Арбитражный суд Рязанской области

ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108;

http://ryazan.arbitr.ru  

 

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело №А54-1591/2023

г. Рязань

15 апреля 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 10 апреля 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 15 апреля 2024 года.

 

Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи  Ушаковой И.А.

при ведении протокола судебного заседания  секретарем судебного заседания Зуйкиной О.С., рассмотрев в судебном заседании дело по    заявлению   индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: 

<

***>, г. Рязань)

 к   Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области (ОГРН: 

<

***>,  г.Рязань)

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований: 

ООО "Пассажирсервис" (

<

...>),

ОАО "Пассажиравтосервис" (

<

...>)

 

 о признании незаконным решения №2.14-16/5659 от 02.11.2022г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и обязании устранить нарушение прав и законных интересов, допущенное указанным решением

 

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности от 16.06.2023, личность установлена на основании предъявленного паспорта;

от налогового органа: ФИО3, представитель по доверенности  от 15.11.2023 №2.6-21/15942, личность установлена на основании предъявленного служебного удостоверения;

от третьего лица: ФИО4, представитель по доверенности от 28.06.2021, личность установлена на основании предъявленного паспорта.    

 от иных лиц: не явились, извещены надлежащим образом. 

 

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился с заявлением о признании  незаконным решения №2.14-16/5659 от 02.11.2022г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и обязании устранить нарушение прав и законных интересов, допущенное указанным решением.

Арбитражный суд, применительно к положениям статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с реорганизацией путем присоединения произвел замену заинтересованного лица по делу -  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 России по Рязанской области (ОГРН 

<

***>, 390013, 

<

...>) на  правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (390013, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>).

Ответчик требование не признает.

 

Из материалов дела следует: Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области  на основании решения от 16.12.2021 № 2.14-16/47 проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН 

<

***> по всем налогам и сборам, по вопросам правильности исчисления, удержания налога на доходы физических лиц, по вопросам полноты и своевременности перечисления удержанных сумм налога на доходы физических лиц, по вопросам полноты и своевременности представления сведений о доходах физических лиц за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

По результатам проверки был составлен акт от 10.08.2022 № 2.14-16/8199 (т.1л.д.88).

Налогоплательщик воспользовался правом, предусмотренным п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, и 04.10.2022 представил возражения на указанный акт проверки. 

В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что в нарушение п. 1 ст. 54.1, ст. ст. 146, 153, 154, 156 НК РФ ИП ФИО1 в результате дробления бизнеса  с целью возможности применения упрощенной системы налогообложения путем использования подконтрольной организации ООО «Пассажирсервис» ИНН 

<

***> занижена налоговая база по НДС.

 

По итогам рассмотрения материалов налоговой проверки, возражений налогоплательщика Инспекцией  принято решение от 02.11.2022 № 2.14-16/5659 (т.2л.д.34) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с резолютивной частью которого Заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 402 905 руб., ему предложено уплатить в бюджет недоимку по НДС в размере 16 301 990 руб. и пени за несвоевременную уплату в бюджет в размере 8 608 785 руб. НДФЛ в резолютивной части решения не начислен в связи с зачетом уплаченного УСН в счет доначисленного НДФЛ и частично в счет доначисленного НДС.

 

Расчеты, подлежащих уплате налоговых платежей, указаны на страницах  119-123,137 (т.86л.д.5-8) оспариваемого решения  (т.2л.д.34).

В связи с выводом о формальном дроблении бизнеса налоговым органом на основании деклараций, книг доходов и расходов определена общая сумма доходов за период со 2 квартала 2018 (установлено превышение по численности работников) по 4 квартал 2020 - 448897528руб. (ИП ФИО1 - 253072838руб., ООО «Пассажирсервис» - 195824690руб). С учетом внутригрупповых операций, суммы  по которым не являются доходом, установлена общая сумма налогооблагаемого дохода  413863992,59руб., от которой определена сумма НДС к уплате 67175448,97руб., из  суммы к уплате исключена сумма налоговых вычетов 41356765,58руб. (ИП ФИО1 - 27337752,98руб., ООО «Пассажирсервис» - 14019012,60руб.) на основании сведений налогового органа из программного комплекса о хозяйственных операциях ИП ФИО1, общества «Пассажирсервис» с контрагентами, находящимися на общей системе налогообложения, итого сумма НДС по результатам проверки определена в сумме 25818683,39руб.

 

Налоговая база для НДФЛ за этот же период со 2 квартала 2018 (установлено превышение по численности работников) по 4 квартал 2020 определена как разница между общей суммой дохода 413863992,59руб. - 67175448,97руб. (НДС от реализации)=346688543,62руб.

Согласно таблице на стр.123 решения в результате исключения из общей суммы дохода  страховых взносов, расходов по оплате труда, амортизации, расходов с учетом внутригрупповых операций, установлена налогооблагаемая база по НДФЛ за 2018 - 18340464,72руб., 2019 - убыток, 2020 - 12688369,41руб. НДФЛ исчислен за 2018  - 2384260,41руб., 2020 - 1649488,02руб., итого 4033748,44руб.

Согласно таблице на стр.137 решения всего уплачено УСН за период со 2 квартала 2018 по 2020 - 13550440руб.

С учетом уплаты УСН налоговым органом произведен следующие расчет налоговых обязательств: уплаченный  УСН зачтен в счет  начисленного НДФЛ (13550440руб.- 4033748,44руб.)=9516691,56руб., соответственно НДФЛ по решению к доплате не указан.

Оставшаяся сумма уплаченного УСН зачтена в счет начисленного НДС  (25818683,39руб. - 9516691,56руб.)= 16301991,83руб.

Решением инспекции  от 02.11.2022 № 2.14-16/5659 (т.2л.д.34) начислен штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 1 402 905 руб., НДС в размере 16 301 990 руб. и пени за несвоевременную уплату в бюджет  8 608 785 руб.

Решением Управления ФНС России по Рязанской области от  10.02.2023 №2.15-12/01/01991 (т.3л.д.1) штраф по п.3 ст.122 НК РФ уменьшен в связи со смягчающими обстоятельствами на  1146959руб. и составил 255946руб., в связи с допущенной технической ошибкой сумма пени уменьшена на  1468679руб. и составила 7140106руб.

 

Согласно доводам ответчика в ходе выездной налоговой проверки Инспекцией была установлена совокупность взаимосвязанных обстоятельств, свидетельствующих, по мнению ответчика, о том, что ИП ФИО1 в проверяемом периоде сознательно (умышленно) допустил искажение сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), выразившееся в применении схемы по минимизации налоговых обязательств за счет ООО «Пассажирсервис» ИНН 

<

***> с целью «дробления» бизнеса и возможности применения специального режима налогообложения УСН.

1. Взаимозависимость и подконтрольность участников схемы.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ (т.1л.д.65) ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.09.2016. Основной вид деятельности - деятельность автовокзалов и автостанций.

Налоговым органом сделан вывод о том, что в 2016 году основную часть сотрудников ИП ФИО1 составляли лица, переведенные из ООО «Лайм» и ОАО «Пассажиравтосервис». В 2016 году ООО «Лайм» находилось на общей системе налогообложения, далее деятельность данной организации была переведена на ИП ФИО1, ООО «Пассажирсервис», применяющих УСН.

ФИО1 с 22.04.2011 по 14.07.2021 являлся учредителем и с 02.06.2011   по  31.10.2020  генеральным  директором  ООО  «Лайм»  ИНН 

<

***>. 

с 22.04.2011 по 31.10.2020 - учредителем ООО «УльтраСтрой», которое с 26.10.2021 является учредителем ОАО «Пассажиравтосервис» ИНН 

<

***> (выписка из ЕГРЮЛ - т.86л.д.139)

 

Согласно данным ЕГРЮЛ (т.82л.д.1) ООО «Пассажирсервис» зарегистрировано 28.10.2008 по адресу: Рязанская обл., р-он Спасский, 

<

...>. Основной вид деятельности - деятельность автовокзалов и автостанций.

Учредителем ООО «Пассажирсервис» ИНН 

<

***> является ФИО5 ИНН 

<

***>  с 28.10.2008 по настоящее время; генеральный директор с 09.08.2012 по настоящее время  - ФИО6 ИНН 

<

***>.

Согласно письму ГУ ЗАГС Рязанской области от 05.04.2021 №   05/03-05/1627   дочерью   ФИО5   является ФИО7, которая, в свою очередь, является супругой ФИО1 с 1997 года.

В связи с подтверждением факта наличия родственных связей между ФИО5 и ФИО1 налоговым органом сделан вывод о косвенной взаимозависимости ООО «Пассажирсервис» и ФИО1

2. ИП ФИО1 и ООО «Пассажирсервис» согласно сведениям ЕГРЮЛ осуществляют идентичные виды деятельности по одному адресу: 

<

...> (Центральный автовокзал г. Рязани).

ФИО1  зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.09.2016 - в период когда, как считает ответчик, показатели по выручке у ООО «Пассажирсервис» приближались к максимальным значениям, позволяющим применять специальный налоговый режим в виде УСН. Основной вид деятельности ИП ФИО1 - деятельность автовокзалов и автостанций.

 

3. Осуществление хозяйственной деятельности налогоплательщиком и ООО «Пассажирсервис» с использованием одних и тех же помещений, иных ресурсов, работников при тесном организационном взаимодействии данных лиц: - недвижимое имущество (здание Центрального автовокзала по адресу: 

<

...>), изначально принадлежавшее  ОАО «Пассажиравтосервис» ИНН 

<

***>, было реализовано 29.06.2017 в адрес ИП ФИО1, 07.03.2017 в адрес ООО «Пассажирсервис», ИП ФИО8;

- согласно ответу ООО «Компания Тензор» от 08.04.2022 управление расчетными счетами и отправка налоговой отчетности в проверяемом периоде ИП ФИО1 и ООО «Пассажирсервис» осуществлялась с одного IP-адреса (94.231.124.25);

- ООО «Живаго Банк» были представлены договоры поручительства, в соответствии с которыми ИП ФИО1 обязуется отвечать солидарно перед банком за исполнение ООО «Пассажирсервис» всех обязательств по кредитному договору (договор поручительства между ООО «Живаго Банк» и ИП ФИО1 от 30.07.2020 № 0032-2020-1-п-З), а ООО «Пассажирсервис» обязуется отвечать солидарно перед банком за исполнение ИП ФИО1 всех обязательств по кредитному договору (договор поручительства между ООО «Живаго Банк» и ООО «Пассажирсервис» от 30.07.2020 № 0033-2020-2-n-l);

- в ходе анализа расчетных счетов ООО «Пассажирсервис» налоговым органом установлено, что денежные средства на расчетные счета в проверяемом периоде вносились сотрудниками ИП ФИО1 (ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15); ПАО «Сбербанк России» были представлены доверенности на сдачу/получение денежных средств, выписанные от имени ИП ФИО1 на ФИО16, ФИО17, которые являются сотрудниками ООО «Пассажирсервис»;

- основными контрагентами (перевозчиками) ИП ФИО1 и ООО «Пассажирсервис» в проверяемом периоде являлись одни те же организации/предприниматели (ИП ФИО18, ИП ФИО19, ИП ФИО20, ИП ФИО21, ИП Олов А.В., ИП ФИО22, ИП ФИО23, ИП ФИО24, ИП ФИО25, ИП ФИО26, ИП ФИО27, ИП ФИО28, ОАО «Спасское автотранспортное предприятие», ОАО «Сапожковское АТП», ОАО «Автоколонна №1663», ОАО «Ряжское АТП», ООО «Касимовское ПОАТ-3»);

- согласно ответу ООО «Нирал-Авто» ИНН 

<

***> на требование от 20.06.2022 о представлении документов но взаимоотношениям с ИП ФИО1, а также в договорах ИП ФИО1 с перевозчиками, в том числе, с ИП ФИО19, ИП ФИО29, ИП ФИО30, ИП ФИО31 в качестве контактных данных предпринимателя указан номер факса 34-00-71; данный номер указан, в том числе, на отчетах комиссионера (услуги) по взаимоотношениям ООО «Пассажирсервис» с заказчиками (ИП Рева А.И., ИП ФИО32), в договоре от 10.12.2020 № 5/ТБ о предоставлении услуг по продаже талон-билетов, заключенным между ООО «Пассажирсервис» и ИП ФИО33 - использование одного адреса (oop@autovokzal62.ru); также данный адрес содержится указан в документах, оформленных от имени ИП ФИО1 (договор с ИП ФИО31 от 01.11.2020 № 3 на оказание услуг по перевозке, договор с ИП ФИО29 от 01.12.2020 № 6 на оказание услуг по перевозке), указан в качестве контактного адреса ИП ФИО1 в ответе ООО «Нирал-Авто» на требование от 20.06.2022 о представлении документов, а также данный адрес электронной почты указан ИП ФИО19 в качестве контактного адреса ООО «Пассажирсервис» в ответе на требование от 05.04.2022 № 2.4-19/2272 о представлении документов;

показания сотрудников свидетельствуют о формальном перераспределении трудовых обязанностей между персоналом участников схемы:

1. Допрошенная в качестве свидетеля ФИО34. пояснила, что она работала кассиром Центрального автовокзала у ИП ФИО1 и что часть сотрудников относилась к ООО «Пассажирсервис» (протокол допроса от 23.05.2022 №241).

2. Допрошенный в качестве свидетеля ФИО35 пояснил, что он работал в должности начальника Центрального автовокзала у ИП ФИО1, но руководил, в том числе, сотрудниками ООО «Пассажирсервис» (протокол допроса от 23.05.2022 № 242); сотрудники ИП ФИО1 и ООО «Пассажирсервис» не разделялись. Штатное расписание было единым (протокол допроса от 06.05.2021).

3. Допрошенная в качестве свидетеля ФИО36 пояснила, что она работала кассиром у ИП ФИО1 (автовокзал «Приокский»). Кассы были разделены на ИП ФИО1 и ООО «Пассажирсервис». За кассами ООО «Пассажирсервис» работала, в том числе, ФИО37 (сотрудник ФИО1).

Согласно свидетельским показаниям ФИО38 (кассир ИП ФИО1, протокол допроса от 19.05.2022 № 233) ФИО37 также проводила обучение сотрудников ИП ФИО1

Из протокола допроса ФИО36 также следует, что фактически любой сотрудник ИП ФИО1 мог (имел доступ) продавать билеты по направлениям, маршрутам, которые обслуживает ООО «Пассажирсервис» (протокол допроса от 31.05.2022 № 275).

4. Допрошенная в качестве свидетеля ФИО39 пояснила, что она работала кассиром с апреля 2017 года до июля 2018 года в ООО «Пассажирсервис», с августа 2018 года до марта 2019 года - у ИП ФИО1 При смене работодателя функциональные полномочия ФИО39 не изменились (протокол допроса ФИО39 от 24.12.2020).

5. Допрошенная в качестве свидетеля ФИО40 пояснила, что она работала с августа 2019 года в должности экономиста-ревизора у ИП ФИО1, с декабря 2019 года в должности главного бухгалтера в ООО   «Пассажирсервис».   Фактическое   место   работы   -   Центральный автовокзал.

