ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Москва             ело № А40-183772/22-154-2454

02 декабря 2022 г.

Резолютивная часть решения объявлена 18 ноября 2022 года

Полный текст решения изготовлен 02 декабря 2022 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи:  А.В. Полукарова

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Созиновой К.С. с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СЕРВОЛЮКС ВОСТОК" (123423, 

<

...>, ЭТ 2 ПОМ I, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 09.11.2011, ИНН: 

<

***>)

к ГОСУДАРСТВЕННОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ - МОСКОВСКОМУ РЕГИОНАЛЬНОМУ ОТДЕЛЕНИЯ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (127006, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 16.12.2002, ИНН: 

<

***>) в лице Филиала № 38

о признании недействительным решения № 77382250000306 от 26.05.2022 о привлечении к ответственности, возложении на ответчика обязанностей устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Серволюкс Восток», вернуть взысканные с заявителя денежные средства в полном размере

При участии представителей:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от  17.09.2021 г. № 57,

от ответчика – ФИО2 по доверенности от 24.08.2022 г.  № б/н.

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СЕРВОЛЮКС ВОСТОК"  (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ГОСУДАРСТВЕННОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ - МОСКОВСКОМУ РЕГИОНАЛЬНОМУ ОТДЕЛЕНИЯ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (далее –Фонд, ответчик) о признании недействительным решения № 77382250000306 от 26.05.2022 о привлечении к ответственности, возложении на ответчика обязанностей устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Серволюкс Восток», вернуть взысканные с заявителя денежные средства в полном размере.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержала заявленные требования по доводам заявления. 

Представитель ответчика в судебном заседании заявленные требования не признал, возражал против их удовлетворения по доводам ранее представленного отзыва. 

Судом проверено и установлено соблюдение заявителем срока на обращение в суд, предусмотренного ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными рассматриваются в арбитражном суде. Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов. 

По смыслу приведенной нормы права удовлетворение заявленного требования возможно при одновременном наличии двух условий: если оспариваемое решение уполномоченного органа не соответствует закону и нарушает права и охраняемые законом интересы заявителя. 

Cуд, исследовав материалы дела, выслушав мнение сторон, считает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. 

Заявитель является страхователем и зарегистрирован в качестве такового в Государственном учреждении – Московском региональном отделении Фонда социального страхования Российской Федерации, Филиал № 38.

Как следует из материалов дела, в период с 21.03.2022 по 31.03.2022 филиалом № 38 Отделения Фонда была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременной уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации по установленному тарифу с учетом установленной скидки (надбавки), а также правомерности произведенных расходов на выплату страхового обеспечения страхователя ООО «Серволюкс Восток» в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ).

Данной проверкой Фондом были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а именно занижение базы для начисления страховых взносов. 

В ходе проведенной проверки Фондом было установлено, что ООО «Серволюкс Восток» в базу для начисления страховых взносов не включены произведенные страхователем в пользу работников ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8 выплаты в сумме 10376280,72 руб., а также сумма материальной помощи в размере 149086,00 руб., оказанной работникам организации ФИО9, ФИО10 в связи со смертью их близких родственников (сестра, бабушка соответственно), что привело к занижению базы для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на общую сумму 10525366,72 руб., и доначислению страховых взносов на сумму 21050,73 руб., из них: доначислено страховых взносов в размере 20752,56 руб. на суммы выплат в пользу ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, доначислено страховых взносы в размере 298,17 руб. на сумму материальной помощи в связи со смертью близких родственников, оказанной работникам организации ФИО9, ФИО10

На основании проведенной проверки Фондом был составлен акт выездной проверки от 19.04.2022 № 77382250000304, после рассмотрения данного акта Фондом принято решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 26.05.2022 № 77382250000306.

Указанным решением Общество было привлечено к ответственности по ст.26.29 Закон № 125-ФЗ в связи с неуплатой или неполной уплатой сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов и ему начислен штраф в размере 4210, 15 руб. и пени в размере 488,28 руб., а также предложено уплатить недоимку по страховым взносам в размере 21050,73 руб.  

Не согласившись с указанным решением Фонда, общество обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании его незаконным. 

По мнению Общества, выводы, сделанные должностным лицом Фонда в оспариваемом решении, не соответствуют и противоречат условиям, указанным в Международном договоре между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 24.01.2006 «О сотрудничестве в области социального обеспечения», так как от работников ООО «Серволюкс Восток» - граждан Республики Беларусь, а именно: ФИО11., ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, были получены соответствующие заявления о выборе законодательства Республики Беларусь, для их применения в рамках социального обеспечения и осуществления необходимых начислений страховых взносов.

Кроме того, заявитель не соглашается с выводами ответчика о том, что страховые отчисления по законодательству Республики Беларусь, могут осуществляться при наличии на территории Республики Беларусь зарегистрированного филиала или представительства организации-работодателя со ссылкой на статью 3 Закона Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-3 «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

Таким образом, по мнению Общества, юридические лица, зарегистрированные за пределами Республики Беларусь, не могут являться плательщиками, и соответственно уплачивать обязательные страховые взносы за граждан, осуществляющих деятельность на основании трудовых договоров, заключенных по законодательству страны нахождения работодателя (иностранного государства), так как указанные граждане не подлежат обязательному государственному страхованию в Республике Беларусь.

