АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru   e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А60-5367/2017

10 мая 2017 года

г. Екатеринбург

 

Резолютивная часть решения объявлена 03 мая 2017 года

Полный текст решения изготовлен 10 мая 2017 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи В.В.Окуловой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Е.И. Ситдиковой, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-5367/2017 по заявлению Открытого акционерного общества "Российские железные дороги" (ИНН 7708503727, ОГРН 1037739877295) в лице Свердловской дирекции по тепловодоснабжению к Государственному  учреждению  – Управлению Пенсионного фонда РФ в  Железнодорожном районе города Екатеринбурга Свердловской области (ИНН 6660155428, ОГРН 1026604944464) об оспаривании решения от 30.01.2017 № 104,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: представитель по доверенности №77АВ1874276 от 09.09.2016 ФИО1, предъявлен паспорт; представитель по доверенности №ЖДУ-70/Д от 17.03.2017 ФИО2, предъявлен паспорт;

от заинтересованного лица: представитель по доверенности №3/26 от 11.01.2017 ФИО3, предъявлен паспорт;

Лицам, участвующим в деле, разъяснены права и обязанности, право на отвод суду. Отвода суду не заявлено.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» в лице Свердловской дирекции по тепловодоснабжению обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Государственному  учреждению  – Управлению Пенсионного фонда РФ в  Железнодорожном районе города Екатеринбурга Свердловской области о признании недействительным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 30.01.2017 № 104.

Заявителем представлено письменное уточнение заявленных требований, в соответствии с которым просит суд признать недействительным решение Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в  Железнодорожном районе города Екатеринбурга Свердловской области о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 30.01.2017 № 104 в части доначисления недоимки в размере 2888364 руб. 20 коп., штрафа в размере 577672 руб. 85 коп., пени в размере 581180 руб. 59 коп., 

Суд, рассмотрев заявленное ходатайство, учитывая, что оно не противоречит закону и не  нарушает  права других лиц, его удовлетворил на основании ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, приняв уточнение исковых требований

Заинтересованным лицом представлен отзыв, материалы проверки, считает заявленные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Рассмотрев материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда РФ в Железнодорожном районе города Екатеринбурга Свердловской области проведена выездная проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование Свердловской дирекции по тепловодоснабжению - филиала  Открытого акционерного общества "Российские железные дороги " за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 гг.

В ходе проверки сделан вывод о занижении базы для начисления страховых взносов в сумме 10 979 438 руб. 52 коп. в связи с проведением  плательщиком страховых взносов выплат физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, предусмотренных Коллективным договором ОАО «РЖД», но не включенных в расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам, а именно: страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование не облагались:

1) Компенсация стоимости путевок работникам в сумме 9189006 руб. 55 коп.;

2) Компенсация затрат на занятие спортом в сумме 1504045 руб. 04 коп.;

3) Компенсация за пользование детским садом в сумме 84729 руб. 38 коп.;

4) Компенсация за оплату медицинских услуг на сумму 110570 руб.;

5) Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы в сумме 90335 руб. 01 коп.

Также не были приняты к зачету расходы в сумме 752 руб. 54 коп. как произведенные с нарушением требований законодательства об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По результатам проверки составлен акт выездной проверки от 30.12.2016 №075V10160004783/104 и вынесено решение от 30.01.2017 №104 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в виде штрафа 577713 руб. 63 коп., доначисления страховых взносов в размере 2888568 руб. 14 коп. и пеней в сумме 581245 руб. 20 коп.

Полагая, что решение от 30.01.2017 №104 в оспариваемой части является незаконным и нарушает права и законные интересы заявителя, Открытое акционерное общество "Российские железные дороги" в лице Свердловской дирекции по тепловодоснабжению обратилось с заявлением в арбитражный суд.

При этом заявитель считает, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре и не предусмотренные трудовым договором, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), в  связи с чем не подлежали включению в базу для начисления страховых взносов. 

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 01.01.2017), организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона N 212-ФЗ.

Подпунктом "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно статье 56 Трудового кодекса Российской Федерации трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. При этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В соответствии со статьей 15 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения это отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции, (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Согласно статье 16 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует социально-трудовые отношения.