6. Допрошенная в качестве свидетеля ФИО41 пояснила, что она работала уборщицей на Центральном автовокзале г. Рязани. ФИО41 осуществляла уборку всех залов ожидания данного автовокзала, никаких ограничений по уборке данных площадей не было (протокол допроса от 26.05.2022 № 257). Вместе с тем  здание Центрального автовокзала находится в долевой собственности ИЛ ФИО1, ООО «Пассажирсервис», ИП ФИО8

- согласно справке 2-НДФЛ ФИО10 в проверяемом периоде работала у ИП ФИО1, однако в актах приема-передачи от 25.01.2020, от 06.02.2020, оформленных между ООО «Пассажирсервис» и ИП ФИО42. (перевозчиком), ФИО10 указана в качестве представителя ООО «Пассажирсервис», что подтверждается ее подписью;

представленные отчеты комиссионера по взаимоотношениям ИП ФИО1 с ООО «Пассажирсервис» подписаны, в том числе, главным бухгалтером ООО «Пассажирсервис» ФИО40, которая одновременно работала в должности экономиста-ревизора ИП ФИО1;

- фактическое нахождение бухгалтерии и отдела кадров участников схемы по одному адресу: 

<

...> (протокол допроса ФИО34. от 23.05.2022 № 241, протокол допроса ФИО39 от 24.12.2020, протокол допроса ФИО43 от 22.12.2020);

- в качестве исполнителя информационных писем от 11.01.2019 № 01-14, 04.10.2019 № 01-779, направленных ООО «Пассажирсервис» в адрес ООО «Перевозчик» указан ФИО44, который в проверяемом периоде являлся сотрудником ИП ФИО1; также им подписаны акты-рапорты по результатам проверки автобуса, оформленные от имени ООО «Пассажирсервис» (март, сентябрь, октябрь 2019);

- акт-рапорт по результатам проверки автобуса, оформленный от лица ООО «Пассажирсервис», подписан, в том числе, Фау А.Л. (в проверяемом периоде сотрудник ИП ФИО1 (август, сентябрь 2019));

- в качестве исполнителя информационных писем от 07.10.2019 № 01-802, 06.08.2020 № 01-511, от 01.09.2020 № 01-568, направленном ООО «Пассажирсервис» в адрес ООО «Перевозчик», указан ФИО45, который в проверяемом периоде являлся сотрудником ИП ФИО1.

На основании имеющихся в распоряжении Инспекции сведений и отчетности, предоставляемых ИП ФИО1 и ООО «Пассажирсервис» в отношении уплаты страховых взносов, Инспекцией произведен расчет средней численности работников ИП ФИО1 и ООО «Пассажирсервис».

 

В подтверждение законности решения  налоговый орган указывает на то, что в результате применения схемы незаконного дробления бизнеса и установления наличия права на применение УСН при объединении налоговых показателей налогоплательщиков как единого хозяйствующего субъекта: ИП ФИО1 и ООО «Пассажирсервис» во 2 квартале 2018 года выявлен факт превышения  общей средней допустимой численности работников на 11 человек (расчет налогового органа - т.84л.д.94, т.86л.д.1-4). 

Довод о превышении предельно установленной суммы дохода налоговым органом не заявляется.

Налоговый орган указывает, что согласно НК РФ УСН вправе применять налогоплательщики, у которых по итогам налогового периода доходы, определяемые   ст.346.15 и пп.1 и 3 п.1 ст.346.25 Кодекса, не превышают 150млн.руб. и средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период в соответствии с пп.15 п.3 ст.346.12 НК РФ не превышает 100 человек.

В рамках проверки в ответ на требование от 31.03.2022 № 2.14-16/6183 проверяемым налогоплательщиком не были представлены, в том числе, табели учета рабочего времени сотрудников, работающих в период 2018-2020 гг. Аналогичные документы также не были представлены и ООО «Пассажирсервис» в ответ на поручение об истребование документов (информации) от 30.03.2022 № 2.14-16/3860.

 

В порядке ст. 31 НК РФ на основании   имеющейся у налогового органа информации в отношении уплаты налогоплательщиками страховых взносов произведен расчет численности работников, за основу взят минимальный размер оплаты труда (МРОТ), действующий во 2 квартале 2018 - 11163руб. (таблицы - т.84л.д.95).

Средняя численность работников во 2-ом квартале 2018 ИП ФИО1 установлена 59,49, средняя численность ООО «Пассажирсервис» - 52,18, общая численность 111 человек

 

Налоговый орган пришел к выводу, что установленные обстоятельства свидетельствуют о создании налогоплательщиком  - ИП ФИО1 схемы «дробления» бизнеса с участием подконтрольного ему юридического лица  - ООО «Пассажирсервис» В связи с этим доходы ООО «Пассажирсервис» являются доходами ИП ФИО1, который получил налоговую экономию в результате неправомерного применения специального налогового режима (в связи с превышением среднесписочной численности работников) и неуплаты налогов по общей системе налогообложения.

Установленная в рамках проверки схема формального дробления бизнеса ИП ФИО1 с ООО «Пассажирсервис» позволяла в проверяемом периоде применять предпринимателю систему налогообложения в виде УСН (6%, доходы). Однако при признании данных экономических субъектов единым целым ИП ФИО1 должен перейти на общую систему налогообложения, став плательщиком НДС, НДФЛ и, соответственно, увеличив размеры налоговых платежей.

 

Заявитель, ссылаясь на Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обос-нованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», считает, что взаимозависимость между организациями не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

По мнению налогоплательщика, налоговым органом неправомерно, без учета позиции Конституционного суда Российской Федерации,  изложенной в Определении от 04.06.2007 № 320-О-П и Постановлении от 24.02.2004 № 3-П оценивается экономическая целесообразность действий Общества.

Оспаривая решение инспекции, налогоплательщик указывает на то, что, что предпринимателем  ФИО1   осуществляется деятельность автовокзалов и автостанций только на территории Автовокзала «Центральный» 

<

...>.

ООО «Пассажирсервис» на данном объекте оказывало лишь субагентские услуги по продаже билетов, а деятельность автовокзалов и автостанций осуществляло по объектам, расположенным на территории Рязанской области и к указанной деятельности ИП ФИО1 не имел никакого отношения.

Заявитель считает, что вывод налогового органа о формальном разделении бизнеса не соответствует действительности, поскольку привлечение субагента с целью продажи билетов  на территории Автовокзала «Центральный» 

<

...> увеличивает суммы уплаченных налогов, а не уменьшает их (как цель дробления бизнеса).

Заявитель согласно объяснениям и сравнительной таблице от 26.01.2024 ссылается на  то, что совокупный доход ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис» за 2016-2017 годы не превышал установленных лимитов, даже в случае объединения их доходов право на применение УСН не было бы утрачено.

В части доходов за 2018-2020 годы (проверяемый период) единственный период, в котором имело бы место превышение лимитов по доходам - 4 квартал 2019 года (расчет прилагается).

Так доход ИП ФИО1 составил:

- в 2018 году - 89 356 515,00 руб., из которых 4 342 110,56 руб. - доходы от ООО «ПассажирСервис»;

- в 2019 году - 92 387 989,00 руб., из которых 4 640 567,15 руб. - доходы от ООО «ПассажирСервис»;

- в 2020 году - 88 035 560,00 руб., из которых 16 039 300,88 руб. - доходы от ООО «ПассажирСервис».

Доход ООО «ПассажирСервис» составил:

- в 2018 году - 69 262 344,50 руб., из которых 7 831 605,85 руб. - доходы от ИП ФИО1;

- в 2019 году - 83 869 926,00 руб., из которых 2 689 421,09 руб. - доходы от ИП ФИО1;

- в 2020 году - 48 323 965,00 руб., из которых 2 957 484,06 руб. - доходы от ИП ФИО1;

Указанные суммы доходов отражены в налоговых декларациях ИП ФИО1 по УСН за 2018 год (т. 41 л.д. 136-139), за 2019 год (т. 42 л.д. 1-4), за 2020 год (т. 42 л.д. 98-102) и в налоговых декларациях ООО «ПассажирСервис» по УСН за 2018 год (т. 47 л.д. 110-115), за 2019 год (т. 48 л.д. 1-6), за 2020 год (т. 49 л.д. 1-6).

Так при объединении дохода ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис» и расчете их как от деятельности единого хозяйствующего субъекта доходы ООО «ПассажирСервис» от ИП ФИО1 и доходы ИП ФИО1 от ООО «ПассажирСервис» должны исключаться из совокупного дохода, поскольку они в таком случае приобретают статус внутрихозяйственных операций, не признаваемых доходом.

В  Решении налоговый орган не оспаривает данные показатели, а суммы дохода ООО «ПассажирСервис» от ИП ФИО1 и дохода ИП ФИО1 от ООО «ПассажирСервис» исключил из налогооблагаемой базы для расчета сумм доначислений.

Таким образом, в случае объединения доходов ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис» совокупный доход составил бы:

- в 2018 году - 146 445 143,09 руб. при лимите УСН - 150 000 000 руб.

- в 2019 году - 168 927 926,76 руб. при лимите УСН - 150 000 000 руб.

- в 2020 году - 117 362 740,06 руб. при лимите УСН - 150 000 000 руб.

 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС при-знается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполнен-ных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или нова-ции, а также передача имущественных прав.

На основании п. 4 ст. 166 Кодекса общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 Кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено гл. 21 Кодекса.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. В соответствии с п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: наименование документа, дата составления документа, наименование экономического субъекта, составившего документ, содержание факта хозяйственной жизни, величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения, наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц); ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события, подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 данной части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Приведенные нормы Закона № 402-ФЗ устанавливают правила, в соответствии с которыми документирование хозяйственных операций должно производиться на основе первичных учетных документов, содержащих достоверные сведения, и, как следствие, позволяющих достоверно установить факт осуществления хозяйственной операции.

 

В силу п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Кодекса применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС.

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в редакции, действующей в проверяемых периодах) если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 150 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Соответственно, в случае утраты права на применение УСН у предпринимателя возникает обязанность уплачивать НДС, налог на доходы физических лиц и отчитываться по указанным налогам.

Согласно п. 2 ст. 153 Кодекса при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Абзацем 2 п. 1 ст. 154 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

В силу п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 54.1 Кодекса при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

 

В ходе проверки Инспекция пришла к выводу, что имеет место схема ухода от налогообложения  ИП ФИО1  путем намеренного «дробления» бизнеса с использованием организаций ООО "Пассажирсервис" (УСН) применяющих специальные налоговые режимы налогообложения с целью необоснованного уменьшения налоговых обязательств Общества по НДС,  НДФЛ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановление N 53) представление в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

По смыслу положения пункта 7 статьи 3 НК РФ, в сфере налоговых правоотношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков.

Следовательно, обязанности по доказыванию факта недобросовестности и представлению соответствующих доказательств возлагаются на налоговый орган.

Данная позиция подтверждена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 N 138-О, согласно которому налоговые органы контролируют исполнение налоговых обязательств в установленном порядке, проводят проверки добросовестности налогоплательщиков, а в случаях выявления их недобросовестности обеспечивают охрану интересов государства, в том числе с использованием механизмов судебной защиты. Поскольку обязанности по доказыванию факта недобросовестности и представлению соответствующих доказательств возлагаются на налоговый орган, именно он должен доказать те обстоятельства, на которые ссылается в обоснование своих требований и возражений.

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета (пункт 1 Постановления N 53).

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в вышеупомянутом Постановлении указал, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Из разъяснений, данных в пункте 2 Постановления N 53, следует, что при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды. Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 АПК РФ и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ.

Из правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 04.03.2015 N 302-КГ14-3432, следует, что разрешение вопроса о добросовестности либо недобросовестности общества при совершении действий, имеющих своим результатом получение налоговой выгоды, связано с установлением и исследованием фактических обстоятельств и представленных доказательств, подлежащих оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи.

Из п. 6 Постановления N 53 следует, что такие обстоятельства, как создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; взаимозависимость участников сделок; неритмичный характер хозяйственных операций; нарушение налогового законодательства в прошлом; разовый характер операции; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика; осуществление расчетов с использованием одного банка; осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций; использование посредников при осуществлении хозяйственных операций, сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Перечисленные обстоятельства могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, лишь в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности, указанными в п. 5 Постановления N 53.

 

Деятельность по организации пассажирских перевозок регулируется федеральным законодательством. Федеральным законом от 13.07.2015 № 220-ФЗ "Об организации регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что автовокзал, автостанция - объекты транспортной инфраструктуры, включающие в себя комплексы зданий, сооружений, которые размещены на специально отведенных территориях, предназначены для оказания услуг пассажирам и перевозчикам при осуществлении регулярных перевозок и оборудование которых соответствует установленным требованиям (п. 8 ст.3).,

владелец объекта транспортной инфраструктуры - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, владеющие объектом транспортной инфраструктуры на законном основании (п. 9 ст. 3)

 

Согласно п. 5 ст. 1 Федерального закона от 09.02.2007 N 16-ФЗ "О транспортной безопасности" объекты транспортной инфраструктуры - технологический комплекс, включающий в себя, в том числе, железнодорожные вокзалы и станции, автовокзалы и автостанции.

Ст. 6 Федерального закона от 09.02.2007 N 16-ФЗ "О транспортной безопасности» установлено, что объекты транспортной инфраструктуры подлежат обязательному категорированию в соответствии с порядком и количеством категорий, установленных Правительством Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Критерии категорирования объектов транспортной инфраструктуры устанавливаются в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовом) регулированию в сфере транспорта, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти в области обеспечения безопасности Российской    Федерации     и    федеральным    органом     исполнительной     власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел (п.2 ст.6).

Категорирование объектов транспортной инфраструктуры осуществляется компетентными органами в области обеспечения транспортной безопасности (п.3 ст.6).

Категорированные и не подлежащие категорированию объекты транспортной инфраструктуры, а также транспортные средства включаются (исключаются) в реестр объектов транспортпортной инфраструктуры и транспортных средств, ведение которого осуществляют компетентные органы в области обеспечения транспортной безопасности в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере транспорта (п.4 ст.6).

Объекты транспортной инфраструктуры, не подлежащие категорированию по видам транспорта, определяет федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере транспорта, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти в области обеспечения безопасности Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел (п.5 ст.6).

 

Таким образом для осуществления деятельности автовокзалов и автостанций, лицо должно обладать юридической правоспособностью, а именно, иметь объект транспортной инфраструктуры на законном основании, объект должен быть технологическим комплексом, соответствующим критериям. установленном Правительством РФ. Объект транспортной инфраструктуры должен быть категорированным или не категорированным и включенным в специальный реестр, ведение которого осуществляется Министерством транспорта Российской Федерации. 

