﻿

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-74052/21-120-472

г. Москва

21 июня 2021 года

Резолютивная часть решения принята путем подписания 03 июня 2021 года

Решение в полном объеме изготовлено 21 июня 2021 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе

Председательствующего судьи Блинниковой И.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ, дело

по заявлению: ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФАКТОР"

121552, МОСКВА ГОРОД, ЯРЦЕВСКАЯ УЛИЦА, ДОМ 19, ПОМЕЩЕНИЕ CLVI, ОГРН: 5067746653508, Дата присвоения ОГРН: 15.09.2006, ИНН: 7728594673

к ИФНС №31 по г. Москве

о признании незаконным и отмене постановления от 30.03.2021 №7731р/78,

без вызова лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФАКТОР" (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России №31 по Москве о признании незаконным постановление от 30.03.2021 №7731р/78 о назначении административного наказания по ч. 6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ.

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФАКТОР"  заявило  ходатайство об объединении в одно производство дел: А40-74108/21, А40-74106/21, А40-74103/21, А40-74120/21 с делом № А40-74052/21.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд не находит оснований для удовлетворения заявленного ходатайства.

Согласно части 2 статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд первой инстанции вправе объединить несколько однородных дел, в которых участвуют одни и те же лица, в одно производство для совместного рассмотрения.

Частью 2.1 статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  предусмотрено, что арбитражный суд первой инстанции, установив, что в его производстве имеются несколько дел, связанных между собой по основаниям возникновения заявленных требований и (или) представленным доказательствам, а также в иных случаях возникновения риска принятия противоречащих друг другу судебных актов, по собственной инициативе или по ходатайству лица, участвующего в деле, объединяет эти дела в одно производство для их совместного рассмотрения.

В соответствии с частью 4 статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объединение дел в одно производство и выделение требований в отдельное производство допускаются до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в арбитражном суде первой инстанции.

Следовательно, вопросы выделения требования в отдельное производство и объединения дел в одно производство могут быть решены по усмотрению и являются правом, а не обязанностью арбитражного суда, который при их решении должен руководствоваться принципом целесообразности для выполнения задач арбитражного судопроизводства, перечисленных в статье 2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Кроме того, по смыслу указанных норм объединение арбитражных дел в одно производство должно способствовать быстрому и правильному разрешению спора в целях эффективного правосудия.

Вместе с тем, наличие взаимной связи указанных дел не усматривается.

Оснований полагать, что рассмотрение указанных дел приведет к принятию противоречащих друг другу судебных актов, у суда также не имеется.

Ответчиком представлены материалы дела об административном правонарушении и отзыв, в котором против удовлетворения заявленных требований возражал, ссылаясь на то, что факт совершения Заявителем административного правонарушения доказан, вина Заявителя установлена, порядок привлечения к административной ответственности соблюден.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ. 

Изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив все доводы заявления и отзыва на него, суд считает заявленные требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ, оспариваемое постановление проверено судом в полном объеме.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Суд установил, что заявителем соблюден  срок, установленный ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ на обращение в суд.

Как следует из материалов дела, постановлением от 30.03.2021 г. № 7731р/78 Общество  было привлечено к административной ответственности по ч.6.31 ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. соответственно.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд руководствуется следующим.

В соответствии с ч. 6.3.1 ст. 15.25 КоАП РФ непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Применительно к постановлению от 20.02.2021 г. № 7705202102170032011 событием административного правонарушение является несоблюдение порядка валютного регулирования и валютного контроля установленного Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба, в том числе осуществляет функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы - управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, составляющие единую централизованную систему налоговых органов.

Исходя из пункта 4 статьи 5 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле (далее - Закон № 173-ФЗ) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информация по валютным операциям.

Законом № 173-ФЗ установлена обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, в том числе представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренным Законом: вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым или валютными операциями, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее исполнения договора.

В силу пункта 19.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" с 1 марта 2018 года вступила в силу Инструкция N 181-И.

