343/2022-44215(4) 

 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД 

 ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА  

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

г. Тюмень Дело № А46-18628/2021  

Резолютивная часть постановления объявлена 04 августа 2022 года  Постановление изготовлено в полном объеме 05 августа 2022 года  

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе: председательствующего Буровой А.А. судей Малышевой И.А.  ФИО1 

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств видеоконференц- связи помощником судьи Нигматулиной А.Ю. рассмотрел кассационную жалобу  Министерства экономики Омской области на решение от 26.01.2022 Арбитражного суда  Омской области (судья Захарцева С.Г.) и постановление от 18.04.2022 Восьмого  арбитражного апелляционного суда (судьи Рыжиков О.Ю., Иванова Н.Е., Шиндлер Н.А.)  по делу № А46-18628/2021 по заявлению Министерства экономики Омской области  (644099, 

<

...>, ОГРН 

<

***>,  ИНН 

<

***>) к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда  Российской Федерации в Центральном административном округе города Омска (644024,  

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о признании  недействительным решения.  

Путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного  суда Омской области (судья Пантелеева С.С.) в заседании участвовали представители:  

от Министерства экономики Омской области – ФИО2 по доверенности  от 07.10.2020;  

от государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской  Федерации по Омской области – ФИО3 по доверенности от 01.10.2021.  

Суд установил: 

Министерство экономики Омской области (далее – Министерство, страхователь)  обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к государственному  учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном  административном округе г. Омска о признании недействительным решения от 02.09.2021   № 065S19210014496 о привлечении страхователя к ответственности за совершение  правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном  (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.  

Определением от 26.10.2021 Арбитражного суда Омской области в порядке  статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее –  АПК РФ) произведена процессуальная замена заинтересованного лица - государственного  учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном  административном округе г. Омска на государственное учреждение - Отделение  Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (далее – Управление).  

Решением от 26.01.2022 Арбитражного суда Омской области, оставленным  без изменения постановлением от 18.04.2022 Восьмого арбитражного апелляционного  суда, в удовлетворении заявленного требования отказано.  

В кассационной жалобе Министерство, ссылаясь на нарушение судами норм  материального и процессуального права, просит решение и постановление отменить  и принять по делу новый судебный акт. В обоснование доводов кассационной жалобы  Министерство указало на то, что представление 27.04.2020 сведений о трудовой  деятельности зарегистрированного лица по форме СЗВ-ТД за отчетный период апрель  2020 года в отношении одного работника (ФИО4) на бумажном носителе  обусловлено временным отсутствием технической возможности направить эти сведения  в форме электронных документов, связанным со сменой руководителя в Министерстве.  

Управление возражает против доводов жалобы согласно отзыву. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 АПК РФ арбитражный суд кассационной  инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом  первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм  материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии  обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе,  и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено АПК РФ.  

Как следует из материалов дела, 27.04.2020 Министерство представило  в Управление сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица по форме  СЗВ-ТД за отчетный период апрель 2020 года на 1 (одно) застрахованное лицо (ФИО4) на бумажном носителе.  

Управлением проведена проверка правильности заполнения, полноты  и своевременности представления сведений по форме СЗВ-ТД, предусмотренных  пунктами 2.4 - 2.6 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ  «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного  страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ), по результатам которой составлен акт  от 21.07.2021 № 065S18210012725 и принято решение от 02.09.2021 № 065S19210014496  о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения,  предусмотренного частью 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, в виде наложения штрафа  в размере 1 000 руб. за несоблюдение страхователем порядка представления сведений  в форме электронных документов (представление сведений на бумажном носителе вместо  электронной формы).  

Не согласившись с указанным решением Управления, Министерство оспорило его  

в судебном порядке.  

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, арбитражные суды первой  и апелляционной инстанций пришли к выводу о наличии оснований для привлечения  Общества к ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.  

Проверив законность судебных актов в порядке статей 284, 286 АПК РФ, изучив  доводы жалобы, отзыва на нее, заслушав представителей сторон, суд кассационной  инстанции приходит к следующим выводам.  