 

Для того, чтобы на автовокзал, автостанцию, иной остановочный пункт приезжали транспортные средства, которые фактически осуществляют перевозку пассажиров, необходим в соответствии с п. 2 ст. 30 Федеральный закон от 13.07.2015 N 220-ФЗ остановочный пункт по межрегиональному или международному маршруту регулярных перевозок, в том числе расположенный на территории автовокзала или автостанции, зарегистрировать в реестре остановочных пунктов по межрегиональным и международным маршрутам регулярных перевозок.

Регистрация остановочных пунктов в реестре остановочных пунктов по межрегиональным и международным маршрутам регулярных перевозок осуществляется в соответствии с условиями, предусмотренными п.1 ст. 31 ФЗ №220-ФЗ:

1) соответствие оборудования остановочного пункта требованиям, установленным Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом. - в отношении остановочного пункта, расположенного вне территории автовокзала или автостанции:

2) соответствие оборудования автовокзала, автостанции минимальным требованиям, установленным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере транспорта. - в отношении остановочного пункта, расположенного на территории автовокзала или автостанции;

Регистрация остановочного пункта в реестре остановочных пунктов по межрегиональным и международным маршрутам регулярных перевозок осуществляется уполномоченным федеральным органом исполнительной власти на основании заявления в письменной форме владельца остановочного пункта (в отношении остановочных пунктов, расположенных на территориях автовокзалов или автостанций) или уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого расположен остановочный пункт (в отношении иных остановочных пунктов) (п.2ст.31).

Согласно п.3 ст.31 Федерального закона №220-ФЗ заявление, на основании которого осуществляется регистрация остановочного пункта в реестре остановочных пунктов по межрегиональным и международным маршрутам регулярных перевозок (далее - заявление о регистрации), включает в себя следующие сведения:

1) место нахождения остановочного пункта и (в случае, если остановочный пункт расположен на территории автовокзала или автостанции) место нахождения автовокзала или автостанции;

2) наименование владельца остановочного пункта;

4) пропускная способность остановочного пункта и время перерывов технологического характера в осуществлении отправления транспортных средств из остановочного пункта, определенные в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере транспорта;

5) количество транспортных средств, отправление которых осуществляется из остановочного пункта согласно установленному расписанию каждый час в течение суток, когда такое отправление осуществляется;

 

Сведения, предусмотренные пунктами 4 и 5 части 3 настоящей статьи, предоставляются в отношении остановочных пунктов, расположенных на территориях автовокзалов или автостанций, а также иных остановочных пунктов, расположенных в границах городов с численностью населения свыше ста тысяч человек (п.3.1 ст.31).

К заявлению о регистрации прилагается заключение органа государственного транспортного контроля, удостоверяющее выполнение условий, предусмотренных частью 1 настоящей статьи (п.4 ст.31).

 

Заявление о регистрации и прилагаемые к нему документы представляются владельцем остановочного пункта или уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого расположен остановочный пункт, в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти непосредственно или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Допускается направление указанных заявления и прилагаемых к нему документов в форме электронных документов, подписанных электронной подписью любого вида (п.6 ст.31).

 

В соответствии со ст. 32 Федерального закона 220-ФЗ реестр остановочных пунктов по межрегиональным и международным маршрутам регулярных перевозок ведется уполномоченным федеральным органом исполнительной власти (Министерство Транспорта Российской Федерации) и включает в себя адрес местонахождения, наименование   владельца,   регистрационный   номер   остановочного   пункта   по межрегиональному или международному маршруту регулярных перевозок и дату регистрации

В соответствии с п. 3.1 ст. 32  Федерального закона 220-ФЗ орган государственного транспортного контроля осуществляет контроль за соблюдением условий, предусмотренных частью 1 статьи 31 настоящего Федерального закона, посредством плановых (рейдовых) осмотров автовокзалов, автостанций, а также остановочных пунктов, расположенных вне территорий автовокзалов или автостанций.

В соответствии с п. 5 ст. 32  уполномоченный федеральный орган исполнительной власти осуществляет исключение сведений об остановочном пункте из реестра остановочных пунктов по межрегиональным и международным маршрутам регулярных перевозок в течение семи дней со дня наступления хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) представление владельцем остановочного пункта в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти заявления о прекращении функционирования этого остановочного пункта;

2) вступление в законную силу решения суда об исключении сведений об остановочном пункте из реестра остановочных пунктов по межрегиональным и международным маршрутам регулярных перевозок.

 

В соответствии с п. 6 ст. 32  Федерального закона №220-ФЗ орган государственного транспортного контроля обращается в суд с заявлением об исключении сведений об остановочном пункте из реестра остановочных пунктов по межрегиональным и международным маршрутам регулярных перевозок в случае неисполнения владельцем этого остановочного пункта в установленный срок предписания об устранении нарушения условий, предусмотренных частью 1 статьи 31 настоящего Федерального закона.

Таким образом, деятельность автовокзалов и автостанций контролируемая деятельность, контроль осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти.

 

Согласно объяснениям ООО "ПассажирСервис" (т.82л.д.40) и приложенным документам изначально автовокзал принадлежал РГУП «Пассажиравтосервис», которое было образовано в 1991 году, было наделено имуществом, в том числе здание автовокзала «Центральный» 

<

...>).

29.12.2005 г. было издано распоряжение Территориального управления Федерального агентства по управлению федеральным имуществом по Рязанской области «Об условиях приватизации унитарного предприятия «Пассажиравтосервис». В соответствии с п. 1 Распоряжения предусмотрено: приватизировать федеральное государственное унитарное предприятие «Пассажиравтосервис» путем преобразования в открытое акционерное общества «Пассажиравтосервис». Пунктом 2 был утвержден состав приватизируемого имущества. В состав приватизируемого имущества входил автовокзал «Центральный» г. Рязани, общей площадью 1103, 6 кв.м. Сразу после приватизации здание автовокзала «Центральный» было разделено на три помещения HI (861,3 кв.м.), Н2 (35,9 кв.м) и НЗ (211,1 кв.м).

Право собственности ОАО «Пассажиравтосервис» на здание Автовокзала, общей площадью 1103,6 кв.м. было прекращено 15.06.2007 г. На техническом паспорте на здание имеется запись: погашено 02.02.2007. Данная запись означает, что объект (нежилое самостоятельное здание) прекратил существование 02.02.2007.

Одновременно было зарегистрировано право собственности ОАО «Пассажиравтосервис» на три помещения: HI, Н2 и НЗ (в совокупности площадью 1103,6 кв.м.). Новые помещения как самостоятельные объекты недвижимости были внесены в Росреестр. В 2007 г. ФИО1 не был генеральным директором ОАО «Пассажиравтосервис»,  не принимал решений о продаже имущества предприятия.

В  2007 году  помещения были проданы : в том числе помещение НЗ было продано ООО «Квант» (переименовано в ООО «Пегас» (договор купли-продажи от 26.06.2007, затем ООО «Акцент» (договор купли-продажи от 18.10.2007 г.), в 2016 г. помещение НЗ приобрело ООО «ПассажирСервис» для размещения офиса.

Помещение H1, имущественный комплекс и земельный участок остались автовокзалом «Центральный» г. Рязани.

К 2016 году ООО «ПассажирСервис» уже имело на праве собственности автовокзал «ФИО66», «Ряжск», кассовый пункт в Кораблино. Было принято решение о расширении предприятия и покупке новых автовокзалов и автостанций. Покупка автовокзала «Центральный» не рассматривалась. 

ООО «ПассажирСервис» никогда не осуществляло деятельность автовокзалов и автостанций на автовокзале «Центральный», так как не было владельцем автовокзала-имущественного комплекса, не имело необходимой инфраструктуры, не подавало заявление на регистрацию остановочного пункта.

Помимо основной деятельности, ООО «ПассажирСервис», осуществляло иные виды деятельности, в том числе субагентскую деятельность по продаже билетов. От которой получало доход и оплачивало  налоги.

 

Как следует из материалов проверки, ФИО1 с 08.09.2016 состоит на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРЮЛ - т.1л.д.65). Применяет упрощенную систему налогообложения.

В проверяемый период  с 2018 по 2020 осуществлял следующие виды деятельности:

2018 год

Согласно выпиской из ЕГРИП  (т.32 л.д. 141-143) основной вид деятельности:

- Деятельность автовокзалов и автостанций (Код ОКВЭД 52.21.21). 

 

Дополнительные виды деятельности:

- торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах (Код ОКВЭД 47.75);

- деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания (Код ОКВЭД 56.10.1);

- покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества (Код ОКВЭД 68.10.21);

- покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений (Код ОКВЭД 68.10.22);

- аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом (Код ОКВЭД 68.20);

- предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе (Код ОКВЭД 68.31.1 37)

 

Основной вид деятельности осуществлялся на территории Автовокзала «Центральный» г. Рязани (адрес: 

<

...>, пом. HI, кадастровый номер: 62:29:0060014:3093), который принадлежал ИП ФИО1 на праве собственности.

Данный объект является категорированным объектом транспортной инфраструктуры, внесен в реестр МинТранс России (т.32 л.д. 152-153). Право собственности, план помещения, назначение помещения подтверждаются выпиской ЕГРН (выписка ЕГРН на нежилое помещение HI - т. №32 л.д. 144-148, выписка ЕГРН на земельный участок - т.32 л.д. 149-151) и реестром МинТранс России (т.32 л.д. 152-153).

ИП ФИО1 в 2018 году имел численность работников - 68 человек.

В отношении данных работников были представлена отчетность в налоговый орган - расчет по страховым взносам за 2018 год  (т.41 л.д. 1-8).

За 2018 год ИП ФИО1 была выплачены вознаграждения (заработная плата) работникам в общей сумме 10 312 311,00 руб., с данных сумм уплачены страховые взносы на работников в общей сумме 2 797 191,18 руб., в том числе на ОПС - 2 213 017,65 руб., на ОМС - 513 017,77 руб., на ОСС - 71 155,76 руб.

Оплата страховых взносов в 2018 году производилась с расчетного счета ИП ФИО1, что подтверждается платежными поручениями  (т.41 л.д. 9-39).

Численность работников, размер выплаченного вознаграждения, суммы уплаченных страховых взносов подтверждаются расчетом по страховым взносам за 2018 год  (т. 41 л.д. 1-8).

 

В 2018 году ИП ФИО1 были получены следующие доходы по договорам, предметов которых является оказание услуг Перевозчикам на объекте  транспортной инфраструктуры, в том числе: осуществлять организацию перевозок пассажиров и багажа по регулярным междугородним и пригородным маршрутам, выполняемым автобусами, принадлежащими Перевозчику, осуществлять диспетчерское руководство перевозочным процессом, а также предоставлять услуги  по реализации билетов на рейсы Перевозчика,  заключенным со следующими  перевозчиками:

- ООО «Альянс Авто» ИНН 

<

***> - доход 284 802,34 руб. (договор за 2018 год  - т.32 л.д. 110-115, акты -т.32 л.д. 116-122);

- ИП ФИО46 ИНН 

<

***> - доход 1 021 323,78 руб. (договор за 2018 год -т. 32 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т.32 л.д. 7-26);

- ИП ФИО47 ТИНН 

<

***> - доход 1 466 418,70 руб. (договор за 2018 год- т.31 л.д. 65-70, акты - т. 31 л.д. 71-91);

- ИП ФИО48 ИНН 

<

***> - доход 2 200 190,60 руб. (договор за 2018 год-т. №31 л.д. 9-14, акты-т. №31 л.д. 15-28);

- ИП ФИО30 ИНН 

<

***> - доход 31 687,35 руб. (договор за 2018 год - т.34 л.д. 1-5, акты - т.34 л.д. 6-16);

- ИП ФИО18 ИНН 

<

***> - доход 262 820,65 руб. (договор за 2018 год - т. №33 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. №33 л.д. 7-24);

- ИП ФИО23 ИНН 

<

***> - доход 2 037 945,25 руб. (договор за 2018 год - т. 33 л.д. 116-121, акты, отчеты комиссионера - т. 33 л.д. 122-147);

- ИП ФИО49 ИНН 

<

***> - доход 1 991 537,78 руб. (договор за 2018 год - т. 34 л.д. 56-61, акты - т. 34 л.д. 62-74);

- ОАО «Кораблинское АТП» ИНН 

<

***> - доход 891 597,30 руб. (договор за 2018 год - т. 36 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 36 л.д. 7-55);

- ООО «ТК Курскавтотранс» ИНН 

<

***> - доход 371 912,02 руб. (договор за 2018 год - т. №34 л.д. 118-121, акты-т. №34 л.д. 122-130);

- ИП ФИО21 ИНН 

<

***> - доход 3 240 764,70 руб. (договор за 2018 год -т. 38 л.д. 94-99, акты - т.38 л.д. 100-124);

- ИП ФИО50 ИНН 

<

***> - доход 1 188 407,65 руб. (договор за 2018 год - т. 39 л.д. 1-4, акты, отчеты комиссионера - т.39 л.д. 5-43);

- ИП ФИО24 ИНН 

<

***> - доход 1 439 250,90 руб. (договор за 2018 год - т.39 л.д. 69-74, акты - т.39 л.д. 75-88);

- ИП ФИО25 ИНН 

<

***> - доход 1 066 747,05 руб. (договор за 2018 год - т. 39 л.д. 104-108, акты - т.39 л.д. 109-120);

ИП ФИО51 ИНН 

<

***> - доход 843,30 руб. (договор за 2018 год -  т.35 л.д. 132-137, акт - т. 35 л.д. 138)

- ООО «Славянский экспресс» ИНН 

<

***> - доход 36 818 729,92 руб. (договор за 2018 год - т. 35 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 35 л.д. 7-43);

- ОАО «Спасское АТП» ИНН 

<

***> - доход 893 380,08 руб. (договор за 2018 год - т.37 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т.37 л.д. 7-49);

- ОАО «Тумское АТП» ИНН 

<

***> - доход 192 273,05 руб. (договор за 2018 год - т. 39 л.д. 121-126, акты - т. 39 л.д. 127-138);

- ИП ФИО52 ИНН 

<

***> - доход 2 217 937,06 руб. (договор за 2018 год - т.40 л.д. 72-77, акты - т.40 л.д. 78-89);

- ИП ФИО53 ИНН 

<

***> - доход 3 976,65 руб. (договор за 2018 год - т. 40 л.д. 1-6, акты - т. 40 л.д. 7-8);

- ИП ФИО54 ИНН 

<

***> - доход 43 904,96 руб. (договор за 2018 год - т. 40 л.д. 9-14, акты - т. 40 л.д. 15-32);

 

Всего по основному виду деятельности получен доход - 57 666 487,09 руб. Доход по прочим вида деятельности составил 31 690 027,57 руб. Общий доход за 2018 год составил 89 356 514,66 руб.

Данный доход отражен в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и с данной суммы дохода исчислен налогов в размере 5 361 391 руб.

Сумма исчисленного налога в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ уменьшена на сумму страховых вносов - 2 680 696 руб.

Сумма налога к уплате 2680695, в том числе:

- авансовый платеж на 3 мес. 2018 года - 501 217 руб.

- авансовый платеж на полугодие 2018 года - 606 818 руб.

