АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

454000, г.Челябинск, ул.Воровского, 2

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А76-9647/2024

г. Челябинск

24 июля 2024 г.

Резолютивная часть решения  объявлена 22.07.2024 г.

Решение в полном объеме изготовлено 24.07.2024 г.

Судья Арбитражного суда Челябинской области Костылев И.В. 

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ООО «Парадиз», ОГРН 

<

***>, г.Миасс,

к Межрайонной ИФНС России №31 по Челябинской области, 

к Управлению УФНС России по Челябинской области,

о признании недействительным требование № 458 от 23.05.2023, решения МИФНС № 23 по Челябинской области № 489 от 21.08.2023, решения Управления УФНС России по Челябинской области № 16-07/004228 от 30.11.2023г.

при участии в деле  в качестве третьего лица: МИФНС №32 по Челябинской области

при участии в судебном заседании:

от Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области:  М. - представителя по доверенности от 24.06.2024,  удостоверение (диплом),  ФИО2 - представителя по доверенности от 31.10.2023,  удостоверение (диплом),

от Управления УФНС России по Челябинской области: ФИО3, представителя по доверенности от  19.12.2023, служебное удостоверение (диплом). 

 

У С Т А Н О В И Л:

ООО «Парадиз» обратилось в арбитражный суд Челябинской области с заявлением, в котором просит:

 1. Признать Требование № 458 от 23.05.2023г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) Межрайонной ИФНС № 23 по Челябинской области в отношении ООО «Парадиз» незаконным.

2. Признать Решение Межрайонной ИФНС № 23 по Челябинской области № 489 от 21.08.2023г. об обязанности уплаты недоимки по земельному налогу ООО «Парадиз» в размере в размере 767 356,07 рублей, в том числе по налогам и сборам в размере 572 280 рублей, пени в размере 189 742, 77 рублей, штрафы размере 5 333,30 рублей незаконным.

3. Признать Решение по жалобе № 16-07/004228 от 30.11.2023г. Управления ФНС России по Челябинской области незаконным.

4. Признать задолженность ООО «Парадиз» в размере 767 356,07 рублей незаконной.

5. Восстановить срок на обжалование Требования № 458 от 23.05.2023г., Решения № 489 от 21.08.2023г. и Решения по жалобе № 16-07/004228 от 30.11.2023г.

Несогласие с взысканием задолженности по земельному налогу Общество  мотивирует тем, что вступившим в законную силу решением Миасского городского суда от 02.11.2020 по делу №2-1886/2020 признан незаконным раздел земельного участка с кадастровым номером 74:34:0310006:94, расположенного по адресу Челябинская область, г Миасс, левый берег р.Миасс на северо-восток от пос. Тургояк.  Земельные участки, образованные в результате раздела, сняты с государственного кадастрового учета. По мнению ООО «Парадиз»,  незаконный раздел земельного участка не влечет каких-либо юридических последствий, в том числе обязанности по уплате земельного налога.

В судебном заседании произведена замена Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области на Межрайонную ИФНС России № 31 по Челябинской области.

В ходе судебного заседания судом усмотрена необходимость в привлечении к участию в настоящем деле в качестве соответчика Управление УФНС России по Челябинской области, а также в привлечении к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, - Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области.

В судебное заседание представитель заявителя не явился, извещен надлежащим образом.

МИФНС России № 31 по Челябинской области с требованиями заявителя не согласно по доводам, изложенным в письменном отзыве и дополнении к отзыву.

МИФНС России № 32 по Челябинской области с требованиями заявителя не согласно по доводам, изложенным в письменном отзыве.

УФНС по Челябинской области с требованиями заявителя не согласно по доводам, изложенным в письменном отзыве.

 

Заявитель обращался с апелляционными жалобами в УФНС по Челябинской области, в которых просил признать недействительными Требование № 458 от 23.05.2023 и Решение Межрайонной ИФНС № 23 по Челябинской области № 489 от 21.08.2023

Решением УФНС по Челябинской области от 30.11.2023 № 16-07/004228 жалоба общества оставлена без удовлетворения. 