В соответствии с пунктом 7.1 Инструкции N 181-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт, а также при изменении иных сведений, содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля по принятому на учет, резидент должен направить в банк заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля.

Согласно пункту 7.3 Инструкции N 181-И одновременно с заявлением, представляемым в соответствии с п. 7.1 Инструкции, резидент должен представить в банк УК документы, которые подтверждают необходимость внесения в раздел I ведомости банковского контроля.

Документы, перечисленные в пунктах 7.1 и 7.3 Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты их оформления (пункт 7.4 Инструкции N 181-И).

Кроме того, в соответствии с пунктом 8.2.2 Инструкции N 181-И резидент представляет в банк подтверждающие документы и один экземпляр справки о подтверждающих документах в срок не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Как следует из фактических обстоятельств, в отношении ООО «Фактор» (далее - заявитель, общество) была проведена проверка по факту соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и валютного контроля. Проверяемый период с 01.01.2019 по 31.12.2020

В ходе настоящей проверки исследованы следующие документы: 1) Приказы (распоряжения) о приеме на работу генерального директора и главного бухгалтера организации; платежные поручения; Ведомость банковского контроля по контракту №19100153/1481/1948/4/1 от 15.10.2019; Договор аренды Р18/35Д от «17» июля 2019; Сведения о валютных операциях; Акт возврата Помещения к Договору аренды №18/35/К1 от 14 декабря 2018; помещения; Счета на оплату; Платежные поручения; сведения о валютных операциях; Приложения к Договору аренды №Б18/35/Д от «17» июля 2019 в том числе Приложение № 3 Акт приема-передачи Помещения (Форма) к Договору Аренды; Копия выписки из ЕГРН на объект кадастрового учета, частью которого является помещение; Выписка из ЕГРЮЛ на объект (описание местоположения объекта недвижимости);

В ходе настоящей проверки исследованы следующие документы (копии):

Договор аренды №Р18/35/Д от 17.07.2019 (далее - Договор Аренды), заключенный между Компанией с ограниченной ответственностью ВЕСТВОСТОК ПРОДЖЕКТС ЛТД далее - «Арендодатель» и Обществом с ограниченной ответственностью «Фактор» - далее «Арендатор».

Обеспечительным платежом по Договору аренды №Р18/35/Д от 17.07.2019 являются денежные средства, вносимые Арендатором на расчетный счет Арендодателя в качестве обеспечения своих финансовых обязательств по Договору Аренды в размере 593 222 рубля 03 копейки, (ранее и далее - «Обеспечительный платеж»).

Срок действия Договора Аренды ЖП8/35/Д от 17.07.2019 по 13.12.2028.

Разрешенное использование - означает, что Помещение в период срока аренды может использоваться Арендатором исключительно для организации магазина под вывеской «ZOLLA», в котором будет осуществляться розничная торговля одеждой и аксессуарами.

На условиях Договора №Р18/35/Д от 17.07.2019 «Арендодатель» передает, а «Арендатор» принимает во временное владение и пользование за плату помещение. За пользование помещением «Арендатор» уплачивает «Арендодателю» арендную плату.

Согласно Договору Аренды №Р18/35/Д от 17.07.2019   сумма ежемесячной арендной платы состоит из двух составляющих:

Базовой арендной платы включающей в себя, плату за пользование помещением, плату за пользование земельным участком, на котором находится здание, плату за пользование местами общего пользования, плату за размещение вывески Арендатора, плату за маркетинговые услуги Арендодателя, (услуги по проведению рекламных маркетинговых мероприятий, направленных на популяризацию ТЦ, в том числе на рекламу, проведение акций, различных мероприятий, праздников и прочее) плату за предоставление Арендодателем всех эксплуатационных услуг по содержанию ТЦ и Помещения;

Переменной арендной платы представляющей собой оплату Арендатором Арендодателю стоимости потребленной электроэнергии, стоимости потребленных в Помещении и местах общего пользования тепло- и холодоснабжения, водоотведения, ХВС/ГВС, канализации;

Базовая арендная плата за все Помещение в месяц составляет 12% от оборота Арендатора в Помещении за оборотный период, но в любом случае не менее ежемесячного размера Фиксированной части Базовой арендной платы.

