РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-283981/21-140-5501

г. Москва

10 апреля 2023 г.

Резолютивная часть решения оглашена:

 

03.04.2023 г.

Решение в полном объеме изготовлено:

10.04.2023 г.

 

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю. 

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1      

с участием сторон по Протоколу  с/заседания от 03.04.2023 г. 

от заявителя – ФИО2 дов. от 12.09.2022 №12; ФИО3 дов. от 12.09.2022 №12;

от ответчиков – ФИО4 дов. от 16.01.2023 №3-и; ФИО5 дов. от 09.01.2023 №22; ФИО6 дов. от 06.02.2023 №12-и; ФИО7 дов. от 28.03.2022 №58-и;

Рассмотрел  в судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АВАЛКОМ" (107023, 

<

...> 603 605, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 26.04.2005, ИНН: 

<

***>)

к ответчику ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 19 ПО Г. МОСКВЕ (105523, МОСКВА ГОРОД, ШОССЕ ЩЁЛКОВСКОЕ, ДОМ 90А, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>)

о признании недействительным и отмене полностью решения № 7656 от 22.10.2021 г.  

 

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Авалком» (далее также общество, налогоплательщик, заявитель) с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 49, 184 АПК РФ (т. 7 л.д. 10) обратилось с требованиями к Инспекции федеральной налоговой службы № 19 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, ИФНС, налоговый орган) о признании недействительным решения № 7656 от 22.01.2021 по итогам выездной налоговой проверки.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 30.06.2022 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2022 г., требования налогоплательщика удовлетворены полностью, а именно: признано недействительным решение от 22.10.2021 № 7656 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное ИФНС России № 19 по г. Москве в отношении Общества с ограниченной ответственностью «АВАЛКОМ», как не соответствующее ч. II НК РФ

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 06.12.2022 г. решение Арбитражного суда города Москвы от 30.06.2022 г. и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2022 г. по делу № А40-283981/21-140-5501 – отменено, дело № А40-283981/21-140-5501 передано на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы.

Дело передано на новое рассмотрение, поскольку, как указал Арбитражный суд Московского округа, судом не дана оценка доводам налогового органа о том, что телекоммуникационное оборудование одной и той же номенклатуры заявитель приобретал как у ООО «ВССМ», так и у других поставщиков – ООО «Авимекс», ЗАО «Телесфор», ООО «Иетриктест», ООО «Телеинком».

Заявитель поддержал заявленные требования с учетом представленных объяснений в порядке ст. 81 АПК РФ.

Ответчик против заявленных требований возражал по доводам письменных пояснений.

Исследовав материалы дела, с учетом указаний Арбитражного суда Московского округа, заслушав мнения сторон, суд считает требования Общества не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, на основании решения ИФНС России № 19 по г. Москве №1043 от 21.12.2018 и в соответствии со справкой № 34 о проведенной выездной налоговой проверки от 16.10.2019 в период с 21.12.2018 по 16.10.2019 в отношении ООО «Авалком» проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой инспекцией составлен акт № 411 от 16.12.2019.

Акт проверки и возражения общества на акт проверки были рассмотрены налоговым органом 30.01.2020. Результатом рассмотрения возражений явилось принятие инспекцией решения № 4 от 05.02.2020 (том 18, лд 20) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. По итогам рассмотрения материалов проверки составлены протоколы от 30.01.2020, 30.07.2020 (том 18, лд 26-27).

22.10.2021 налоговым органом вынесено Решение № 7656 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно решению № 7656 (стр. 216-217 решения, том 2, лд 110-111) с учетом материалов проверки и возражений общества по результатам проверки инспекция начислила ООО «Авалком» недоимку по налогу на прибыль в размере 29 887 926 руб, пени в размере 12 509 142,14 руб., штраф в размере 2 190 597 руб.; недоимку по НДС в размере 39 592 528 руб, пени в размере 18 556 344,87 руб., итого обществу начислено недоимки по обоим налогам в размере 69 480 454 руб., пени в размере 31 065 487, 01 руб (протоколы расчета пени – том 13, лд 2-14, том 15, лд 2-53), штраф в размере 2 190 597 руб.

Общество обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве.

УФНС России по г. Москве решение по апелляционной жалобе от 07.12.2021 за № 21-10/181055 оставило без изменения, жалобу без рассмотрения.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

Налоговым органом установлено, что приобретение Обществом телекоммуникационного оборудования одной и той же номенклатуры осуществлялось у спорного контрагента и других поставщиков - ООО «Авимекс», ЗАО «Телесфор», ООО «Иетриктест», ООО «Телеинком», которые являлись прямыми поставщиками оборудования. Ввезенный товар по одним и тем же декларациям поставлялся как ООО «ВССМ», так и перечисленными поставщиками. Спорный контрагент введен в цепочку поставки формально, для увеличения расходов.

При проведении мероприятий налогового контроля Инспекцией установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии реальных взаимоотношений со спорным контрагентом, что подтверждается следующими обстоятельствами:

Общий объем поставок спорного контрагента за период 2015-2017гг. по данным книг покупок составил 243 380 тыс. руб., общие перечисления денежных средств в адрес ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» составили 215 198 тыс. руб. с назначением платежа: за оборудование.

Спорный контрагент поставлял Обществу товар импортного производства, т.к. в книгах покупок за период 2015 - 2017гг. отражены сведения о Декларациях на товар (далее - ДТ).

По данным ДТ импортерами продукции, поставленной ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» в 2015-2017 гг. являлись: ООО «Авимекс» ИНН 

<

***>, ЗАО «ЛЕО» ИНН 

<

***>, ООО «БЕЛИВ» ИНН 

<

***>, ООО «ТЕХНОЛОГИЯ» ИНН 

<

***>, ООО «ИНТЕР-ПРОМ» ИНН 

<

***>, ООО «МЕТРИКТЕСТ» ИНН 

<

***>.

Инспекцией установлено, что ЗАО «ЛЕО» входит в группу аффилированных лиц с ЗАО «ТЕЛЕСФОР», ООО «ЛЕО ТЕЛЕКОМ». При этом ЗАО «ТЕЛЕСФОР» и ООО «ЛЕО ТЕЛЕКОМ» являются прямыми поставщиками Общества. ЗАО «ЛЕО» также указано в качестве импортера при поставке продукции спорного контрагента ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» в адрес Общества.

ООО «АВИМЕКС» является прямым поставщиком Общества, а также указано в качестве импортера при поставке продукции спорного контрагента ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» в адрес Общества.

ООО «БЕЛИВ» указано в качестве импортера при поставке продукции: прямого поставщика ЗАО «ТЕЛЕСФОР», а также спорного контрагента ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» в адрес Общества.

ООО «ТЕХНОЛОГИЯ» указано в качестве импортера ООО «ТЕХНОЛОГИЯ» при поставке продукции: прямого поставщика АО «ИНТЕГРИС», а также спорного контрагента ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» в адрес Общества.

ООО «ИНТЕР-ПРОМ» указано в качестве импортера ООО «ИНТЕР-ПРОМ» при поставке продукции: прямого поставщика ЗАО «ТЕЛЕСФОР», а также спорного контрагента ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» в адрес Общества.

ООО «МЕТРИКТЕСТ», указано в качестве импортера ООО «МЕТРИКТЕСТ» при поставке продукции: прямого поставщика ЗАО «ТЕЛЕСФОР», а также спорного контрагента ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» в адрес Общества.

Таким образом, Инспекцией установлено пересечение импортеров товара, поставленного спорным контрагентом ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» и реальными поставщиками Общества.

Инспекцией установлены факты пересечения реквизитов ДТ, указанных в счетах-фактурах спорного контрагента ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж», и реквизитов ДТ, отраженных в счетах-фактурах реальных поставщиков, в том числе:

-   по ДТ № 10005030/220416/0011127 товар в адрес Общества поставлялся как реальным поставщиком ООО «Авимекс», так и спорным контрагентом ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж»;

-   по ДТ № 10216110/171015/0052827 товар в адрес Общества поставлялся как реальным поставщиком ООО «Авимекс», так и спорным контрагентом ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж»);

-   по ДТ № 10130010/200417/0021919 товар в адрес Общества поставлялся как реальным поставщиком ЗАО «ТЕЛЕСФОР», так и спорным контрагентом ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж»;

-   по ДТ № 10216022/020217/0001458 товар в адрес Общества поставлялся как реальным поставщиком ООО «МЕТРИКТЕСТ», так и спорным контрагентом ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж».

