчика в проверяемом периоде.

Так, в представленных актах на демонтаж / на повреждение/ на доп. работы отсутствует упоминание о Субподрядных организациях, по документам проверяемого лица, участвующих в процессе выполнения строительно-монтажных и отделочных работ и подписантами от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» выступают Ширшов Д.А., Федоров А.Г. (акт на демонтаж №1 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №2 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №3 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №4 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №5 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №6 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №8 от 20.01.2016г., акт на демонтаж №9 от 20.01.2016г., акт на демонтаж №11 от 25.03.2016г., акт на повреждение №1 от 23.03.2016г., акт на повреждение №2 от 23.03.2016г., акт на повреждение №3 от 23.03.2016г., акт на демонтаж №12 от 25.03.2016г., акт на демонтаж №13 от 25.03.2016г., акт на демонтаж №14 от 25.03.2016г., акт на демонтаж №15 от 12.04.2016г., акт на демонтаж №16 от 12.04.2016г., акт на демонтаж №17 от 21.05.2016г., акт на демонтаж №18 от 21.05.2016г., акт на демонтаж №19 от 21.05.2016г., акт на демонтаж №20 от 14.11.2016г., акт на демонтаж №21 от 14.11.2016г., акт на демонтаж №22 от 17.10.2016г., акт на демонтаж №23 от 17.10.2016г., акт на демонтаж №24 от 17.10.2016г., акт на доп. работы №1 от 21.10.2016г., акт на доп. работы №2 от 28.06.2016г., акт на доп. работы №3 от 18.01.2016г., акт на доп. работы №4 от 28.02.2017г., акт на доп. работы №5 от 18.01.2017г., акт на доп. работы №6 от 24.01.2017г., акт на доп. работы №7 от 20.01.2017г., акт на доп. работы №8 от 28.02.2017г., акт на доп. работы №9 от 15.02.2017г., акт на доп. работы №10 от 15.02.2017г., ., акт на доп. работы №11 от 28.02.2017г.,акт на доп. работы №12 от 22.03.2017г., акт на доп. работы №13 от 31.03.2017г., акт на доп. работы №14 от 03.04.2017г., акт на доп. работы №15 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №16 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №17 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №18 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №19 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №20 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №21 от 24.01.2017г.

По заявкам и актам от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в адрес ООО «МИП-Строй№1» о выделении спецтехники для осуществления производственного процесса и ее работе подписантами значатся лица не трудоустроенные в проверяемом лице Аносов А.В. и Вязниковцев А.Н. (трудоустроены в ООО «Промстройпроект») и стоит печать ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», а не ООО «Промстройпроект» (например: заявка №8 от 06.12.2017 Объект «Боровское шоссе, вл.9, станционный комплекс «Терешково», заявка №9 от 08.12.2017г. Объект «Боровское шоссе, вл.9, станционный комплекс «Терешково», акт от 16.03.2018г. об использовании техники Объект КСЛ «Терешково»).

По актам возмещения стоимости услуг, актам расхода электроэнергии на объекте: «Развитие улично-дорожной сети транспортного обслуживания ОАМО «Завод имени И.А. Лихачева», по накладным на получение материалов от ООО «МИП-Строй№1», значатся подписантам от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемого организации и их трудоустройство неизвестно: акт возмещения стоимости услуг № 00000012848 от 01.11.2016 – Пашня Н.С., акт возмещения стоимости услуг № 00000015844 от 01.12.2016 – Курбатов Е.А., акт расхода электроэнергии от 28.02.2017г. Курбатов Е.А., акт расхода электроэнергии от 30.04.2017г. Бачалев О.В., акт расхода электроэнергии от 31.05.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 30.06.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 31.01.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 31.07.2017г- Курбатов Е.А., акт расхода электроэнергии от 28.02.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 31.05.2017г- Ионов В.Г., накладная от 05.04.2017г. Аносов А.В., накладная от 13.09.2017 – Додобоев В.А., накладная от 16.02.2016г.- Додобоев А., накладная № 25/12-014 от 16.02.2016- Додобоев А.ТН №03778 от 16.06.2016 Додобоев А., ТН №03777 от 16.06.2016- Додобоев А.

Вышеизложенные факты, свидетельствуют о том, что Заказчику не известно о привлечении на объектах строительства (отраженным в настоящем пункте акта) такой организации, как ООО «Промстройпроект» и первичные документы, составленные и подписанные в ходе выполнения работ, также говорят об этом обстоятельстве. 

Первичные документы, оформленные контрагентом - Субподрядчиком не подтверждают фактическое перемещение товарно-материальных ценностей от одного юридического лица к другому. 

ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в ходе выездной налоговой проверки по приобретенным у ООО «Промстройпроект» материалам представило только товарные накладные. 

Согласно статье 801 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Условия выполнения договора определяются соглашением сторон, если иное не установлено законом о транспортно-экспедиционной деятельности, другими законами или иными правовыми актами. В соответствии с пунктом 1 статьи 802 Гражданского кодекса Российской Федерации договор транспортной экспедиции заключается в письменной форме. 

Статьей 2 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" определено, что правила транспортно-экспедиционной деятельности утверждаются Правительством Российской Федерации. 

Правилами транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554, установлено следующее: транспортно-экспедиционными услугами признаются услуги по организации перевозки груза, заключению договоров перевозки груза, обеспечению отправки и получения груза, а также иные услуги, связанные с перевозкой груза; экспедиторскими документами являются поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка. 

Экспедиторские документы являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции и составляются в письменной форме. Приказом Минтранса России от 11.02.2008 N 23 утвержден Порядок оформления и формы экспедиторских документов. 

Вместе с тем необходимо учитывать, что постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 N 272, вступившим в силу с 25 июля 2011 года (так же в редакции от 30.12.2011 № 2, вступившая в силу 13.03.2012 года), утверждены Правила перевозок грузов автомобильным транспортом, которыми установлено, что Правила перевозок грузов определяют порядок организации перевозки различных видов грузов автомобильным транспортом, обеспечения сохранности грузов, транспортных средств и контейнеров, а также условия перевозки грузов и предоставления транспортных средств для такой перевозки (п. 1 Правил перевозок грузов). 

Перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки груза, который может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа, а при наличии договора об организации перевозки груза - заявки грузоотправителя, за исключением случаев, указанных в пункте 13 Правил перевозок грузов. 

Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно приложению № 4 к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом. Об этом говорится в пункте 6 Правил перевозок грузов. 

На основании пунктов 1, 2 статьи 785 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной. 

В силу статьи 8 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, утвержденного Федеральным законом от 08.11.2007 N 259-ФЗ, транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется грузоотправителем. 

Унифицированная форма N 1-Т "Товарно-транспортная накладная" утверждена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте". 

Согласно Указаниям по применению и заполнению форм, утвержденным Постановлением Госкомстата России N 78, ТТН предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. 

В соответствии с пунктом 2 Инструкции Министерства финансов СССР, Государственного банка СССР, Центрального статистического управления при Совете министров СССР, Министерства автомобильного транспорта РСФСР от 30.11.1983г. №156, 30, 354/7, 10/998 «О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом» (далее – Инструкция Минфина ССС №156) перевозки грузов автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях, осуществляются только при наличии оформленной товарно-транспортной накладной, утвержденной формы N 1-Т (далее ТТН). 

ТТН на перевозку грузов автомобильным транспортом составляется грузоотправителем на каждого грузополучателя с обязательным заполнением всех реквизитов. 

Транспортный раздел ТТН определяет взаимоотношения грузоотправителей - заказчиков автотранспорта с организациями - владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов, и служит для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов. 

В соответствии с Указаниями ТТН выписывается в четырех экземплярах. 

Первый экземпляр ТТН заверяется печатью фирмы-грузоотправителя и подписями (с расшифровкой) следующих сотрудников фирмы-грузоотправителя:  сотрудника, разрешившего отпуск (с указанием должности);  главного бухгалтера;   сотрудника, произведшего отпуск ТМЦ (с указанием должности). 

Первый экземпляр остается у фирмы-грузоотправителя и предназначается для списания ТМЦ. Второй, третий и четвертый экземпляры ТТН заверяются печатью фирмы-грузоотправителя и подписями (с расшифровкой) следующих сотрудников фирмы-грузоотправителя:  сотрудника, разрешившего отпуск (с указанием должности); главного бухгалтера;  сотрудника, произведшего отпуск ТМЦ (с указанием должности). 

Второй экземпляр сдается водителем грузополучателю и служит основанием для оприходования ТМЦ у получателя груза. Третий и четвертый экземпляры, заверенные также подписями и печатями (штампами) грузополучателя, сдаются организации - владельцу автотранспорта. Третий экземпляр, служащий основанием для расчетов, транспортная организация прилагает к счету за перевозку и высылает плательщику - заказчику автотранспорта, а четвертый прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю.Согласно пункту 6 Инструкции Минфина СССР №156 (в редакции постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997г. №78) товарно-транспортная накладная является документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. 

Таким образом, товарно-транспортная накладная является унифицированной формой первичных документов, установленной для юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность по эксплуатации автотранспортных средств и являющихся отправителями и получателями грузов. 

ТТН имеет оборотную сторону документа, где указаны номера лицензионных карточек, водительских удостоверений, полные адреса пунктов погрузки и разгрузки. 

Отсутствие данных ТТН не позволяет установить реальность произведенных операций по доставке груза. 

Из вышеизложенного следует, что транспортная накладная является основным перевозочным документом, который оформляет экспедитор (перевозчик) вне зависимости от того, чьим транспортом осуществляется перевозка. 

При анализе, имеющихся в распоряжении налогового органа товарных накладных и счетов-фактур, составленных от имени ООО «Промстройпроект» в адрес ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», установлено отсутствие в них указания на транспортные документы, подтверждающие реальное перемещение товара (материалов) от ООО «Промстройпроект» в адрес проверяемого лица. 

Данные факты также подтверждают, что обязательства по сделке (выполнение СМР, поставка ТМЦ) не исполнено ООО «Промстройпроект» и лицами, которым обязательства по исполнению сделки переданы по договору. 

Право подписи первичных документов (товарных накладных) передано лицам, не состоящим в штате Общества и (или) наделенным полномочиями. 

По требованию № 24/7 от 10.11.2016 об представлении документов (информации) ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» направлены в налоговый орган товарные накладные на приобретение товарно-материальных ценностей (стройматериалов и инструментов) у ООО «Всеинструменты.ру» ИНН 7722753969. В данных документах в разделе «груз получил» и (или) «груз принял» значатся лица нетрудоустроенные в проверяемой организации. При этом товарные накладные содержат печать ОАО Ф.С.Г. Центрстрой. 

Данное обстоятельство (подписание первичных документов поставщиков неустановленными лицами) также подтверждает факт взаимозависимости (аффилированности) лиц, а именно в данном конкретном случае ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и ООО «Промстройпроект». 

Выполнение работ на объектах строительства наемными бригадами без официального трудоустройства. 

В ходе выездной налоговой проверки проведен допрос как сотрудников ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», так и других лиц, которые показали, что проверяемым лицом нанимались бригады строителей и физические лица без фактического трудоустройства в Общество и оплата их работ производилась наличными через их бригадиров: Протокол допроса свидетеля Федорова Андрея Георгиевича (№ 24/25 от 09.11.2020); Протокол допроса свидетеля Сиротенко Александра Александровича (№ 24/39 от 18.11.2020);  Протокол допроса свидетеля Ходаковской Анны Викторовны (№ 24/15 от 18.10.2020); Протокол допроса свидетеля Вязниковцева Александра Николаевича (№ 24/23 от 05.11.2020). 

Таким образом, судом установлено, что ООО «Промстройпроект» не выполняло строительно-монтажные, отделочные работы и не осуществляло поставку товарно-материальных ценностей для ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» как самостоятельное лицо финансово-хозяйственного оборота. ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» создана налоговая оптимизация в виде создание налоговых схем, где происходит намеренное формирование недобросовестными лицами каскада гражданско-правовых сделок, направленных на создание подставных субъектов права, а также совершение иных действий с целью изменения данных об экономической деятельности субъекта права, влекущих уменьшение или зачет уплаты налогов. В отношении ООО «СК-Проект»  необходимо отметить следующее. 

ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в проверяемом периоде включило в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, затраты по взаимоотношениям с ООО «СК-Проект» ИНН 7728864827 по строительно-монтажным работам суммe 59547274,38 руб. (кроме того НДС 10718509,39 руб.). Указанные расходы отражены по строке 030 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2016 год в сумме 59547274,38 руб.

Между ООО «СК-Проект» ИНН 7728864827/772801001 (Субподрядчик) и ОАО «Ф.С.Г. Центрcтрой» (Подрядчик) в проверяемый период заключены договоры: № 30/15 от 02.03.2015 на выполнение подрядных работ на объекте: «Большая спортивная арена «Лужники», расположенная по адресу: г. Москва, ул. Лужники, д.24, стр.1. (т. 7 л.д. 30-42). В соответствии с договором на выполнение подрядных работ № 30/15 от 02.03.2015 на объекте: «Большая спортивная арена «Лужники», расположенная по адресу: г. Москва, ул. Лужники, д.24, стр.1. Субподрядчик обязуется в установленный Договором срок в соответствии с Рабочей документацией, одобренной со штампом «В производство работ» Подрядчиком, выполнить комплекс строительно-монтажных работ на Объекте, а Подрядчик обязуется принять результат выполненных работ и уплатить установленную Договором цену. Субподрядчик обязуется выполнить Работы собственными силами и силами привлеченных Специализированных субподрядных организаций в соответствии с требованиями действующего законодательства. Подрядчик обязуется выполнить Работы в следующие сроки: дата начала выполнения Работ- 02.03.2015г., дата окончания Работ- 30.09.2015г. Цена Договора составляет 10000000,00 руб., в том числе НДС 1525423,73 

В рамках договора №30/15 от 02.03.2015 заключались дополнительные соглашения, в которых было определено выполнение дополнительных строительно-монтажных работ с указанием цены  и сроков выполнение работ.  

Кроме того, в ходе проведенной выездной налоговой проверки было установлено, что: Акт о приемке выполненных работ (КС-2) №12, 13, 14, 15 от 29.02.2016 не содержат сведений о материалах заказчика, о чем сделана запись только лишь в Справке о стоимости выполненных работ и затрат № 8 от 29.02.2016г. на сумму 333245,50 руб. без разграничения по актам; Акт о приемке выполненных работ (КС-2) №16, 17, 18 от 30.04.2016 не содержат сведений о материалах заказчика, о чем сделана запись только лишь в Справке о стоимости выполненных работ и затрат №9 от 30.04.2016г. на сумму 938931,95 руб. без разграничения по актам; Акт о приемке выполненных работ (КС-2) №19, 20 от 30.06.2016 не содержат сведений о материалах заказчика, о чем сделана запись только лишь в Справке о стоимости выполненных работ и затрат № 10 от 30.06.2016г. на сумму 367660,71 руб. без разграничения по актам. 

По договору № 29/15 на выполнение подрядных работ, заключенному между Заявителем и Заказчиком на объекте: «Большая спортивная арена «Лужники», расположенная по адресу: г. Москва, ул. Лужники, д.24, стр.1» от 16.02.2015г. Цена договора 13766442,26 руб. с учетом НДС 2099965,77 руб. и графиком работ 16.02.2015 по 30.09.2015г. 

В соответствии с п.8.1.26 Субсубподрядчик (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») обязан не привлекать к выполнению работ Субсубподрядчиков без согласования с Подрядчиком. Согласование осуществляется в соответствии с Разделом 13 Договора. 

№ 37/15 от 25.11.2015 на объекте: «Большая спортивная арена «Лужники», расположенная по адресу: г. Москва, ул. Лужники, д.24, стр.1; (т. 7 л.д. 17-29).

В соответствии с договором на выполнение подрядных работ № 37/15 от 25.11.2015 на объекте : «Большая спортивная арена «Лужники», расположенная по адресу: г. Москва, ул. Лужники, д.24, стр.1. Субподрядчик обязуется в установленный Договором срок в соответствии с Рабочей документацией, одобренной со штампом «В производство работ» Подрядчиком, выполнить комплекс строительно-монтажных работ на Объекте, а Подрядчик обязуется принять результат выполненных работ и уплатить установленную Договором цену. Субподрядчик обязуется выполнить Работы собственными силами и силами привлеченных Специализированных субподрядных организаций в соответствии с требованиями действующего законодательства. 

Подрядчик обязуется выполнить Работы в следующие сроки: дата начала выполнения Работ- 25.11.2015г., дата окончания Работ- 08.04.2016г. Цена Договора составляет 35000000,00 руб., в том числе НДС 5338983,05 руб. Конкретизация видов работ отсутствует в договоре и приложении. 

По дополнительному соглашению к договору №37/15 от 25.11.2015г. на выполнение подрядных работ от 01.04.2016г., цена Договора составляет 80000000, 00 руб., в том числе НДС 12203389,83 руб. и дата окончания работ по 25.06.2016г. 

По актам о приемке выполненных работ значится «наименование работ» : полы (устройство ж/б основания пола, устройство цементно-песчаных стяжек, устройство полусухой ц/п стяжек, гидроизоляция пола, устройство засыпки песчаной, укладка керамогранита, монтаж пристенного плинтуса, и иные), стены (устройство теплоизоляции наружных стен, укрепление стен, устройство ограждающих конструкций, облицовка стен, утепление стен, устройство перегородок, устройство обмазочной гидроизоляции, улучшенное отштукатуривание бетонных стен и иное), потолки( утепление потолка, устройство пароизоляции, утепление потолка, монтаж сэндвич панелей и иное) и прочие работы(демонтаж штукатурки, демонтаж кирпичных стен, грунтовка и иное). 

Заказчиком (Подрядчиком) работ выступает ООО «МИП-Строй№ 1» ИНН 7701394860 по договору № 36/15 на выполнение работ на объекте строительства: «Большая спортивная арена «Лужники», расположенная по адресу: г. Москва, ул. Лужники, д.24, стр.1» от 20.11.2015г. Цена договора 60038412 руб. с учетом НДС 9158401,83 руб. и графиком работ 20.11.2015 по 10.04.2016г. 

В соответствии с п.9.1.24 Субсубподрядчик (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») обязан: «Не привлекать к выполнению работ Субсубподрядчиков без согласования с Подрядчиком. Согласование осуществляется в соответствии с Разделом 13 Договора. 

В рамках договора №37/15 от 25.11.2015 заключались дополнительные соглашения, в которых было определено выполнение дополнительных строительно-монтажных работ с указанием цены  и сроков выполнение работ, а также дополнительные соглашения без изменения ключевых позиций договора (сроков, доп. работ). № 41/16 от 02.04.2016 на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по развитию улично-дорожной сети, переустройству и прокладке инженерных коммуникаций на объекте: «Развитие улично-дорожной сети транспортного обслуживания территории развития ОАМО «Завод им. И.А. Лихачева». Улично-дорожная сеть по территории перспективной застройки по адресу: Даниловский р-н, ЮАО г. Москвы.  

