Арбитражный суд Рязанской области

ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108;

http://ryazan.arbitr.ru  

 

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело №А54-5594/2022

г. Рязань

23 апреля 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 17 апреля 2024 года.  Полный текст решения изготовлен 23 апреля 2024 года23 апреля 2024 года.

 

Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи  Ушаковой И.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания секретарем  судебного заседания Зуйкиной О.С.,  

рассмотрев в судебном заседании дело по  заявлению общества с ограниченной ответственностью "Эколоджик" (г. Москва, ОГРН 

<

***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН 

<

***>)

 

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований: 

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве  (125373, 

<

...> домовладение 3, стр.2.), 

конкурсный управляющий ФИО1 (390000, Россия, г. Рязань, а/я 122), 

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по г. Москве ( ул, 3-я Мытищинская ул., 16A, Москва, 129226), 

ФИО2 (г. Москва) 

ФИО3 (Рязанская обл.); 

 ФИО4 (г. Москва).

о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №732 от 14.03.2022

 

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом;

от ответчика: ФИО5, представитель по доверенности от 15.11.2023 №2.6-21/15956, личность установлена на основании предъявленного удостоверения, предъявлен диплом в подтверждение наличия высшего юридического образования, 

от третьих лиц: не явились, извещены надлежащим образом; 

 

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Эколоджик" обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Рязанской области и Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области  с требованием о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №732 от 14.03.2022 и решения по результатам рассмотрения апелляционной жалобы №2.15-12/01/08034 от 27.05.2022.

Заявлением от 22.07.2022 (т.1л.д.9) ООО "Эколоджик"  уточнило требования, просит признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №732 от 14.03.2022, 

в части решения Управления ФНС России по Рязанской области по результатам рассмотрения апелляционной жалобы №2.15-12/01/08034 от 27.05.2022 заявлен отказ, в этой части производство по делу подлежит прекращению.

Налоговый орган заявление не признает.

 

Из материалов дела следует: Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области на основании решения от 23.03.2021 № 2.7-38/746 проведена выездная   налоговая   проверка   общества   с   ограниченной   ответственностью «Эколоджик» ИНН 

<

***> КПП 622601001  по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

Руководителями в  указанный период являлись:  с 12.11.2015 по 19.12.2018 - ФИО3, с 19.12.2018 по 20.04.2020 - ФИО4, с 21.04.2020 по настоящее время - ФИО2.

ООО "Эколоджик" состояло на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области с 12.11.2015 по 25.11.2021. С 26.11.2021 состоит на учете в ИФНС России №17 по г. Москве. Дата присвоения ОГРН: 12.11.2015. Находится в стадии ликвидации: 18.05.2022. Решением  Арбитражного суда города Москвы от 23.08.2022 по делу №А40-85498/22-101-208  (т.14) ООО "Эколоджик" признано несостоятельным (банкротом),  конкурсным управляющим утвержден  ФИО1

Адрес   (место   нахождения)   организации   с   26.11.2021:   129626,   Москва,   1-Ямытищинская, 3, 3/306(0).

ОКВЭД - 49.41.1 Перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами. Уставный капитал: 100 000 руб.

Учредитель и руководитель в настоящее время ФИО2. Среднесписочная численность Общества за 2018 год - 4 человека, за 2019 - 7 человек, за 2020 -10 человек.

Справки 2-НДФЛ налогоплательщиком за 2018 год представлены на 6 сотрудников, за 2019 -на 12, за 2020 - на 18.

Организация не имеет в собственности объектов земельной и имущественной собственности, а также транспортных средств.

ООО    «ЭКОЛОДЖИК»   применяло   в проверяемом периоде общую систему налогообложения.

 

Согласно анализу налоговых деклараций проверяемого налогоплательщика по НДС за 2018 - 2020 гг. 

 

Отчетный период

Дата представле ния

Номер коррект ировки

Сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм, руб. (стр.118 декларации)

Сумма НДС, подлежащая вычету, руб.

(стр.190 декларации)

Сумма НДС, подлежащая

уплате в бюджет, руб.

Удельный вес, %

1 кв. 2018

20.04.2018

0

198 840.57

198 534.94

306.00

100

2 кв. 2018

01.08.2018

1

8 370.00

 

8 370.00

0

3 кв. 2018

05.07.2020

1

491 507.54

236 124.29

255 384.00

48

4 кв. 2018

07.10.2019

7

8 347 925.27

7 412 770.98

935 155.00

89

1 кв. 2019

06.10.2019

3

15 111 058.29

15 006 718.53

!04 340.00

99

2 кв. 2019

07.11.2019

8

19 573 840.63

19 297 387.86

276 452.00

99

3 кв. 2019

30.04.2020

5

26 675 865,85

25 202 628.14

1 473 238.00

94

4 кв. 2019

01.08.2020

5

41 291 239.97

39 127 135.93

2 164 104.00

95

1 кв. 2020

19.02.2021

4

27 028 271.66

26 024 726.28

1 003 546.00

96

2 кв. 2020

27.07.2020

0

15 944 434.01

15 735 419.66

209 014.00

99

3 кв. 2020

26.10.2020

1

33 359 056.38

32 801 745.22

557 311.00

98

4 кв. 2020

25.01.2021

0

44 168 201.40

43 307 544.17

860 656.00

98

Из указанных сведений деклараций следует, что сумма НДС, подлежащая вычету, составляет более 90% НДС, подлежащего уплате.

 

По результатам проверки был составлен акт от 23.07.2021 № 2.7-38/784 (т.3л.д.1). Налогоплательщик воспользовался правом, предусмотренным п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, и 08.11.2021 представил возражения на указанный акт проверки.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки и возражений налогоплательщика налоговым органом было принято решение от 12.11.2021 № 3 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

По результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией было составлено дополнение к акту налоговой проверки от 11.01.2022 № 1.

Налогоплательщик воспользовался правом, предусмотренным п. 6.2 ст. 101 НК РФ, и 07.02.2022 представил возражения на дополнение к акту налоговой проверки.

По результатам  налоговой проверки принято решение от 14.03.2022 №732 (т.3л.д.101) о привлечении ООО "Эколоджик"  к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены:

НДС - 24575761,52руб., пени  - 3554162,41руб., штраф по п.3ст.122 НК РФ - 4869390руб.,

налог на прибыль - 24701867,13руб., пени - 2431266,28руб., штраф по п.3 ст.122 НК РФ - 4940373руб.

При принятии решения штраф уменьшен в 2 раза в связи со смягчающими обстоятельствами.

Решением Управления ФНС России по Рязанской области  №2.15-12/01/08034 от 27.05.2022 (т.1л.д.45) решение инспекции отменено в части штрафа по налогу на прибыль в сумме  17594,02руб. по эпизоду ООО "Цольтранс"

 

Заявитель полагает, что оспариваемое решение Инспекции не соответствует положениям п. 8 ст.  101  Кодекса, поскольку Инспекция полностью отклонила возражения   налогоплательщика   без   указания   документальных   доказательств, опровергающих доводы Общества и представленные им документы; по своему содержанию оспариваемое решение полностью копирует акт и дополнение к акту налоговой проверки.

 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

На основании п. 4 ст. 166 Кодекса общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 Кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено гл. 21 Кодекса.

 

В ходе проведения налоговой проверки налоговым органом установлено, что в нарушение п.1 ст. 54.1. ст. ст. 169, 171, 172. 252 НК РФ общество неправомерно включило  НДС в сумме 24 575 761.52 руб. в состав налоговых вычетов по НДС за  4 квартал 2018 года, 1 - 4 кварталы 2019, 2020 годов, а также учло затраты в сумме 123069485,09 руб. в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налог) на прибыль за 2018 - 2020 годы, в части финансово-хозяйственных операций, связанных с перевозкой грузов (вывозом) мусора (отходов) и (или) поставкой   металлопроката, строительного бетона, дизельного топлива, совершенных проверяемым лицом (заказчик, покупатель) с ООО «Экострой». ООО «Корунд», ООО «Крафт», ООО «Стройгалереясервис». ООО «ТК «Экспресс», ООО «Мех/фомлеталь», ООО «ВКМ», ООО «Рассвет», ООО «Вектор», ООО «Призма», ООО «Скайсервис». ООО «Главная специализированная строительная компания», ООО «Сибснаб». ООО «Нефтит», ООО «Точка мира». ООО «СМТ групп», ООО «ТК «Строибимък ООО «Хеликон»,    ООО «Норд Сервис», ООО «Кристалл» (спорные контрагенты-перевозчики) и ООО «Аваигардстрой», ООО «Гортензия», ООО «ТК «Стройбаза», ООО «Грейнис» (спорные контрагенты-поставщики). 

 

период

наименование

Стоимость покупок с НДС, руб.

Сумма НДС, руб.

Стоимость покупок без НДС, руб.

налог на прибыль, руб.

4 квартал 2018

ООО «Экострой»;

2 250 000.00

343 220.34

1 906 779.66

381 355.93

 

Итого за 2018 год:

2 250 000.00

343 220.34

1 906 779.66

381 355.93

1 квартал 2019

ООО «Экострой»

16 626 001.16

2 771 000.19

13 855 000.97

2 771 000.19

2 квартал 2019

ООО АВАНГАРДСТРОЙ

558 633.00

93 105.50

465 527.50

93 105.50

2 квартал 2019

ООО ВКМ

463 780.00

77 296.67

386 483.33

77 296.67

2 квартал 2019

ООО КОРУНД

12 609 480.00

2 101 579.99

10 507 900.01

2 101 580.00

2 квартал 2019

ООО СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС

8 086 140.00

1 347 690.00

6 738 450.00

1 347 690.00

2 квартал 2019

ООО "КРАФТ"

834 035.00

139 005.83

695 029.17

139 005.83

3 квартал 2019

ООО АВАНГАРДСТРОЙ

2 521 835.00

420 305.84

2 101 529.16

420 305.83

3 квартал 2019

ООО ВКМ

4 047 833.00

674 638.84

3 373 194.16

674 638.83

3 квартал 2019

ООО "СКАЙСЕРВИС"

860 925.00

143 487.51

717 437.49

143 487.50

3 квартал 2019

ООО Главспецстрой

1 941 000.00

323 499.99

1 617 500.01

323 500.00

3 квартал 2019

ООО "НЕФРИТ"

1 945 025.00

324 170.83

1 620 854.17

324 170.83

3 квартал 2019

ООО "СИБСНАБ"

1 269 640.00

211 606.67

1 058 033.33

211 606.67

4 квартал 2019

ООО АВАНГАРДСТРОЙ

7 346 326.28

1 224 387.71

6 121 938.57

1 224 387.71

4 квартал 2019

ООО ВКМ

2 898 575.00

483 095.88

2 415 479.12

483 095.82

4 квартал 2019

ООО Точка мира

3 666 936.97

611 156.18

3 055 780.79

611 156.16

4 квартал 2019

ООО КРИСТАЛЛ

3 028 341.20

504 723.54

2 523 617.66

504 723.53

 

Итого за 2019 год:

68 704 506.61

11450 751.17

57 253 755.44

11 450 751.09

1 квартал 2020

ООО «ГРЕЙНИС»

6 480 000.00

1 080 000.00

5 400 000.00

1 080 000.00

1 квартал 2020

ООО ТК ЭКСПРЕСС

25 900 000.00

4 316 666.68

21 583 333.32

4 316 666.66

1 квартал 2020

ООО «РИТМ»

0.00

1 квартал 2020

ООО «Трансстройсервис»

0.00

1 квартал 2020

ООО «ВИПОЛКОМ»

0.00

1 квартал 2020

ООО "ТК СТРОЙБАЗА"

986 000.00

164 333.33

821 666.67

164 333.33

2 квартал 2020

ООО "ТК СТРОЙБАЗА"

1 178 000.00

196 333.33

981 666.67

196 333.33

3 квартал 2020

ООО "СМТ ГРУПП"

10 697 400.00

1 782 900.01

8 914 499.99

1 782 900.00

3 квартал 2020

ООО «МЕХПРОМДЕТАЛЬ»

2 661 200.00

443 533.33

2 217 666.67

443 533.33

3 квартал 2020

ООО «ГРЕЙНИС»

8 160 800.00

1 360 133.33

6 800 666.67

1 360 133.33

3 квартал 2020

ООО "НОРД СЕРВИС"

1 472 800.00

245 466.67

1 227 333.33

245 466.67

3 квартал 2020

ООО "ТК СТРОЙБАЗА"

5 904 400.00

984 066.67

4 920 333.33

984 066.67

3 квартал 2020

ООО "ХЕЛИКОН"

861 600.00

143 600.00

718 000.00

143 600.00

4 квартал 2020

ООО "РАССВЕТ"

4 630 800.00

771 799.99

3 859 000.01

771 800.00

4 квартал 2020

ООО ГОРТЕНЗИЯ

4 482 810.00

747 135.00

3 735 675.00

747 135.00

4 квартал 2020

ООО Вектор

1 500 000.00

250 000.00

1 250 000.00

250 000.00

4 квартал 2020

ООО "ПРИЗМА"

1 774 930.00

295 821.67

1 479 108.33

295 821.67

 

Итого за 2020 год:

76 690 740.00

12 781 790.01

63 908 949.99

12 781 790.00

 

Всего

147 645 246.61

24 575 761.52

123 069 485.09

24 613 897.02

2020 год

ООО «ЦОЛЬТРАНС»

 

439 850.54

87 970.11

 

 

123 509 336

24 701 867.13

 

В последующем Обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемый период, в соответствии с которыми вышеперечисленные спорные контрагенты были  заменены на другую организацию - ООО «Эко-Лайф». 

Инспекцией сделан вывод об умышленной организации Обществом формального  документооборота  с  указанными  контрагентами,  обладающими признаками «технических» юридических лиц (хозяйствующих субъектов), не осуществляющих  реальной   финансово-хозяйственной  деятельности,   с   целью неуплаты НДС и налога на прибыль.

 

Инспекцией также установлено несоблюдение проверяемым лицом требований пл. 18 п. 2 ст. 250 Кодекса по причине невключения в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль за 2020 год сумм кредиторской задолженности по оплате в адрес ООО «Цольтранс» поставленных товаров (работ, услуг) в размере 439850,54 руб. (без учета НДС) в связи с истечением в 2020 году срока исковой давности по данному долгу (указанный эпизод налогового правонарушения не 

 

Проверкой установлено, что ООО "ЭКОСТРОЙ", ООО «Корунд», ООО  "КРАФТ", ООО «Стройгалереясервис», ООО «ТК «Экспресс», ООО «Мехпромдеталь», ООО «ВКМ», ООО «Рассвет», ООО «Вектор», ООО «Призма», ООО «Скайсервис», ООО «Главная специализированная строительная компания», ООО «Сибснаб», ООО «Нефтит», ООО «Точка мира», ООО «СМТ групп», ООО «ТК «Стройбаза», ООО «Хеликон», ООО «Норд Сервис», ООО «Кристалл», ООО «Гортензия» (спорные контрагенты-перевозчики) привлекались для оказания услуг по транспортировке, вывозу отходов, услуг по аренде транспортных средств без экипажа.

ООО «Авангардстрой» осуществляло поставку металлопроката. 

ООО «ТК «Стройбаза» осуществляло поставку бетона. 

ООО «Грейнис» осуществляло поставку дизельного топлива.

 

В отношении ООО «Экострой»  инспекцией установлено следующее. 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 4 квартал 2018 года заявляет вычеты:

 

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

117

31.10.2018

<

***>

ООО "ЭКОСТРОЙ"

450 000.00

68 644.07

118

31.10.2018

<

***>

ООО "ЭКОСТРОЙ"

300 000.00

45 762.71

119

31.10.2018

<

***>

ООО "ЭКОСТРОЙ"

200 000.00

30 508.47

150

07.12,2018

<

***>

ООО "ЭКОСТРОЙ"

500 000.00

76 271.19

151

07.12.2018

<

***>

ООО "ЭКОСТРОЙ"

500 000.00

76 271.19

152

07.12.2018

<

***>

ООО "ЭКОСТРОЙ"

300 000.00

45 762.71

 

 

2 250 000.00

343 220.34

 

в 1 квартале 2019:

 

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

14

31.01.2019

<

***>

ООО "ЭКОСТРОЙ"

560 000.00

93 333.33

33

28.02.2019

<

***>

ООО "ЭКОСТРОЙ"

1 260 000.00

210 000.00

48

31.03.2019

<

***>

ООО "ЭКОСТРОЙ"

1 540 000.00

256 666.67

50

31.03.2019

<

***>

ООО "ЭКОСТРОЙ"

13 266 001.16

2 211 000.19

 

 

Итого:

16 626 001.16

2 771 000.19

 

ООО  "ЭКОСТРОЙ"  ИНН  

<

***>   зарегистрировано   15.08.2012.  Ликвидировано 27.09.2019. Состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области. Юридический адрес: 150049, Россия, Ярославская область, Ярославль г., ул. Вспольинское поле, д.10 (т.9л.д.104)

Основной вид деятельности 49.4 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.

Среднесписочная численность работников за 2018 год 1 человек, за 2019 год сведения не представлены.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год не представлены

Объекты имущественной собственности и земельные участки отсутствуют. В период с 27.08.2014 по 06.08.2016 был зарегистрирован 1 грузовой автомобиль.

 

Руководителями ООО "ЭКОСТРОЙ" являлись

Наименование

ИНН

Дата начала

Дата

окончания

ФИО6

<

***>

17.05.2019

27.09.2019

ФИО7

760213561230

17.08.2016

16.05.2019

ФИО6

<

***>

15.08.2012

16.08.2016

 

В рамках проверки налогоплательщиком представлены следующие документы: 

договор транспортирование строительных отходов от 25.12.2018 №Т/12 и договор на поставку товара от 05.03.2019 ЖГ/17 (т.1 л.д. 161), 

счета-фактуры (т.1 л.д. 162,165,167-169,171, т.2 л.д. 46) 

товарные накладные и акты (т.2 л.д. 34-35,37,39, т.1 л.д. 170).

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 имеется кредиторская задолженность в размере 16 626 001.16 руб.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "Эколоджик" за период 2018-2020 года показал, что наличие перечислений в адрес ООО «ЭКОСТРОЙ» в период с 07.11.2018 по 05.12.2018 в сумме 2 250 000 руб. с назначением платежа «оплата по договору субаренды ЭЛ-ЭС/ПФ/18 от 01.10.18 г. за транспортное средство без экипажа». Других перечислений не было.

Договор субаренды ЭЛ-ЭС/ПФ/18 от 01.10.18 г. налогоплательщиком не представлен.

 

Направлено поручение о допросе ФИО6 от 15.07.2021 №231 по взаимоотношениям с  ООО "Эколоджик". В адрес ФИО6 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 16.07.2021 №634. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах от 30.07.202l №540 в связи с неявкой. 

