ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

05 октября   2020  г.                                                        Дело № А40-114394/20-140-1631

Резолютивная часть решения оглашена                        28 сентября  2020  г.

Решение в полном объеме изготовлено                        05 октября  2020 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе:

Председательствующего судьи   Паршуковой О.Ю.  

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 28.09.2020  г. 

от заявителя – не явился, извещен.

от ответчика –  ИФНС №15 – ФИО2, дов. №04-21/040772 от 14.05.2020 г., удостоверение, УФНС – ФИО3, дов. №91 от 03.07.2020 г., удостоверение.

Рассмотрел  в судебном заседании дело по заявлению  ООО «СМУ-5» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 

К ответчикам ИФНС России № 15 по г. Москве (127254, 

<

...>), УФНС России по г. Москве (125284, 

<

...>) 

Об обязании возвратить переплату 

УСТАНОВИЛ:

ООО «СМУ-5» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к  ИФНС России № 15 по г., УФНС России по г. Москве о признании незаконными действия ИФНС №15 по г. Москве по зачету и по отказу в удовлетворении заявлений ООО «СМУ-5» №1, 2, 4, 8, 10, 11, 12 от 31.12.2019 года о возврате сумм излишне уплаченных налогов и сборов в размере 1683342,63 руб.; о признании незаконными решения ИФНС №15 по г. Москве о зачете и об отказе в удовлетворении заявлений ООО «СМУ-5» №1, 2, 4, 8, 10, 11, 12 от 31.12.2019 года о возврате сумм излишне уплаченных налогов и сборов в размере 1683342,63 руб., оформленные сообщениями о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №7196 от 22.06.2020 года; №7201 от 22.06.2020 года; №7200 от 22.06.2020 года; №92358 от 22.06.2020 года; №7198 от 22.06.2020 года; №7199 от 22.06.2020 года; №7197 от 22.06.2020 года; №92356 от 22.06.2020 года; об обязании ИФНС №15 по г. Москве возвратить обществу с ограниченнойответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) из соответствующих бюджетов излишне уплаченные суммы налогов и сборов, иных обязательных платежей в сумме 1683342,63 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202090070010160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма подлежащая возврату 64 302.86; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) МС.12.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; КБК 18210202101080013160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 113 084.34; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) МС.12.2018; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202010060010160;

ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 487 814.81; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) МС.12.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; КБК 18210202101080013160; ОКТМО 45363; Тип платежа пеня; Сумма, подлежащая возврату 19.07; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) 00.00.0000; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202010060010160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 787 170.09; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) КВ.04.2018; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202010060010160; ОКТМО 45363; Тип платежа пеня; Сумма, подлежащая возврату 16.75; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) 00.00.0000; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202090070010160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 48 674.07; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) КВ.04.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; КБК 18210202101080013160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 182 260.64; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) КВ.04.2018; об обязании ИФНС №15 по г. Москве уплатить обществу с ограниченнойответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) сумму процентов в размере 38 795,07 руб. за период с 04.02.2020 года по 29.06.2020 года за нарушение срока возврата излишне начисленных и излишне уплаченных сумм налога, пени и штрафов в размере 1683342,63 руб.; об обязании   ИФНС   №15   по   г.   Москве   уплатить   обществу   с   ограниченной ответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) сумму процентов за период с 30.06.2020 года по дату фактического исполнения обязательства за нарушение срока возврата излишне начисленных и излишне уплаченных сумм налога, пени и штрафов в размере 1683342,63 руб.; о признании незаконным бездействие должностных лиц ИФНС №15 по г. Москве,выразившееся в неудовлетворении заявления ООО «СМУ-5» от 17.01.2020 года (направлено 21.01.2020 года) о возврате сумм излишне уплаченных налогов и сборов в размере 109474,89 руб.; обобязании ИФНС №№15 по г. Москве возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) из соответствующих бюджетов излишне уплаченных суммналогов и сборов, иных обязательных платежей в сумме 109474,89 руб., в том числе: налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: пеня сумма, подлежащая возврату: 1 480.24 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 45345000 Тип платежа: пеня сумма, подлежащая возврату: 56.86 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101011010000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: пеня сумма, подлежащая возврату: 1.29 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 10 667.00 КПП: 771501001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: МС.12.2018; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 15 854.50 КПП: 771501001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: МС.02.2019; налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков),  зачисляемый  в  бюджеты  субъектов  Российской  Федерации  Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 45345000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 18 551.00 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101011010000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 1 811.00 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков),  зачисляемый  в  бюджеты  субъектов  Российской  Федерации  Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 16 605.00 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: ГД.00.2018;налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков),  зачисляемый  в  бюджеты  субъектов  Российской  Федерации  Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 44 448.00 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; об обязании ИФНС №15 по г. Москве уплатить обществу с ограниченнойответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) сумму процентов за период с 01.03.2020 года по дату фактического исполнения обязательства за нарушение срока возврата излишне начисленных и излишне уплаченных сумм налога, пени и штрафов в размере 109474,89 руб.; о признании незаконными бездействие ИФНС №15 по г. Москве, выразившееся в не предоставлении в установленный законом срок ответа на заявления ООО «СМУ-5» №1, 2, 4, 8,10, 11, 12 от 31.12.2019 года о возврате сумм излишне уплаченных налогов и сборов в размере1683342,63 руб., не предоставлении ответа на заявление ООО «СМУ-5» от 17.01.2020 года о возврате сумм излишне уплаченных налогов и сборов в размере 109474,89 руб.; о  признании незаконным бездействие УФНС по г. Москве, выразившееся в не предоставлении в установленный законом срок ответа на жалобу ООО «СМУ-5» №20/03/20-1 от 20.03.2020 года, №20/03/20-2 от 20.03.2020 года.

Судебное заседание проводится в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ  в отсутствии представителя заявителя, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Налоговый орган в судебном заседании возражал против удовлетворения требований заявителя по доводам, изложенным в отзыве.

Суд, выслушав доводы ответчика, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Решением Арбитражного суда г. Москвы по делу А40-171967/2019 от 26.08.2019г. общество с ограниченной ответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) признано несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре ликвидируемого должника, открыто конкурсное производство сроком на 6 мес., до 26.02.2020 г., конкурсным управляющим утвержден ФИО4 (ИНН 

<

***>, СНИЛС 

<

***>, 603000, 

<

...>), член Союза "СОАУ "Альянс" (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, адрес: 603000, 

<

...>, рег. №009). Дата судебного заседания по вопросу завершения процедуры конкурсного производства - 19.02.2020 в 11:30.

Конкурсный управляющий ООО «СМУ-5» из справки №2156127 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам ООО «СМУ-5» по состоянию на 25.09.2019 года узнал о наличии переплаты по налогам (сборам). Необходимые сведения о периоде возникновения переплаты были получены конкурсным управляющим только 31.12.2019 года после получения доступа к личному кабинету налогоплательщика юридического лица - ООО «СМУ-5» (скриншот личного кабинета прилагается).

На основании статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс)  конкурсный управляющий через личный кабинет налогоплательщика - юридического лица ООО «СМУ-5» в электронном виде по форме КНД 1150058 в день получения доступа к личному кабинету 31.12.2019 года направил в ИФНС №15 по г. Москва следующие заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) Заявление о возврате излишне уплаченных налогов было получено ИФНС №15 по г. Москве 31.12.2019 года (согласно квитанциям о принятии заявлений).

