АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

 

г.Орел                                                                                     Дело №А48 –    8345/2017

26  февраля     2018  года

Резолютивная часть решения объявлена 21 февраля 2018 года

В   полном  объеме  решение  суда  изготовлено   26 февраля 2018  года

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи А.А. Жернова, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в  открытом судебном заседании заявление Банка «ЦЕРИХ» (закрытое акционерное общества)  (127055,  

<

...>,  ОГРН 

<

***>, ИНН  

<

***>) в лице конкурсного управляющего Государственной корпорации  «Агентство  по страхованию вкладов» (

<

...>) к   ИФНС России по г. Орлу (

<

...>), УФНС по Орловской области (302000,  

<

...>)   о признании незаконными решений  от  03.07.2017  №33 и    от  23.08.2017  №  185,

при участии: 

от заявителя

-

не явился, извещен надлежащим образом,

от ответчика 1

 

от ответчика 2

-

 

-

ведущий специалист-эксперт  ФИО2 (доверенность от  25.10.2017  №83),

специалист 1 разряда  ФИО3 ( доверенность  от  30.01.2018 №05-10/02856,  специалист – эксперт  правового отдела  ФИО4 (   доверенность от  13.12.2017  №  05-10/32745)

УСТАНОВИЛ:

дело слушалось  15.02.2018 года  в порядке, установленном  ст.163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ( далее-  АПК РФ)  в судебном  заседании объявлялся перерыв до    21.02.2018    года    до 15    час.   30-    мин.

Банк «ЦЕРИХ» (закрытое акционерное общества)  в лице  конкурсного  управляющего  Государственной  корпорации  «Агентство  по страхованию вкладов»   (далее – заявитель, БАНК,  Банк «ЦЕРИХ») обратился  в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к ИФНС России по г. Орлу (далее- ответчик -1, Инспекция ), УФНС по Орловской области (далее также  ответчик 2) о признании незаконными решений  от  03.07.2017  №33 и    от  23.08.2017  №  185.

 

  Банк мотивировал указанные требования  отсутствуем в его   действиях   признаков  объективной  стороны  налогового правонарушения, предусмотренного  п. 2 ст.  132  Налогового кодекса Российской Федерации (  далее также НК РФ). Банк «ЦЕРИХ»  совершил действия, направленные на сообщение в предусмотренный трехдневный срок налоговому органу сведений о закрытии счетов (направил соответствующие электронные сообщения) и после получения файлов о непринятии электронных сообщении принял в установленный срок предусмотренные Положением «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или закрытии счета...» меры по информированию налогового органа.  Также заявитель указал на отсутствие вины Банка «ЦЕРИХ» в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.2 ст.132 НК. По мнению  Банка, указанные решения   нарушают права и законные интересы Банка «ЦЕРИХ» в сфере экономической деятельности, поскольку незаконно возлагают на Банк «налоговую (имущественную) ответственность.

Ответчик 1 в письменном отзыве просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, указа на необоснованность   и несостоятельность   доводов Банка изложенных в заявлении. Инспекцией установлено неисполнение заявителем трехдневного срока по представлению информации об открытии (закрытии) счета, изменении реквизитов счета в отношении 236 физических лиц. Из них 119 сообщений о счетах направлены в адрес уполномоченного налогового органа с нарушением срока один раз и приняты уполномоченным налоговым органом без каких-либо замечаний. Банком изначально     с нарушением срока   были   представлены  119  сообщений  об  открытии (закрытии)  счета  физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем.  Остальные 117 сообщений Банка были возвращены заявителю территориальным учреждением Банка России до передачи в уполномоченный налоговый орган, в связи с нарушением структуры имени электронного сообщения. В рассматриваемом случае 117 сообщений, направленных Банком первоначально 28.07.2014  и 29.07.2014 в территориальное учреждение Банка России - Отделение по Орловской области ГУ ЦБ РФ по ЦФО, были возвращены ему на стадии обмена между Банком и территориальным учреждением Банка России, то есть до передачи уполномоченному налоговому органу. Инспекцией при производстве дела в отношении Банка «Церих» (ЗАО) были учтены все обстоятельства совершения налогового правонарушения, в том числе применены смягчающие вину обстоятельства.

Ответчик 2  в письменном отзыве поддержал позицию  Инспекции и просил  отказать в удовлетворении  заявленных требований.