В соответствии с договором № 41/16 от 02.04.2016 на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по развитию улично-дорожной сети, переустройству и прокладке инженерных коммуникаций на объекте: «Развитие улично-дорожной сети транспортного обслуживания территории развития ОАМО «Завод им. И.А. Лихачева».

Улично-дорожная сеть по территории перспективной застройки по адресу: Даниловский р-н, ЮАО г. Москвы» Субподрядчик обязуется в установленный Договором срок в соответствии с Рабочей документацией, одобренной со штампом «В производство работ» Подрядчиком, выполнить комплекс строительно-монтажных работ по развитию улично-дорожной сети, переустройству и прокладке инженерных коммуникаций на Объекте, а Подрядчик обязуется принять результат выполненных работ и уплатить установленную Договором цену. Субподрядчик обязуется выполнить Работы собственными силами и силами привлеченных Специализированных субподрядных организаций в соответствии с требованиями действующего законодательства. 

Подрядчик обязуется выполнить Работы в следующие сроки: дата начала выполнения Работ- 09.08.2016г., дата окончания Работ- 30.09.2016г. Цена Договора составляет 5500000,00 руб., в том числе НДС 838983,05 руб. 

По договору № 40/16 на выполнение работ, заключенному между Заказчиком и Налогоплательщиком на объекте: «Развитие улично-дорожной сети транспортного обслуживания территории развития ОАМО «Завод им. И.А. Лихачева». Улично-дорожная сеть по территории перспективной застройки по адресу: Даниловский р-н, ЮАО г. Москвы» от 14.03.2016г. Цена договора 1272338,54 руб. с учетом НДС 194085,54 руб. и графиком работ 14.03.2016 по 30.05.2016г. 

В соответствии с п.8.1.16 Субсубподрядчик (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») обязан: «До заключения договоров субподряда (договоров об оказании услуг) согласовать с Подрядчиком перечень Субподрядных организаций, планируемых для привлечения к выполнению работ по Договору. Субподрядчик обязуется привлечь в качестве субподрядных организаций только те организации, которые являются квалифицированными, опытными и компетентными в соответствующей области и способны выполнять работу с соблюдением требований производственной и экологической безопасности. Согласование кандидатуры Субсубподрядчика осуществляется в порядке, предусмотренном п.2.3 Договора. 

По дополнительному соглашению № 1-1 от 01.03.2017 без изменения ключевых позиций договора (сроков, доп. работ). По дополнительному соглашению № 2 от 26.12.2017 без изменения ключевых позиций договора (сроков, доп. работ). 

В рамках проведения мероприятий налогового контроля по взаимоотношениям Заявителя с «ООО «СК-Проект» (ИНН 7728864827) установлено следующее. 

В 2016 году, в момент приостановления деятельности ООО «СК Проект» 30% сотрудников сменили место работы на ООО «Промстройпроект». 

Доходы ООО «СК-Проект» на 99% состоят из средств, полученных по взаимоотношениям с ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»  (т. 14 л.д. 1-10) и подтверждено данными бухгалтерской и налоговой отчетности за 2016-2018гг., данными по движению денежных средств по расчетным счетам и показаниями свидетеля Борисова Алексея Сергеевича (генеральный директор ООО Промстройпроект» (протокол допроса № 24/36 от 16.11.2016); (т. 19 л.д. 95-107). 

Субподрядные организации не согласовывались с Заказчиком и на объектах строительства действовали как одно лицо хозяйственного процесса.

 Условием, заключенных договоров проверяемого лица с Заказчиком-Подрядчиком ООО «МИП-Строй№1» ИНН 7701394860, а именно: договора № 29/15 от 16.02.2015г., №36/15 от 20.11.2015, №40/16 от 14.03.2016г являлось обязательное согласование привлечение субподрядных организаций подрядчиком, однако ни ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», ни ООО «МИП-Строй№1» не представили сведения (информацию) о заявках Подрядчика на согласование и разрешений на привлечение сторонних организаций. Данный факт противоречит условиям Договоров с основным Заказчиком и подтверждает умысел проверяемого лица в раскрытии информации о реальных участниках производственного процесса. (т. 24 л.д. 28)

Организации фактически осуществляют деятельность по одному адресу.  Данный факт доказывают следующие обстоятельства: 

По информации с сайта ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» (www.centrstroy.ru) контактная информация ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» Россия 123060, Москва, ул. Берзарина, д.34, корп.3, E-mail: info@centrstroy.ru. Телефон: (495)363-45-85, Факс: (495) 363-45-86. 

 В ходе выездной налоговой проверки направлено Поручение об истребовании документов (информации) от 15.09.2020 №24/10711 у ООО «ТЦ Комус» ИНН 7709202481 относительно взаимоотношений с ООО «СК-Проект», получен ответ № 11360 от 30.09.2020 из документов и пояснений следует, что Доставка осуществлялась транспортно-экспедиционной компанией ООО «Логистический Центр» ИНН 7728855188 по адресу: г. Москва, ул. Берзарина, д.34, стр.3. По счету № 0VT/1722049/12324750 от 29.02.2016, счетам-фактурам №18633517 от 01.03.2016, №18639173 от 01.03.2016, и товарным накладным № 0VT/11338157 от 01.03.2016, №0VT/11345848 от 01.03.2016, значится грузополучатель ООО «СК-Проект» ИНН 7728864827 123060, г. Москва, ул. Берзарина, д.34, стр.3 тел.(495) 363-45-85, контактное лицо Ратанова Алина Валентиновна.  (т. 19 л.д. 127-128). 

Контактное лицо Ратанова Алина Валентиновна является секретарем генерального директора ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой». 

Право собственности (владения) на транспортное средство переходит внутри группы взаимозависимых организаций (перетекание активов). 

В ходе проверки установлено, что 30.06.2016г. между юридическими лицами ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» у ООО «СК-Проект» ИНН 7728864827 заключен договор № 5 купли-продажи транспортного средства предметом которого, является передача в собственность Покупателя ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» Транспортного средства Hyundai Porter (грузовой-бортовой) VIN KMFZCZ7KADU932143, Вышеуказанный договор не содержит сведения о фактическом владельце ТС. (т. 7 л.д. 1-2). 

По состоянию на 31.12.2016, 31.12.2017, 31.12.2018г. ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» имеет задолженность перед ООО «СК-Проект» в сумме 850000 руб. по приобретенному ТС. 

При анализе данных, содержащихся в информационном ресурсе налогового органа (АИС-Налог-3-ПРОМ), владельцем транспортного средства Hyundai Porter (грузовой-бортовой) VIN KMFZCZ7KADU932143 с 05.12.2012 по 20.07.2016г. являлось ООО «Инжстройпроект» ИНН 7705994403, прекратившее свою деятельность в связи с присоединением 20.01.2015г. к ООО «Арсенал+» ИНН 7730713800 (исключено из ЕГРЮЛ как недействующее ЮЛ 27.12.2018) 

Транспортным средством Hyundai Porter (грузовой-бортовой) VIN KMFZCZ7KADU932143 в 2016-2018г., осуществлял управление Павлович Евгений Евгеньевич сотрудник ООО «СК-Проект до 2016г. и с 2016г. сотрудник (водитель) ООО «Промстройпроект».  

В ходе проведенных допросов как сотрудников ООО «Промстройпроект», ООО «СК-Проект», так и сотрудников ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» получена информация о перевозке строительных материалов водителем Павловичем Е.Е. с использованием транспортного средства Hyundai Porter:  Протокол допроса свидетеля № 24/2 от 16.09.2020г. Павловича Евгения Евгеньевича (должность водитель ООО «Промстройпроект»); Протокол допроса свидетеля № 24/33 от 12.11.2020г. Сикстель Константина Фомича (должность начальник участка); (т. 19 л.д. 37-48). 

Вместе с тем, установлено, что ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» не представлены ни путевые листы и не указаны лица, управляющие Hyundai Porter в период 2016-2018 годы.  

Из показаний Павловича Евгения Евгеньевича (протокол допроса № 24/2 от 16.09.2020) водитель ООО «Промстройпроект» и ООО «СК-Проект») следует, что путевые листы по управлении транспортным средством Hyundai Porter им не составлялись. 

Передача материалов при строительно-монтажных и отделочных работах между юридическими лицами (давальческие материалы) не имеет документального оформления. 

В ходе анализа первичных документов, выставленных ООО «СК-Проект» в адрес ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» (КС-2 Акт о приемке выполненных работ установлен факт использования материалов Заказчика (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») на объектах строительства. 

При анализе данных бухгалтерского учета на сч.10.7 не подтвержден остаток материалов переданных на переработку ООО «СК-Проект» и не списанный по состоянию на 31.12.2016, 31.12.2017г. 31.12.2018г. в сумме 2390061,82 руб. (т. 24 л.д. 77). 

По требованию № 24/2 от 10.09.2020 не представлены первичные документы, подтверждающие передачу материалов субподрядным организациям, в том числе ООО «СК-Проект», отсутствуют отчеты об использовании давальческих материалов указанными лицами, также и контрагент проверяемого лица не представил запрашиваемые документы по поручениям об истребовании документов № 9336 от 20.08.2020, №24/10839 от 18.09.2020, № 24/11915 от 14.10.2020. 

Факт отсутствия отчетов об использовании материалов и документирования передачи материалов подрядчика (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») субподрядчику (ООО «СК-Проект), подтвержден и свидетелями, допрошенными в ходе проведения контрольных мероприятий, а именно: Протокол допроса свидетеля № 24/25 от 09.11.2020г. Федорова Андрея Георгиевича (Начальник участка ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»); Протокол допроса свидетеля № 24/29 от 12.11.2020г. Паньковой Натальи Викторовны (Главный бухгалтер ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»); Протокол допроса свидетеля № 24/34 от 16.11.2020г. Пильгаева Владимира Николаевича (Генеральный директор ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»);  Протокол допроса свидетеля № 24/39 от 24.11.2020г. Ширшова Дмитрия Анатольевича (Начальник участка ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»).

Для того чтобы отразить в бухгалтерском и налоговом учете выполнение работ по договору подряда с использованием давальческих материалов, необходимо правильно оформить первичные документы. Непредставление первичных документов проверяемым лицом в ходе выездной налоговой проверки свидетельствует об умысле скрыть не имевшие место факты хозяйственной жизни и доказывают подконтрольность хозяйствующих субъектов. 

Организации ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и ООО «СК-Проект» состоят во взаимоотношениях с одними и теми же поставщиками, обеспечивающими хозяйственную деятельность фирм: ООО Центр СИЗ ИНН 7743132803, ООО Транспорт24 ИНН 7726736174, ООО ТД Комус ИНН 7706202481, ООО ОПС ИНН 7706818224, ООО Ремстройкомплект-2 ИНН 7723014880, ЗАО Сатурн-Москва ИНН 7715779170, ООО «Альфа-СтройМАш» ИНН 7707761637, ООО «СтройТранс» ИНН 5032254279. 

Доходы, полученные от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» составляют более 95% для ООО «СК-Проект» является единственным покупателем-заказчиком. Таким образом, установлена финансовая подконтрольность. 

В ходе выездной налоговой проверки допрошен генеральный директор ООО «СтройТранс» ИНН 5032254279 Джаноян Овик Карленович (протокол допроса № 24/10 от 05.10.2020 )(т. 19 л.д. 1-10), который пояснил, что как интересы ООО «СК-Проект» , так и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» представлял Хуако Олег. Хуако Олег передавал подписанные документы как от ООО «СК-Проект», так и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой». 

При этом из пояснений налогоплательщика (от 25.12.2020) следует, что данные о регистрации доверенностей и копии доверенностей на имя Хуако Олег отсутствуют. 

Согласно данным учета ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в проверяемый период отражены штрафные санкции за нарушение требований по безопасности строительства, культуре производства и охране труда выставлены ООО МИП-Строй№1» ИНН 7701394860 ( за 2016г. претензия № 777/96 от 24.05.2016г. на 100000 руб., за 2017г. – уведомление №1246/26 от 20.04.2017 на 160000 руб., уведомление №2874/26 от 01.08.2017 на сумму 350000 руб., уведомление №2119/15 от 22.06.2017г. на сумму 22007,64 руб., претензия № 1868/6 от 07.06.2017г. на сумму 30000 руб., претензия №969/6 от 30.03.2017г. на сумму 300000 руб. 

Штрафные санкции, предъявленные Заказчиком ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в полном объеме отражены на расходах Общества и неперевыставлены Субподрядным организациям, в том числе ООО «СК-Проект». (требование о предоставлении документов (информации) № 24/4 от 07.10.2020г.), что также свидетельствуют о взаимозависимости Обществ. 

В ходе выездной налоговой проверки направлено поручение об истребовании документов (информации) № 24/10851 от 18.09.2020 у ООО «МИП-Строй№1» ИНН 7701394860, получен ответ 13.10.2020 № 29300 с приложением истребуемых документов. 

Из пояснений ООО «МИП-Строй№1» следует, что ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» не подавались заявки на привлечение третьих лиц на объекты строительства Заказчика в проверяемом периоде; (т. 24 л.д. 28). 

Кроме того,  в представленных актах на демонтаж / на повреждение/ на доп. работы отсутствует упоминание о Субподрядных организация, по документам проверяемого лица, участвующих в процессе выполнения строительно-монтажных и отделочных работ и подписантами от ОАО «Ф.С.Г. Центстрой» выступают Ширшов Д.А., Федоров А.Г. (акт на демонтаж №1 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №2 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №3 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №4 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №5 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №6 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №8 от 20.01.2016г., акт на демонтаж №9 от 20.01.2016г., акт на демонтаж №11 от 25.03.2016г., акт на повреждение №1 от 23.03.2016г., акт на повреждение №2 от 23.03.2016г., акт на повреждение №3 от 23.03.2016г., акт на демонтаж №12 от 25.03.2016г., акт на демонтаж №13 от 25.03.2016г., акт на демонтаж №14 от 25.03.2016г., акт на демонтаж №15 от 12.04.2016г., акт на демонтаж №16 от 12.04.2016г., акт на демонтаж №17 от 21.05.2016г.,  акт на демонтаж №18 от 21.05.2016г., акт на демонтаж №19 от 21.05.2016г., акт на демонтаж №20 от 14.11.2016г., акт на демонтаж №21 от 14.11.2016г., акт на демонтаж №22 от 17.10.2016г., акт на демонтаж №23 от 17.10.2016г., акт на демонтаж №24 от 17.10.2016г., акт на доп. работы №1 от 21.10.2016г., акт на доп. работы №2 от 28.06.2016г., акт на доп. работы №3 от 18.01.2016г., акт на доп. работы №4 от 28.02.2017г., акт на доп. работы №5 от 18.01.2017г., акт на доп. работы №6 от 24.01.2017г., акт на доп. работы №7 от 20.01.2017г., акт на доп. работы №8 от 28.02.2017г., акт на доп. работы №9 от 15.02.2017г., акт на доп. работы №10 от 15.02.2017г., акт на доп. работы №11 от 28.02.2017г., акт на доп. работы №12 от 22.03.2017г.,  акт на доп. работы №13 от 31.03.2017г., акт на доп. работы №14 от 03.04.2017г., акт на доп. работы №15 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №16 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №17 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №18 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №19 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №20 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №21 от 24.01.2017г., 

По актам возмещения стоимости услуг, актам расхода электроэнергии на объекте: «Развитие улично-дорожной сети транспортного обслуживания ОАМО «Завод имени И.А. Лихачева», по накладным на получение материалов от ООО «МИП-Строй№1», значатся подписантам от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемого организации и их трудоустройство неизвестно: акт возмещения стоимости услуг № 00000012848 от 01.11.2016 – Пашня Н.С., акт возмещения стоимости услуг № 00000015844 от 01.12.2016 – Курбатов Е.А., акт расхода электроэнергии от 28.02.2017г. Курбатов Е.А., акт расхода электроэнергии от 30.04.2017г. Бачалев О.В., акт расхода электроэнергии от 31.05.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 30.06.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 31.01.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 31.07.2017г- Курбатов Е.А., акт расхода электроэнергии от 28.02.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 31.05.2017г- Ионов В.Г., накладная от 05.04.2017г. Аносов А.В., накладная от 13.09.2017 – Додобоев В.А., накладная от 16.02.2016г.- Додобоев А., накладная № 25/12-014 от 16.02.2016- Додобоев А.ТН №03778 от 16.06.2016 Додобоев А., ТН №03777 от 16.06.2016- Додобоев А.

Вышеизложенные факты свидетельствуют о том, что Заказчику не известно о привлечении на объектах строительства (отраженным в настоящем пункте акта) такой организации как ООО «СК-Проект» и первичные документы составленные и подписанные в ходе выполнения работ также говорят об этом обстоятельстве. 

Право подписи первичных документов (товарных накладных) передано лицам, не состоящим в штате Общества и (или) наделенным полномочиями. 

По требованию № 24/7 от 10.11.2016 о представлении документов (информации) ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» направлены в налоговый орган товарные накладные на приобретение товарно-материальных ценностей (стройматериалов и инструментов) у ООО «Всеинструменты.ру» ИНН 7722753969. В данных документах в разделе «груз получил» и (или) «груз принял» значатся лица нетрудоустроенные в проверяемой организации. При этом товарные накладные содержат печать ОАО Ф.С.Г. Центрстрой. 

Данное обстоятельство (подписание первичных документов поставщиков неустановленными лицами) также подтверждает факт взаимозависимости (аффилированности) лиц, а именно в данном конкретном случае ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и ООО «СК-Проект». 

Намеренное непредставление проверяемым лицом документов, по которым возможно идентифицировать привлечение Субподрядных организаций и их количество. 

По требованию № 24/2 от 10.09.2020г., №24/9 от 16.11.2020г. у ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» истребованы документы и сведения в разрезе субподрядных организаций (ООО Промстройпроект ИНН 9721008919, ООО СК-Проект ИНН 7728864827, ООО Капитал Строй ИНН 7736583347): Исполнительная документация ( комплекты рабочих чертежей на выполнение работ на объектах с надписями о соответствии выполненных в натуре работ этим чертежам или внесенным в них изменениям, сделанными лицами, ответственными за производство работ, сертификаты, технические паспорта и другие документы, удостоверяющие качество материалов, конструкций, деталей и оборудования, применяемых при производстве работ, Акты освидетельствования скрытых работ , акты промежуточной приемки отдельных конструкций, акты об индивидуальных испытаниях смонтированного оборудования, журналы производства работ, геодезические, исполнительные схемы и другая документация, предусмотренная строительными нормами и правилами, исполнительные чертежи на инженерные коммуникации, проложенные к Объектам, городские инженерные коммуникации, согласованные с соответствующими специализированными организациями и отштампованные в ОПС;  Журналы по технике безопасности; Список лиц, ответственных за объекты строительства (с приказами); Акты-допуски для производства работ; Приказы на ответственных по электрохозяйству; Приказы на ответственных по пожарной безопасности; Договора обязательного страхования ОПО Регистрация ОПО в Ростехнадзоре; Приказ на ответственных по охране окружающей среды; Приказ на ответственных за деятельностью по обращению с отходами производства и потребления; Приказ на ответственных за исполнения производственного экологического контроля; Удостоверения о повышении квалификации и сертификаты специалистов на право обращения с опасными отходами; Журналы первичного экологического инструктажа; Акты скрытых работ; Согласование с заказчиками субподрядных организаций за период 2016-2018г.г. по объектам строительства. 