В результате анализа ПК «ФИР», подраздел: «Таможня Ф» Инспекцией установлено, что согласно данным ДТ импортером товара, поставленного ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж», являлось аффилированное, взаимозависимое, подконтрольное Обществу лицо ООО «Авимекс», а также товар поставлялся в адрес Общества прямыми поставщиками, в том числе: ЗАО «ТЕЛЕСФОР», ООО «ЛЕО ТЕЛЕКОМ» и ООО «Авимекс».

Товар - телекоммуникационное оборудование, поставленный спорным контрагентом ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» в адрес Общества, имеет аналоги среди номенклатуры товара, поставленного прямыми поставщиками проверяемого налогоплательщика, а именно: ООО «Авимекс», ЗАО «ТЕЛЕСФОР», ООО «МЕТРИКТЕСТ»и ООО «Телеинком»:

1. товар: SEC-1212G Настольный блок питания 13,8 Вольт, 10 Ампер, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***> по счет-фактуре №0310-7 от 03.10.2017 (стоимость 1 шт. - 14 479,40 руб.), поставлялся в адрес Общества контрагентом ЗАО «ТЕЛЕСФОР» по счету-фактуре №439 от 25.08.2016 (стоимость 1 шт. 9 440,69 руб.), ДТ 10129053/011215/0028376/1, 10129053/200516/0011160/1;

2.  товар: VSG-RC Радиоконтроллер (with Input Power Connector. SFPs notincluded), поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***> по счет-фактуре №2803-1 от 28.03.2016, стоимость 1шт. - 265 442,80 руб.,поставлялся в адрес Общества контрагентом ООО «Авимекс» по счет-фактуре №12 от

30.09.2016         стоимость 1 шт. 140 315,70руб., ДТ 10005030/220416/0011127/3;

3.   товар: VSG-RC Радиоконтроллер 10*Gigabit Ethernet (SFP); 2*10 Gigabit Ethernet (SFP+); 2* 10/100BaseT для уп., поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре от 10.05.2016 №1005-2 стоимость 1 шт. - 297 410,50 руб., поставлялся в адрес Общества контрагентом ООО «Авимекс» по счету-фактуре №12 от 30.09.2016  (стоимость 1 шт. 140 315,70 руб.), ДТ 10005030/220416/0011127/3;

4.   товар: AP-28S-LBDL-OS. Сектор VectaStar ODU-S 28 GHz, Low Band, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 2104-4 от 21.04.2017     , стоимость 1 шт. -168 523,60 руб., был импортирован на территорию РФ аффилированной, подконтрольной, взаимозависимой организацией ООО «Авимекс», ДТ № 10005030/140317/0007761/1. Аналогичный товар AP-28S-HBDL-OS Радиомодуль базовой станции 28ГГц ODU-S Access Point 28 GHz, High Band Downstream Low был поставлен в адрес Общества контрагентом ООО «Авимекс» на основании счета-фактуры №12 от 30.09.2016 (стоимость 1 шт. -ПО 031,20 руб.);

5.   товар: Дизельная электростанция (генератор) Z-POWER ZP22P исполнение на раме, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 1005-3 от 10.05.2017, поставлялся в адрес Общества контрагентом ООО «Авимекс» на основании счета-фактуры №12 от 30.09.2016;

6.   товар: GR-1 Грозоразрядник N-N с угловым креплением, КСВ 1,05, 200 Вт, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 2605-3 от 26.05.2017 (т. 21 л.д. 30-32), поставлялся в адрес Общества организацией ЗАО «ТЕЛЕСФОР» по счету-фактуре №731 от 24.12.2015 и по счету-фактуре №439 от 25.08.2016;

 

7.           товар: KPG-109DM Программное обеспечение для NXR-700/800, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 2605-3 от 26.05.2017 (т.д.21, л.д.30-32), поставлялся в адрес Общества организацией ЗАО «ТЕЛЕСФОР» по счету-фактуре №737 от 25.12.2015;

8.           товар: PRP-8U Приемная распредпанель, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 2605-3 от 26.05.2017, поставлялся в адрес Общества организацией ЗАО «ТЕЛЕСФОР» по счету-фактуре№ 731 от 24.12.2015;

9.   товар: AGS-19U МШУ, усиление +3-+18dB с аттенюатором, Кш=1,2 dB,исполнение на панели 19» или 24», поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж»по счету-фактуре № 2605-3 от 26.05.2017, поставлялся в адрес Общества организацией ЗАО «ТЕЛЕСФОР» по счету-фактуре№731 от 25.12.2015;

10.   товар: KPG-110SMM Программное обеспечение для транковой системыNEXEDGE, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счет-фактуре №2605-3 от 26.05.2017, поставлялся в адрес Общества организациейЗАО «ТЕЛЕСФОР» по счету-фактуре№737 от 25.12.2015;

11.   товар: 08G20G2-08 800 Series switch w (8) 10/100/1000 RJ45 ports, (2) SFP ports and extremal RPS connector, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 2605-3 от 26.05.2017, поставлялся в адрес Общества организацией ЗАО «ТЕЛЕСФОР» по счету-фактуре №730 от 24.12.2015;

12.   товар: DPS4-8U Дуплексер полосно-пропускающий, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 2605-3 от 26.05.2017 (т.д.21, л.д.30-32), поставлялся в адрес Общества организацией ЗАО «ТЕЛЕСФОР» по счету-фактуре №731 от 24.12.2015;

13.   товар: NXR-800E3 ФИО8 ретранслятор NEXEDGE 400-430 МГц, 25 Вт, 30 каналов, 6,25/12,5/15/25/30 кГц, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счет-фактуре № 2605-3 от 26.05.2017, поставлялся в адрес Общества организацией ЗАО «ТЕЛЕСФОР» по счету-фактуре №737 от 25.12.2015;

14.   товар: ЭД21337 Система электропитания 12VDC/40A, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 2605-3 от 26.05.2017, поставлялся в адрес Общества организацией ЗАО «ТЕЛЕСФОР» по счету-фактуре №730 от 24.12.2015;

15.   товар: В-112С 2.8 mm pin. BNC, вилка, прижимная, DX-10A (DX-1000, Н-1000), поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 2605-3 от 26.05.2017, поставлялся в адрес Общества организацией ЗАО «ТЕЛЕСФОР» по счету-фактуре №731 от 24.12.2015;

16.   товар: N-112C 2.8 mm pin. N, вилка, прижимная, DX-10A (DX-1000, Н-1000), поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 2605-3 от 26.05.2017, поставлялся в адрес Общества организацией ЗАО «ТЕЛЕСФОР» по счету-фактуре №439 от 25.08.2016;

17.   товар: KSL-2NW Многосайтовая лицензия NEXEDGE, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 2605-3 от 26.05.2017, поставлялся в адрес Общества организацией ЗАО «ТЕЛЕСФОР» по счету-фактуре №437 от 25.12.2015;

18.   товар: DX-10A Кабель высокочастотный диаметр 10,3 мм, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 2605-3 от 26.05.2017, поставлялся в адрес Общества организацией ЗАО «ТЕЛЕСФОР» по счету-фактуре№439 от 25.08.2016;

19.   товар: КУ-5-1/2-1 Крепежное устройство для кабеля 1/2», поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 2605-3 от 26.05.2017, поставлялся в адрес Общества организацией ЗАО «ТЕЛЕСФОР» по счету-фактуре №731 от 24.12.2015;

20.   товар, аналогичный данному: AP-28S-HBDL-OS Сектор VectaStar ODU-S 28 GHz, High Band, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № О410-4 от 04.10.2017, поставлялся в адрес Общества аффилированной, подконтрольной, взаимозависимой организацией ООО «Авимекс» по счету-фактуре №12 от 30.09.2016 (название товара «AP-28S-HBDL-OS Радиомодуль базовой станции 28ГГц ODU-S Access Point 28 GHz, High Band Downstream Low»);

