АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

420066, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Красносельская, д. 20, тел. (843) 291-04-15

http://faspo.arbitr.ru   e-mail: info@faspo.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда кассационной инстанции

Ф06-24595/2022

Дело № А49-1635/2022

г. Казань

05 декабря 2022 года

Резолютивная часть постановления объявлена 29 ноября 2022 года.  

Полный текст постановления изготовлен 05 декабря 2022 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Мосунова С.В.,

судей Ольховикова А.Н., Хлебникова А.Д.,

в отсутствие:

лиц, участвующих в деле – извещены надлежащим образом,

рассмотрел в открытом  судебном заседании кассационную жалобу  индивидуального предпринимателя ФИО1 на решение Арбитражного суда Пензенской области от 27.05.2022 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2022

по делу № А49-1635/2022 

 по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пензенской области об оспаривании постановления о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – ИП ФИО1, предприниматель, заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пензенской области (далее - МИФНС России № 1 по Пензенской области, Инспекция, налоговый орган) о признании незаконным и отмене ее постановления от 31.01.2022 №58032135700030300004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), в виде взыскания административного штрафа в размере 42 631,56 руб. 

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 27.05.2022 в удовлетворении заявленных требований отказано. 

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2022 решение Арбитражного суда Пензенской области от 27.05.2022  оставлено без изменения. Постановление МИФНС России № 1 по Пензенской области по делу об административном правонарушении № 58032135700030300004 от 31.01.2022, которым предприниматель ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в сумме 42 631 руб. 56 коп. признано не подлежащим исполнению в части суммы штрафа, превышающей 11 168 руб. 42 коп.

Предприниматель обратился с кассационной жалобой, в которой просит судебные акты отменить, прекратить производство по делу об административном правонарушении.

В отзыве Инспекция, полагая  судебные акты обоснованными и законными, просит оставить  их без изменения, а кассационную жалобу – без удовлетворения.

Стороны о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Поволжского округа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», однако явку своих представителей в суд не обеспечили.

Принимая во внимание наличие надлежащего уведомления лиц, участвующих в деле, основываясь на положениях части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), суд счел возможным рассмотреть кассационную жалобу в отсутствие сторон.

Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, проверив законность обжалуемых судебных актов в порядке статьи 286 АПК РФ, не находит оснований для их отмены.

Как следует из материалов дела, 17.01.2022 должностным лицом Инспекции на основании поручения заместителя руководителя от 13.12.2021 № 580320210020002 проведена документарная проверка соблюдения Предпринимателем валютного законодательства за период с 31.01.2020 по 31.12.2020. 

Инспекцией выявлено нарушение ИП ФИО1 требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее  Закон о валютном регулировании), выразившееся в осуществлении предпринимателем (резидентом Российской Федерации) незаконной валютной операции по выплате заработной платы нерезидентам наличными денежными средствами без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Налоговым органом в ходе проверки  установлено, что в период 31.01.2020 по 31.12.2020 по платежным ведомостям, минуя счета в уполномоченном банке, Предпринимателем осуществлялись выплаты заработной платы наличными денежными средствами в общей сумме 776 028,52 руб. следующим шести иностранным работникам: Каевханам Суна, Руанг-Нгам Маливан, ФИО2, ФИО3 Ваннапа, Чароенрит Вачира и Чароенрит Даорунг. 

Выявленные нарушения зафиксированы в акте проверки от 17.01.2022 № 580320210024004. 

Усмотрев в действиях Предпринимателя, выразившихся в выплате 25.02.2020 перечисленным выше работникам - иностранным гражданам в наличной форме заработной платы по платежной ведомости № 6 от 25.02.2020 в общей сумме 56 842,08 руб., признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, Инспекция уведомлением от 23.12.2021 №58032135700030300001 сообщила Предпринимателю о необходимости явиться 17.01.2022 для составления протокола об административном правонарушении. Данное уведомление получено Предпринимателем 30.12.2021. В назначенное время Предприниматель не явился, в связи с чем, в его отсутствие 17.01.2022 старшим государственным налоговым инспектором Инспекции составлен протокол об административном правонарушении № 58032135700030300002, в котором действия Предпринимателя квалифицированы по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. 

Определение от 17.01.2022 № 58032135700030300003 о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении направлено Предпринимателю посредством почтовой связи и получено им по данным официального сайта Почта России 28.01.2022. 

Постановлением руководителя Инспекции от 31.01.2022 № 58032135700030300004 Предприниматель привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде взыскания административного штрафа в размере 42 631,56 руб. 

Дело об административном правонарушении рассмотрено в отсутствие лица, привлекаемого к административной ответственности. Копия постановления вместе с представлением направлена Предпринимателю посредством почтовой связи и получены им 10.02.2022. 

Считая постановление о привлечении к административной ответственности незаконным и нарушающим интересы в сфере экономической деятельности, Предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, в виде штрафа от 75% до 100%.

Пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2022 № 235-ФЗ  «О внесении изменений  в статью 15.25 КоАП РФ» внесены изменения в абзац второй части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и он изложен в следующей редакции: «влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.....». 

Указанные положения закона вступили в силу с 24.07.2022.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Законе о валютном регулировании.

Согласно пунктам 6 и 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании под резидентами понимаются, в том числе, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, а также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах». Иные физические лица относятся к нерезидентам.

Согласно сведениям, представленным Управлением Министерства внутренних дел Российской Федерации по Пензенской области, перечисленным выше иностранным гражданам, получившим от Предпринимателя заработную плату наличными денежными средствами, вид на жительство в Российской Федерации или разрешение на временное проживание на территории Российской Федерации не выдавались, следовательно, по смыслу подпункта «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании они являются нерезидентами.

На основании подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Таким образом, выдача юридическим лицом – резидентом заработной платы иностранным гражданам – нерезидентам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

В пункте 3 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Статья 14 Закона о валютном регулировании определяет права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций.

В силу части 2 указанной статьи, если иное не предусмотрено данным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

В этой же норме установлен исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации.

При этом часть 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании не допускает возможность осуществления юридическим лицом – резидентом расчетов с физическими лицами – нерезидентами по выплате заработной платы наличными денежными средствами (пункт 2.2 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20.07.2021 № 1664-О).

Суды первой и апелляционной инстанций установили и материалами дела подтверждается, что Предприниматель – резидент 25.02.2020 в нарушение требований Закона о валютном регулировании выплатил иностранным работникам – нерезидентам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации заработную плату в общей сумме 56 8424 рублей 08 копеек без использования банковского счета в уполномоченном банке (платежная ведомость от 25.02.2020 № 6).

Доказательств наличия объективных причин, препятствовавших соблюдению Предпринимателем требований законодательства, а также свидетельствующих о том, что он принял все зависящие от него меры по недопущению совершения правонарушения или действовал в состоянии крайней необходимости, в материалы дела не представлено.

С учетом изложенного суды пришли к выводу о наличии в действиях Предпринимателя состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Судами также установлено, что процедура привлечения к административной ответственности не нарушена, срок давности привлечения к ответственности соблюден. 

Оснований для применения положений статей 2.9, 4.1.1, части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ судами не установлено.

В то же время, принимая во внимание изменения, внесенные Федеральным законом от 26.03.2022 № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», учитывая, что по состоянию на момент рассмотрения дела судом апелляционной инстанции, санкция части 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает для предпринимателей штраф в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции, суд апелляционной инстанции признал постановление Инспекции от 31.01.2022 № 58032135700030300004, которым Предприниматель привлечен к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в сумме 42 631 рублей 56 копеек, не подлежащим исполнению в части суммы штрафа, превышающей 11 168 рублей 42 копеек.

В кассационной жалобе  предприниматель оспаривает выводы судов  первой и апелляционной инстанций, давая свою оценку установленным по делу обстоятельствам и представленным доказательствам.

Довод кассационной жалобы о незаконности выводов судов о неприменении Федерального закона от 23.03.2022 № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» (далее - Закон № 70-ФЗ) подлежит отклонению.

Санкция части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, предусматривала наказание в виде административного штрафа, исчисляемого в процентном отношении от суммы незаконной валютной операции - от 75 до 100 процентов (на момент принятия постановления). 

Таким образом, в рассматриваемом случае, назначенный штраф не зависит от количества составленных протоколов об административном правонарушении и вынесенных в отношении него постановлений по делу об административном правонарушении, а зависит от размера незаконных валютных операций. 

Кроме того, при объединении всех эпизодов правонарушений в один протокол и постановление, штраф останется неизменным и подлежит исчислению от суммы незаконных операций по выплате заработанной платы, в связи с чем оснований для применения к спорным правоотношениям части 2 статьи 1.7 КоАП РФ не имеется, поскольку в данном случае изменения, внесенные Законом № 70-ФЗ, не улучшили положение лица, привлеченного к административной ответственности. 

Иные доводы, изложенные в кассационной жалобе, судом округа отклоняются, поскольку были предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций, получили надлежащую правовую оценку, не опровергают выводы судов и направлены по существу на переоценку доказательств и установленных судами фактических обстоятельств дела, что в силу статьи 286 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.

Нарушений судами первой и апелляционной инстанций норм процессуального права, являющихся самостоятельными основаниями для отмены принятых судебных актов в силу части 4 статьи 288 АПК РФ, при рассмотрении дела в суде кассационной инстанции не установлено.

Постановление суда апелляционной инстанции от 08.08.2022 соответствует нормам материального и процессуального права, а содержащиеся в нем выводы – установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, поэтому отмене не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2022 по делу № А49-1635/2022 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения. 

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1, 291.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

 

Председательствующий судьяС.В. Мосунов

 

СудьиА.Н. Ольховиков

 

А.Д. Хлебников