﻿397/2021-21339(3) 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД 

ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА 

420066, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Красносельская, д. 20, тел. (843) 291-04-15  

http://faspo.arbitr.ru e-mail: info@faspo.arbitr.ru 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 арбитражного суда кассационной инстанции Ф06-3099/2021

Дело № А49-8191/2020

г. Казань

19 мая 2021 года

Резолютивная часть постановления объявлена 14 мая 2021 года. Полный текст постановления изготовлен 19 мая 2021 года. 

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:  председательствующего судьи Ольховикова А.Н.,  

судей Закировой И.Ш., Мосунова С.В., в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом, 

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу  общества с ограниченной ответственностью «Районное  агропромышленное объединение «Наровчатское»  

на решение Арбитражного суда Пензенской области от 29.12.2020 и  постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда  от 19.02.2021  

по делу № А49-8191/2020 

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Районное  агропромышленное объединение «Наровчатское» (ИНН 5824002936,  ОГРН 1055801604330, Пензенская область, Наровчатский район,  

с. Потодеево) об оспаривании постановления Межрайонной инспекции  Федеральной налоговой службы № 6 по Пензенской области  (ИНН 5827008446, ОГРН 1045801699987, Пензенская область, г. Нижний  Ломов) о назначении административного наказания,  

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Районное  агропромышленное объединение «Наровчатское» (далее – ООО «РАО  «Наровчатское», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд  Пензенской области с заявлением об оспаривании постановления  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по  Пензенской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 6 по  Пензенской области, инспекция, налоговый орган) о привлечении к  административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса  Российской Федерации об административных правонарушениях (далее –  КоАП РФ).  

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 29.12.2020 по  делу № А49-8191/2020, оставленным без изменения постановлением  Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2021,  в удовлетворении заявленных требований отказано.  

В кассационной жалобе ООО «Районное агропромышленное  объединение «Наровчатское» просит отменить принятые по делу судебные  акты, ссылаясь на нарушение судами норм материального и  процессуального права, несоответствие выводов судов обстоятельствам  дела и имеющимся в деле доказательствам.  

В соответствии со статьей 153.1 Арбитражного процессуального  кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судебное заседание  12.05.2021 проведено с использованием систем видеоконференц-связи,  организованной Арбитражным судом Пензенской области.  

В соответствии со статьей 163 АПК РФ в судебном заседании 12.05.2021  объявлялся перерыв до 09 часов 50 минут 14.05.2021.  

В соответствии с частью 3 статьи 284 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ),  жалоба рассматривается в отсутствие лиц, надлежащим образом  извещенных о времени и месте судебного разбирательства.  

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная  инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.  

Как установлено судами и следует из материалов дела, управляющей  организацией в отношении ООО «РАО «Наровчатское» является общество  с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Русмолоко».  

Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области в  отношении заявителя была проведена проверка на предмет соблюдения  требований Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном  регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173- ФЗ), в результате которой в отношении общества составлен протокол  от 28.07.2020 № 52 об административном правонарушении и вынесено  постановление от 11.08.2020 № 12 о назначении административного  наказания по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением  административного наказания в виде штрафа в сумме 74 205 руб. 81 коп.  

Данное постановление оспорено обществом в судебном порядке. 

Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в  удовлетворении заявленных требований, правомерно исходили из  следующего.  

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная  ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть  валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской  Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства  Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и  чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо  осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя  

счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных  за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не  предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации,  либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены  за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за  пределами территории Российской Федерации, в случаях, не  предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.  

Объективная сторона рассматриваемого правонарушения заключается в  осуществлении валютных операций с нарушением установленного  валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по  таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не  предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.  

Субъектом правонарушения могут выступать как граждане и  должностные лица, так и юридические лица независимо от их  организационно-правовых форм, чья деятельность функционально связана  с опасными производственными объектами.  

В подпункте «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона   № 173-ФЗ указано, что резидентами признаются юридические лица,  созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.  

Подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона   № 173-ФЗ установлено, что иностранные граждане, которых нельзя  отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на  основании вида на жительство, предусмотренного законодательством  Российской Федерации, являются нерезидентами.  

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1  Федерального закона № 173-ФЗ к валютным операциям относятся  приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и  отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу  резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и  внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование  

валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних  ценных бумаг в качестве средства платежа.  