21.   товар, аналогичный данному: VSG-RC Радиоконтроллер, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 0410-4 от 04.10.2017, поставлялся в адрес Общества аффилированной, подконтрольной, взаимозависимой организацией ООО «Авимекс» по счету-фактуре №12 от 30.09.2016;

22.     товар: RT-28S-HBDL-CS Внешний блок ODU-S приемопередатчикатерминальной станции CBNL, частотный диапазон 2, поставленный ООО«ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 2504-2 от 25.04.2017, ДТ 10005030/220416/0011127/1,импортировался на территорию РФ аффилированной, подконтрольной, взаимозависимой организацией ООО «Авимекс», По этой же ДТ товар под названием «AP-28S-HBDL-OS Радиомодуль базовой станции 28ГГц ODU-S Access Point 28 GHz, High Band Downstream Low» был поставлен организацией ООО «Авимекс» в адрес Общества по счету-фактуре №12 от 30.09.2016;

23.  товар: AP-28S-HBDL-OS (28164/29172) Радиомодуль базовой станции 28ГГц,выходная мощность 18dBm, для подключ, поставленный ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» по счету-фактуре № 2109-1 от 21.09.2016, ДТ 10005030/220416/0011127/1, импортировался на территорию РФ аффилированной, подконтрольной, взаимозависимой организацией ООО «Авимекс». По этой же ДТ товар под названием «AP-28S-HBDL-OS Радиомодуль базовой станции 28ГГц ODU-S Access Point 28 GHz, High Band Downstream Low» был поставлен организацией ООО «Авимекс» в адрес Общества по счету-фактуре№12 от 30.09.2016;

24.      товар: RT-28S-HBDL-CS (29172/28164) Радиомодуль абонентскоготерминала 28ГГц, выходная мощность 18dBm, для, поставленный ООО«ВоронежСпецСтройМонтаж» по счет-фактуре № 2109-1 от 21.09.2016 (т.21, л.д. 46),ДТ 10005030/220416/0011127/1, импортировался на территорию РФ аффилированной,подконтрольной, взаимозависимой организацией ООО «Авимекс». По этой же ДТтовар под названием «AP-28S-HBDL-OS Радиомодуль базовой станции 28ГГц ODU-SAccess Point 28 GHz, High Band Downstream Low» был поставлен оргавнизацией ООО«Авимекс» в адрес Общества по счету-фактуре№12 от 30.09.2016.

Инспекция отмечает, что ни в ходе мероприятий налогового контроля, ни в рамках рассмотрения настоящего спора в суде первой и апелляционной инстанции, кассационной инстанции Обществом не представлено доказательств наличия в номенклатуре поставляемого ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» товара наименования такого товара, который бы поставлялся исключительно спорным контрагентом.

Следовательно, налогоплательщиком документально не опровергнут вывод налогового органа об отсутствии разумной деловой цели в привлечении посредника ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж», основанный на документально подтвержденных фактах приобретения Обществом товара у реальных поставщиков: ООО «Авимекс», ЗАО «ТЕЛЕСФОР» и ООО «ЛЕО ТЕЛЕКОМ».

Установленные Инспекцией обстоятельства опровергают факт реальных взаимоотношений проверяемого налогоплательщика со спорным контрагентом.

Совокупность имеющихся в деле доказательств свидетельствует о том, что товар импортного производства ввозился на территорию Российской Федерации следующими импортерами: ЗАО «ЛЕО», ООО «АВИМЕКС», ООО «БЕЛИВ», ООО «ТЕХНОЛОГИЯ», ООО «ИНТЕР-ПРОМ», ООО «МЕТРИКТЕСТ». Далее товар реализовывался в адрес следующих организаций: ЗАО «ТЕЛЕСФОР», ООО «ЛЕО ТЕЛЕКОМ», ООО «АВИМЕКС», АО «ИНТЕГРИС», которые являются прямыми поставщиками Общества. То есть импортируемый товар в адрес спорного контрагента ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» не поставлялся.

Факт подконтрольности ООО «Авимекс» проверяемому налогоплательщику также подтверждается протоколом обыска (выемки) от 17.05.2021, проведенному в ООО «Авалком», в ходе которого были обнаружены документы ООО «Авимекс».

Банковской выпиской спорного контрагента не подтвержден фактперечисления денежных средств в оплату тех товаров, которые впоследствиибыли поставлены в адрес Общества.

Банковской выпиской по расчетным счетам сомнительного контрагента ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» и далее по цепочке расчетов, Инспекцией установлено следующее: денежные средства, полученные ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» от Общества, в дальнейшем веерным способом перечисляются за изделия медицинского назначения, за строительные товары и материалы, за пищевые продукты в адрес следующих организаций, обладающих признаками фирм «однодневок»: ООО «М.П.А. медицинские партнеры» и ООО «Завод Гаусмана и ФИО9», а также на расчетные счета физических лиц с последующим обналичиванием; отсутствие перечислений денежных средств, полученных ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» от Общества в адрес реальных импортеров спорных товаров (ООО «Авимекс», ЗАО «ЛЕО», ООО «БЕЛИВ», ООО «ТЕХНОЛОГИЯ», ООО «ИНТЕР-ПРОМ», ООО «МЕТРИКТЕСТ»).

Из анализа банковской выписки ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» следует, что денежные средства с назначением платежа «за телекоммуникационное оборудование» перечислялись только в адрес: ООО «ДЕОДАР» в сумме 15 547 тыс. руб. (аффилированное лицо с ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж»), ООО «Воронеж-Телеком» в сумме 26 367 тыс. руб. (поставка дизельного оборудования, импортированного на территорию РФ ООО «АВИМЕКС») и ООО «Авимекс» в сумме 27 767 тыс. руб.

Данные обстоятельства подтверждают факт отсутствия приобретения ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» телекоммуникационного оборудования у иных реальных поставщиков, кроме как у аффилированного и взаимозависимого с Обществом ООО «АВИМЕКС».

Неполное представление документов контрагентом ООО «АВИМЕКС» (аффилированным и взаимозависимым с Обществом) исключает возможность составления Инспекцией товарного баланса.

Совокупность имеющихся в деле доказательств свидетельствует о том, что товар импортного производства ввозился на территорию Российской Федерации следующими импортерами: ЗАО «ЛЕО», ООО «АВИМЕКС», ООО «БЕЛИВ», ООО «ТЕХНОЛОГИЯ», ООО «ИНТЕР-ПРОМ», ООО «МЕТРИКТЕСТ». Далее товар реализовывался в адрес следующих организаций: ЗАО «ТЕЛЕСФОР», ООО «ЛЕО ТЕЛЕКОМ», ООО «АВИМЕКС», АО «ИНТЕГРИС», которые являются прямыми поставщиками Общества. То есть импортируемый товар в адрес спорного контрагента ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» не поставлялся.

Инспекцией выборочно проведен анализ стоимости товара, отраженногов счетах-фактурах, разделе 8 налоговых деклараций, дублирующем Книгипокупок с указанием ДТ, импортером в которых является аффилированное,взаимозависимое, подконтрольное Обществу лицо ООО «Авимекс».

Так счет-фактура от 20.07.2015 № 2007-1 содержит следующую информацию:

- поставщик ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***>

-    наименование товара (продукции) по данным счета-фактуры: «Плата абонентской станции M-PRO-V72-235I»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным счета-фактуры: 13 294,20руб.

-   ДТ № 10005030/140914/0028412/3, Импортер ООО «АВИМЕКС» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по ДТ: «МАШИНЫ ДЛЯ ПРИЕМА, ПРЕОБРАЗОВАНИЯ И ПЕРЕДАЧИ ИЛИ ВОССТАНОВЛЕНИЯ ГОЛОСА, ИЗОБРАЖЕНИЙ ИЛИ ДРУГИХ ДАННЫХ: ВКЛЮЧАЯ КОММУТАЦИОННЫЕ УСТРОЙСТВА И МАРШРУТИЗАТОРЫ: АБОНЕНТСКИЕ ТЕРМИНАЛЫ НЕ ЯВЛ.ЛОМОМ ЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЯ, НЕ ДЛЯ СИСТЕМ НЕГЛАСНОГО СБОРА»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным ДТ (таможенная стоимость): 8 483,18руб.

Разница в цене между данными ДТ и счета-фактуры составила 56.71%.