- авансовый платеж на 9 мес. 2018 года- 818 259 руб.

- за налоговый период 2018 год - 754 401 руб.

Данные показатели подтверждаются налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2018 год (т.41 л.д. 136-139) и книгой учета доходов и расходов за 2018 год (т. 41 л.д. 140-218).

Уплата налогов производилась с расчетного счета ИП ФИО1 (платежные поручения - т.31 л.д. 140-143).

 

2019 год

Согласно выписке из ЕГРИП  (т.32 л.д. 141-143) основной вид деятельности:

- Деятельность автовокзалов и автостанций (Код ОКВЭД 52.21.21). 

 

Дополнительные виды деятельности:

- торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах (Код ОКВЭД 47.75);

- деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания (Код ОКВЭД 56.10.1);

- покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества (Код ОКВЭД 68.10.21);

- покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений (Код ОКВЭД 68.10.22);

- аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом (Код ОКВЭД 68.20);

- предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе (Код ОКВЭД 68.31.1 37)

 

Основной вид деятельности осуществлялся на территории Автовокзала «Центральный» г. Рязани (адрес: 

<

...>, пом. HI, кадастровый номер: 62:29:0060014:3093), который принадлежал ИП ФИО1 на праве собственности.

Данный объект является категорированным объектом транспортной инфраструктуры, внесен в реестр МинТранс России (т.32 л.д. 152-153). Право собственности, план помещения, назначение помещения подтверждаются выпиской ЕГРН (выписка ЕГРН на нежилое помещение HI - т.32 л.д. 144-148, выписка ЕГРН на земельный участок - т. 32 л.д. 149-151) и реестром МинТранс России (т. 32 л.д. 152-153).

 

ИП ФИО1 в 2019 году имел численность работников - 59 человек

В отношении данных работников были представлена отчетность в налоговый орган - расчет по страховым взносам за 2019 год  (т. 41 л.д. 40-47).

За 2019 год ИП ФИО1 была выплачены вознаграждения (заработная плата) работникам в общей сумме 11 862 152,00 руб., с данных сумм уплачены страховые взносы на работников в общей сумме 3 379 355,81 руб., в том числе на ОПС - 2 567 288,30 руб., на ОМС - 595 143,63 руб., на ОСС - 216 923,88 руб.

Оплата страховых взносов в 2019 году производилась с расчетного счета ИП ФИО1, что подтверждается платежными поручениями  (т.41 л.д. 48-77).

Численность работников, размер выплаченного вознаграждения, суммы уплаченных страховых взносов подтверждаются расчетом по страховым взносам за 2019 год  (т. 41 л.д. 40-47).

В 2019 году ИП ФИО1 были получены следующие доходы по договорам, заключенным с перевозчиками:

- ООО «Альянс Авто» ИНН 

<

***> - доход 31 271,44 руб. (договор за 2019 год - т. 32 л.д. 123-129, акты - т. 32 л.д. 130-139);

- ИП ФИО46 ИНН 

<

***> - доход 2 038 768,75 руб. (договор за 2019 год - т. 32 л.д. 27-33, акты, отчеты комиссионера - т.32 л.д. 34-71);

- ИП ФИО47 ИНН 

<

***> - дохода 1 416 711,35 руб. (договор за 2019 год - т. 31 л.д. 92-98, акты - т. 31 л.д. 99-117);

- ИП ФИО48 ИНН 

<

***> - доход 2 148 927,10 руб. (договор за 2019 год - т. №31 л.д. 27-33, акты - т. №31 л.д. 34-45);

- ИП ФИО30 ИНН 

<

***> - доход 36 264,30 руб. (договор за 2019 год - т. 34 л.д. 17-23, акты - т. 34 л.д. 24-36);

- ИП ФИО18 ИНН 

<

***> - доход 472 684,20 руб. (договор за 2019 год -т. 33 л.д. 25-31, акты, отчеты комиссионера - т. 33 л.д. 32-68);

- ИП ФИО49 ИНН 

<

***> - доход 2 876 567,37 руб. (договор за 2019 год - т. 34 л.д. 75-81, акты - т. 34 л.д. 82-97);

- ОАО «Кораблинское АТП» ИНН 

<

***> - доход 1 098 399,90 руб. (договор за 2019 год - т. 36 л.д. 56-62, акты, отчеты комиссионера - т. 36 л.д. 63-109);

- ООО «ТК Курскавтотранс» ИНН 

<

***> - доход 788 428,68 руб. (договор за 2019 год - т. 34 л.д. 131-137, акты - т. 34 л.д. 138-150);

- ООО «Славянский экспресс» ИНН 

<

***> - доход 44 403 658,18 руб. (договор за 2019 год - т. 35 л.д. 44-50, акты, отчеты комиссионера - т. 35 л.д. 51-99);

- ОАО «Спасское АТП» ИНН 

<

***> - доход 1 186 114,73 руб. (договор за 2019 год - т. 37 л.д. 50-56, акты, отчеты комиссионера - т. 37 л.д. 57-91);

- ОАО «Тумское АТП» ИНН 

<

***> - доход 322 550,45 руб. (договор за 2019 год - т. 39 л.д. 139-145, акты - т. 39 л.д. 146-157);

- ИП ФИО52 ИНН 

<

***> - доход 1 822 788,28 руб. (договор за 2019 год - т. 40 л.д. 90-96, акты - т. 40 л.д. 97-108);

- ИП ФИО54 ИНН 

<

***> - доход 79 513,40 руб. (договор за 2019 год - т. 40 л.д. 33-39, акты - т. 40 л.д. 40-51);

 

Всего по основному виду деятельности получен доход - 58 722 648,13 руб. Доход по прочим вида деятельности составил 33 665 340,97 руб. Общий доход за 2018 год составил 92 387 989,10 руб.

Данный доход отражен в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и с данной суммы дохода исчислен налогов в размере 5 543 279 руб.

Сумма исчисленного налога в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ уменьшена на сумму страховых вносов - 2 771 640 руб.

Сумма налога к уплате составила 2 771 639 руб., в том числе:

- авансовый платеж на 3 мес. 2019 года - 643 917 руб.

- авансовый платеж на полугодие 2019 года - 731 503 руб.

- авансовый платеж на 9 мес. 2019 года - 755 352 руб.

- за налоговый период 2019 год - 640 867 руб.

Данные показатели подтверждаются налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019 год (т. 42 л.д. 1-4) и книгой учета доходов и расходов за 2019 год (т. 42 л.д. 5-97).

Уплата налогов производилась с расчетного счета ИП ФИО1 (платежные поручения - т. 31 л.д. 144-148).

 

2020 год

Согласно выпиской из ЕГРИП  (т.32 л.д. 141-143) основной вид деятельности:

- Деятельность автовокзалов и автостанций (Код ОКВЭД 52.21.21). 

 

Дополнительные виды деятельности:

- торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах (Код ОКВЭД 47.75);

- деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания (Код ОКВЭД 56.10.1);

- покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества (Код ОКВЭД 68.10.21);

- покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений (Код ОКВЭД 68.10.22);

- аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом (Код ОКВЭД 68.20);

- предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе (Код ОКВЭД 68.31.1 37)

 

Основной вид деятельности осуществлялся на территории Автовокзала «Центральный» г. Рязани (адрес: 

<

...>, пом. HI, кадастровый номер: 62:29:0060014:3093), который принадлежал ИП ФИО1 на праве собственности.

Данный объект является категорированным объектом транспортной инфраструктуры, внесен в реестр МинТранс России (т. 32 л.д. 152-153). Право собственности, план помещения, назначение помещения подтверждаются выпиской ЕГРН (выписка ЕГРН на нежилое помещение HI - т.32 л.д. 144-148, выписка ЕГРН на земельный участок - т. 32 л.д. 149-151) и реестром МинТранс России (т. №32 л.д. 152-153).

 

Также в 2020 году ФИО1 в рамках нового вида деятельности осуществлялось строительство автомойки с привлечением подрядчика ИП ФИО55 ИНН 

<

***> (договоры, локальные сметы, акты выполненных работ, справки о стоимости работ и затрат - т. 24 л.д. 23-96).

Здание автомойки (адрес: 

<

...> стр. 2Г, кадастровый номер 62:26:0060014:14233, назначение: нежилое, наименование: автомойка), находится с 2021 года после окончания строительства в собственности ФИО1, что подтверждается выпиской из ЕГРН (т. 30 л.д. 8-13). Для оказания услуг автомойки ИП ФИО1 заключены договоры с клиентами, для примера: договоры с ИП ФИО56 (т. 30 л.д. 50-57), ГАУ РО «СШОР «Академия единоборств» (т. 30 л.д. 58-64), ИП ФИО57 (т. 30 л.д. 65-71).

 

ИП ФИО1 в 2020 году имел численность работников - 52 человека

В отношении данных работников были представлена отчетность в налоговый орган - расчет по страховым взносам за 2020 год  (т.41 л.д. 78-93).

За 2020 год ИП ФИО1 была выплачены вознаграждения (заработная плата) работникам в общей сумме 6 321 267,45 руб., с данных сумм уплачены страховые взносы на работников в общей сумме 2 191 903,73 руб., в том числе на ОПС - 1 586 848,78 руб., на ОМС - 422 964,42 руб., на ОСС - 182 090,53 руб.

Оплата страховых взносов в 2020 году производилась с расчетного счета ИП ФИО1, что подтверждается платежными поручениями  (т. №41 л.д. 94-135).

Численность работников, размер выплаченного вознаграждения, суммы уплаченных страховых взносов подтверждаются расчетом по страховым взносам за 2020 год  (т. 41 л.д. 78-93).

 

В 2020 году ИП ФИО1 были получены следующие доходы по договорам, заключенным с перевозчиками:

- ООО «Альянс Авто» ИНН 

<

***> - доход 630,00 руб. (акт - т. 32 л.д. 140);

- ИП ФИО58 ИНН 

<

***> - доход 45,60 руб. (договор за 2020 год - т. 37 л.д. 136-143, акты - т. 37 л.д. 144-145);

- ИП ФИО46 ИНН 

<

***> - доход 1 695 891,35 руб. (договор за 2020 год - т. 32 л.д. 72-78, акты, отчеты комиссионера - т.32 л.д. 79-109);

- ИП ФИО59 ИНН 

<

***> - доход 219,38 руб. (договор за 2020 год - т. 37 л.д. 155-161, акт - т. 37 л.д. 162);

- ИП ФИО26 ИНН 

<

***> - доход 406 550,70 руб. (договор за 2020 год - т.38 л.д. 144-150, акты - т.38 л.д. 151-156);

- ИП ФИО47 ИНН 

<

***> - дохода 1 158 832,10 руб. (договор за 2020 год - т. 31 л.д. 118-124,  акты - т.31 л.д. 125-139);

- ИП ФИО48 ИНН 

<

***> - доход 1 347 702,30 руб. (договор за 2020 год - т. 31 л.д. 46-52, акты - т. 31 л.д. 53-64);

- ИП ФИО19 ИНН 

<

***> - доход 577 197,40 руб. (договор за 2020 год  - т. 40 л.д. 146-152, акты - т. 40 л.д. 153-165);

- ИП ФИО30 ИНН 

<

***> - доход 27 587,55 руб. (договор за 2020 год - т. 34 л.д. 37-43, акты - т. 34 л.д. 44-55);

- ИП ФИО60 ИНН 

<

***> - доход 1 197,15 руб. (договор за 2020 год - т. 40 л.д. 128-135, акты - т. 40 л.д. 136-137);

- ИП ФИО18 ИНН 

<

***> - доход 363 261,55 руб. (договор за 2020 год - т. 33 л.д. 69-76, акты, отчеты комиссионера - т. 33 л.д. 77-115);

- ИП ФИО61 ИНН 

<

***> - доход 625,50 руб. (договор за 2020 год - т. 37 л.д. 146-153, акт - т.37 л.д. 154);

- ИП ФИО31 ИНН 

<

***> - доход 1 901,40 руб. (договор за 2020 год - т. №35 л.д. 151-158, акты-т. №35 л.д. 159-160);

- ИП ФИО20 ИНН 

<

***> - доход 381 097,50 руб. (договор за 2020 год - т. 35 л.д. 138-144, акты-т. 35 л.д. 145-150);

- ИП ФИО23 ИНН 

<

***> - доход 984 732,30 руб. (договор за 2020 год - т. 33 л.д. 148-154, акты, отчеты комиссионера - т. 33 л.д. 155-167);

- ИП ФИО49 ИНН 

<

***> - доход 2 821 338,76 руб. (договор за 2020 год - т. 34 л.д. 98-104, акты- т. 34 л.д. 105-117);

- ОАО «Кораблинское АТП» ИНН 

<

***> - доход 863 239,70 руб. (договор за 2020 год - т. 36 л.д. 110-117, акты, отчеты комиссионера - т. 36 л.д. 118-155);

- ООО «ТК Курскавтотранс» ИНН 

<

***> - доход 612 456,90 руб. (договор за 2020 год- т.34 л.д. 151-157, акты - т. 34 л.д. 158-170);

- ИП ФИО21 ИНН 

<

***> - доход 1 088 868,15 руб. (договор за 2020 год -т. №38 л.д. 125-131, акты-т. №38 л.д. 132-143);

- ИП ФИО62 ИНН 

<

***> - доход 13,50 руб. (договор за 2020 год - т. 40 л.д. 138-144, акт - т. 40 л.д. 145);

- ИП ФИО50 ИНН 

<

***> - доход 554 459,90 руб. (договор за 2020 год - т. 39 л.д. 44-50, акты, отчеты комиссионера - т. 39 л.д. 51-68);

- ИП ФИО24 ИНН 

<

***> - доход 834 580,35 руб. (договор за 2020 год - т. 39 л.д. 89-95, акты - т.39 л.д. 96-103);

- ИП ФИО63 ИНН 

<

***> - доход 48 065,18 руб. (договор за 2020 год - т.38 л.д. 1-7,  акты - т.38 л.д. 8-13);

- ИП ФИО22 ИНН 

<

***> - доход 1 651 864,85 руб. (договор за 2020 год - т. 38 л.д. 14-20, акты - т. 38 л.д. 28-33);

- ОАО «Ряжское АТП» ИНН 

<

***> - доход 1 163 570,80 руб. (договор за 2020 год - т. 38 л.д. 34-41, акты - т. 38 л.д. 42-47);

- ОАО «Сапожковское АТП» ИНН 

<

***> - доход 851 501,70 руб. (договор за 2020 год - т. 38 л.д. 48-55, акты - т. 38 л.д. 56-61);

- ИП ФИО64 ИНН 

<

***> - доход 378,45 руб. (договор за 2020 год - т. 38 л.д. 62-69, акт - т. 38 л.д. 70);

- ИП ФИО65. ИНН 

<

***> - доход 10 994,70 руб. (договор за 2020 год - т. 38 л.д. 71-77, акты - т. 38 л.д. 78-79);

- ИП ФИО27 ИНН 

<

***> - доход 286 394,60 руб. (договор за 2020 год - т. 38 л.д. 21-27, акты - т. 38 л.д. 88-93);

- ООО «Славянский экспресс» ИНН 

<

***> - доход 18 383 807,12 руб. (договор за 2020 год - т. 35 л.д. 100-106, акты, отчеты комиссионера - т. 35 л.д. 107-131);

- ОАО «Спасское АТП» ИНН 

<

***> - доход 796 903,55 руб. (договор за 2020 год - т. 37 л.д. 92-99, акты, отчеты комиссионера - т. 37 л.д. 100-135);

- ОАО «Тумское АТП» ИНН 

<

***> - доход 235 921,20 руб. (договор за 2020 год - т. 39 л.д. 158-165, акты - т.39 л.д. 166-177);

- ИП ФИО52 ИНН 

<

***> - доход 1 411 590,53 руб. (договор за 2020 год - т. 40 л.д. 109-115, акты - т. 40 л.д. 116-127);

- ИП ФИО54 ИНН 

<

***> - доход 62 976,54 руб. (договор за 2020 год - т. 40 л.д. 52-59, акты - т. 40 л.д. 60-71);

Всего по основному виду деятельности в 2020 г. получен доход - 38 626 398,26 руб. Доход по прочим вида деятельности составил 49 409 162,08 руб. Общий доход за 2018 год составил 88 035 560,34 руб.