Фиксированная часть базовой арендной платы определяется из расчета 796,27 руб. без учета НДС за 1 кв. м расчетной площади Помещения пропорционально фактическому количеству арендной платы в месяц.

В целях подтверждения суммы Оборота Арендатор обязуется до 10 числа месяца, следующего за Оборотным периодом, представлять Арендодателю Отчет об обороте Арендатора, форма которого согласована сторонами в Приложении № 6 к Договору аренды.

Таким образом, Базовая Арендная плата является расчетной величиной, на которую влияет только сумма товарооборота (товарооборот, руб. х 12%). Фиксированная составляющая арендной платы (руб./ 1 кв.м х кв.м) будет выплачена Арендодателю лишь в том случае, если расчетная величина базовой арендной платы окажется меньше фиксированной ее величины за квадратные метры.

Переменная арендная плата определяется ежемесячно исходя из:

- стоимости электроэнергии, электрической мощности, фактически потребленной Арендатором в Помещении, рассчитываемой на основании показаний приборов учета. Если приборы учета обслуживают помещения, не входящие в Помещение, то из показаний приборов учета исключаются объемы, приходящие на сторонние площади. Арендодатель предоставляет расчет затрат на услуги пропорционально площади, занимаемой Арендатором к площади, обслуживаемой соответствующим прибором учета;

- стоимости теплоснабжения/холодоснабжения, рассчитываемой путем умножения доли Арендатора на общую сумму расходов, понесенных Арендодателем на теплоснабжение всего Здания ТЦ;

- стоимости снабжения мест общего пользования услугами ГВС/ХВС, водоотведения, канализации, рассчитываемых путем умножения доли Арендатора на общую сумму расходов, понесенных Арендодателем на снабжение мест общего пользования всего Здания ТЦ соответствующим коммунальными услугами. Расчет стоимости каждой из коммунальных услуг производится на основании тарифа поставщика данной коммунальной услуги, действующего на период потребления услуги. Арендодатель обязан предоставить Арендатору копию документа, подтверждающего размер тарифа.

Оплата Переменной арендной платы производится Арендатором не позднее 10 рабочих дней с даты предоставления Арендодателем Арендатору счета на оплату Переменной арендной платы с приложением копий подтверждающих документов (актов снятия показаний счетчиков, расчета Переменной арендной платы, документов ресурсоснабжающих организаций и иных финансовых документов в обоснование сумм, подлежащих оплате.

Таким образом, исходя из условий Договора аренды № Р18/35/Д от 17 июля 2019г. сумма арендной платы определяется ежемесячно исходя из торгового оборота Арендатора и по показаниям приборов учета пропорционально арендуемой площади. Расчет арендной платы за период с 13.09.2019г. (первая операция согласно Раздела П. Сведения о платежах на момент проведения проверки соблюдения валютного законодательства) по 24.11.2020 (последняя операция согласно Раздела II. Сведения о платежах на момент проведения проверки соблюдения валютного законодательства) организация не представила в банк УК.

Следовательно, по условиям договора сумма арендной платы - величина расчетная, а сроки оплаты арендной платы Арендатором не соблюдались согласно датам платежных документов.   

Таким образом, арендную плату нельзя рассматривать, как периодические фиксированные платежи.

Обществом с ограниченной ответственностью «Фактор» представлена ведомость банковского контроля по контракту УНК № 19100153/1481/1948/4/1 от 15.10.2019.

В ходе проведения проверки валютного законодательства, выявлено, что в Разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по контракту, указаны суммы списанных со счета ООО «ФАКТОР» денежных средств.

Однако при этом в Раздел III «Сведения о подтверждающих документах» Ведомости банковского контроля по контракту, информация/сведения о подтверждающих документах отсутствуют.

Обществом не представлены в банк подтверждающие документы по Договору Аренды №18/35/Д от 17 июля 2019 поставленному на учет 15.10.2019, что является нарушением.

