АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28  http://yaroslavl.arbitr.ru

 

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-2068/2019

г. Ярославль

14 июня 2019 года

Резолютивная часть решения оглашена  10 июня 2019 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи  Розовой Н.А., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Клевакиной Л.Н.,

рассмотрев в судебном заседании заявление  Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН 

<

***>, ОГРН  

<

***>)

к   Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) (ИНН  

<

***>, ОГРН  

<

***>)

к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области

об обязании Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 109 585,83руб. излишне взысканных страховых взносов и пеней за 2015 год путем направления  на исполнение в Межрайонную ИФНС России № 3  по Ярославской области решения о возврате страховых взносов и пеней в сумме 109 585,83 руб.,

при участии:

от заявителя – Поткина Н.Н. -  адвоката по доверенности от 16.01.2019,

от ответчика  1 – ФИО2 – главного специалиста – эксперта юридического отдела по доверенности от 22.08.2017, ФИО3 – заместителя начальника управления по доверенности от 07.06.2019,

от ответчика  2- не явились,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в арбитражный суд Ярославской области с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) о  взыскании 109 513,29  руб. излишне взысканных страховых взносов за 2015 год.

Определением Арбитражного суда Ярославской области от 15.04.2019 к участию в деле в качестве второго ответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области.

В ходе судебного разбирательства заявитель уточнил заявленные требования, просит обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 109 585,83 руб. излишне взысканных страховых взносов и пеней за 2015 год, в том числе  103 414,29руб. страховых взносов и 6171,54 руб. пеней, путем принятия  и направления  на исполнение в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3  по Ярославской области решения о возврате страховых взносов и пеней в сумме 109 585,83 руб.

Уточнение заявленных требований судом принято в порядке ст. 49 АПК РФ.

Заявитель указывает, что базой для целей  обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) должны являться доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П,  для целей исчисления  страховых взносов доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

УПФ РФ представило письменный отзыв и справочный расчет переплаты  по страховым взносам за 2015 год на сумму 103 414,29 руб. и пеней на сумму 8 182,95руб., факт взыскания в 2016 году  страховых взносов за 2015 год, исчисленных с доходов без учета расходов, не оспаривает.  Вместе  с тем,  УПФР указывает, что  в соответствии с письмом Пенсионного фонда РФ  от 16.02.2017 № НП-30-26/2055  «О применении  положений Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П» перерасчет исполненных по состоянию на 01.01.2017 обязательств  индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, следует производить только на основании решения суда.

Налоговый орган представил отзыв, в котором указывает, что  в случае  принятия органом ПФР решения о возврате оно будет исполнено в установленном законом порядке. 

Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения заявителя, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 находится на общем режиме налогообложения, представил в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2015 год. В соответствии с представленной декларацией в 2015 году ИП ФИО1 был получен доход на общую сумму 10 649 515,94 руб., сумма налоговых вычетов составила 10 346 816,13 руб.

Сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1% от суммы полученных доходов за 2015 год (без учета расходов, связанных с извлечением доходов), составила  122 105,96 руб. 

ИП ФИО1 самостоятельно уплатил страховые взносы за 2015 год в сумме 18 610,80 руб. платежным поручением № 260 от 31.12.2015.

На основании решения УПФ РФ от 25.10.2016 № 086S02160056083 платежными ордерами от 27.10.2016 № 146469, от 15.11.2016 № 146469 были списаны денежные средства в сумме 15 952,90руб. и 87 488,39 (взносы, фиксированный размер), инкассовым поручением от 26.10.2016 № 146468 списаны 6 172,00 руб. (пени).

17.01.2019 ИП ФИО1  обратился в  УПФР в г. Рыбинске Ярославской области  с заявлением  о возврате взысканных страховых взносов за 2015 год  в соответствии с правовой позицией, изложенной в  Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П (далее – Постановление № 27-П). 

Письмом от 18.01.2019 № 22-49/308 Фонд в перерасчете страховых взносов за 2015 год и в возврате  излишне взысканных страховых взносов ИП ФИО1 отказал в связи с уплатой их до даты вступления в силу Постановления № 27-П, указав, что  вопрос о  перерасчете подлежит  разрешению в судебном порядке.

Согласно справочному расчету  УПФР, переплата  по страховым взносам за 2015 год составляет 103 414,29 руб., по пеням -  8 182,95 руб., всего  111 597,24 руб.:  сумма подлежащих уплате страховых взносов составляет 27,00руб. (10 649 515,94 – 300 000)х1%), взыскано  страховых взносов 103 441,29 руб.,  сумма подлежащих уплате пеней  составляет   0,46 руб. на сумму страховых взносов  27,00руб.   

ИП ФИО1 просит возвратить 103 414,29руб. страховых взносов за 2015 год и 6 171,54 руб. пеней, всего 109 585,83 руб.  

Исследовав представленные  сторонами доказательства и оценив  доводы сторон, суд считает заявленное требование подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5  указанного Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

Частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1  статьи 14  Закона N 212-ФЗ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период  не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12  настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12  настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно  п.1 ч.8 ст.14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:  для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Так, согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

При этом с учетом положений пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14  Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227  Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227  НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции  Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом  Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку ИП ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, на него распространяется содержащийся в Постановлении Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П вывод о том, что для определения размера страховых взносов полученный доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

С учетом  приведенных положений  законодательства  о страховых взносах и  правовой позиции Конституционного Суда РФ, отсутствовали основания для начисления в 2015 году страховых взносов с сумм полученного дохода без учета  произведенных расходов.  