Правовая основа и принципы организации индивидуального  (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется  действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном  страховании, установлены Законом № 27-ФЗ и Федеральным законом от 15.12.2001   № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».  

Согласно пункту 2.4 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет указанные  в данном пункте сведения о работающих у него зарегистрированных лицах в случаях  приема на работу, переводов на другую постоянную работу и увольнения, подачи  зарегистрированными лицами заявлений о продолжении ведения страхователем трудовых  книжек в соответствии со статьей 66 Трудового кодекса Российской Федерации либо  о предоставлении страхователем зарегистрированным лицам сведений о трудовой  деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации.  

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации  от 26.04.2020 № 590 «Об особенностях порядка и срока представления страхователями  в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации сведений  о трудовой деятельности зарегистрированных лиц» (далее – Постановление № 590)  страхователь представляет в территориальные органы Пенсионного фонда Российской  Федерации сведения о работающих у него зарегистрированных лицах, предусмотренные  пунктом 2.4 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, в порядке, определенном абзацами первым  и вторым пункта 2.6 статьи 11 указанного Федерального закона: в случаях приема  на работу и увольнения зарегистрированного лица с 1 апреля 2020 года до дня вступления  в силу настоящего постановления - не позднее рабочего дня, следующего за днем  вступления в силу настоящего постановления, то есть до 28.04.2020.  

Пунктом 2.6 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действующей в проверяемый  период) установлено, что страхователь в случае, если численность работающих у него  зарегистрированных лиц за предшествующий отчетный период - месяц составляет 25  и более лиц, представляет указанные в пункте 2.4 данной статьи сведения в форме  электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной  подписью в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ  «Об электронной подписи». В таком же порядке сведения могут представляться  страхователем, численность работающих зарегистрированных лиц у которого  за предшествующий отчетный период - месяц составляет менее 25 лиц.  

Согласно постановлению Правления Пенсионного фонда Российской Федерации 

от 25.12.2019 № 730п «Об утверждении формы и формата сведений о трудовой  деятельности зарегистрированного лица, а также порядка заполнения форм указанных  сведений» (вместе с «Порядком заполнения формы «Сведения о трудовой деятельности  зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)», «Форматом сведений для формы «Сведения о  трудовой деятельности (СЗВ-ТД) зарегистрированного лица» в электронном виде»  

(далее - Постановление № 730п) сведения подаются по форме СЗВ-ТД.  

В соответствии с пунктом 1.9 Постановления № 730п страхователь представляет  форму СЗВ-ТД в форме электронного документа. В случае, если численность работающих  у него зарегистрированных лиц менее 25, он может представлять форму СЗВ-ТД  

на бумажном носителе. 

При этом, численность работающих зарегистрированных лиц по страхователю  определяется по любым имеющимся (на дату представления сведений о трудовой  деятельности СЗВ-ТД) в распоряжении органов Пенсионного фонда Российской  Федерации последним отчетным данным (СЗВ-М, СЗВ-Стаж).  

Порядком электронного документооборота между страхователями и Пенсионным  фондом Российской Федерации при представлении сведений для индивидуального  (персонифицированного) учета, утвержденным постановлением Правительства  Российской Федерации от 11.03.2020 № 178п, пунктом 30 Инструкции о порядке ведения  индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах,  утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской  Федерации от 22.04.2020 № 211н, установлено два альтернативных способа представления  в электронной форме сведений о трудовой деятельности страхователем  

в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации:  

а) на бумажном носителе (лично (его представителем) либо с использованием  средств почтовой связи);  

б) в форме электронного документа с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая  Единый портал и сайт ПФР, «личного кабинета», обеспечивающего возможность  направления и получения однозначной и конфиденциальной информации, а также  промежуточных сообщений и ответной информации в электронном виде, в том числе  

с использованием электронной подписи, в порядке, предусмотренном законодательством  Российской Федерации.  

Согласно части 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за несоблюдение страхователем порядка  представления сведений в форме электронных документов в случаях, предусмотренных  настоящим Федеральным законом, к нему применяются финансовые санкции в размере  1 000 руб.  