Под фиксированными платежами для целей применения пункта 8.5 Инструкции N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" следует понимать платежи, сумма которых зафиксирована условиями контракта.

Поскольку условиями Договора не установлен фиксированный размер в том числе всей Переменной Арендной платы, не определен конкретно алгоритм исчисления сумм платежей, а ее величина определяется исходя из фактического месячного объема потребляемых коммунальных услуг, то данные платежи не могут расцениваться как периодические фиксированные платежи.

Объем фактически потребляемых коммунальных услуг влияет на размер переменной арендной платы, следовательно, не может быть спрогнозирован.

Так же общий ежемесячный оборот Арендатора, для расчета и подтверждение в том числе базовой арендной платы организацией в инспекцию не представлен.

По мнению инспекции, указанная выше схема расчета базовой арендной платы так же не относится к периодическим и фиксированным платежам в том числе учитывая тот, факт, что определяется исходя из большого количества условий, которые не несут постоянный характер.

Таким образом, с учетом действовавшей на момент правонарушения Инструкции Банка России N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" у Общества существовала обязанность своевременного представления в банк подтверждающих документов по валютным операциям.

В соответствии с п. 1.3 Инструкции N 181-И О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления", Справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.

В соответствии с п. 8.2 Инструкции Банка России N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" далее - Инструкция, Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 Инструкции, представляются резидентом в банк УК в следующие сроки (в случае если иные сроки специально не установлены настоящей Инструкцией в отношении представления справки о подтверждающих документах).

В соответствии с п. 8.2.2 Инструкции Банка России N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" далее -Инструкция в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в Инструкции.

В случае если информация об исполнении обязательств, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору) содержится в нескольких подтверждающих документах, то срок представления справки о подтверждающих документах, заполненной на основании всех таких документов, установленный настоящим подпунктом, отсчитывается от наиболее поздней по сроку даты оформления соответствующего подтверждающего документа.

Исходя из вышеизложенного у организации возникает обязанность представлять справку о подтверждающих документах при исполнении (прекращении) обязательств по контракту в Банк согласно п. 8.2.2 Инструкции N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

По результатам проверки составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства № 4-2021 от 04.03.2021, согласно которому, сотрудниками Инспекции выявлены факты совершения Обществом административного правонарушения, а именно нарушения сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям согласно п. 8.2.2 Инструкции Банка России № 181-И.

Общество с ограниченной ответственностью «Фактор» не представило в банк справки о подтверждающих документах по операциям в срок, установленный п.8.2.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 №18ЬИ «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках представления» (далее - Инструкция № 181-И), до 21.10.2020 г.

Совершенные правонарушения касаются невыполнения Обществом (резидентом) в установленный срок представления в Банк справок о подтверждающих документах, подтверждающих исполнение/прекращение обязательств по контракту.

Совершенные правонарушения касаются нарушения установленных сроку представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций п.8.2.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 г. N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов й информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

В результате проведения проверки Общество с ограниченной ответственностью «Фактор» по УЖ 19100153/1481/1948/4/1 от 15.10.2019г. выявлены факты совершения Обществом действия (бездействия), содержащего признаки административных правонарушений, предусмотренных ч.б.3-l ст. 15.25 КоАП РФ от 30.12.2001г. №195-ФЗ.

Акт получен Обществом по средствам ТКС-19.03.2021. Согласно уведомлению от 18.03.2021 № б/н, направленного в адрес Общества и генерального директора Костецкого В.И. по ТКС, заявитель приглашен на 24.03.2021 для составления протокола об административном правонарушении. Уведомление получено Обществом и генеральным директором Костецким В.И. (далее-генеральный директор общества) - 19.03.2021.

Согласно статье 25.1 КоАП РФ лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе давать объяснения, которые в соответствии с частью 2 статьи 28.2 КоАП РФ фиксируются в протоколе об административном правонарушении, представлять доказательства, заявлять ходатайства.

Данное лицо извещается о месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении.