Данный доход отражен в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и с данной суммы дохода исчислен налогов в размере 5 282 134 руб.

Сумма исчисленного налога в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ уменьшена на сумму страховых вносов - 2 557 552 руб.

Сумма налога к уплате составила 2 724 582 руб., в том числе:

- авансовый платеж на 3 мес. 2019 года - 493 828 руб.

- авансовый платеж на полугодие 2019 года - 553 521 руб.

- авансовый платеж на 9 мес. 2019 года - 746 386 руб.

- за налоговый период 2019 год - 930 847 руб.

Данные показатели подтверждаются налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 год (т. 42 л.д. 98-102) и книгой учета доходов и расходов за 2020 год (т. 42 л.д. 103-198).

Уплата налогов производилась с расчетного счета ИП ФИО1 (платежные поручения - т.31 л.д. 149-155).

 

ООО «ПассажирСервис» согласно объяснениям, представленным документам, выписке из ЕГРЮЛ (т. 82л.д. 1-7) в 2018-2020 годах основным видом деятельности ООО «ПассажирСервис» являлась деятельность автовокзалов и автостанций (Код ОКВЭД 52.21.21).

Дополнительными видами деятельности являлись:

- Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (Код ОКВЭД 49.3);

Регулярные перевозки пассажиров прочим сухопутным транспортом в городском и пригородном сообщении (Код ОКВЭД 49.31.2)

- Деятельность легкового такси  и  арендованных легковых  автомобилей  с водителем (Код ОКВЭД 49.32);

- Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам (Код ОКВЭД 49.4);

- Деятельность транспортная вспомогательная (Код ОКВЭД 52.2)

- Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (Код ОКВЭД 52.29);

- Аренда и лизинг прочих машин и оборудования и материальных средств (Код ОКВЭД 77.3):

- Деятельность туристических агентств (Код ОКВЭД 79.11).

 

Лицом, имеющим право действовать от имени ООО «ПассажирСервис» без доверенности, являлась ФИО6 - генеральный директор, учредитель - ФИО5.

 

В 2018-2020 годах в собственности ООО «ПассажирСервис» имелись следующие объекты недвижимости (объекты транспортной инфраструктуры), включенные в реестр остановочных пунктов

Здание автовокзала, адрес: 

<

...>. кадастровый номер: 62:05:0010132:46 (выписка ЕГРН. отчет об основных сведениях объекта недвижимости - т. 50 л.д. 1-5):

Здание-автостанция, адрес: Рязанская область. ФИО66ский район, нос. Гусь-Железный, ул. Советская, д. 8. кадастровый номер: 62:04:0010102:1174 (выписка ЕГРН -т. 50 л.д. 6);

Здание автовокзал, адрес: 

<

...> , кадастровый номер: 62:26:0011002:292 (выписка ЕГРН - т. 50 л.д. 7-18);

Здание автостанции, адрес: 

<

...>, кадастровый номер: 62:07:0010102:736 (свидетельство о государственной регистрации права, отчет об основных сведениях объекта недвижимости - т. 50 л.д. 19-23);

Здание автостанции, адрес: 

<

...> кадастровый номер: 62:08:0060127:23 (выписка ЕГРН - т. 50 л.д. 24-42);

Автостанция, адрес: Рязанская область, Пронский район, г. ФИО68. мкр. Д. д. 49. кадастровый номе: 62:11:0010105:187 (выписка ЕГРН -т. 50 л.д. 43, 149-159):

Автостанция, адрес: 

<

...> кадастровый номе: 62:17:0030110:211 (выписка ЕГРН, отчет об основных сведениях объекта недвижимости - т. 50 л.д. 48-52);

Здание автостанции, адрес: 

<

...>, кадастровый номер: 62:05:0020108:153 (выписка ЕГРН, отчет об основных сведениях объекта недвижимости - т. 50 л.д. 53-57);

Здание автостанции, адрес: 

<

...> кадастровой номер: 62:25:0070209:169 (выписка ЕГРН - т. 50 л.д. 58-72);

Здание, адрес: Рязанская область, Путятинский район, с. Путятино, кадастровый номер: 62:12:0030101:336 (свидетельство о государственной регистрации права, отчет об основных сведениях объекта недвижимости - т. 50 л.д. 73-77);

Здание, адрес: Рязанская область. 

<

...>, кадастровой номер: 62:04:0020103:1058 (выписка ЕГРН, отчет об основных сведениях объекта недвижимости - т. 50 л.д. 78-82);

Здание, адрес: 

<

...>. кадастровой номер: 62:22:0030203:178 (выписка ЕГРН, отчет об основных сведениях объекта недвижимости - т. 50 л.д. 83-87);

Здание, адрес: 

<

...> кадастровой номер: 62:20:0030103:232 (выписка ЕГРН, отчет об основных сведениях объекта недвижимости - т. 50 л.д. 88-92);

Здание, адрес: 

<

...>. кадастровой номер: 62:16:0040103:104 (выписка ЕГРН, отчет об основных сведениях объекта недвижимости - т. 50 л.д. 93-97);

Здание, адрес: 

<

...>, кадастровый номер: 62:14:0010153:146 (свидетельство о государственной регистрации права, выписка ЕГРН — т. 50 л.д. 98-110);

Здание, адрес: 

<

...>. кадастровой номер: 62:11:0020110:142 (выписка ЕГРН - т. 50 л.д. 113. отчет об основных сведениях объекта недвижимости — т. 50 л.д. 44-47):

Здание, адрес: 

<

...>, кадастровый номер: 62:24:0010205:208 (свидетельство о государственной регистрации права, отчет об основных сведениях объекта недвижимости - т. 50 л.д. 114-118);

Здание, адрес: 

<

...>, кадастровый номер: 62:28:0020610:46 (свидетельство о государственной регистрации права, выписка ЕГРН-т. 50л.д. 119-133);

Здание, адрес: 

<

...>. пом. HI, кадастровой номер: 62:29:00800014:906 (выписка ЕГРН, отчет об основных сведениях объекта недвижимости - т. 50 л.д. 134-148).

Данные здания, в которых располагаются автовокзалы, автостанции и остановочные пункты ООО «ПассажирСервис» внесены в реестры Минтранса РФ как категорированные объекты транспортной инфраструктуры (3 автовокзала : ФИО66. Приокский, Скопин, и 4 автостанциям: ФИО67, ФИО68. Ряжск, Шилово) и как остановочные пункты - 15 объектов (реестры МинТранса РФ - т. 50 л.д. 111-112).

 

ООО «ПассажирСервис» имело следующие показатели хозяйственной деятельности в 2018-2020 годах:

за 2018 год

Согласно Книге учета доходов и расходов (т.47л.д.116-154) доходы ООО «ПассажирСервис» в 2018 году составили 69 262 344,50 руб., из них 58 536 446,05 руб. по основному виду деятельности - деятельность автовокзалов и автостанций» по условиям договоров ООО «ПассажирСервис» за вознаграждение  предоставляет Перевозчику услуги, оказываемые на объекте транспортной инфраструктуры, в том числе: осуществление организации перевозок пассажиров и багажа по регулярным междугородним и пригородным маршрутам, выполняемым автобусами, принадлежащими Перевозчику, осуществление диспетчерского руководства перевозочным процессом, предоставление услуг по реализации билетов на рейсы перевозчиков, Перевозчик обязуется принять и оплатить эти услуги, в том числе по следующим перевозчикам:

1. ООО «Автоколонна №1663» доход составил 2 017 478.10 руб. (договор за 2018 год - т. 60 л.д. 1-6. акты, отчеты комиссионера - т. 60 л.д. 7-28):

2. МУП «Автоколонна №1310» доход составил 659 654.05 руб. (договоры за 2018 год - т. 53 л.д. 96-137, акты, отчеты комиссионера - т. 53 л.д. 138-161):

3. ООО «Автоколонна №1411» доход составил 345 291,90 руб. (договор за 2018 год - т. 54 л.д. 124-129, акты, отчеты комиссионера - т. 54 л.д. 130-151):

4. ИП ФИО69 доход составил 880 794.69 руб. (договор за 2018 год - т. 55 л.д. 1-6. акты, отчеты комиссионера - т. 55 л.д. 7-30);

5. ООО «Агротранссервис» доход составил 391 205.75 руб. (договор за 2018 год -т. 58 л.д. 1-6. акты, отчеты комиссионера - т. 58 л.д. 7-25);

6. ИП ФИО70 доход составил 1 114 167,85 руб. (договор за 2018 год - т. 67 л.д. 1-6. акты, отчеты комиссионера - т. 67 л.д. 7-30);

7. ГУП «Владимирский автовокзал» доход составил 519 979.50 руб. (договор за 2018 год-т. 72 л.д. 100-105. акты, отчеты комиссионера - т. 72 л.д. 106-129):

8. ИП ФИО71 доход составил 83 281.45 руб. (договор за 2018 год - т. 72 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 72 л.д. 7-30):

9. И11 ФИО19 доход составил 1 224 730,63 руб. (договор за 2018 год - т. 68 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 68 л.д. 7-28);

10. ИП ФИО72 доход составил 875 725.99 руб. (договор за 2018 год - т. 68 л.д. 81-86. акты, отчеты комиссионера - т. 68 л.д. 87-106):

11. КИП ФИО73. доход составил 216 543,15 руб. (договор за 2018 год - т. 71л.д. 6-10. акты, отчеты комиссионера -т. 71 л.д. 11-33);

12. ИП ФИО74 доход составил 491 374,45 руб. (договор за 2018 год - т. 70 л.д. 1 -6, акты, отчеты комиссионера - т. 70 л.д. 7-30);

13. ИП ФИО33 доход составил 74 888.25 руб. (договор за 2018 год - т. 59 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 59 л.д. 7-29):

14. ИП ФИО75 доход составил 9 022,50 руб. (договор за 2018 год - т. 61 л.д.129-134, акт. отчет комиссионера -т. 61 л.д. 135-136); 

15.000 «Инжстрой-сервис» доход составил 65 675,86 руб. (договор за 2018 год -т. 71 л.д. 118-123, акты, отчеты комиссионера - т. 71 л.д. 124-140); 

16. ОАО «Истринское АТП» доход составил 2 979 741,72 руб. (акты, отчеты комиссионера - т. 61 л.д. 103-120): 

17.ИП ФИО20 доход составил 888 925.00 руб. (договор за 2018 год - т. 66л.д. 1-6. акты, отчеты комиссионера - т. 66 л.д. 7-31): 

18. ИП ФИО76 доход составил 279 460.00 руб. (договор за 2018 год - т. 63 л.д.97-102. акты, отчеты комиссионера - т. 63 л.д. 103-116); 

19. ООО «Касимовское ПОАТ-3» доход составил 7 149 111,98 руб. (договор за 2018 год - т. 62 л.д. 1-6. акты, отчеты комиссионера - т. 62 л.д. 7-26); 

20. ИП ФИО77 доход составил 268 532.10 руб. (договор за 2018 год - т. 76 л.д.1-6. акты, отчеты комиссионера - т. 76 л.д. 7-31):

21. ИП ФИО78 доход составил 142 566,35 руб. (договор за 2018 год - т. 61 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 61 л.д. 7-30);

22. АО «Мострансавто» МАП №2 Автоколонна №1417 доход составил 6 133 493,30 руб. (акты, отыеты комиссионера - т. 65 л.д. 105-122);

23. ИП ФИО79 доход составляет 335 677,80 руб. (договор за 2018 год - т. 64 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 64 л.д. 7-30);

24. ООО «Мордовавтотранс» доход составляет 144 362,12 руб. (договор за 2018 год -т. 66 л.д. 87-89, акты, отчеты комиссионера - т. 66 л.д. 90-107);

25. ООО «Моршанское АТП» доход составляет 200 226,91 руб. (договор за 2018 год -т. 44 л.д. 85-90, акты, отчеты комиссионера - т. 44 л.д. 91-100);

26. ООО «Междугородние пассажирские перевозки» доход составляет 8 995 720,90 руб. (договор за 2018 год - т. 43 л.д. 1-6, протоколы разногласий - т. 43 л.д. 7-8, акты, отчеты комиссионера - т. 43 л.д. 9-26);

27. АО «Муромское ПАТЛ» доход составляет 93 960,70 руб. (договор за 2018 год -т. 81 л.д. 96-101, акты, отчеты комиссионера - т. 81 л.д. 102-126);

28. СПК «Нива-Транс» доход составляет 44 119,95 руб. (договор за 2018 год - т.80 л.д. 94-99, акты, отчеты комиссионера - т. 80 л.д. 100-118); 

29. ООО «НИРАЛ-Авто» доход составил 342 890,80 руб. (договор за 2018 год - т.80 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 80 л.д. 7-28);

30. ИП ФИО80 доход составил 122 655,20 руб. (договор за 2018 год - т. 79 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 79 л.д. 7-30);

31. ИП ФИО81 доход составил 400 887,95 руб. (договор за 2018 год - т. 79 л.д. 102-107, акты, отчеты комиссионера-т. 79 л.д. 108-130):

32.000 «Перевозчик» доход составил 1 056 336,26 руб. (договор за 2018 год - т.77 л.д. 93-98, акты, отчеты комиссионера - т. 77 л.д. 99-116);

33.ООО «Пригородные пассажирские перевозки» доход составил 559 067,80 руб. (договор за 2018 год - т. 78 л.д. 1-6. акты, отчеты комиссионера - т. 78 л.д. 7-26);

34. ИП ФИО22 доход составил 994 636,95 руб. (договор за 2018 год - т. 75 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 75 л.д. 7-30);

35. ИП Рева А.И. доход составил 409 270,45 руб. (договор за 2018 год - т. 77 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 77 л.д. 7-31);