Счет-фактура от 06.11.2015 № 0611-1 содержит следующую информацию:

-   поставщик ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по данным счета-фактуры: «AW3008-C4-T0 Антенна сектора БС, 2.3-2.7ГГц, 90град., Quad Х-поляр.»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным счета-фактуры: 53 325,34руб.

-   ДТ № 10005030/060914/0027572/1, «Импортер» ООО «АВИМЕКС» ИНН 

<

***>

-     наименование товара (продукции) по ДТ: «АНТЕННЫ, НЕ ЛОМ ЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЯ, НЕ ДЛЯ НЕГЛАСНОГО ПОЛУЧЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ, НЕ СОДЕРЖАТ ШИФРОВАЛЬНЫХ СРЕДСТВ».

- цена за единицу товара (продукции) по данным ДТ (таможенная стоимость): 22 706,97руб.

Разница в цене между данными ДТ и счета-фактуры составила 134,84%.

Счет-фактура от 06.11.2015 № 0611-1 содержит следующую информацию:

- поставщик ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***>

- наименование товара (продукции) по данным счета-фактуры: «Абонентский терминал внешнего исполнения WiMAX IEEE 802.16-2005 (16e)»

- цена за единицу товара (продукции) по данным счета-фактуры: 19 516,80руб.

-   ДТ № 10005030/171114/0035989/1, «Импортер» ООО «АВИМЕКС» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по ДТ: «АППАРАТУРА ДЛЯ ЦИФРОВЫХ БЕСПРОВОДНЫХ СИСТЕМ ' СВЯЗИ ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННОГО ОБОРУДОВАНИЯ, НЕ ЯВЛ.ЛОМОМ ЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЯ, НЕ ДЛЯ СИСТЕМ НЕГЛАСНОГО СБОРА ИНФОРМАЦИИ: КИТАЙ»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным ДТ (таможенная стоимость): 10 676,94руб.

Разница в цене между данными ДТ и счета-фактуры составила 82,79%.

Счет-фактура от 16.12.2015 № 1612-2 содержит следующую информацию:

- поставщик ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по данным счета-фактуры: «Дизельная генераторная установка Z-POWER-ZP33P исполнение на раме»

- цена за единицу товара (продукции) по данным счета-фактуры: 557 661,02руб.

-   ДТ № 10216110/171015/0052827/1, «Импортер» ООО «АВИМЕКС» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по ДТ: «ДИЗЕЛЬНЫЕ ГЕНЕРАТОРНЫЕ УСТАНОВКИ Z-POWER, МОЩНОСТЬЮ БОЛЕЕ 7,5 КВА, НО НЕ БОЛЕЕ 75 КВА, РАБОТАЮТ НА ДВИГАТЕЛЯХ PERKINS»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным ДТ (таможенная стоимость): 283 535,29руб.

Разница в цене между данными ДТ и счета-фактуры составила 96,68%

Счет-фактура от 16.12.2015 № 1612-2 содержит следующую информацию:

- поставщик ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по данным счета-фактуры: «Дизельная генераторная установка Z-POWER-ZP1 ЮР исполнение в кожухе»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным счета-фактуры: 1 775 088,98руб.

-   ДТ № 10216110/171015/0052827/2 «Импортер» ООО «АВИМЕКС» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по ДТ: «ДИЗЕЛЬНЫЕ ГЕНЕРАТОРНЫЕ УСТАНОВКИ Z-POWER, МОЩНОСТЬЮ БОЛЕЕ 75 КВА, НО НЕ БОЛЕЕ 375 КВА, РАБОТАЮТ НА ДВИГАТЕЛЯХ PERKINS»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным ДТ (таможенная стоимость): 541 002,21руб.

Разница в цене между данными ДТ и счета-фактуры составила 228,11%

Счет-фактура от 16.12.2015 № 1612-2 содержит следующую информацию:

- поставщик ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по данным счета-фактуры: «Дизельная генераторная установка Z-POWER-ZP165P исполнение в кожухе»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным счета-фактуры: 1 201 716,10руб.

-   ДТ № 10216110/171015/0052827/2 «Импортер» ООО «АВИМЕКС» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по ДТ: «ДИЗЕЛЬНЫЕ ГЕНЕРАТОРНЫЕ УСТАНОВКИ Z-POWER, МОЩНОСТЬЮ БОЛЕЕ 75 КВА, НО НЕ БОЛЕЕ 375 КВА, РАБОТАЮТ НА ДВИГАТЕЛЯХ PERKINS»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным ДТ (таможенная стоимость): 541 002,21руб.

Разница в цене между данными ДТ и счета-фактуры составила 122,13%

Счет-фактура от 28.03.2016 № 2803-1 содержит следующую информацию:

-   поставщик ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по данным счета-фактуры: «ANT-26/27/28-GS-AP-H Антенна секторная для базовой станции CBNL, диаграмма направленности 90гр..»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным счета-фактуры: 46 417,70руб.

-   ДТ № 10005030/170316/0007053/1 «Импортер» ООО «АВИМЕКС» ИНН 

<

***> наименование товара (продукции) по ДТ: «АНТЕННА ДЛЯ РАДИОТЕЛЕФОННЫХ СИСТЕМ СВЯЗИ, НЕ СОДЕРЖАТ РАДИОЭЛЕКТРОННЫХ СРЕДСТВ И ВЫСОКОЧАСТОТНЫХ УСТРОЙСТВ, НЕ ЯВЛ.ЛОМОМ ЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЯ, ГРАЖДАНСКОГО ПРИМЕНЕНИЯ: КИТАЙ»

- цена за единицу товара (продукции) по данным ДТ (таможенная стоимость): 13 736,50руб.

Разница в цене между данными ДТ и счета-фактуры составила 237,92%

Счет-фактура от 21.09.2016 № 2109-1 содержит следующую информацию:

- поставщик ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***>

- наименование товара (продукции) по данным счета-фактуры: «AP-28S-HBDL-OS (28164/29172) Радиомодуль базовой станции 28ГГц, выходная мощность 18dBm»

- цена за единицу товара (продукции) по данным счета-фактуры: 173 649,40руб.

-   ДТ № 10005030/220416/0011127/1 «Импортер» ООО «АВИМЕКС» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по ДТ: «АППАРАТУРА ДЛЯ ПЕРЕДАЧИ И ПРИЕМА ГОЛОСА, ИЗОБРАЖЕНИЙ, ДЛЯ ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННОГО ОБОРУДОВАНИЯ, НЕ ДЛЯ НЕГЛАСНОГО ПОЛУЧЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ, НЕ СОДЕРЖ.ГАЛЬВАНОЭЛЕМЕНТОВ, КИТАЙ»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным ДТ (таможенная стоимость): 53 892,63руб.

Разница в цене между данными ДТ и счета-фактуры составила 222,21%

Счет-фактура от 21.04.2017 № 2104-4 (т.д.21,л.д.6) содержит следующую информацию:

-   поставщик ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по данным счета-фактуры: «AP-28S-HBDL-OS. Сектор VectaStar ODU-S 28 GHz, High Band»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным счета-фактуры: 168 523,60руб.

-   ДТ № 10005030/140317/0007761/1 «Импортер» ООО «АВИМЕКС» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по ДТ: «АППАРАТУРА ДЛЯ ПЕРЕДАЧИ ИЛИ ПРИЕМА ГОЛОСА, ИЗОБРАЖЕНИЙ ИЛИ ДРУГИХ ДАННЫХ ВКЛЮЧАЯ АППАРАТУРУ ДЛЯ КОММУНИКАЦИИ В СЕТИ ПРОВОДНОЙ ИЛИ БЕСПРОВОДНОЙ СВЯЗИ (НАПРИМЕР, В ЛОКАЛ. ИЛИ ГЛОБАЛЬНОЙ СЕТИ СВЯЗИ): ПРОЧИЕ: СМ.ДОПОЛНЕНИЕ»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным ДТ (таможенная стоимость): 37 242,65руб.

Разница в цене между данными ДТ и счета-фактуры составила 352,50%

Счет-фактура от 04.10.2017 № 0410-4 содержит следующую информацию:

- поставщик ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***>

-  наименование товара (продукции) по данным счета-фактуры: «MRTe-WiFi-2300 Абонентский терминал автомобильного исполнения»

- цена за единицу товара (продукции) по данным счета-фактуры: 57 442,80руб.