 

Суд считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

 

Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:94 был размежеван на 48 земельных участков с кадастровыми номерами: 74:34:0310006:135/ 74:34:0310006:124/ 74:34:0310006:97/ 74:34:0310006:99/ 74:34:0310006:118/ 74:34:0310006:102/ 74:34:0310006:130/ 74:34:0310006:103/ 74:34:0310006:132/ 74:34:0310006:106/ 74:34:0310006:127/ 74:34:0310006:140/ 74:34:0310006:117/ 74:34:0310006:110/ 74:34:0310006:122/ 74:34:0310006:121/ 74:34:0310006:120/ 74:34:0310006:116/ 74:34:0310006:107/ 74:34:0310006:119/ 74:34:0310006:109/ 74:34:0310006:98/ 74:34:0310006:136/ 74:34:0310006:95/ 74:34:0310006:137/ 74:34:0310006:123/ 74:34:0310006:133/ 74:34:0310006:129/ 74:34:0310006:134/ 74:34:0310006:96/ 74:34:0310006:138/ 74:34:0310006:125/ 74:34:0310006:128/ 74:34:0310006:100/ 74:34:0310006:105/ 74:34:0310006:142/ 74:34:0310006:111/ 74:34:0310006:112/ 74:34:0310006:141/ 74:34:0310006:114/ 74:34:0310006:104/ 74:34:0310006:113/ 74:34:0310006:101/ 74:34:0310006:131/ 74:34:0310006:139/ 74:34:0310006:108/ 74:34:0310006:126/ 74:34:0310006:115.

В связи с обращением Прокурора г.Миасса в суд с иском к ООО «Парадиз» о признании незаконным раздела земельного участка с кадастровым номером 74:34:0310006:94, судом вынесено решение по делу № 2-1886/2020 от 02.11.2020г. об удовлетворении заявленных исковых требований, вступившее в законную силу 03.12.2020.

Органами Росреестра внесены вышеуказанные сведения о восстановлении зарегистрированных прав на земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:94, а также о прекращении прав на земельные участки с кадастровыми номерами: 74:34:0310006:135/ 74:34:0310006:124/ 74:34:0310006:97/ 74:34:0310006:99/ 74:34:0310006:118/ 74:34:0310006:102/ 74:34:0310006:130/ 74:34:0310006:103/ 74:34:0310006:132/ 74:34:0310006:106/ 74:34:0310006:127/ 74:34:0310006:140/ 74:34:0310006:117/ 74:34:0310006:110/ 74:34:0310006:122/ 74:34:0310006:121/ 74:34:0310006:120/ 74:34:0310006:116/ 74:34:0310006:107/ 74:34:0310006:119/ 74:34:0310006:109/ 74:34:0310006:98/ 74:34:0310006:136/ 74:34:0310006:95/ 74:34:0310006:137/ 74:34:0310006:123/ 74:34:0310006:133/ 74:34:0310006:129/ 74:34:0310006:134/ 74:34:0310006:96/ 74:34:0310006:138/ 74:34:0310006:125/ 74:34:0310006:128/ 74:34:0310006:100/ 74:34:0310006:105/ 74:34:0310006:142/ 74:34:0310006:111/ 74:34:0310006:112/ 74:34:0310006:141/ 74:34:0310006:114/ 74:34:0310006:104/ 74:34:0310006:113/ 74:34:0310006:101/ 74:34:0310006:131/ 74:34:0310006:139/ 74:34:0310006:108/ 74:34:0310006:126/ 74:34:0310006:115.

Согласно сведений, полученных в соответствии со статьей 85 НК РФ, запись о прекращении прав на земельные участки внесена органами Росреестра в период с 22.12.2020 по 24.12.2020. Таким образом, за налоговый период 2020 год земельный налог исчислен за 12 месяцев владения.

Кроме того, все вышеперечисленные земельные участки, Управлением Россельхознадзора по Челябинской области признаны не используемыми для сельскохозяйственного производства (Предписание об устранении выявленного нарушения требований земельного законодательства Российской Федерации № 104/072351 от 10.08.2020г. Данное предписание отменено 23.09.2021г.). 

В случае если земельный участок признан уполномоченным органом не используемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 процента, в соответствии с положениями пункта 7.2 статьи 396 НК РФ.

В оспариваемом требовании об уплате налога №458 от 23.05.2023 сумма земельного налога 569 472,00 руб. складывается из: 5145 руб – земельный налог за 2019г.; 520 240 руб. – земельный налог за 2020г.; 44 087 руб – земельный налог за 2021 год.

Земельный налог за 2019 год. В соответствии с п. 1 ст. 398 НК РФ (действующей до 01.01.2021) земельный налог за 2019 г начислен налогоплательщиком в представленной им налоговой декларации. 09.01.2020г представлена первичная декларация по земельному налогу за 2019г,  28.03.2020 г представлена уточненная декларация по земельному налогу за 2019г.

Согласно п.15 ст.396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме).

 

Таким образом, за 2019г Обществом исчислен земельный налог с применением коэффициента 4.