Дано объяснение (25.12.2020), что исполнительная документация оформлялась субподрядными организациями в процессе выполнения работ и передавалась заказчику (ООО «МИП-Строй№1» при сдаче выполненных работ. Подписание актов выполненных работ, свидетельствуют о сданной документации заказчику. В виду большого объема подготовленной документации, организация не составляла для себя экземпляры исполнительной документации. 

Соответственно исполнительная документация не представлены в налоговый орган, что позволяет дать оценку действиям проверяемого лица, как нежелании раскрывать фактических исполнителей работ по объектам строительства, которым является само Общества (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»). 

Таким образом, судом установлено, что ООО «СК-Проект» не выполняло строительно-монтажные, отделочные работы для ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» как самостоятельное лицо финансово-хозяйственного оборота. В отношении ООО «Капитал Строй» установлено следующее. 

ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в проверяемом периоде включило в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, затраты по взаимоотношениям с ООО «КапиталСтрой» ИНН 7736583347 по строительно-монтажным работам суммe 107021469,41 руб. (кроме того НДС 19263864,49 руб.), в том числе: за 2016г. – 54025019,65 руб., 2017г. – 48564825,86 руб., за 2018г. – 4431623,91 руб. Указанные расходы отражены по строке 030 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2016-2017 годы в сумме 107021469,42 руб., в том числе: за 2016г. – 54025019,65 руб., 2017г. – 48564825,86 руб. , 2018г. – 4431623,91 руб. 

Между ООО «Капитал Строй» ИНН 7736583347/771801001 (Субподрядчик) и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» (Подрядчик) в проверяемый период заключены договоры: № 15-06/16 от 15.06.2016г. на выполнение подрядных работ (весь комплекс отделочных работ, предусмотренных Договором и приложениями к нему) по объекту «Большая спортивная арена «Лужники».

В соответствии с договором № 15-06/16 от 15.06.2016г. на выполнение подрядных работ (весь комплекс отделочных работ, предусмотренных Договором и приложениями к нему) по объекту «Большая спортивная арена «Лужники». Субподрядчик обязуется в установленный Договором срок в соответствии с Рабочей документацией, одобренной со штампом «В производство работ», выполнить комплекс строительно-монтажных работ на Объекте, а Подрядчик обязуется принять результат выполненных работ и уплатить установленную Договором цену. Субподрядчик обязуется выполнить Работы собственными силами и силами привлеченных специализированных субподрядных организаций в соответствии с требованиями, в объеме и на условиях, определенных Договором. Сроки выполнения работ: дата начала Работ- 15.06.2016г., дата окончания – 30.11.2016г. Цена Договора составляет 35000000, 00 руб., в том числе НДС 5338983,05 руб. 

Как пункты договора, так и его приложения не содержат перечень подлежащих выполнению. 

По дополнительному соглашению №1 к договору № 15-06/16 от 01.10.2016г. в связи с необходимостью выполнения дополнительных объемов работ цена договора составляет 130000000,00 руб., в том числе НДС 19830508,47 руб. и дата окончания работ 31.03.2017г. (Перечень выполняемых работ также отсутствует). 

По договору № 36/15 на выполнение работ, заключенному между Заявителем и Налогоплательщиком на объекте строительства: «Большая спортивная арена «Лужники», расположенная по адресу: г. Москва, ул. Лужники, д.24, стр.1» от 20.11.2015г. Цена договора 60038412 руб. с учетом НДС 9158401,83 руб. и графиком работ 20.11.2015 по 10.04.2016г. Работы по графику определены: - полы, - стены, - потолок 

В соответствии с п.9.1.24 Субсубподрядчик (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») обязан: «Не привлекать к выполнению работ Субсубподрядчиков без согласования с Подрядчиком. Согласование осуществляется в соответствии с Разделом 13 Договора. 

Согласно заключенных дополнительных соглашений изменялись сроки и виды работ без изменений ключевых позиций договора. 

- №54/17 от 21.07.2017г. на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по строительству технологической части транспортно-пересадочного узла станции метро «Ходынское поле» по объекту: «Транспортно-пересадочный узел «Ходынское поле» (Новая станция метрополитена). 

В соответствии с договором №54/17 от 21.07.2017г. на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по строительству технологической части транспортно-пересадочного узла станции метро «Ходынское поле» по объекту: «Транспортно-пересадочный узел «Ходынское поле» (Новая станция метрополитена). 

Субподрядчик обязуется в установленный Договором срок на основании Рабочей документации, утвержденной Подрядчиком, выполнить комплекс строительно-монтажных работ по строительству объектов технологической части транспортно-пересадочного узла станции метро «Ходынское поле» по объекту: «Транспортно-пересадочный узел «Ходынское поле» (Новая станция метрополитена). Субподрядчик обязуется выполнить собственными силами и/или силами привлеченных специализированных субподрядных организаций все работы по строительству Объекта 

Субподрядчик при исполнении Договора может привлечь субподрядные организации, обладающие необходимым опытом, оборудованием и персоналом, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, свидетельством, лицензией, сертификатом, либо другими документами, подтверждающими их право на выполнение данного вида работ. Под субсубподрядными организациями (Субсубподрядчиками) в данном Договоре понимаются также организации, с которыми 

Субподрядчик заключает договоры об оказании услуг, в случае если в ходе выполнения работ по Договору возникает необходимость в оказании услуг третьими лицами. Все действия при исполнении Договора осуществляются Сторонами только в письменном виде. 

Сроки выполнения работ: дата начала Работ- 21.07.2017г., дата окончания – 31.10.2017г. Цена Договора составляет 23000000,00 руб., в том числе НДС 3508474,58 руб. Работы, а именно: транспортно-пересадочный узел (новая станция метрополитена). Иных дополнительных соглашений в ходе выездной налоговой проверки налогоплательщиком не представлено. 

Заказчиком (Подрядчиком) работ выступает ООО «МИП-Строй№ 1» ИНН 7701394860 по договору № ТПУ/ФСГ на выполнение комплекса строительно-монтажных работ по строительству технологической части Транспортно-пересадочного узла станции метро «Ходынское поле» по объекту: Транспортно-пересадочный узел «Ходынское поле» от 15.05.2017г. Цена договора 95000000,00 руб. с учетом НДС 14491525,42 руб. и графиком работ 15.05.2017 по 01.08.2017г. Работы по графику определены: Транспортно-пересадочный узел (новая станция метрополитена) строительно-монтажные и отделочные работы. 

В соответствии с п.8.1.16 Субсубподрядчик (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») обязан: «До заключения договоров субподряда (договоров об оказании услуг) согласовать с 

Подрядчиком перечень Субподрядных организаций, планируемых для привлечения к выполнению работ по Договору. Субподрядчик обязуется привлечь в качестве субподрядных организаций только те организации, которые являются квалифицированными, опытными и компетентными в соответствующей области и способны выполнять работу с соблюдением требований производственной и экологической безопасности. Согласование кандидатуры Субсубподрядчика осуществляется в порядке, предусмотренном п.2.3 Договора. 

По дополнительному соглашению № 1 от 21.08.2017 без изменения ключевых позиций договора (сроков, доп. работ). По дополнительному соглашению № 2 от 28.07.2017 к первоначальному договору изменены сроки выполнения работ до 31.10.2017. 

В рамках проведения мероприятий налогового контроля по взаимоотношениям Заявителя с «Капитал-Строй» ИНН 7736583347 установлено следующее.

Субподрядные организации не согласовывались с Заказчиком и на объектах строительства действовали как одно лицо хозяйственного процесса. 

Условием, заключенных договоров проверяемого лица с Заказчиком-Подрядчиком ООО «МИП-Строй№1» ИНН 7701394860, а именно: договора № 29/15 от 16.02.2015г., №36/15 от 20.11.2015, №40/16 от 14.03.2016г являлось обязательное согласование привлечение субподрядных организаций подрядчиком, однако ни ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», ни ООО «МИП-Строй№1» не представили сведения (информацию) о заявках Подрядчика на согласование и разрешений на привлечение сторонних организаций. Данный факт противоречит условиям Договоров с основным Заказчиком и подтверждает умысел проверяемого лица в раскрытии информации о реальных участниках производственного процесса. (т. 24 л.д. 28)

Передача материалов при строительно-монтажных и отделочных работах между юридическими лицами (давальческие материалы) не имеет документального оформления. 

В ходе анализа первичных документов, выставленных ООО «Капитал Строй» в адрес ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» (КС-2 Акт о приемке выполненных работ установлен факт использования материалов Заказчика (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») на объектах строительства 

При анализе данных бухгалтерского учета на сч.10.7 не подтвержден остаток материалов переданных на переработку ООО «Капитал Строй» и не списанный по состоянию на 31.12.2016, 31.12.2017г. 31.12.2018г. в сумме 28154306,01 руб. (т. 24 л.д. 77). 

По требованию № 24/2 от 10.09.2020 не представлены первичные документы, подтверждающие передачу материалов субподрядным организациям, отсутствуют отчеты об использовании давальческих материалов указанными лицами. ООО «Капитал Строй» не может подтвердить данный факт в виду невозможности истребования документов у данного налогоплательщика в виду его исключения из ЕГРЮЛ 27.02.2020 по решению налогового органа. 

Факт отсутствия отчетов об использовании материалов и документирования передачи материалов подрядчика (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») субподрядчику (ООО «Капитал Строй»), подтвержден и свидетелями, допрошенными в ходе проведения контрольных мероприятий, а именно: Протокол допроса свидетеля № 24/25 от 09.11.2020г. Федорова Андрея Георгиевича (Начальник участка ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»); Протокол допроса свидетеля № 24/29 от 12.11.2020г. Паньковой Натальи Викторовны (Главный бухгалтер ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»); Протокол допроса свидетеля № 24/34 от 16.11.2020г. Пильгаева Владимира Николаевича (Генеральный директор ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»); Протокол допроса свидетеля № 24/39 от 24.11.2020г. Ширшова Дмитрия Анатольевича (Начальник участка ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»).

Для того чтобы отразить в бухгалтерском и налоговом учете выполнение работ по договору подряда с использованием давальческих материалов, необходимо правильно оформить первичные документы. 

Согласно пункту 1 статьи 9 Закона N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. 

Под мнимой сделкой понимается сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, под притворной сделкой понимается сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях (статья 170 Гражданского кодекса Российской Федерации). 

Непредставление первичных документов проверяемым лицом в ходе выездной налоговой проверки свидетельствует об умысле скрыть не имевшие место факты хозяйственной жизни и доказывают подконтрольность хозяйствующих субъектов. 

Согласно данным учета ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в проверяемый период отражены штрафные санкции за нарушение требований по безопасности строительства, культуре производства и охране труда выставлены ООО МИП-Строй№1» ИНН 7701394860 ( за 2016г. претензия № 777/96 от 24.05.2016г. на 100000 руб., за 2017г. – уведомление №1246/26 от 20.04.2017 на 160000 руб., уведомление №2874/26 от 01.08.2017 на сумму 350000 руб., уведомление №2119/15 от 22.06.2017г. на сумму 22007,64 руб., претензия № 1868/6 от 07.06.2017г. на сумму 30000 руб., претензия №969/6 от 30.03.2017г. на сумму 300000 руб. 

Штрафные санкции, предъявленные Заказчиком ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в полном объеме отражены на расходах Общества и неперевыставлены Субподрядным организациям, в том числе ООО «СК-Проект». (требование о предоставлении документов (информации) № 24/4 от 07.10.2020г.), что также свидетельствуют о взаимозависимости Обществ. 

Первичные документы, оформляемые в ходе ведения деятельности не имеют упоминания возможного контрагента-Субподрядчика.

В ходе выездной налоговой проверки направлено поручение об истребовании документов (информации) № 24/10851 от 18.09.2020 у ООО «МИП-Строй№1» ИНН 7701394860, получен ответ 13.10.2020 № 29300 с приложением истребуемых документов.Из пояснений ООО «МИП-Строй№1» следует, что ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» не подавались заявки на привлечение третьих лиц на объекты строительства Заказчика в проверяемом периоде.Так, в представленных актах на демонтаж / на повреждение/ на доп. работы отсутствует упоминание о Субподрядных организация, по документам проверяемого лица, участвующих в процессе выполнения строительно-монтажных и отделочных работ и подписантами от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» выступают Ширшов Д.А., Федоров А.Г. (акт на демонтаж №1 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №2 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №3 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №4 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №5 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №6 от 14.01.2016г., акт на демонтаж №8 от 20.01.2016г., акт на демонтаж №9 от 20.01.2016г., акт на демонтаж №11 от 25.03.2016г., акт на повреждение №1 от 23.03.2016г., акт на повреждение №2 от 23.03.2016г., акт на повреждение №3 от 23.03.2016г., акт на демонтаж №12 от 25.03.2016г., акт на демонтаж №13 от 25.03.2016г., акт на демонтаж №14 от 25.03.2016г., акт на демонтаж №15 от 12.04.2016г., акт на демонтаж №16 от 12.04.2016г., акт на демонтаж №17 от 21.05.2016г., акт на демонтаж №18 от 21.05.2016г., акт на демонтаж №19 от 21.05.2016г., акт на демонтаж №20 от 14.11.2016г., акт на демонтаж №21 от 14.11.2016г., акт на демонтаж №22 от 17.10.2016г., акт на демонтаж №23 от 17.10.2016г., акт на демонтаж №24 от 17.10.2016г., акт на доп. работы №1 от 21.10.2016г., акт на доп. работы №2 от 28.06.2016г., акт на доп. работы №3 от 18.01.2016г., акт на доп. работы №4 от 28.02.2017г., акт на доп. работы №5 от 18.01.2017г., акт на доп. работы №6 от 24.01.2017г., акт на доп. работы №7 от 20.01.2017г., акт на доп. работы №8 от 28.02.2017г., акт на доп. работы №9 от 15.02.2017г., акт на доп. работы №10 от 15.02.2017г., акт на доп. работы №11 от 28.02.2017г., акт на доп. работы №12 от 22.03.2017г., акт на доп. работы №13 от 31.03.2017г., акт на доп. работы №14 от 03.04.2017г., акт на доп. работы №15 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №16 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №17 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №18 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №19 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №20 от 19.01.2017г., акт на доп. работы №21 от 24.01.2017г.По актам возмещения стоимости услуг, актам расхода электроэнергии на объекте: «Развитие улично-дорожной сети транспортного обслуживания ОАМО «Завод имени И.А. Лихачева» , по накладным на получение материалов от ООО «МИП-Строй№1», значатся подписантами от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемой организации и их трудоустройство неизвестно: акт возмещения стоимости услуг № 00000012848 от 01.11.2016 – Пашня Н.С., акт возмещения стоимости услуг № 00000015844 от 01.12.2016 – Курбатов Е.А., акт расхода электроэнергии от 28.02.2017г. Курбатов Е.А., акт расхода электроэнергии от 30.04.2017г. Бачалев О.В., акт расхода электроэнергии от 31.05.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 30.06.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 31.01.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 31.07.2017г- Курбатов Е.А., акт расхода электроэнергии от 28.02.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 31.05.2017г- Ионов В.Г., накладная от 05.04.2017г. Аносов А.В., накладная от 13.09.2017 – Додобоев В.А., накладная от 16.02.2016г.- Додобоев А., накладная № 25/12-014 от 16.02.2016- Додобоев А.ТН №03778 от 16.06.2016 Додобоев А., ТН №03777 от 16.06.2016- Додобоев А. 

Вышеизложенные факты, свидетельствуют о том, что Заказчику не известно о привлечении на объектах строительства  такой организации как ООО «Капитал Строй» и первичные документы составленные и подписанные в ходе выполнения работ также говорят об этом обстоятельстве. 

Намеренное непредставление проверяемым лицом документов, по которым возможно идентифицировать привлечение Субподрядных организаций и их количество. 

По требованию № 24/2 от 10.09.2020г., №24/9 от 16.11.2020г. у ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» истребованы документы и сведения в разрезе субподрядных организаций (ООО Промстройпроект ИНН 9721008919, ООО СК-Проект ИНН 7728864827, ООО Капитал Строй ИНН 7736583347): Исполнительная документация (комплекты рабочих чертежей на выполнение работ на объектах с надписями о соответствии выполненных в натуре работ этим чертежам или внесенным в них изменениям, сделанными лицами, ответственными за производство работ, сертификаты, технические паспорта и другие документы, удостоверяющие качество материалов, конструкций, деталей и оборудования, применяемых при производстве работ, Акты освидетельствования скрытых работ , акты промежуточной приемки отдельных конструкций, акты об индивидуальных испытаниях смонтированного оборудования, журналы производства работ, геодезические, исполнительные схемы и другая документация, предусмотренная строительными нормами и правилами, исполнительные чертежи на инженерные коммуникации, проложенные к Объектам, городские инженерные коммуникации, согласованные с соответствующими специализированными организациями и отштампованные в ОПС; Журналы по технике безопасности; Список лиц, ответственных за объекты строительства (с приказами); Акты-допуски для производства работ; Приказы на ответственных по электрохозяйству; Приказы на ответственных по пожарной безопасности;  Договора обязательного страхования ОПО Регистрация ОПО в Ростехнадзоре; Приказ на ответственных по охране окружающей среды; Приказ на ответственных за деятельностью по обращению с отходами производства и потребления; Приказ на ответственных за исполнения производственного экологического контроля; Удостоверения о повышении квалификации и сертификаты специалистов на право обращения с опасными отходами; Журналы первичного экологического инструктажа; Акты скрытых работ; Согласование с заказчиками субподрядных организаций за период 2016-2018г.г. по объектам строительства. Дано объяснение (25.12.2020), что исполнительная документация оформлялась субподрядными организациями в процессе выполнения работ и передавалась заказчику (ООО «МИП-Строй№1» при сдаче выполненных работ. Подписание актов выполненных работ, свидетельствуют о сданной документации заказчику. В виду большого объема подготовленной документации, организация не составляла для себя экземпляры исполнительной документации. 

Соответственно исполнительная документация не представлены в налоговый орган, что позволяет дать оценку действиям проверяемого лица, как нежелании раскрывать фактических исполнителей работ по объектам строительства, которым является само Общества (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»). 

Заявленная Субподрядная организация не обладала достаточным объемом трудовых ресурсов для исполнения обязательств по заключенным договорам. 

Анализ представленных сведений по форме 2 НДФЛ в налоговый орган показал, что среднесписочная численность сотрудников ООО «Капитал Строй» составляла в 2016-2018г. не более 10 человек. 

Таким образом, в результате проведенных контрольных мероприятий установлено, что ООО «Капитал Строй» не выполняло строительно-монтажные, отделочные работы для ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» как самостоятельное лицо финансово-хозяйственного оборота. 

ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» создана налоговая оптимизация в виде создание налоговых схем, где происходит намеренное формирование недобросовестными лицами каскада гражданско-правовых сделок, направленных на создание подставных субъектов права, а также совершение иных действий с целью изменения данных об экономической деятельности субъекта права, влекущих уменьшение или зачет уплаты налогов. 