В части 2 статьи 29.7 КоАП РФ установлено, что при рассмотрении дела об административном правонарушении заслушиваются объяснения физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу, показания других лиц, участвующих в производстве по делу об административном правонарушении, пояснения специалиста и заключение эксперта, исследуются иные доказательства.

В соответствии со ст.28.2 КоАП РФ о совершении административного правонарушения составляется протокол, в котором фиксируется среди прочих сведений дата и место его составления, время совершения и событие административного правонарушения, объяснения законного представителя юридического лица', в отношении которого возбуждено дело.

Протоколы об административном правонарушении №7731р/71от 24.03.2021, которые были получены обществом и генеральным директором через ТКС (в связи с эпидемиологической ситуацией), составлены в полном соответствии с ч.2 ст. 28.2 КоАП РФ, с указанием всех предусмотренных вышеуказанной статьей, необходимых для составления протокола об административном правонарушении. На рассмотрение протокола об административном правонарушении Общество и генеральный директор не явились. Надлежаще извещены.

По результатам рассмотрения составленного акта № 4-2021 от 04.03.2021 проверки соблюдения валютного законодательства, в соответствии со статьями 29.6 и 29.11 КоАП РФ вынесено обжалуемое Заявителем Постановление о назначении административного наказания по делу от 30.03.2021 №7731р/71 согласно которому наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Постановление от 30.03.2021 №7731р/71 вручено нарочно представителю Общества и генерального директора по доверенности 01.04.2021.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба, в том числе осуществляет функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы - управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, составляющие единую централизованную систему налоговых органов.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании).

В силу части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с частью 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Инструкцией установлен порядок представления резидентами и нерезидентами, уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

Так, согласно пункту 9.1. Инструкции при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к Инструкции, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы), а именно, в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота. Пунктом 9.2.2 Инструкции такие документы предоставляются в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены соответствующие документы.

Необходимо отметить, что в силу пункта 19.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181-И) с 1 марта 2018 года вступила в силу Инструкция № 181-И.

Согласно частям 3 и 4 статьи 4 Закона о валютном регулировании акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.

Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Согласно пунктам 8.1, 8.2, 8.2.2 Инструкции № 181-И при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к Инструкции "№ 181-И, документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы). Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 Инструкции № 181-И, представляются резидентом в банк УК в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 Инструкции № 181-И,

Таким образом, согласно требованиям Инструкции № 181-И, резиденты в тот же срок, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК справки о подтверждающих документах, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, а также сведения об изменении сведений о резиденте.

В соответствии с п. 2.22 Инструкции 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и ин-формации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента, при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте резидента, при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации резидента, при списании валюты Российской Федерации с расчетного счета в валюте Российской Федерации резидента по договорам, принятым на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II Инструкции 181-И, резидент в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом, должен представить в уполномоченный банк информацию об уникальном номере договора, присвоенном в порядке, установленном Инструкцией. Указанная в настоящем пункте информация представляется резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки: при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении валюты Российской Федерации на этот расчетный счет резидента.

В силу п. 19.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

Вместе с тем, Инструкция №181-И устанавливает обязанность для резидентов по представлению в банк, принявший на учет контракт (далее - банк УК) в установленные сроки:

-для экспортных контрактов: сведения об экспортном контракте, необходимые для постановки его на учет, в соответствии с порядком и формой, установленными банком УК и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля;

-для импортных контрактов: импортный контракт, кредитный договор (выписку из контракта (кредитного договора), и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля, с учетом сроков постановки импортного контракта (кредитного договора) на учет, указанных в пункте 5.7 Инструкции №181-И.

Кроме того, согласно п.9.1 Инструкции №181-И по каждому контракту (кредитному договору), принятому на учет банком УК в порядке, установленном в приложениях 4 и 5 к настоящей Инструкции, ведется одна ведомость банковского контроля, за исключением случаев, указанных в абзаце втором пункта 10.1 и пункте 10.2 настоящей Инструкции.