Также 21.01.2020 года почтовой квитанцией №60300043157078 в ИФНС №15 по г. Москве на основании статьи 78 НК РФ конкурсный управляющий направил заявление от 17.01.2020 года о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), в котором заявитель просил возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) из соответствующих бюджетов излишне уплаченных сумм налогов и сборов, иных обязательных платежей в сумме 109474,89 руб., в том числе: Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: пеня сумма, подлежащая возврату: 1 480.24 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 45345000 Тип платежа: пеня сумма, подлежащая возврату: 56.86 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101011010000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: пеня сумма, подлежащая возврату: 1.29 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 10 667.00 КПП: 771501001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: МС.12.2018; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 15 854.50 КПП: 771501001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: МС.02.2019; Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 45345000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 18 551.00 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101011010000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 1 811.00 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 16 605.00 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: ГД.00.2018;

Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных группналогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 44 448.00 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000;

В силу ограничений, установленных в личном кабинете налогоплательщика, данное заявление не могло быть направлено в электронном виде и было направлено по средствам почтовой связи.

Согласно отчету об отслеживании почтового отправления РПО № 60300043157078, письмо получено 30.01.2020 года.

Денежные средства в силу п. 6 ст. 78 НК РФ подлежали возврату в течение одного месяца. Вместе с тем, по истечении месяца ответ на вышеперечисленные заявления не поступил, денежные средства возвращены не были.

20.03.2020 года ООО «СМУ-5» направило в УФНС РФ по городу Москве через ИФНС №15 по г. Москве жалобу №20/03/20-1 от 20.03.2020 года, в которой требовало:

признать незаконным бездействие должностных лиц ИФНС №15 по г. Москве, выразившееся в не предоставлении ответа на заявления ООО «СМУ-5» №1-12 от 31.12.2019 года о возврате сумм излишне уплаченных налогов и сборов, признать незаконным бездействие должностных лиц ИФНС №15 по г. Москве, выразившееся в неудовлетворении заявлений ООО «СМУ-5» №1-12 от 31.12.2019 года о возврате сумм излишне уплаченных налогов и сборов в размере 1683473,03 руб.; принять решение по существу, которым возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) из соответствующих бюджетов излишне уплаченных сумм налогов и сборов, иных обязательных платежей в сумме 1683473,03 руб., в том числе: Код налогового органа 7715, Наименование КБК Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202090070010160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 64 302.86; КПП 771501001; Стаус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) МС.12.2018; Код налогового органа 7715, Наименование КБК Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; КБК 18210202101080013160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 113 084.34; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) МС.12.2018;Код налогового органа 7715, Наименование КБК Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202010060010160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 487 814.81; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) МС.12.2018;Код налогового органа 7715, Наименование КБК Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; КБК 18210202101080013160; ОКТМО 45363; Тип платежа пеня; Сумма, подлежащая возврату 19.07; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) 00.00.0000;Код налогового органа 7715, Наименование КБК Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202010060010160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 787 170.09; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) КВ.04.2018;Код налогового органа 7715, Наименование КБК Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202010060010160; ОКТМО 45363; Тип платежа пеня; Сумма, подлежащая возврату 16.75; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) 00.00.0000; Код налогового органа 7715, Наименование КБК Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202090070010160; ОКТМО 45363;

Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 48 674.07; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) КВ.04.2018; Код налогового органа 7715, Наименование КБК Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года; КБК 18210202101080011160; ОКТМО 45363; Тип платежа пеня; Сумма, подлежащая возврату 12.65; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) 00.00.0000; Код налогового органа 7715, Наименование КБК Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; КБК 18210202101080013160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 182 260.64; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) КВ.04.2018; Код налогового органа 7715, Наименование КБК Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года); КБК 18210202090070000160; ОКТМО 45363; Тип платежа пеня; Сумма, подлежащая возврату 6.85; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) 00.00.0000; Код налогового органа 7715, Наименование КБК Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года); КБК 18210202090070000160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 0.01; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) 00.00.0000; Код налогового органа 7715, Наименование КБК Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года); КБК 18210202010060000160; ОКТМО 45363; Тип платежа пеня; Сумма, подлежащая возврату 110.89; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) 00.00.0000; уплатить обществу с ограниченной ответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) сумму процентов в размере 13 051,52 руб. за период с 03.02.2020 года по 20.03.2020 года за нарушение срока возврата излишне начисленных и излишне уплаченных сумм налога, пени и штрафов в размере 1683473,03 руб.; уплатить обществу с ограниченной ответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) сумму процентов за период с 01.03.2020 года по дату фактического исполнения обязательства за нарушение срока возврата излишне начисленных и излишне уплаченных сумм налога, пени и штрафов в размере 1683473,03 руб.;

Согласно отчету об отслеживании № 60300045319481 жалоба получена 24.03.2020 года.