Исходя из вышеизложенного ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в проверяемом периоде необоснованно включило в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, расходы по строительно-монтажным работам и отделочным работам по взаимоотношениям с ООО «Капитал Строй. 

Также Инспекцией проведены допросы сотрудников контрагентов 2-го, 3-го звена, в ходе которых установлено следующее. Ахальцева В.А. (сотрудник контрагента 3-го звена ООО «Альянс Строй») в ходе допроса показала следующее: при приеме на работу изначально проходила собеседование в ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой», собеседование проводилось Бобковой И. В. (сотрудник проверяемого лица в период с 2016-2020, а также единственный учредитель ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой»). В дальнейшем Ахальцева В.А. была оформлена в качестве сотрудника ООО «Альянс Строй», но фактическое руководство в работе над ней осуществляли Пильгаев В.Н. (являлся генеральным директором ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» с 02.12.2014 по 01.08.2019) и Ширшов Д.А. (сотрудник проверяемого лица в период 2016-2020). Также из пояснений Ахальцевой В.А. установлено, что в одном подразделении с ней работали также Ушаков А.А., Ширков Д.А., Царукян Г.Р., Наливкин Д.А. которые фактически являлись получателями дохода в ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой». В качестве главного бухгалтера Ахальцевой В.А. указана Малеева М.Е. (генеральный директор ООО «Альянс Строй», которая также является сотрудником проверяемого лица с 2016 года по июнь 2021 года).   

Получателями дохода в ООО «Альянс Строй» числились Червяков А.Г. (сотрудник ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой»), Хомутская Н.Х. (сотрудник ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект»), Ахальцева В.А. (сотрудник ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой», ООО «Промстройпроект»), Царукян Г.Р. (сотрудник ООО «Промстройпроект»), Шевякова Ю.А. (сотрудник ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой»). 

Хомутская Н.Х. в ходе допроса показала, что она фактически являлась сотрудником ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой», работала в офисе проверяемого лица, в бухгалтерии.  

Генеральный директор ООО «ГрандСтрой» (поставщик 3 звена, получатель денежных средств от поставщика 2 звена ООО «Промтехстрой») Ермаков В.А. в ходе допроса сообщил, что им были предоставлены его персональные данные для внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц (далее -ЕГРЮЛ) в качестве генерального директора и учредителя в нескольких организациях за денежное вознаграждение, фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью организаций Ермаков В.А. не осуществлял и отношения к ним не имеет. (т. 24 л.д. 36-41);

Сотрудник ООО «ГрандСтрой» Андрюшкин Д.В., согласно протоколу допроса, трудовую деятельность в ООО «ГрандСтрой» не осуществлял, заработную плату не получал, данная организация свидетелю неизвестна.  

Царукян Г.Р. в ходе допроса сообщил, что являлся сотрудником ООО «Альянс Строй» и ООО «Промтехстрой», однако при собеседовании предполагалось трудоустройство в ООО «Промтехстрой», в его обязанности входило осуществление контроля за наемными бригадами, состав которых менялся периодически в связи с чем, вспомнить их имена и фамилии не представляется возможным, заработную плату получал на карту и в конверте, о привлечении субподрядных организаций в период работы в ООО «Альянс Строй» и ООО «Промтехстрой» ему неизвестно. Царукян Г.Р. также сообщил, что в составе ООО «Промтехстрой» работали наемные бригады. Руководителем наемных бригад был генеральный директор ООО «Простехстрой» Федоров Михаил.  

В ходе контрольных мероприятий Инспекцией установлено, что Федоров Михаил числился получателем дохода в ООО «РесурсЭлектро», ООО «Электротехнология», ООО «Промтехстрой», ООО «ЕвроМетСтрой». 

ООО «Промтехстрой» является контрагентом по цепочке движения денежных средств проверяемого лица (ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» - ООО «Промстройпроект» -ООО «Промтехстрой»). ООО «ЕвроМетСтрой» является контрагентом по цепочке движения денежных средств проверяемого лица (ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» - ООО «СК Проект» - ООО «ЕвроМетСтрой»). 

ООО «Альянс Строй» являлось прямым контрагентом Общества, а также являлся контрагентом по цепочке движения денежных средств проверяемого лица (ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» - ООО «Промстройпроект» - ООО «Промтехстрой» -ООО «Альянс Строй»). 

Установлено, что Пильгаев В.Н. являлся генеральным директором и учредителем ООО «Альянс Строй» в период с 26.08.2013 по 19.03.2015, который также являлся руководителем Заявителя в период с 02.12.2014 по 01.08.2019. 

Таким образом, денежные средства ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» за выполненные работы далее перечисляло по цепочке на подконтрольные ему организации, которые использовало для вывода денежных средств из оборота. 

Как следует из обжалуемого решения, ООО «СК Проект» и ООО «Капитал Строй» по окончанию договорных отношений с ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» действовавших в период 2016-2018, практически прекращают какую-либо деятельность. ООО «Промстройпроект» продолжает деятельность исключительно за счет поступлений денежных средств от Заявителя, что свидетельствует о том, что ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект» и ООО «Капитал Строй» действовали исключительно в интересах ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» и являлись подконтрольными лицами Обществу. 

В ходе мероприятий налогового контроля Региональный Центр операционной поддержки г. Воронежа Банка ВТБ (ПАО) представил доверенности, выданные Борисову А.С. на представление интересов ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой». 

При этом Борисов А.С., согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» за 2016-2021, сотрудником ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» не являлся, до 17.05.2017 числился генеральным директором ООО «Промстройпроект». 

Таким образом, судом установлено, что ООО «Промстройпроект», ООО «СК-Проект», ООО «Капитал Строй» не обладали фактической самостоятельностью в ведении финансово-хозяйственной деятельности, являются подконтрольными Обществу и служат «техническими звеньями». Целью финансово-хозяйственной деятельности вышеуказанных организаций явилось участие в схеме получения необоснованной налоговой экономии ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» и вывод из оборота денежных средств. 

Все вышеприведенные обстоятельства, установленные в ходе выездной налоговой проверки, в совокупности свидетельствуют о недостоверности сведений, содержащихся в первичных документах по взаимоотношениям между Заявителем и сомнительными контрагентами. 

Инспекцией по результатам проведения выездной налоговой проверки сделаны обоснованные выводы об отсутствии реальных финансово-хозяйственных отношений между проверяемым лицом и сомнительными контрагентами, с которыми создан формальный документооборот с целью получения налоговой экономии, посредством завышения расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, что является нарушением статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В ходе мероприятий налогового контроля  в отношении ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» ИНН 7734671742 КПП 773401001 проведен анализ строительно-монтажных работ по объектам, в результате которого установлено следующее. Объект: «Развитие улично-дорожной сети транспортного обслуживания ОАМО «Завод имени И.А. Лихачева» Улично-дорожная сеть по территории перспективной застройки по адресу: Даниловский район, ЮАО города Москвы для выполнения комплекса строительно-монтажных работ по развитию улично-дорожной сети, переустройству и прокладке инженерных коммуникаций на объекте. 

Для выполнения строительно-монтажных работ на данном объекте проверяемым лицом заявлены привлеченные субподрядные организации ООО «Промстройпроект» ИНН 9721008919, ООО «СК-Проект» ИНН 7728864827. 

Заказчиком (Подрядчиком) работ на данном объекте выступает ООО «МИП-Строй№ 1» ИНН 7701394860. 

В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлено поручение об истребовании документов в ИФНС России № 1 по г. Москве у Заказчика ООО «МИП-Строй № 1» ИНН 7701394860, о согласовании ОАО "Ф.С.Г. Центрстрой" с ООО «МИП-Строй№1» привлечения субподрядных организаций, участвующих в выполнении работ на объектах строительства в рамках договоров с учетом дополнительных соглашений: № 53/17 от 04.09.2017, №40/16 от 14.03.2016, №41/16 от 23.05.2016, №А-01/07-14 от 01.07.2014, №СКХП-47/16 от 14.09.2016, №В/НП от 10.05.2017, №39/16 от 11.03.2016, № ЮС МД/ЦХГ/203 от 01.02.2018, №29/15 от 16.02.2015, №36/15 от 20.11.2015, №ТПУ/ФСГ от 15.05.2017, №555 от 24.04.2018. 

Суд обращает внимание на то обстоятельство, что условием заключенных договоров проверяемого лица с Заказчиком-Подрядчиком ООО «МИП-Строй№1» ИНН 7701394860 являлось обязательное согласование привлечения субподрядных организаций проверяемым лицом, однако, ООО «МИП-Строй№1» не представило сведений (информацию) о заявках Подрядчика на согласование и разрешений на привлечение сторонних организаций. Данный факт противоречит условиям Договоров с основным Заказчиком и подтверждает умысел проверяемого лица в раскрытии информации о реальных участниках производственного процесса. 

Первичные документы, оформляемые в ходе ведения деятельности ООО «МИП-Строй 1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», по объекту «Развитие улично-дорожной сети транспортного обслуживания ОАМО «Завод имени И.А. Лихачева», не имеют упоминания возможных контрагентов-Субподрядчиков. Так, из пояснений ООО «МИП-Строй№1» следует, что ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» не подавались заявки на привлечение третьих лиц на объекты строительства Заказчика в проверяемом периоде; в актах освидетельствовании скрытых работ, в актах о приеме сточных вод в централизованную систему водоотведения между ООО «МИП-Строй №1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», в актах показаний приборов учета по установленной мощности расходов электроэнергии между ООО «МИП-Строй №1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», принимает и подписывается от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» Хуако О.А, как начальник участка проверяемого налогоплательщика. Согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», а также спорными контрагентами сведения на сотрудника Хуако О.А. за проверяемый период не представляли; Однако согласно показаниям свидетеля Джаноян О.К., Хуако Олег являлся сотрудником ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»; в представленных актах на демонтаж / на повреждение/ на доп. работы отсутствует упоминание о Субподрядных организациях, участвующих в процессе выполнения строительно-монтажных и отделочных работ от ОАО «Ф.С.Г Центрстрой».В актах возмещения стоимости услуг, актах расхода электроэнергии на объекте: «Развитие улично-дорожной сети транспортного обслуживания ОАМО «Завод имени И.А. Лихачева», в накладных на получение материалов от ООО «МИП-Строй№1», от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» значатся подписантами лица, не являющиеся сотрудниками проверяемой организации, и их место трудоустройства неизвестно; акт возмещения стоимости услуг № 00000012848 от 01.11.2016 – Пашня Н.С., акт возмещения стоимости услуг № 00000015844 от 01.12.2016 – Курбатов Е.А., акт расхода электроэнергии от 28.02.2017г. Курбатов Е.А., акт расхода электроэнергии от 30.04.2017г. Бачалев О.В., акт расхода электроэнергии от 31.05.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 30.06.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 31.01.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 31.07.2017г- Курбатов Е.А., акт расхода электроэнергии от 28.02.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 31.05.2017г- Ионов В.Г., накладная от 05.04.2017г. Аносов А.В., накладная от 13.09.2017 – Додобоев В.А., накладная от 16.02.2016г.- Додобоев А., накладная № 25/12-014 от 16.02.2016- Додобоев А.ТН №03778 от 16.06.2016 Додобоев А., ТН №03777 от 16.06.2016- Додобоев А.; по заявкам и актам от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в адрес ООО «МИП-Строй№1» о выделении спецтехники для осуществления производственного процесса и ее работе подписантами значатся лица не трудоустроенные в проверяемом лице и стоит печать ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», а не ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект»; по накладным на получение материалов от ООО «МИП-Строй№1», значатся подписантами от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемой организации и их трудоустройство неизвестно. 

В результате анализа полученных документов установлено, что в актах освидетельствования скрытых работ на объекте: «Развитие улично-дорожной сети транспортного обслуживания ОАМО «Завод имени И.А. Лихачева» лица, осуществляющие строительство, выполнявшие работы указано только ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» ИНН 7734671742; ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» ИНН 9721008919, ООО «СК-ПРОЕКТ ИНН 7728864827, не указаны как лица, осуществляющие строительство, выполнявшие работы. 

Факты, изложенные выше, свидетельствуют о том, что Заказчику не известно о привлечении на объектах строительства такой организации как ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект» и первичные документы составленные и подписанные в ходе выполнения работ также говорят о выполнении работ непосредственно ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» с привлечением наемных бригад, а не ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект». 

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что на объект: Выполнение комплекса строительно-монтажных работ по развитию улично-дорожной сети, переустройству и прокладке инженерных коммуникаций на объекте: «Развитие улично-дорожной сети транспортного обслуживания ОАМО «Завод имени И.А. Лихачева» проверяемым лицом нанимались бригады строителей и физические лица без фактического трудоустройства в ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой», оплата их работ производилась наличными денежными средствами через их бригадиров, что подтверждается показаниями свидетелей, а именно: Ходаковской Анной Викторовной и Борисова Алексей Сергеевича. 

Объект: Большая спортивная арена «Лужники, расположенная по адресу: г. Москва, ул. Лужники, д.24, стр.1. 

Для выполнения строительно-монтажных работ на данном объекте проверяемым лицом заявлены привлеченные субподрядные организации ООО «Промстройпроект» ИНН 9721008919, ООО «СК-Проект» ИНН 7728864827, ООО «Капитал Строй» ИНН 7736583347. 

Заказчиком (Подрядчиком) работ на данном объекте выступает ООО «МИП-Строй№ 1» ИНН 7701394860. 

В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлено поручение об истребовании документов в ИФНС России № 1 по г. Москве у Заказчика ООО «МИП-Строй № 1» ИНН 7701394860, о согласовании ОАО "Ф.С.Г. Центрстрой" с ООО «МИП-Строй№1» привлечения субподрядных организаций, участвующих в выполнении работ на объектах строительства в рамках договоров с учетом дополнительных соглашений : № 53/17 от 04.09.2017, №40/16 от 14.03.2016, №41/16 от 23.05.2016, №А-01/07-14 от 01.07.2014, №СКХП-47/16 от 14.09.2016, №В/НП от 10.05.2017, №39/16 от 11.03.2016, № ЮС МД/ЦХГ/203 от 01.02.2018, №29/15 от 16.02.2015, №36/15 от 20.11.2015, №ТПУ/ФСГ от 15.05.2017, №555 от 24.04.2018. 

Суд  обращает внимание на то обстоятельство, что условием заключенных договоров проверяемого лица с Заказчиком-Подрядчиком ООО «МИП-Строй№1» ИНН 7701394860 являлось обязательное согласование привлечения субподрядных организаций проверяемым лицом, однако, ООО «МИП-Строй№1» не представило сведений (информацию) о заявках Подрядчика на согласование и разрешений на привлечение сторонних организаций. Данный факт противоречит условиям Договоров с основным Заказчиком и подтверждает умысел проверяемого лица в раскрытии информации о реальных участниках производственного процесса. 

Первичные документы, оформляемые в ходе ведения деятельности ООО «МИП-Строй 1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», по объекту «Большая спортивная арена «Лужники, расположенная по адресу: г. Москва, ул. Лужники, д.24, стр.1», не имеют упоминания возможных контрагентов-Субподрядчиков. Из пояснений ООО «МИП-Строй№1» следует, что ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» не подавались заявки на привлечение третьих лиц на объекты строительства Заказчика в проверяемом периодеВ актах освидетельствовании скрытых работ, в актах за прием сточных вод в централизованную систему водоотведения между ООО «МИП-Строй №1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», в актах показаний приборов учета по установленной мощности расходов электроэнергии между ООО «МИП-Строй №1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», принимает и подписывает от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» Ширшов Д.А., Федоров А.Г., Никонов А.Н. (сотрудники ОАО Ф.С.Г. ЦентрСтрй»), при этом отсутствуют свидетельства участия Субподрядных организаций в процессе выполнения строительно-монтажных и отделочных работ и подписания документов от ОАО «Ф.С.Г Центрстрой». В представленных актах на демонтаж / на повреждение/ на доп. работы отсутствует упоминание о субподрядных организациях участвующих в процессе выполнения строительно-монтажных и отделочных работ, по документам проверяемого лица, и подписантами от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» выступают Ширшов Д.А., Федоров А.Г.; по заявкам и актам от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в адрес ООО «МИП-Строй№1» о выделении спецтехники для осуществления производственного процесса и ее работе подписантами значатся лица не трудоустроенные у проверяемого лица, Аносов А.В. и Вязниковцев А.Н. (трудоустроены в ООО «Промстройпроект») и стоит печать ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», а не ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект», ООО «Капитал Строй»; по накладным на получение материалов от ООО «МИП-Строй№1», значатся подписантами от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемого организации и их трудоустройство неизвестно. По актам возмещения стоимости услуг, актам расхода электроэнергии на объекте, значатся подписантами от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемой организации и их трудоустройство неизвестно. 

В результате анализа полученных документов установлено, что в актах освидетельствования скрытых работ на объекте: «Большая спортивная арена «Лужники, расположенная по адресу: г. Москва, ул. Лужники, д.24, стр.1» лица, осуществляющие строительство, выполнявшие работы указано только ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» ИНН 7734671742; ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» ИНН 9721008919, ООО «СК-ПРОЕКТ ИНН 7728864827, не указаны как лица, осуществляющие строительство, выполнявшие работы. 

Факты, изложенные выше, свидетельствуют о том, что Заказчику не известно о привлечении на объектах строительства такой организации как ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект», ООО «Капитал Строй» и первичные документы составленные и подписанные в ходе выполнения работ также говорят о выполнении работ непосредственно ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» с привлечением наемных бригад, а не ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект», ООО «Капитал Строй». 

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что на объект: «Большая спортивная арена «Лужники», расположенная по адресу: г. Москва, ул. Лужники, д.24, стр.1» проверяемым лицом нанимались бригады строителей и физические лица без фактического трудоустройства в ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой», оплата их работ производилась наличными денежными средствами через их бригадиров, что подтверждается показаниями свидетелей, а именно Ходаковской Анной Викторовной, Федоровым Андреем Георгиевичем и Борисовым Алексеем Сергеевичем. 

Объект: «ст. Ходынское поле» объекта Третий пересадочный контур ст. «Деловой центр» ст. «Нижняя Масловка», для выполнения комплекса строительно-монтажных работ по строительству станционных комплексов по объекту; станции метро «Ходынское поле» по объекту: «Транспортно-пересадочный узел «Ходынское поле» (новая станция) для выполнения комплекса строительно-монтажных работ по строительству технологической части транспортно-пересадочного узла. 

Для выполнения строительно-монтажных работ на данном объекте проверяемым лицом заявлены привлеченные субподрядные организации ООО «Промстройпроект» ИНН 9721008919, ООО «Капитал Строй» ИНН 7736583347. Заказчиком (Подрядчиком) работ на данном объекте выступает ООО «МИП-Строй№ 1» ИНН 7701394860. 

