СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

улица Набережная реки Ушайки, дом 24, Томск, 634050, http://7aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А27-18126/2021

город Томск

17 января 2022 года

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе судьи Дубининой Т.Н., рассмотрев апелляционную жалобу государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу (№ 07АП-11909/2021) на решение от 16.11.2021 Арбитражного суда Кемеровской области по делу № А27-18126/2021 (дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, судья Кормилина Ю.Ю.) по заявлению государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу (650000, Кемеровская область - Кузбасс, 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Спарта» (650021, Кемеровская область - Кузбасс, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, ИНН 

<

***>) о взыскании 8 000 рублей штрафа за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь, декабрь 2020 года, январь, февраль, март 2021 года, по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год,

установил:

государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кемерово Кемеровской области - Кузбасса (межрайонное) (далее - Пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Спарта» (далее - Общество) 8 000 рублей финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Федеральный закон № 27-ФЗ), по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год в размере 1 500 рублей, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, по форме СЗВ-М за ноябрь 2020 года в размере 500 рублей, декабрь 2020 года в размере 1 500 рублей, а также за январь, февраль, март 2021 года в размере 1 500 рублей каждое.

Настоящее дело в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.

Определением от 11.10.2021 Арбитражного суда Кемеровской области произведена замена заявителя государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кемерово Кемеровской области – Кузбасса (межрайонного) на правопреемника государственное учреждение – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу.

Решением от 08.11.2021 Арбитражного суда Кемеровской области, принятым в виде резолютивной части в порядке части 1 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Мотивированное решение в соответствии с частью 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации составлено судом первой инстанции 16.11.2021 в связи с подачей заявления Пенсионным фондом.

Не согласившись с решением арбитражного суда первой инстанции, Пенсионный фонд обратился в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование апелляционной жалобы ее податель, ссылаясь на статьи 8.1, 11, 15, 16, 17 Федерального закона № 27-ФЗ, пункты 38 - 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н, указывает на то, что Обществом нарушен установленный Федеральным законом № 27-ФЗ срок для представления сведений за отчетные периоды - 2020 год, ноябрь, декабрь 2020 года, январь, февраль, март 2021 года; от ответственности страхователь может быть освобожден в случае предоставления уточненных (исправленных) индивидуальных сведений относительно уже представленных сведений в отношении конкретного лица; представление сведений на застрахованных лиц, сведения о которых не были указаны в отчетах СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ тип «исходная» не может квалифицироваться в качестве уточнения (дополнения) сведений, поскольку сведения фактически были не дополнены, а представлены в отношении застрахованных лиц впервые и с нарушением срока.

Обществом отзыв на апелляционную жалобу в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлен.

На основании части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 47 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 № 10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве» апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьями 268, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции считает его не подлежащим изменению или отмене по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, Общество по телекоммуникационным каналам связи представило в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-СТАЖ тип «исходная» за 2020 год на 15 застрахованных лиц – 11.01.2021, по форме СЗВ-М тип «исходная» за ноябрь 2020 года на 8 застрахованных лиц – 30.11.2020, за декабрь 2020 года на 8 застрахованных лиц – 11.01.2021, за январь 2021 года на 5 застрахованных лиц – 12.02.2021, за февраль 2021 года на 5 застрахованных лиц – 03.03.2021, за март 2021 года на 10 застрахованных лиц – 01.04.2021, что подтверждается извещениями о доставке, протоколами проверки отчетности.

Общество по телекоммуникационным каналам связи 18.05.2021 представило в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-СТАЖ тип «дополняющая» за 2020 год, а также по форме СЗВ-М тип «дополняющая» за ноябрь, декабрь 2020 года, январь, февраль, март 2021 года на 7 застрахованных лиц, сведения о которых отсутствовали в ранее представленных формах СЗВ-СТАЖ, СВЗ-М тип «исходная» за указанные отчетные периоды, что подтверждается извещениями о доставке, протоколами проверки отчетности.