Заявитель в судебное заседание не явился о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом в порядке ст. 123 АПК РФ.  В ходатайстве, поотпившем в суд  06.02.2018 года просил рассмотреть дело в его отсутствие.

      В соответствии с    ч. 2 ст.200 АПК РФ неявка лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела.

           Лица, участвующие в деле  в судебном заседании поддержали ранее изложенные позиции.  

        Заслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав представленные по делу доказательства, арбитражный суд считает требования заявителя необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что Инспекцией ФНС России по г.Орлу проведен мониторинг Федерального информационного ресурса «Банковские счета» на предмет своевременности представления банками налоговому органу сведений об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества.

        По итогам выборки установлено несвоевременное представление Банком «Церих» 236 сообщений об открытии (закрытии) счетов физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

         Инспекцией   в отношении Банка «Церих» составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым  кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) от 24.05.2017 №29  и вынесено решение от 03.07.2017 №33, которым налогоплательщик с учетом смягчающих вину обстоятельств в порядке ст. 101.4 НК РФ привлечен к ответственности в виде штрафа в сумме 590000 руб.

Не согласившись с решением от 03.07.2017 №33, Банк обжаловало его в Управление ФНС России по Орловской области.

Решением от 23.08.2017 №185 Управление ФНС России по Орловской области оставило жалобу Банка «Церих» без удовлетворения.

Оспаривая законность указанных решений,  Банк обратился в Арбитражный суд Орловской области с настоящем заявлением.

В соответствии с п. 1 ст. 86 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент совершения правонарушения) банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа. Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.

Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб. (п. 2 ст. 132 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 86 НК РФ порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, об изменении реквизитов счета, вклада (депозита), о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Положение о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) утверждено Банком России 07.09.2007 N 311-П (далее - Положение N 311-П).

Приказом ФНС России от 23.05.2014 N ММВ-7-14/292@ утверждены формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа (далее - Приказ N ММВ-7-14/292@).

В соответствии с   пунктами 1.1,1.2,1.3,1.5,1.6  Положения N 311-П Банк формирует сообщение в электронном виде об открытии (закрытии) счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) клиента по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - установленные форматы), которое снабжается кодом аутентификации (далее - КА) банка, используемым для установления подлинности и целостности электронного сообщения и идентификации его отправителя в процессе передачи (далее - электронное сообщение).

Передача электронного сообщения осуществляется банком через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью (далее - территориальное учреждение), и Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в уполномоченный налоговый орган для последующей доставки электронного сообщения в налоговый орган по месту нахождения банка.

Электронное сообщение о счете, вкладе (депозите) клиента банка, открытом в его филиале, может формироваться этим филиалом и направляться банком в уполномоченный налоговый орган. В этом случае в банковских правилах должен быть установлен порядок доведения до этого филиала получаемых банком информации о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, а также извещений уполномоченного налогового органа о необходимости корректировки ранее принятых электронных сообщений, снабженных КА уполномоченного налогового органа и направляемых уполномоченным налоговым органом в электронном виде в ЦИТ для их последующей доставки в банк через территориальное учреждение (далее - извещение об ошибках).

При каждом открытии (закрытии) или изменении реквизитов счета, вклада (депозита) клиента банк формирует по установленным форматам отдельное электронное сообщение.

Каждое сформированное электронное сообщение после снабжения его КА банка шифруется банком с использованием ключа шифрования, применяемого для обмена информацией с уполномоченным налоговым органом.

Из электронных сообщений, сформированных в течение рабочего дня, банк с помощью программы архиватора формирует следующие транспортные файлы: транспортный файл банка, содержащий электронные сообщения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, а также электронные сообщения об изменении реквизитов счетов, вкладов (депозитов) в связи с реорганизацией банка (далее - транспортный файл банка первого типа); транспортный файл банка, содержащий электронные сообщения об открытии (закрытии) депозита, об изменении реквизитов депозита организации, индивидуального предпринимателя; электронные сообщения об открытии (закрытии) счета, вклада, об изменении реквизитов счета, вклада физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем; электронные сообщения об открытии (закрытии) счета, депозита, об изменении реквизитов счета, депозита нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет; электронные сообщения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, для осуществления операций, связанных с ведением общих дел товарищей по договору инвестиционного товарищества (далее - транспортный файл банка второго типа).