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных  операций определены статьей 14 Федерального закона № 173-ФЗ, в  соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим  Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций  производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета  в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых  устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также  переводами электронных денежных средств.  

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица -  резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами -  нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без  использования банковских счетов в уполномоченных банках,  предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ.  

Возможность осуществления такой валютной операции как выдача  резидентом нерезиденту (физическому лицу) наличных денежных средств  в валюте Российской Федерации по трудовому договору, минуя счет в  уполномоченных банках, валютным законодательством Российской  Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не  входит.  

Как установлено судами, ООО «РАО «Наровчатское» (работодатель)  заключило трудовой договор от 21.08.2017 № 57 с Плыткиной Т.А.  (работник), а также дополнительное соглашение к трудовому договору  от 15.09.2017. Плыткина Т.А. является гражданкой Республики Беларусь  (то есть иностранным гражданином) и не имеет вида на жительство в  Российской Федерации, в период проверки была зарегистрирована по  месту пребывания в Российской Федерации по адресу: Пензенская область,  Наровчатский район, с. Большая Кавендра. Плыткина Т.А. была принята  на должность телятницы сроком на один год с ежегодной пролонгацией на  

один год. Указанному работнику - иностранному гражданину  (нерезиденту) обществом произведена выплата заработной платы за  период с 15.08.2018 по 24.12.2018 наличными денежными средствами в  общей сумме 98 941 руб. 09 коп.  

Таким образом, суды признали, что в данном случае выплаты  обществом заработной платы за период с 15.08.2018 по 24.12.2018 в виде  выдачи наличных денежных средств в валюте Российской Федерации  являются незаконными валютными операциями, осуществленными с  нарушением требований валютного законодательства Российской  Федерации, что образует событие административного правонарушения,  предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.  

Доказательств того, что заявителем были приняты все зависящие от  него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых  предусмотрена административная ответственность, в материалы дела не  представлены.  

Судами установлено, что процедура привлечения заявителя к  административной ответственности соблюдена, протокол составлен и  постановление вынесено уполномоченными лицами, в пределах  предоставленной им компетенции, при наличии достаточных оснований.  Протокол об административном правонарушении содержит сведения о  месте его составления, о времени и событии административного  правонарушения. Процессуальных нарушений в ходе привлечения  общества к административной ответственности судами не установлено,  срок давности привлечения к административной ответственности в  соответствии со статьей 4.5 КоАП РФ не истек.  

Мера ответственности за данное правонарушение, примененная  административным органом, судами признана соразмерной содеянному.  

Исследовав и оценив фактические обстоятельства, представленные в  материалы дела доказательства в соответствии с требованиями  статьи 71 АПК РФ, суды первой и апелляционной инстанций сделали  

вывод о наличии в действиях общества состава административного  правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1  статьи 15.25 КоАП РФ. Административный штраф (сумма  штрафа 74 205 руб. 81 коп.) назначен административным органом в  минимальном размере, предусмотренном указанной статьей (75% размера  суммы незаконной валютной операции).  

Все юридически значимые обстоятельства при рассмотрении дела об  оспаривании постановлений о привлечении к административной  ответственности, имеющие существенное значение для разрешения спора,  установлены судами на основании полного и всестороннего исследования  имеющихся в деле доказательств, им дана правильная оценка, судами не  допущены существенные нарушения норм материального и  процессуального права, не позволившие всесторонне, полно и объективно  рассмотреть дело, в связи с чем, оснований для пересмотра в порядке  кассационного производства обжалуемых судебных актов судом округа не  установлено.  

Нарушений судами первой и апелляционной инстанций норм  процессуального права, являющихся самостоятельными основаниями для  отмены принятых судебных актов в силу части 4 статьи 288 АПК РФ, при  рассмотрении дела в суде кассационной инстанции не установлено.  

При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции не  усматривает оснований для отмены обжалуемых судебных актов.  

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  Арбитражный суд Поволжского округа  

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Пензенской области от 29.12.2020 и  постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда  от 19.02.2021 по делу № А49-8191/2020 оставить без изменения,  кассационную жалобу – без удовлетворения.  

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и  может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда  Российской Федерации в порядке и сроки, предусмотренные  статьями 291.1, 291.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации.  

Председательствующий судья А.Н. Ольховиков  

Судьи И.Ш. Закирова  

 С.В. Мосунов