В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлено поручение об истребовании документов в ИФНС России № 1 по г. Москве у Заказчика ООО «МИП-Строй № 1» ИНН 7701394860, о согласовании ОАО "Ф.С.Г. Центрстрой" с ООО «МИП-Строй№1» привлечения субподрядных организаций, участвующих в выполнении работ на объектах строительства в рамках договоров с учетом дополнительных соглашений : № 53/17 от 04.09.2017, №40/16 от 14.03.2016, №41/16 от 23.05.2016, №А-01/07-14 от 01.07.2014, №СКХП-47/16 от 14.09.2016, №В/НП от 10.05.2017, №39/16 от 11.03.2016, № ЮС МД/ЦХГ/203 от 01.02.2018, №29/15 от 16.02.2015, №36/15 от 20.11.2015, №ТПУ/ФСГ от 15.05.2017, №555 от 24.04.2018. 

Суд обращает внимание на то обстоятельство, что условием заключенных договоров проверяемого лица с Заказчиком-Подрядчиком ООО «МИП-Строй№1» ИНН 7701394860 являлось обязательное согласование привлечение субподрядных организаций проверяемым лицом, однако, ООО «МИП-Строй№1» не представило сведений (информацию) о заявках Подрядчика на согласование и разрешений на привлечение сторонних организаций. Данный факт противоречит условиям Договоров с основным Заказчиком и подтверждает умысел проверяемого лица в раскрытии информации о реальных участниках производственного процесса. 

Первичные документы, оформляемые в ходе ведения деятельности ООО «МИП-Строй 1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», по объектам: «ст. Ходынское поле» объекта Третий пересадочный контур ст. «Деловой центр» ст. «Нижняя Масловка»; станции метро «Ходынское поле» по объекту: «Транспортно-пересадочный узел «Ходынское поле» (новая станция), не имеют упоминания о возможных контрагентах-Субподрядчиках. Из пояснений ООО «МИП-Строй№1» следует, что ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» не подавались заявки на привлечение третьих лиц на объекты строительства Заказчика в проверяемом периоде.В актах освидетельствовании скрытых работ, в актах за прием сточных вод в централизованную систему водоотведения между ООО «МИП-Строй №1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», в актах показаний приборов учета по установленной мощности расходов электроэнергии между ООО «МИП-Строй №1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», принимает и подписывает от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» Ширшов Д.А., Черничка Ю.Н. Квирикашвили И.О., при этом отсутствуют свидетельства участия Субподрядных организаций в процессе выполнения строительно-монтажных и отделочных работ и подписания документов от ОАО «Ф.С.Г Центрстрой». Из представленных документов ООО «МИП-Строй № 1», подтверждающие взаимоотношения с ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», в том числе доверенности от ОАО «Ф.С.Г. Центстрой» на начальника участка Квирикашкили Иракли Отаровичу. ОАО «Ф.С.Г. Центстрой» уполномочивает Квирикашкили И.О. получать материальные ценности, совершать все необходимые действия связанные с выполнением поручения. Также установлено, что Квирикашкили И.О. с 09.06.2017 г. по настоящее время, числится генеральным директором ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ», при этом согласно представленным документам ООО «МИП СТРОЙ №1» Квирикашкили И.О. представляет интересы ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», а именно ему предоставлено право получать материальные ценности, подписывать товарные и товарно-транспортные накладные, товаросопроводительные документы от ОАО «Ф.С.Г, Центрстрой», а также совершать все необходимые действия в целях охраны полученных материальных ценностей, как начальник участка ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», что свидетельствует о подконтрольности ООО «Промстройпроект» и выполнение спорных работ непосредственно проверяемым налогоплательщиком. В представленных актах на демонтаж / на повреждение/ на доп. работы отсутствует упоминание о субподрядных организациях участвующих в процессе выполнения строительно-монтажных и отделочных работ, по документам проверяемого лица, и подписантами от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» выступают Ширшов Д.А., Черничка Ю.Н. Квирикашвили И.О.; по заявкам и актам от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в адрес ООО «МИП-Строй№1» о выделении спецтехники для осуществления производственного процесса и ее работе подписантами значатся лица не трудоустроенные у проверяемого лица, Аносов А.В. и Вязниковцев А.Н. (трудоустроены в ООО «Промстройпроект», однако в ходе проведенных допросов установлено, что трудоустраивались изначально в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» ) и стоит печать ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», а не ООО«Промстройпроект», ООО «Капитал Строй»; по накладным на получение материалов от ООО «МИП-Строй№1», также значатся подписантами от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемого организации. Между тем, в протоколе допроса свидетеля № б/н от 20.01.2022г. Черничка Юрий Николаевич свидетель пояснил, что работал в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» руководителем проекта и начальником участка ст. Ходынское поле. В его обязанности входил контроль на строительном объекте. На вверенном ему объекте одновременно работало до 100 человек. Были работники, которые были официально устроены в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», также привлекались рабочие бригады без официального трудоустройства. Работы на объекте выполнялись без привлечения субподрядных организаций, заработная плата наемным бригадам выдавалась в конверте. Кто-то получал зарплату в конверте в офисе ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой». Выдачей наличных денежных средств наемным бригадам занимался Ширшов, который являлся руководителем проекта на объектах Ходынское полк, Завод ЗИЛ, стадион Лужники. Субподрядные организации не привлекались. Главным руководителем ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» был Бакрадзе Георгий Гелартевич. Бакрадзе проводил общие совещания и руководил организацией. Организации ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект», ООО «Капитал Строй» не знакомы. На объекте работы выполнялись ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», с привлечение наемных бригад. Выдавалась спецодежда с логотипом ФСГ Центрстрой. Сотрудниками ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» являлись Рипка Михаил, Аносов А.В. нач. участка, Квирикашвили И.О. – один из руководителей ФСГ Центрстрой, Хомутская Н.Х. – бухгалтерия, Бакрадзе Г.Г. – главный (фактический) руководитель ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и др. По актам возмещения стоимости услуг, актам расхода электроэнергии на объекте, значатся подписантами от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемой организации и их трудоустройство неизвестно. 

В результате анализа полученных документов установлено, что в актах освидетельствования скрытых работ по объектам: «ст. Ходынское поле» объекта Третий пересадочный контур ст. «Деловой центр» ст. «Нижняя Масловка»; станции метро «Ходынское поле» по объекту: «Транспортно-пересадочный узел «Ходынское поле» (новая станция) лица, осуществляющие строительство, выполнявшие работы указано только ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» ИНН 7734671742; ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» ИНН 9721008919, ООО «Капитал Строй» ИНН 7736583347, не указаны как лица, осуществляющие строительство, выполнявшие работы. 

Факты, изложенные выше, свидетельствуют о том, что Заказчику не известно о привлечении на объектах строительства такой организации как ООО «Промстройпроект», ООО «Капитал Строй» и первичные документы составленные и подписанные в ходе выполнения работ также говорят о выполнении работ непосредственно ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» с привлечением наемных бригад, а не ООО «Промстройпроект», ООО «Капитал Строй». 

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что по объектам: «ст. Ходынское поле» объекта Третий пересадочный контур ст. «Деловой центр» ст. «Нижняя Масловка»; станции метро «Ходынское поле» по объекту: «Транспортно-пересадочный узел «Ходынское поле» (новая станция) проверяемым лицом нанимались бригады строителей и физические лица без фактического трудоустройства в ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой», оплата их работ производилась наличными денежными средствами через их бригадиров, что подтверждается показаниями свидетелей, а именно Борисовым Алексеем Сергеевичем, Черничкой Юрий Николаевичем и Сиротенко Александр Александрович. 

Объект: Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» до ст. «Рассказовка», комплекс строительно-монтажных работ по строительству ст. «Новопеределкино». 

Для выполнения строительно-монтажных работ на данном объекте проверяемым лицом заявлено привлечение субподрядной организации ООО «Промстройпроект» ИНН 9721008919. 

Заказчиком (Подрядчиком) работ на данном объекте выступает ООО «МИП-Строй№ 1» ИНН 7701394860. 

В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлено поручение об истребовании документов в ИФНС России № 1 по г. Москве у Заказчика ООО «МИП-Строй № 1» ИНН 7701394860, о согласовании ОАО "Ф.С.Г. Центрстрой" с ООО «МИП-Строй№1» привлечения субподрядных организаций, участвующих в выполнении работ на объектах строительства в рамках договоров с учетом дополнительных соглашений : № 53/17 от 04.09.2017, №40/16 от 14.03.2016, №41/16 от 23.05.2016, №А-01/07-14 от 01.07.2014, №СКХП-47/16 от 14.09.2016, №В/НП от 10.05.2017, №39/16 от 11.03.2016, № ЮС МД/ЦХГ/203 от 01.02.2018, №29/15 от 16.02.2015, №36/15 от 20.11.2015, №ТПУ/ФСГ от 15.05.2017, №555 от 24.04.2018. 

Суд обращает внимание на то обстоятельство, что условием заключенных договоров проверяемого лица с Заказчиком-Подрядчиком ООО «МИП-Строй№1» ИНН 7701394860 являлось обязательное согласование привлечение субподрядных организаций проверяемым лицом, однако, ООО «МИП-Строй№1» не представило сведений (информацию) о заявках Подрядчика на согласование и разрешений на привлечение сторонних организаций. Данный факт противоречит условиям Договоров с основным Заказчиком и подтверждает умысел проверяемого лица в раскрытии информации о реальных участниках производственного процесса. 

Первичные документы, оформляемые в ходе ведения деятельности ООО «МИП-Строй 1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», на объекте: ст. «Новопеределкино» на объекте: Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» до ст. «Рассказовка», не имеют упоминания о возможных контрагентах-Субподрядчиках. Из пояснений ООО «МИП-Строй№1» следует, что ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» не подавались заявки на привлечение третьих лиц на объекты строительства Заказчика в проверяемом периоде.В актах освидетельствовании скрытых работ, в актах за прием сточных вод в централизованную систему водоотведения между ООО «МИП-Строй №1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», в актах показаний приборов учета по установленной мощности расходов электроэнергии между ООО «МИП-Строй №1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», принимает и подписывает от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» Ширшов Д.А., Аносов А.Г., Гребцов И.Н., при этом отсутствуют свидетельства участия Субподрядных организаций в процессе выполнения строительно-монтажных и отделочных работ и подписания документов от ОАО «Ф.С.Г Центрстрой».В составленном акте № 352 от 16.11.2018 г. от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в адрес ООО «МИП Строй№1» по объекту: Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» до ст. «Рассказовка», стационарный комплекс ст. «Новопеределкино» указано, что с этапа 6,2 была вывезена в неизвестном направлении станция для растворно-бетонных стяжек с передвижным компрессором с пневмонагнетателем ПН 500р65. Акт составлен на предмет возвращения в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» данного оборудования, либо компенсации стоимости в 1 млн. руб. за счет ООО «МИП-Строй №1». Акт составлен от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и подписантами значатся лица, не трудоустроенные у проверяемого лица, Аносовым А.В. (рук. проекта) и Гребцовым И.Н (ООО «Промстройпроект»).Согласно протокола допроса свидетеля № 24/19 от 03.11.2020 г. Аносова А.В. свидетель пояснил, что «Устраивался на работу в «ФСГ Центрстрой». Про трудоустройство в ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» узнал случайно, при подписании трудового договора. Как мне объяснили, она является дочерней компанией. На вопрос имело ли ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» сотрудников рабочих специальностей, не знает т.к. рабочие все работали от главной компании ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» и руководили всеми непосредственно сотрудники ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой». Документы составлялись от имени ОФО «Ф.С.Г. Центрстрой». Фактически я работал в структуре ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и от ее имени выполнял работы. В группу ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» входит ООО «Промстройпроект». Я фактически работал в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» с октября 2016 по август 2019 г.». В представленных актах на демонтаж / на повреждение/ на доп. работы отсутствует упоминание о субподрядных организациях участвующих в процессе выполнения строительно-монтажных и отделочных работ, по документам проверяемого лица, и подписантами от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» выступают Ширшов Д.А., Черничка Ю.Н. Аносов А.В., Вязниковцев А.Н.; по заявкам и актам от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в адрес ООО «МИП-Строй№1» о выделении спецтехники для осуществления производственного процесса и ее работе подписантами значатся лица не трудоустроенные у проверяемого лица, Аносов А.В. и Вязниковцев А.Н. (трудоустроены в ООО «Промстройпроект») и стоит печать ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», а не ООО «Промстройпроект», ООО «Капитал Строй»; по накладным на получение материалов от ООО «МИП-Строй№1», также значатся подписантами от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемой организации. По актам возмещения стоимости услуг, актам расхода электроэнергии на объекте, значатся подписантами от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемой организации и их трудоустройство неизвестно. 

В результате анализа полученных документов установлено, что в актах освидетельствования скрытых работ на объекте: Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» до ст. «Рассказовка», комплекс строительно-монтажных работ по строительству ст. «Новопеределкино» лица, осуществляющие строительство, выполнявшие работы указано только ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» ИНН 7734671742; ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» ИНН 9721008919, не указаны как лица, осуществляющие строительство, выполнявшие работы. 

Факты, изложенные выше, свидетельствуют о том, что Заказчику не известно о привлечении на объектах строительства такой организации как ООО «Промстройпроект», и первичные документы составленные и подписанные в ходе выполнения работ также говорят о выполнении работ непосредственно ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» с привлечением наемных бригад, а не ООО «Промстройпроект». 

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что на объекте: Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» до ст. «Рассказовка», комплекс строительно-монтажных работ по строительству ст. «Новопеределкино», проверяемым лицом нанимались бригады строителей и физические лица без фактического трудоустройства в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», оплата их работ производилась наличными денежными средствами через их бригадиров, что подтверждается показаниями свидетелей, а именно Вязниковцевым Александром Николаевичем, Сиротенко Александр Александрович, Подсадным Антоном Игоревичем и Сикстель Константин Фомич. 

Объект: «Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» - ст. «Рассказовка», станционный комплекс «Терешково». 

Для выполнения строительно-монтажных работ на данном объекте проверяемым лицом заявлены привлеченные субподрядные организации ООО «Промстройпроект» ИНН 9721008919, ООО «Капитал Строй» ИНН 7736583347.  Заказчиком (Подрядчиком) работ на данном объекте выступает ООО «МИП-Строй№ 1» ИНН 7701394860. 

В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлено поручение об истребовании документов в ИФНС России № 1 по г. Москве у Заказчика ООО «МИП-Строй № 1» ИНН 7701394860, о согласовании ОАО "Ф.С.Г. Центрстрой" с ООО «МИП-Строй№1» привлечения субподрядных организаций, участвующих в выполнении работ на объектах строительства в рамках договоров с учетом дополнительных соглашений: № 53/17 от 04.09.2017, №40/16 от 14.03.2016, №41/16 от 23.05.2016, №А-01/07-14 от 01.07.2014, №СКХП-47/16 от 14.09.2016, №В/НП от 10.05.2017, №39/16 от 11.03.2016, № ЮС МД/ЦХГ/203 от 01.02.2018, №29/15 от 16.02.2015, №36/15 от 20.11.2015, №ТПУ/ФСГ от 15.05.2017, №555 от 24.04.2018. 

Суд обращает внимание на то обстоятельство, что условием заключенных договоров проверяемого лица с Заказчиком-Подрядчиком ООО «МИП-Строй№1» ИНН 7701394860 являлось обязательное согласование привлечение субподрядных организаций проверяемым лицом, однако, ООО «МИП-Строй№1» не представило сведений (информацию) о заявках Подрядчика на согласование и разрешений на привлечение сторонних организаций. Данный факт противоречит условиям Договоров с основным Заказчиком и подтверждает умысел проверяемого лица в раскрытии информации о реальных участниках производственного процесса. 

Первичные документы, оформляемые в ходе ведения деятельности ООО «МИП-Строй 1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», по объекту: ««Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» - ст. «Рассказовка», станционный комплекс «Терешково», не имеет упоминания о возможных контрагентах-Субподрядчиках. Из пояснений ООО «МИП-Строй№1» следует, что ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» не подавались заявки на привлечение третьих лиц на объекты строительства Заказчика в проверяемом периоде. В актах освидетельствовании скрытых работ, в актах за прием сточных вод в централизованную систему водоотведения между ООО «МИП-Строй №1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», в актах показаний приборов учета по установленной мощности расходов электроэнергии между ООО «МИП-Строй №1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», принимает и подписывает от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» Ширшов Д.А., Аносов А.В., Гребцов И.Н., Мещеряков А.Н, при этом отсутствуют свидетельства участия Субподрядных организаций в процессе выполнения строительно-монтажных и отделочных работ и подписания документов от ОАО «Ф.С.Г Центрстрой».В представленных актах на демонтаж / на повреждение/ на доп. работы отсутствует упоминание о субподрядных организациях участвующих в процессе выполнения строительно-монтажных и отделочных работ, по документам проверяемого лица, и подписантами от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» выступают Ширшов Д.А., Аносов А.В., Гребцову И.Н.,; по заявкам и актам от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в адрес ООО «МИП-Строй№1» о выделении спецтехники для осуществления производственного процесса и ее работе подписантами значатся лица не трудоустроенные у проверяемого лица, Аносов А.В., Гребцов И.Н. и Вязниковцев А.Н. (трудоустроены в ООО «Промстройпроект») и стоит печать ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», а не ООО «Промстройпроект», ООО «Капитал Строй»; по накладным на получение материалов от ООО «МИП-Строй№1», также значатся подписантами от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемой организации. По актам возмещения стоимости услуг, актам расхода электроэнергии на объекте, значатся подписантами от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемой организации и их трудоустройство неизвестно. 

В результате анализа полученных документов установлено, что в актах освидетельствования скрытых работ на объекте: ««Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» - ст. «Рассказовка», станционный комплекс «Терешково» лица, осуществляющие строительство, выполнявшие работы указано только ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» ИНН 7734671742; ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» ИНН 9721008919, не указаны как лица, осуществляющие строительство, выполнявшие работы. 

Факты, изложенные выше, свидетельствуют о том, что Заказчику не известно о привлечении на объектах строительства такой организации как ООО «Промстройпроект» и первичные документы составленные и подписанные в ходе выполнения работ также говорят о выполнении работ непосредственно ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» с привлечением наемных бригад, а не ООО «Промстройпроект», ООО «Капитал Строй». 

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что на объекте: ««Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» - ст. «Рассказовка», станционный комплекс «Терешково» проверяемым лицом нанимались бригады строителей и физические лица без фактического трудоустройства в ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой», оплата их работ производилась наличными денежными средствами через их бригадиров, что подтверждается показаниями свидетелей, а именно Вязниковцевым Александром Николаевичем и Сиротенко Александр Александрович. 

Объект: «Электродепо «Братеево» этап 2», комплекс строительно-монтажных работ. Для выполнения строительно-монтажных работ на данном объекте проверяемым лицом заявлено привлечение субподрядной организации ООО «Промстройпроект» ИНН 9721008919.  Заказчиком (Подрядчиком) работ на данном объекте выступает ООО «МИП-Строй№ 1» ИНН 7701394860. 

В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлено поручение об истребовании документов в ИФНС России № 1 по г. Москве у Заказчика ООО «МИП-Строй № 1» ИНН 7701394860, о согласовании ОАО "Ф.С.Г. Центрстрой" с ООО «МИП-Строй№1» привлечения субподрядных организаций, участвующих в выполнении работ на объектах строительства в рамках договоров с учетом дополнительных соглашений : № 53/17 от 04.09.2017, №40/16 от 14.03.2016, №41/16 от 23.05.2016, №А-01/07-14 от 01.07.2014, №СКХП-47/16 от 14.09.2016, №В/НП от 10.05.2017, №39/16 от 11.03.2016, № ЮС МД/ЦХГ/203 от 01.02.2018, №29/15 от 16.02.2015, №36/15 от 20.11.2015, №ТПУ/ФСГ от 15.05.2017, №555 от 24.04.2018. 