В частности, п.7.8 Инструкции №181-И установлено, что в случае изменения содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля сведений о резиденте, поставившем на учет контракт (кредитный договор), резидент должен представить в банк УК только заявление, указанное в пункте 7.1 настоящей Инструкции. В этом случае заявление представляется резидентом в соответствии с пунктом 7.1 настоящей Инструкции не позднее тридцати рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц, либо в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, либо в реестр нотариусов и лиц, сдавших квалификационный экзамен, либо в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации.

Таким образом, несмотря на отсутствие с момента вступления в силу Инструкции №181-И обязанности резидентов по оформлению паспорта сделки и представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях, резиденты и нерезиденты в те же сроки, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК документы, которые подтверждают необходимость внесения изменений в ведомость банковского контроля, в частности, контракт (договор), сведения о контракте (договоре), необходимые для постановки его на учет, все изменения и дополнения в указанный контракт (договор), заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.

В соответствии с ч.ч.1 и 2 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

В рассматриваемом случае, административная ответственность резидента не отменена и не смягчена, положение общества каким-либо образом не улучшилось.

Следовательно, ч.2 ст. 1.7 КоАП РФ не применима.

Статьей 15.25 главы 15 КоАП РФ устанавливается административная ответственность за нарушение порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, не уведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Таким образом, общество и генеральный директор общества подлежит административной ответственности на общих основаниях в соответствии с ч.1 ст. 1.7 КоАП РФ и на основании ч.б.3-l ст.15.25 КоАП РФ.

Часть 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ предусматривает, что замена административного наказания в виде административного штрафа предупреждением являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ.

Замена административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение может быть применена при совокупности следующих условий: лицо, совершившее административное правонарушение, является субъектом малого и среднего предпринимательства; лицо совершило административное правонарушение впервые.

Кроме этого, совершённые Обществом административные правонарушения посягают на общественные отношения, связанные с соблюдением установленного государством порядка в области финансов, то есть создают существенную угрозу экономическим интересам общества и государства, являются общественно опасным социально-правовым явлением, негативно влияющим на обеспечение финансовой безопасности Российской Федерации.

Необходимо учитывать, что объектом правонарушений по статье 15.25 Кс^ АП РФ выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства Российской Федерации представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствует, в то числе, установленная статьями 193 и 193.1 Уголовного кодекса Российской Федерации уголовная ответственность, двухгодичный срок давности для привлечения к административной ответственности (часть 1 статьи 4.5 КоАП РФ), повышенный размер административных штрафов за ряд правонарушений (пункт 2 части 1 статьи 3.5 КоАП РФ) и возможность проведения административных расследований в данной сфере (часть 1 статьи 28.7 КоАП РФ).

Факт того, что законодателем установлены продолжительный срок давности привлечения к административной ответственности, повышенный размер административных штрафов и возможность проведения административных расследований свидетельствует о том, что административные правонарушения, предусмотренные статьи 15.25 КоАП РФ, не могут являться малозначительными.

Закон, а также акты органов валютного регулирования устанавливают правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, а также общие права и обязанности для резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. Реализация и выполнение субъектами внешнеэкономических отношений, предусмотренных Законом и актами валютного законодательства Российской Федерации положений и требований, позволяет достигнуть единства внешней и внутренней валютной политики государства, а также приоритета экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования.

Следует отметить, что административные правонарушения, совершенные резидентами и нерезидентами, посягают на установленный и охраняемый государством порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, и соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

Составы административных правонарушений, предусмотренные статьей 15.25 КоАП РФ, являются по своим признакам формальными, т.е. считаются законченными правонарушениями независимо от наступления вредных последствий, и существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий в результате правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Таким образом, поскольку наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного право-нарушения, предусмотренного статьей 15.25 КоАП РФ, отсутствие указанных последствий не свидетельствует о малозначительности совершенного правонарушения.

Принятие правоприменителем решения об отсутствии общественной опасности совершенного правонарушения при определенных обстоятельствах дела будет противоречить задачам законодательства об административных правонарушениях, в частности, предупреждению правонарушений (статья 1.2 КоАП РФ) и формировать пренебрежительное отношение к требованиям валютного законодательства Российской Федерации, поскольку правонарушитель, уверенный в безнаказанности совершенного деяния, будет и в дальнейшем уверен в малозначительности подобного рода бездействия (действия).