 

Как следует из уточненной декларации, за 2019г Обществом начислен земельный налог на следующие земельные участки:

1.    Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:93      

Расчет налога: 226052 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 2713 руб.

2.    Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:94      

Расчет налога: 333173 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 3998 руб.

3.    Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:95      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

4.    Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:96      

Расчет налога: 91380 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 1097 руб.

5.    Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:97      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

6.    Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:98      

Расчет налога: 2996 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 36 руб.

7.    Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:99      

Расчет налога: 3812 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 46 руб.

8.    Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:100      

Расчет налога: 3407 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 41 руб.

9.    Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:101      

Расчет налога: 2386 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 29 руб.

10.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:102      

Расчет налога: 2941 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 35 руб.

11.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:103      

Расчет налога: 3512 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 42 руб.

12.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:104      

Расчет налога: 3369 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 40 руб.

13.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:105      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

14.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:106      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

13.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:107      

Расчет налога: 4865 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 58 руб.

14.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:108      

Расчет налога: 1869 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 22 руб.

15.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:109      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

16.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:110      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

17.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:111      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

18.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:112      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

19.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:113      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

20.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:114      

Расчет налога: 3228 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 39 руб.

21.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:115      

Расчет налога: 2712 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 33 руб.

22.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:116      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

23.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:117      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

24.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:118      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

25.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:119      

Расчет налога: 4086 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 49 руб.

26.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:120      

Расчет налога: 2849 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 34 руб.

27.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:121      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

28.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:122      

Расчет налога: 4472 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 54 руб.

29.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:123      

Расчет налога: 3206 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 38 руб.

30.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:124      

Расчет налога: 2916 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 35 руб.

31.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:125      

Расчет налога: 2743 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 33 руб.

32.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:126      

Расчет налога: 2571 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

33.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:127      

Расчет налога: 2399 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 29 руб.

34.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:128      

Расчет налога: 2348 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 28 руб.

35.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:129      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

36.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:130      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

37.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:131      

Расчет налога: 3448 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 41 руб.

38.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:132      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

39.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:133      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

40.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:134      

Расчет налога: 3938 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 47 руб.

41.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:135      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

42.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:136      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

43.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:137      

Расчет налога: 3155 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 38 руб.

44.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:138      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

45.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:139      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

46.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:140      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

47.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:141      

Расчет налога: 3777 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 45 руб.

48.  Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:142      

Расчет налога: 2552 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 4 (повыш.коэффициент) = 31 руб.

 

Итого за 2019г исчислен земельный налог в сумме 9444 руб. (2713+ 3998+31 + 1097 +

31 +  36 + 46 + 41 + 29 + 35 + 42 + 40 + 31 + 31 +58 + 22 + 31 +31 + 31 + 31 + 31 +

39 + 33 + 31 + 31 + 31 + 49 + 34 + 31 + 54 + 38 + 35 + 33 + 31 + 29 + 28 + 31 + 31 + 41 + 31 + 31 + 47 + 31 + 31 + 38 +31 + 31 + 31 + 45 + 31).

 

В  связи с частичным взысканием с Общества налога (30.07.2020), остаток задолженности по земельному налогу за 2019г, включенный в требование № 458 от 23.05.2023, составил 5145 руб.

 

Земельный налог за 2020г. В соответствии с п. 5 ст. 397 НК РФ (в ред, действующей с 01.01.2021 по 01.01.2023) земельный налог за 2020г налогоплательщики-организации уплачивали на основании Сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога.

В целях информирования налогоплательщика о сумме земельного налога, исчисленной за 2020год, в адрес ООО «Парадиз» направлено Сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога № 1087419 от 22.07.2021, а также Сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога №2811497 от 20.10.2022 (уточненное).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ (в ред, до 01.01.2023) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В 2020г., согласно информации, представленной органами кадастрового учета, значительно увеличилась кадастровая стоимость земельных участков, принадлежащих ООО «Парадиз». 

Как следует из подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: 

- отнесение участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах), 

- использование этого участка для сельскохозяйственного производства.

Земельные участки, принадлежащие ООО «Парадиз», Управлением Россельхознадзора по Челябинской области признаны не используемыми для сельскохозяйственного производства (Предписание об устранении выявленного нарушения требований земельного законодательства Российской Федерации № 104/072351 от 10.08.2020г. Данное предписание отменено 23.09.2021г.). 