Также 20.03.2020 года ООО «СМУ-5» направило в УФНС РФ по городу Москве через ИФНС №15 по г. Москве жалобу №20/03/20-2 от 20.03.2020 года, в которой требовало: признать незаконным бездействие должностных лиц ИФНС №15 по г. Москве, выразившееся в не предоставлении ответа на заявление ООО «СМУ-5» от 17.01.2020 года (направлено 21.01.2020 года) о возврате сумм излишне уплаченных налогов и сборов; признать незаконным бездействие должностных лиц ИФНС №15 по г. Москве, выразившееся в неудовлетворении заявления ООО «СМУ-5» от 17.01.2020 года (направлено 21.01.2020 года) о возврате сумм излишне уплаченных налогов и сборов в размере 109474,89 руб.;

Принять решение  по существу,  которым  возвратить обществу  с  ограниченной

ответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) из соответствующих бюджетов излишне уплаченных сумм налогов и сборов, иных обязательных платежей в сумме 109474,89 руб., в том числе: Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: пеня сумма, подлежащая возврату: 1 480.24 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 45345000 Тип платежа: пеня сумма, подлежащая возврату: 56.86 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101011010000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: пеня сумма, подлежащая возврату: 1.29 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 10 667.00 КПП: 771501001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: МС.12.2018; Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210102010010000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 15 854.50 КПП: 771501001 Статус: 02 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: МС.02.2019; Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 45345000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 18 551.00 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101011010000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 1 811.00 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 16 605.00 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: ГД.00.2018; Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации Код налогового органа: 7715 КБК: 18210101012020000110 ОКТМО: 45363000 Тип платежа: налог, страховые взносы сумма, подлежащая возврату: 44 448.00 КПП: 771501001 Статус: 01 Вид: Ф Налоговый (расчетный) период: 00.00.0000; уплатить обществу с ограниченной ответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) сумму процентов в размере 340,99 руб. за период с 01.03.2020 года по 20.03.2020 года за нарушение срока возврата излишне начисленных и излишне уплаченных сумм налога, пени и штрафов в размере 109474,89 руб.; уплатить обществу с ограниченной ответственностью «Сму-5» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>; 127495, 

<

...>, помещение 10.2) сумму процентов за период с 01.03.2020 года по дату фактического исполнения обязательства за нарушение срока возврата излишне начисленных и излишне уплаченных сумм налога, пени и штрафов в размере 109474,89 руб.

Согласно отчету об отслеживании № 60300045319474 жалоба получена 24.03.2020 года.

26.06.2020 года в адрес конкурсного управляющего поступили следующие ответы на первоначальные заявления:

1. Сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №7196 от 22.06.2020 года об отказе в возврате налогоплательщику: Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202090070010160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 64 302.86; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) МС.12.2018;

2. Сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №7201 от 22.06.2020 года об отказе в возврате налогоплательщику: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; КБК 18210202101080013160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 113 084.34; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) МС.12.2018;

3. Сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №7200 от 22.06.2020 года об отказе в возврате налогоплательщику: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202010060010160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 487 814.81; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) МС.12.2018;

4. Сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №92358 от 22.06.2020 года о зачете переплаты пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; КБК 18210202101080013160; ОКТМО 45363; Тип платежа пеня; Сумма, подлежащая возврату 19.07; КПП 771501001; Стаус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) 00.00.0000; в счет уплаты штрафа «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.» КБК 18210202101083013160 ОКТМО 45363000.