-   ДТ № 10005030/111114/0035217/2 «Импортер» ООО «АВИМЕКС» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по ДТ: «АППАРАТУРА ДЛЯ ЦИФРОВЫХ БЕСПРОВОДНЫХ СИСТЕМ СВЯЗИ ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННОГО ОБОРУДОВАНИЯ: ИЗРАИЛЬ»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным ДТ (таможенная стоимость): 20 992,19руб.

Разница в цене между данными ДТ и счета-фактуры составила 173,64%. 

В соответствии с изложенным выше Инспекцией сформирована графическая схема движения товара:

Инспекцией выборочно проведен анализ цен на товар (продукцию), отраженных в счетах-фактурах, «Налоговых декларациях» «Раздел 8», дублирующий «Книги покупок» ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***> «с указанием ДТ, «Импортером» в которых является ЗАО «ЛЕО» ИНН 

<

***>, аффилированное лицо «наших» прямых поставщиков ЗАО «ТЕЛЕСФОР», ООО «ЛЕО ТЕЛЕКОМ» ИНН 

<

***>:

Счет-фактура от 26.05.2017 № 2605-3 содержит следующую информацию:

- поставщик ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***>

- наименование товара (продукции) по данным счета-фактуры: «KPG-110SMM Программное обеспечение для транковой системы NEXEDGE»

- цена за единицу товара (продукции) по данным счета-фактуры: 27 691,80руб.

-           ДТ № 10130010/201116/0028466/35 «Импортер» ЗАО «ЛЕО» ИНН 

<

***>

- наименование товара (продукции) по ДТ: «ДИСКИ ДЛЯ ЛАЗЕРНЫХ СЧИТЫВАЮЩИХ СИСТЕМ, ЗАПИСАННЫЕ В ДОСТУПНОЙ ДЛЯ МАШИННОГО ЧТЕНИЯ ДВОИЧНОЙ ФОРМЕ, НЕ ДЛЯ ШИФРОВАЛЬНЫХ (КРИПТОГРАФИЧЕСКИХ) СРЕДСТВ WINDOWS ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЛЯ ПРОГРАММИРОВАНИЯ РАДИОСТАНЦИЙ»

- цена за единицу товара (продукции) по данным ДТ (таможенная стоимость): 14 358,92руб.

Разница в цене между данными ДТ и счета-фактуры составила 92,85% Счет-фактура от 26.05.2017 № 2605-3 содержит следующую информацию:

- поставщик ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по данным счета-фактуры: «NXR-800E3 ФИО8 ретранслятор NEXEDGE 400-430 МГц, 25 Вт, 30 каналов, 6,25/12,5/15/25/30 кГц»

- цена за единицу товара (продукции) по данным счета-фактуры: 321 420,80руб.

            -  ДТ № 10130010/201116/0028466/18 «Импортер» ЗАО «ЛЕО» ИНН 

<

***>

- наименование товара (продукции) по ДТ: «АППАРАТЫ ДЛЯ ПРОМЫШЛЕННЫХ ЦИФРОВЫХ БЕСПРОВОДНЫХ СИСТЕМ СВЯЗИ, НЕ ДЛЯ ПОЖАРНОЙ АВТОМАТИКИ, ШИФРОВАЛЬНЫЕ(КРИПТОГРАФИЧЕСКИЕ) СРЕДСТВА И ЭЛЕМЕНТЫ ОТСУТСТВУЮТ, БЕЗ ПИТАНИЯ ОТ СЕТИ, ВЕС БРУТТО С УЧЕТОМ ВЕСА ПАЛЛЕТ 128.00 КГ»

- цена за единицу товара (продукции) по данным ДТ (таможенная стоимость): 139 266,28руб.

Разница в цене между данными ДТ и счета-фактуры составила 130,80%.

Счет-фактура от 26.05.2017 № 2605-3 содержит следующую информацию:

- поставщик ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по данным счета-фактуры: «NXR-800E3 ФИО8 ретранслятор NEXEDGE 400-430 МГц, 25 Вт, 30 каналов, 6,25/12,5/15/25/30 кГц»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным счета-фактуры: 321 420,80руб.

-   ДТ № 10130010/140117/0000568/9 «Импортер» ЗАО «ЛЕО» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по ДТ: «АППАРАТЫ ДЛЯ ПРОМЫШЛЕННЫХ ЦИФРОВЫХ БЕСПРОВОДНЫХ СИСТЕМ СВЯЗИ, НЕ ДЛЯ ПОЖАРНОЙ АВТОМАТИКИ, ШИФРОВАЛЬНЫЕ(КРИПТОГРАФИЧЕСКИЕ) СРЕДСТВА И ЭЛЕМЕНТЫ ОТСУТСТВУЮТ, БЕЗ ПИТАНИЯ ОТ СЕТИ, ВЕС БРУТТО С УЧЕТОМ ВЕСА ПАЛЛЕТ 128.00 КГ»

- цена за единицу товара (продукции) по данным ДТ (таможенная стоимость): 155 570,03руб.

Разница в цене между данными ДТ и счета-фактуры составила 106,61%. схема движения товара:

Инспекцией выборочно проведен анализ цен на товар, отраженных в счетах-фактурах, разделе 8 налоговых деклараций, дублирующем Книги покупок ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» с указанием ДТ, импортером в которых является ООО «МЕТРИКТЕСТ», который является прямым поставщиком Общества:

Счет-фактура от 26.05.2017 № 2605-3 содержит следующую информацию:

-   поставщик ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***>

-   наименование товара (продукции) по данным счета-фактуры: «N-112C 2.8 mm pin. N, вилка, прижимная, DX-10A (DX-1000, Н-1000)»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным счета-фактуры: 215,40руб.

 

-   ДТ № 10216022/070915/0015661/5 «Импортер» ООО «МЕТРИКТЕСТ» ИНН 

<

***>

-   наименование товара по ДТ: «КОННЕКТОРЫ ДЛЯ КОАКСИАЛЬНЫХ КАБЕЛЕЙ, НАПРЯЖЕНИЕ МЕНЕЕ 1000 В, С СОПРОТИВЛЕНИЕМ 50ОМ. ВСЕГО 180700 ШТ В 223 КАРТОННЫХ КОРОБКАХ»

-   цена за единицу товара (продукции) по данным ДТ (таможенная стоимость): 69,52руб.

Разница в цене между данными ДТ и счета-фактуры составила 209,84%

Счет-фактура от 26.05.2017 № 2605-3 содержит следующую информацию:

-  поставщик ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ИНН 

<

***>

- наименование товара (продукции) по данным счета-фактуры: «В-112С 2.8 mm pin. BNC, вилка, прижимная, DX-10A (DX-1000, Н-1000)»

-  цена за единицу товара (продукции) по данным счета-фактуры: 190,10 руб.

-  ДТ № 10216022/070915/0015661/5 «Импортер» ООО «МЕТРИКТЕСТ» ИНН 

<

***>

-      наименование товара (продукции) по ДТ: «КОННЕКТОРЫ ДЛЯ КОАКСИАЛЬНЫХ КАБЕЛЕЙ, НАПРЯЖЕНИЕ МЕНЕЕ 1000 В, С СОПРОТИВЛЕНИЕМ 50ОМ. ВСЕГО 180700 ШТ В 223 КАРТОННЫХ КОРОБКАХ»

-  цена за единицу товара (продукции) по данным ДТ (таможенная стоимость): 69,52руб.

Разница в цене между данными ДТ и счета-фактуры составила 173,44%

Совокупность имеющихся в деле доказательств свидетельствует о том, что товар импортного производства ввозился на территорию Российской Федерации следующими импортерами: ЗАО «ЛЕО», ООО «АВИМЕКС», ООО «БЕЛИВ», ООО «ТЕХНОЛОГИЯ», ООО «ИНТЕР-ПРОМ», ООО «МЕТРИКТЕСТ». Далее товар реализовывался в адрес следующих организаций: ЗАО «ТЕЛЕСФОР», ООО «ЛЕО ТЕЛЕКОМ», ООО «АВИМЕКС», АО «ИНТЕГРИС», которые являются прямыми поставщиками Общества. То есть импортируемый товар в адрес спорного контрагента ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» не поставлялся.