За 4 квартал 2018 года ООО "ЭКОСТРОЙ" неоднократно уточняло  налоговые обязательства: четвертая уточненная декларация по НДС представлена 10.06.2019. Удельный вес вычетов по НДС составляет 99%.

За 1 квартал 2019 года налоговая декларация представлена 24.04.2019  удельный вес вычетов по НДС составляет 99%. Все деклараций по НДС представлены: с разных IP-адресов: 128.75.171.45,62.231.28.114, 94.242.62.109,213.87.138.8. 

В книгах продаж за 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года реализация в адрес ООО   "Эколоджик"  составила 10% и 52% соответственно.

В книгах продаж за данные периоды указан контрагент, являющийся поставщиком ООО  "Эколоджик"  - ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" ИНН 

<

***>. Реализация в адрес данного контрагента составила 63% и 3% соответственно.

В книгах покупок ООО "ЭКОСТРОЙ" (т.11л.д.156-158) отражены контрагенты: ООО "СТРОЙПРОФИ-76" ИНН 

<

***> (дата снятия с учета 14.05.2019), ООО "БЛИК" ИНН 

<

***> (дата снятия с учета 07.10.2019) 

 

Анализ расчетных счетов ООО «ЭКОСТРОЙ» показал, что после получения денежных средств от ООО «ЭКОЛОДЖИК» они были перечислены в адрес ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" в размере 1 564 400 руб. в виде предоплаты по договору подряда № 27/11/18 от 28.11.2018 за СМР. В 2019 году движение денежных средств отсутствовало (т.8л.д.45-51). Инспекцией установлено, что у ООО "ЭКОСТРОЙ" отсутствовали общехозяйственные расходы, а также расходы на закупку материалов, аренды техники, оплаты услуг и т.д. Организация не имела возможности осуществить транспортировку строительных отходов, а также предоставить транспортное средство с экипажем в аренду ООО «ЭКОЛОДЖИК» в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Отсутствие оплаты за товары от ООО «ЭКОЛОДЖИК» в 2019 году, а также отсутствие покупки товаров, подтверждает наличие формального документооборота.

Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган пришел к выводу, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО «ЭКОСТРОЙ» в 4 квартале 2018 года и 1 квартале 2019 года на сумму 18 876 001.1бруб., в т.ч. НДС  4 квартал 2018 года - 343 220.34 руб., 1 квартал 2019 года - 2 771 000.19 руб.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 2 квартал 2019 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "КОРУНД" ИНН 

<

***>:

 

16

30.04.2019

<

***>

ООО "КОРУНД"

3 570 800.00

595 133.33

17

31.05.2019

<

***>

ООО "КОРУНД"

4 381 880.00

730 313.33

18

30.06.2019

<

***>

ООО "КОРУНД"

4 656 800.00

776 133.33

 

 

12 609 480.00

2 101 579.99

 

В отношении ООО "КОРУНД"  инспекцией установлено следующее. ООО "КОРУНД" зарегистрировано 07.06.2018. Ликвидировано 16.09.2021. Состояло на учете в МРИ ФНС № 27 по г.Москве.

Юридический адрес: 117149, 

<

...> этаж / пом. / офис 1/3/14. Сведения об адресе признаны недостоверными по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице от 18.11.2020. 

Основной вид деятельности 43.39 Производство прочих отделочных и завершающих работ. Сведения о среднесписочной численности работников за 2018 - 2020 года отсутствуют. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и  руководителем ООО "КОРУНД" являлся ФИО8.

В рамках проверки, налогоплательщиком представлены следующие документы: 

договор на перевозку грузов автотранспортом от 01.04.2019 №010419, соглашение о предоставление отсрочки платежа от 30.06.2019, счета-фактуры, акты, реестр отгрузки, акт сверки взаимных расчетов.

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 имеется кредиторская задолженность в размере 12 609 480.00 руб. (т.2л.д.41)

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО, "ЭКОЛОДЖИК" за период 2018-2020 года показал отсутствие перечислений в адрес ООО «КОРУНД». Направлено поручение о допросе ФИО8  от 15.07.2021 №212 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО8 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 16.07.2021 № 407. Свидетель на допрос не явился. 

Направлено поручение об истребовании документов у ООО «КОРУНД» от 23.09.2020 №1075 по взаимоотношениям с ООО «ЭКОЛОДЖИК». Документы не представлены. 

За 2 квартал 2019 года ООО "КОРУНД" неоднократно уточняло свои налоговые обязательства: четвертая уточненная декларация по НДС представлена 06.09.2019. Удельный вес вычетов по НДС составляет 99% (т.13л.д.8). 

Все декларации по НДС представлены   с   разных   IP-адресов:   91.211.251.104,   80.211.251.87,   31.173.82.138, 149.56.99.163,37.235.49.82.

В книге продаж за 2 квартал 2019 года реализация в адрес ООО «ЭКОЛОДЖИК» составила 25%.

В книге покупок ООО "КОРУНД" за 2 квартал 2019 года отражен единственный контрагент -ООО "БЕРЕЗКА" ИНН 

<

***>.

ООО "БЕРЕЗКА" зарегистрировано 09.02.2018. Ликвидировано 16.08.2019. Состояло на учете в ИФНС по Советскому району г. Воронежа.

Юридический адрес: 394051, 

<

...>. Сведения об адресе признаны недостоверными по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице от 04.05.2018. 

Инспекцией установлено, что у ООО "КОРУНД" отсутствовали общехозяйственные расколы, а также расходы на аренду техники, оплаты услуг и т.д. Организация не имела возможности осуществить перевозку грузов в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Отсутствие оплаты за данные услуги от ООО «ЭКОЛОДЖИК» в 2019 году, а также отсутствие покупки товаров, подтверждает наличие формального документооборота.

Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО «КОРУНД» во 2 квартале 2019 года на сумму 12 609 480.00руб., в т.ч. НДС 2 101 579.99 руб.: 2 квартал 2019 года-2 101 579.99 руб.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 2 квартал 2019 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "КРАФТ" ИНН 

<

***>:

 

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

24

28.06.2019

<

***>

ООО "КРАФТ"

834 035.00

139 005.83

 

В отношении ООО "КРАФТ" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее. ООО "КРАФТ" ИНН 

<

***> зарегистрировано 25.04.2019. Ликвидировано 16.07.2020. Состояло на учете в МРИ ФНС № 15 по г. Москве.

Юридический адрес: 127081, 

<

...> этаж 1 пом. II офис 9Е. Сведения об адресе признаны недостоверными по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице от 10.09.2019. 

Основной вид деятельности 46.90 Торговля оптовая неспециализированная .

Сведения о среднесписочной численности работников за 2018-2020 года не представлены.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО "КРАФТ" являлся ФИО9 ИНН 

<

***>.

 

ООО «ЭКОЛОДЖИК» направлено требование от 23.03.2021 №2.7-38/746/1 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «КРАФТ».

Налогоплательщиком представлены следующие документы: договор на вывоз замусоренных грунтов 5 класса опасности от 28.06.2019 №ВО-ПЭ/070/28, счет-фактура, платежное поручение (т.4 л.д. 248-254).

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" за период 2018-2020 года показал наличие перечислений в адрес ООО «КРАФТ» 27.06.2021г. в сумме 834 035 руб. с назначением платежа «оплата по договору N ВО-ПЭ10/069/28 от 28.06.2019 г. за вывоз грунтов».

Направлено поручение о допросе ФИО9 от 15.07.2021 №214 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО9 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 27.07.2021 № 1990. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах от 15.09.2021 №1203 в связи с неявкой.

За 2 квартал 2019 года ООО "КРАФТ" уточняло свои налоговые обязательства: третья уточненная декларация по НДС представлена 14.07.2020 нулевая. Удельный вес вычетов по первичной декларации по НДС составляет 100% (т.12л.д.143).

Анализ расчетных счетов ООО «КРАФТ» показал, что на расчетный счет 27.06.2021 и 28.06.2021 были перечислены денежные средства не только от ООО «ЭКОЛОДЖИК»,  от 25 организаций с различными назначениями платежа: за рекламные услуги, за кондитерские изделия, за услуги по уборке помещений, за строительные работы и др. Однако все полученные средства были переведены на карту держателя ФИО9, и 04.07.2019 были направлены на оплату туристических путевок (т.8л.д.63). Инспекцией установлено, что у ООО "КРАФТ" отсутствовали общехозяйственные расходы, а также расходы на закупку материалов, аренды техники, оплаты услуг и т.д. Организация не имела возможности осуществить вывоз замусоренных грунтов в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый  орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО «КРАФТ» во 2 квартале 2019 года на сумму 834 035.00 руб., в т.ч. НДС 139 005.83 руб.: 2 квартал2019года-139 005.83руб.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 2 квартал 2019 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС" ИНН 

<

***>:

 

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

14

17.04.2019

<

***>

ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС"

635 970.00

105 995.00

15

18.04.2019

<

***>

ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС"

360 125.00

60 020.83

16

10.06.2019

<

***>

ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС"

704 425.00

117 404.17

17

25.06.2019

<

***>

ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС"

288 120.00

48 020.00

18

28.06.2019

<

***>

ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС"

6 097 500.00

1 016 250.00

 

 

Итого:

8 086 140.00

1 347 690.00

 

В отношении ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее.

ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС" ИНН 

<

***> зарегистрировано 25.03.2013. Состоит на учете в МРИ ФНС № 31 по г.Москве с 07.07.2017.

Юридический адрес: 121357, 

<

...> ком. 14. Сведения об адресе признаны недостоверными по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице от 26.02.2020. 

Основной вид деятельности 68.32 Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе.

Среднесписочная численность работников за 2019 год - 2 человека.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год представлены на 1 человека - ФИО10 ИНН 

<

***>.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют. 

Руководителем ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС" являлся ФИО11 ИНН      

<

***>.

 Сведения признаны недостоверными по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице от 27.10.2020.

Справки 2-НДФЛ на ФИО11 за 2019 год не представлены.

ООО «ЭКОЛОДЖИК» направлено требование от 23.03.2021 №2.7-38/746/1 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС".

Налогоплательщиком представлены следующие документы: договор на вывоз замусоренных грунтов 5 класса опасности от 01.04.2019 №Э-2019/0104, счета-фактуры, акты (т.1л.д.108-123).

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" за период 2018-2020     года     показал,     что     отсутствие     перечислений     в     адрес     ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС".

Направлено поручение о допросе ФИО11 от 15.07.2021 №226 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО11 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 19.07.2021 № 836. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах от 30.08.2021 №609 в связи с неявкой.

Направлено поручение об истребовании документов у ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС" от 23.09.2020 №1076 по взаимоотношениям с ООО «ЭКОЛОДЖИК». Документы не представлены.

За 2 квартал 2019 года ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС" неоднократно уточняло свои налоговые обязательства: вторая уточненная декларация по НДС представлена 28.08.2019. Удельный вес вычетов по НДС составляет 100%. 

Все декларации по НДС представлены с разных IP-адресов: 213.87.134.127,213.87.150.59,91.224.182.176. 

В книге продаж за 2 квартал 2019 года реализация в адрес ООО «ЭКОЛОДЖИК» составила 100% (единственный контрагент).

В книге покупок ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС" за 2 квартал 2019 года отражен контрагент - ООО "ГРУЗОТАКСИ" ИНН 

<

***>.

ООО "ГРУЗОТАКСИ" зарегистрировано 06.03.2018. Ликвидировано 29.07.2020. Состояло на учете в МРИ ФНС № 35 по г.Москве.

Юридический адрес: 124365, г. Москва, 

<

...> пом. 1А ком. 15 офис 3. Сведения об адресе признаны недостоверными по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице от 20.08.2019. 

Инспекцией установлено, что у ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС" отсутствовали общехозяйственные расходы, а также расходы на аренду техники, оплаты услуг и т.д. Организация не имела возможности осуществить перевозку грузов в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Отсутствие оплаты за данные услуги от ООО «ЭКОЛОДЖИК» в 2019 году подтверждает наличие формального документооборота (т.8л.д.53-62).

В рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО "СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС" во 2 квартале 2019 года на сумму 8 086 140.00 руб., в т.ч. НДС - 1 347 690.00 руб.: 2 квартал 2019 года - 1 347 690.00 руб.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 2, 3 и 4 кварталы 2019 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" ИНН 

<

***>:

 

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

219

25.04.2019

<

***>

ООО "АВАНГАРДСТРОЙ"

558 633.00

93 105.50

 

 

 

 

549

11.09.2019

<

***>

ООО "АВАНГАРДСТРОЙ"

467 250.00

77 875.00

561

13.09.2019

<

***>

ООО "АВАНГАРДСТРОЙ"

998 190.00

166 365.00

573

18.09.2019

<

***>

ООО "АВАНГАРДСТРОЙ"

581 395.00

96 899.17

574

20.09.2019

<

***>

ООО "АВАНГАРДСТРОЙ"

475 000.00

79 166.67

 

 

Итого:

2 521 835.00

420 305.84

 

 

 

711

05

11.2019

<

***>

ООО "АВАНГАРДСТРОЙ"

I 177 500.00

 

715

07

11.2019

<

***>

ООО "АВАНГАРДСТРОЙ"

1 177 500.00

 

721

14

11.2019

<

***>

ООО "АВАНГАРДСТРОЙ"

1 177 500.00

 

771

27.

11.2019

<

***>

ООО "АВАНГАРДСТРОЙ"

849 408.00

 

767

27

11.2019

<

***>

ООО "АВАНГАРДСТРОЙ"

1 177 500.00

196 250.00

787

04

12.2019

<

***>

ООО "АВАНГАРДСТРОЙ"

786 401.28

131 066.88

791

04

12.2019

<

***>

ООО "АВАНГАРДСТРОЙ"

1 000 517.00

166 752.83

 

 

Итого:

7 346 326.28

1 224 387.71

 

В отношении ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее.

ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" ИНН 

<

***> зарегистрировано 17.11.2016. Состоит на учете в ИФНС по Ленинскому району г.Ярославля с 20.03.2019. До момента миграции состояло на учете в МРИ ФНС №5 по Ярославской области.

Юридический адрес: 150003, 

<

...> офис А4-48.

Основной вид деятельности 25.99 Производство прочих готовых металлических изделий, не включенных в другие группировки.

Среднесписочная численность работников за 2018 - 5 человек, 2019 -6.

Справки 2-НДФЛ налогоплательщиком за 2018 отсутствуют, за 2019 год - представлены на 6 человек.

Организация не имеет в собственности объектов земельной и имущественной собственности, были зарегистрированы два транспортных средства:

 

Марка ТС

Вид ТС поСНТС

Дата

регистрации владения

 

Дата прекращения владения

Год

выпуска ТС

SKODA SUPERB

51000  -  Автомобили легковые

30.12.2018

 

11.04.2020

2017

ШКОДА СУПЕРБ

51000  -  Автомобили легковые

25.08.2017

 

05.06.2020

2014

 

Учредителем ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" является ФИО12 ИНН 

<

***>.

Руководителем ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" является ФИО13 ИНН 

<

***>.

В рамках проверки, налогоплательщиком представлены следующие документы: договор поставки от 01.04.2019 №Мат19/18704, договор поставки от 04.11.2019 №Мат/19/250/04, УПД, товарно-транспортные накладные, акт сверки взаимных расчетов (т.4л.д.275-282, т.6л.д.287-334).

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует.

Анализ движения денежных средств по расчетным счётам ООО "ЭКОЛОДЖИК" за период 2018-2020 года показал, что в период с 24.04.2019 по  17.01.2020 в адрес ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" было перечислено 12 781 794руб (т.7 л.д. 336).

Направлено поручение о допросе ФИО13 от 12.07.2021 №209 по взаимоотношениям с ООО   "ЭКОЛОДЖИК". Свидетель на допрос не явился. В протоколах допроса, проведенных Инспекцией по Ленинскому району г. Ярославля от 02.07.2019 №82 и №195 (т.3 л.д. 37-46), указано, что поиск контрагентов осуществлял коммерческий директор организации - ФИО6. ФИО6 являлся учредителем ООО "ЭКОСТРОЙ" (поставщик ООО «ЭКОЛОДЖИК»). Также в материалах регистрационного дела имеется заявление физического лица о недостоверности сведений о нем от 22.12.2020г., где ФИО13 подтверждает недостоверность сведений о нем как лице, имеющем право действовать без доверенности (руководителе ООО "АВАНГАРДСТРОЙ").

В ИФНС по Ленинскому району г. Ярославля направлено письмо о проведении осмотра от 12.07.2021 №2.7-35/04347®. Сопроводительным письмом от 27.07.2021 №10-31/09116® получен протокол осмотра от 27.07.2021 №99, где указано:

По данному адресу расположено четырехэтажное здание ТЦ «Тандем». На 4-м этаже висит информационный стенд, на котором указано, что в офисе А4-48 находится магазин «Потолковый». Вывесок и графика работы ООО «Авангардстрой» нет. Дверь офиса А4-48 закрыта на замок, возможность доступа отсутствует. Директора или сотрудников ООО «Авангардстрой» нет, контактной информации нет. Связь с ООО «Авангардстрой» ИНН 

<

***> по указанному выше адресу невозможна.

Направлено поручение об истребовании документов у ООО "АВАНГАРДСТРОЙ"   от 23.09.2020 №1059 по взаимоотношениям с ООО «ЭКОЛОДЖИК». Документы не представлены.

ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" неоднократно уточняло свои налоговые обязательства: за 2 квартал 2019 года вторая уточненная декларация по НДС представлена 02.08.2019. Удельный вес вычетов по НДС составляет 99%. Декларации по НДС представлены с разных IP-адресов: 62.231.28.114,37.120.155.71.

За 3 квартал 2019 года четвертая уточненная декларация по НДС представлена 19.02.2020. Удельный вес вычетов по НДС составляет 99%.  Декларации по НДС представлены с разных IP-адресов: 62.231.28.114,178.57.122.46.

За 4 квартал 2019 года уточненная декларация по НДС представлена 19.02.2020. Удельный вес вычетов по НДС составляет 99%. Декларации по НДС представлены с IP-адреса 178.57.122.46.

В книге покупок ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" за 2, 3 и 4 кварталы 2019 года отражен контрагент - ООО "ФОРСАЖ" ИНН 

<

***> (т.13л.д.9-18).

Инспекцией установлено, что ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" не имело возможности реализовать в адрес ООО «ЭКОЛОДЖИК» профнастил и формы перекрытий кровли в связи с отсутствием приобретения данных материалов. Обналичивание денежных средств и направление их для оплаты за легковой автотранспорт  согласно  выписке банка подтверждает наличие формального документооборота.

Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО "АВАНГАРДСТРОЙ" во 2, 3 и 4 кварталах 2019 года на сумму 10 426 794.28 руб., в т.ч. НДС 1 737 799.05 руб.:

2 квартал 2019 года - 93 105.50 руб.

3 квартал 2019 года - 420 305.84 руб.

4 квартал 2019 года - 1 224 387.71 руб.

 

17.09.2020 г. в ПП Контроль НДС внесен комментарий согласно «Регламента взаимодействия налоговых органов при отработке расхождений» в отношении ООО «ЭКОЛОДЖИК» по цепочке контрагентов: ООО ЭКОЛОДЖИК" - ООО "ТК ЭКСПРЕСС" ИНН 

<

***> - ООО "СИГМА-СТРОЙ" ИНН 

<

***> - ООО "АРТМЕДИА" ИНН 

<

***> - ООО "АВТОТРАНССЕРВИС" ИНН 

<

***>.

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок первичной, а также первой, второй и третьей уточненных налоговых декларациях по НДС за 1 квартал 2020 года заявляет вычеты по счетам:

 

 

 

Стоимость

 

№

Дата

 

ИНН

Наименование

покупок с НДС

Сумма НДС

49

09.01

.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

523 950.00

87 325.00

65

10.01

.2020

<

***>

ООО "ТК ФИО14'

529 200.00

88 200.00

102

13.01

.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

584 500.00

97 416.67

118

14.01

.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

564 900.00

94 150.00

149

15.01

.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

581 700.00

96 950.00

160

16.01

.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

569 450.00

94 908.33

196

20.01

.2020

<

***>

ООО 'ТК ЭКСПРЕСС"

578 200.00

96 366.67

213

21.01

.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

571 550.00

95 258.33

225

22.01

.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

574 350.00

95 725.00

240

23.01

.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

573 650.00

95 608.33

295

27.01

.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

564 900.00

94 150.00

313

28.01

.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

578 900.00

96 483.33

326

29.01

2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

574 350.00

95 725.00

340

30.01

2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

593 600.00

98 933.33

378

03.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

596 050.00

99 341.67

392

04.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

588 700.00

98 116.67

404

05.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

601 650.00

100 275.00

415

06.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

567 700.00

94 616.67

427

10.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

580 300.00

96 716.67

432

11.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

592 200.00

98 700.00

437

12.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

606 900.00

101 150.00

441

13.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

596 500.00

99 416.67

444

14.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

595 950.00

99 325.00

458

17.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

511 700.00

85 283.33

460

18.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

529 200.00

88 200.00

461

19.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

523 750.00

87 291.67

466

20.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

430 700.00

71 783.33

469

25.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

445 350.00

74 225.00

470

26.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

501 200.00

83 533.33

472

27.02.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

430 150.00

71 691.67

477

02.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

547 950.00

91 325.00

481

03.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

571 450.00

95 241.67

483

04.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

578 200.00

96 366.67

484

05.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

576 050.00

96 008.33

487

10.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

492 450.00

82 075.00

488

11.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

529 500.00

88 250.00

490

12.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

523 750.00

87 291.67 

496

13.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

588 750.00

98 125.00

497

16.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

601 650.00

100 275.00

500

17.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

588 700.00

98 116.67

502

18.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

638 400.00

106 400.00

509

18.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

607 400.00

_101 233.33

511

19.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

647 700.00

107 950.00

522

20.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

511 700.00

85 283.33

523

23.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

529 200XJ01

88 200.00

525

24.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

501 200.00

83 533.33

530

25.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

578 900.00

96 483.33

531

26.03.2020

<

***>

ООО "ТК ЭКСПРЕСС"

529 550.00

88 258.33

 

 

Итого:

26 803 700.00

4 467 283.33

 

В отношении ООО "ТК ЭКСПРЕСС" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее. ООО "ТК ЭКСПРЕСС" ИНН 

<

***> зарегистрировано 25.11.2016. Состоит на учете в МРИ ФНС № 14 по г.Москве.

Юридический адрес: 123007, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Хорошевский, ул 5-я Магистральная, д. 20, этаж 1, помещ. I, КОМНАТА 3, ОФИС А5Я. 

Основной вид деятельности 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий.

Среднесписочная численность работников за 2019 год - 4 человека, за 2020 - 3. Объекты имущественной собственности,   земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Руководители ООО "ТК ЭКСПРЕСС" с момента регистрации

Наименование

ИНН

Дата начала

Дата окончания

ФИО15

344703002700

01.09.2020

настоящее время

ФИО16

340903577603

29.11.2019

31.08.2020

ФИО17

423006443015

09.06.2017

28.11.2019

ФИО18

774317106208

25.11.2016

08.06.2017

 

В ходе контрольных мероприятий в адрес ООО «ЭКОЛОДЖИК» ИНН 

<

***> направлено   требование   о   представлении  документов  №   1319   от   25.09.2020  по взаимоотношениям с ООО "ТК ЭКСПРЕСС". 

Представлены следующие документы:

- Договор №ВО-ПЭ20/272/14 от 09.01.2020 г., согласно которому ООО «ЭКОЛОДЖИК» (Заказчик) поручает, а ООО "ТК ЭКСПРЕСС" (Исполнитель) принимает на себя обязательства по организации вывоза грунта с территории Заказчика (

<

...>) и доставки его до места дальнейшего размещения. Для оказания услуг исполнитель вправе привлекать третьих лиц, оставаясь при этом ответственным перед заказчиком. Стоимость работ определяется в размере 350 руб. за 1 кубический метр груза. Заказчик оплачивает Исполнителю, на основании выставленного счета, аванс в размере 100% от стоимости услуг по организации вывоза и доставки его до места дальнейшего размещения.

-УПД, полученные от ООО "ТК ЭКСПРЕСС";

-Реестр вывоза грунта ООО "ТК ЭКСПРЕСС", с указанием даты вывоза и номеров ТС. 

В адрес ООО "ТК ЭКСПРЕСС" направлено поручение об истребовании документов по взаимоотношениям с ООО «ЭКОЛОДЖИК» № 1080 от 25.09.2020 г. Представлены следующие документы:- Договор №ВО-ПЭ20/272/14 от 09.01.2020 г. -УПД;

Документы, подтверждающие транспортировку груза, не представлены.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" за период 2018-2020 года показал  наличие перечислений в адрес ООО "ТК ЭКСПРЕСС"25.02.2020 в сумме 1 255 100.00 руб. с назначением платежа «оплата по договору N ВО-ПЭ20/272/14 от 14.02.2020 г. за вывоз замусоренных грунтов 5 класса опасности». Других перечислений не было.

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 имеется кредиторская задолженность в размере 25 548 600.00 руб.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ТК ЭКСПРЕСС" за период 2018-2020 года показал, что денежные средства, полученные от ООО "ЭКОЛОДЖИК" были направлены в адрес индивидуальных предпринимателей:

21.02.2020

ИП      ФИО19

Николай

Сергеевич

333498594877

193 120.00

Оплата по Договору оказания услуг №17-02/2020г. от 17.02.2020г. По счету №38 от 20.02.2020г.' В том числе НДС 20 % - 32186.67 рублей.

21.02.2020

ИП        ФИО32

Константин

Геннадиевич

622683251560

161 700.00

Оплата по Договору на оказание услуг №У-05 от 24.01.2020г. по счету №16 от 21.02.2020г. В том числе НДС 20 % -26950.00 рублей.

21.02.2020

ИП      ФИО20

622693446103

170 520.00

Оплата по договору №03-02/2020 от 03.02.2020г. за оказание транспортных услуг. В том числе НДС 20 % - 28420.00 рублей.

26.02.2020

ИП        ФИО32

Константин

Геннадиевич

622683251560

201 710.00

Оплата по Договору на оказание услуг NY-05 от 24.01.2020г. по счету N21 от 25.02.2020г. В том числе НДС 20 % -33618.33 рублей.

26.02.2020

ИП       ФИО19

Николай

Сергеевич

333498594877

416 941.20

Оплата по Договору оказания услуг N17-02/2020 от 17.02.2020г. по счету N51 от 26.02.2020г. В том числе НДС 20 % -69490.20 рублей.

 

 

1  143 991.20

 

Анализ расчетных счетов данных предпринимателей показал, что поступившие денежные средства были сняты наличными.

 

Направлено поручение о допросе ФИО16 от 16.07.2021 №227 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО16 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 27.07.2021 № 2864. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах от 09.08.2021 №1121 в связи с неявкой.

ООО "ТК ЭКСПРЕСС" в книге покупок заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "СИГМА-СТРОЙ" ИНН 

<

***>:

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма . НДС

К-

262625

14.01.2020

<

***>

ООО       "СИГМА-СТРОЙ"

564 900.00

94 150.00

М-

300218

16.01.2020

<

***>

ООО       "СИГМА-СТРОЙ"

569450.00

94 908.33

А-

955808

20.01.2020

<

***>

ООО       "СИГМА-СТРОЙ"

578 200.00

96 366.67

Б-

375657

21.01.2020

<

***>

ООО       "СИГМА-СТРОЙ"

571 550.00

95 258.33

К-

658297

23.01.2020

<

***>

ООО       "СИГМА-СТРОЙ"

573 650.00

95 608.33

Г-

079572

27.01.2020

<

***>

ООО       "СИГМА-СТРОЙ"

564 900.00

94 150.00

М-

543129

28.01.2020

<

***>

ООО       "СИГМА-СТРОЙ"

578 900.00

96 483.33

М-

560702

29.01.2020

<

***>

ООО       "СИГМА-СТРОЙ"

574 350.00

95 725.00

А-

976565

20.02.2020

<

***>

ООО       "СИГМА-СТРОЙ"

430 700.00

71 783.33

д-

637424

25.02.2020

<

***>

ООО       "СИГМА-СТРОЙ"

445 350.00

74 225.00

А-

850633

11.03.2020

<

***>

ООО       "СИГМА-СТРОЙ"

1 059 000.00

88 250.00

 

 

Итого:

6 510 950.00

996 908.32

 

ООО "СИГМА-СТРОЙ" ИНН 

<

***> зарегистрировано 05.08.2016. Состоит на учете в МРИ ФНС № 17 по г.Москве.

Юридический адрес: 129594, 

<

...> пом. 5Н. Сведения об адресе признаны недостоверными по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице от 15.03.2021. 

Основной вид деятельности 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий. Среднесписочная численность работников за 2019 год - 1 человек, за 2020 сведения не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем ООО "СИГМА-СТРОЙ" является ФИО21 ИНН 

<

***>.

Руководителем в период с 05.08.2016 по 22.10.2020 являлся ФИО21, с 23.10.2020 руководитель - ФИО22 ИНН 

<

***>. В налоговом органе имеется объяснение ФИО22 от 26.01.2021г., где он заявило том, что организация ООО "СИГМА-СТРОЙ" ему не известна, участия в финансово-хозяйственной деятельности организации он не принимает, считает документы, подписанные им, недействительными.

ООО "СИГМА-СТРОЙ" представлено 30 уточненных деклараций по НДС за 1 квартал 2020.

Ip-адреса, с которых представлены декларации: 37.120.143.87, 37.120.143.80, 5.253.205.73, 50.7.115.154, 191.96.70.45, 91.207.57.133, 209.50.50.98, 45.76.115.100, 161.35.139.87, 161.35.139.58,139.180.164.105,185.123.101.96, 217.12.199.168.

ООО "СИГМА-СТРОЙ" в книге покупок заявляло вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "АРТМЕДИА" ИНН 

<

***>:

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок      с НДС

Сумма НДС

В-639332

01.01.2019

<

***>

ООО

"АРТМЕДИА"

5 500 000.00

916 666.67

Л-870988

02.01.2019

<

***>

ООО

"АРТМЕДИА"

5 500 000.00

916 666.67

Г-720986

03.01.2019

<

***>

ООО

"АРТМЕДИА"

8 500 000.00

1 416 666.67

М-050024

04.01.2019

<

***>

ООО

"АРТМЕДИА"

15 500 000.00

2 583 333.33

А-970668

05.01.2019

<

***>

ООО

"АРТМЕДИА"

5 500 000.00

916 666.67

Е-901807

06.01.2019

<

***>

ООО

"АРТМЕДИА"

5 500 000.00

916 666.67

А-709155

07.01.2019

<

***>

ООО

"АРТМЕДИА"

15 500 000.00

2 583 333.33

Г-681304

08.01.2019

<

***>

ООО

"АРТМЕДИА"

5 500 000.00

916 666.67

М-801021

09.01.2019

<

***>

ООО

"АРТМЕДИА"

5 500 000.00

916 666.67

С-878882

10.01.2019

<

***>

ООО

"АРТМЕДИА"

15 500 000.00

2 583 333.33

 

 

88 000 000.00

14 666 666.68

 

Однако, начиная с 20 уточненной налоговой декларации по НДС, представленной 27.07.2020, счета-фактуры от ООО "АРТМЕДИА" в книгу покупок не включены.

ООО "АРТМЕДИА" ИНН 

<

***> зарегистрировано 18.01.2017. Ликвидировано 10.06.2020. Состояло на учете в МРИ ФНС № 28 по г.Москве.

Юридический адрес: 117342, 

<

...> этаж 4/ пом. XIII/ ком. 12. Сведения об адресе признаны недостоверными по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице от 30.07.2019. Основной вид деятельности 73.11 Деятельность рекламных агентств.

Сведения о среднесписочной численности работников за 2019-2020 года не представлены. Объекты имущественной собственности,   земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

 

Руководителем в период с 18.01.2017 по 01.10.2017 являлась ФИО23 ИНН 

<

***>, с 02.10.2020 руководитель - ФИО24 ИНН 

<

***>

За 1 квартал 2020 года ООО "АРТМЕДИА" неоднократно уточняло свои налоговые обязательства: вторая уточненная декларация по НДС представлена 27.10.2020. Удельный вес вычетов по НДС составляет 100%. Все декларации по НДС представлены с разных IP-адресов: 185.165.160.141,37.120.143.86,209.50.49.86.

ООО "АРТМЕДИА" ИНН 

<

***> в книге покупок заявляет вычеты по счетам-фактурам,

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС, рублей

Сумма НДС, рублей

<

***>

ООО

"АВТОТРАНССЕРВИС"

1570 000 000,00

261666666,6 0

 

ООО "АВТОТРАНССЕРВИС" ИНН 

<

***> зарегистрировано 31.03.2015. Состоит на учете в МРИ ФНС № 3 по г.Москве с 21.03.2018.

Юридический адрес: 123242, 

<

...> этаж / пом. / ком. ПОДВАЛ/IV/22 офис. Сведения об адресе признаны недостоверными по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице от 16.08.2019.

Основной вид деятельности 46.14.9 Деятельность агентов по оптовой торговле прочими видами машин и промышленным оборудованием.

Сведения о среднесписочной численности работников за 2019-2020 года не представлены. Объекты имущественной собственности,   земельные участки и транспортные средства отсутствуют. 

Руководители ООО "АВТОТРАНССЕРВИС":

 

Наименование

ИНН

Дата начала

Дата

окончания

 

ФИО25

<

***>

03.04.2018

Настоящее время

 

ФИО26

560902595125

31.03.2015

02.04.2018

 

26.06.2020 г. ООО "АВТОТРАНССЕРВИС" представлена уточненная налоговая декларация с нулевыми показателями.

В адрес ООО "АВТОТРАНССЕРВИС" направлено поручение о представлении документов от 05.06.2020 №21275 по взаимоотношениям с ООО "АРТМЕДИА". Ответ не представлен. По месту учета руководителя ООО "АВТОТРАНССЕРВИС" ФИО25 ИНН 

<

***> направлено Поручение о допросе. Согласно уведомлению о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах №127 от 26.08.2020 г., МИФНС №4 по Рязанской области сообщило, что произвести допрос свидетеля ФИО25 невозможно по следующим основаниям: по заявлению ФИО27 (мама) №09532 от 14.08.2020 г., ФИО25 находится в местах лишения свободы с 29.10.2019 г. сроком 10 лет.

На основании вышеизложенного установлено, что ООО "АВТОТРАНССЕРВИС" является «транзитной» фирмой, относится к налогоплательщикам с «высоким» уровнем налогового риска. Общество создано не для уставных целей, а в качестве "транзакционной единицы", не имеющей собственных активов и операций, осуществляющее деятельность в интересах третьих лиц, оказывая услуги по получению необоснованной налоговой выгоды организациям - «выгодоприобретателям».

 

16.11.2020 г. в адрес ООО «Эколоджик» направлено уведомление о вызове на комиссию № 2779.

В ходе комиссии, налогоплательщику было предложено:

- добровольно уточнить свои налоговые обязанности, исключив из книги покупок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 «схемного» контрагента ООО «ТК ЭКСПРЕСС»;

- уплатить сумму налога в бюджет, в размере 4 467 283.00 руб.

19.02.2021 ООО «ЭКОЛОДЖИК» представлена уточненная декларация за 1 квартал 2020 (корр. №4), с суммой налога к доплате 133 164 руб.

В представленной декларации ООО «ЭКОЛОДЖИК» исключило из книги покупок счета-фактуры следующих контрагентов:

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

АЕ0630001

30.06.2019

<

***>

ООО 'ВИПОЛКОМ'

1 084 000.00

180 666.67

АЕ0930001

30.09.2019

<

***>

ООО 'ВИПОЛКОМ'

5 082 000.00

847 000.00

0731НКС 001

31.07.2019

<

***>

ООО "РИТМ"

5 080 000.00

846 666.67

1031НКС 001

31.10.2019

<

***>

ООО "РИТМ"

4 438 000.00

739 666.67

1231НКС 001

31.12.2019

<

***>

ООО "РИТМ"

698 000.00

116 333.33

08 31НКМ001

31.08.2019

<

***>

ООО

"ТРАНССТРОЙСЕРВИС"

5 080 000.00

846 666.67

11 30НКМ001

30.11.2019

<

***>

ООО

"ТРАНССТРОЙСЕРВИС"

4 438 000.00

739 666.67

 

 

Итого:

25 900 000.00

4 316 666.68

 

ООО «РИТМ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 20.10.2016. Состоит на учете в МРИ ФНС № 24 по г.Москве. Есть заявление в суд о признании должника банкротом от 01.09.2021. Юридический адрес: 115516, 

<

...> Э 3 пом. XXIX ком. 11. Размер уставного капитала 50 000 руб.

Основной вид деятельности 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Сведения о среднесписочной численности работников за 2019 -2020 года не представлены. Объекты имущественной собственности,   земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО «РИТМ» является ФИО28 ИНН 

<

***>.

Направлено поручение о допросе ФИО28 от 16.07.2021 №229 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". Свидетель на допрос не явился.