Разделом  5  Коллективного договора открытого акционерного общества «Российские железные дорога» на 2014 – 2016 годы предусмотрены обязательства Работодателя сверх законодательства Российской Федерации, в том числе в сфере социальных гарантий Работникам. В частности, в коллективном договоре предусмотрена частичная компенсация затрат ФИО4 на занятия физической культурой в платных секциях и группах (п.5.3.3 Коллективного договора); осуществление санаторно-курортного и реабилитационного лечения, оздоровления и отдыха ФИО4, членов их семей (п. 5.3.8 Коллективного договора); предоставление места в негосударственных образовательных учреждениях ОАО «РЖД» детям ФИО4 (п. 5.3.11 Коллективного договора); компенсация за оплату медицинских услуг (п. 4.2.1 Коллективного договора).

Данные выплаты не  предусмотрены трудовым договором,  носят социальный характер, основаны на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), в связи с чем вывод органа Пенсионного фонда о том, что данные выплаты подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, является необоснованным.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Таким образом, спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежали включению в базу для начисления страховых взносов.

Оснований для доначисления страховых взносов, начисления пеней, привлечения к ответственности в виде штрафа по данным основаниям, у фонда не имелось.

Кроме того, необоснованным является вывод органа Пенсионного фонда о том, что денежные компенсации, выплачиваемые работнику за  задержку заработной платы,  подлежат обложению страховыми   взносами.

На основании ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Названная выплата является компенсационной, на что указано в ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации, по своему характеру не относится к выплатам, предусмотренным ст. 129, 164 поименованного Кодекса, следовательно, является самостоятельным видом компенсационных выплат.

Денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, обеспечивает дополнительную защиту трудовых прав работника.

Стимулирующие и компенсационные выплаты являются элементами оплаты труда, если обладают признаками заработной платы: выплачиваются за исполнение работником трудовой функции, их размер зависит от сложности, количества и качества выполняемой работы, носят гарантированный характер и производятся автоматически.

Между тем компенсация, выплачиваемая работнику на основании ст.236 Трудового кодекса Российской Федерации, не может быть расценена как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей).

При таких обстоятельствах  суммы денежной компенсации за нарушение сроков выплаты  заработной платы не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, в связи с чем у Пенсионного фонда  отсутствовали  основания для начисления на них страховых взносов, соответствующих  пеней и штрафа.

Таким образом, оснований для доначисления страховых взносов, начисления соответствующих сумм пеней, привлечения к ответственности в виде штрафа по данному основанию, так же не имелось.

Учитывая изложенное, требование заявителя о признании  недействительным  решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе города Екатеринбурга Свердловской области о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 30.01.2017 № 104, в части доначисления страховых взносов в размере 2888364 руб. 20 коп., пеней в размере 581180 руб. 59 коп., штрафа в размере 577672 руб. 85 коп. подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина в сумме 3000 руб. подлежит взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.

Также подлежит возврату заявителю из федерального бюджета государственная пошлина в размере 1000 руб., как излишне уплаченная по платежному поручению №929265 от 18.07.2016.

Руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать недействительным решение Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в  Железнодорожном районе города Екатеринбурга в Свердловской области о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 30.01.2017 № 104 в части доначисления страховых взносов в размере 2888364 руб. 20 коп., пеней в размере 581180 руб. 59 коп., штрафа в размере 577672 руб. 85 коп. 

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ в Железнодорожном районе города Екатеринбурга в Свердловской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя. 

3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в  Железнодорожном районе города Екатеринбурга в Свердловской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) в пользу открытого акционерного общества "Российские железные дороги" в лице Свердловской дирекции по тепловодоснабжению (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) 3000 (три тысячи) руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

4. Возвратить открытому акционерному обществу "Российские железные дороги" в лице Свердловской дирекции по тепловодоснабжению (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) из федерального бюджета государственную пошлину в размере 1000 руб., как излишне уплаченную по платежному поручению №929265 от 18.07.2016. Подлинник платежного поручения остается в материалах дела.

5. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

6. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья                                                        В.В. Окулова