Суды первой и апелляционной инстанций установили, что численность работающих  в Министерстве зарегистрированных лиц составляла более 25 человек, в связи с чем  сведения о трудовой деятельности застрахованных лиц по форме СЗВ-ТД подлежат  передаче Министерством в форме электронного документа, подписанного усиленной  

квалифицированной электронной подписью. Поскольку сведения о трудовой деятельности  зарегистрированного лица (СЗВ-ТД) за отчетный период - апрель 2020 года были  представлены страхователем в установленный срок, но на бумажном носителе, суды  пришли к правильному выводу о нарушении Министерством порядка представления  сведений, предусмотренного пунктом 2.6 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.  

Вместе с тем суды обеих инстанций, признавая правомерным привлечение  Министерства к ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ,  не учли следующего.  

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации формальный  подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности  за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым.  Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность  и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности  (в частности, определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного  Суда Российской Федерации от 22.07.2019 № 305-ЭС19-2960).  

В соответствии с нормами статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации,  возможность применения которых по аналогии допустима согласно правовой позицией,  изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации  от 19.01.2016 № 2-П, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение  налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:  отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении  налогового правонарушения.  

С учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной  в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении административных  дел необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не  ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. Любая  санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность  деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. Данная правовая позиция  имеет общий характер и касается любых правоприменителей.  

Привлечение к ответственности возможно только при наличии вины  правонарушителя во вменяемом ему нарушении. Наличие вины как элемента  субъективной стороны состава правонарушения является одним из принципов  юридической ответственности, а конституционные положения о презумпции  невиновности и бремени доказывания, которое возлагается на органы государства и их  должностных лиц, выражают общие принципы права при применении государственного  принуждения карательного (штрафного) характера в сфере публичной ответственности  в уголовном и в административном праве.  

Принимая во внимание изложенное, Управление, привлекая Министерство  к ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, должно было  не только констатировать факт предоставления сведений с нарушением утвержденного  

порядка, но и было обязано установить все элементы состава данного правонарушения,  в том числе наличие вины страхователя.  

Как было указано ранее, сведения по форме СЗВ-ТД представлены Министерством  в установленный Законом № 27-ФЗ срок, но на бумажном носителе, что подтверждается  материалами дела и сторонами не оспаривается.  

Между тем, из материалов дела усматривается, что указанное нарушение было  обусловлено отсутствием у Министерства технической возможности для предоставления  сведений в электронном виде.  

В подтверждение указанных обстоятельств страхователь ссылался  на то обстоятельство, что с 21 апреля 2020 года в Министерстве произошла смена  руководителя, в связи с чем подписать документ электронной подписью в срок,  установленный законодательством для предоставления сведений по форме СЗВ-ТД  (до 28.04.2020), не представлялось возможным, поскольку отсутствовал действующий  квалифицированный сертификат.  

Функции по созданию и выдаче сертификатов ключей проверки электронных  подписей осуществляет аккредитованный удостоверяющий центр.  

Согласно статьи 18 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной  подписи» (далее - Закон № 63-ФЗ) при выдаче квалифицированного сертификата  аккредитованный удостоверяющий центр обязан получить от лица, выступающего  от имени заявителя - юридического лица, подтверждение правомочия обращаться  за получением квалифицированного сертификата.  

При обращении в аккредитованный удостоверяющий центр заявитель указывает  на ограничения использования квалифицированного сертификата (если такие ограничения  им устанавливаются) и представляет, в том числе следующие документы либо  их надлежащим образом заверенные копии и сведения: основной документ,  удостоверяющий личность; основной государственный регистрационный номер  заявителя - юридического лица; доверенность или иной документ, подтверждающий право  заявителя действовать от имени других лиц.  

Аккредитованный удостоверяющий центр с использованием инфраструктуры  осуществляет проверку достоверности документов и сведений, представленных  заявителем в соответствии с частями 2 и 2.1 настоящей статьи. Для заполнения  квалифицированного сертификата в соответствии с частью 2 статьи 17 Закона № 63-ФЗ  аккредитованный удостоверяющий центр запрашивает и получает из государственных  информационных ресурсов выписку из единого государственного реестра юридических  лиц (далее – ЕГРЮЛ) в отношении заявителя - юридического лица.  