Анализ расчетных счетов ООО «РИТМ» показал отсутствие поступлений от ООО "ЭКОЛОДЖИК" в 2019- 2020 годах. Последняя операция проведена 16.10.2018.

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 имеется кредиторская задолженность в размере 10 216 000.00 руб.

18.02.2021 ООО ООО «РИТМ» представило уточненные декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2019 с указанием покупателя - ООО «ЭКОЛОДЖИК» (за день до представления уточненной декларации проверяемым налогоплательщиком).

 

ООО «Трансстройсервис» ИНН 

<

***> зарегистрировано 18.06.2015. Состоит на учете в ,МРИ ФНС № 27 по г.Москве.

Юридический адрес: 117042, 

<

...>. Размер уставного капитала 10 000 руб.

Основной вид деятельности 52.29 Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.

Сведения о среднесписочной численности работников за 2019 -2020 года не представлены. Объекты имущественной собственности,   земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Руководителем ООО «Трансстройсервис» является ФИО29 ИНН 

<

***>.

Анализ расчетных счетов ООО «Трансстройсервис» отсутствие поступлений от ООО "ЭКОЛОДЖИК" в 2019-2020 годах.

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 имеется кредиторская задолженность в размере 9 518 000.00 руб.

Направлено поручение о допросе ФИО29 от 15.07.2021 №225 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". Свидетель на допрос не явился. 18.02.2021 ООО «Трансстройсервис» представило уточненную деклараций по НДС за  1 квартал 2020 с указанием единственного покупателя - ООО «ЭКОЛОДЖИК» (за день до представления уточненной декларации проверяемым налогоплательщиком).

 

ООО «ВИПОЛКОМ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 04.04.2012. Состоит на учете в МРИ ФНС № 33 по г.Москве.

Юридический адрес: 125363, 

<

...>. Сведения признаны недостоверными по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице от 29.07.2021. 

Основной вид деятельности 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Сведения о среднесписочной численности работников за 2019 -2020 года не представлены. Объекты имущественной собственности,   земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем ООО «ВИПОЛКОМ» с 07.11.2018 и руководителем с 11.09.2018 является ФИО30 ИНН 

<

***>. Анализ расчетных счетов ООО «ВИПОЛКОМ» отсутствие поступлений от ООО "ЭКОЛОДЖИК" в 2020 году. При этом доходы в 2019 году поступают от сдачи в аренду оборудования, а расходы несет за оказанные услуги по хранению перевалке и отправке грузов. В 2020 году движение денежных средств отсутствует.

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 имеется кредиторская задолженность в размере 6 166 000.00 руб.

Направлено поручение о допросе ФИО30 от 16.07.2021 №221 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО30 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 19.07.2021 № 1136. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах от 23.08.2021 №1127 в связи с неявкой.

18.02.2021 ООО ООО  «ВИПОЛКОМ»  представило уточненные декларации по НДС за 2 и 3 кварталы 2019 с указанием единственного покупателя - ООО «ЭКОЛОДЖИК» (за день до представления уточненной декларации проверяемым налогоплательщиком). Инспекцией установлено, что у ООО «РИТМ», ООО «Трансстройсервис», ООО «ВИПОЛКОМ» отсутствовали общехозяйственные расходы, а также расходы на аренду техники, оплаты услуг и т.д. Организации не имели возможности осуществить перевозку грузов в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Отсутствие оплаты за данные услуги от ООО «ЭКОЛОДЖИК» в 2019-2020 годах подтверждает наличие формального документооборота.

Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО «РИТМ», ООО «Трансстройсервис», ООО «ВИПОЛКОМ» в 1 квартале 2020 года на сумму 25 900 000.00 руб., в т.ч. НДС 4 316 666.68 руб.: 1 квартал 2020 года - 4 316 666.68 руб.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 3 квартал 2020 года заявляет вычеты

по счетам-фактурам, полученным от ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ" ИНН 

<

***>:

 

№

Дата

 

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

1

24.07

2020

<

***>

ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ"

548 000.00

_91 333.33

2

27.07.

2020

<

***>

ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ"

616 000.00

102 666.67

3

28.07.

2020

<

***>

ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ"

606 800.00

101 133.33

4

10.08.

2020

<

***>

ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ"

297 600.00

49 600.00

5

11.08.2020

<

***>

ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ"

295 600.00

49 266.67

6

12.08.

2020

<

***>

ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ"

297 200.00

49 533.33

 

 

Итого:

2 661 200.00

443 533.33

 

В отношении ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее.

ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ" ИНН 

<

***> зарегистрировано 03.07.2020. Состоит на учете в МРИ ФНС № 4 по Владимирской области.

Юридический адрес: 602266,  Владимирская обл, г.о.  округ Муром, 

<

...>, ком. 1.

Основной вид деятельности 25.62 Обработка металлических изделий механическая. Среднесписочная численность работников за 2020 год 1 человек. Справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год не представлены

Объекты имущественной собственности и земельные участки отсутствуют. Учредителем и руководителем ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ" является ФИО31 ИНН 

<

***>.

ООО «ЭКОЛОДЖИК» направлено требование от 23.03.2021 №2.7-38/746/1 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ".

Налогоплательщиком представлены следующие документы: договор на вывоз замусоренных грунтов 5 класса опасности от 24.07.2020 №ВО-ПЭ/370/24 и УПД (т.1л.д.174-186, т.4 л.д. 262-274). Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" за период 2020 года показал наличие перечислений в адрес ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ" в период с 24.07.2020 по 12.08.2020 в сумме 2 661 200.00 руб. с назначением платежа «оплата по договору N ВО-ПЭ20/370/24 от 24.07.2020 г. за вывоз замусоренных грунтов 5 класса опасности».

Направлено поручение о допросе ФИО31 от 15.07.2021 №213 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО31 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 26.07.2021 №975. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах от 13.08.2021 №831 в связи с неявкой.

В книге продаж ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ" за 3 квартал 2020 года реализация в адрес ООО «ЭКОЛОДЖИК» составила 100%.

В книге покупок ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ" отражен ИП ФИО32 ИНН 

<

***>, оплата в адрес которого отсутствует.

Анализ расчетных счетов ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ" показал, что после получения денежных средств от ООО «ЭКОЛОДЖИК» они были перечислены в адрес индивидуальных предпринимателей (т.8л.д.117):___________

24.07.20 20

ИП,     ФИО33

АЛЕКСЕЙ

ВЛАДИМИРОВИЧ

3317817342 34

264 600

Оплата по договору № 7 от от 24.07.2020 г. за вывоз замусоренных грунтов в том числе НДС 20 % - 44100.00 рублей.

24.07.20 20

ИП         ФИО34

3334985948 77

264 900

Оплата по договору № 8 от 24.07.2020 г. за вывоз замусоренных грунтов 5 класса опасности в том числе НДС 20 %-44150.00 рублей.

27.07.20 20

ИП         ФИО34

3334985948 77

298 800

Оплата по договору № 8 от 24.07.2020 г. за вывоз замусоренных грунтов 5 класса опасности В том числе НДС 20 % - 49800.00 рублей.

27.07.20 20

ИП      ФИО33

АЛЕКСЕЙ

ВЛАДИМИРОВИЧ

3317817342 34

298 500

Оплата по договору № 7 от 24.07.2020 г. за вывоз замусоренных грунтов в том числе НДС 20 % - 49750.00 рублей.

28.07.20 20

ИП      ФИО33

АЛЕКСЕЙ

ВЛАДИМИРОВИЧ

3317817342 34

309 900

Оплата по договору № 7 от 24.07.2020 г. за вывоз замусоренных грунтов В том числе НДС 20 % - 51650.00 рублей.

28.07.20 20

ФИО34 (ИП)

3334985948 77

295 600

Оплата по договору № 8 от 24.07.2020 г. за вывоз замусоренных грунтов 5 класса опасности в том числе НДС 20 % - 49266.67 рублей.

10.08.20 20

ФИО35

3320015015 08

294 600

Оплата по договору № 21 от 10.08.2020 г. за оказание транспортных услуг. В т.ч. НДС 20% - 49100 руб.

11.08.20 20

ФИО35

3320015015 08

292 600

Оплата по договору № 21 от 10.08.2020 г. за оказание транспортных услуг. В т.ч. НДС 20% - 48766.67 руб.

12.08.20 20

ФИО35

3320015015 08

291 150

Оплата по договору № 21 от 10.08.2020 г. за оказание транспортных услуг. В т.ч. НДС 20% - 48525 руб.

 

 

2    610 650

 

Анализ расчетных счетов данных предпринимателей показал, что поступившие денежные средства были сняты наличными.

Инспекцией установлено, что ООО "МЕХПРОМДЕТАЛЬ" не имело возможности осуществить транспортировку замусоренных отходов в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Однако, в вязи с наличием оплаты в адрес индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы   налогообложения,   Инспекцией   сделан   вывод,   что   ООО «ЭКОЛОДЖИК» был создан формальный документооборот с привлечением проблемного контрагента ООО «МЕХПРОМДЕТАЛЬ», фактически транспортировка осуществлялась напрямую индивидуальными предпринимателями без формирования НДС к уплате. Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п. 1 ст.54.1 НК РФ налоговый  орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО «МЕХПРОМДЕТАЛЬ» в 3 квартале 2020 года на сумму 2 661 200.00 руб., в т.ч. НДС 443 533.33 руб.: 3 квартал 2020 года - 443 533.33 руб.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 2, 3 и 4 квартал 2019 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "ВКМ" ИНН 

<

***>:

 

№

 

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

00000001

28.06.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

463 780.00

77 296.67

 

 

Стоимость

 

Дата

ИНН

Наименование

покупок с

Сумма НДС

 

 

НДС

 

00000035

31.07.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

1 460 360.00

243 393.33

00000061

31.08.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

1 459 315.00

243 219.17

00000086

30.09.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

1 128 158.00

188 026.34

 

 

Итого:

4 047 833.00

674 638.84

 

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

00000110

 

31.10.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

1 242 248.00

207 041.33

00000132

30.11.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

882 490.00

147 081.67

00000133

02.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

27 832.00

4 638.67

00000134

02.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

28 756.00

4 792.67

00000135

02.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

26 299.00

4383.17

00000136

04.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

23 595.00

3 932.50

00000137

05.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

24 232.00

4 038.67

00000138

06.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

26 910.00

4 485.00

00000141

 

09.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

24 349.00

4 058.17

00000140

 

09.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

27 443.00

4 573.83

00000139

09.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

25 051.00

4 175.17

00000142

11.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

23 179.00

3 863.17

00000143

11.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

22 100.00

3 683.33

00000144

12.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

22 828.00

3 804.67

00000145

13.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

24 115.00

4019.17

00000147

16.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

23 803.00

3 967.17

00000146

16.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

22 555.00

3 759.17

00000149

17.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

23 907.00

3 984.50

00000148

17.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

23 686.00

3 947.67

00000150

17.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

24 856.00

4 142.67

00000151

 

18.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

23 569.00

3 928,17

00000152

 

19.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

25 116.00

4 186.00

00000153

 

23.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

23 387.00

3 897.83

00000154

23.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

22 074.00

3 679.00

00000155

23.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

22 204.00

3 700.67

00000156

23.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

24 687.00

4 114.50

00000157

 

23.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

25 051.00

4 175.17

00000158

 

25.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

24 336.00

4 056.00

00000159

 

26.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

23 140.00

3 856.67

00000160

26.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

22 672.00

3 778.67

00000161

 

27.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

23 933.00

3 988.83

00000162

 

30.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

23 491.00

3 915.17

00000163

 

30.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

22 386.00

3 731.00

00000164

 

31.12.2019

<

***>

ООО "ВКМ"

22 295.00

3 715.83

 

 

Итого:

2 898 575.00

483 095.88

 

В отношении ООО "ВКМ" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее.

ООО "ВКМ" ИНН 

<

***> зарегистрировано 03.06.2019. Состоит на учете в МРИ ФНС № 31 по г.Москве.

Юридический адрес: 121351, 

<

...>. 

Основной вид деятельности 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорт. Среднесписочная численность работников за 2019 год 2 человека.  Справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год не представлены Объекты имущественной собственности и земельные участки отсутствуют. Учредителем и руководителем ООО "ВКМ" является ФИО36, ИНН 

<

***>.

Справки 2 -НДФЛ на ФИО36 в период с 2018 по 2020 год не представлены.

ООО «ЭКОЛОДЖИК» направлено требование от 23.03.2021 №2.7-38/746/1 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО "ВКМ".

Налогоплательщиком представлены следующие документы: договор перевозки груза от 14.06.2019 №ВО-ПЭ-ОС 19/055/14 и договор от 01.11.2020 б/н, УПД, акты сверки взаимных расчетов (т.3 л.д. 113).

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" за период 2018-2020 года показал наличие перечислений в адрес ООО "ВКМ" в период с 17.06.2019 по 16.12.2020 в сумме 13.743.552.60 руб. с назначением платежа «оплата по договору N ВО-ПЭ-ОС19/055/14 от 14.06.2019 г. за перевозку груза».

ООО «ЭКОЛОДЖИК» является единственным покупателем услуг ООО "ВКМ".

Направлено поручение о допросе ФИО36 от 14.07.2021 №211 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО36 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 19.07.2021 №1923. Получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах от 17.08.2021 №1842 в связи с неявкой.

Анализ расчетных счетов ООО "ВКМ" показал, что после получения денежных средств, от ООО «ЭКОЛОДЖИК» они были перечислены в адрес ИП ФИО37 ИНН 

<

***> в размере 4 928 000.00 руб. с назначением платежа «оплата за перевозку груза по Договору № 1 от 27 июня 2019 г».

ИП ФИО37 применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Данный налогоплательщик не имеет в собственности транспортных средств для оказания услуг по перевозке грузов.

Анализ расчетных счетов ИП ФИО37 показал, что после получения денежных средств они снимаются наличными.

Инспекцией установлено, что у ООО "ВКМ" отсутствовали расходы, связанные с ведением реальной финансово-хозяйственной деятельности: выплата заработной платы, арендные платежи, приобретение товаров и материалов. Организация не имела возможности осуществить перевозку в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Перечисление денежных средств по цепочке контрагентов в адрес предпринимателя, применяющего специальный режим налогообложения и последующее обналичивание денежных средств, подтверждает создание формального документооборота.

Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО "ВКМ" во 2, 3 и 4 квартале 2019 года на сумму 7 410 188.00 руб., в т.ч. НДС 1 235 031.39 руб.:

2 квартал 2019 года - 77 296.67 руб.

3 квартал 2019 года - 674 638.84 руб.

4 квартал 2019 года - 483 095.88 руб.

 

ООО "Эколоджик" в книге покупок за 4 квартал 2020 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "Рассвет" ИНН 

<

***>:

 

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

(стр. 020)

(стр. 030)

(стр. 130)

 

(стр. 170)

(стр. 180)

2010012

01.10.2020

<

***>

ООО "РАССВЕТ"

1 127 400.00

187 900.00

2010021

02.10.2020

<

***>

ООО "РАССВЕТ"

861 200.00

143 533,33

2010081

08.10.2020

<

***>

ООО "РАССВЕТ"

_1 779 800.00

296 633,33

2010121

12.10.2020

<

***>

ООО "РАССВЕТ"

862 400.00

143 733.33

Итого

 

 

4 630 800.00

771 799.99

 

В отношении ООО "Рассвет" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее.

ООО "Рассвет" ИНН 

<

***>   зарегистрировано 21.09.2020. Состоит на учете в Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по г.Москве.

Юридический   адрес:   105203,

<

...>,ПОМЕШЕНИЕ I К 1 ОФ 157 ЭТ 5. Принято решение о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) от 01.09.2021. 

Основной вид деятельности 69.20 Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию. Сведения о среднесписочной численности работников за 2018 - 2020 года отсутствуют. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Руководителем ООО "Рассвет" являлся ФИО38 ИНН 

<

***>.

Учредителем ООО "Рассвет" является ФИО39 ИНН 

<

***>.

ООО «ЭКОЛОДЖИК» направлено требование от 23.03.2021 №2.7-38/746/1 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «Рассвет». Налогоплательщиком представлены следующие документы: договор перевозки груза от 01.01.2020 №ВО-ПЭ20/431/01 с  приложениями, счета-фактуры, акт сверки взаимных расчетов, карточка счета 60 за 2018-2020г.г.

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" за период 2018-2020 года показал, что в адрес ООО «Рассвет» перечислены денежные средства в сумме 4 630 800руб. (Оплата по договору перевозки rpyзaN ВО-ПЭ20/431/01 от 01.10.2020 г). Направлено поручение о допросе ФИО39 от 16.07.2021 №224 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО39 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 20.07.2021 № 2329. Свидетель на допрос не явился.

Направлены поручения об истребовании документов у ООО «Рассвет» от 09.04.2021 №304 и от 17.05.2021 №670 по взаимоотношениям с ООО «ЭКОЛОДЖИК». Документы не представлены.

За 4 квартал 2020 года декларация по НДС представлена 01.03.2021. Удельный вес вычетов по НДС составляет 99%.

В книге продаж за 4 квартал 2020 года реализация в адрес ООО «ЭКОЛОДЖИК» составила 68% (т.11л.д.162).

В книге покупок ООО "Рассвет" за 4 квартал 2020 года отражен контрагент - ООО "Интерком" ИНН 

<

***>.

ООО "Интерком" ИНН 

<

***> зарегистрировано 12.12.2019. Состоит на учете МРИ ФНС № 43 по г. Москве.

Юридический адрес: 125475, 

<

...> пом. VI, к. 3 (РМ77), этаж  1  Сведения об адресе признаны недостоверными по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице от 14.07.2021. Размер уставного капитала 25 000 руб.

Основной вид деятельности 63.11 Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность. Сведения о среднесписочной численности работников за 2019 год 1чел. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Руководителем ООО "Интерком" являлся ФИО40 ИНН 

<

***>.

Анализ расчетных счетов ООО "Рассвет" показал, что денежные средства, поступившие от ООО "ЭКОЛОДЖИК" в этот же день и в следующие дни переводились на карту ФИО39 или снимались наличными.

Инспекцией установлено, что у ООО "Рассвет" отсутствовали общехозяйственные расходы, а также расходы на аренду техники, оплаты услуг и т.д. Организация не имела возможности осуществить перевозку грузов в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Данный факт подтверждает наличие формального документооборота.

Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО "Рассвет" в 4 квартале 2020 года на сумму 4 630 800 руб., в т.ч. НДС 771 799.99 руб.: 4 квартал 2020 года - 771 799.99 руб.