При этом установлено значительное завышение цены на товар, реализованный спорным контрагентом в адрес Общества по сравнению с ценой на товар в ДТ импортеров, являющихся прямыми поставщиками Общества.

Инспекцией произведен расчет действительных налоговых обязательств налогоплательщика.

В связи с непредставлением проверяемым налогоплательщиком расчета действительных налоговых обязательств, налоговым органом самостоятельно произведен пересчет действительных налоговых обязательств Общества с учетом фактически понесенных затрат на приобретение товаров, в дальнейшем реализованных в адрес конечных покупателей. Указанный товар фактически приобретался у ООО «АВИМЕКС», ЗАО «ЛЕО», ООО «ЛЕО ТЕЛЕКОМ», ООО «Метриктест», что подтверждается банковской выпиской по расчетным счетам Общества. В ходе проведения выездной налоговой проверки на основании представленных первичных документов, а также проведенных мероприятий налогового контроля установлены импортеры товара, а также таможенная стоимость товара, суммы фактически уплаченного НДС при ввозе товара на территорию РФ, что позволило учесть данные суммы при расчете действительных налоговых обязательств Общества.

В ходе проведения выездной налоговой проверки также установлены реальные поставщики телекоммуникационного оборудования, с которыми у проверяемого налогоплательщика заключены договоры поставки товара:

ООО «АВИМЕКС» (аффилированная, взаимозависимая с проверяемым налогоплательщиком, экономически и финансово подконтрольная Обществу организация). Общий объем поставок за период 2015- 2017 гг. в соответствии с книгами покупок Общества - 68 276 тыс. руб. Общие перечисления денежных средств с расчетных счетов Общества в адрес аффилированного лица - 221 508 тыс. руб. (за телекоммуникационное оборудование, займы, передача прав на лицензию).

Проверяемым    налогоплательщиком    заключены    договоры    со    спорным контрагентом и реальными поставщиками товара . Между Обществом и ООО «АВИМЕКС» заключены следующие договоры:

-Договор поставки №16/AVAV-0109 от 01.09.2016, по условиям которого ООО «АВИМЕКС» (поставщик) поставляет в адрес Общества (Покупатель) дизель генераторные установки в соответствии со спецификациями;

-Договор поставки №17/AVAV-030817 от 03.08.2017, по условиям которого ООО «АВИМЕКС» (поставщик) поставляет в адрес Общества (Покупатель) дизель генераторные установки в соответствии со спецификациями;

-Договор ответственного хранения №16/AVAV-1401 от 14.01.2016, по условиям которого ООО «АВИМЕКС» (Хранитель) обязуется за вознаграждение принимать и хранить передаваемые ему Поклажедателем (Общество) товары и возвращать их в сохранности по первому требованию Поклажедателя. Адрес склада - 

<

...> кор. 14;

-Лицензионный договор №17//AVAV-0910/L от 09.10.2017 о передаче прав простой (неисключительной) лицензии на использование программного обеспечения, по условиям которого ООО «АВИМЕКС» (Лицензиар) предоставляет Обществу (Лицензиату) имущественные права на условиях простой (неисключительной) лицензии на использование программного обеспечения, правообладателем исключительных прав на ПО является AIRSPAN NETWORKS LTD;

-Лицензионный договор №17//AVAV-1210/L от 12.10.2017 (т.д.18,л.д.54-60) о передаче прав простой (неисключительной) лицензии на использование программного обеспечения, по условиям которого ООО «АВИМЕКС» (Лицензиар) предоставляет Обществу (Лицензиату) имущественные права на условиях простой (неисключительной) лицензии на использование программного обеспечения, правообладателем исключительных прав на ПО является MICROWAVE NETWORKS INC;

-ЗАО «Телесфор» Общий объем поставок за период 2015-2017гг. согласно книг покупок Общества - 25 900 тыс. руб., общие перечисления денежных средств с расчетных счетов Общества в адрес ЗАО «Телесфор» составляют 33 994 тыс. руб. (за телекоммуникационное оборудование).

Между Обществом и ЗАО «Телесфор» заключены следующие договоры:

-Договор поставки №11032015/01 от 11.03.2015, по условиям которого ЗАО «Телесфор» (поставщик) обязуется поставить и передать Покупателю (Обществу), а Покупатель оплатить и обеспечить приемку комплектной или разрозненной продукции согласно спецификаций.

- ООО «ЛЕО ТЕЛЕКОМ». Общий объем поставок за период 2015-2017гг. согласно книг покупок Общества - 5 673 тыс. руб., общие перечисления денежных средств с расчетных счетов Общества в адрес ООО «ЛЕО ТЕЛЕКОМ» составляют 6 257 тыс. руб. (за телекоммуникационное оборудование).

Между Обществом и ООО «ЛЕО ТЕЛЕКОМ» заключен Договор №0010/П от 10.04.2017, по условиям которого ООО «ЛЕО ТЕЛЕКОМ» (поставщик) поставляет в адрес Покупателя (Общество) оборудование радиосвязи, а Покупатель оплачивает товар согласно выставленных счетов.

ООО «МЕТРИКТЕСТ». Общий объем поставок за период 2015-2017гг. согласно книг покупок Общества - 493 тыс. руб., общие перечисления денежных средств с расчетных счетов Общества в адрес ООО «МЕТРИКТЕСТ» составляют 845 тыс. руб. (за телекоммуникационное оборудование).

АО «ИНТЕГРИС» ИНН 

<

***>. Общий объем поставок за период 2015-2017гг. согласно книг покупок Общества - 124 356 тыс. руб., общие перечисления денежных средств с расчетных счетов Общества в адрес АО «ИНТЕГРИС» составили 124 356 тыс. руб. (за телекоммуникационное оборудование).

Установлено завышение объема и стоимости товара (мебели) реализованного в адрес Общества спорным контрагентом по сравнению с количеством и стоимостью товара, ввезенного на территорию Российской Федерации, недостоверность сведений в счетах-фактурах, сведениям, отраженным в ДТ.

В соответствии со счетами-фактурами, товарными накладными, полученными от ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж», в адрес Общества также поставлялась мебель.

Поставка мебели ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» в адрес Общества осуществлялась на основании следующих счетов-фактур: от 16.12.2016 № 1612-2, от 16.12.2016 № 1612-3, от 16.12.2016 № 1612-4, от 16.12.2016 № 1612-5 (т.д. 22, л.д. 93), от 16.12.2016 № 1612-6, от 16.12.2016 № 1612-10, от 16.12.2016 № 1612-11 (т.д.22, л.д.. Количество товарных позиций - 122. Общая стоимость мебели составила 71 412 909,11руб., в том числе НДС-18% - 10 893 494,61руб.

Детальный анализ вышеуказанных счетов-фактур и товарных накладных показал, что 96 товарных позиций (78,7% всех товарных позиций) содержат данные ДТ. Согласно анализу ПК «ФИР», подраздел: «Таможня Ф», в 55 товарных позициях (или 57% случаев), указанных в счетах-фактурах, содержатся данные, не соответствующие данным, отраженным в ДТ: не соответствует наименование поставленного товара, не соответствует количество поставленного товара. В 100% случаев представленных счетов-фактур и товарных накладных стоимость поставленного товара многократно завышена по сравнению со стоимостью товара, ввезенного на территорию Российской Федерации по ДТ.

Инспекцией установлено, что мебель, ввезенная по ДТ, номера которых указаны в счетах-фактурах спорного контрагента, не поставлялась импортером в адрес ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж», номенклатура ввезенного товара отлична от номенклатуры товара, ввезенного импортером.

В счетах-фактурах ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» в адрес Общества указаны ДТ №10209090/2902116/001233(т.д.20,л.д.21-31) и ДТ №10130180/051016/0012727 (т.д. 20,л.д.47-56) импортером по которым выступает ООО «Спешиал-Стайл».

Инспекцией в рамках проведения выездной налоговой проверки в отношении Общества за 2 квартал 2018 года в адрес ООО «Спешиал-Стайл» было выставлено требование от 24.02.2022 № 15-12594 с просьбой пояснить, являются ли проверяемый налогоплательщик, ООО «АВИАМЕКС» и ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» контрагентами ООО «Спешиал-Стайл».