Вместе с тем, по мнению Общества, проживающие на территории Республики Беларусь граждане, заключившие трудовые договоры или гражданско-правовые договоры с юридическим лицом (нерезидентом Республики Беларусь) имеют право участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию самостоятельно, то есть могут уплачивать взносы в добровольном порядке.

Также заявитель считает, что нарушение, связанное с неначислением Обществом страховых взносов на материальную помощь, оказанную работникам в связи со смертью родственников и доначислению в связи с этим страховых взносов в размере 298,17 рублей, является малозначительным, ссылаясь при этом ст. 2.9. «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд соглашается с Фондом и при этом исходит из следующего. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

С учетом неоднократно выраженных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации недопустимо взимание органами публичной власти публичных платежей сверх того, что требуется на основании законодательных предписаний; предъявление суммы публичного платежа, превышающей законодательно установленный размер, приводит к взысканию при отсутствии к тому законных оснований. 

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных законом случаях определяются Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ). 

Исходя из ст. 1 Закона N 125-ФЗ, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования. 

Как определено ст. 3 Закона N 125-ФЗ, для целей его применения, субъекты страхования - застрахованный, страхователь, страховщик; страхователем признается юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с п. 1 ст. 5 этого Федерального закона; страховщиком является Фонд социального страхования Российской Федерации; страховой тариф - ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 20.1 этого Федерального закона; класс профессионального риска - уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей. 

В соответствии со ст. 4 Закона N 125-ФЗ основными принципами обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются, в том числе: - гарантированность права застрахованных на обеспечение по страхованию; - обязательность уплаты страхователями страховых взносов; - дифференцированность страховых тарифов в зависимости от класса профессионального риска. 

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 17 Закона №125-ФЗ страхователь обязан правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Положениями подп. 3 п. 1 ст. 17 Закона N 125-ФЗ установлено, что страхователь имеет право защищать свои права и законные интересы, в том числе в суде. 

Согласно пункта 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, согласно пункта 2 статьи 20.1 Закона 125-ФЗ определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 20.1 Закона 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона 125-ФЗ.

Также частью 4 статьи 22 Закона №125-ФЗ установлено, что страхователь уплачивает страховые взносы ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 26.11 Закона №125-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Исходя из положений статей 3 и части статьи 5 Закона 125-ФЗ страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному-страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, к которым в том числе относятся физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем.

Частью 2 статьи 5 Закона № 125-ФЗ установлено, что действие настоящего закона распространяется на граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.

Положениями статьи 2 Закона 125-ФЗ предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Федеральным законом, то применяются правила международного договора Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 5 вышеназванного Договора определено, что застрахованные, на которых распространяется действие настоящего Договора, подпадают исключительно под действие законодательства той Договаривающейся Стороны, на территории которой они выполняют работу.

Вместе с тем, подпунктом 1 пункта 2 статьи 5 Договора предусмотрено исключение, согласно которому на застрахованных, которые работают на территории той же Договаривающейся Стороны, где и проживают, а работодатель зарегистрирован на территории другой Договаривающейся Стороны, распространяется законодательство той Договаривающейся Стороны, на территории которой зарегистрирован работодатель, либо законодательство Договаривающейся Стороны по выбору застрахованного.

Согласно пункта 1 статьи 3 Соглашения заключенного в целях реализации названного Договора выбор применяемого законодательства, возможность которого предусмотрена для застрахованного подпунктом 1 пункта 2 статьи 5 Договора, оформляется путем подачи застрахованным заявления работодателю. Работодатель в течение 5 рабочих дней со дня приема заявления уведомляет компетентный орган (организацию) Договаривающейся Стороны по месту нахождения работодателя о сделанном застрахованным выборе. Этот орган (организация) в течение 5 рабочих дней со дня получения указанного уведомления направляет справку согласно приложению 1 к настоящему Соглашению в компетентный орган (организацию) Договаривающейся Стороны, законодательство которой подлежит применению согласно выбору застрахованного.

Статьей 2 Соглашения компетентными органами (организациями), непосредственно занимающимися вопросам уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначения и выплаты пособий и их финансового обеспечения в Российской Федерации является Фонд и его территориальные органы, по вопросам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Республике Беларусь является Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах".

Таким образом, с учетом требований, установленных Соглашением, работодатель обязан в течении 5 рабочих дней со дня приема заявления от застрахованного уведомить территориальный орган Фонда по месту нахождения работодателя о сделанном застрахованным выборе, для последующего формирования и направления территориальным органом Фонда справки в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах" информирующей о сделанном застрахованным выборе.

Между тем, как следует из материалов дела, в ходе проверки Фондом было установлено, что с гражданами Республики Беларусь ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8 заявителем были заключены трудовые договоры о дистанционной работе (далее - трудовой договор) согласно которым, место выполнения трудовых функций работник определяет самостоятельно, выполнение трудовых функций осуществляется дистанционно за пределами территории Российской Федерации, вне места нахождения работодателя, филиала, представительства, обособленного структурного подразделения, вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящегося под контролем работодателя (пункт 1.4, 1.5 трудового договора).