36. ООО «Рязанское пригородное автотранспортное предприятие» доход составил 1 307 893,70 руб. (договор за 2018 год - т. 63 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 63 л.д. 7-25);

37. ОАО «Ряжское АТП» доход составил 3 508 392,87 руб. (договор за 2018 год - т.74 л.д. 1-6. акты, отчеты комиссионера - т. 74 л.д. 7-27);

38. ООО «Рязанский транспортный союз» доход составил 3 386 153,39 руб. (договор за 2018 год — т. 69 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 69 л.д. 7-25);

39. ОАО «Сапожсковское АТП» доход составил 2 048 676,55 руб. (договор за 2018 год-т. 51 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - г. 51 л.д. 7-26);

40. ОАО «Сасовское АТП» доход составил 46 082,25 руб. (договор за 2018 год - т.75 л.д. 104-109, акты, отчеты комиссионера - т. 75 л.д. 110-127):

41.ИП ФИО82. доход составил 80 161,20 руб. (договор за 2018 год - т. 54 л.д.1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 54 л.д. 7-27): 

42. ИП ФИО27 доход составил 619 547,25 руб. (договор за 2018 год - т. 57л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 57 л.д. 7-32);

43. ООО «Скопинский ИМИ» доход составил 2 091 070,85 руб. (договор за 2018 год -т. 65 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 65 л.д. 7-18); 

44. ОАО «Скопинское АТП» доход составил 2 091 845.90 руб. (договор за 2018 год -т. 56 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 56 л.д. 7-18): 

45. ИП ФИО83 доход составил 227 282,75 руб. (договор за 2018 год - т. 76л.д. 102-107, акты, отчеты комиссионера - т. 76 л.д. 108-131); 

46.ООО «Трансавто» доход составил 123 926,10 руб. (договор за 2018 год - т. 71л.д. 1-5, акты, отчеты комиссионера - т. 71 л.д. 34-50);

47. ИП ФИО84 доход составил 19 020,62 руб. (договор за 2018 год - т. 46 л.д. 97-102, отчеты комиссионера — т. 46 л.д. 103-104);

48. ИП ФИО85 доход составил 678 091,40 руб. (договор за 2018 год - т. 46 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 46 л.д. 7-29);

49. ИП ФИО86 доход составил 262 110,13 руб. (договор за 2018 год - т. 45 л.д. 1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 45 л.д. 7-29);

50. ИП ФИО87 доход составил 344 698,30 руб. (договор за 2018 год - т. 45 л.д. 81-86, акты, отчеты комиссионера - т. 45 л.д. 87-117);

51.ИП ФИО88 доход составил 484 188,00 руб. (договор за 2018 год - т. 44 л.д.1-6, акты, отчеты комиссионера - т. 44 л.д. 7-30); 

52.ГУП «Мострансавто»   «Шатурское ПАТП» доход составил 594 241,43 руб. (договор за 2018 год - т. 43 л.д. 93-98, акты, отчеты комиссионера - т. 43 л.д. 99-112).

 

Доход по прочим видам деятельности составил 10 725 898,45 руб.

Книга учета доходов и расходов за 2018 год — т. 47 л.д. 116-154.

На основании книги учета доходов и расходов ООО «ПассажирСервис» была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения. Согласно налоговой декларации за 2018 год доходы ООО «ПассажирСервис» составили 69 262 344,00 руб. (стр. 113 декларации раздела 2.1.1), сумма исчисленного налога составила 4 155 741.00 руб. (строка 133 декларации раздела 2.1.1). В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога была уменьшена на сумму страховых вносов в размере 2 378 212,00 руб. (строка 143 декларации раздела 2.1.1), налог к уплате составил 2 378 212,00 руб. (сумма строк 020. 040, 070, 100 раздела 1.1 декларации).

Копия налоговой декларации за 2018 год — т. 47 л.д. 110-115.

Копии платежных поручений об уплате УСН за 2019 год - т. 44 л.д. 134-137.

Численность работников ООО «ПассажирСервис» в 2018 году составила 81 человек.

Суммы выплат и иных вознаграждений, исчисленные в пользу физических лиц, за 2018 год составили 12 501 392,00 руб.

Размер исчисленных страховых взносов составил:

- на обязательное пенсионное страхование - 2 646 238.02 руб.;

- на обязательное медицинское страхование - 613 446,11 руб.;

- на социальное страхование - 19 670,39 руб.

Всего страховые взносы за 2018 год составили 3 279 354,52 руб.

Численность работников и размер выплаченных им вознаграждений подтверждается расчетом по страховым взносам за 2018 год - т. 47 л.д. 1-4.

Страховые взносы за работников ООО «ПассажирСервис» за 2018 год оплачивались с расчетного счета ООО «ПассажирСервис» (копии платежных поручений -т. 47 л.д. 17-48).

 

2019 год

Согласно Книге учета доходов и расходов (т. 48 л.д. 7-239) доходы ООО «ПассажирСсрвис» в 2019 году составили 83 869 926,51 руб.. из них 71 429 433,72 руб. по основному виду деятельности - деятельность автовокзалов и автостанций» - в том числе по следующим перевозчикам:

1. ОАО «Автоколонна №1663» доход составил 2 011 369,75 руб. (договор за 2019 год - т. 60 л.д. 29-35, акты, отчеты комиссионера, реестры отправки призывников - т. 60 л.д. 36-138);

2. МУП «Автоколонна №1310» доход составил 597 123,65 руб. (договоры за 2019 год-т. 53 л.д. 1-35, акты, отчеты комиссионера - т. 53 л.д. 36-95);

3. АО «Мострансавто», Автоколонна №1377 доход составил 1 120 179,76 руб. (отчеты о продаже перевозочных документов - т. 52 л.д. 136-140);

4. ООО «Автоколонна №1411» доход составил 391 170,67 руб. (договор за 2019 год - т. 54 л.д. 91-97, акты, отчеты комиссионера - т. 54 л.д. 98-123);

5. ИП ФИО69 доход составил 868 572,41 руб. (договор за 2019 год - т. 55 л.д. 31-37, акты, отчеты комиссионера - т. 55 л.д. 38-99);

6. ООО «Агротранссервис» доход составил 386 233,20 руб. (договор за 2019 год -т. 58 л.д. 26-32, акты, отчеты комиссионера - т. 58 л.д. 33-96);

7. ИП ФИО42. доход составил 298,65 руб. (договор за 2019 год - т. 51 л.д. 111-117, акты, отчеты комиссионера - т. 51 л.д. 119-122);

8. ИП ФИО89 доход составил 889 153,20 руб. (договор за 2019 год - т. 67 л.д. 31-37, акты, отчеты комиссионера - т. 67 л.д. 38-107);

9. ГУП «Владимирский автовокзал» доход составил 297 585.75 руб. (договор за 2019 год-т. 72 л.д. 130-135, акты, отчеты комиссионера - т. 72 л.д. 136-151);

10. ИП ФИО71 доход составил 88 550,55 руб. (договор за 2019 год - т. 72 л.д. 31-37, акты, отчеты комиссионера - т. 72 л.д. 38-68);

11. ИП ФИО19 доход составил 1 258 174,43 руб. (договор за 2019 год - т. 68 л.д. 29-35, акты, отчеты комиссионера - т. 68 л.д. 36-61);

12. ИП ФИО72 доход составил 808 721,07 руб. (договор за 2019 год - т. 68л.д. 107-113, акты, отчеты комиссионера - т. 68 л.д. 114-136); 

13. ИП ФИО73. доход составил 257 862,90 руб. (договор за 2019 год - т. 52л.д. 1-7, акты, отчеты комиссионера - т. 52 л.д. 8-78); 

14.ИП ФИО74 доход составил 656 498,90 руб. (договор за 2019 год-т. 70 л.д.31-37, акты, отчеты комиссионера - т. 70 л.д. 38-64); 

15.ИП ФИО33 доход составил 80 182,20 руб. (договор за 2019 год - т. 59 л.д.30-36. акты, отчеты комиссионера - т. 59 л.д. 37-110); 

16. ИП ФИО90 доход составил 11 438,80 руб. (договор за 2019 год - т. 70 л.д.96-102, акты, отчеты комиссионера - т. 70 л.д. 103-120); 

17. ООО «Инжстрой-сервис» доход составил 6 722,00 руб. (договор за 2019 год - т.71 л.д. 141-147, акты, отчеты комиссионера - т. 71 л.д. 148-152); 

18. ОАО «Истринское АТП» доход составил 1 975 445,94 руб. (акты, отчеты комиссионера - т. 61 л.д. 121-128); 

19.ИП ФИО20 доход составил 905 454.00 руб. (договор за 2019 год — т. 66л.д. 32-38, акты, отчеты комиссионера - т. 66 л.д. 39-67): 

20. ИП ФИО23 доход составил 2 242 951.80 руб. (договор за 2019 год - т. 69 л.д.97-100, акты, отчеты комиссионера - т. 69 л.д. 101-128); 

21.ИП ФИО76 доход составил 58 536,35 руб. (договор за 2019 год - т. 63 л.д.117-123, акты, отчеты комиссионера - т. 63 л.д. 124-137);

22. ООО «Касимовское ПОЛТ-З» доход составил 7 153 563.90 руб. (договор за 2019 год - т. 62 л.д. 103-108, реестры отправки призывников - т. 62 л.д. 27-102, акты, отчеты комиссионера, акты взаимозачета - т. 62 л.д. 109-172);

23. ИП ФИО77 доход составил 259 778,40 руб. (договор за 2019 год - т. 76 л.д. 32-38, акты, отчеты комиссионера - т. 76 л.д. 39-74);

24. ИП ФИО78 доход составил 145 736.40 руб. (договор за 2019 год - т. 61 л.д. 31-37, акты, отчеты комиссионера - т. 61 л.д. 38-102);

25. АО «Мострансавто» МАП №2 Автоколонна №1417 доход составил 6 172 398.30 руб. (акты, отчеты комиссионера-т. 65 л.д. 123-138);

26. ИП ФИО79 доход составляет 319 017.90 руб. (договор за 2019 год - т. 64 л.д. 31-37. акты, отчеты комиссионера - т. 64 л.д. 38-111);

27. ИП ФИО21 доход составил 3 125 684.55 руб. (договор за 2019 год - т. 81 л.д. 1-7, акты, отчеты комиссионера - т. 81 л.д. 8-76);

28. ООО «Мордовавтотранс» доход составляет 110 934.70 руб. (договор за 2019 год -т. 66 л.д. 108-114, акты, отчеты комиссионера - т. 66 л.д. 115-141):

29. ООО «Моршанское АТП» доход составляет 194 521,05 руб. (договор за 2019 год -т. 44 л.д. 101-107, акты, отчеты комиссионера -т. 44 л.д. 108-121);

30. ООО «Междугородние пассажирские перевозки» доход составляет 10 186 713.70 руб. (договор за 2019 год - т. 43 л.д. 27-33, акты, отчеты комиссионера - т. 43 л.д. 34-69):

31. АО «Муромское ПАТП» доход составляет 62 261.45 руб. (договор за 2019 год -т. 81 л.д. 127-133. акты, отчеты комиссионера - т. 81 л.д. 134-156):

32.0СПК «Нива-Транс» доход составляет 37 452.30 руб. (договор за 2019 год - т.80 л.д. 1 19-125. акты, отчеты комиссионера - т. 80 л.д. 126-153); 

33.ООО «НИРАЛ-Авто» доход составил 291 823,80 руб. (договор за 2019 год - т.80 л.д. 29-35, акты, отчеты комиссионера - т. 80 л.д. 36-63); 

34. ООО «Новомосковская а/к №1411» доход составил 15 871.47 руб. (договор за 2019 год - т. 46 л.д. 105-112, акты, отчеты комиссионера - т. 46 л.д. 113-114):

35. ИП ФИО80 доход составил 131 534.00 руб. (договор за 2019 год - т. 79 л.д. 31-37. акты, отчеты комиссионера, акты взаимозачета - т. 79 л.д. 38-76);

36. ИП ФИО50 доход составил 1 115 109.05 руб. (договор за 2019 год - т. 73 л.д. 1-7. акты, отчеты комиссионера - т. 73 л.д. 8-82):

37. ИП ФИО24 доход составил 1 723 391.25 руб. (договор за 2019 год - т. 43 л.д. 124-129. акты, отчеты комиссионера - т. 43 л.д. 130-156):

38. ИП 11авлов Ю.Н. доход составил 343 036.30 руб. (договор за 2019 год - т. 79 л.д. 84-89. акты, отчеты комиссионера — т. 79 л.д. 90-101):

39. ИП ФИО81 доход составил 369 762.35 руб. (договор за 2019 год - т. 79 л.д. 131-137, акты, отчеты комиссионера - т. 79 л.д. 138-162);

40. ООО «Перевозчик» доход составил 895 906.90 руб. (договор за 2019 год - т. 77 л.д. 117-123. акты, отчеты комиссионера - т. 77 л.д. 124-153);

41. ООО «Пригородные пассажирские перевозки» доход составил 577 023.00 руб. (договор за 2019 год - т. 78 л.д. 27-33, акты, отчеты комиссионера - т. 78 л.д. 34-101):

42. ИП ФИО22 доход составил 1 955 809,21 руб. (договор за 2019 год - т. 75 л.д. 31-37, акты, отчеты комиссионера, акты взаимозачета - т. 75 л.д. 38-840);

43. ИП Рева А.И. доход составил 440 250.45 руб. (договор за 2019 год - т. 77 л.д. 32-38. акты, отчеты комиссионера - т. 77 л.д. 39-62);

44. ООО «Рязанское пригородное автотранспортное предприятие» доход составил 1 480 979.80 руб. (договор за 2019 год - т. 63 л.д. 26-32. акты, отчеты комиссионера - т. 63 л.д. 33-96);

45. ОАО «Ряжское АТП» доход составил 3 242 305,69 руб. (договор за 2019 год - т. 74 л.д. 28-34, акты, отчеты комиссионера, реестры отправки призывников, акты взаимозачета - т. 74 л.д. 35-148);

46.000 «Рязанский транспортный союз» доход составил 3 099 636.12 руб. (договор за 2019 год - т. 69 л.д. 26-32. акты, отчеты комиссионера - т. 69 л.д. 33-65);

47. ОАО «Сапожсковское АТП» доход составил 1 860 909.45 руб. (договор за 2019 год-т. 51 л.д. 27-33, акты, отчеты комиссионера - т. 51 л.д. 34-90);

48. ОАО «Сасовское АТП» доход составил 5 841,90 руб. (договор за 2019 год - т. 75 л.д. 128-134, акты, отчеты комиссионера-т. 75 л.д. 135-140);

49. ИП ФИО82. доход составил 80 032.35 руб. (договор за 2019 год - т. 54 л.д. 28-34. акты, отчеты комиссионера - т. 54 л.д. 35-66):

50. ИП ФИО27 доход составил 639 358.25 руб. (договор за 2019 год - т. 57 л.д. 33-39. акты, отчеты комиссионера - т. 57 л.д. 40-112);

51. ООО «Скопинский ПМП» доход составил 4 001 105.20 руб. (договор за 2019 год -т. 65 л.д. 19-25, акты, отчеты комиссионера - т. 65 л.д. 26-81);

52. ОАО «Скопинское АТП» доход составил 3 927 810,65 руб. (договор за 2019 год -т. 56 л.д. 19-25, акты, отчеты комиссионера, реестры отправки призывников -т. 56 л.д. 26-181);

53. ИП ФИО83 доход составил 206 399.80 руб. (договор за 2019 год - т. 76 л.д. 132-138. акты, отчеты комиссионера-т. 76 л.д. 139-171):

54. ООО «Трансавто» доход составил 112 488,15 руб. (договор за 2019 год - т. 71 л.д. 51-57. акты, отчеты комиссионера - т. 71 л.д. 58-117):

55. ИП ФИО85 доход составил 572 974,55 руб. (договор за 2019 год - т. 46 л.д. 30-37, акты, отчеты комиссионера - т. 46 л.д. 38-71);

56. ИП ФИО86 доход составил 291 518.14 руб. (договор за 2019 год - т. 45 л.д. 30-36. акты, отчеты комиссионера - т. 45 л.д. 37-60);

57. ИП ФИО87 доход составил 238 158.05 руб. (договор за 2019 год - т. 45 л.д. 118-124, акты, отчеты комиссионера - т. 45 л.д. 125-141):

58. ИП ФИО88 доход составил 465 536.33 руб. (договор за 2019 год - т. 44 л.д. 31-37, акты, отчеты комиссионера - т. 44 л.д. 38-60):

59. «Шатурское ПАТП» доход составил 664 572,88 руб. (отчеты о продажа перевозочных документов - т. 43 л.д. 113-123);

Доход по прочим видам деятельности составил 12 440 492.79 руб.

