176/2023-263016(2) 

 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ 

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024 http: //www.Orenburg.arbitr.ru/ 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А47-16988/2023

г. Оренбург

20 декабря 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 12 декабря 2023 года  В полном объеме решение изготовлено 20 декабря 2023 года  

 Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Сердюк  Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания  ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании  заявление б/ № , от 10.10.2023 года (поступило в Арбитражный суд  Оренбургской области 17.10.2023 года) общества с ограниченной  ответственностью "ЛОРИТАН", г. Орск Оренбургской области (ОГРН  

<

***>, ИНН 

<

***>) к межрайонной инспекции  Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области, г.  Оренбург, Управлению Федеральной налоговой службы по  Оренбургской области, г. Оренбург  

 о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом  недоимки по земельному налогу с организаций, обладающих  земельным участком, расположенным в границах городских округов в  сумме 10 000,00 руб. (3 167,85 руб. + 6 832,15 руб.), а также  задолженности по пени начисленной на указанную сумму недоимки на  дату 29.11.2023 года в сумме 30 074,97 руб. (25 028,20 руб. + 3447,82  руб. + 1598,95 руб.), в связи с истечением сроков взыскания в  принудительном порядке, предусмотренных ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ;  

Стороны извещены надлежащим образом о месте и времени  судебного заседания, в соответствии со ст. 121, 123 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации, а также путем  размещения информации на официальном сайте суда в  информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».  

В соответствии с частью 4 статьи 137 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации, если в  предварительном судебном заседании присутствуют лица,  

участвующие в деле, либо лица, участвующие в деле, отсутствуют в  предварительном судебном заседании, но они извещены о времени и  месте судебного заседания или совершения отдельного  процессуального действия и ими не были заявлены возражения  относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд вправе завершить  предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в  первой инстанции.  

В судебном заседании присутствуют представители: От заявителя: не явился, извещен 

От МИФНС № 15: ФИО2 (паспорт,  доверенность от 18.09.2023,  

диплом), 

От УФНС: ФИО3 (удостоверение  доверенность от 11.01.2023 №  

142, диплом)  У С Т А Н О В И Л: 

общество с ограниченной ответственностью "ЛОРИТАН", г. Орск  Оренбургской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)  обратилось в суд к межрайонной инспекции Федеральной налоговой  службы № 15 по Оренбургской области, г. Оренбург, Управлению  Федеральной налоговой службы по Оренбургской области, г.  Оренбург  

 о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом  недоимки по земельному налогу с организаций, обладающих  земельным участком, расположенным в границах городских округов в  сумме 10 000,00 руб. (3 167,85 руб. + 6 832,15 руб.), а также  задолженности по пени начисленной на указанную сумму недоимки на  дату 29.11.2023 года в сумме 30 074,97 руб. (25 028,20 руб. + 3447,82  руб. + 1598,95 руб.), в связи с истечением сроков взыскания в  принудительном порядке, предусмотренных ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ;  

Лица, участвующие в деле, не заявили ходатайств о  необходимости предоставления дополнительных доказательств. При  таких обстоятельствах суд рассматривает дело, исходя из совокупности  имеющихся в деле доказательств, с учетом положений ст. 65 АПК РФ.  

ООО «Лоритан» зарегистрировано в качестве юридического лица  10.11.1997 года за основным государственным регистрационным  номером 

<

***> имеет ИНН 

<

***> и состоит на  налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № '14 по Оренбургской  области. В связи с невыполнением ООО «Лоритан» обязанности по  уплате задолженности в срок, установленный законодательством,  Инспекцией в соответствии со статей 69 НК РФ сформировано  требование от 27.06.2023 № 1846 со сроком исполнения до 31.07.2023.  В соответствии с данным требованием Обществу предложено уплатить  пени по земельному налогу в сумме 30 081,53 рубль, начисленные в  

соответствии со статьей 75 Кодекса. Жалоба заявителя на требование  об уплате № 1846 по состоянию на 27.06.2023 года Управлением  Федеральной налоговой службы по Оренбургской области  удовлетворена в части включения в требование об уплате  задолженности по пени в сумме 25028,20 рублей.  

Полагая, что указанная задолженность является безнадежной к  взысканию по причине пропуска налоговым органом сроков взыскания,  налогоплательщик обратился в арбитражный суд с настоящим  заявлением  

Исследовав и оценив представленные в материалы дела  доказательства в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд приходит к  выводу об удовлетворении заявленных требований.  

В силу пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса, (здесь и далее - в ред.,  действующей до 31.12.2022 года) налогоплательщик обязан  самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством  перечисления денежных средств в качестве единого налогового  платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской  Федерации о налогах ,и сборах. В соответствии с пунктом 2 ст. 45  Налогового кодекса Российской Федераций (далее - Налоговый кодекс)  в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок  производится взыскание налога в порядке, предусмотренном  настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или  индивидуального предпринимателя производится в порядке,  предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса.  

