АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  

НИЖЕГОРОДСКОЙ  ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-43846/2018

г.Нижний Новгород                                                                                    20 мая 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 14 мая 2019 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Горбуновой Ирины Александровны (шифр 45-2238),

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1, после перерыва помощником судьи Мулиховой Н.Д., 

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2   (ОГРНИП 305525804500020, ИНН 

<

***>) 

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ в Ленинском районе г.Н.Новгорода

и к Инспекция ФНС России по Ленинскому району г.Нижнего Новгорода,

при участии третьего лица: Управления Федеральной службы судебных приставов по Нижегородской области

о возврате излишне уплаченных страховых взносов

при участии

от заявителя: ФИО3,

от ответчиков (ПФ): ФИО4 (по доверенности от 09.01.2018 №4, сроком до 31.12.2019),

 (от Инспекции): ФИО5 (по доверенности от 13.07.2018, сроком на 3 года),

от третьего лица: не явился, извещен надлежащим образом, 

после перерыва:

от заявителя: ФИО3,

от ответчиков (ПФ): ФИО4 (по доверенности от 09.01.2018 №4, сроком до 31.12.2019), ФИО6 (по доверенности от 08.02.2019 №8, сроком до 31.12.2019),

(от Инспекции): ФИО5 (по доверенности от 13.07.2018, сроком на 3 года),

от третьего лица: не явился, извещен надлежащим образом, 

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО3 (далее- Предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ в Ленинском районе г.Н.Новгорода (далее- Фонд) и к Инспекция ФНС России по Ленинскому району г.Нижнего Новгорода (далее- Инспекция) при участии третьего лица: Управления Федеральной службы судебных приставов по Нижегородской области (далее- УФССП по Нижегородской области) о возврате излишне уплаченных страховых взносов за период с 2014 по 2016 гг. 

В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заявитель уточнил заявленные требования, просит вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов в размере 88 557,07 руб. и передаче решения на исполнение в Инспекцию. Данное уточнение судом принято.

Фонд заявленные требования отклонил, по основаниям, изложенных в отзыве.

Инспекция просит отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенных в отзыве. 

В порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в судебном заседании 30.04.2019 объявлялся перерыв до 14.05.2019, после перерыва судебное заседание продолжено.

В соответствии с частью 2 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствии третьего лица.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в спорный период, регулирует Закон №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"  (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ в редакции, актуальной на 01.08.2016).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как следует из материалов дела, согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год, общая сумма дохода Предпринимателя составила 1 930 158,00 руб., сумма расходов – 1 799 158,00 руб., размер дохода, подлежащий обложению страховыми взносами, составляет 131 000,00 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, общая сумма дохода составила 1 504 284,00 руб., сумма расходов – 1 401 724,00 руб. Размере дохода, подлежащий обложению страховыми взносами, составляет 102 560,00 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год, общая сумма дохода составила 1 271 051,00 руб., сумма расходов – 169 851,00 руб. Размер дохода, подлежащий налогообложению страховыми взносами, составляет 101 200,00 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, общая сумма дохода составила 4 416 781,00 руб., сумма расходов – 4 121 781,00 руб. Размер дохода, подлежащий налогообложению страховыми взносами, составляет 295 000,00 руб.

При этом, за 2014 год 28.07.2016 было взыскано 16 301, 58 руб. и 4 138,67 руб. пени, за 2015 год 23.11.2016 взыскано 11 338,79 руб. и 4 902,60 руб. пени, за 2017 год -  42 194,67 руб.

Списано денежных средств УФССП по Нижегородской области в сумме 9 680,76 руб.

Учитывая произведенный сторонами перерасчет, сумма излишне уплаченных за спорный период страховых взносов  и пени составила 88 557,07 руб.

Судом установлено, что при взыскании страховых взносов, Фондом не учтены расходы предпринимателя, связанные с его деятельностью, которые должны быть  уменьшены на сумму переплаты фиксированного платежа 1 % свыше 300 000 руб. в пенсионный фонд.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 данной статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), которая, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в том числе, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1). 

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель - исходя из того, что данные лица осуществляют предпринимательскую деятельность на свой риск (статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации), следовательно, их доход не является постоянным и гарантированным в отличие от заработной платы работающих по трудовому договору - предусмотрел для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (статья 14 Федерального закона № 212-ФЗ). 

С 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ). 

Согласно положениям пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В силу положений статьи 227 НК РФ (пункт 1) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с положениями статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют  налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П само указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 НК РФ, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 НК РФ, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Учитывая Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П  суд пришел к выводу, что Пенсионный Фонд необоснованно  отказал в перерасчете и возврате излишне перечисленных сумм страховых взносов. 

Учитывая изложенное выше, требование индивидуального  предпринимателя о возврате из бюджета излишне уплаченных страховых взносов  и пени за 2014, 2015, 2016 года в сумме 88 557,07 руб. подлежит удовлетворению.

В порядке восстановления нарушенного права суд, руководствуясь нормами статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ (подпункт 3 пункта 5),  обязывает пенсионный фонд возвратить заявителю излишне уплаченных страховых взносов  и пени за 2014, 2015, 2016 года в сумме 88 557,07 руб. и передать его на исполнение в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому  району г. Нижнего Новгорода.

Расходы по делу на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ подлежат отнесению на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-182, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации по Ленинскому району г.Нижнего Новгорода устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Пеговой - Голуб Ольги Александровны (ИНН 525819864560)  путем принятия решения о возврате из бюджета излишне уплаченных страховых взносов  и пени за 2014, 2015, 2016 года в сумме 88 557,07 руб. и передать его на исполнение в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому  району г. Нижнего Новгорода.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Ленинскому району г. Н. Новгорода  в пользу индивидуального предпринимателя ФИО7 - ФИО8 (ИНН 

<

***>)  расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300,00 руб.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения. Вступившее в законную силу решение арбитражного суда первой инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.

Судья                                  И.А.Горбунова