Транспортные файлы банка снабжаются КА банка и направляются в тот же рабочий день, когда они были сформированы, до 16.00 по местному времени по каналам связи или на магнитном носителе в территориальное учреждение для последующей доставки электронных сообщений, включенных в транспортные файлы банка, через ЦИТ в уполномоченный налоговый орган.

Территориальное учреждение обеспечивает прием направленных по каналам связи или на магнитном носителе транспортных файлов банка по рабочим дням до 16.00 по местному времени.

Транспортные файлы банков, принятые в течение рабочего дня территориальным учреждением и прошедшие контроль в соответствии с главой 2 настоящего Положения, распаковываются территориальным учреждением с помощью программы архиватора.

Из электронных сообщений, полученных в результате распаковывания транспортных файлов банка первого типа, территориальное учреждение с помощью программы архиватора формирует сводный архивный файл территориального учреждения первого типа, а из электронных сообщений, полученных в результате распаковывания транспортных файлов банка второго типа, - сводный архивный файл территориального учреждения второго типа (далее - сводные архивные файлы территориального учреждения). Каждый сводный архивный файл территориального учреждения должен содержать снабженный КА территориального учреждения перечень наименований электронных сообщений, включенных в указанный сводный архивный файл.

Сводные архивные файлы территориального учреждения передаются территориальным учреждением в ЦИТ по каналам связи, используемым в Банке России для передачи статистической информации, до 18.00 по местному времени в день принятия транспортных файлов банков.

ЦИТ направляет полученные от территориального учреждения сводные архивные файлы в уполномоченный налоговый орган не позднее 12.00 по московскому времени рабочего дня, следующего за днем их получения от территориального учреждения.

Датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения и являющаяся датой формирования территориальным учреждением перечня наименований электронных сообщений, включенных в сводный архивный файл, в котором содержалось принятое уполномоченным налоговым органом электронное сообщение.

В пункте 3.6 Положения 311-П указано, что в случае получения извещения об ошибках банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения об ошибках, в порядке, установленном Положением 311-П.

Также, из содержания пунктов 3.1 и 3.2 Положения 311-П следует, что по результатам контроля уполномоченным налоговым органом каждого электронного сообщения, банк информируется о принятии или непринятии его сообщения налоговым органом. Информация о непринятии сообщения доводится до банка в форме квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения или в форме извещения об ошибках. Изложенное свидетельствует о том, что в упомянутом.

Таким образом, у банка возникает возможность по исправлению ошибок в ранее направленном сообщении об открытии (закрытии) счетов в течение 5 рабочих дней только после получения банком извещения об ошибках уполномоченного налогового органа.

В рассматриваемом случае Инспекцией установлено неисполнение заявителем трехдневного срока по представлению информации об открытии (закрытии) счета, изменении реквизитов счета в отношении 236 физических лиц.

Из них 119 сообщений о счетах направлены в адрес уполномоченного налогового органа с нарушением срока один раз и приняты уполномоченным налоговым органом без каких-либо замечаний.  Это относится к сообщениям, в дате открытия (закрытия) счета, изменения реквизитов счета, которых значится: 01-02.07.2014, направлены банком в адрес Инспекции 10.07.2014, сообщения с 327800001400000912/700 по 327800001400000937/700 (26 сообщений), 03-04.07.2014, направлены Банком в адрес Инспекции 14.07.2014, сообщения с 327800001400001153/700 по 327800001400001188/700 (36 сообщений), 04-07.07.2014, направлены Банком в адрес Инспекции 15.07.2014, сообщения с 327800001400001261/700 по 327800001400001290/700 (30 сообщений), 08.07.2014, направлены Банком в адрес Инспекции 16.07.2014г., сообщения с 327800001400001397/700 по 327800001400001409/700 (13 сообщений), 28.07.2014, направлены Банком в адрес Инспекции 01.08.2014, сообщение 327800001400002761 (1 сообщение), 01.09.2014, направлены Банком в адрес Инспекции 05.09.2014г., сообщение 327800001400005325 (1 сообщение) 17.09.2014, направлены Банком в адрес Инспекции 23.09.2014, сообщение 327800001400006375 (1 сообщение), 22.09.2014, направлены Банком в адрес Инспекции 26.09.2014, сообщение 327800001400006368(1 сообщение), 24.09.2014, направлены Банком в адрес Инспекции 30.09.2014, сообщение 327800001400007902(1 сообщение), 16.10.2014, направлены Банком в адрес Инспекции 24.10.2014, сообщение 327800001400010204 (1 сообщение), 18.12.2014, направлены Банком в адрес Инспекции 24.12.2014, сообщение 327800001400015602(1 сообщение), 24.12.2014, направлены Банком в адрес Инспекции 12.01.2015, сообщения с 327800001500000118/700 по 327800001500000119/700 (2 сообщения), 29.12.2014, направлены Банком в адрес Инспекции 13.01.2015, сообщения 327800001500000499/700, 327800001500000795/700, 327800001500000920/700 (3 сообщения), 31.12.2014, направлены Банком в адрес Инспекции 15.01.2015г., 327800001500001424/700, 327800001500001629/700 (2 сообщения).