5.Сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №7198 от 22.06.2020 года об отказе в возврате налогоплательщику: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фондРоссийской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202010060010160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы;Сумма, подлежащая возврату 787 170.09; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) КВ.04.2018;

6. Сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №7199 от 22.06.2020 года об отказе в возврате налогоплательщику: Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202090070010160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 48 674.07; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) КВ.04.2018;

7. Сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №7197 от 22.06.2020 года об отказе в возврате налогоплательщику: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; КБК 18210202101080013160; ОКТМО 45363; Тип платежа налог, страховые взносы; Сумма, подлежащая возврату 182 260.64; КПП 771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) КВ.04.2018;

8.Сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №92356 от 22.06.2020 года о зачете переплаты пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202010060010160; ОКТМО 45363; Тип платежа пеня; Сумма 0.85 руб.; КПП771501001; Статус 01; Вид Ф; Налоговый (расчетный период) 00.00.0000; в счет уплаты штрафа «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г.» КБК 18210202010063010160 ОКТМО 45363000.

Какого-либо ответа на заявление от 17.01.2020 года по настоящее время ни от ИФНС №15 по г. Москва, ни от УФНС по г. Москва не поступило.

Как указал Истец, заявления о возврате переплаты по налогам (сборам) от 31.12.2019 года были приняты ИФНС №15 по г. Москва 31.12.2019 года. Заявление о возврате переплаты по налогам (сборам) от 17.01.2020 года согласно отчету об отслеживании почтового отправления РПО № 60300043157078 получено 30.01.2020 года.

Согласно ч. 8 ст. 78 НК РФ срок ответа на заявление - 10 дней. Срок истек 23.01.2020 года для заявления от 31.12.2019 года и 14.02.2020 года для заявления от 17.01.2020 года. Ответ на заявление от 31.12.2019 года датирован 22.06.2020 года, получен 26.06.2020 года. Таким образом, срок, установленный ч. 8 ст. 78 НК РФ - пропущен, а ИФНС №15 по г. Москва допущено нарушено данной нормы, которое привело к нарушению прав заявителя.

По факту не предоставления ответа 20.03.2020 года была направлена жалоба ООО «СМУ-5» в УФНС РФ по городу Москве через ИФНС №15 по г. Москве №20/03/20-1 от 20.03.2020 года и №20/03/20-2 от 20.03.2020 года. Согласно отчетам об отслеживании № 60300045319481, 60300045319474 жалобы получены 24.03.2020 года. Пункт 6 ст. 140 НК РФ устанавливает срок ответа - 15 дней. Срок ответа на жалобы истек 15.04.2020 года. Ответы на данные жалобы по настоящее время в адрес конкурсному управляющему не поступили. Таким образом, срок, установленный п. 6 ст. 140 НК РФ - пропущен, а УФНС по г. Москва допущено нарушено данной нормы, которое привело к нарушению прав заявителя.

Переплата по налогам (сборам) согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика по заявлениям от 31.12.2019 года образовалась в следующие периоды:

1. Сообщение №7196 от 22.06.2020 года - Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; Сумма, подлежащая возврату 64 302.86; Налоговый (расчетный период) МС.12.2018;

2. Сообщение №7201 от 22.06.2020 года - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование; Сумма, подлежащая возврату 113 084.34; Налоговый (расчетный период) МС.12.2018;

3. Сообщение №7200 от 22.06.2020 года - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации; Сумма, подлежащая возврату 487 814.81; Налоговый (расчетный период) МС.12.2018;

4. Сообщение №7198 от 22.06.2020 года - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации; Сумма, подлежащая возврату 787 170.09; Налоговый (расчетный период) КВ.04.2018;

5. Сообщение №7199 от 22.06.2020 года - Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; Сумма, подлежащая возврату 48 674.07; Налоговый (расчетный период) КВ.04.2018;

6. 6.Сообщение №7197 от 22.06.2020 года - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения; Сумма, подлежащая возврату 182 260.64; Налоговый (расчетный период) КВ.04.2018;

Зачеты переплаты по налогам пошли в счет уплаты следующей задолженности:

1. Сообщение №92358 от 22.06.2020 года о зачете переплаты пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; Сумма, подлежащая возврату 19.07; в счет уплаты штрафа «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.» КБК 18210202101083013160 ОКТМО 45363000.

