ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-210112/22-183-4020

г. Москва

20 января 2023 года

Резолютивная часть решения оглашена 16.01.2023 г.             

Решение в полном объеме изготовлено 20.01.2023 г.             

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э., 

при ведении протокола помощником Гулевской Я.А., 

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «УСТ-МСК» к ИФНС России № 14 по г. Москве, УФНС России по г. Москве, третье лицо Государственное учреждение-Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 5 по г. Москве и Московской области, ИФНС России № 30 по г. Москве о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 440 891 руб. 27 коп.,

при участии: 

от заявителя - Матвеева В.В., дов. от 26.08.2020,

от ответчика - Каримова Л.Н., дов. от 12.09.2022,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 05.10.2022 принято к производству заявление ООО «УСТ-МСК» (далее – общество, заявитель) к ИФНС России № 14 по г. Москве (далее-инспекция, заинтересованное лицо), УФНС России по г. Москве (далее- управление, заинтересованное лицо), третье лицо Государственное учреждение-Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 5 по г. Москве и Московской области о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 440 891 руб. 27 коп.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 14.11.2022 ИФНС России № 30 по г. Москве привлечена к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора.

Заявитель поддержал заявление в полном объеме. Заинтересованное лицо возражало относительно заявления.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей участвующих в деле лиц, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, переданы федеральному налоговому органу.

Порядок возврата суммы излишне взысканных страховых взносов определяется в статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 согласно ч. 6 которой исковое заявление о возврате страховых взносов может быть подано в суд в течение трех лет со дня, когда лицу стало известно о факте излишнего взыскания страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным кодексом. При этом, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейств.

Как указано в пп.7 п. 4 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога, подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иному налогам, погашение недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату в порядке, предусмотренном указанной статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты суммы налога.

На основании абзаца 2 пункта 6 статьи 78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с п. 4, 5 статьи 78 НК РФ налоговые органы могут провести зачет самостоятельно или по заявлению налогоплательщика.

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Решением от 15.08.2018 № 21973 ИФНС России № 30 по г. Москве произведено взыскание страховых взносов, пеней с ООО «УСТ-МСК» в общей сумме 440 891 руб. 27 коп.

Установлено, что указанная сумма начислена и взыскана неправомерно т.к. представлены доказательства своевременной уплаты страховых взносов.

Данные задолженности образовались в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов от органов ПФР, ФОМС и ФСС к налоговым органам.

Как подтверждается материалами дела, общество неоднократно обращалось в ПФР, ФСС и налоговую инспекцию за корректировкой расчетов задолженностей с бюджетом, с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога (страховых взносов, пеней, штрафов).

Заявитель 28.08.2017 обратился в ГУ-ГУ ПФР № 2 по г. Москве и Московской области с вопросом о совместной сверке расчетов по страховым взносам за 2016 год. Согласно ответу от 30.08.2017 (исх. № 202-13/5705) «проведена работа по корректировке сальдовых остатков ООО «УСТ-МСК».

Заявитель передал 27.09.2017 вышеуказанный ответ в ИФНС № 29 (вх. № 20901 от 04.10.2017) с просьбой исправить сальдовые остатки, сальдовые остатки не исправлены.

Заявитель 16.11.2017повторно обратился в ИФНС России № 29 по г. Москве с просьбой дать ответ по письму от 27.09.2017 и урегулировать вопрос о несуществующих недоимках.

Заявителем 13.02.2017 получен ответ от ГУ-ГУ ПФР № 2 по г. Москве и Московской области, согласно которому «принято решение о корректировке сальдовых остатков № 087Е04170004622 от 16.11.2017. Информация с уточненными сведениями направлена в УФНС по .Москве 16.11.2017».

ИФНС России № 30 по г. Москве 07.06.2018 выставила в адрес ООО «УСТ-МСК» требование № 3123 об уплате страховых взносов и пеней на общую сумму 410 966 руб. 21 коп. Через электронный документооборот 13.06.2018 обществом направлены возражения относительно данного требования.

ИФНС России № 30 по г. Москве 15.08.2018 вынесла решение № 21973 о взыскании с ООО «УСТ-МСК» задолженности в сумме 410 966 руб. 21 коп. и произвела списание.

Действия по выставлению требования № 13123 от 07.06.2018 и списанию денежных средств в сумме 410 966 руб. 21 коп. обжалованы в УФНС России по г. Москве. Управление признало действия ИФНС № 30 по г. Москве неправомерными, указало на недействительность мер по взысканию задолженности на основании требования № 13123 от 07.06.2018.

Заявитель 22.09.2017 года обратился с письмом в Филиал № 3 ГУ — МО РО ФСС РФ с просьбой провести совместную сверку расчетов с ФСС РФ по страховым взносам за 2016 год, направить  уточненные данные в ИФНС России  № 29 по г. Москве.

ГУ МО РО ФСС РФ филиал № 3 27.09.2017 направил ответ, согласно которому, на первом этапе выгрузки сальдовых остатков действительно была допущена ошибка, однако на втором этапе она была исправлена, файл направлены в ФНС..

Заявитель повторно 22.09.2021 обратился в ИФНС России № 30 по г. Москве с заявлением о возврате/зачете излишне уплаченного налога (страховых взносов, пеней, штрафов). Ответ получен 30.09.2021 об отказе зачете излишне уплаченного налога (страховых взносов, пеней, штрафов).

Общество обратилось 07.12.2021 в ИФНС России № 14 по г. Москве , в связи с изменением юридического с заявлением о возврате/зачете излишне уплаченного налога (страховых взносов, пеней). Ответ получен 07.12.2021 об отказе возврате/зачете излишне уплаченного налога (страховых взносов, пеней, штрафов). 

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования заявителя обоснованы, подтверждены доказательствами, излишне взысканная с ООО «УСТ-МСК» сумма налога обществу не возращена.

Возврат суммы излишне уплаченного налога восстановит нарушенные права заявителя.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и другие положения Кодекса, признает обоснованными требования, заявленные ООО «УСТ-МСК» к ИФНС России № 14 по г. Москве, УФНС России по г. Москве о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 440 891 руб. 27 коп.

Государственная пошлина распределяется по правилам АПК РФ и в настоящем случае подлежит возврату из федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Заявление ООО «УСТ-МСК» удовлетворить.

            Обязать ИФНС России № 14 по г. Москве возвратить ООО «УСТ-МСК» сумму излишне уплаченного налога в размере 440 891 руб. 27 коп.

            Возвратить ООО «УСТ-МСК» из федерального бюджета 3 000 руб. государственной пошлины.

 Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья                                                                                                                   Г.Э. Смирнова