Таким образом, Банком изначально с нарушением срока были представлены 119 сообщений об открытии (закрытии) счета физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Остальные 117 сообщений Банка согласно письму Отделения по Орловской области ГУ ЦБ РФ по ЦФО от 22.03.2017 №Т154-69-522/7269 были возвращены заявителю территориальным учреждением Банка России до передачи в уполномоченный налоговый орган, в связи с нарушением структуры имени электронного сообщения.

Указанное подтверждается также конкурсным управляющим Банка «Церих» в письме от 08.02.2017 №41-09исх-25506, в котором управляющий подтверждает тот факт, что сообщения о закрытии счетов №327800001400002331-2418, №327800001400002456-2463, №327800001400002467-2487 были направлены в адрес территориального учреждения Банка и в тот же день были возвращены им по причине нарушения структуры имени электронного сообщения. К письму прилагался перечень с расшифровкой ошибки, допущенной при отправке конкретных сообщений ( т.1 л.д.  154-161).

Пятидневный срок для исправления ошибок, предусмотренный п.3.6 Положения №311-П установлен законодателем для случаев, когда Банком получено извещение об ошибках от уполномоченного налогового органа.

В рассматриваемом случае 117 сообщений, направленных Банком первоначально 28.07.2014 и 29.07.2014. в территориальное учреждение Банка России - Отделение по Орловской области ГУ ЦБ РФ по ЦФО, были возвращены ему на стадии обмена между банком и территориальным учреждением Банка России, то есть до передачи уполномоченному налоговому органу.

Соответственно положения п.3.6 Положения №311-П неприменимы к настоящей ситуации, когда заявителем корректировались данные на основании уведомления территориального учреждения Банка России, а не уполномоченного налогового органа.

Таким образом, факт совершения Банком налогового правонарушения подтверждается материалами дела.

Исходя из изложенного  доводы Банка «Церих» (ЗАО) об отсутствии события совершенного налогового правонарушения, предусмотренного п.2 ст. 132 НК РФ, являются несостоятельными.

Аналогичная позиция  изложена в определениях  Верховного Суда Российской Федерации от12.02.2016  №305-КГ15-19399,  от 30.08.2017  №306-КГ-17-11150.

Доводы Банка относительно отсутствия вины отклоняется судом. Отклоняя указанный довод,  суд исходит из того, что Банк, являясь юридическим лицом, осуществляющим коммерческую деятельность, должен был, но не предпринял всех необходимых достаточных мер для того, чтобы  в установленный срок сообщить  налоговому органу сведения об открытии (закрытии) счета физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями. Материалы дела не содержат доказательств отсутствия у заявителя возможности для недопущения вменённых ему нарушений.

При вынесении решения от 03.07.2017 №33   Инспекцией   применены положения  ст. 112 НК РФ, с учетом смягчающих   вину обстоятельств  размер  штрафных санкций  снижен в 16 раз.

Заявителем в ходе рассмотрения дела не заявлялось  о снижении размера   штрафных санкций примененных Инспекцией  при вынесении решения от   03.07.2017 №33.

Учитывая изложенное, арбитражный суд  не находит оснований для снижения размера штрафа.

В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Арбитражный суд  считает оспариваемые ненормативные правовые акты налоговых органов законными и обоснованными.

При таких обстоятельствах,  заявленные требования удовлетворению не подлежат.

 

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд относит расходы по уплате государственной пошлины на заявителя.

На основании изложенного и    руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176,  201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд  апелляционной  инстанции  через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.

 Судья                                                                                                           А.А. Жернов