2. Сообщение №92356 от 22.06.2020 года о зачете переплаты пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации; Сумма 0.85 руб.; в счет уплаты штрафа «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г.» КБК 18210202010063010160 ОКТМО 45363000.

Переплата по налогам (сборам) согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика по заявлению от 17.01.2020 года образовалась также в период с 2018 по 2019 год.

Как указывает заявитель зачеты переплаты по налогам пошли в счет уплаты следующей задолженности:

Сообщение №92358 от 22.06.2020 года о зачете переплаты пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; Сумма, подлежащая возврату 19.07; в счет уплаты штрафа «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.» КБК 18210202101083013160 ОКТМО 45363000.

3. Сообщение №92356 от 22.06.2020 года о зачете переплаты пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации; Сумма 0.85 руб.; в счет уплаты штрафа «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г.» КБК 18210202010063010160 ОКТМО 45363000.

Переплата по налогам (сборам) согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика по заявлению от 17.01.2020 года образовалась также в период с 2018 по 2019 год

Согласно приложенному к настоящему исковому заявлению реестру требований кредиторов ООО «СМУ-5» составляет 65 014 097,73 рублей, включено 13 кредиторов.

Реестр текущих платежей ООО «СМУ-5» на 05.06.2020 года составляет 1 583 337,22 рублей.

Конкурсный управляющий ООО «СМУ-5» по средствам почтовой связи 30.12.2019 года направил в ДУБНЕНСКИЙ ГОРОДСКОЙ ОТДЕЛ СУДЕБНЫХ ПРИСТАВОВ (50 007) заявление о возбуждении исполнительного производства с приложением исполнительного листа (заявление, квитанция об отправке и опись вложения представлены), возбуждено исполнительное производство №889/20/50007-ИП от 24.01.2020 года.

Заявление о возврате излишне уплаченных налогов было получено ИФНС №15 по г. Москве 31.12.2019 года (согласно квитанциям о принятии заявлений).

По мнению заявителя, Денежные средства в силу п. 6 ст. 78 НК РФ подлежали возврату в течение одного месяца. Таким образом, с 04.02.2020 года возникло нарушение срока возврата, сумма процентов за несвоевременное исполнение по 29.06.2020 года составляет 38 795,07 руб.

Заявление о возврате излишне уплаченных налогов от 17.01.2020 года было получено ИФНС №15 по г. Москве 30.01.2020 года (согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений),в связи с чем по мнению заявителя с 02.03.2020 года возникло нарушение срока возврата, на который подлежит начислению сумма процентов за несвоевременное исполнение.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

Из фактических обстоятельств дела следует, что Заявитель через личный кабинет налогоплательщика обратился с заявлениями от 31.12.2019 о возврате переплаты по страховым взносам в общей сумме 1 683 342.63 руб.

В связи с неполучением ответов на направленные заявления, Обществом подана жалоба 20.03.2020 № 20/03/30-1 в Управление на незаконное бездействие Инспекции.

Указанная жалоба направлена Обществом через Инспекцию в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 139 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекса, НК РФ).

В соответствии с п. 1.1. ст. 139 Кодекса при получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу.

В связи с чем, налоговым органом 22.06.2020 рассмотрены заявления налогоплательщика и вынесены следующие решения:

- Решение № 7196 от 22.06.2020 г. об отказе в возврате налога(сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) на сумму 64 302,86 руб.,

- Решение № 7201 от 22.06.2020 об отказе в возврате налога(сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) на сумму 113 084,34 руб.,

- Решение №7200 от 22.06.2020 об отказе в возврате налога(сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) на сумму 487 814, 81 руб.,

- Решение № 92358 от 22.06.2020 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) на сумму 19,07 руб.,

- Решение № 7198 от 22.06.2020 об отказе в возврате налога(сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) на сумму 787 170.09 руб.,

- Решение № 7199 от 22.06.2020 г. об отказе в возврате налога(сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) на сумму48 674.07 руб.