Суд учиывает, что условием заключенных договоров проверяемого лица с Заказчиком-Подрядчиком ООО «МИП-Строй№1» ИНН 7701394860 являлось обязательное согласование привлечение субподрядных организаций проверяемым лицом, однако, ООО «МИП-Строй№1» не представило сведений (информацию) о заявках Подрядчика на согласование и разрешений на привлечение сторонних организаций. Данный факт противоречит условиям Договоров с основным Заказчиком и подтверждает умысел проверяемого лица в раскрытии информации о реальных участниках производственного процесса. 

Первичные документы, оформляемые в ходе ведения деятельности ООО «МИП-Строй 1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», на объекте: «ст. Ходынское поле» объекта Третий пересадочный контур ст. «Деловой центр» ст. ««Электродепо «Братеево» этап 2», комплекс строительно-монтажных работ, не имеют упоминания о возможных контрагентах-Субподрядчиках. 

Из пояснений ООО «МИП-Строй№1» следует, что ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» не подавались заявки на привлечение третьих лиц на объекты строительства Заказчика в проверяемом периоде.В актах освидетельствовании скрытых работ, в актах за прием сточных вод в централизованную систему водоотведения между ООО «МИП-Строй №1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», в актах показаний приборов учета по установленной мощности расходов электроэнергии между ООО «МИП-Строй №1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», принимает и подписывает от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» Ширшов Д.А., Черничка Ю.Н, Сабанчук Д.А, при этом отсутствуют свидетельства участия Субподрядных организаций в процессе выполнения строительно-монтажных и отделочных работ и подписания документов от ОАО «Ф.С.Г Центрстрой».В представленных актах на демонтаж / на повреждение/ на доп. работы отсутствует упоминание о субподрядных организациях участвующих в процессе выполнения строительно-монтажных и отделочных работ, по документам проверяемого лица, и подписантами от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» выступают Ширшов Д.А., Черничка Ю.Н., Сабанчук Д.А.; по заявкам и актам от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в адрес ООО «МИП-Строй№1» о выделении спецтехники для осуществления производственного процесса и ее работе подписантами значатся лица не трудоустроенные у проверяемого лица, Аносов А.В. и Вязниковцев А.Н. (трудоустроены в ООО «Промстройпроект») и стоит печать ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», а не ООО «Промстройпроект», ООО «Капитал Строй»; по накладным на получение материалов от ООО «МИП-Строй№1», также значатся подписантами от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемой организации. 

 По актам возмещения стоимости услуг, актам расхода электроэнергии на объекте, значатся подписантами от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемой организации и их трудоустройство неизвестно. 

В результате анализа полученных документов установлено, что в актах освидетельствования скрытых работ на объекте: «Электродепо «Братеево» этап 2», комплекс строительно-монтажных работ» лица, осуществляющие строительство, выполнявшие работы указано только ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» ИНН 7734671742; ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» ИНН 9721008919, не указаны как лица, осуществляющие строительство, выполнявшие работы. 

Факты, изложенные выше, свидетельствуют о том, что Заказчику не известно о привлечении на объектах строительства такой организации как ООО «Промстройпроект», и первичные документы составленные и подписанные в ходе выполнения работ также говорят о выполнении работ непосредственно ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» с привлечением наемных бригад, а не ООО «Промстройпроект». 

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что на объекте: «Электродепо «Братеево» этап 2», комплекс строительно-монтажных работ проверяемым лицом нанимались бригады строителей и физические лица без фактического трудоустройства в ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой», оплата их работ производилась наличными денежными средствами через их бригадиров, что подтверждается показаниями свидетелей, а именно Сиротенко Александр Александрович, Черничкой Юрий Николаевичем и Ходаковской Анной Викторовной . 

Таким образом, по результатам контрольных мероприятий, проведенных по выездной налоговой проверки ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в отношении ООО «Промстройпроект», ООО «СК-Проект», ООО «Капитал Строй» установлено:  Финансовая подконтрольность ООО «Промстройпроект» - доля 100% от общего оборота денежных средств, ООО «СК-Проект» - доля 99%. Совпадение ip-адресов ООО «Промстройпроект», ООО «СК-Проект» с Обществом при обмене информацией с территориальными органами государственных контролирующих органов и государственных внебюджетных фондов. Фактическое местонахождение по одному адресу; согласно ответа ООО ТЦ «Комус» доставка в адрес ООО «Промстройпроект», ООО «СК-Проект» осуществлялась транспортно-экспедиционной компанией ООО «Логистический Центр» ИНН 7728855188 по адресу: г. Москва, ул. Берзарина, д.34, стр.3., контактное лицо Ратанова А.В. (является секретарем генерального директора ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»); Ведение бухгалтерии и кадрового делопроизводства осуществляется ООО «Промстройпроект» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» одними и теми же лицами (сотрудники ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»), что подтверждается протоколами допросов Ходаковской А.В., Аносова А.В., Сикстель К.Ф., Вязниковцева А.Н., Черничка Ю.Н., начальник отдела кадров Бобкова И.В. и главный бухгалтер Панькова Н.В. (сотрудники ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»);  Размещение объявлений о вакансиях и собеседование с соискателями работы фактически осуществляется проверяемым лицом.Проведение собеседования соискателей при трудоустройстве осуществлялось сотрудниками ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», при этом соискатели работы устраивались в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и только при подписании трудового контракта или при увольнении узнавали об оформлении их в другую компанию – ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ», что подтверждается следующими протоколами допроса: Ходаковской Анны Викторовны - Протокол допроса свидетеля 24/15 от 18.10.2020г., Аносова Андрея Владимировича - Протокол допроса №24/19 от 03.11.2020г., Вязниковцева Александра Николаевича - Протокол допроса №24/23 от 05.11.2020г. показания Вязниковцева А.Н. (Протокол допроса № 24/23 от 05.11.2020 г.): «Устраивался на работу через Андрея Аносова в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой». запись в трудовой книжке о приеме на работу в ООО «Промстройпроект». Гл. Бухгалтер Панькова Н.В., отдел кадров Бобкова Ирина. Мой начальник Аносов Андрей руководитель проекта, ст. прораб Собанчук Константин. ФИО сотрудников, которыми я руководил не помню, работал со списком, который постоянно менялся. Оплатой занимался Аносов А., была оплата наличными и по карте, чаще платили бригадиру Фархаду, иногда непосредственно только рабочим. Выдавалась спецодежда, с логотипом организации «ФСГ Центрстрой». Я работал в ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой».  Показания Аносова А.В. (Протокол допроса № 24/19 от 03.11.2020 г.): «Устраивался на работу в «ФСГ Центрстрой». Про трудоустройство в ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» узнал случайно, при подписании трудового договора. Как мне объяснили, она является дочерней компанией. На вопрос имело ли ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» сотрудников рабочих специальностей, не знаю т.к. рабочие все работали под главной компанией ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» и руководили нами непосредственно сотрудники проверяемого лица. Документы составлялись от имени ОФО «Ф.С.Г. Центрстрой». Фактически я работал в структуре ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и от ее имени выполнял работы. Я фактически работал в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» с октября 2016 по август 2019 г.». Показания Ходакоской А.В. (Протокол допроса № 24/15 от 18.10.2020 г.): «Предложение о моем трудоустройстве было от ФСГ Центрстрой, а в договоре и в трудовой запись ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ». Начальником моего подразделения был Ширшов Дмитрий Анатольевич. Заработная плата без официального оформления, выдавалась в конверте. На вопрос, что вы можете пояснить про ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», поясняю, то что эта фирма занимается строительством, приглашает людей на работу к себе, а оформляет в другие фирмы. Подчинение сотрудников, оформленных в ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект» сотрудникам ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой». Допрошенные лица в ходе проведения мероприятий налогового контроля показали, что их работу контролировали, либо они руководили и (или) работали с сотрудниками, оформленными в ООО «Промстройпроект», но позиционировались как сотрудники ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой».Сотрудники, которые работали в 2015г. в ООО «СК-Проект», в 2016г. работают в ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ»: Павлович Е.Е., Абдуллина И.А. Борисов А.С., Хомутская Н.Х. Право собственности (владения) на транспортное средство переходит внутри группы взаимозависимых организаций: Транспортным средством Hyundai Porter (грузовой-бортовой), приобретенным в 2016 году ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» у ООО «СК-Проект» ИНН 7728864827 по договору №5 от 30.06.2016г. осуществлял управление Павлович Е.Е. (сотрудник ООО «СК-Проект до 2016г. и с 2016г. сотрудник (водитель) ООО «Промстройпроект»). В ходе проведенных допросов как сотрудников ООО «Промстройпроект», так и сотрудников ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» получена информация о перевозке строительных материалов ООО «Промстройпроект» водителем Павловичем Е.Е. с использованием транспортного средства Hyundai Porter. Из показаний Павловича Е.Е. (протокол допроса № 24/2 от 16.09.2020 водитель ООО «Промстройпроект») следует, что путевые листы по управлению транспортным средством Hyundai Porter им не составлялись; - Использование идентичных поставщиков ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и ООО «Промстройпроект», ООО «СК-Проект». В ходе выездной налоговой проверки допрошен Джаноян Овик Карленович (протокол допроса свидетеля № 24/10 от 05.10.2020 г.). Свидетель пояснил, что «является генеральным директором ООО «СтройТранс». Для ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» предоставляли услуги по аренде спецтехники. В процессе взаимоотношений с ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» контактировал с Пильгаевым В.Н.- ген. Директор, с бухгалтером Паньковой Натальей и с начальником участка Хуако Олег. Заявки от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» на работу спецтехники делал начальник участка Хуако Олег. От имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и ООО «СК Проект» представлял интересы и передавал документы одно и то же лицо Хуако Олег». При этом из пояснений налогоплательщика (от 25.12.2020) следует, что данные о регистрации доверенностей и копии доверенностей на имя Хуако Олег отсутствуют. Согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», сведения на сотрудника Хуако О.А. за проверяемый период не представляло.Субподрядные организации ООО «Промстройпроект», ООО «СК-Проект», ООО «Капитал Строй», заявленные проверяемым лицом в рамках договорных отношений с ООО «МИП-Строй№1» ИНН 7701394860 (Заказчик) не согласовывалось с Заказчиком (ООО МИП-Строй 1) и на объектах строительства действовали как одно лицо хозяйственного процесса.Передача материалов при строительно-монтажных и отделочных работах между юридическими лицами (давальческие материалы) не имеет документального оформления. 

В ходе анализа первичных документов, выставленных ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект», ООО «Капитал Строй» в адрес ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» (КС-2 Акт о приемке выполненных работ установлен факт использования материалов Заказчика (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») на объектах строительства.

При анализе данных бухгалтерского учета на сч.10.7 не подтвержден остаток материалов, переданных на переработку ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект», ООО «Капитал Строй» и не списанный по состоянию на 31.12.2018г. 

По требованию № 24/2 от 10.09.2020 не представлены первичные документы, подтверждающие передачу материалов субподрядным организациям, в том числе ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект», ООО «Капитал Строй» отсутствуют отчеты об использовании давальческих материалов указанными лицами, также и контрагенты проверяемого лица не представили запрашиваемые документы по поручениям об истребовании документов № 9336 от 20.08.2020, №24/10839 от 18.9.2020, № 24/11915 от 14.10.2020. 

Факт отсутствия отчетов об использовании материалов и документирования передачи материалов подрядчика (ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой») субподрядчику (ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект», ООО «Капитал Строй»), подтвержден и свидетелями, допрошенными в ходе проведения контрольных мероприятий как в отношении проверяемого лица, так и его контрагентов, (Борисова Алексея Сергеевича (генеральный директор ООО «Промстройпроект»), Федорова Андрея Георгиевича (Начальник участка ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»), Паньковой Натальи Викторовны (Главный бухгалтер ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»), Пильгаева Владимира Николаевича (Генеральный директор ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»), Ширшова Дмитрия Анатольевича (Начальник участка ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»). Неперевыставление возможных обязательств между юридическими лицами. ООО МИП-Строй№1», выступающим Заказчиком по взаимоотношениям с проверяемым лицом, наложены штрафные санкции за нарушение требований по безопасности строительства, культуре производства и охране труда. Проверяемое лицо, в свою очередь, не перевыставило претензии сомнительным контрагентам, что также свидетельствует о ведении единого бизнес процесса между данными организациями. Согласно информации (документам), представленной Ассоциацией Саморегулируемой организации «Объединение строительных организаций транспортного комплекса» установлено, что при подаче документов на вступление в члены в СРО от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» по доверенности от 15.06.2017 б/н выступал Борисов А.С. (до 17.05.2017 ген. директор ООО «Промстройпроект»), заявленные физические лица не являлись и не являются сотрудниками Общества (Рипке М.Т. и Аносов А.В. числились сотрудниками ООО «Промстройпроект»). Согласно информации (документам), представленной Ассоциацией Строительных организаций в области строительства и реконструкции «Строительный Инжененрно-Логистический Альянс» установлено, что для вступления в члены в СРО ООО «КАПИТАЛ СТРОЙ» ИНН 7736583347, представлены документы, в числе которых список специалистов, заявленных при вступлении в Ассоциацию. В указанном списке указаны следующие лица: Бельман Вадим Владимирович, Зарубин Михаил Константинович, также представлены копии документов о высшем образовании диплом на Зарубина М.К., диплом на Бельмана В.В. С целью установления подлинности дипломов Инспекцией направлены поручения об истребовании документов (информации).

Согласно поступившему ответу (исх.№ 1220 от 21.09.2020г.) Зарубин М.К. не проходил обучение в Дагестанском государственном техническом университете, диплом о высшем образовании ему не выдавался.   

Согласно поступившему ответу (исх. №1980-01-7/1 от 22.09.2020г.) Бельман В.В. в Томском государственном архитектурно- строительном университете не обучался. Диплом не выдавался. 

Также, в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что Зарубин М.К. и Бельман В.В. не являлись получателями дохода и сотрудниками ООО «КАПИТАЛ СТРОЙ» ИНН 7736583347, согласно представленным сведениям о получателях дохода за весь период деятельности организации. 

Из показаний свидетелей установлено, что сотрудников, числившихся в ООО Капитал Строй, сотрудники ОАО «ФСГ ЦентрСтрой» не знают и никогда не видели на объектах. Также свидетели пояснили, что сотрудники, числившиеся в ООО Промстройпроект, ООО СК Проект фактически являлись сотрудниками ОАО «ФСГ ЦентрСтрой», выполняли работы от имени ОАО «ФСГ ЦентрСтрой» и на объектах строительства действовали как одно лицо хозяйственного процесса. Согласно информации (документам), представленной Региональным Центром операционной поддержки г. Воронежа Банка ВТБ (ПАО) установлено, что:  от имени руководителя Клиента (ген. директора) ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» Пильгаева В.Н. оформлена доверенность от 19.10.2018 г. № 964 на представителя ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» Борисова А.С. Согласно доверенности ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» уполномочивает Борисова А.С. предоставлять в БАНК ВТБ документы, получать копии расчетных/платежных и других документов, сдавать в кассу Банк ВТБ наличные денежные средства, получать денежные средства по чеку ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», получать выписки по счетам, предоставлять в банк заявления, доп. соглашения, акты и иные документы в рамках заключенного соглашения с ВТБ БО. Доверенность оформлена в отсутствие представителя (Борисова А.С.);  от имени руководителя Клиента (ген. директора) ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» Малеевой М.Е. оформлена доверенность от 28.08.2019 г. № 1272 на представителя ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» Борисова А.С. Согласно доверенности ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» уполномочивает Борисова А.С. предоставлять в БАНК ВТБ документы, получать копии расчетных/платежных и других документов, сдавать в кассу Банк ВТБ наличные денежные средства, получать денежные средства по чеку ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», получать выписки по счетам, предоставлять в банк заявления, доп. соглашения, акты и иные документы в рамках заключенного соглашения с ВТБ БО. Доверенность оформлена в отсутствие представителя (Борисова А.С.).

Согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», сведения на сотрудника Борисова А.С. за 2016-2021 г. не представляло. Борисов А.С. до 17.05.2017 числился ген. директором ООО «Промстройпроект», что также подтверждает подконтрольность ООО «Промстройпроект» к ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой». Из протоколов допроса свидетелей следует, что субподрядные организации на объекты ОАО «ФСГ ЦентрСтрой», не привлекались. В отношении ООО «ПромСтройПроект» свидетели сообщили, что это дочерняя компания проверяемого лица и входит в группу «ФСГ ЦентрСтрой». В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» для выполнения строительно-монтажных работ на объектах строительства нанимались бригады строителей и физические лица без фактического трудоустройства в ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой», оплата их работ производилась наличными через их бригадиров, что подтверждается показаниями свидетелей, а именно Федорова А.Г, Сиротенко А.А., Сикстель К.Ф., Ходаковской А.В., Вязниковцева А.Н., Подсадного А.И., Черничка Ю.Н. 

Протокол допроса № 24/25 от 09.11.2020 г. Федорова А.Г.: «занимаю должность начальника участка ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой». На вопрос сколько человек работало в ее подчинении, ответила: ИТР- Сабанчук, Лебедева, Творогова, а также бригадиры – Баха, Насли. Рабочие СНГ. В среднем работало 200 человек. Сабанчук, Лебедева, Творогова были оформлены официально. Остальные рабочие не были официально оформлены. Не официально оформленные рабочие оплачивались наличными. ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» имело в составе неофициально оформленные бригады. Субподрядные организации не нанимались. Нанимались не официально оформленные бригады». 

Получено объяснение от 13.08.2021 г. Подсадного Антона Игоревича, который поясняет: «работал в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» с 2018 г., в должности мастера. Начальник моего подразделения в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» Аносов Андрей. Работу контролировал Аносов Андрей. ФИО лиц, которыми я руководил назвать не могу, так как это в основном были иностранцы. Всеми документами занимался руководитель проекта, Аносов Андрей».  

Протокол допроса № 24/39 от 18.11.2020 г. Сиротенко А.А.: «с 2018 г. по 2019 г. работал в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в должности инженер ПТО, технический директор. Начальником отдела ПТО ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» – руководитель проекта Аносов Андрей. В период работы субподряд не привлекался. Привлекалась наемная рабочая сила».  