Согласно налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, ИП ФИО1 был получен доход в общей сумме 10 649 515,94 руб., сумма налоговых вычетов составила 10 346 816,13 руб. Согласно  расчету УПФР  сумма страховых взносов на ОПС за расчетный период 2015 год с дохода за вычетом расходов,  превышающего 300 000 руб.,  должна составлять 27руб.   

Поскольку  с заявителя  27.10.2016 и 15.11.2016 были взысканы страховые взносы за 2015 год в сумме  103 441,29руб.,  то у заявителя возникла переплата по страховым взносам за 2015 год в сумме 103 414,29 руб., по пеням – в сумме 8 182,95 руб.  в соответствии с приведенной выше правовой позицией  Конституционного Суда РФ в Постановлении № 27-П.  

ИП ФИО1 просит возвратить 103 414,29руб. страховых взносов за 2015 год и 6 171,54 руб. пеней, всего 109 585,83 руб.

Согласно п.п.1, 4 ст.21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.   На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

         В связи с этим  способом восстановления  нарушенного права  заявителя является  обязание органа Пенсионного фонда РФ  принять решение о возврате  заявителю излишне уплаченных страховых взносов и пеней и направить его на исполнение в соответствующий налоговый орган по месту  налогового учета заявителя.  Корректировка  внутреннего информационного ресурса – лицевого  счета страхователя  в этом случае  должна  производиться  органом ПФР автоматически.  

Истцом заявлено требование о взыскании 20 000,00 руб. расходов на оплату услуг представителя за оказание юридических услуг.

В подтверждение факта оказания услуг и их оплаты  истец представил в материалы дела оригинал квитанции Адвокатской конторы № 2060 от 16.01.2019 на сумму 20 000,00руб.

В своем отзыве УПФР просит оставить заявление о возмещении судебных расходов на оплату услуг представителя без удовлетворения в связи с чрезмерностью заявленной суммы. Ответчик также указывает, что  источником формирования финансовых средств учреждения являются исключительно средства федерального бюджета, и расходование средств Пенсионного фонда РФ является исключительно целевым.

Суд считает заявление  о возмещении судебных расходов на оплату услуг представителя подлежащим удовлетворению. 

В соответствии со ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. 

В силу ст.106 АПК РФ  к судебным издержкам относятся расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в  связи с  рассмотрением дела в арбитражном суде.

Частью 1 статьи 110 АПК РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. 

Частью 2 статьи 110 АПК РФ определено, что судебные расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах. По этим же правилам распределяются судебные расходы в связи с рассмотрением апелляционной и кассационной жалоб (часть 5 статьи 110 названного Кодекса).

Обязанность суда взыскивать расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах является одним из предусмотренных законом правовых способов, направленных против необоснованного завышения размера оплаты услуг представителя и тем самым на реализацию требования части 3 статьи 17 Конституции Российской Федерации. Именно поэтому в части 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации речь идет, по существу, об обязанности суда установить баланс между правами лиц, участвующих в деле.

При определении разумных пределов возмещения судебных издержек суд должен исходить из документальных и статистических данных о подобных затратах, а не подходить к решению вопроса произвольно (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.12.2004 N 454-О).

В соответствии с п.1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» (далее – Постановление № 1), принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Согласно п.10 Постановление № 1 лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

Согласно п.11 Постановления № 1, разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов (часть 3 статьи 111 АПК РФ, часть 4 статьи 1 ГПК РФ, часть 4 статьи 2 КАС РФ).

Вместе с тем, в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон (статьи 2, 35 ГПК РФ, статьи 3, 45 КАС РФ, статьи 2, 41 АПК РФ) суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.

В п.12 Постановления разъяснено, что расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах (часть 1 статьи 100 ГПК РФ, статья 112 КАС РФ, часть 2 статьи 110 АПК РФ).

Разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги. При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства (п.13).

Из материалов дела и представленных заявителем документов следует, что представитель заявителя адвокат Поткин Н.Н. фактически подготовил исковое заявление с пакетом прилагаемых документов, подал иск в Арбитражный суд Ярославской области и участвовал в трех судебных заседаниях. 

Суд считает размер вознаграждения в сумме 20 000,00 руб. соответствующим объему  и сложности оказанных услуг при рассмотрении дела в суде первой инстанции. Цена на оплату услуг представителя ниже расценок, установленных Инструкцией Адвокатской Палаты  «О порядке определения  размера гонорара  при заключении адвокатами  палаты соглашения об оказании  юридической помощи физическим и юридическим лицам», и соответствует рыночным ценам на аналогичные услуги. 

В связи с этим заявление о возмещение расходов на оплату услуг представителя подлежит удовлетворению.  

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) (ИНН  

<

***>, ОГРН  

<

***>) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН 

<

***>, ОГРН  

<

***>) из бюджета Пенсионного фонда РФ 109 585,83руб. излишне взысканных страховых взносов и пеней за 2015 год, в том числе  103 414,29руб. страховых взносов и 6171,54руб. пеней, путем принятия  и направления  на исполнение в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3  по Ярославской области решения о возврате страховых взносов и пеней в сумме 109 585,83 руб.

         Взыскать Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Рыбинске Ярославской области (межрайонное) (ИНН  

<

***>, ОГРН  

<

***>)  в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН 

<

***>, ОГРН  

<

***>) 4286руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины и 20 000руб. в возмещение расходов на оплату услуг представителя. 

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет»,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья

Розова Н.А.