07.06.2021 Общество по телекоммуникационным каналам связи представило в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-СТАЖ тип «отменяющая» за 2020 год на 4 застрахованных лица, а также по форме СЗВ-М тип «отменяющая» за ноябрь 2020 года на 6 застрахованных лиц, за декабрь 2020 года, январь, февраль, март 2021 года на 4 застрахованных лица, что подтверждается извещениями о доставке, протоколами проверки отчетности. Указанные в отменяющих формах застрахованные лица ранее были указаны в формах СЗВ-СТАЖ, СВЗ-М тип «дополняющая», представленных страхователем 18.05.2021.

Пенсионным фондом составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 20.05.2021 № 052S18210007760 (за 2020 год), № 052S18210007743 (за ноябрь 2020 года), № 052S18210007746 (за декабрь 2020 года), № 052S18210007749 (за январь 2021 года), № 052S18210007750 (за февраль 2021 года), № 052S18210007758 (за март 2021 года).

По результатам рассмотрения указанных актов и материалов проверок, Пенсионным фондом вынесены решения о привлечении Общества к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ, от 23.06.2021 № 052S19210009533 (за 2020 год в размере 1 500 рублей), № 052S19210009532 (за ноябрь 2020 года в размере 500 рублей), № 052S19210009531 (за декабрь 2020 года в размере 1 500 рублей), № 052S19210009528 (за январь 2021 года в размере 1 500 рублей), № 052S19210009524 (за февраль 2021 года в размере 1 500 рублей), № 052S19210009518 (за март 2021 года в размере 1 500 рублей) за нарушение срока представления сведений по формам СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М.

Обществу выставлены требования от 19.07.2021 № 052S01210010701 (за 2020 год), № 052S01210010698 (за ноябрь 2020 года) об уплате финансовых санкций в срок до 16.08.2021, № 052S01210010703 (за декабрь 2020 года) об уплате финансовых санкций в срок до 06.08.2021, № 052S01210010704 (за январь 2021 года), № 052S01210010700 (за февраль 2021 года), № 052S01210010699 (за март 2021 года) об уплате финансовых санкций в срок до 16.08.2021.

Неисполнение Обществом указанных требований в установленные сроки в добровольном порядке послужило основанием для обращения Пенсионного фонда в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявления о взыскании финансовых санкций в размере 8 000 рублей за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год, по форме СЗВ-М за ноябрь, декабрь 2020 года, январь, февраль, март 2021 года, суд первой инстанции исходил из того, что страхователь, самостоятельно выявив ошибки до их обнаружения Пенсионным фондом, предоставил дополняющие, отменяющие формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, то есть реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений, в связи с чем отсутствуют правовые основания для привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Арбитражный апелляционный суд поддерживает вывод арбитражного суда первой инстанции, отклоняет доводы апелляционной жалобы, при этом исходит из установленных фактических обстоятельств дела и следующих норм права.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ), статьей 1 Федерального закона № 27-ФЗ, Общество является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона № 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В соответствии с преамбулой Федерального закона № 27-ФЗ данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Этим же законом определены обязанность (статья 15 Федерального закона № 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Федерального закона № 27-ФЗ) представления таких сведений.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

В силу пункта 2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости. 

Статьей 16 Федерального закона № 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Согласно части 2 статьи 8 Федерального закона № 27-ФЗ сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с настоящим Федеральным законом представляются в органы Пенсионного фонда Российской Федерации в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации.

Сведения о застрахованных лицах направляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах», согласно которому в разделе 3 «Тип формы» указывается один из предлагаемых кодов: «исходная», «дополняющая», «отменяющая».

Сведения о страховом стаже застрахованных лиц подаются по форме, утвержденной Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 06.12.2018 № 507п «Об утверждении формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)», формы «Сведения по страхователю, передаваемые в Пенсионный фонд России для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)», формы «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)», формы «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)», порядка их заполнения и формата сведений» и о признании утратившим силу постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.01.2017 № 3п».