Пунктом 2 ст. 46 Налогового кодекса определено, что взыскание  налога производится по решению налогового органа (далее в  настоящей статье – решение о взыскании) путем направления на  бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором  открыты счета налогоплательщика (налогового агента) -  организации или индивидуального предпринимателя, поручения  налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему,  Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов  налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя.  

Как следует из пункта 3 ст.  46 Налогового кодекса, решение о взыскании принимается после  истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не  позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не  предусмотрено настоящим пунктом.  

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного  срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего  пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В  этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о  взысканий с налогоплательщика (налогового агента) - организации или  

индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы  налога: Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев  после истечения соответственно Срока исполнения  требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и  четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине  Срок подачи заявления может быть восстановлен судом  

В соответствий с пунктом 7 ст. 46 Налогового кодекса; при  недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных  металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) -  организации или индивидуального предпринимателя либо его  электронных денежных средств или при отсутствии информации о  счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его  корпоративного электронного средства платежа, используемого для  переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе  взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика  (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса,  

 Согласно пункту 1 ст. 47 Налогового кодекса, решение о  взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового  агента) - организации или индивидуального предпринимателя  принимается в течение одного года после истечения срока исполнения  требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и  четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.  

 Решение о взыскании налога за счет имущества  налогоплательщика (налогового агента) организации или  индивидуального предпринимателя, принятое после истечения;  указанных сроков, считается недействительным и исполнению не  подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с  заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -  организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к  уплате суммы налога.  

 Заявление может быть додано в суд в течение двух лет со дня  истечения соответственно срока исполнения требования об уплате  налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3  статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной  причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.  

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 55  постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской  Федерации от 30.07.2013 года № 57 "О некоторых вопросах,  возникающих при применении арбитражными судами части первой  Налогового кодекса Российской Федерации", налоговый  орган вправе перейти, к принудительному взысканию налога за счет  

иного, имущества; налогоплательщика только после принятия  надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств  налогоплательщика.  

В связи с этим судам; необходимо исходить из того, что не  вынесение названным органом решения о взысканий налога за счет  денежных средств в установленный абзацем первым  пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по  общему правилу исключают возможность вынесения налоговым  органом решения о взыскании налога за счет иного имущества  налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением,,  предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47  Кодекса.   

В то же время, если в период, установленный абзацем первым  пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса для принятия решения о  взыскании налога за счет' денежных средств, ведется исполнительное  производство, возбужденное на основании ранее вынесенных  налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного  имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности  или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган  вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за  счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия  такого решения исполнительное производство не было окончено  (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о  счетах налогоплательщика названный орган также вправе сразу  принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого  налогоплательщика.  

В пункте 1 ст. 59 Налогового кодекса установлен перечень  оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и  задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых  оказались невозможными. Одним из таких оснований является  принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган  утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням  и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в  том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении  пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки,  задолженности по пеням и штрафам (подл. 4 п. 1 названной статьи). То  есть единственным основанием для признания судом недоимки,  задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию  является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной  задолженности в связи с истечением установленного срока ее  взыскания.  

Исходя из толкования подл. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса  инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не  только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем  подачи в суд заявления о признании сумм, возможность  

принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к  взысканию (пункт 3 Обзора Верховного Суда Российской Федерации №  4 (2016) от 20.12.2016 года).  

Судом установлено, что срок исполнения требования об уплате   № 1846 по состоянию на 27.06.2023 года - до 31.07.2023 года. Как  указывает Инспекция № 15 в письменных пояснениях от № в данное  требование об уплате необоснованно включена включения  задолженность по пени в общей сумме 25 028,20 рублей, в  том числе: :  

- 7204,74 рубля- не в полном объеме списанная безнадежная к  взысканию задолженность на основании постановления от  30.05.2019,без номера об окончании и возвращении исполнительного  документа" взыскателю исполнительное  производство № 47378/19/56042-ИП;  

- 48,52 рубля, пеня, начисленная в связи с несвоевременной  уплатой заявителем земельного налога за 2019 год на недоимку в сумме  256,77 рублей за период с 17.04.2021 по 14.12.2022. При этом  земельный налог за 2019 год ООО «ЛОРИТАН» в полном объеме  перечислен в бюджет 16.04.2021;  

- 6327,48 рублей пени, повторно включенные в требование от  27.06.2023 Ш 1846. Как установлено из материалов дела, в требование   № 56629 по состоянию на 01.09.2022 включены суммы пени,  начисленные по уплаты 31.07.2019 в сумме 2 308,88 рублей, по сроку  уплаты 12.05.2020 т 743,63 рубля, по сроку уплаты 31.07.2020 - 1 284,63  рубля, по сроку уплаты 02.11.2020 - 998,48 рублей, по сроку уплаты  01.03.2021 - 635,26 рублей и по сроку уплаты 30.04.2021 - 356,60  рублей. Данное требование ООО «Лоритан» согласно -информации  Инспекции исполнено в полном объеме;  

- 11447,46 рублей пени, начисленные в связи с неуплатой  (несвоевременной уплатой) земельного налога за период с 20.08.2019  по 01.01.2023, возможность взыскания которой утрачена.  