Протокол допроса № б/н от 20.01.2022г. Черничка Ю.Н.: «работал в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» руководителем проекта и начальником участка ст. Ходынское поле. В мои обязанности входил контроль на строительном объекте. На вверенном мне объекте одновременно работало до 100 человек. Были работники, которые были официально устроены в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», также привлекались рабочие бригады без официального трудоустройства. Работы на объекте выполнялись без привлечения субподрядных организаций. заработная плата наемным бригадам выдавалась в конверте. Кто-то получал зарплату в конвенте в офисе ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой». Выдачей наличных денежных средств наемным бригадам занимался Ширшов, который являлся руководителем проекта на объектах Ходынское поле, Завод ЗИЛ, стадион Лужники. Субподрядные организации не привлекались. Главным руководителем ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» является Бакрадзе Георгий Гелартевич. Бакрадзе проводил общие совещания и руководил организацией. Организации ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект», ООО «Капитал Строй» не знакомы. На объекте работы выполнялись ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», с привлечение наемных бригад. Выдавалась спецодежда с логотипом ФСГ Центрстрой. Сотрудниками ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» являлись Рипка Михаил, Аносов А.В. нач. участка, Квирикашвили И.О. – один из руководителей ФСГ Центрстрой, Хомутская Н.Х. – бухгалтерия, Бакрадзе Г.Г. – главный (фактический) руководитель ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и др. Хомутская Наталья являлась сотрудником ФСГ, работала в офисе ФСГ в бухгалтерии». Из анализа представленных ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» товарных накладных на приобретение товарно-материальных ценностей (стройматериалов и инструментов) у ООО «Всеинструменты.ру» установлено, что в данных документах в разделе «груз получил» и (или) «груз принял» значатся лица, не трудоустроенные в проверяемой организации. При этом товарные накладные содержат печать ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» (Павлович Е.Е. (ООО «СК Проект», ООО «Промстройпроект»), Аносов А.В. (ОО «СК Проект», ООО «Промстройпроект»), Царукян Г.Р. (ООО «Промтехстрой», ООО «Альянс Строй»), а также не установленные лица). ООО «МИП-Строй № 1» (Заказчик) представлены документы, подтверждающие взаимоотношения с ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», в том числе акты освидетельствования скрытых работ. В результате анализа полученных документов установлено, что в актах освидетельствования скрытых работ ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» ИНН 9721008919, ООО «СК-ПРОЕКТ ИНН 7728864827, ООО КАПИТАЛ СТРОЙ» ИНН 7736583347 не указаны как лица, осуществляющие строительство, выполнявшее работы, а указано только ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» ИНН 7734671742. В ходе анализа документов, представленных ООО «МИП-Строй № 1» (Заказчик) установлено, что в представленных актах на демонтаж / на повреждение/ на доп. работы отсутствует упоминание о субподрядных организациях участвующих в процессе выполнения строительно-монтажных и отделочных работ и подписантами от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» выступают Ширшов Д.А., Аносов А.В., Федоров А.Г. Гребцов И.Н., Мещеряков А.Н., Черничка Ю.К.; по заявкам и актам от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в адрес ООО «МИП-Строй№1» о выделении спецтехники для осуществления производственного процесса и ее работе подписантами значатся лица не трудоустроенные в проверяемом лице Аносов А.В. и Вязниковцев А.Н. (трудоустроены в ООО «Промстройпроект») и стоит печать ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», а не ООО «Промстройпроект»; по актам возмещения стоимости услуг, актам расхода электроэнергии на объекте: «Развитие улично-дорожной сети транспортного обслуживания ОАМО «Завод имени И.А. Лихачева», по накладным на получение материалов от ООО «МИП-Строй№1», значатся подписантами от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемого организации и их трудоустройство неизвестно.  ООО «МИП-Строй № 1» представлены документы, подтверждающие взаимоотношения с ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», в том числе доверенности от ОАО «Ф.С.Г. Центстрой» на начальника участка Квирикашкили Иракли Отаровичу. ОАО «Ф.С.Г. Центстрой» уполномочивает Квирикашкили И.О. получать материальные ценности, совершать все необходимые действия связанных с выполнением поручения. Также установлено, что Квирикашкили И.О. с 09.06.2017 г. по настоящее время, числится генеральным директором ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ», при этом согласно представленным документам ООО «МИП СТРОЙ №1» Квирикашкили И.О. представляет интересы ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», а именно ему предоставлено право получать материальные ценности, подписывать товарные и товарно-транспортные накладные, товаросопроводительные документы от ОАО «Ф.С.Г, Центрстрой», а также совершать все необходимые действия в целях охраны полученных материальных ценностей, как начальник участка ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», что свидетельствует о подконтрольности ООО «Промстройпроект» и выполнение спорных работ непосредственно проверяемым налогоплательщиком. В актах освидетельствовании скрытых работ, в актах за прием сточных вод в централизованную систему водоотведения между ООО «МИП-Строй №1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», в актах показаний приборов учета по установленной мощности расходов электроэнергии между ООО «МИП-Строй №1» и ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», принимает и подписывает от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» Хуако О.А, как начальник участка проверяемого налогоплательщика. Однако, согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», сведения на сотрудника Хуако О.А. за проверяемый период не представляло. В результате анализа полученных документов установлено, что в актах освидетельствования скрытых работ ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» ИНН 9721008919, ООО «СК-ПРОЕКТ ИНН 7728864827, ООО КАПИТАЛ СТРОЙ» ИНН 7736583347 не указаны как лица, осуществляющие строительство, выполнявшие работы, а указано только ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» ИНН 7734671742. В составленном акте № 352 от 16.11.2018 г. от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в адрес ООО «МИП Строй№1» по объекту: Калининско-Солнцевская линия ст. «Раменки» до ст. «Рассказовка», стационарный комплекс ст. «Новопеределкино» указано, что с этапа 6,2 была вывезена в неизвестном направлении станция для растворно-бетонных стяжек с передвижным компрессором с пневмонагнетателем ПН 500р65. Акт составлен на предмет возвращения в ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» данного оборудования, либо компенсации стоимости в 1 млн. руб. за счет ООО «МИП-Строй №1». Акт составлен от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и подписантами значатся лица, не трудоустроенные в проверяемом лице Аносовым А.В. (рук. проекта) и Гребцовым И.Н., а числились в ООО «Промстройпроект». По заявкам и актам от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» в адрес ООО «МИП-Строй№1» о выделении спецтехники для осуществления производственного процесса и ее работе подписантами значатся лица не трудоустроенные в проверяемом лице Аносов А.В. и Вязниковцев А.Н. (числились в ООО «Промстройпроект») и стоит печать ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» , а не ООО «Промстройпроект» (например: заявка №8 от 06.12.2017 Объект «Боровское шоссе, вл.9, станционный комплекс «Терешково», заявка №9 от 08.12.2017г. Объект «Боровское шоссе, вл.9, станционный комплекс «Терешково», акт от 16.03.2018г. об использовании техники Объект КСЛ «Терешково»).По актам возмещения стоимости услуг, актам расхода электроэнергии на объекте: «Развитие улично-дорожной сети транспортного обслуживания ОАМО «Завод имени И.А. Лихачева», по накладным на получение материалов от ООО «МИП-Строй№1», значатся подписантам от имени ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» лица, не являющиеся сотрудниками проверяемого организации и их трудоустройство неизвестно: акт возмещения стоимости услуг № 00000012848 от 01.11.2016 – Пашня Н.С., акт возмещения стоимости услуг № 00000015844 от 01.12.2016 – Курбатов Е.А., акт расхода электроэнергии от 28.02.2017г. Курбатов Е.А., акт расхода электроэнергии от 30.04.2017г. Бачалев О.В., акт расхода электроэнергии от 31.05.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 30.06.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 31.01.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 31.07.2017г- Курбатов Е.А., акт расхода электроэнергии от 28.02.2017г- Хуако О.А., акт расхода электроэнергии от 31.05.2017г- Ионов В.Г., накладная от 05.04.2017г. Аносов А.В., накладная от 13.09.2017 – Додобоев В.А., накладная от 16.02.2016г.- Додобоев А., накладная № 25/12-014 от 16.02.2016- Додобоев А.ТН №03778 от 16.06.2016 Додобоев А., ТН №03777 от 16.06.2016- Додобоев А.. 

Также судом установлено следующее. 

Общая сумма поступлений на расчетные счета ООО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» ИНН 7734671742 в проверяемый период (2016-2018гг.) составила 736 389 854 руб. (без учета перевода средств между собственными счетами) из которых 677 107 258 руб. поступило от ООО «МИП-Строй № 1» ИНН 7701394860, что составляет 92% от общего оборота денежных средств, тем самым установлена финансовая подконтрольность проверяемого лица к ООО «МИП-Строй № 1» ИНН 7701394860.

Инспекцией в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлена схема использования ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» ИНН 9721008919, ООО «КАПИТАЛ СТРОЙ» ИНН 7736583347 и ООО «СК-ПРОЕКТ» ИНН 7728864827 «технических» и подконтрольных компаний в своей финансово-хозяйственной деятельности, находящихся на общей системе налогообложения и являющихся «транзитерами» по перечислению денежных средств на счета «фирм-однодневок» и обналичивания денежных средств. 

При этом, ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ», ИНН 9721008919, ООО «КАПИТАЛ СТРОЙ» ИНН 7736583347 и ООО «СК-ПРОЕКТ» ИНН 7728864827, используя данную цепочку организаций заявляли налоговые вычеты по НДС по счетам-фактурам с «техническими компаниями».        

 «Технические» организации являются транзитным звеном, не имеют численности персонала, реальных руководителей, какой-либо рекламной информации (сайт, реклама в каких-либо информационных ресурсах), налоговые платежи минимизируют за счет подставных фирм, а также по операциям, носящим замкнутый характер (отражение операций по покупке и продаже несколькими организациями в адрес друг друга с целью создания видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности и наращивания оборотов) заявляя по ним налоговые вычеты и расходы.

«Технические» организации играют роль регуляторов денежных потоков и обналичивают денежные средства, а также направляют на счета «фирм-однодневок» для дальнейшего вывода из оборота с помощью банковских схем.

ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» контролировало цепочку движения денежных средств, используемую для вывода денежных средств из оборота, что подтверждается включением в данную цепочку подконтрольных организаций на 1-м, 2-м и 3-м звеньях, а именно ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» и ООО «АЛЬЯНС»-СТРОЙ» соответственно. 

Проведены допросы должностных лиц организаций аффилированных и финансово-подконтрольных организаций к ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»: Ахальцевой В.А. (Протокол допроса свидетеля № 24/60 от 18.12.2020 г.) являлась сотрудником контрагента 3-го звена ООО «Альянс Строй». Согласно показаниям свидетеля, при приеме ее на работу изначально проходила собеседование в АО «Ф.С.Г. Центр-Строй». Собеседование проводилось Бобковой Ириной Владимировной (сотрудник проверяемого лица в период с 2016-2020гг., а также учредитель ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой»). В дальнейшем Ахальцева В.А. была оформлена в качестве сотрудника ООО «АЛЬЯНС-СТРОЙ», но фактическое руководство в работе над ней осуществляли Пильгаев В.Н. (являлся генеральным директором ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» с 02.12.2014 по 01.08.2019) и Ширшов Д.А. (сотрудник проверяемого лица в период 2016-2020гг.). Также из пояснений свидетеля установлено, что в одном подразделении с ней работали также Ушаков А.А., Ширшов Д.А., которые фактически являлись получателями дохода в АО «Ф.С.Г. ЦЕНТРСТРОЙ», а также Царукян Г.Р. (ООО «Промтехстрой», ООО «Альянс-Строй»), Наливкин Д.А., Бакрадзе Г.Г., Рипка (в ООО «Промстройпроект»), которые являлись получателями дохода в ООО «Промстройпроект», ООО «Промтехстрой», ООО «Альянс-Строй».

 Фактический адрес ООО «Альянс Строй» Берзарина 34, адрес проверяемого налогоплательщика. В качестве главного бухгалтера свидетелем указана Малеева М.Е. (действующий генеральный директор, которая также является сотрудником проверяемого лица с 2016г. по июнь 2021г.). С 2020 г. Ахальцева В.А. работала в ОАО ФСГ ЦентрСтрой. 

Получателями дохода в ООО «Альянс Строй» числились Червяков Антон Геннадьевич (ФСГ), Хомутская Наталья Харисовна (Промстройпроект), Ахальцева Валерия Александровна (ФСГ, Промстройпроект), Царукян Гндзак Рубертович (Промстройпроект), Шевякова Юлия Александровна (ФСГ). Хомутская Н.Х являлась получателем дохода в ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект», ООО «Альянс-Строй». Из показаний свидетелей установлено, что фактически Хомутская Н.Х. являлась сотрудником ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», работала в офисе проверяемого лица, в бухгалтерии. Проведен допрос Царукяна Гндзака Рубертовича (Протокол допроса №24/54 от 14.12.2020г. – Приложение №1) в ходе которого он сообщил, что являлся сотрудником ООО «АЛЬЯНС СТРОЙ» и ООО «ПРОМТЕХСТРОЙ», однако при изначальном собеседовании предполагалось трудоустройство в ООО «ПРОМТЕХСТРОЙ». Как сообщил свидетель он осуществлял контроль за наемными бригадами, состав которых менялся периодически в связи с чем вспомнить их имена и фамилии не мог. З/п получал на карту и в конверте. О привлекаемых субподрядных организациях в период работы свидетеля в ООО «АЛЬЯНС СТРОЙ» и ООО «ПРОМТЕХСТРОЙ» ему неизвестно. В составе ООО «Промтехстрой» работали наемные бригады. Руководителем наемных бригад был Федоров Михаил, ген. директор ООО «Простехстрой».  

В ходе контрольных мероприятий установлено, Федоров Михаил числился получателем дохода: ООО «РесурсЭлектро», ООО «Электротехнология», ООО «Промтехстрой», ООО «ЕвроМетСтрой». ООО «Промтехстрой» является контрагентом по цепочке 2 звена проверяемого лица (ОАО ФСГ ЦентСтрой - ООО «ПромСтройПроект» - ООО «Промтехстрой»).

ООО «ЕвроМетСтрой» является контрагентом по цепочке 2 звена проверяемого лица (ОАО ФСГ ЦентСтрой - ООО «СК Проект»  - ООО «ЕвроМетСтрой») 

Также установлено, что Пильгаев Владимир Николаевич являлся генеральным директором и учредителем ООО «АЛЬЯНС-СТРОЙ» в период с 26.08.2013г. по 19.03.2015г., который также являлся руководителем проверяемого лица в период с 02.12.2014г. по 01.08.2019г., что также включает проверяемый период. Согласно показаний свидетелей установлено, что Хомутская Наталья работала в бухгалтерии ОАО ФСГ ЦентрСтрой. 

Таким образом, установлено, что ООО «АЛЬЯНС-СТРОЙ» являясь аффилированной и финансово-подконтрольной организацией к ОАО «Ф.С.Г.Центрстрой», фактически управлялось проверяемым лицом и использовалось в качестве технического звена для обналичивания денежных средств через фирмы-«однодневки» с номинальными руководителями не имеющих отношения к финансово-хозяйственной деятельности организаций. 

В ходе проведения выездной налоговой проверки был проведен полный анализ движения денежных средств по расчётным счетам спорных контрагентов и далее по цепочке. 

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что 100% поступлений денежных средств на расчетные счета ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» составляют перечисления от ОАО «Ф.С.Г.Центрстрой», которые составляют – 63 766 001 руб. Поступления денежных средств в 2016г. от иных организаций в адрес ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» не установлено.Поступившие денежные средства перечисляются в адрес следующих организаций: ООО "ПРОМТЕХСТРОЙ" ИНН 7706439709 в размере 38 987 477 руб., (т. 16 ), ООО "ФИРМКОНСАЛТ" ИНН 9729040135 в размере 2 799 120 руб., ООО "ХАСТЕН" ИНН 7720826700 в размере 2 645 038 руб. (т. 18 л.д. 104-122), ООО "АЛФАВИТ" ИНН 7107110432 в размере 2 185 792 руб., ООО "МЕРИДИАН" ИНН 7705524461 в размере 1 979 568 руб., ООО "СК ОМЕГА" ИНН 7719452714 в размере 1 902 081 руб., ООО "ИНВЕСТСТРОЙ" ИНН 9701000220 в размере 1 630 190 руб., ООО "КОМРАТ-ГРУПП" ИНН 7743183100 в размере 1 483 762 руб., ООО "СТРОЙ-РЕГИОН" ИНН 5835112240 в размере 800 000 руб., АО "МЕТАЛЛОТОРГ" ИНН 7118018781 в размере 749 172 руб. и далее по цепочке в остальные (41 организация) в размере 6 001 760 руб. 

В ходе анализа движения поступивших денежных средств установлено перечисление 38 987 477 руб. в адрес ООО «ПРОМТЕХСТРОЙ» ИНН 7706439709 (назначение платежей: за выполненные СМР по договору №З/08-1 от 15.08.16 г. – 38 676 504 руб.; за кирпич, смесь сухую – 310 972 руб.), что составляет 64% от общего оборота денежных средств на расчетных счетах ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» за 2016г. Оставшаяся часть денежных средств перечисляется в адрес 41 юридического лица небольшими суммами.

В ходе анализа банковских выписок ООО «ПРОМТЕХСТРОЙ» установлено, что поступившие денежные средства в размере 38 987 477 руб. от ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» в адрес ООО «ПРОМТЕХСТРОЙ» ИНН 770439709 составляют 98.6% от всех поступлений.

Поступившие денежные средства от ООО «ПРОМТЕХСТРОЙ» в дальнейшем перечисляются в адрес следующих организаций: ООО "ГРАНДСТРОЙ" ИНН 7718304640, ООО "ПРОМСТРОЙПЛАСТ" ИНН 7743095260, ООО "СТРОЙКАЛИБР" ИНН 7733231749, OOO "АЛЬЯНС-СТРОЙ" ИНН 7701368677.

В ходе мероприятий налогового контроля проведен анализ дальнейшего движения денежных средств в результате которого установлено, что в результате транзитных операций в конечном итоге денежные средства обналичиваются путем снятия наличных со счетов ООО «ТК ВЕКТОР» ИНН 7720312334, ООО «ЭКСПЕРТСЕРВИС» ИНН 3528237469, а также перечисляются в адрес физических лиц (Шевченко Андрей Игоревич ИНН 312331020380, Еременко Иван Александрович ИНН 312332392198, Шеховцова Юлия Александровна ИНН 312608259421, Бондарев Евгений Игоревич ИНН 312337789260, Еременко Алла Ивановна ИНН 312324142500).

Доходы ООО «СК-ПРОЕКТ» на 99% состоят из средств, полученных от ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой», то есть установлена финансовая подконтрольность.

В ходе мероприятий налогового контроля установлен вывод денежных средств из оборота через ООО «СК-ПРОЕКТ» через ООО «ЕвроМетСтрой», ООО «МИР АКБ» и ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ».

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля установлено что более половины денежных средств, поступивших на расчетные счета ООО «ЕвроМетСтрой» (57%) перечисляются в адрес ООО «ГРАНДСТРОЙ». Лица, числящиеся руководителями ООО «ГРАНДСТРОЙ» в ходе проведенных мероприятий в отношении организации, отказались от участия в финансово-хозяйственной деятельности и сообщили что документы от организации не подписывали и отношения к организации не имеют. 