Согласно Приложению 1 «Тип сведений» по форме СЗВ-СТАЖ указывается один из предлагаемых кодов: «исходная», «дополняющая».

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2, 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (часть 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ).

Вместе с тем, как верно указал суд первой инстанции, статьей 15 Федерального закона № 27-ФЗ установлено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

При этом, статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения Пенсионным фондом, и представить в Пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Из материалов дела следует, что основанием для привлечения Общества к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ послужил вывод Пенсионного фонда о непредставлении страхователем в установленные сроки сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год в отношении 3 застрахованных лиц, а также пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, по форме СЗВ-М за ноябрь 2020 года в отношении 1 застрахованного лица, за декабрь 2020 года, январь, февраль, март 2021 года в отношении 3 застрахованных лиц.

С учетом пункта 2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ срок представления сведений о застрахованных лицах за 2020 год - не позднее 01.03.2021, с учетом пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ срок представления сведений о застрахованных лицах за ноябрь 2020 года – не позднее 15.12.2020, за декабрь 2020 года – не позднее 15.01.2021, за январь 2021 года – не позднее 15.02.2021, за февраль 2021 года – не позднее 15.03.2021, за март 2021 года – не позднее 15.04.2021.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что Общество первоначально представило сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ тип «исходная» за 2020 год, по форме СЗВ-М тип «исходная» за ноябрь, декабрь 2020 года, январь, февраль, март 2021 года в установленные законом сроки.

Факт предоставления неполных (недостоверных) сведений по форме СЗВ-СТАЖ тип «исходная» за 2020 год и по форме СЗВ-М тип «исходная» за ноябрь, декабрь 2020 года, январь, февраль, март 2021 года при первоначальном предоставлении форм СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, а также в дополняющих сведениях выявлен Обществом самостоятельно до обнаружения Пенсионным фондом и устранен представлением в Пенсионный фонд исправленных сведений за указанные периоды.

Данное обстоятельство Пенсионным фондом по существу не оспорено и документально не опровергнуто. 

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что Общество, самостоятельно выявив ошибки до их обнаружения Пенсионным фондом, реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за спорные периоды (2020 год, ноябрь, декабрь 2020 года, январь, февраль, март 2021 года), откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополняющих и отменяющих сведений за эти периоды, что допускает не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ, соответственно, оснований для удовлетворения заявленных Пенсионным фондом требований о взыскании с Общества финансовых санкций в сумме 8 000 рублей за отчетные периоды - 2020 год, ноябрь, декабрь 2020 года, январь, февраль, март 2021 года не имеется.

Доводы апелляционной жалобы о том, что Обществом нарушен установленный Федеральным законом № 27-ФЗ срок для представления сведений за отчетные периоды - 2020 год, ноябрь, декабрь 2020 года, январь, февраль, март 2021 года; от ответственности страхователь может быть освобожден в случае предоставления уточненных (исправленных) индивидуальных сведений относительно уже представленных сведений в отношении конкретного лица; представление сведений на застрахованных лиц, сведения о которых не были указаны в отчетах СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ тип «исходная» не может квалифицироваться в качестве уточнения (дополнения) сведений, поскольку сведения фактически были не дополнены, а представлены в отношении застрахованных лиц впервые и с нарушением срока, подлежат отклонению, как основанные на неверном толковании указанных норм права. Общество самостоятельно внесло исправления в представленные сведения о застрахованных лицах, при этом законодательно не установлен срок для представления «дополняющей» и «отменяющей» форм СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, при самостоятельном выявлении ошибки страхователем, ввиду чего основания для взыскания санкций отсутствуют.

Согласно пункту 38 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018 формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда России, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

В связи с изложенным, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе безусловных (часть 4 указанной статьи), принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Поскольку органы Пенсионного фонда освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, вопрос о распределении в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебных расходов по государственной пошлине судом апелляционной инстанции не рассматривается.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьями 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

постановил:

решение от 16.11.2021 Арбитражного суда Кемеровской области по делу № А27-18126/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья                                                                                      Т.Н. Дубинина