В отношений задолженности по земельному налогу за 2018 год  в сумме 42 976,00 рублей имеются достоверные сведения об окончании  исполнительного производства; и возврате исполнительного  документа по основаниям, предусмотренным; пунктами; 3 и 4 части  1 статьи 46 Федерального закона от 2. октября 2007 года № 229-ФЗ «Об  исполнительном производстве».  

В отношении данной задолженности Межрайонной ИФНС России   № 15 по Оренбургской области принимались меры по  принудительному взысканию в соответствии со статей 69, 46 и 47  Налогового кодекса в общей сумме 50 180,74 рублей (налог - 42 976,00  рублей и пени - 7 204,74 рубля). На основании постановления от  30.05.2019 без номера об окончании и возвращении исполнительного  документа взыскателю исполнительное производство №  47378/19/56042-ИП по взысканию указанной задолженности окончено.  

Пунктом 11 статьи 4 Закона от 14.07.2022 263-ФЗ предусмотрено,  что задолженность, образовавшаяся до 01.01.2023, размер которой не  превышает размера требований к должнику, установленного  законодательством Российской Федерации о несостоятельности  (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в  отношении которой судебным приставом- исполнителем вынесено  постановление об окончании исполнительного производства при  возврате взыскателю исполнительного документа, в том числе по  основанию, предусмотренному пунктом 4 части 1 статьи 46  Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном  производстве», признается безнадежной к взысканию.  

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 15 по  Оренбургской области принять решение о признании безнадежной к  взысканию и списании задолженности по налогу от № I, на основании  которого осуществлено списание задолженности по земельному налогу  в сумме 39 808,15 рублей. Таким образом, Межрайонная - ИФНС  России № 15 по Оренбургской области недосписана задолженность по  земельному налогу за 2018 год в сумме 3167,85 рублей.  

Суд считает обоснованным довод налогоплательщика  относительно утраты права на взыскание задолженности по земельному  налогу за 2017 год в сумме 6832,15 рублей в связи с истечением срока  взыскания.  

Согласно письменным пояснениям инспекции задолженности по  земельному налогу за 2017 год принимались меры взыскания, а  именно выставлено требование об уплате налога от 13.03.2018,  принято решение в соответствии со ст. 46 НК РФ от 09.04.2018 №  4314 и принято постановление в соответствии со ст. 47 НК РФ от  01.04.2019 № 56140000479.  

На основании постановления в соответствии со ст. 47  Налогового кодекса от 01.04.2019 № 56140000479 ОСП Ленинского;  района г. Орска 09.04:2019 возбуждено исполнительное  производство,, которое окончено 29104.2019 и возвращено в связи с  невозможностью установить местонахождение должника.  

Повторного направления постановления в службу судебных приставов  материалы дела не содержат.  

Следовательно, с учетом положений Налогового кодекса  Российской Федерации, приведенных позиций Президиума Высшего  Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховного Суда  Российской Федерации, признается безнадежной ко взысканию  задолженность ООО «Лоритан» по налогам и пеням обязанность по  их уплате прекращенной  

На основании имеющихся в деле доказательств, представленных  в материалы дела и исследованных согласно требованиям,  определенным статьями 65, 71 Арбитражного, процессуального  

кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) заслушав  объяснения представителей сторон; суд приходит к следующим  выводам об удовлетворении требований заявителя.  

руководствуясь ст.ст. 110, ст. 167-170 Арбитражного  процессуального кодекса РФ, арбитражный суд  

Р Е Ш И Л:

Требования общества с ограниченной ответственностью  "ЛОРИТАН", заявителя удовлетворить.  

 Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку  по земельному налогу с организаций, обладающих земельным  участком, расположенным в границах городских округов в сумме 10  000,00 руб. (3 167,85 руб. + 6 832,15 руб.), а также задолженность по  пени начисленной на указанную сумму недоимки на дату 29.11.2023  года в сумме 30 074,97 руб. (25 028,20 руб. + 3447,82 руб. + 1598,95  руб.).  

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в  Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (город Челябинск) в  срок, не превышающий месяца со дня его принятия (изготовления в  полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.  

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения  апелляционной жалобы можно получить на интернет-сайте  Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда  http://www.18aac.arbitr.ru.  

Решение, выполненное в форме электронного документа,  направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения  на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного  доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.  

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном  носителе могут быть направлены им в пятидневный срок, со дня  поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд  заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под  расписку.  

Судья Т.В.Сердюк