 

ООО "Эколоджик" в книге покупок за 4 квартал 2020 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "Гортензия" ИНН 

<

***>:

 

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

62

03.12.2020

<

***>

ООО "ГОРТЕНЗИЯ"

1 494 270.00

249 045.00

63

04.12.2020

<

***>

ООО "ГОРТЕНЗИЯ"

1 488 560.00

248 093.33

65

07.12.2020

<

***>

ООО "ГОРТЕНЗИЯ"

1 499 980.00

249 996.67

 

 

Итого:

4 482 810.00

747 135.00

 

В отношении ООО "Гортензия" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее. ООО "ГОРТЕНЗИЯ" ИНН 

<

***> зарегистрировано 13.11.2019. Состоит на учете в МРИ ФНС №1 по Рязанской области.

Юридический адрес: 390044, 

<

...> литера А1 офис 3, пом. Принято решение о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) от 07.07.2021. Размер уставного капитала 10 000 руб.

Основной вид деятельности 43.39 Производство прочих отделочных и завершающих работ. Сведения о среднесписочной численности работников за 2019 - 2020 года 1чел. Справки по форме 2-НДФЛ за 2020 года представлены на 1 чел.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО "ГОРТЕНЗИЯ" являлся ФИО41 ИНН 

<

***>.

 

ООО «ЭКОЛОДЖИК» направлено требование от 13.05.2021 №2.7-38/746/2 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО "ГОРТЕНЗИЯ".

Налогоплательщиком представлены следующие документы: договор поставки от 03.12.2020 №МАТ20/498/03 с приложениями.

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" за период 2018-2020 года показал, что в адрес ООО "ГОРТЕНЗИЯ" перечислены денежные средства в сумме 4 482 810руб. (Оплата по договору поставки № МАТ20/498/03 от 03.12.2020 г.). Направлено поручение о допросе ФИО41 от 15.07.2021 №232 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО41 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 19.07.2021 № 1225. Свидетель на допрос не явился.

Направлены поручения об истребовании документов у ООО "ГОРТЕНЗИЯ" от 15.07.2021 №304 и от 17.05.2021 № 673 по взаимоотношениям с ООО «ЭКОЛОДЖИК». Документы не представлены.

За 4 квартал 2020 года ООО "ГОРТЕНЗИЯ" неоднократно уточняло свои налоговые обязательства: третья уточненная декларация по НДС представлена 07.06.2021г. нулевая. Следует отметить, что все декларации по НДС представлены с разных IP-адресов: 217.107.106.178,194.88.104.134.

Анализ расчетных счетов ООО "ГОРТЕНЗИЯ" показал, что денежные средства, поступившие от ООО "ЭКОЛОДЖИК" в тот же день снимались наличными для выплаты заработной платы и выплат социального характера. При этом сведения о наличии работников в организации отсутствуют.

Инспекцией установлено, что у ООО "ГОРТЕНЗИЯ" отсутствовали общехозяйственные расходы. В период 2020г. ООО "ГОРТЕНЗИЯ" осуществляло покупку строительных материалов в незначительном количестве, что не соответствует реализации в адрес ООО "ЭКОЛОДЖИК" согласно счетам фактурам №62, №63, №65. Данный факт подтверждает наличие формального документооборота.

Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО "ГОРТЕНЗИЯ" в 4 квартале 2020 года на сумму 4 482 810 руб., в т.ч. НДС 747 135 руб.: 4 квартал 2020 года - 747 135 руб.

 

ООО "Эколоджик" в книге покупок за 4 квартал 2020 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "Вектор" ИНН 

<

***>:

 

№

(стр. 020)

Дата (стр. 030)

ИНН

(стр. 130)

Наименование

Стоимость покупок с НДС

(стр. 170)

Сумма НДС

(стр. 180)

51

09.12.2020

<

***>

ООО "ВЕКТОР"

1 500 000.00

250 000.00

 

В отношении ООО "Вектор" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее.

ООО "Вектор" ИНН 

<

***>  зарегистрировано 08.07.2020. Состоит на учете в МРИФНС №1 по Рязанской области.

Юридический адрес: 390044, 

<

...> пом. НЗ. Юридический адрес признан недостоверным. Основной вид деятельности 43.31 Производство штукатурных работ Сведения о среднесписочной численности работников за 2020 года 1чел. Справки по форме 2-НДФЛ за 2020 года представлены на 1 чел.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО "Вектор" являлся ФИО42 ИНН 

<

***>.

 

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" за период 2018-2020 года показал, что в адрес ООО "Вектор" перечислены денежные средства в сумме 1 500 000руб. (по договору  № МАТ20/509/09 ОТ 09.12.20 за плиты аэродромные.).

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует. За 4 квартал 2020 года ООО "Вектор" уточнило свои налоговые обязательства: уточненная декларация по НДС представлена 29.04.2021г. - нулевая. Следует отметить, что декларации по НДС представлены с разных IP-адресов: 213.87.144.105,54.39.176.97. Анализ расчетных счетов ООО "Вектор" показал, что денежные средства, поступившие от ООО "ЭКОЛОДЖИК" в тот же день снимались наличными для выплаты заработной платы и выплат социального характера. При этом сведения о наличии работников в организации отсутствуют.

Инспекцией установлено, что у ООО "Вектор" отсутствовали общехозяйственные расходы. В 2020г. ООО "Вектор" не осуществляло приобретение аэродромных плит, имеет место покупка строительных материалов в незначительном количестве, что не соответствует реализации в адрес ООО "ЭКОЛОДЖИК". Данный факт подтверждает наличие формального документооборота.

Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО "Вектор" в 4 квартале 2020 года на сумму 1 500 000 руб., в т.ч. НДС 250 000.00 руб.: 4 квартал 2020 года - 250 000.00 руб.

 

ООО "Эколоджик" в книге покупок за 4 квартал 2020 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "Призма" ИНН 

<

***>:         

 

 

№

(стр. 020)

 

Дата (стр. 030)

ИНН (стр. 130)

Наименование

Стоимость покупок с НДС

(стр. 170)

Сумма НДС (стр. 180)

18

 

07.12.2020

<

***>

ООО "ПРИЗМА"

387 280.00

64 546.67

11

 

11.12.2020

<

***>

ООО "ПРИЗМА"

294 850.00

49 141.67

35

 

14.12.2020

<

***>

ООО "ПРИЗМА"

520 350.00

86 725.00

37

 

21.12.2020

<

***>

ООО "ПРИЗМА"

387 350.00

64 558.33

38

 

24.12.2020

<

***>

ООО "ПРИЗМА"

185 100.00

30 850.00

Итого

 

 

Итого:

1 774 930.00

295 821.67

 

В отношении ООО "Призма" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее.

ООО "Призма" ИНН 

<

***> зарегистрировано 28.09.2020. Состоит на учете в МРИФНС № 8 по Удмуртской Республике.

Юридический адрес: 426039, 

<

...> литера А, ком. 5

Основной вид деятельности 25.11 Производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей.

Сведения о среднесписочной численности работников за 2018 - 2020 года отсутствуют. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО "Призма"   являлся ФИО43 ИНН 

<

***>.

Сведения о выплате доходов ФИО43 отсутствуют.

ООО «ЭКОЛОДЖИК» направлено требование от 23.03.2021 №2.7-38/746/1 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО "Призма".

Налогоплательщиком представлены следующие документы: договор перевозки груза от 04.12.2020 №14Л72020 с приложениями, счета-фактуры, акт сверки взаимных расчетов, платежные поручения.

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" за период 2018-2020 года показал, что в адрес ООО "Призма" перечислены денежные средства в сумме 2 133 300руб. (Оплата по счету № 14 от 07.12.20 г. за вывоз грунта).

Направлено поручение о допросе ФИО43 от 16.07.2021 №223 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО43 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 16.07.2021 № 698. Свидетель на допрос не явился.

Направлено поручение об истребовании документов у ООО "Призма" от 17.05.2021 №684 по взаимоотношениям с ООО «ЭКОЛОДЖИК». Сопроводительным письмом от 09.06.2021 №5071дсп в ответ на поручение представлен договор перевозки груза от 04.12.2020 №14/172020 с приложениями, счета-фактуры, акт сверки взаимных расчетов, карточка счета 62за2018-2020г.г.

За 4 квартал 2020 года декларация по НДС представлена 25.01.2021. Удельный вес вычетов по НДС составляет 99%.

В книге продаж за 4 квартал 2020 года реализация в адрес ООО «ЭКОЛОДЖИК» составила 18%.

В книге покупок ООО "Призма" за 4 квартал 2020 года отражен контрагент - ООО "Ромекс" ИНН 

<

***>:

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

5523

15.10.2020

<

***>

ООО "РОМЕКС"

393 600.00

65 600.00

5645

19.10.2020

<

***>

ООО "РОМЕКС"

424 410.00

70 735.00

5912

28.10.2020

<

***>

ООО "РОМЕКС"

136 800.00

22 800.00

6305

10.11.2020

<

***>

ООО "РОМЕКС"

191 040.00

31 840.00

6786

26.11.2020

<

***>

ООО "РОМЕКС"

211 200.00

35 200.00

6906

30.11.2020

<

***>

ООО "РОМЕКС"

252 000.00

42 000.00

7647

25.12.2020

<

***>

ООО "РОМЕКС"

360 000.00

60 000.00

7734

28.12.2020

<

***>

ООО "РОМЕКС"

414 432.00

69 072.00

 

 

2        383 482.00

397 247.00

 

ООО "Ромекс" ИНН 

<

***> зарегистрировано 28.10.2019. Состоит на учете УФНС по Республике Марий Эл.

Юридический адрес: 425000, 

<

...>. Размер уставного капитала 100 000 руб.

Основной вид деятельности 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Сведения о среднесписочной численности работников за 2020 год 3чел. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО "Ромекс" являлся ФИО44 ИНН 

<

***>.

Анализ расчетных счетов ООО "Призма" показал, что денежные средства, поступившие от ООО "ЭКОЛОДЖИК" в этот же день и в следующие дни переводились на счета физических лиц в подотчет.

Инспекцией установлено, что у ООО "Призма" отсутствовали общехозяйственные расходы, а также расходы на аренду техники, оплаты услуг и т.д. Организация не имела возможности осуществить перевозку грузов в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Снятие наличных денежных средств при отсутствии работников у ООО "Призма" подтверждает наличие формального документооборота.

Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО "Призма" в 4 квартале 2020 года на сумму 1 774 930 руб., в т.ч. НДС 295 821.67руб.: 4 квартал 2020 года - 295 821.67руб.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 3 квартал 2019 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "СКАИСЕРВИС" ИНН 

<

***>:   

 

 

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

19    

16.07.2019

<

***>

ООО "СКАИСЕРВИС"

860 925.00

_ 143 487.51

 

В отношении ООО "СКАЙСЕРВИС" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее. ООО "СКАЙСЕРВИС" ИНН 

<

***> зарегистрировано 29.05.2019. Состояло на учете в МРИ ФНС № 15 по г.Москве. Исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ЕГРЮЛ 04.09.2020 Юридический адрес: 127081, 

<

...> этаж 1 пом. II офис 17 д. Сведения об адресе признаны недостоверными (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 08.11.2019. 

Основной вид деятельности 81.21 Деятельность по общей уборке зданий. Сведения о среднесписочной численности работников за 2019 год - 1 человек. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО "СКАЙСЕРВИС" являлся ФИО45 ИНН 

<

***>.

ООО «ЭКОЛОДЖИК» направлено требование от 23.03.2021 №2.7-38/746/1 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО "СКАЙСЕРВИС" ИНН 

<

***>. Налогоплательщиком представлены следующие документы: договор на вывоз замусоренных грунтов 5 класса опасности от 16.07.2019 №ВО-ПЭ 19/089/16, счет-фактура №19 от 16.07.2019, платежное поручение № 801 от 16.07.2019.

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" показал, что в адрес ООО "СКАЙСЕРВИС" 16.07.2019 было перечислено 860 925 руб. с назначением платежа «оплата по договору N ВО-ПЭ19/089/16 от 16.07.2019 г. за вывоз грунтов» Направлено поручение о допросе ФИО45 ИНН 

<

***> от 16.07.2021 №217 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО45 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 19.07.2021 № 1860. Свидетель на допрос не явился.

За 3 квартал 2019 года ООО "СКАЙСЕРВИС" неоднократно уточняло свои налоговые обязательства: четвертая уточненная декларация по НДС представлена 01.09.2020 - нулевая. Удельный вес вычетов по первичной декларации по НДС составляет 100%. Все декларации по НДС представлены с разных ЕР-адресов: 94.25.169.51, 94.181.103.109,   82.102.18.226.

Анализ расчетных счетов ООО "СКАЙСЕРВИС" показал, что на расчетный счет общества 15-17 июля 2019 были перечислены денежные средства не только от ООО «ЭКОЛОДЖИК», но и еще от 25 организаций с различными назначениями платежа: за рекламные услуги, за клининговые услуги, за комплексное обслуживание помещений, за строительные материалы и др. Однако все полученные средства были переведены на карту держателя ФИО45, и 22.07.2019 были направлены на оплату туристических путевок. Инспекцией установлено, что у ООО "СКАЙСЕРВИС" отсутствовали общехозяйственные расходы, а также расходы на аренду техники, оплаты услуг и т.д. Организация не имела возможности осуществить вывоз замусоренных грунтов в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО "СКАЙСЕРВИС" в 3 квартале 2019 года на сумму 860 925.00руб., в т.ч. НДС 143 487.51 руб.: 3 квартал 2019 года - 143 487.51 руб.

 

ОО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 3 квартал 2019 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "ГЛАВНАЯ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ" ИНН 

<

***>:

 

№

 

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

1

24.09.2019

<

***>

ООО "ГЛАВНАЯ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ"

380 100.00

63 350.00

2

24.09.2019

<

***>

ООО "ГЛАВНАЯ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ"

392 000.00

65 333.33

3

25.09.2019

<

***>

ООО "ГЛАВНАЯ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ"

389 100.00

64 850.00

4

26.09.2019

<

***>

ООО "ГЛАВНАЯ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ"

404 600.00

67 433.33

5

30.09.2019

<

***>

ООО "ГЛАВНАЯ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ * СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ"

375 200.00

62 533.33

 

 

 

1 941 000.00

323 499.99

 

В    отношении    ООО    "ГЛАВНАЯ    СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ    СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее. ООО "ГЛАВСПЕЦСТРОЙ" ИНН 

<

***> зарегистрировано 19.04.2019. Ликвидировано 12.08.2021. Состояло на учете в МРИ ФНС № 26 по г. Москве.

Юридический адрес: 115191, г. Москва, вн. тер. г. муниципальный округ Донской, пер Духовской, д. 17, стр. 15, эт/ком/оф 2/12/У233. 

Основной вид деятельности 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий. Сведения о среднесписочной численности работников за 2019 год - 1 человек. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Руководителем ООО "ГЛАВСПЕЦСТРОЙ" являлся ФИО22 ИНН 

<

***>.

Учредителем ООО  "ГЛАВСПЕЦСТРОЙ"  с 03.02.2020 являлся ФИО46 ИНН 

<

***>. 

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" показал, что в адрес ООО «ГЛАВСПЕЦСТРОЙ» в 3 квартале 2019 года было перечислено 10 816 650 руб. с назначением платежа «оплата по договору N ВО-ПЭ19/168/23 от 23.09.2019 г. за вывоз грунтов». 26.02.2020 перечислено 638 400 руб. с тем же назначением платежа. Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период. 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует. За 3 квартал 2019 года ООО «ГЛАВСПЕЦСТРОЙ» дважды уточняло свои налоговые обязательства: последняя декларация по НДС представлена 01.09.2020 - нулевая. Удельный вес вычетов по первичной декларации по НДС составляет 100%. Все декларации по НДС представлены с разных IP-адресов: 94.25.169.51, 94.181.103.109, 82.102.18.226.

Анализ расчетных счетов ООО «ГЛАВСПЕЦСТРОЙ» показал, что денежные средства поступали только от ООО «ЭКОЛОДЖИК».

Полученные средства были направлены в ООО «ОПТИМА ТМ» ИНН 

<

***> в размере 6 267 200 руб. с назначением платежа «оплата по договору А-001»; в ООО «МАГНУМ» ИНН 

<

***> в размере 551 100 руб. с назначением платежа «оплата по договору от 10.10.2019»; и сняты наличными в размере 831 653,74 руб.

ООО «ОПТИМА ТМ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 08.04.2019. Ликвидировано 25.08.2020. Состояло на учете в МРИ ФНС № 3 по Рязанской области.

Юридический адрес - 390011, 

<

...> пом. Н5.

Основной вид деятельности 33.12 Ремонт машин и оборудования.

Сведения о среднесписочной численности работников в 2018 - 2020 годах отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО «ОПТИМА ТМ» являлся ФИО47 ИНН 

<

***>.

Сведения о доходах ФИО47 в период с 2018 по 2020 годы отсутствуют.

Анализ расчетных счетов за 3 квартал 2019 года ООО «ОПТИМА ТМ» показал наличие систематического снятия наличных денежных средств в размере 2196000руб. ООО «МАГНУМ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 15.05.2019. Состоит на учете в МРИ ФНС № 2 по Рязанской области.

Юридический адрес - 390000, 

<

...> литера А пом. / офис Н9/6

Основной вид деятельности 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий

Сведения о среднесписочной численности работников в 2018 - 2020 годах отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО «МАГНУМ» является ФИО48 ИНН 

<

***>. Сведения о доходах ФИО48 в период с 2018 по 2020 годы отсутствуют.

Анализ расчетных счетов ООО «МАГНУМ» показал наличие систематического снятия наличных денежных средств. Расходы, сопутствующие реальному ведению финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют.

Инспекцией установлено, что у ООО "ГЛАВСПЕЦСТРОЙ" ИНН 

<

***> отсутствовали общехозяйственные расходы, а также оплата услуг и т.д. Организация не имела возможности осуществить перевозку грузов в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Перечисление денежных средств в организации, осуществляющие ремонт техники (ООО «ОПТИМА ТМ») и строительство зданий (ООО «МАГНУМ») подтверждает наличие формального документооборота. Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО ТЛАВСПЕЦСТРОЙ" в 3 квартале 2019 года на сумму (11 455 050.00) 1 941 000 руб., в т.ч. НДС 323 499,99 руб. 3 квартал 2019 года - 323 499,99 руб.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 3 квартал 2019 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО «СИБСНАБ» ИНН 

<

***>:

 

№

Дата

 

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

1

10.07.2019

<

***>

ООО «СИБСНАБ»

1 269 640.00

211 606.67

 

В отношении ООО «СИБСНАБ» ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее. ООО «СИБСНАБ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 12.03.2019. Состоит на учете в МРИ ФНС № 6 по г. Москве.

Юридический адрес: 119049, 

<

...> Э 1 пом. 2 К 2 офис 44. Размер уставного капитала 250 000 руб.