Как следует из Определений Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.06.2008 № 8185/08 и от 27.11.2009 № ВАС-15176/09 об отказе в передаче дел в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, пренебрежительное отношение резидента к исполнению своих публично-правовых обязанностей нельзя считать малозначительным правонарушением.

Статьей 4 Федерального закона от 28.12.2010 № 390-ФЗ «О безопасности» установлено, что государственная политика в области обеспечения безопасности является частью внутренней и внешней политики Российской Федерации и представляет собой совокупность скоординированных и объединенных единым замыслом политических, организационных, социально-экономических, военных, правовых, информационных, специальных и иных мер. Основные направления государственной политики в области обеспечения безопасности определяет Президент Российской Федерации. Государственная политика в области обеспечения безопасности реализуется федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления на основе стратегии национальной безопасности Российской Федерации, иных концептуальных и доктринальных документов, разрабатываемых Советом безопасности и утверждаемых Президентом Российской Федерации. Пунктом 63 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года, утвержденной указом Президента Российской Федерации от 12.05.2009 № 537, пунктами 55, 58, 59, 62 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 № 683, установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, одним из направлений которой является преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой.

Следовательно, нарушение валютного законодательства является наиболее общественно опасными, поскольку они посягают на интересы государства в области единой государственной валютной политики.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное деяние (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Вина Общества в совершении административного правонарушения доказана и подтверждена материалами дела об административном правонарушении, обстоятельств, исключающих производство по делу, предусмотренных ч.1 ст.24.5 КоАП РФ не установлено.

В соответствии с ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии с ч. 1, ч.2 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действующего во время совершения административного правонарушения.

Общество, являясь коммерческой организацией, чьей целью является извлечением прибыли и выступая участником внешнеэкономической деятельности должно с надлежащей степенью заботливости и осмотрительности исполнять свои обязанности публично-правового характера в целях обеспечения исполнения валютного законодательства, в связи с чем в рассматриваемом случае недопустимо нарушение интересов государственного регулирования в области валютного контроля.

При осуществлении внешнеторговой деятельности хозяйствующие субъекты должны особенно внимательно относиться к исполнению обязанностей по валютному контролю, что не было обеспечено Заявителем.

Процедура привлечения к административной ответственности соблюдена налоговым органом.

Применение критерия малозначительности для освобождения лица от административной ответственности в силу статьи 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью соответствующего органа (должностного лица).

Заявителем не представлено доказательств, подтверждающих наличие исключительных обстоятельств, указывающих на признаки малозначительности совершенного административного правонарушения и позволяющих применить статью 2.9 КоАП РФ.

Доводы заявителя по настоящему делу судом рассмотрены и признаны несостоятельными.

При изложенных обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о законности вынесенного в отношении заявителя постановления по делу об административном правонарушении, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

В соответствии с ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст.ст. 1.5. 2.1. 2.2, 2.10, 10.3, ч.6.3-1 ст. 15.25, 26.1, 26.2, 26.11, 28.2, 29.6, 29.10 КоАП РФ и ст.ст. 8, 9, 71, 75, 123, 156, 167-170, 176, 207, 208, 210, 211 АПК РФ, абз.2 п.35, пп.36, 37, 38, 39, 41, 43 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 №10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве», суд 

 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайства ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФАКТОР" об объединении дел в одно производство – отказать.

В удовлетворении требований ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФАКТОР" о признании незаконным и отмене постановления ИФНС №31 по г. Москве  от 30.03.2021 №7731р/78 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, - отказать в полном объеме.

Решение подлежит немедленному исполнению, может быть обжаловано в течение 15-ти дней со дня принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции, а в случае составления мотивированного решения - в течение 15-ти дней со дня принятия решения в полном объеме.

 

Судья:

И.А. Блинникова