В случае, если полученные в соответствии с частью 2.2 настоящей статьи сведения  подтверждают достоверность информации, представленной заявителем для включения в  квалифицированный сертификат, и аккредитованным удостоверяющим центром  установлена личность заявителя - физического лица или получено подтверждение  правомочий лица, выступающего от имени заявителя - юридического лица, на обращение  

за получением квалифицированного сертификата, аккредитованный удостоверяющий  центр осуществляет процедуру создания и выдачи заявителю квалифицированного  сертификата. В противном случае аккредитованный удостоверяющий центр отказывает  заявителю в выдаче квалифицированного сертификата.  

Как следует из материалов дела, распоряжением Министерства от 21.04.2020   № 201-л/с расторгнут служебный контракт с заместителем Министра экономики Омской  области ФИО5, исполнявшей обязанности руководителя.  

На основании приказа Министерства от 05.03.2009 № 3 «О распределении  обязанностей между заместителями Министра экономики Омской области» в редакции  от 21.04.2021, вступившей в силу 22.04.2021, с 21 апреля 2021 года обязанности Министра  экономики Омской области исполняла ФИО6  

В связи с тем, что Указом Президента Российской Федерации от 02.04.2020 № 239  «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения  на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной  инфекции (COVID-19)» и Указом Президента Российской Федерации от 28.04.2020 № 294  «О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического  благополучия населения на территории Российской Федерации в связи  с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» установлены  нерабочие дни с 4 по 30 апреля 2020 года и с 6 по 8 мая 2020 года включительно, сведения  о ФИО6 как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени  юридического лица, внесены в ЕГРЮЛ только 12.05.2020. В соответствии с требованиями  законодательства без актуальных сведений в ЕГРЮЛ получение электронной подписи  невозможно.  

14.05.2020, то есть после внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ,  аккредитованным удостоверяющим центром Министерству выдан квалифицированный  сертификат, после чего страхователь мог осуществить предусмотренные законом действия  по предоставлению сведений в электронном виде.  

Указанные выше обстоятельства, а именно: направление сведений о застрахованном  лице на бумажном носителе ввиду отсутствия у должностного лица Министерства  в период с 21.04.2020 по 28.04.2020 усиленной квалифицированной электронной подписи  по причине смены руководства и невозможностью ее получения в срок до 28.04.2020,  в связи с чем оно не могло направить необходимые сведения в электронной форме  в предусмотренный Постановлением № 590 срок подачи сведений по форме СЗВ-ТД  (до 28.04.2020), свидетельствуют об отсутствии вины страхователя в совершении  вменяемого ему нарушения закона.  

При привлечении Министерства к ответственности Управлением не принято мер,  направленных на получение от страхователя дополнительных доказательств,  необходимых для всестороннего исследования вопроса наличия его вины в совершении  правонарушения. Факт того, что отсутствие технической возможности обусловлено  обстоятельствами, находящимися в пределах ответственности страхователя, Управлением  

не доказан.  

При таких обстоятельствах оснований для отказа в удовлетворения заявленного  требования у судов не имелось.  

Поскольку фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены  арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, но судами неправильно  применены нормы права применительно к установленным по делу обстоятельствам, суд  кассационной инстанции считает возможным, отменяя принятые по настоящему делу  судебные акты, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленного  Министерством требования.  

Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 2 части 1 статьи 287, частью 1  статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  Арбитражный суд Западно-Сибирского округа  

постановил:

решение от 26.01.2022 Арбитражного суда Омской области и постановление от 18.04.2022  Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу № А46-18628/2021 отменить.  Принять по делу новый судебный акт.  

Признать недействительным решение государственного учреждения - Управления  Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном административном округе  г. Омска от 02.09.2021 № 065S19210014496 о привлечении страхователя  к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской  Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного  пенсионного страхования.  

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда  Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия,  в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации.  

Председательствующий А.А. Бурова 

Судьи И.А. Малышева 

 ФИО1