В ходе анализа банковских выписок ООО «ГРАНДСТРОЙ» установлено, что денежные средства, поступившие от ООО «ЕвроМетСтрой» в дальнейшем перечисляются в адрес технических организаций за СМР и строительный материалы и обналичиваются через индивидуальных предпринимателей (ИП Маликов В.В. ИНН 695205553707, ИП Бугаев А.А. ИНН 691208647900, ИП Ивашнев А.В. ИНН 695010177306), а также перечисляются в адрес организации осуществляющей оптовую торговлю продуктами питания, тем самым происходит изменение назначения платежей, что свидетельствует о выводе денежных средств из оборота и нереальности исполнения договорных обязательств по поставке строительных материалов и выполнении строительно-монтажных работ.

В ходе анализа банковских выписок ООО «ЛИДЕР» установлено, что часть поступающих денежных средств снимается с расчетных счетов организации, а также часть денежных средств перечисляется в адрес ООО «КАПСТРОЙ» ИНН 0608040776, которые также выводятся из оборота путем снятия наличных денежных средств.

В ходе мероприятий налогового контроля установлена схема по выводу денежных средств из оборота по цепочке операций от ООО «СК-ПРОЕКТ» ИНН 7728864827 через ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» ИНН 7736583347 (которое также является прямым контрагентом проверяемого лица) транзитными платежами с изменением назначения платежей с «за строительные материалы» на «за табачную продукцию», «за продукты питания», «за сельскохозяйственную продукцию», часть из которых в дальнейшем снимается с расчетных счетов организаций.

В ходе анализа банковских выписок ООО «КОЛИБРИ» установлено, что поступившие денежные средства от ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» и ООО «Простор-поставка» ИНН 9718016324 перечисляются в адрес ООО АСПЕКТ" ИНН 7723439787 (в отношении руководителя организации в ЕГРЮЛ внесены о недостоверности), ООО «ВТ ВОЛОГДА» ИНН 3525378119 и в адрес физического лица – Агасян А.О. ИНН 230216313723 не обладающим статусом индивидуального предпринимателя. 

Денежные средства поступившие в адрес ООО «ВТ ВОЛОГДА» за строительные материалы в дальнейшем перечисляются в адрес организаций осуществляющими деятельность в области торговли (продукты питания, пивная продукция), у которых в силу деятельности аккумулируются наличные денежные средства.

В ходе анализа банковских выписок ООО «ЖИЛСТРОЙ» установлено что поступившие денежные средства снимаются с расчетных счетов с назначением – заработная плата. Однако сведения о получателях дохода ООО «ЖИЛСТРОЙ» в налоговые органы не представлялись, также не уплачивались налоговые обязательства, связанные с выплатой заработной платы. 

Организации, производящие выплату заработной платы и иные вознаграждения физическим лицам, являются налоговыми агентами. При выплате заработной платы налоговый агент обязан рассчитывать сумму налога, удержать его и перечислить в бюджет. Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц, удерживается из доходов работников при их фактической выплате.

Таким образом, вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют об обналичивании денежных средств без фактического исполнения договорных обязательств перед организациями от которых поступают денежные средства.

В ходе анализа банковских выписок ООО «БЕЛСТРОЙТОРГ» установлено, что на расчетные счета организации поступали денежные средства от различных организаций, которые в дальнейшем переводились зарубежье, при этом организация согласно имеющимся сведениям не является импортером, декларантом, грузополучателем или лицом ответственном за финансовое урегулирование или другим участником внешнеэкономической деятельности. Также установлено, что с расчётных счетов предприятия обналичивалась сумма в размере более 2 500 000 руб.

Также установлено отсутствие расходов связанных, с осуществлением реальной деятельности (по выплате заработной платы, по оплате коммунальных услуг, расходы на обслуживание офисной техники, канцелярских товаров и т.д.).

В ходе анализа банковских выписок ООО «БилдХаус» установлено, что поступившие денежные средства по цепочке операций от проверяемого лица перечисляются в адрес ООО «АКСЕЛЬ-МАКРЕТ» ИНН 7734373030 (в отношении генерального и учредителя организации внесены сведения о недостоверности по результатам проверки НФС – 28.02.2018г.) и ООО «Торговый Перекресток» ИНН 5047187716 (в отношении генерального и учредителя организации внесены сведения о недостоверности по результатам проверки НФС – 05.04.2018г.). В дальнейшем денежные средства организациями (ООО «АКСЕЛЬ-МАКРЕТ», ООО «Торговый Перекресток») поступившие денежные средства перечисляются зарубежье.

В ходе анализа банковских выписок ООО «БилдХаус» установлено, что поступившие денежные средства по цепочке операций от проверяемого лица перечисляются в адрес ООО «АКСЕЛЬ-МАКРЕТ» ИНН 7734373030 (в отношении генерального и учредителя организации внесены сведения о недостоверности по результатам проверки НФС – 28.02.2018г.) и ООО «Торговый Перекресток» ИНН 5047187716 (в отношении генерального и учредителя организации внесены сведения о недостоверности по результатам проверки НФС – 05.04.2018г.). В дальнейшем денежные средства организациями (ООО «АКСЕЛЬ-МАКРЕТ», ООО «Торговый Перекресток») поступившие денежные средства перечисляются зарубежье.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля установлено, что поступающие денежные средства на расчетные счета ООО «АКСЕЛЬ-МАКРЕТ» и ООО «Торговый Перекресток» перечисляются зарубежье, при этом организации согласно имеющимся сведениям не являются импортерами, декларантами, грузополучателями или лицами ответственными за финансовое урегулирование или другими участником внешнеэкономической деятельности.

В ходе анализа банковских выписок ООО «ВЕНТ-СЕРВИС+» установлено, что на расчетные счета организации поступали денежные средства от различных организаций, которые в дальнейшем переводились зарубежье, при этом организация согласно имеющимся сведениям не является импортером, декларантом, грузополучателем или лицом ответственном за финансовое урегулирование или другим участником внешнеэкономической деятельности.

Также установлено отсутствие расходов связанных, с осуществлением реальной деятельности (по выплате заработной платы, по оплате коммунальных услуг, расходы на обслуживание офисной техники, канцелярских товаров и т.д.).

Вышеуказанные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что ООО «ВЕНТ-СЕРВИС+» не имело возможность реальной поставки товара, выполнения работ, оказания услуг в связи с отсутствием необходимых условий для достижения результатов какой-либо экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений транспортных средств. В налоговые органы представлялась налоговая отчетность с минимальными суммами налогов к уплате при отражении в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль организаций значительных оборотов.

В ходе анализа банковских выписок ООО «ВГ» установлено, что поступающие денежные средства с назначением платежей – за общестроительные работы в дальнейшем перечисляются с измененными назначения платежей в адрес различных организаций.

В ходе дополнительных мероприятий налогового, контроля проведен анализ банковских выписок ООО «РОАД», в результате которого установлено, что поступившие денежные средства от ООО «ВГ» перечисляются в адрес индивидуальных предпринимателей без НДС.

В ходе дополнительных мероприятий налогового, контроля проведен анализ банковских выписок ООО «СТРОЙ МАТ», в результате которого установлено, что поступившие денежные средства от ООО «ВГ» перечисляются в адрес индивидуальных предпринимателей без НДС: Грызлов Станислав Игоревич 505012988941; Алехин Анатолий Сергеевич 505020098734; Корницын Валерий Анатольевич 505019287543; Зияева Мария Владимировна 500305838665; Кондаков Александр Сергеевич 505011786928.

Таким образом, «транзитный» характер платежей с дальнейшим изменением назначений платежей и перечислением в адрес индивидуальных предпринимателей без НДС свидетельствует о фиктивном характере взаимоотношений используемых в целях вывода денежных средств, без фактического исполнения договорных отношений. 

Таким образом, ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» контролировало цепочку движения денежных средств, используемую для вывода денежных средств из оборота, то есть обналичивания. Что подтверждается включением в данную цепочку подконтрольных организаций на 1-м, 2-промех и 3-м звеньях, а именно ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» и ООО «АЛЬЯНС-СТРОЙ» соответственно. Указанные обстоятельства свидетельствуют об умышленных действиях проверяемого лица. ООО «СК-ПРОЕКТ и ООО «КАПИТАЛ СТРОЙ» по окончанию договорных отношений с проверяемым налогоплательщиком действовавших в период 2016-2018гг., практически прекращают какую-либо деятельность. ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» продолжает деятельность исключительно за счет поступлений денежных средств проверяемого лица что также свидетельствует о том, что ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ», ООО «СК-ПРОЕКТ и ООО «КАПИТАЛ СТРОЙ» действовали исключительно для целей ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и также подтверждает согласованность действий с подконтрольными лицами. Контрагент 3-го звена ООО «ГрандСтрой»: Ермаков В.А. числился генеральным директором ООО «ГРАНДСТРОЙ» в период поступления денежных средств на расчетные счета организации от ООО «ПРОМТЕХСТРОЙ» (2-е звено). МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №7 проведен допрос Ермакова В.А., в ходе которого свидетель сообщил, что им были предоставлены его персональные данные для внесения сведений в ЕГРЮЛ в качестве в качестве генерального директора и учредителя в нескольких организациях за денежное вознаграждение в размере 1 000 (одна тысяча) рублей. Фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью организаций Ермаков В.А. не осуществлял и отношения к ним не имеет. 

Также сотрудник, числившийся в ООО «ГРАНД СТРОЙ» Андрюшкин Дмитрий Васильевич ИНН 580601114494 согласно протоколу допроса, трудовую деятельность не осуществлял в ООО «Грандстрой», з/п не получал и свидетелю неизвестна данная организация. Контрагент 3-го звена ООО "ЖИЛСТРОЙ" (Капитал Строй): Сведения о лицах, получавших доход в ООО «ЖИЛСТРОЙ» в налоговые органы не представлялись. 

В ходе анализа банковских выписок ООО «ЖИЛСТРОЙ» установлено, что поступившие денежные средства снимаются с расчетных счетов с назначением – заработная плата. Однако сведения о получателях дохода ООО «ЖИЛСТРОЙ» в налоговые органы не представлялись, также не уплачивались налоговые обязательства, связанные с выплатой заработной платы. - Контрагент 4-го звена ООО «Промтехиновация»: Иванова В.И. числилась генеральным директором ООО «Промтехиновация» в период поступления денежных средств. ИФНС России №6 по г. Москве проведен допрос Ивановой В.И., которая сообщила что к организации отношения не имеет, руководителем и учредителем фактически не являлась, документы по финансово-хозяйственной деятельности не подписывала. Контрагент 3-го звена ООО "БЕЛСТРОЙТОРГ" (КапиталСтрой): 

В ходе анализа банковских выписок ООО «БЕЛСТРОЙТОРГ» судом установлено, что на расчетные счета организации поступали денежные средства от различных организаций, которые в дальнейшем переводились зарубежье, при этом организация согласно имеющимся сведениям не является импортером, декларантом, грузополучателем или лицом ответственном за финансовое урегулирование или другим участником внешнеэкономической деятельности. Из анализа проведенных мероприятий установлено, что целью привлечения ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ, ООО «СК-ПРОЕКТ и ООО «КАПИТАЛ СТРОЙ» является создание искусственного документооборота, и, следовательно, неправомерное завышение вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.Согласно показаний свидетелей установлено, что главным и фактическим руководителем ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» является Бакрадзе Георгий Гелартевич. Из анализа документов, представленных ПАО «Совкомбанк» следует, что ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» в рамках исполнения требований ФЗ от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ сообщает, что только Ломтатидзе Автандил Годердзиевич (ИНН 773108598339) является бенефициарным владельцем, который прямо или косвенно (через третьих лиц) контролирует ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой». Контролируемая доля в уставном капитале 100%. 

В ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении ОАО «Ф.С.Г.Центрстрой» ИНН 7734671742/773401001, а также дополнительных мероприятий налогового контроля установлены обстоятельства свидетельствующие об умышленном характере действий руководства ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» ИНН 7734671742/773401001 по созданию и использованию формального документооборота, по взаимоотношениям с ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ» ИНН 9721008919, ООО «СК-ПРОЕКТ ИНН 7728864827, ООО КАПИТАЛ СТРОЙ» ИНН 7736583347. 

Инспекцией правомерно сделан вывод о том, что ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» умышленно внесло записи в бухгалтерский учет по сделкам, заключенным с ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ», ООО «СК-ПРОЕКТ и ООО «КАПИТАЛ СТРОЙ», необоснованно приняло к вычету налог на добавленную стоимость и расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, о чем указывают установленные проверкой факты. 

Все вышеперечисленное позволяет сделать вывод о том, что ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ, ООО «СК-ПРОЕКТ и ООО «КАПИТАЛ СТРОЙ» не обладают фактической самостоятельностью, созданы без цели ведения самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности, являются подконтрольными проверяемому Обществу и служат «техническими звеньями». Целью финансово-хозяйственной деятельности вышеуказанных организаций явилось участие в схеме получения необоснованной налоговой экономии ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» и вывод из оборота денежных средств. 

Довод заявителя о процедурных нарушениях, подлежит отклонению в силу следующего. 

В связи с неоднократными ходатайствами налогоплательщика об ознакомлении материалами налоговой проверки от 25.02.2021 № 056, от 24.03.2021 № 089, от 29.04.2021 № 149, от 07.09.2021 № 318, а также в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки согласно протоколу от 12.05.2021 № 24/46-П заявлено ходатайство об ознакомлении с материалами проверки, протоколу от 17.02.2022 № 24/46-П налогоплательщику предложено ознакомиться с дополнительными материалами. 

Согласно ходатайству налогоплательщика было предоставлено право на ознакомление с материалами проверки, в ходе ознакомления составлены протоколы от 02.03.2021 № 1, от 01.04.2021 № 2, от 06.05.2021 № 3, от 10.06.2021 № 4, от 13.09.2021 № 5, от 17.02022 № 6, а также информационное письмо от 17.02.2022 № 24-11/006133@. 

В целях соблюдения прав налогоплательщика, ему предоставлялось время для подачи письменных возражений по результатам ознакомления с материалами проверки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. 

В случае принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения должны быть также рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6.1 настоящей статьи, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.

Таким образом, действия Инспекции, выразившиеся в продлении сроков рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, направлены на обеспечение Обществу возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки лично и (или) через своего представителя, ознакомиться с материалами выездной налоговой проверки и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представить объяснения (возражения).

Довода Заявителя о наличии смягчающих обстоятельств, несостоятелен и подлежит отклонению ввиду следующего.  

Согласно пункту 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. 

Как следует из положений статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, перечень смягчающих обстоятельств является открытым. 

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в Постановлении Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза. 

При этом вопрос о наличии (отсутствии) иных обстоятельств, смягчающих ответственность, которые не поименованы в подпунктах 1-2.1 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, принимается налоговым органом или судом самостоятельно исходя из фактических обстоятельств совершения налогового правонарушения индивидуально в каждом конкретном случае. Уменьшение размера штрафных санкций по основаниям, предусмотренным пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, не ставится в зависимость только лишь от волеизъявления налогоплательщика на такое уменьшение. 

Заявитель, в качестве обстоятельств, являющихся, по его мнению, смягчающими, указывает следующее: совершение правонарушения неумышленно; правонарушение совершено впервые; социальная направленность деятельности налогоплательщика. 

По смыслу статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации смягчающее налоговую ответственность обстоятельство находится в причинно-следственной связи с самим правонарушением, то есть для признания любого фактического обстоятельства смягчающим необходимо установить, каким образом оно отразилось на объективной или субъективной стороне противоправного деяния; также обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика, могут быть признаны такие обстоятельства, которые существовали в момент совершения правонарушения, носили непреодолимый характер, не зависели от воли виновного лица, помешали ему предотвратить само нарушение либо его последствия, и при условии доказанности причинно-следственной связи между сложившимися обстоятельствами и совершенным налоговым правонарушением. 

Вместе с тем, несмотря на то, что предусмотренный положениями статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации перечень смягчающих ответственность обстоятельств не является исчерпывающим, указанные Заявителем обстоятельства не могут быть признаны обстоятельствами, смягчающим ответственность за совершенное налоговое правонарушения. 

В отношении довода о совершении правонарушения неумышленно суд отмечает следующее.  

В соответствии с положениями статьи 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. Согласно статье 110 Налогового кодекса Российской Федерации виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. 

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. 

Таким образом, совершение правонарушения по неосторожности наравне с умышленным совершением налогового правонарушения признается Кодексом виновно совершенным противоправным деянием. 

При этом умышленное совершение налогового правонарушения в силу главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации по отдельным видам правонарушений рассматривается в качестве обстоятельства, увеличивающего размер штрафных санкций: пункт 2 статьи 119.2 Кодекса, пункт 3 статьи 122 Кодекса, пункт 2 статьи 122.1 Кодекса. 

Таким образом, основания для снижения налоговой санкции по вышеуказанному обстоятельству отсутствуют. 

Довод организации о том, что вмененное ему правонарушение совершено впервые не обоснован, поскольку повторное совершение данных правонарушений в силу пункта 2 статьи 112 и пункта 4 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации влечет увеличение размера штрафных санкций на 100 процентов. Аналогичная позиция высказана судами в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2007 по делу № А21-4829/2006 (Определением ВАС РФ от 21.11.2007 № 15375/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), Тринадцатого Арбитражного апелляционного суда от 22.04.2011 по делу № А56-37871/2010, ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2009 по делу № А05-8025/2008, ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2008 по делу № А56-48475/2007). 

Учитывая вышеизложенное, суд поддерживает вывод Инспекции о том, что в действиях Заявителя  с формально независимыми лицами – ООО «ПРОМСТРОЙПРОЕКТ, ООО «СК-ПРОЕКТ и ООО «КАПИТАЛ СТРОЙ» прослеживаются обстоятельства, свидетельствующие о подконтрольности и согласованности действий, выразившиеся в умышленном создании видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности с использованием фирм-однодневок в целях уменьшения налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога, тем самым ОАО «Ф.С.Г. Центрстрой» нарушены условия, указанные в пункте 1 ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, доводы приведенные ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» о признании недействительным решения  Инспекции необоснованны. 

По результатам проведенных налоговым органом мероприятий налогового контроля установлены обстоятельства, доказывающие, что ОАО «Ф.С.Г. ЦентрСтрой» создан фиктивный документооборот с ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект», ООО «КапиталСтрой» с целью получения необоснованной налоговой выгоды по НДС, выразившийся в искусственном увеличении вычетов по НДС. В свою очередь, доводы Общества о наличии реальных хозяйственных операций со спорным контрагентом без предоставления каких-либо доказательств со своей стороны, которые бы достоверно и убедительно подтверждали факт осуществления реальных хозяйственных операций с последним, не опровергают выводы налогового органа.Более того, бесспорных доказательств принятия мер по установлению деловой репутации спорных контрагентов непосредственно до начала взаимоотношений с Обществом представлено не было.

Как следствие, собранная Инспекцией доказательная база является достаточной для вывода о наличии обстоятельств, указанных в статье 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к взаимоотношениям Общества с ООО «Промстройпроект», ООО «СК Проект», ООО «КапиталСтрой».

С учетом вышеизложенного, суд, оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, на которые указывал заявитель и налоговый орган в рамках рассмотрения настоящего дела, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Государственная пошлина согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на заявителя.

На основании изложенного и  руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 171, 201  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  

 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

  Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд  Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/  и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/

 

СУДЬЯ                               О.Ю. Суставова