Из пояснений ООО «Спешиал-Стайл» от 09.03.2022 № 05 (т.д. 22, л.д. 2-3) следует, что вышеперечисленные организации не являются его контрагентами, товар, ввезенный по ДТ №10209090/2902116/001233 и ДТ №10130180/051016/0012727 реализовался в течение 2016-2018 годов, через магазин-салон ООО «Спешиал-Стайл».

Также ООО «Спешиал-Стайл» предоставило детализацию продаж по ДТ №10209090/2902116/001233 и ДТ №10130180/051016/0012727 (т.д. 22, л.д. 4-5), из которой усматривается, что количество и номенклатура товара, указанная в счетах-фактурах, выставленных ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» в адрес Общества от 16.12.2016 № 1612-2, от 16.12.2016 № 1612-3, от 16.12.2016 № 1612-4, от 16.12.2016 № 1612-5, от 16.12.2016 № 1612-6, от 16.12.2016 № 1612-10, от 16.12.2016 № 1612-11 отличается от номенклатуры и количества товара, отраженных в указанных ДТ.

Ссылка на ДТ № 10209090/290216/0001233/4, импортер ООО «СПЕШИАЛ-СТАЙЛ», содержится в товарных позициях по счету-фактуре от 16.12.2016 № 1612-2. 

Таким образом, товар (мебель), в количестве 16 шт., ввезенный на территорию Российской Федерации по ДТ № 10209090/290216/0001233/4 (т.д. 20 л.д.21-31), реализован спорным контрагентом ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» проверяемому налогоплательщику в количестве 90 шт. по цене, превышающей таможенную стоимость более чем в 6 раз.

Из представленных Заявителем документов следует, что спорный контрагент реализовал Обществу товар (мебель) в количестве, многократно превышающем фактическое количество товара, завезенного на территорию РФ, что противоречит реальным обстоятельствам дела и доказывает умысел налогоплательщика в искажении сведений о хозяйственной деятельности.

Инспекция также отмечает, что ссылка на ДТ № 10130180/051016/0012727/5, импортер ООО «СПЕШИАЛ-СТАЙЛ» содержится в товарных позициях по счету-фактуре № 1612-2 от 16.12.2016.

Таким образом, товар (мебель бытовая деревянная для столовых и жилых комнат) в количестве 14 шт., ввезенный на территорию РФ по ДТ № 10130180/051016/0012727/5, был реализован спорным контрагентом ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» проверяемому налогоплательщику количестве 101 шт. по цене, более чем в 7 раз превышающей таможенную стоимость.

Из представленных Заявителем документов следует, что спорный контрагент реализовал товар (мебель бытовая деревянная для столовых и жилых комнат) в количестве, многократно превышающем фактическое количество товара, завезенного на территорию РФ, что противоречит реальным обстоятельствам дела и доказывает умысел налогоплательщика в искажении сведений о хозяйственной деятельности.

Таким образом, товар (мебель), выступающий предметом договоров между Обществом и ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж», не мог быть поставлен по цепочке контрагентов в адрес Общества никаким способом, поскольку фактически был самостоятельно реализован импортером конечному потребителю через салон-магазин «Спешиал-Стайл».

Инспекция также отмечает, что ссылка на ДТ № 10113110/240616/0015949/35, импортер ООО «ПРЕСТИЖ» содержится в следующих товарных позицияхпо счет-фактуре № 1612-5 от 16.12.2016 и №1612-11 от 16.12.2016.

Таким образом, товар, МЕБЕЛЬ ДЕРЕВЯННАЯ (ДСП ПОКРЫТОЕШПОНОМ ИЗ ОРЕХА, ОБРАБОТ. ЛАКОМ) ДЛЯ ГОСТИНОЙ, ВРАЗОБРАННОМ ВИДЕ, В К/К. КОД ОКП 561000, в количестве 8 шт., ввезенныйна территорию РФ по ДТ № 10113110/240616/0015949/35, был реализован спорнымконтрагентом                ООО              «ВоронежСпецСтройМонтаж» проверяемому  налогоплательщику в количестве 146 шт. по цене, более чем в 56 раз превышающей таможенную стоимость.

Из представленных Заявителем документов следует, что спорный контрагент реализовал товар (мебель) в количестве, многократно превышающем фактическое количество товара, завезенного на территорию РФ, что противоречит реальным обстоятельствам дела и доказывает умысел налогоплательщика в искажении сведений о хозяйственной деятельности.

Таким образом, счета-фактуры на общую сумму 71 412 909,11руб., в том числе НДС 10 893 494,61руб., а именно: от 16.12.2016 № 1612-2, от 16.12.2016 № 1612-3, от 16.12.2016 № 1612-4, от 16.12.2016 № 1612-5, от 16.12.2016 № 1612-6, от 16.12.2016 № 1612-10, от 16.12.2016 № 1612-11, принятые Обществом от поставщика   ООО   «ВоронежСпецСтройМонтаж»,   содержат   недостоверные сведения.

С учетом установленных обстоятельств, основной целью заключения Обществом формальных и бестоварных договоров со спорным контрагентом ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» явилось получение необоснованной налоговой выгоды в виде существенного увеличения стоимости приобретенного товара, и, как следствие, завышения сумм НДС, принятого к вычету, указанного в книгах покупок и декларациях по НДС, а также увеличение расходов, уменьшаемых налоговую базу по налогу на прибыль.

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В п. 2 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ при исчислении налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст. 54.1 НК РФ, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Нормами пункта 2 статьи 54.1 НК РФ определены условия, при одновременном соблюдении которых, в случае отсутствия обстоятельств, установленных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам (операциям) уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса.

Налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии реальных взаимоотношений со спорным контрагентом, поскольку товар импортного производства ввозился на территорию Российской Федерации следующими импортерами: ЗАО «ЛЕО», ООО «АВИМЕКС», ООО «БЕЛИВ», ООО «ТЕХНОЛОГИЯ», ООО «ИНТЕР-ПРОМ», ООО «МЕТРИКТЕСТ». Далее товар реализовывался в адрес следующих организаций: ЗАО «ТЕЛЕСФОР», ООО «ЛЕО ТЕЛЕКОМ», ООО «АВИМЕКС», АО «ИНТЕГРИС», которые являются прямыми поставщиками Общества. То есть импортируемый товар в адрес спорного контрагента ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» не поставлялся.

Товар (мебель), выступающий предметом договоров между Обществом и ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж», не мог быть поставлен по цепочке контрагентов в адрес Общества никаким способом, поскольку фактически был самостоятельно реализован импортером конечному потребителю через салон-магазин «Спешиал-Стайл».

Основной целью заключения Обществом формальных и бестоварных договоров со спорным контрагентом ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» явилось получение необоснованной налоговой выгоды в виде существенного увеличения стоимости приобретенного товара, и, как следствие, завышения сумм НДС, принятого к вычету, указанного в книгах покупок и декларациях по НДС, а также увеличение расходов, уменьшаемых налоговую базу по налогу на прибыль, что свидетельствует о нарушении Обществом п.1 ст. 54.1 НК РФ.

6. По доводу о том, что хозяйствующие субъекты в силу широкой дискреции форм расчетов применяют в своей деятельности и другие способы расчетов, включая оплату наличными денежными средствами, зачет взаимных требований, мену, возможность исполнения контрагентами (третьими лицами) обязательств по оплате. Данные расчеты не находят своего отражения в выписках с расчетного счета, вследствие чего делать выводы о деятельности организации, в том числе, в части приобретения ею товара, руководствуясь исключительно выписками по счету, неправомерно.

Данная позиция Заявителя полностью противоречит Указаниям Банка России от 09.12.2019 № 5348-У (ред. от 31.03.2022) «О правилах наличных расчетов» (далее -Указание Банка).

В соответствии с пунктом 4 Указания Банка, наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2019, № 29, ст. 3857), на дату проведения наличных расчетов (далее - предельный размер наличных расчетов).

Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельного размера наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Следовательно, наличный расчет между организациями в сумме более 100 000 рублей запрещен Законом.

При этом цена только одного договора №17/VCCM-AV-0508 от 05.08.2017 (т.д. 18, л.д.28-32) на поставку материалов и комплектующих между ООО «Авалком» и ООО «ВССМ» составляет 23 171 324,51 руб.