Основной вид деятельности 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта. Сведения о среднесписочной численности работников за 2020 год - 1 человек. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем   и   руководителем   ООО   «СИБСНАБ»   является   ФИО49 ИНН 

<

***>. Сведения о доходах ФИО49 в период с 2018 по 2020 годы отсутствуют.

ООО «ЭКОЛОДЖИК» направлено требование от 23.03.2021 №2.7-38/746/1 о представлении  документов по взаимоотношениям с ООО «СИБСНАБ».

Налогоплательщиком представлены следующие документы: договор на вывоз замусоренных грунтов 5 класса опасности от 10.07.2019 №ВО-ПЭ 19/087/10, счет-фактуру №1 от 10.07.2019. Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" показал, что в адрес ООО «СИБСНАБ» 10.07.2019 было перечислено 1 269 640.00 руб. с назначением платежа «оплата по договору N ВО-ПЭ19/087/10 от 10.07.2019г. за вывоз грунтов».

Направлено поручение о допросе ФИО49 от 15.07.2021 №216 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО49 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 19.07.2021 № 514. Свидетель на допрос не явился.

Направлено поручение об истребовании документов у ООО «СИБСНАБ» ИНН 

<

***> от 23.09.2020 №1065 по взаимоотношениям с ООО «ЭКОЛОДЖИК». Документы налогоплательщиком не представлены.

За 3 квартал 2019 года ООО «СИБСНАБ» неоднократно уточняло свои налоговые обязательства: первичная налоговая декларация по НДС налогоплательщиком была представлена 25.10.2019 «нулевая»; вторая декларация - 27.10.2019 с удельным весом вычетов 100%. Третья уточненная декларация по НДС представлена 19.02.2021. Удельный вес вычетов по НДС составляет 0%. Следует отметить, что все декларации по НДС представлены с разных IP-адресов: 94.25.169.51; 82.102.18.226; 91.193.176.140. Анализ расчетных счетов ООО «СИБСНАБ» показал, что на расчетный счет общества 10-11 июля 2019 были перечислены денежные средства не только от ООО «ЭКОЛОДЖИК», но и еще от 5 организаций с различными назначениями платежа: за хим. сырьё, за услуги по размещению и : продвижению информационных материалов в сети, за проведение электромонтажных работ, за ТО оборудования, за строительные материалы. 15.07.2019 денежные средства в размере 6 440 017 руб. были сняты наличными.

Инспекцией установлено, что у ООО «СИБСНАБ» отсутствовали общехозяйственные расходы, а также расходы на аренду техники, оплаты услуг и т.д. Организация не имела возможности осуществить перевозку замусоренных грунтов в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО «СИБСНАБ» в 3 квартале 2019 года на сумму 1 269 640.00 руб., в т.ч. НДС 211 606.67 руб.: 3 квартал 2019 года - 211606.67руб.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 3 квартал 2019 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО «НЕФРИТ» ИНН 

<

***>:

 

 

 

Стоимость

 

№

Дата

ИНН

Наименование

покупок с НДС

Сумма НДС

4

21.08.20)9

<

***>

ООО "НЕФРИТ"

1 945 025.00

324 170.83

 

В отношении ООО «НЕФРИТ» ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее. ООО «НЕФРИТ» ИНН 

<

***> зарегистрировано 24.07.2019. Ликвидировано 04.09.2020. Состояло на учете в МРИ ФНС № 15 по г. Москве.

Юридический адрес: 127549, 

<

...> этаж 1 пом. II офис 27Е. Сведения об адресе признаны недостоверными по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице от 08.11.2019. 

Основной вид деятельности 46.90 Торговля оптовая неспециализированная. Сведения о среднесписочной численности работников за 2019 год - 1 человек. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО «НЕФРИТ» являлся ФИО50 ИНН 

<

***>.

Сведения о доходах ФИО50 в период с 2018 по 2020 годы отсутствуют.

ООО «ЭКОЛОДЖИК» направлено требование от 23.03.2021 №2.7-38/746/1 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «НЕФРИТ».

Налогоплательщиком представлены следующие документы: договор на вывоз замусоренных грунтов 5 класса опасности от 21.08.2019 №ВО-ПЭ19/133/21, счет-фактура № 4 от 21.08.2019, платежное поручение №980 от 21.08.2019.

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" за период 2018-2020 года показал, что в адрес ООО «НЕФРИТ» 21.08.2019 было перечислено 1 945 025.00 руб. с назначением платежа «оплата по договору N ВО-ПЭ19/133/21 от 21.08.2019  за вывоз грунтов».

Направлено поручение о допросе ФИО50 от 15.07.2021 №215 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО50 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 19.07.2021 № 1242. Свидетель на допрос не явился.

За 3 квартал 2019 года ООО «НЕФРИТ» трижды уточняло свои налоговые обязательства: первичная налоговая декларация по НДС налогоплательщиком была представлена 25.10.2019 «нулевая»; вторая декларация - 26.10.2019 с удельным весом вычетов 100%; третья уточненная декларация по НДС представлена 01.09.2021. Удельный вес вычетов по НДС составляет 0%. Следует отметить, что все декларации по НДС представлены с разных IP-адресов: 94.25.169.51; 94.25.170.113; 94.181.103.109.

Анализ расчетных счетов ООО «НЕФРИТ» показал, что денежные средства поступали от ООО «ЭКОЛОДЖИК» и ООО "БЕЛПРОМ-С" ИНН 

<

***> за строительный инструмент и 22.08.2019 были обналичены.

Инспекцией установлено, что у ООО «НЕФРИТ» отсутствовали общехозяйственные расходы, а также расходы на аренду техники, оплаты услуг и т.д. Организация не имела возможности осуществить перевозку грузов в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО «НЕФРИТ» в 3 квартале 2019 года на сумму 1 945 025.00 руб., в т.ч. НДС 324 170.83 руб.: 3 квартал 2019 года - 324 170.83 руб.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 4 квартал 2019 года заявляет вычеты по счетам - фактурам, полученным от ООО "ТОЧКА МИРА" ИНН 

<

***>:    

 

 

 

 

№

 

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

637

 

09.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

211 078.00

35 179.67

634

 

09.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

158 108.00

26 351.33

635

 

09.12.2019

772S839789

ООО "ТОЧКА МИРА"

288 448.00

48 074.67

641

 

10.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

122 650.00

20 441.67

644

 

11.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

226 247.00

37 707,83

645

 

12.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

182 857.00

30 476.17

649

 

13.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

305 949.00

50 991.50

651

 

16,12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

178 177.00

29 696.17

652

 

16.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

196 234.97

32 705.83

653

 

16.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

76 250.00

12 708.33

654

 

17.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

208 883.00

34 813.83

657

 

18.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

93 643.00

15 607.17

661

 

19.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

63 153.00

10 525.50

663

 

20.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

119 279.00

19 879.83

801

 

23.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

224 539.00

37 423.17

741

 

23.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

262 351.00

43 725.17

781

 

23.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

273 040.00

45 506.67

114

 

25.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

91 450.00

15 241.67

742

 

26.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

ПО 250.00

18 375.00

871

 

26.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

47 250.00

7 875.00

445

 

30.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

56 900.00

9 483.33

455

 

30.12.2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

28 450.00

4 741.67

544

 

30.12,2019

<

***>

ООО "ТОЧКА МИРА"

141 750.00

23 625.00

 

 

Итого:

3 666 936.97

611 156.18

 

     В отношении ООО "ТОЧКА МИРА" ИНН 

<

***> установлено следующее.

ООО "ТОЧКА МИРА" ИНН 

<

***> зарегистрировано 05.04.2013. Ликвидировано 02.09.2021. Состояло на учете в МРИ ФНС № 26 по г. Москве.

Юридический адрес: 117342, 

<

...> этаж 2 пом. XI ком. 58 (РМ60). 

Основной вид деятельности 77.32 Аренда и лизинг строительных машин и оборудования. Сведения о среднесписочной численности работников за 2019 год - 1 человек. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО "ТОЧКА МИРА" являлся ФИО51 ИНН 

<

***>.

Сведения о доходах ФИО51 в период с 2018 по 2020 годы отсутствуют.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" показал, что в адрес ООО "ТОЧКА МИРА" в 4 квартале 2019 года было перечислено 3 439 837,00 руб. с назначением платежа «оплата по договору N ВО-ПЭ19/22909 от 09.12.2019 г. за вывоз замусоренных грунтов».

В январе 2020 перечислено 1 577 412,00 руб. с тем же назначением платежа.

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует.

Анализ расчетных счетов ООО "ТОЧКА МИРА" показал, что денежные средства, поступающие от ООО «ЭКОЛОДЖИК», почти в тот же день снимаются наличными.

За 4 квартал 2019 года ООО "ТОЧКА МИРА" несколько раз уточняло свои налоговые обязательства:  первичная налоговая декларация по НДС налогоплательщиком была представлена 28.01.2020; последняя - 23.12.2020 с удельным весом вычетов 94%; Все декларации по НДС представлены с разных IP-адресов: 94.25.168.179;   94.25.171.250; 94.25.171.33; 94.25.171.192; 94.25.170.60; 94.25.168.184; 94.25.171.88

Инспекцией установлено, что у ООО "ТОЧКА МИРА" отсутствовали общехозяйственные расходы, а также расходы на аренду техники, оплаты услуг и т.д. Организация не имела возможности осуществить  перевозку грузов в  связи  с  отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях  по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО "ТОЧКА МИРА" в 4 квартале 2019 года на сумму 3 666 936,97 руб., в т.ч. НДС 611 156.18 руб.: 4 квартал 2019 года-611 156.18руб.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 1 и 3 кварталы 2020 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "'Грейнис" ИНН 

<

***>:

2603Гр01

26.03.2020

<

***>

ООО ТРЕЙНИС"

6 480 000.00

1 080 000.00

 

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

307Гр01

03.07.2020

<

***>

ООО ТРЕЙНИС"

827 845.20

137 974.20

1007ГР02

10.07.2020

<

***>

ООО ТРЕЙНИС"

875 820.80

145 970.13

1507Гр02

15.07.2020

<

***>

ООО ТРЕЙНИС"

589 323.00

98 220.50

408Гр01

04.08.2020

<

***>

ООО ТРЕЙНИС"

866 169.00

144 361.50

1408Гр02

14.08.2020

<

***>

ООО ТРЕЙНИС"

702 543.60

117 090.60

2408Гр02

24.08.2020

<

***>

ООО ТРЕЙНИС"

869 277.60

144 879.60

209Гр02

02.09.2020

<

***>

ООО ТРЕЙНИС"

836 276.40

139 379.40

909Гр05

09.09.2020

<

***>

ООО ТРЕЙНИС"

991 396.80

165 232.80

1509ГрОЗ

15.09.2020

<

***>

ООО ТРЕЙНИС"

927 860.40

154 643.40

2909Гр04

29.09.2020

<

***>

ООО ТРЕЙНИС"

674 287.20

112 381.20

 

 

Итого:

8 160 800.00

1 360 133.33

 

В отношении ООО "ГРЕЙНИС" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее. ООО "ГРЕЙНИС" ИНН 

<

***> зарегистрировано 08.10.2012. Состоит на учете в МРИ ФНС № 2 по Рязанской области.

Юридический адрес: 390000, 

<

...>. Размер уставного капитала 12 000 руб.

Основной вид деятельности 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ. Сведения о среднесписочной численности работников за 2018 год - 9 человек; 2019 год - 2 человека, за 2020 год -12 человек.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО "ГРЕЙНИС" являлся ФИО52 ИНН 

<

***>. Сведения о доходах ФИО52 в период с 2018 по 2020 годы отсутствуют.

ООО «ЭКОЛОДЖИК» направлено требование от 23.03.2021 №2.7-38/746/1 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО "ГРЕЙНИС" ИНН 

<

***>. Налогоплательщиком представлены следующие документы: договор поставки от 25.03.2020 №Гр2503 (т.4 л.д. 225,226,227,228), дополнительное соглашение № 1 к договору, счета-фактуры.

В адрес ООО "ГРЕЙНИС" было направлено поручение от 18.05.2021 №702 об истребовании документов. Сопроводительным письмом от 03.06.2021 №3396дсп документы представлены.

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 имеется кредиторская задолженность в размере 7 938 228.00 руб (т. 1 л.д. 203)..

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" показал, что в адрес ООО "ГРЕЙНИС" 26-27.03.2020 были перечислены денежные средства в размере 6 172 848,00 руб. с назначением платежа «оплата по договору N Гр2503 от 25.03.2020 г. за дизельное топливо». С этим же назначением платежа перечислено 529 724,00 руб. 30.10.2020.

ООО "ЭКОЛОДЖИК" является единственным покупателем дизельного топлива у ООО «ГРЕЙНИС».

Направлено поручение о допросе ФИО52 ИНН 

<

***> от

15.07.2021 №228 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО52 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 19.07.2021 № 1224. Свидетель на допрос не явился. На запрос инспекции № 2.7-35/04449@ от14.07.2021 получен протокол осмотра МИФНС №2 по Рязанской области №45 от 17.02.2021, в котором указано - по адресу проведения осмотра 

<

...>, литера А располагается двухэтажное нежилое административно-офисное здание. Собственником здания является ООО «Альтернатива» ИНН 

<

***>. В ходе осмотра признаки осуществления финансово-хозяйственной деятельности организаций (в том числе ООО «ГРЕЙНИС»). Вывески с наименованием организаций не найдены, представители организаций на момент осмотра отсутствовали, по словам представителя собственника, договоры аренды помещений заключены. За 3 квартал 2020 года ООО «ГРЕЙНИС» несколько раз уточняло свои налоговые обязательства: первичная налоговая декларация по НДС налогоплательщиком была представлена 26.01.2020; последняя - 22.09.2021 с удельным весом вычетов НДС 98%; Все декларации по НДС представлены с разных IP-адресов: 213.87.144.59; 213.87.148.230; 94.25.164.97; 95.106.116.93; 193.34.9.107; 94.25.164.118.

Анализ расчетных счетов ООО "ГРЕЙНИС" показал, что на расчетный счет общества в 2020 году были перечислены денежные средства не только от ООО «ЭКОЛОДЖИК», но и еще от других организаций с различными назначениями платежа: за выполненные работы, за строительные материалы, за товар и др.

Полученные средства также были сняты по карте ТУ 222833\643\RYAZAN\Alfa Iss по чеку в 1 квартале 2020 года в размере 800 000 руб., в октябре 2020 - 1 000 000 руб. Инспекцией установлено, что у ООО "ГРЕЙНИС" отсутствовали платежи за приобретение дизельного топлива, поэтому организация не имела возможности осуществить его реализацию в адрес ООО "ЭКОЛОДЖИК".

С целью минимизации НДС к уплате ООО "ГРЕЙНИС" в книге покупок за 3 квартал 2020 года отражает контрагента с высоким налоговым риском - ООО "Галатея" ИНН 

<

***>.

ООО "Галатея" ИНН 

<

***> зарегистрировано 09.08.2019. Состоит на учете в ИФНС по г.Орлу.

Юридический адрес: 302005, ОРЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, Г. ОРЁЛ, УЛ. КОЛХОЗНАЯ, Д. 11, ПОМЕЩ. 102

Основной вид деятельности 46.90 Торговля оптовая неспециализированная. Сведения о среднесписочной численности работников за 2019 год - 1 человек. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО "Галатея" являлась ФИО53 ИНН 

<

***>. Сведения об адресе признаны недостоверными (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 07.06.2021.

Сведения о доходах ФИО53 в период с 2018 по 2020 годы отсутствуют.

Анализ расчетных счетов ООО "Галатея" показал, что на расчетный счет общества 26.12.2019 и 28.01.2020 были перечислены денежные средства ООО "ГРЕЙНИС" за строительные материалы.

Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО "ГРЕЙНИС" в 1 и 3 кварталах 2020 года на сумму 14 640 800.00 руб., в т.ч. НДС 2 440 133.33 руб.:

1 квартал 2019 года - 1 080 000.00 руб. 3 квартал 2020 года - 1 360 133.33 руб. 19.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 3 квартал 2020 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "СМТ ГРУПП" ИНН 

<

***>:

 

№

(стр. 020)

Дата (стр. 030)

ИНН (стр. 130)

Наименование

Стоимость покупок с НДС

(стр. 170)

Сумма НДС (стр. 180)

СМТ0671

06.07.2020

<

***>

ООО "СМТ ГРУПП"

434 400.00

72 400.00

СМТ1371

13.07.2020

<

***>

ООО "СМТ ГРУПП"

452 960.00

75 493.33

СМТ2071

20.07.2020

<

***>

ООО "СМТ ГРУПП"

526 400.00

87 733.33

СМТ2772

27.07.2020

<

***>

ООО "СМТ ГРУПП"

680 200.00

113 366.67

СМТ0381

03.08.2020

<

***>

ООО "СМТ ГРУПП"

617 400.00

102 900.00

СМТ1081

10.08.2020

<

***>

ООО "СМТ ГРУПП"

648 040.00

108 006.67

СМТ 1782

17.08.2020

<

***>

ООО "СМТ ГРУПП"

702 000.00

117 000.00

СМТ2482

24.08.2020

<

***>

ООО "СМТ ГРУПП"

750 400.00

125 066.67

СМТЗ182

31.08.2020

<

***>

ООО "СМТ ГРУПП"

1 100 440.00

183 406.67

СМТ0792

07.09.2020

<

***>

ООО "СМТ ГРУПП"

1 200 120.00

200 020.00

СМИ 492

14.09.2020

<

***>

ООО "СМТ ГРУПП"

1 313 700.00

218 950.00

CMT2191

21.09.2020

<

***>

ООО "СМТ ГРУПП"

1 180 480.00

196 746.67

СМТ2892

28.09.2020

<

***>

ООО "СМТ ГРУПП"

I 090 860.00

181 810.00

 

 

Итого:

10 697 400.00

1 782 900.01

 

В отношении ООО "СМТ ГРУПП" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее. ООО "СМТ ГРУПП" ИНН 

<

***> зарегистрировано 08.11.2019. Состоит на учете в МРИ ФНС № 1 по Рязанской области.

Юридический адрес: 390020, Рязанская обл, г.о. город Рязань, г Рязань, км 185 километр (Окружная дорога), д. 2Б, помещ/офис НЗ/313. Размер уставного капитала 10 000 руб.

Основной вид деятельности 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ. Сведения о среднесписочной численности работников в 2019 году - 1 человек. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО "СМТ ГРУПП" являлся ФИО54 ИНН 

<

***>.

Сведения о доходах ФИО54 в период с 2018 по 2020 годы отсутствуют.