Книга учета доходов и расходов за 2019 год - т. 48 л.д. 7-239;

На основании книги учета доходов и расходов ООО «ПассажирСервис» была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения. Согласно налоговой декларации за 2019 год доходы ООО «ПассажирСервис» составили 83 869 926,00 руб. (стр. 113 декларации раздела 2.1.1). сумма исчисленного налога составила 5 032 196.00 руб. (строка 133 декларации раздела 2.1.1). В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 ПК РФ сумма налога была уменьшена на сумму страховых вносов в размере 2 516 098.00 руб. (строка 143 декларации раздела 2.1.1), налог к уплате составил 2 516 098,00 руб. (сумма строк 020. 040. 070. 100 раздела 1.1 декларации).

Копия налоговой декларации за 2019 год - т. 48 л.д. 1-6.

Копии платежных поручений об оплате УСН за 2019 год - т. 44 л.д. 138-142.

Численность работников ООО «ПассажирСервис» в 2019 году составила 76 человек.

Суммы выплат и иных вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, за 2019 год составили 13 926 408,47 руб.

Размер исчисленных страховых взносов составил:

- на обязательное пенсионное страхование - 3 010 898.77 руб.:

- на обязательное медицинское страхование - 697 981.03 руб.;

- на социальное страхование - 201 356,83 руб.

Всего страховые взносы за 2019 год составили 3 910 236,63 руб.

Численность работников и размер выплаченных им вознаграждений подтверждается расчетом по страховым взносам за 2019 год - т. 47 л.д. 5-8.

Страховые взносы за работников ООО «ПассажирСервис» за 2019 год оплачивались с расчетного счета ООО «Пас«ажирСервис» (копии платежных поручений -т. 47 л.д. 49-78).

 

2020 год

Согласно Книге учета доходов и расходов (т. 49 л.д. 7-229) доходы ООО «ПассажирСервис» в 2020 году составили 48 323 964,80 руб., из них 39 928 602,02 руб. по основному виду деятельности - деятельность автовокзалов и автостанций» - в том числе по следующим перевозчикам:

1. ОАО «Автоколонна №1663» доход составил 1 408 134.50 руб. (акты, отчеты комиссионера - т. 60 л.д. 139-162);

2. АО «Мострансавто», Автоколонна №1377 доход составил 968 189.74 руб. (отчеты о продаже перевозочных документов - т. 52 л.д. 141-145);

3. ИП ФИО69 доход составил 914 688.69 руб. (акты, отчеты комиссионера прилагаются - т. 55 л.д. 100-123);

4. ООО «Агротранссервис» доход составил 322 326.70 руб. (договор за 2020 год -т. 58 л.д. 97-104. акты, отчеты комиссионера - т. 58 л.д. 105-128);

5. ИП ФИО42. доход составил 200 591.10 руб. (акты, отчеты комиссионера -т. 51 л.д. 118, 123-145);

6. ИП ФИО89 доход составил 317 279,55 руб. (договор за 2020 год - т. 67 л.д. 108-114. акты, отчеты комиссионера - т. 67 л.д. 115-127):

7. ИП ФИО71 доход составил 63 458.50 руб. (договор за 2020 год - т. 72 л.д. 69-75. акты, отчеты комиссионера - т. 72 л.д. 76-99);

8. ИП ФИО19 доход составил 439 148,46 руб. (договор за 2020 год - т. 68 л.д. 62-68. акты, отчеты комиссионера - т. 68 л.д. 69-80);

9. ИП ФИО72 доход составил 292 040,28 руб. (акты, отчеты комиссионера -т. 68 л.д. 137-156);

10. ИП ФИО73. доход составил 204 977.10 руб. (акты, отчеты комиссионера -т. 52 л.д. 79-102);;

11. ИП ФИО74 доход составил 447 723,45 руб. (договор за 2020 год - т. 70 л.д. 65-71, акты, отчеты комиссионера - т. 70 л.д. 72-95):

12. ИП ФИО33 доход составил 58 356,00 руб. (акты, отчеты комиссионера прилагаются - т. 59 л.д. 111-134);

13. ИП ФИО90 доход составил 3 358,86 руб. (договор за 2020 год - т. 70 л.д. 121-127. акты, отчеты комиссионера - т. 70 л.д. 128-133);

14. ИП ФИО20 доход составил 262 074.00 руб. (договор за 2020 год - т. 66 л.д. 68-74. акты, отчеты комиссионера - т. 66 л.д. 75-86):

15. ИП ФИО23 доход составил 760 938,60 руб. (договор за 2020 год - т. 69 л.д. 129-135, акты, отчеты комиссионера - т. 69 л.д. 136-147);

16. ИП ФИО76 доход составил 86 690,50 руб. (акты, отчеты комиссионера прилагаются - т. 63 л.д. 138-161);

17. ООО «Касимовское ПОАТ-3» доход составил 5 013 241,40 руб. (акты, отчеты комиссионера прилагаются - т. 62 л.д. 173-196): 

18. ИП ФИО77 доход составил 167 452.60 руб. (акты, отчеты комиссионера - т. 76 л.д. 75-101);

19. АО «Мострансавто» МАП №11 г. Балашиха доход составил 1 579 178,92 руб. (отчеты о продаже перевозочных документов, акты, отчеты комиссионера - т. 52 лд. 146-166);

20. АО «Мострансавто» МАП №4 г. Рамснское доход составил 422 886.87 руб. (отчеты о продаже перевозочных документов, акты, отчеты комиссионера - т. 52 л.д. 103-135):

21 АО «Мострансавто» МАП №2 Автоколонна №1417 доход составил 2 088 468.40 руб. (отчеты о продаже перевозочных документов - т. 65 л.д. 139-147);

22. ИП ФИО79 доход составляет 262 539,60 руб. (договор за 2020 год - т. 64 л.д. 112-118. акты, отчеты комиссионера - т. 64 л.д. 119-142);

23. ИП ФИО21 доход составил 878 249,55 руб. (договор за 2020 год - т. 81 л.д. 77-83. акты, отчеты комиссионера - т. 81 л.д. 84-95):

24. ООО «Мордовавтотранс» доход составляет 64 823.42 руб. (договор за 2020 год -т. 66 л.д. 142-148, акты, отчеты комиссионера -т. 66 л.д. 149-166);

25. ООО «Моршанское А'ГП» доход составляет 246 679.38 руб. (отчеты комиссионера прилагаются - т. 44 л.д. 122-133);

26. ООО «Междугородние пассажирские перевозки» доход составляет 8 844 177,65 руб. (акты, отчеты комиссионера прилагаются - т. 43 л.д. 70-92):

27. АО «Муромское ПА'ГП» доход составляет 16 047.15 руб. (акты, отчеты комиссионера - т. 81 л.д. 157-166);

28. ООО «НИРАЛ-Авто» доход составил 227 248.80 руб. (договор за 2020 год - т. 80 л.д. 64-70, акты, отчеты комиссионера -т. 80 л.д. 71-93):

29. ООО «Новомосковская а/к №1411» доход составил 229 008.90 руб. (договор за 2020 год - т. 54 л.д. 152-158, акты, отчеты комиссионера - т. 46 л.д. 115-134):

30. ИП ФИО80 доход не выплачивался, акты не составлялись (договор за 2020 год - т. 79 л.д. 77-83);

31. ИП ФИО50 доход составил 344 252.85 руб. (договор за 2020 год - т. 73 л.д. 83-89. акты, отчеты комиссионера - т. 73 л.д. 90-101);

32. ИП ФИО24 доход составил 674 147,35 руб. (договор за 2020 год - т. 43 л.д. 157-163, акты, отчеты комиссионера - т. 43 л.д. 164-175);

33. ИП ФИО81 доход составил 15 656,60 руб. (договор за 2020 год - т. 79 л.д. 163-169. акты, отчеты комиссионера -т. 79 л.д. 170-173):

34.000 «Перевозчик» доход составил 623 573.10 руб. (акты, отчеты комиссионера -т. 77 л.д. 154-177);

35. ООО «Пригородные пассажирские перевозки» доход составил 395 490.90 руб. (договор за 2020 год - т. 78 л.д. 102-108, акты, отчеты комиссионера - т. 78 л.д. 109-133);

36. ИП ФИО22 доход составил 1 231 180,21 руб. (договор за 2020 год - т. 75 л.д. 85-91. акты, отчеты комиссионера - т. 75 л.д. 92-103):

37. ИП Рева А.И. доход составил 373 413.70 руб. (договор за 2020 год - т. 77 л.д. 63-69. акты, отчеты комиссионера - т. 77 л.д. 40-92):

38.  ООО «РОСТ» доход составил 28 455,90 руб. (договор за 2020 год - т. 73 л.д.102-108. акты, отчеты комиссионера - т. 73 л.д. 110-129): 

39. ОАО «Рижское АТП» доход составил 912 080.30 руб. (договор за 2020 год - т.74 л.д. 149-156, акты, отчеты комиссионера-т. 74 л.д. 157-168); 

40.ООО «Рязанский транспортный союз» доход составил  1 304 205.02  руб. (договор за 2020 год - т. 69 л.д. 66-72, акты, отчеты комиссионера - т. 69 л.д. 73-96);

41. ОАО «Сапожсковское АТП» доход составил 668 015.65 руб. (договор за 2020 год-т. 51 л.д. 91-98, акты, отчеты комиссионера - т. 51 л.д. 99-110):

42. ОАО «Сасовское АТП» доход составил 4 616,40 руб. (договор за 2020 год - т. 75 л.д. 141-147. акты, отчеты комиссионера-т. 75 л.д. 148-151);

43. ИП ФИО82. доход составил 60 889,55. (акты, отчеты комиссионера - т. 54 л.д. 67-90);

44. ИП ФИО27 доход составил 219 292,65 руб. (договор за 2020 год - т. 57 л.д. 113-119. акты, отчеты комиссионера - т. 57 л.д. 120-131);

45. ООО  «Скопинский ПМП» доход составил 2 826 877.10 руб. (акты, отчеты комиссионера - т. 65 л.д. 82-104); 

46. ОАО «Скопинское АТП» доход составил 2 723 338.05 руб. (акты, отчеты комиссионера прилагаются -т. 56 л.д. 182-205); 

47.ИП ФИО83 доход составил 158 921,00 руб. (акты, отчеты комиссионера -т. 76 л.д. 172-195);

48. ИП ФИО85 доход составил 72 448.55 руб. (акты, отчеты комиссионера -т. 46 л.д. 72-96);

49. ИП ФИО86 доход составил 188 109.42 руб. (акты, отчеты комиссионера -т. 45 л.д. 61-80);

50. ИП ФИО88 доход составил 313 659,05 руб. (акты, отчеты комиссионера  - т. 44 л.д. 61-84);

 

Доход по прочим видам деятельности составил 8 395 362.78 руб.

Книга учета доходов и расходов за 2020 год - т. 49 л.д. 7-229;

 

На основании книги учета доходов и расходов ООО «ПассажирСсрвис» была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения. Согласно налоговой декларации за 2020 год доходы ООО «ПассажирСервис» составили 48 323 965,00 руб. (стр. 113 декларации раздела 2.1.1). сумма исчисленного налога составила 2 899 438.00 руб. (строка 133 декларации раздела 2.1.1). В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога была уменьшена на сумму страховых вносов в размере 1 449 719,00 руб. (строка 143 декларации раздела 2.1.1), налог к уплате составил 1 449 719,00 руб. (сумма строк 020. 040. 070. 100 раздела 1.1 декларации).

Копия налоговой декларации за 2020 год - т. 49 л.д. 1-6.

Копии платежных поручений об оплате УСНза 2020 год - т. 44 л.д. 143-146) Численность работников ООО «ПассажирСервис» в 2020 году составила 75 человек.

 

Суммы выплат и иных вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, за 2020 год составили 8 626 350.62 руб.

Размер исчисленных страховых взносов составил:

- на обязательное пенсионное страхование -2 153 619.83 руб.;

- на обязательное медицинское страхование - 570 766.42 руб.:

- на социальное страхование - 248 733.20 руб.

Всего страховые взносы за 2020 год составили 2 973 119,45 руб.

Численность работников и размер выплаченных им вознаграждений подтверждается расчетом по страховым взносам за 2020 год - т. 47 л.д. 9-16.

Страховые взносы за работников ООО «ПассажирСервис» за 2020 год оплачивались с расчетного счета ООО «ПассажирСсрвис» (копии платежных поручений т. 47 л.д. 79-109).

Таким образом. ООО «ПассажирСервис» в проверяемом периоде вело самостоятельную хозяйственную деятельность на категорированных и не категорированных объектах транспортной инфраструктуры, внесённых в реестр остановочных пунктов. ООО «ПассажиСервис» на право собственности имело недвижимое имущество, необходимый персонал, вело бухгалтерскую и налоговую отчётность, своевременно уплачивало налоги. Претензий со стороны налоговых органов не было.

Помимо основной деятельности, ООО «ПассажирСервис», осуществляло иные виды деятельности, в том числе субагентскую деятельность по продаже билетов. От которой получало доход и оплачивало  налоги.

Согласно сведениям о доходах (т.82л.д.47-50) доход от  деятельности автовокзалов и автостанций в 2018 году составлял 84,5%,  прочие доходы - 15,5%, 2019 соответственно 85,2%, 14,8%, 2020 - 82,7%, 17,3%.