В соответствии с положениями подп. 1 п. 18 ст. 396 НК РФ, Письма ФНС России от 20.03.2018 N БС-4-21/5157@ "О рекомендациях по отдельным вопросам налогообложения земельных участков и администрирования земельного налога" в случае если земельный участок признан уполномоченным органом не используемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено (нужно отметить, что п. 7.2. ст. 396 НК РФ, устанавливающий иной порядок расчета налога в этой ситуации, действует только с 01.01.2022; ранее этой даты в Налоговом кодексе отсутствовала норма, регламентирующая период начала и окончания начисления налога по ставке для прочих участков в ситуации поступления предписания от уполномоченного органа, поэтому налог начислялся исходя из разъяснений ФНС в письме от 20.03.2018 N БС-4-21/5157@ ).

Решением Собрания депутатов Миасского городского округа от 29.11.2019 №6 «О земельном налоге на территории Миасского городского округа» налоговая ставка в отношении прочих земельных участков установлена в размере 1,5 % (подп.5 п. 2).     Соответственно, за налоговый период  2020г. обществу «Парадиз» земельный налог исчислен исходя из ставки 1,5%, за исключением двух участков. По 2 участкам (с кадастровыми номерами 74:34:310006:129 и 74:34:310006:98) сведений о выявленных нарушениях в Инспекцию не поступало, поэтому при расчете налога по этим участкам применена ставка 0,3%.

Таким образом, существенное увеличение размера земельного налога, исчисленного Обществу в 2020г, (по сравнению с 2019г) обусловлено двумя причинами:

1.      Увеличение кадастровой стоимости

2.      Применение ставки 1,5%

 

Как следует из Сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога №2811497 от 20.10.2022, Обществу за 2020г исчислен земельный налог на следующие земельные участки:

1.      Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:123      

Расчет налога: 585864,75 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 2197 руб (льгота) = 6591 руб.

2. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:135      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

3. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:102      

Расчет налога: 537479,90 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 2016 руб (льгота) = 6047 руб.

4. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:133      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

5. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:108      

Расчет налога: 341608,70 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1281 руб (льгота) = 3843 руб.

6. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:115      

Расчет налога: 495507,50 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1858 руб (льгота) = 5574 руб.

7. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:129      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 0,3%  - 350 руб (льгота) = 1049руб.

8. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:137      

Расчет налога: 576537,55 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 2162 руб (льгота) = 6486 руб.

9. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:130      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

10. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:134      

Расчет налога: 536896,95 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 2013руб (льгота) = 6040 руб.

11. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:103      

Расчет налога: 641827,95 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 2407 руб (льгота) = 7221 руб.

12. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:96      

Расчет налога: 15 357 979,98 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 57592руб (льгота) = 172777 руб.

13. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:124      

Расчет налога: 532816,30 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1998 руб (льгота) = 5994 руб.

14. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:138      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

15. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:97      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

16. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:132      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

17. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:99      

Расчет налога: 696625,25 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 2612 руб (льгота) = 7837 руб.

18. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:106      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб

19. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:127      

Расчет налога: 438378,40 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1644 руб (льгота) = 4932 руб

20. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:125      

Расчет налога: 501337,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1880 руб (льгота) = 5640 руб

21. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:126      

Расчет налога: 469857,70 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1762 руб (льгота) = 5286 руб

22. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:140      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

23. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:128      

Расчет налога: 429051,20 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1609 руб (льгота) = 4827 руб.

24. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:117      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

25. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:100      

Расчет налога: 622590,60 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 2335 руб (льгота) = 7004 руб.

26. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:105      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

27. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:110      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

28. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:142      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

29. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:122      

Расчет налога: 817295,90 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 3065 руб (льгота) = 9195 руб.

30. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:111      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

31. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:121      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

32. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:120      

Расчет налога: 520574,35 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1952 руб (льгота) = 5856 руб.

33. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:116      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

34. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:112      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

35. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:107      

Расчет налога: 878262,75 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 3293 руб (льгота) = 9880 руб.

36. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:141      

Расчет налога: 690212,80 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 2588 руб (льгота) = 7765 руб.

37. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:114      

Расчет налога: 589945,40 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 2212 руб (льгота) = 6637 руб.

38. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:104      

Расчет налога: 615595,20 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 2308 руб (льгота) = 6925 руб.

39. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:113      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

40. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:101      

Расчет налога: 436046,60 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1635 руб (льгота) = 4906 руб.

41. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:131      

Расчет налога: 630168,95 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 2363 руб (льгота) = 7089 руб.

42. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:119      

Расчет налога: 746758,95 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 2800 руб (льгота) = 8401 руб.

43. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:139      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

44. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:109      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

45. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:98      

Расчет налога: 542143,50 руб (кад.стоимость) х 0,3%  - 407 руб (льгота) = 1220 руб.

46. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:118      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

47. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:136      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

48. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:95      

Расчет налога: 466360,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 1749 руб (льгота) = 5247 руб.

49. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:144      

Расчет налога: 6967000,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  - 26126 руб (льгота) = 78379 руб.

50. Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:143      

Расчет налога: 561834,26 руб (кад.стоимость) х 1,5%  х 2мес/12мес = 1405 руб.

 

Итого за 2020г исчислен земельный налог в сумме 520 240 руб. (6591+ 5247+6047+ 5247+3843+5574+1049+6486+5247+6040+7221+172777+5994+5247+5247+5247+7837+

5247+4932+5640+5286+5247+4827+5247+7004+5247+5247+5247+9195+5247+5247 + 5856+5247+5247+9880+7765+6637+6925+5247+4906+7089+8401+5247+5247+1220+

5247+5247+1405+78379+5247).

 

Льгота представляет собой  отсрочку по уплате авансовых платежей по земельному налогу на основании  Постановления Правительства РФ  от 2 апреля 2020 г. N 409  «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» («ковидная льгота»).

 

Земельный налог за 2021год. В соответствии с п. 5 ст. 397 НК РФ (в ред, действующей с 01.01.2021 по 01.01.2023) земельный налог за 2021г налогоплательщики-организации уплачивали на основании Сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога.

В целях информирования налогоплательщика о сумме земельного налога, исчисленной за 2021год, в адрес ООО «Парадиз» направлено Сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога № 2663551 от 11.05.2022, а также Сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога №2811992 от 21.10.2022 (уточненное).

 

Решением Миасского городского суда по делу № 2-1886/2020 от 02.11.2020г., вступившим в законную силу 03.12.2020, признан незаконным раздел земельного участка с кадастровым номером 74:34:0310006:94 (раздел был осуществлен в 2018г). Органами Росреестра в период с 22.12.2020 по 24.12.2020 внесена запись о прекращении прав ООО «Парадиз» на земельные участки, образованные в результате раздела, и восстановлении прав на земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:94. Кроме того, за 2021 г исчислен земельный налог за участок с кадастровым номером 74:34:0310006:144, что Общество в своем заявлении не оспаривает. Период владения указанными земельными участками – до 07.06.2021 (5 месяцев в 2021 году). 

Расчет земельного налога за 2021год:

1.      Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:94      

434390,19 руб (кад.стоимость) х 0,3%  х 5мес/12мес = 543 руб.

2.      Земельный участок с кадастровым номером 74:34:0310006:144      

6967000,00 руб (кад.стоимость) х 1,5%  х 5мес/12мес = 43 544 руб

 

Итого за 2021г исчислен земельный налог в сумме 44 087 руб. (543 + 43544)

 

Таким образом, Инспекцией верно исчислен обществу земельный налог, в связи с чем требование о признании недействительными оспариваемых требования и решения Инспекции не подлежит удовлетворению.

 

В рассматриваемой ситуации, производство по делу по заявлению к УФНС по Челябинской области о признании недействительным решения от 30.11.2023 № 16-07/004228 подлежит прекращению  на основании пункта 1 части 1 ст. 150 АПК РФ по следующим основаниям.

В данном случае решения УФНС России по Челябинской области  вынесены по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика, указанным решением решение нижестоящего налогового органа было оставлены без изменения полностью.

Согласно пункту 75 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в случае, если решением вышестоящего налогового органа по жалобе решение нижестоящего налогового органа в обжалованной части было оставлено без изменения полностью или частично, при рассмотрении в суде дела по заявлению налогоплательщика, поданному на основании главы 24 АПК РФ, оценке подлежит решение нижестоящего налогового органа с учетом внесенных вышестоящим налоговым органом изменений (если таковые имели место).

Решение вышестоящего налогового органа, принятое по жалобе налогоплательщика, может являться самостоятельным предметом оспаривания в суде, если оно представляет собой новое решение, а также по мотиву нарушения процедуры его принятия либо по мотиву выхода вышестоящего налогового органа за пределы своих полномочий.

Учитывая, что оспариваемым решением Управления решение Инспекции не изменялось, самостоятельных выводов решение Управления не содержит и по мотиву нарушения процедуры их принятия либо по мотиву выхода Управлением за пределы своих полномочий это решение заявителем не оспаривается, такое решение не может быть предметом самостоятельного оспаривания в суде.

 

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд 

 

РЕШИЛ:

Прекратить производство по заявлению о признании недействительным решения УФНС по Челябинской области от 30.11.2023 № 16-07/004228.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru.

 

Судья                                                                                    И.В. Костылев