ООО «ЭКОЛОДЖИК» направлено требование от 23.03.2021 №2.7-38/746/1 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО "СМТ ГРУПП". Налогоплательщиком представлены следующие документы: договор перевозки груза от 01.07.2020 №ВО-ПЭ20/544/01, спецификация к договору, счета-фактуры (т.1. л.д. 128-133, 140-144, 146, т.2 л.д. 4-14, т.2 л.д.З).

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 имеется кредиторская задолженность в размере 10 697 400.00 руб.

Направлено поручение о допросе ФИО54 ИНН 

<

***> от 15.07.2021 №222 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО54 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 19.07.2021 № 1221. Свидетель на допрос не явился.

На запрос инспекции № 2.7-35/04442@ от 14.07.2021 получен протокол осмотра МИФНС №1 по Рязанской области №б/н от 20.07.2021, в котором указано - по адресу проведения осмотра г. Рязань км 185 километр (Окружная дорога) располагается двухэтажное нежилое административно-хозяйственное здание. Собственником здания является ООО «Терминал-3» ИНН 

<

***>. Офис 216 находится на втором этаже, во время осмотра входная дверь в помещение была закрыта, признаков нахождения и осуществления финансово-хозяйственной деятельности «СМТ ГРУПП» не выявлено. Вывески с наименованием организаций не найдены, представители организаций на момент осмотра отсутствовали. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" за период 2018-2020 года показал, что перечисления в адрес ООО "СМТ ГРУПП" отсутствуют. За 3 квартал 2020 года ООО «СМТ ГРУПП» несколько раз уточняло свои налоговые обязательства: первичная налоговая декларация по НДС налогоплательщиком была представлена 26.10.2020; последняя - 22.07.2021 с удельным весом вычетов НДС 5%; Все декларации по НДС представлены с разных IP-адресов: 194.88.104.134; 213.87.161.0; 94.25.164.97; 94.25.164.70; 38.128.66.93; 94.25.164.117.

Анализ расчетных счетов ООО «СМТ ГРУПП» показал, что денежные средства поступали от разных организаций за строительные работы, строительные и другие материалы. Инспекцией установлено, что у ООО «СМТ ГРУПП» отсутствовали общехозяйственные расходы, а также расходы на аренду техники, оплаты услуг и т.д. Организация не имела возможности осуществить перевозку грузов в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО «СМТ ГРУПП» в 3 квартале 2020 года на сумму 10 697 400.00 руб., в т.ч. НДС 1 782 900,01 руб.: 3 квартал 2020 года - 1 782 900,01 руб.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 1, 2 и 3 кварталы 2020 года заявляет вычеты ООО "ТК СТРОЙБАЗА" ИНН 

<

***>:

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

1

26.03.2020

<

***>

ООО "ТК СТРОЙБАЗА"

986 000.00

164 333.33

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

2

02.04.2020

<

***>

ООО "ТК СТРОЙБАЗА"

1 178 000.00

196 333.33

 

№

 

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

13

26.08.2020

<

***>

ООО "ТК СТРОЙБАЗА"

1 403 600.00

233 933.33

14

27.08.2020

<

***>

ООО "ТК СТРОЙБАЗА"

1 461 600.00

243 600.00

16

28.08.2020

<

***>

ООО "ТК СТРОЙБАЗА"

1 519 600.00

253 266.67

17

31.08.2020

<

***>

ООО "ТК СТРОЙБАЗА"

1 519 600.00

253 266.67

 

 

Итого:

5 904 400.00

984 066.67

 

В отношении ООО "ТК СТРОЙБАЗА" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее.

ООО "ТК СТРОЙБАЗА" ИНН 

<

***> зарегистрировано 04.03.2020. Состоит на учете в МРИ ФНС № 3 по Рязанской области.

Юридический адрес: 390011, 

<

...> пом. HI. 02.03.2021 в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности информации по данному юридическому адресу организации.

16.09.2021, по результатам проверки, в отношении данных о руководителе и учредителе ФИО55 в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности информации.

15.09.2021, в отношении ООО "ТК СТРОЙБАЗА" регистрирующим органом ФНС принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности). Основной вид деятельности 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Данные по среднесписочной численности не подавались (сотрудники отсутствуют). Объекты имущественной собственности,   земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО " ТК СТРОЙБАЗА " является - ФИО55 ИНН 

<

***>.

 ООО «ЭКОЛОДЖИК» направлено требование от 23.03.2021 №2.7-38/746/1 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО " ТК СТРОЙБАЗА". Налогоплательщиком представлены следующие документы: договор поставки N Мат20/307/26 от 26.03.2020 с закреплением в пункте №3 данного договора условия самовывоза товара со склада Поставщика за счет Поставщика; спецификация к договору, акт сверки взаимных расчетов на 31.12.2020, карточка счета 60 по контрагенту ООО " ТК СТРОЙБАЗА", УПД (№1 от 26.03.2020, №2 от 02.04.2020, №13 от 26.08.2020, №14 от 27.08.2020, №16 от 28.08.2020, №17 от 31.08.2020) на поставку бетона в количестве 1378мЗ, на сумму 8 068 400 руб (т.1 л.д. 99-107, т.4л.д. 214-218).

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 имеется кредиторская задолженность в размере 8 068 400.00 руб.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" за 2020 год установил перечисления в адрес ""ТК СТРОЙБАЗА" на сумму 8 068 400 рублей с назначением платежа «оплата по договору поставки N Мат20/307/26 от 26.03.2020 г. за бетон в т.ч. НДС 20.00%».

С расчетных счетов ООО "ТК СТРОЙБАЗА" поступающие от ООО «Эколоджик» денежные средства сразу же снимались с назначением «Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера» или «Выдача наличных, операции с картой Visa Business Platinum, Держателя ФИО55».

Инспекцией установлено, что у ООО ""ТК СТРОЙБАЗА" отсутствовали производственные и общехозяйственные расходы, а также расходы на приобретение строительных материалов и товаров. Организация не имела возможности осуществить поставку бетона в связи с отсутствием производственных мощностей и отсутствием оплаты за бетон по расчетным счетам. Данные факты подтверждают наличие формального документооборота.

 

Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО «ТК СТРОЙБАЗА» в 1, 2 и 3 кварталах 2020 года на сумму 8 068 400 руб., в т.ч. НДС - 1 344 733.33руб.:

- 1квартал 2020 года - 164 333.33 руб.,

- 2квартал 2020 года - 196 333.33руб.,

- 3квартал 2020 года - 984 066.67руб.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 3 квартал 2020 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "ХЕЛИКОН" ИНН 

<

***>:

 

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

31

14.09.2020

<

***>

ООО "ХЕЛИКОН"

861 600.00

143 600.00

 

В отношении ООО "ХЕЛИКОН" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее. ООО "ХЕЛИКОН" ИНН 

<

***> зарегистрировано 23.03.2020. Состоит на учете в МРИ ФНС № 5 по городу Москве.

Юридический адрес: 119017, 

<

...> ком. 18. ЮЛ 1.2020 в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности информации по данному юридическому адресу организации.

26.05.2021,   в отношении ООО " ХЕЛИКОН",регистрирующим органом ФНС принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности). Размер уставного капитала 30 000руб.

Основной вид деятельности: 41.2- Строительство жилых и нежилых зданий. Среднесписочная численность работников -1 человек.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО "ХЕЛИКОН" является - ФИО56 ИНН 

<

***>.

ООО «ЭКОЛОДЖИК» направлено требование от 23.03.2021 №2.7-38/746/1 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «ХЕЛИКОН". Налогоплательщиком представлены следующие документы: договор перевозки груза N ВО-ПЭ20/411/11 -СП от 11.09.2020, спецификация к договору, карточка счета 60 по контрагенту ООО «ХЕЛИКОН", УПД №31 от 14.09.2020 на услуги по вывозу грунта в количестве 2154мЗ, на сумму 861600руб Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" за 2020 год установил перечисление 11.09.2020 суммы в размере 861 600 руб. в адрес ООО "ХЕЛИКОН" с назначением платежа «оплата по договору перевозки груза N ВО-ПЭ20/411/11 от 11.09.2020 г. за грунт в т.ч. НДС 20.00%».

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ХЕЛИКОН" установил, что 14.09.2020 и 15.09.2020 произведены платежи на сопоставимую сумму в адрес организации ООО "РИМВУД-ТЕХ" ИНН 

<

***> с назначением платежа «Оплата по договору№33/ТМ-20 от 27.08.2020 за товары хозяйственного назначения». ООО "РИМВУД-ТЕХ" ИНН 

<

***> зарегистрировано 21.08.2020. Состоит на учете в МРИ ФНС №3 по Рязанской области.

Юридический адрес: 390046, 

<

...>/5. Сведения признаны недостоверными по результатам проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице от 28.10.2020. Размер уставного капитала 100 000руб.

Основной вид деятельности: 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий. Среднесписочная численность работников -1 человек. Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО "РИМВУД-ТЕХ" является ФИО57 ИНН 

<

***>.

 Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "РИМВУД-ТЕХ" установил, что полученные денежные средства были направлены на пополнение корпоративной карты ФИО57 - директора ООО "РИМВУД-ТЕХ". Инспекцией установлено, что у ООО "ХЕЛИКОН" отсутствовали общехозяйственные расходы, а также расходы на аренду техники, оплаты услуг и т.д. Организация не имела возможности осуществить перевозку грузов в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Перечисление денежных средств в адрес организации с высоким налоговым риском и последующее обналичивание подтверждает наличие формального документооборота.

Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО "ХЕЛИКОН" в   3 квартале 2020 года на сумму 861 600.00 руб., в т.ч. НДС - 143 600.00 руб.: - 3 квартал 2020 года - 143 600.00 руб.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 3 квартал 2020 года заявляет вычеты по счетам-фактурам, полученным от ООО "НОРД СЕРВИС" ИНН 

<

***>:

 

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

19

04

09.2020

<

***>

ООО "НОРД СЕРВИС"

1 472 800.00

245 466.67

 

В отношении ООО "НОРД СЕРВИС" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее.

ООО "НОРД СЕРВИС" ИНН 

<

***> зарегистрировано 14.07.2020. Состоит на учете в МРИ ФНС № 51 по городу Москва.

Юридический адрес: 108811, г. Москва, км. Киевское Шоссе 22-Й (п. Московский), домовладение 4 стр. 1 блок / этаж / офис Г/6/682Г-8. По данным ФНС на 24.09.2021 данный адрес указан в качестве места нахождения при государственной регистрации у 14 юридических лиц, т.е. является массовым. Размер уставного капитала 100 000руб.

Основной вид деятельности: 41.2- Строительство жилых и нежилых зданий. Среднесписочная численность работников -1 человек.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО "НОРД СЕРВИС" является - ФИО58 ИНН 

<

***>.

Направлено поручение о допросе ФИО58 от 15.07.2021 №22 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО58 направлена Повестка о вызове на допрос свидетеля от 27.07.2021 №4470. Свидетель на допрос не явился.

В адрес МРИ ФНС № 51 по городу Москва Межрайонной ИФНС №9 по Рязанской области был направлен запрос №2/7-35/04438@ от 14.07.2021 о проведении осмотра в отношении ООО «НОРД СЕРВИС". В ответ была получена копия протокола обследования места нахождения юридического лица б/н от 16.07.2021 (вх.№08159 от 20.07.2021), в котором говорилось, что по данному адресу расположены корпуса многофункционального административно-гостиничного и торгово-складского комплекса «БП «Румянцеве», а также, что на территории «БП «Румянцеве» не находится организация ООО «НОРД СЕРВИС". ООО «ЭКОЛОДЖИК» направлено требование от 23.03.2021 №2.7-38/746/1 о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «НОРД СЕРВИС". Налогоплательщиком представлены следующие документы: договор перевозки груза от 01.08.2020 №ВО- ПЭ20/403/01, спецификация к договору, карточка счета 60 по контрагенту ООО «НОРД СЕРВИС", УПД №19 от 04.09.2020 на услуги по вывозу грунта в количестве 3 682мЗ, на сумму 1 472 800руб.

Согласно данным оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 за период 2018-2020 года у ООО «ЭКОЛОДЖИК» по состоянию на 31.12.2020 кредиторская задолженность отсутствует. Декларации по НДС ООО «Норд Сервис» представляло со следующих IP-адресов: 37.120.201.196. Доля налоговых вычетов в декларациях - 96-99%.

В книге покупок за 3кв.2020г. ООО «Норд Сервис» заявлены вычеты от следующих поставщиков: ООО "ФОРЭС" ИНН 

<

***>, ООО "РИМВУД-ТЕХ" ИНН 

<

***>, ООО "КОНКОРД" ИНН

<

***>, ООО "МАСТЕРИЯ" ИНН 

<

***>, ООО "ФЕРЗЬТРАНССТРОЙ" ИНН 

<

***>, ООО "КОРУНД" ИНН 

<

***>, ООО "ИВИКОН" ИНН 

<

***>, ООО "ВИЖН-СТРОЙ" ИНН 

<

***>. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК» установил перечисление 04.09.2020 суммы в размере 1 472 800 руб. в адрес ООО "НОРД СЕРВИС" с назначением платежа «оплата по договору перевозки груза N ВО-ПЭ20/403/01 от 01.08.2020 г. за грунт».

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "НОРД СЕРВИС" установил, что в сентябре 2020 года систематически осуществляет снятие наличных денежных средств в размере 1 142000руб.

С целью минимизации НДС к уплате в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года счета - фактуры ООО "РИМВУД-ТЕХ"

 

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

6

14.09.2020

<

***>

ООО "РИМВУД-ТЕХ"

393 250.20

65 541.70

8

17.09.2020

<

***>

ООО "РИМВУД-ТЕХ"

268 500.00

44 750.00

11

21.09.2020

<

***>

ООО "РИМВУД-ТЕХ"

301 850.00

50 308.33

12

24.09.2020

<

***>

ООО "РИМВУД-ТЕХ"

491 500.00

81 916.67

14

28.09.2020

<

***>

ООО "РИМВУД-ТЕХ"

288 620.00

48 103.33

19

30.09.2020

<

***>

ООО "РИМВУД-ТЕХ"

230410.00

38 401.67

 

 

1 974 130.20

329 021.70

 

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "РИМВУД-ТЕХ" установил, что полученные денежные средства были направлены на пополнение корпоративной карты ФИО57 - директора ООО "РИМВУД-ТЕХ". Инспекцией установлено, что у ООО "НОРД СЕРВИС" отсутствовали общехозяйственные расходы, а также расходы на аренду техники, оплаты услуг и т.д. Организация не имела возможности осуществить перевозку грузов в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Перечисление денежных средств в адрес организации с высоким налоговым риском и последующее обналичивание подтверждает наличие формального документооборота.

Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО «НОРД СЕРВИС» в 3 квартале 2020 года на сумму 1 472 800 руб., в т.ч. НДС - 245 466.67 руб.: Зквартал 2020 года - 245 466.67 руб.

 

ООО "ЭКОЛОДЖИК" в книге покупок за 4 квартал 2019 года заявляет вычеты:

 

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

132

02.12.2019

<

***>

ООО "КРИСТАЛЛ"

1 027 307.20

171 217.87

133

02.12.2019

<

***>

ООО "КРИСТАЛЛ"

2 001 034.00

333 505.67

 

 

Итого:

3 028 341.20

504 723.54

 

В отношении ООО "КРИСТАЛЛ" ИНН 

<

***> Инспекцией установлено следующее.

ООО "КРИСТАЛЛ" ИНН 

<

***> зарегистрировано 11.04.2015. С 21.10.2019 состояло на учете в МРИ ФНС №5 по Ярославской области. Находится в стадии ликвидации ЕГРЮЛ 14.02.2020

Юридический адрес: 150000, 

<

...>. Размер уставного капитала 10 000 руб.

Основной вид деятельности 25.99 Производство прочих готовых металлических изделий, не включенных в другие группировки.

Сведения о среднесписочной численности работников в 2018 - 1 человек, в 2019 - 1 человек. Справки по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 года не представлены.

Объекты имущественной собственности, земельные участки и транспортные средства отсутствуют.

Ликвидатором ООО "КРИСТАЛЛ" с 24.04.2019 является ФИО6 ИНН 

<

***>. ФИО6 ИНН 

<

***> также является ликвидатором ООО «Экострой» ИНН 

<

***> с 25.03.2019.

В обеих организациях учредителем и руководителем до начала ликвидации являлся ФИО59 ИНН 

<

***>.

 

Направлено поручение о допросе ФИО6 от 15.07.2021 №231 по взаимоотношениям с ООО "ЭКОЛОДЖИК". В адрес ФИО6 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 16.07.2021 № 634. Свидетель на допрос не явился. 

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ЭКОЛОДЖИК" за период 2018-2020 года показал, что в адрес ООО "КРИСТАЛЛ" были перечислены денежные средства в сентябре и декабре 2019 за арматуру, трубу профильную и профнастил. 

За 4 квартал 2019 года ООО "КРИСТАЛЛ" неоднократно уточняло свои налоговые обязательства: последняя уточненная декларация по НДС представлена 29.04.2021. Удельный вес вычетов по НДС составляет 99%. Следует отметить, что все четыре декларации по НДС представлены с двух IP-адресов: 185.98.85.253 и 109.197.204.65. 

Анализ расчетных счетов  ООО  «КРИСТАЛЛ» показал, что полученные средства организацией используются для приобретения строительных материалов, запасных частей, оплаты за автомобиль. Часть средств снимается наличными для хозяйственных нужд. Инспекцией установлено, что у ООО "КОРУНД" отсутствовали общехозяйственные и производственные расходы, а также расходы на   приобретение товаров и материалов. Организация не имела возможности осуществить реализацию товаров в связи с отсутствием операций по их приобретению, что подтверждает наличие формального документооборота.

Учитывая вышеизложенное, в рамках применения положений п.1 ст.54.1 НК РФ налоговый орган делает вывод, что проверяемый налогоплательщик отразил в налоговых декларациях по НДС недостоверную информацию по взаимоотношениям с ООО «КРИСТАЛЛ» в 4 квартале 2019 года на сумму 3 028 341.20 руб., в т.ч. НДС 504 723.54 руб.: 4 квартал 2019 года - 504 723.54руб.

 

Инспекцией проведен сравнительный анализ IР-адресов, от которых представлялась отчетность в налоговые органы. 

Установлено совпадение IР-адресов у следующих организаций: ООО "ЭКОСТРОЙ" и ООО "АВАНГАРДСТРОЙ"; ООО "СИГМА-СТРОЙ" и ООО "АРТМЕДИА»;

ООО "СКАЙСЕРВИС", ООО «ГЛАВСПЕЦСТРОЙ», ООО «СИБСНАБ», ООО «НЕФРИТ»;

ООО «ГРЕЙНИС» и ООО «СМТ ГРУПП». Нарушения установлены на основании представленных документов: книг покупок, регистров бухгалтерского и налогового учета, учетной политики, уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, пояснений налогоплательщика, допросов должностных лиц и иных результатов мероприятий налогового контроля.