Также Инспекция отмечает, что ни в рамках рассмотрения настоящего спора в суде первой и апелляционной инстанции, ни в рамках мероприятий налогового контроля, Обществом не заявлялось доводов об осуществлении спорных расчетов в иной форме или иным способом, равно как не были представлены соответствующие документальные доказательства осуществления таких расчетов, в том числе: бланки строгой отчетности, акты взаимных расчетов и т.д.

Таким образом, Обществом не заявлялось о проведении расчетов со спорным контрагентом иными способами, кроме безналичного расчета посредством расчетного счета, и не представлено документальных доказательств осуществления таких форм расчетов.

По доводу Заявителя о том, что добросовестность ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж», подтверждается решением №11-15/58 от 05.10.2017 МИФНС России №1 по Воронежской области, а также решением №10-13/10 от 23.12.2019г. ИФНС России по Советскому району г. Воронеж. 

Установленные налоговыми органами в ходе выездных налоговых проверок ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» обстоятельства не опровергают выводы Инспекции, содержащиеся в оспариваемом Обществом решении от 22.10.2021 № 7656, о неосуществлении ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» спорных операций в адрес налогоплательщика, поскольку в рамках выездных проверок, проводимых Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области и ИФНС России по Советскому району г. Воронежа, исследовались вопросы бухгалтерского и налогового учета, вопрос реальности сделок с контрагентами, в том числе с Обществом, налоговыми органами Воронежской области не исследовался.

Относительно возбуждения и прекращения уголовного дела в отношении директора ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж».

В материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие факт возбуждения/прекращения уголовного производства в отношении руководителя ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ФИО13

В соответствии со статьями 32 НК РФ и 199 УК РФ налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления обстоятельств, указанных в пункте 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Согласно примечанию №1 к статье 199 УК РФ крупным размером в указанной статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.

Учитывая тот факт, что по решению Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области от 05.10.2017 № 11-15/58 сумма доначислений (налог, штраф, пени) составила 322 728 рублей, а по решению ИФНС России по Советскому району г. Воронеж от 23.12.2019 №10-13/10 сумма доначислений (налог, штраф, пени) составила 6 097 477,95 рублей, то у Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области и у ИФНС России по Советскому району г. Воронеж отсутствовали основания для передачи материалов указанных налоговых проверок в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Относительно письма Прокуратуры Воронежской обл. от 17.12.2020 №15/1-182-2020 о незаконном привлечении ФИО13 к уголовной ответственности на стадии предварительного следствия.

Из ответов Прокуратуры Воронежской области (Исх. №15/1-182-2020 от 26.09.2022) и СУ СК России по Воронежской области (исх. №12002200029150005/15415 от 27.09.2022) на запросы Инспекции следует, что уголовное дело №12002200029150005 в отношении генерального директора ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ФИО13 возбуждено 24.01.2020г. по признакам преступления, предусмотренного п.п. «а», п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, прекращено 26.10.2020г по основаниям п.2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ. Из материалов дела следует, что предметом расследования вышеуказанного уголовного дела являлись финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «ВоронежСпецСтрой-Монтаж» с ООО «Совстрой» ИНН 

<

***>. При этом финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» с иными хозяйствующими субъектами, в рамках расследования уголовного дела №12002200029150005, правоохранительными органами не исследовались.

Соответствующие письма были представлены Инспекцией с кассационной жалобой в электронном виде. 

Таким образом, письмо Прокуратуры Воронежской обл. от 17.12.2020 №15/1-182-2020 о незаконном привлечении ФИО13 к уголовной ответственности на стадии предварительного следствия не отвечает критериям относимости доказательств и не свидетельствует о реальных взаимоотношениях со спорным контрагентом.

В судебном заседании 11.05.2022, по ходатайству ООО «Авалком», был допрошен генеральный директор ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» ФИО13 Арбитражным судом г. Москвы удовлетворено ходатайство Инспекции о предоставлении аудиозаписи судебного заседания 11.05.2022 (.

Согласно аудиозаписи судебного заседания ФИО13 показал, что он появлялся в ООО «Авалком» минимум 2 раза в месяц, а также посещал корпоративы Общества.

При этом показания ФИО13 о посещении им корпоративов Общества опровергаются показаниями ФИО10. в протоколе допроса от 14.03.2022 №21-08/007127-6), работавшего в ООО «Авалком» инженером и ФИО11. в протоколе допроса №21-08/020603-3, работавшего в ООО «Авалком» менеджером проектов.

Протоколы допроса ФИО10. и ФИО12. были представлены Инспекцией в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, поданной в электронном виде. 

В судебном заседании ФИО13 утверждал, что в отношение него в мае 2019 года Следственным комитетом России было возбуждено уголовное дело по вопросу сомнительности сделок. Свидетель указывает, что прокуратура прекратила дело в отношении него и принесла свои извинения. На 21 минуте аудиозаписи свидетель уже утверждает, что уголовное дело завел ОБЭП в январе-феврале 2020 года.

ФИО13. указал, что все товары покупает исключительно на внутреннем рынке. Инспекцией перед свидетелем был поставлен вопрос о конкретизации товара, поставляемого в адрес Общества, а именно: какую мебель поставляло ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж». Свидетель не смог ответить на поставленный вопрос о том, какую мебель поставляло ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» (22 минута заседания).

Судьей был задан вопрос свидетелю о поставщике мебели, свидетель затруднился ответить, предположил, что поставщиком мебели, скорее всего, было ООО «Авимекс».

На вопрос Инспекции о наименовании основных поставщиков мебели для ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж» свидетель ответить не смог.

Суд предложил  ФИО13. представить письменные пояснения по поводу поставщика мебели и передать их через генерального директора ООО «Авалком».

08.06.2022 в судебном заседании Обществом суду были переданы письменные пояснения ФИО13 от 01.06.2022, однако информация о поставщиках мебели не представлена, равно как документальное подтверждение поставки.

Вместе с тем в рамках выездной налоговой проверки за 3 квартал 2018 года Инспекцией были проведены допросы ФИО10 (протокол допроса от 14.03.2022 №21-08/007127-6, работавшего инженером в ООО «Авалком» и ФИО11. (протокол допроса №21-08/020603-3) работавшего менеджером проектов в ООО «Авалком».

Согласно свидетельским показаниям сотрудников Общества, установлено следующее: инженеры, фактически разрабатывающие проекты для заказчиков, осуществляющие монтаж оборудования на объектах, а также проверку качества и соответствия поставляемого оборудования в момент его приемки на склад, никогда не слышали о поставщике ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж»; проведение корпоративных мероприятий ООО «Авалком» проходило в узком кругу, не более 20 человек, в числе приглашенных были супруги сотрудников, посторонние лица на корпоративы не приглашались, что опровергает показания ФИО13. в ходе судебного допроса от 11.05.2022; водитель ФИО14 в дальние командировки, по причине преклонного возраста (80 лет) не ездил, местом выполнения служебных обязанностей был г. Москва и ближайшее Подмосковье; при приемке товара на склад Общества сотрудниками проверяемого налогоплательщика осуществлялся двойной контроль на соответствие качеству и номенклатуре.

Показания сотрудников ООО «Авалком» в полной мере подтверждают выводы Инспекции об отсутствии реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между Обществом и ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж», при этом опровергают показания ФИО13, числившегося руководителем ООО «ВоронежСпецСтройМонтаж».

Как сообщил налоговый орган суду,  ФИО13. уклонялся от явки в налоговые органы по ранее направленным повесткам в рамках проведения выездной налоговой проверки, а в судебное заседание Арбитражного суда г. Москвы явился 11.05.2022 исключительно по просьбе генерального директора ФИО3, что свидетельствует как о возможной личной заинтересованности ФИО13. в исходе дела, так и о согласованности действий ФИО3 и ФИО13, учитывая тот факт, что никто из сотрудников Общества не контактировал с ФИО13, кроме самого ФИО3

На основании вышеизложенного, требования заявителя не подлежат удовлетворению.

Расходы по госпошлине подлежат отнесению на Заявителя в порядке, установленном ст.110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167–170, 176, 180, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

 

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявленных требований в  полном объеме

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья                                                                                    О.Ю. Паршукова