При этом пункты 4.5. и 7.5 трудового договора указанных работников предусматривают, что работодатель с заработной платы перечисляет все необходимые отчисления и налоги в размерах и в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации, и во всем остальном, что не предусмотрено трудовыми договорами, стороны руководствуются законодательством Российской Федерации.

Учитывая изложенное, заключая и подписывая трудовой договор работник и работодатель согласились руководствоваться законодательством Российской Федерации.

В то же время, как обоснованно указывает Фонд и следует из материалов дела,  заявителем в территориальный орган Фонда представлены только три заявления работников страхователя (ФИО3, ФИО7, ФИО8), в которых указано, что они выбирают социальное страхование Республики Беларусь, а также заявителем не направлялись уведомления о выборе ФИО3, ФИО4, ФИО12, ФИО6, ФИО7, ФИО8 законодательства Республики Беларусь, что является несоблюдением требований, установленных вышеуказанным Соглашением.

При этом, с учетом того, что Республика Беларусь не указана местом исполнения трудовых функций ФИО3, ФИО4, ФИО12, ФИО6, ФИО7, ФИО8, а также стороны заключившие трудовые договора руководствуются законодательством Российской Федерации и страхователь не представил документы, подтверждающие направление в территориальный орган Фонда в установленный срок уведомления о сделанном застрахованным лицом выборе, направление которого предусмотрено Соглашением, Фонд обоснованно выявил занижение базы для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 10525366,72 руб. и доначислил страховые взносы на сумму 21050,73 руб.

Пунктами 3 и 12 части 1 статьи 20.2 Закона №125-ФЗ предусмотрены виды материальной помощи, не подлежащие обложению страховыми взносами, к которым относится: единовременная материальная помощь, физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, единовременная материальная помощь работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, единовременная материальная помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50000 рублей на каждого ребенка, суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период, иных видов материальной помощи работникам не подлежащих, обложению страховыми взносами указанной статьей не предусмотрено.

Из положений Семейного кодекса Российской Федерации от 29.12.1995 № 223-ФЗ следует, что членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные), а бабушки, дедушки, сестры, братья являются близкими родственниками.

Принимая во внимание вышеизложенные нормы законодательства, как обоснованно указывает Фонд, суммы материальной помощи, оказанные работникам организации ФИО9, ФИО10, превышающие 4000 рублей подлежат выключению в базу для начисления страховых взносов.

С учетом изложенного, суд соглашается с ответчиком и считает, что занижение заявителем базы для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 149086,00 руб. выявлено правомерно и доначисление страховых взносов на сумму 298,17 руб. произведено Фондом обоснованно.

Также, согласно ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

При этом суд считает, штраф за занижение облагаемой базы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, который согласно расчету ответчика составил сумму 4210,15 руб., является обоснованным и начислен заявителю правомерно. 

По результатам выездной проверки страхователю за перечисление страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом 125-ФЗ сроки, в связи с чем ответчиком заявителю обоснованно начислены пени в сумме 488,28 руб.

В связи с вышеизложенным, суд соглашается с ответчиком и считает, что оспариваемое решение от 26.05.2022 № 77382250000306 вынесено Фондом правомерно, на основании действующего законодательства, и, следовательно, ответчиком не допущено нарушение прав и законных интересов ООО «Серволюкс Восток».

Доводы заявителя о малозначительности совершенного правонарушения со ссылкой на ст. 2.9 КоАП РФ, отклоняются судом как неотносимые к существу рассматриваемого дела, поскольку в настоящем случае Фонд не привлекал заявителя к административной ответственности, поскольку неуплата или неполная уплата страховых взносов не относится к административным правонарушениям за совершение которых, предусмотрена административная ответственность, установленная Гражданским кодексом Российской Федерации. В то же время, взыскание недоимки по страховым взносам произведено Фондом в соответствии с порядком предусмотренным Законом № 125-ФЗ.

При вышеуказанных обстоятельствах суд признает решение Фонда № 77382250000306 от 26.05.2022 обоснованным и правомерным, а потому не находит оснований для удовлетворения заявленного требования.

Приведенные же заявителем доводы об обратном отклоняются судом как не соответствующие действительности, противоречащие фактическим обстоятельствам дела и направленные исключительно на изыскание любых возможных способов добиться ретроспективного пересмотра фондом начисленных обществу страховых взносов, с размером которых общество не согласно, что, однако же, по мнению суда, не может являться основанием к удовлетворению заявленного требования в контексте ст. 198, 200 АПК РФ.

В силу действия части 3 статьи 201 АПК РФ, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Расходы по госпошлине в соответствии со ст. 110 АПК РФ относятся на заявителя. 

18На основании изложенного, руководствуясь ст. 65, 75, 110, 165, 167, 170, 176, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СЕРВОЛЮКС ВОСТОК" - оставить полностью без удовлетворения.

Проверено на соответствие Действующему законодательству РФ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья                                                                                                   А.В. Полукаров