 

Одновременно с возражениями налогоплательщиком были представлены уточненные декларации по НДС за 4 квартал 2018, 2019-2020 годы с заменой счетов-фактур по контрагентам ООО «Экострой» ИНН 

<

***>, ООО «Корунд» ИНН 

<

***>, ООО «Крафт» ИНН 

<

***>, ООО «Авангардстрой» ИНН 

<

***> (частично), ООО «Стройгалереясервис» ИНН 

<

***>, ООО «Гортензия» ИНН 

<

***>» ООО «Вектор» ИНН 

<

***>, ООО «Призма» ИНН 

<

***>, ООО «Точка мира» ИНН 

<

***>, ООО «Грейнис» ИНН 

<

***>, ООО «СМТ групп» ИНН 

<

***>, ООО «ТК «Стройбаза» ИНН 

<

***>, ООО «Хеликон» ИНН 

<

***>, ООО «Норд Сервис» ИНН 

<

***>, ООО «Нефтит» ИНН 

<

***>, ООО «Рассвет» ИНН 

<

***>, ООО «Мехпромдеталь» ИНН 

<

***>, ООО «Главная специализированная строительная компания» ИНН 

<

***>,000 «Сибснаб» ИНН 

<

***>, ООО «Кристалл» ИНН 

<

***> (частично), ООО «Скайсервис» ИНН 

<

***>, а также по ряду других контрагентов, по которым налоговым органом не предъявлялись претензии (ООО «Ритм ИНН 

<

***>, ООО «Трансстройсервис» ИНН 

<

***>, ООО «Виполком» ИНН 

<

***>; ООО «ВКМ» ИНН 

<

***> (частично), на счета-фактуры с контрагентом ООО «ЭкоЛайф» ИНН 

<

***>. 

 

При этом, ООО «ЭкоЛайф» уточненные декларации по НДС за 4 квартал 2018, 2019-2020 годы представлены одновременно с ООО «Эколоджик» (ноябрь 2021). Ранее спорные счета-фактуры в адрес ООО «Эколоджик» не были отражены в книгах продаж ООО «ЭкоЛайф». Контрагенты ООО «ЭкоЛайф», включенные в книгу покупок, и их контрагенты по цепочке также представили уточненные декларации (по ряду контрагентов первичные) одновременно с ООО «Эколоджик» (в ноябре 2021).

При этом, контрагенты, начиная с 3-4 звеньев, представили только журналы полученных и выданных счетов-фактур без предоставления деклараций, тем самым не сформировав источник возмещения НДС.

Кроме того, ООО «ЭкоЛайф» перечисления денежных средств в адрес контрагентов по цепочке не осуществляются.

Данные факты свидетельствуют о согласованности действий ООО «Эколоджик», ООО «ЭкоЛайф» и его контрагентами по цепочке. Кроме того, согласно данным https.V/spark -interfax.ru, контактный телефон ООО «ЭкоЛайф» совпадает с ООО «Экострой».

Согласно уточненных книг покупок за 2018-2020 годы, общая сумма сделок с ООО «Эколайф» составила 163,6 млн. руб., в т.ч. НДС 27 млн. руб.

При этом, согласно выписке банка ООО «ЭкоЛайф», от ООО «Эколоджик» им получена выручка (с 20,05.2019 по 25.10.2021) 16,9: млн. руб. В 2018 году выручка от ООО «Эколоджик» не поступала.

Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 за 2018-2020годы, представленной ООО «Эколоджик», сумма сделок с ООО «Эколайф» составила 15,5 млн. руб., по счету 76 -0,026 млн. руб. Кредиторская задолженность отсутствует. Уточненные сведения по данным счетам не представлены.

Денежные средства, поступившие от ООО Эколоджик», перечисляются на карту директору ООО «ЭкоЛайф» ФИО60 под отчет.

ФИО60 уклонился от явки в налоговый орган для дачи пояснений.

ООО «ЭкоЛайф» документы по взаимоотношениям с ООО «Эколоджик», истребованные в соответствии со ст.93.1 НКРФ, не представлены.

Согласно представленным налогоплательщиком документов, ООО «ЭкоЛайф» оказывало услуги на перевозку грузов автотранспортом.

Проверяемым налогоплательщиком по взаимоотношениям с ООО «ЭкоЛайф» представлен только пакет документов, послуживших формальным основанием для уменьшения налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль, и не представлены какие-либо иные документы, характерные реальным взаимоотношениям с хозяйствующим субъектом при осуществлении деятельности.

Также налогоплательщиком не представлены журналы въезда-выезда транспортных средств, в которых ведется учет количества  отходов, привезенных каждым контрагентом на полигон с целью утилизации и хранения, реестры отгрузок в отношении каждого спорного контрагента по услугам транспортировки отходов, журналы учета движения отходов, отчет по форме 2-ТП, заявки Заказчика, талоны и т.п. В рамках проверки установлено, что ООО «Эколоджик» для размещения отходов были заключены договоры с АО «Полигон Тимохово» ИНН 

<

***> и ООО «Экологическо-коммунальная организация» ИНН 

<

***>.

Для размещения в адрес данных организаций было направлено 135 160,8 т. отходов. При этом количество отходов, транспортируемых ООО «ЭкоЛайф» (213 050,582 т), значительно превышает объем отходов, направленных для размещения на полигоны.

АО «Полигон Тимохово» и ООО «Экологическо-коммунальная организация» представили сведения о транспортных средствах, имеющих право на транспортирование отходов на полигоны.

У вышеуказанных организаций отсутствовали общехозяйственные расходы, а также расходы на закупку материалов, аренды техники, оплаты услуг и.т.д. Организации не имели возможности осуществить транспортировку строительных отходов, а также предоставить транспортные средства с экипажем в аренду ООО «Эколоджик» в связи с отсутствием транспорта в собственности и отсутствием арендных платежей по расчетным счетам. Контрагенты, плательщики НДС обладают признаками «проблемных» организаций: в налоговых декларациях по НДС за 2018-2020гг отражены значительные обороты по операциям при минимальной сумме НДС, исчисленной к уплате в бюджет; удельный вес налоговых вычетов в общей сумме исчисленного налога более 99%.

Таким образом, ООО «Эколоджик» и его контрагентами преследовалась цель получения необоснованной налоговой выгоды при помощи создания схемы действий, направленных не на фактическое совершение операций по передаче товаров, работ, услуг другому лицу, а на создание фиктивного документооборота и уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет.

Следовательно, в своей совокупности и взаимосвязи данные факты свидетельствуют о формировании «формального документооборота между ООО «Эколоджик» в виде уменьшения размера налоговой обязанности вследствие необоснованного предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость по сделкам в период 2018-2020гг и необоснованного завышения расходов, уменьшающих сумму доходов за 2018-2020гг по взаимоотношениям проверяемого налогоплательщика с указанными контрагентами. 

 

На основании статьи 246 НК РФ ООО "ЭКОЛОДЖИК" является плательщиком налога на прибыль организаций.

ООО "ЭКОЛОДЖИК" представляет ежеквартально налоговые декларации по налогу на прибыль.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

В соответствии с п.1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Налоговый учет в ООО "ЭКОЛОДЖИК" согласно учетной политике велся на основании первичных документов, данные из которых группируются в регистрах бухгалтерского учета. Регистры налогового учета ведутся на базе данных бухгалтерского учета.

Анализ представленных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2018-2020 года год показал следующее:

 

 

2018 г.

2019 г.

2020 г.

 

07.07.2021 Уточненная №2

11.04.2020 Уточненная №1

26.07.2021 Уточненная №2

Доходы от реализации, тыс.руб.

26 827

270 377

342 828

Внереализационные доходы, тыс. руб.

68

1 615

2 494

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, тыс.руб.

25 579

265 802

333 505

Внереализационные расходы, тыс.руб.

39

1 395

2 020

Налоговая

база, тыс.руб.

1 277

4 795

9 797

 

В ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «ЭКОЛОДЖИК» при анализе взаимоотношений проверяемого налогоплательщика с рядом организаций, обладающих высокими налоговыми рисками установлено искажение сведений, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете и создание формального документооборота по приобретению услуг и материалов:

 

 

Стоимость покупок с НДС,

Сумма НДС, руб.

Стоимость покупок без

период

наименование

ИНН

руб.

 

НДС, руб.

4 квартал 2018

ООО «Экострой»

<

***>

2 250 000.00

343 220.34

1 906 779.66

 

Итого за 2018 год:

 

2 250 000.00

343 220.34

1 906 779.66

1 квартал 2019

ООО «Экострой»

<

***>

16626 001.16

2 771 000.19

13 855 000.97

2 квартал 2019

ООО АВАНГАРДСТРОЙ

<

***>

558 633.00

93 105.50

465 527.50

2 квартал 2019

ООО ВКМ

<

***>

463 780.00

77 296.67

386 483.33

2 квартал 2019

ООО КОРУНД

<

***>

12 609 480.00

2 101 579.99

10 507 900.01

2 квартал 2019

ООО

СТРОЙГАЛЕРЕЯСЕРВИС

<

***>

8 086 140.00

1 347 690.00

6 738 450.00

2 квартал 2019

ООО "КРАФТ"

<

***>

834 035.00

139 005.83

695 029.17

3 квартал 2019

ООО АВАНГАРДСТРОЙ

<

***>

2 521 835.00

420 305.84

2 101 529.16

3 квартал 2019

ООО ВКМ

<

***>

4 047 833.00

674 638.84

3 373 194.16

3 квартал 2019

ООО "СКАЙСЕРВИС"

<

***>

860 925.00

143 487.51

717 437.49

3 квартал 2019

ООО Главспецстрой

<

***>

1 941 000.00

323 499.99

1 617 500.01

3 квартал 2019

ООО "НЕФРИТ"

<

***>

1 945 025.00

324 170.83

1 620 854.17

3 квартал 2019

ООО "СИБСНАБ"

<

***>

1 269 640.00

211 606.67

1 058 033.33

4 квартал 2019

ООО АВАНГАРДСТРОЙ

<

***>

7 346 326.28

1 224 387.71

6 121 938.57

4 квартал 2019

ООО ВКМ

<

***>

2 898 575.00

483 095.88

2 415 479.12

4 квартал 2019

ООО Точка мира

<

***>

3 666 936.97

611 156.18

3 055 780.79

4 квартал 2019

ООО КРИСТАЛЛ

<

***>

3 028 341.20

504 723.54

2 523 617.66

 

Итого за 2019 год:

 

68 704 506.61

11450 751.17

57 253 755.44

1 квартал 2020

ООО «ГРЕЙНИС»

<

***>

6 480 000.00

1 080 000.00

5 400 000.00

1 квартал 2020

ООО ТК ЭКСПРЕСС

<

***>

25 900 000.00

4 316 666.68

21 583 333.32

1 квартал 2020

ООО «РИТМ»

<

***>

 

 

1 квартал 2020

ООО «Трансстройсервис»

<

***>

 

 

1 квартал 2020

ООО «ВИПОЛКОМ»

<

***>

 

 

1 квартал 2020

ООО "ТК СТРОЙБАЗА"

<

***>

986 000.00

164 333.33

821 666.67

2 квартал 2020

ООО "ТК СТРОЙБАЗА"

<

***>

1 178 000.00

196 333.33

981 666.67

3 квартал 2020

ООО "СМТ ГРУПП"

<

***>

10 697 400.00

1 782 900.01

8 914 499.99

3 квартал 2020

ООО

«МЕХПРОМДЕТАЛЬ»

<

***>

2 661 200.00

443 533.33

2 217 666.67

3 квартал 2020

ООО «ГРЕЙНИС»

<

***>

8 160 800.00

1 360 133.33

6 800 666.67

3 квартал 2020

ООО "НОРД СЕРВИС"

<

***>

1 472 800.00

245 466.67

1 227 333.33

3 квартал 2020

ООО "ТК СТРОЙБАЗА"

<

***>

5 904 400.00

984 066.67

4 920 333.33

3 квартал 2020

ООО "ХЕЛИКОН"

<

***>

861 600.00

143 600.00

718 000.00

4 квартал 2020

ООО "РАССВЕТ"

<

***>

4 630 800.00

771 799.99

3 859 000.01

4 квартал 2020

ООО ГОРТЕНЗИЯ

<

***>

4 482 810.00

747 135.00

3 735 675.00

4 квартал 2020

ООО Вектор

<

***>

1 500 000.00

250 000.00

1 250 000.00

4 квартал 2020

ООО "ПРИЗМА"

<

***>

1 774 930.00

295 821.67

1 479 108.33

 

Итого за 2020 год:

 

76 690 740.00

12 781 790.01

63 908 949.99

 

Всего

 

147 645 246.61

24 575 761.52

123 069 485.09

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 Налогового Кодекса Российской Федерации данные расходы не могут быть включены в состав расходов уменьшающих доходы от реализации товаров (работ, услуг), так как все вышеперечисленные обстоятельства свидетельствуют о нереальности понесенных затрат.

Таким образом, по данному нарушению ООО «ЭКОЛОДЖИК» неправомерно включило в состав расходов, уменьшающих доходы при налогообложении прибыли, затраты в размере 123 069 485.09 руб., в т.ч.:

2018 год - 1 906 779.66 руб.

2019 год - 57 253 755.44 руб.

2020 год - 63 908 949.99 руб.

Доходом от реализации в соответствии со ст.249 НК РФ признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

2.2.2.2. Внереализационными доходами в соответствии со ст.250 НК РФ признаются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ. К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ и услуг) или имущественных прав.

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы, в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Согласно ст. 196 ГК РФ срок исковой давности не может превышать три года. Срок исковой давности исчисляется со дня, когда был нарушен срок по закрытию образовавшейся кредиторской задолженности (нарушен срок оплаты товаров, работ, услуг в соответствии с договором) (ст. 200 ГК РФ).

В ходе проверки установлено, что согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за период 2018 Г.-2020 г. у ООО «ЭКОЛОДЖИК» имеется кредиторская задолженность перед поставщиком - ООО «ЦОЛЬТРАНС» ИНН 

<

***> в размере 439 850.54 руб.

Требованием №2.7-38/746/1 от 23.03.2021. у налогоплательщика были истребованы акты сверки расчетов за период с 01.01.2018г. по 31.12.2020г.

В отношении ООО «ЦОЛЬТРАНС» акты сверок представлены не были.

Документы, подтверждающие включение в состав внереализационных доходов в 2020 году суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в размере 439 850.54руб., налогоплательщиком представлены не были.

В нарушение ст. 250 НК РФ налогоплательщик не включил в 2020 г. в состав внереализационных доходов сумму кредиторской задолженности ООО «ЦОЛЬТРАНС» в размере 439 850.54 руб., срок исковой давности по которой истекает в 2020 г.

В проверяемом периоде, в нарушение ст. 250 НК РФ, установлено занижение суммы внереализационных доходов на сумму 439 850.54 руб., в том числе:

за 2020 год - 439 850.54 руб.

В результате выявленных нарушений налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по налогу на прибыль в размере:

123 509 335.63 руб. (123 069 485.09 руб. + 439 850.54 руб.), в т.ч.:

2018 год - 1 906 779.66 руб.

2019 год - 57 253 755.44 руб.

2020 год - 64 348 800.53 руб. (63 908 949.99 руб. + 439 850.54 руб.)

В результате выявленных нарушений и с учетом ставки налога на прибыль, действующей в данных периодах сумма дополнительно начисленного налога на прибыль составляет 24 701 867.13 руб. (123 509 335.63 руб. *20%).

 

Суд соглашается с выводом инспекции о том, что действия налогоплательщика имели своей целью создание схемы, направленной на минимизацию налоговых обязательств в виде завышения расходов по налогу на прибыль организаций и налоговых вычетов по НДС и неполной уплаты налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость.

Анализ документов, информации, представленных контрагентами 2-го звена, выписок из ЕГРЮЛ, данных Федеральных информационных ресурсов, информации из полученных ответов, представленных налоговыми инспекциями, в которых организации состоят на налоговом учете, отсутствие организаций по месту государственной регистрации, отсутствие имущества и рабочей силы у привлекаемых налогоплательщиком организаций, разовый характер сделок с указанными организациями по результатам проверки свидетельствует о необоснованном завышении затрат организации на сумму фактически не произведенных расходов, а также об отсутствии оснований предъявления к вычету сумм НДС.

Об умышленных действиях ООО "Эколоджик" свидетельствуют установленные факты осуществления транзитных операций между  участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий. Действия участников цепочек "схемных" операций были направлены не на реальное осуществление хозяйственных операций, а лишь на имитацию совершения таких операций и создание необходимого "фиктивного пакета документов" от спорных контрагентов.

По результатам мероприятий налогового контроля налоговым органом установлено и доказано несоблюдение ООО "Эколоджик" условий, предусмотренных пунктами 2 статьи 54.1 НК РФ, поскольку обществом в целях неправомерного учета расходов по налогу на прибыль организаций и заявления налоговых вычетов по НДС использован формальный документооборот.

Общество при проведении налоговой проверки,  в ходе судебного разбирательства не раскрыло сведения о реальном поставщике товаров (услуг), что не позволило налоговому органу определить действительные налоговые обязательства.

В результате анализа документов, представленных ООО   "Эколоджик"  по финансово-хозяйственным взаимоотношениям со спорными контрагентами, полученных в результате проведенных мероприятий налогового контроля, допросов свидетелей, установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о создании формального документооборота и нереальности сделок и, как следствие, получение налогоплательщиком налоговой экономии в результате неправомерного принятия к вычету сумм НДС и неправомерного включения в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации при исчислении налога на прибыль организаций, стоимости услуг, товаров, приобретенных у спорных контрагентов.

Руководствуясь статьями 110, 150, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

 

РЕШИЛ:

1. В признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Рязанской области (правопреемник - Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области)  от 14.03.2022 №732 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,  с учетом решения Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области от 27.05.2022  №2.15-12/01/08034, проверенного на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации, отказать.

2. В части  заявления о признании недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области от 27.05.2022  №2.15-12/01/08034 по результатам рассмотрения апелляционной жалобы  производство по делу прекратить.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные статьями 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через Арбитражный суд Рязанской области.

 

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Арбитражный суд Рязанской области разъясняет, что в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством  размещения на официальном сайте Арбитражного суда Рязанской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: http://ryazan.arbitr.ru (в информационной системе "Картотека арбитражных дел" на сайте федеральных арбитражных судов по адресу: http://kad.arbitr.ru).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд.

 

Судья                                                                                                             И.А. Ушакова