- Решение № 7197 от 22.06.2020 г. об отказе в возврате налога(сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) на сумму 182 260.64 руб.

- Решение № 92356 от 22.06.2020, о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) на сумму 0.85 руб.,

-Решение № 92355 от 22.06.2020 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) на сумму 15.90 руб.

Таким образом, жалоба Общества от 22.03.2020 на бездействие Инспекции в Управление не поступала в связи с принятием Инспекцией мер по представленным заявлениям налогоплательщика.

Между тем, Заявителем 10.07.2020 в Управление подана жалоба конкурсного управляющего Общества от б/н (вх. от 15.07.2020 № 202579 - и) на неправомерный отказ в возврате налога.

Указанная жалоба рассмотрена Управлением, вынесено решение № 21-10/121169(g) от 05.08.2020 об оставлении жалобы без удовлетворения.

Материалами жалобы установлено, что конкурсным управляющим ООО «СМУ-5» направлены заявления от 31.12.2019 о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пени в общем размере 1 683 342,63 руб.

22.06.2020 Инспекцией вынесены решения № 92358 о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 19,07 руб. (пени); № 92356 о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 0,85 руб. (пени).

Также Инспекцией вынесены решения от 22.02.2020 № 7196, 7201, 7200, 7198, 7199, 7197 об отказе в возврате страховых взносов, в связи с непредставлением расчетов по страховым взносам за 6 месяцев, 9 месяцев, 12 месяцев 2019 года.

Пунктом 7 статьи 431 Кодекса предусмотрена обязанность плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса, представлять в установленном порядке расчет по страховым взносам (далее - Расчет) не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в частности, в налоговый орган по месту нахождения организации.

При этом Кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же отчетный период.

В связи с этим, приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551(5) утверждена форма расчета, вступившая в силу с 01.01.2017 (для периодов 2017-2019 гг.)

Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ утверждена форма расчета, вступившая в силу с 01.01.2020.

Расчеты по страховым взносам за 6 месяцев, 9 месяцев и 12 месяцев 2019 года, 1 квартал и 6 месяцев 2020 года ООО «СМУ-5» не представлены.

Согласно статье 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

Пунктом 6 статьи 78 Кодекса установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному       через       личный       кабинет       налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 78 Кодекса предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, основанием для отказа в возврате заявленных Обществом сумм страховых взносов явилось не подтверждение налоговым органом факта переплаты по страховым взносам.

Относительно доводов Заявителя о неправомерности отказа налогового органа в возврате переплаты ввиду процедуры банкротства в отношении Заявителя, следовательно, применении специальных норм законодательства о банкротстве, Управление сообщает следующее.

Как следует из фактических обстоятельств, Решением Арбитражного суда г. Москвы от 26.08.2019 по делу №А40-171967/19-129-13Б ООО «СМУ-5» признано несостоятельным (банкротом), в отношении Общества открыто конкурсное производство по упрощённой процедуре ликвидируемого должника.

Согласно пункту 1 статьи 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) текущие требования погашаются за счет конкурсной массы вне очереди, то есть до погашения реестровых требований (пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Положениями пункта 1 статьи 134 Закона о банкротстве предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам имеют приоритет над требованиями иных кредиторов и удовлетворяются за счёт конкурсной массы вне очереди.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Согласно абзацу седьмому пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 названного закона, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Вышеизложенные выводы содержатся в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в деле о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016.

Ссылка конкурсного управляющего ООО «СМУ-5» на пункт 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» является несостоятельной, в связи с чем, что данный документ утратил силу в связи с изданием Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 20.12.2016 № 59.

При этом Заявитель указывает, что обязанность по сдаче данной отчетности лежит на бывшем руководителе должника. При этом в рамках дела о банкротстве конкурсному управляющему ООО «СМУ-5» первичная документация   должника,   регистры   бухгалтерского/налогового   учета не передавались. В настоящий момент в суде рассматривается спор о привлечении бывших руководителей должника в субсидиарной ответственности за не передачу документации должника.

Указанные Обществом в заявлениях о возврате страховых взносов суммы не являются переплатой, то есть превышением исполненной налоговой обязанности над действительными обязательствами ООО «СМУ-5» по страховым взносам в отсутствие подтверждающих документов, а также отчетности за указанные отчетные/расчетные периоды.

При таких обстоятельствах Управлением обоснованно оставлена без удовлетворения жалоба конкурсного управляющего Заявителя на отказ Инспекции в возврате заявленных сумм страховых взносов.

В отношении довода о не произведении возврата налога на прибыль и НДФЛ суд сообщает следующее.

В соответствии с п.6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 НК РФ).

Порядок применения срока, установленного пунктом 8 статьи 78 НК РФ разъяснен в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-0.

Правовая позиция, изложенная в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, а также действующая судебно-арбитражная правоприменительная практика при рассмотрении аналогичных вопросов исходит из следующего: "Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, разрешается судами с учетом оценки совокупности всех имеющих значение обстоятельств. В частности, устанавливаются причина: по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации; изменение действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика (Постановления Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08; 25.02.2009 N 12882; Постановления ФАС МО от 10.02.2010 N КА-А40/520-10, от 08.12.2010 N КА-А40/15054-10).

В связи с вышеуказанным, Инспекцией 18.06.2020 были вынесены решения №№ 9570, 9571 об отказе в возврате излишне уплаченных налогов на прибыль организаций и пени в общем размере 18 607.86 руб. в связи с пропуском срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ.

Согласно данной статье срок давности исчисляется со дня уплаты налога налогоплательщиком (то есть с момента, когда налогоплательщик самостоятельно исполнил обязанность перед бюджетом).

Выдача в дальнейшем налоговым органом справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам (либо акта сверки расчетов) не означает возникновения права налогоплательщика на предъявление заявления о возврате сумм излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня выдачи справки (подписания налоговым органом акта сверки), поскольку иное толкование фактически делает недействующими положения ст. 78 НК РФ (с учетом позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 21.06.2001 N 173-0, Пленума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 28.02.2001 N 5, Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 08.11.2006 N 6219/06) относительно установления предельного срока для возврата излишне уплаченного налога, так как налогоплательщик может обратиться по истечении любого периода времени с требованием о выдаче справки (проведении сверки расчетов) и налоговый орган будет обязан составить справку (составить и подписать соответствующий акт).

Также 30.07.2020 инспекцией вынесены решения о возврате №№ 113880, 117949, 117945, 113941 на общую сумму 86 341.09 руб. Согласно информационному ресурсу налогового органа, денежные средства поступили на счет налогоплательщика 03.08.2020. Вышеуказанные решения направлены в адрес КУ ООО «СМУ-5» (почтовый идентификатор 12772049216241).

Кроме того, Инспекцией в соответствии со п. 10 ст. 78 НК РФ 13.08.2020 г. вынесены решения №№ 125577, 125580, 125581, 125582 о возврате процентов в размере 1 966.33 руб. Согласно информационному ресурсу налогового органа, данные решения направлены на исполнение в Управление Федерального Казначейства по г. Москве. Таким образом права налогоплательщика в отсутствии бездействия налогового органа не нарушены.

Таким образом суд не находит оснований  для удовлетворения заявленных требований

Расходы по госпошлине подлежат взысканию с заявителя в порядке, установленном ст.110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201 

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Конкурсному управляющему ООО «СМУ-5»в удовлетворении заявленных требований  в полном объеме. 

Взыскать с ООО «СМУ-5» в доход Федерального бюджета РФ расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 (три тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:                                                                                                О.Ю. Паршукова