 

В части расчета численности сотрудников ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис» заявитель считает  методику налогового органа необоснованной.

Согласно НК РФ УСН вправе применять налогоплательщики, у которых по итогам налогового периода доходы, определяемые статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, не превышают 150 млн. рублей и средняя численность работников которых за налоговый (ответный) период в соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не превышает 100 человек.

Исходя из имеющейся в распоряжении Инспекции информации (сведений, отчетности), предоставляемых ИП ФИО1, ООО «ПассажирСервис» в отношении уплаты страховых взносов, Инспекцией произведен расчет средней численности работников НП ФИО1, ООО «ПассажирСервис» За основу расчета был принят минимальный размер оплаты труда (МРОТ), действующий во 2 квартале 2018г., а именно 11 163 руб.

Так по расчету налогового органа средняя численность сотрудников ИП ФИО1 во 2 квартале 2018 года составила 59,49 человек, средняя численность сотрудников ООО «ПассажирСервис» во 2 квартале 2018 года составила 52,18 человек. Исходя из произведенных расчетов во 2 квартале 2018г. налоговый орган объединил среднюю численности ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис» и указал на превышение средней численности работников свыше 100 человек, а именно 111 человек.

Заявитель считает, что порядок определения численности, который должен применяться в данном расчете, установлен Приказом Федеральная служба государственной статистики «Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 "сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", № П-2 "сведения об инвестициях в нефинансовые активы", № П-3 "сведения о финансовом состоянии организации", № П-4 "сведения о численности и заработной плате работников", № П-5(м) "основные сведения о деятельности организации» от 28.10.2013г. №428 (на 2018-2019 проверяемые года) и от 27.11.2019г. №711 (на 2020 проверяемый год).

Таким образом налоговым законодательством точно определен метод расчета численности работников в целях применений условий, позволяющих применять упрощенную систему налогообложения. Расчет численности по иной методике не предусмотрен налоговым законодательство, является неправомерным и не может лежать в основе установления численности сотрудников в целях отказа налогоплательщику в применении упрощенной системы налогообложения.

Примененный налоговым органом метод расчета  является ошибочным, поскольку основан на заработной плате по минимальному размеру оплаты труда (МРОТ), при том, что ИП ФИО1 не производил оплату труда своим работникам из данного расчета. Налоговый орган обладал исчерпывающей информацией и документами, представленными ИП ФИО1 для расчета численности исходя из фактических показателей, а не с применением МРОТ. 

Ссылка на то, что в соответствии со ст. 31 НК РФ налоговым органом использовались фактические сведения о выплаченных работника заработных плат (абз. 6 на стр. 9 Решения Управления), является необоснованной, поскольку положения ст. 31 НК РФ не содержат в себе нормы, позволяющих определять численность среднесписочную численность произвольным методом. При этом норма пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ касается только определения суммы налогов (а не среднесписочной численности), подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике. Данная норма не подлежит расширенному толкованию и не может лежать в основе использования произвольного метода расчета среднесписочной численности сотрудников.

Штатное расписание было направлено в адрес налогового органа сопроводительным письмом от 24.02.2022 №58 в ответ на требование о представлении документов от 22.12.2021 №2.14-16/20411 (т.85л.д.21). При ответе на требование от 31.03.2022г. № 2.14-16/6183 Предприниматель сообщил, что указанные документы были представлены ранее. 

При этом рассчитывая среднесписочную численность налоговый орган исходил из МРОТ, чем фактически завышал расчетную численность.

Так, например:

- ФИО15 (посадочный контролер) имела заработную плату в размере 14 600 руб., а не МРОТ - 11 163 руб. Таким образом, по расчету для среднесписочной численности (по методу налогового органа) при доходе в 8 698,14 руб. в апреле 2018 года будет равен 0,59 (8 698,14 / 14 600), а не 0,78 как это посчитал налоговый орган.

- ФИО91 (старший посадочный контролер) имела заработную плату в размере 14 600 руб., а ее численность при доходе в 10 395,34 руб. в апреле 2018 года составляет 0,71 (10 395,34 / 14 600), а не 0,93 как это посчитал налоговый орган.

- ФИО92 (посадочный контролер) имела заработную плату в размере 14 600 руб., а ее численность при доходе в 2 470,60 руб. в апреле 2018 года составляет 0,16 (2 470,60 / 14 600), а не 0,22 как это посчитал налоговый орган.

- ФИО93 (билетный кассир) имела заработную плату в размере 16 000 руб., а ее численность при доходе в 6 284,65 руб. в апреле 2018 года составляет 0,39 (6 284,65 / 16 000), а не 0,56 как это посчитал налоговый орган.

- ФИО94 (водитель) имел заработную плату в размере 12 000 руб., а его численность при доходе в 10 000 руб. в апреле 2018 года составляет 0,83 (10 000 / 12 000), а не 0,89 как это посчитал налоговый орган и так далее.

Из приведенных в пример 5 сотрудников ИП ФИО1 следует, что их среднесписочная численность в апреле 2018 года по фактическим показателям заработной платы составляет 2,70 человек (0,59 + 0,71+ 0,16+ 0,39 + 0,83), тогда как по расчету налогового органа среднесписочная численность данных сотрудников составляет 3,39, что на 0,68 больше фактических показателей.

Также налоговым органом не принято во внимание, что часть сотрудников, которым выплачивался доход, фактически находились в расчетный период в декретном отпуске и их численность равна 0.

При расчете (контррасчете) среднесписочной численности за 2 квартал 2018 года по методологии налогового органа исходя из фактических показателей заработной платы (а не МРОТ) численность сотрудников ИП ФИО1 составляет 50,80 человек, численность сотрудников ООО «ПассажирСервис» составляет 45,24. Заявитель считает, что совокупная численность сотрудников даже при расчете по методологии налогового органа составляет 96,04 человек, что округляется до 97 человек.

При расчете по методике, указанной в положениях пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, численность сотрудников ИП ФИО1 во 2 квартале 2018 года составляет 50,80 человек, численность сотрудников ООО «ПассажирСервис» во 2 квартале 2018 года составляет 45,25 человек, совокупная численность составляет 96,05 человек (округляется до 97 человек).

Совокупная численности сотрудников ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис» по данным налогового органа и по данным Предпринимателя за 2 квартал 2018 года

№

Субъект

По данным

По данным ИП

По данным ИП

п/п

 

налогового органа

ФИО1 (расчет

ФИО1 (расчет

 

(расчет на основании

на основании

по методике НК РФ -

 

МРОТ)

фактических доходов)

по отработанному времени)

1

ИП ФИО1

59,49

50,80

50,80

2

ООО «ПассажирСервис»

52,19

45,24

45,25

3

Совокупно

111,68

96,04

96,05

 

Заявитель считает вывод налогового органа о том, что совокупная численность сотрудников ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис» во 2 квартале 2018 года превышает ограничения для применения УСН, установленные пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (100 человек) не соответствующим данным налоговой проверки. 

Представитель налогового органа в ходе судебного заседания указал, что расчет совокупной среднесписочной численности сотрудников ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис» за иные периоды не производился. 

 

Согласно доводам налогоплательщика (т.85л.д.11) фактическое осуществление ООО «ПассажирСервис» финансово-хозяйственной деятельности (представление налоговых деклараций по УСН с исчисленными суммами к уплате в бюджет) началось  с момента регистрации - 2008 год, задолго (за 8 лет) до момента регистрации  ФИО1  в качестве предпринимателя - 2016 год. И ООО «ПассажирСервис» и ИП ФИО1 имели каждый свой штат сотрудников, обособленное, зарегистрированное имущество, у каждого имелись зарегистрированные в Минтрансе РФ собственные объекты транспортной инфраструктуры, каждый самостоятельно заключал договоры, сдавал отчетность, уплачивал по результатам своей деятельности налоги и страх взносы за сотрудников.

 

В подтверждение самостоятельности хозяйствующих субъектов: ИП ФИО1,  ООО «ПассажирСервис» представлены следующие доводы и документы: 

наличие обособленного имущества

у ИП ФИО1 в проверяемом периоде в собственности находилось помещения Автовокзала «Центральный» г. Рязани (

<

...>), в котором Предприниматель самостоятельно неся соответствующие затраты осуществлял от своего имени деятельность автовокзала подтверждается:

- выпиской ЕГРН на право собственности (т. 32 л.д. 144-151)

- реестром МинТранс РФ на регистрацию объекта транспортной инфраструктуры Автовокзал «Центральный» г. Рязани за ИП ФИО1 (т. 32 л.д. 152-153).

 

наличие у ООО «ПассажирСервис» в проверяемом периоде в собственности помещений (зданий) автовокзалов и автостанций, расположенных на территории Рязанской области, в которых общество самостоятельно неся соответствующие затраты  осуществляло от своего имени деятельность автовокзала и автостанций подтверждается:

- выписки ЕГРН, отчеты об основных сведениях объекта недвижимости - Здание автовокзала, адрес: 

<

...>, кадастровый номер: 62:05:0010132:46 (т. 50 л.д. 1-5);

- выписка ЕГРН - Здание-автостанция, адрес: 

<

...>, кадастровый номер: 62:04:0010102:1174 (т. 50 л.д. 6);

- выпиской ЕГРН - Здание автостанции, адрес: 

<

...>, кадастровый номер: 62:05:0020108:153 (т. 50 л.д. 7-18);

- свидетельством о государственной регистрации права, отчетом об основных сведениях объекта недвижимости - Здание автостанции, адрес: 

<

...>, кадастровый номер: 62:07:0010102:736 (т. 50 л.д. 19-23);

- выпиской ЕГРН - Здание автостанции, адрес: 

<

...> кадастровый номер: 62:08:0060127:23 (т. 50 л.д. 24-42);

- выпиской ЕГРН - Автостанция, адрес: Рязанская область, Пронский район, г. ФИО68, мкр. Д, д. 49, кадастровый номе: 62:11:0010105:187 (т. 50 л.д. 43, 149-159);

- выпиской ЕГРН, отчетом об основных сведениях объекта недвижимости -Автостанция, адрес: 

<

...> кадастровый номе: 62:17:0030110:211 (т. 50 л.д. 48-52);

- выпиской ЕГРН, отчетом об основных сведениях объекта недвижимости - Здание автостанции, адрес: 

<

...>, кадастровый номер: 62:05:0020108:153 (т. 50 л.д. 53-57);

- выпиской ЕГРН - Здание автостанции, адрес: 

<

...> кадастровой номер: 62:25:0070209:169 (т. 50 л.д. 58-72);

- свидетельством о государственной регистрации права, отчетом об основных сведениях объекта недвижимости - Здание, адрес: Рязанская область, Путятинский район, с. Путятино, кадастровый номер: 62:12:0030101:336 (т. 50 л.д. 73-77);

- выпиской ЕГРН, отчетом об основных сведениях объекта недвижимости - Здание, адрес: 

<

...>, кадастровой номер: 62:04:0020103:1058 (т. 50 л.д. 78-82);

- выпиской ЕГРН, отчетом об основных сведениях объекта недвижимости - Здание, адрес: 

<

...>, кадастровой номер: 62:22:0030203:178 (т. 50 л.д. 83-87);

- выпиской ЕГРН, отчетом об основных сведениях объекта недвижимости - Здание, адрес: 

<

...> кадастровой номер: 62:20:0030103:232 (т. 50 л.д. 88-92);

- выпиской ЕГРН, отчетом об основных сведениях объекта недвижимости - Здание, адрес: 

<

...>, кадастровой номер: 62:16:0040103:104 (т. 50 л.д. 93-97);

- свидетельством о государственной регистрации права, выпиской ЕГРН - Здание, адрес: 

<

...>, кадастровый номер: 62:14:0010153:146 (т. 50 л.д. 98-110);

- выпиской ЕГРН - т. 50 л.д. 113, отчетом об основных сведениях объекта недвижимости - Здание, адрес: 

<

...>, кадастровой номер: 62:11:0020110:142 (т. 50 л.д. 44-47);

- свидетельством о государственной регистрации права, отчетом об основных сведениях объекта недвижимости - Здание, адрес: 

<

...>, кадастровый номер: 62:24:0010205:208 (т. 50 л.д. 114-118);

- свидетельством о государственной регистрации права, выпиской ЕГРН - Здание, адрес: 

<

...>, кадастровый номер: 62:28:0020610:46 (т. 50 л.д. 119-133);

- выпиской ЕГРН, отчетом об основных сведениях объекта недвижимости - Здание, адрес: 

<

...>, пом. HI, кадастровой номер: 62:29:00800014:906 (т. 50 л.д. 134-148).

- реестром Минтранс РФ на регистрацию указанных объектов недвижимости в качестве объектов транспортной инфраструктуры (3 автовокзала: г. ФИО66, АВ «Приокский», г. Скопин, и 4 автостанциям: г. ФИО67, г. ФИО68, г. Ряжск, р.п. Шилово) и как остановочные пункты - 15 объектов) за ООО «ПассажирСервис» (т. 50 л.д. 111-112);

 

наличия собственного персонала

обладая экономической самостоятельностью и обособленностью от ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис» в проверяемом периоде имели собственный штат сотрудников, в отношении которых представлялись сведения в налоговый орган, исчислялись и уплачивались со своего счета страховые взносы, что подтверждается представленными в дело доказательствами:

в отношении ИП ФИО1:

- расчетом по страховым взносам за 2018 год подтверждается собственный штат сотрудников в количестве 68 человек (т. 41 л.д. 1-8.)

- расчетом по страховым взносам за 2019 год подтверждается собственный штат сотрудников в количестве 59 человек (т. 41 л.д. 10-47) - расчетом по страховым взносам за 2020 год подтверждается собственный штат сотрудников в количестве 52 человека (т. 41 л.д. 78-93.)

- платежными поручениями подтверждается уплата страховых взносов за 2018 год за собственных сотрудников со счета ИП ФИО1 (т. 41 л.д. 9-39).

- платежными поручениями подтверждается уплата страховых взносов за 2019 год за собственных сотрудников со счета ИП ФИО1 (т. 41 л.д. 48-77).

- платежными поручениями подтверждается уплата страховых взносов за 2020 год за собственных сотрудников со счета ИП ФИО1 (т. 41 л.д. 93-135).

 

в отношении ООО «ПассажирСервис»:

- расчетом по страховым взносам за 2018 год подтверждается собственный штат сотрудников в количестве 81 человек (т. 47 л.д. 1-4.)

- расчетом по страховым взносам за 2019 год подтверждается собственный штат сотрудников в количестве 76 человек (т. 47 л.д. 5-8)

- расчетом по страховым взносам за 2020 год подтверждается собственный штат сотрудников в количестве 75 человек (т. 47 л.д. 9-16.)

- платежными поручениями подтверждается уплата страховых взносов за 2018 год за собственных сотрудников со счета ООО «ПассажирСервис» (т. 47 л.д. 17-48).

- платежными поручениями подтверждается уплата страховых взносов за 2019 год за собственных сотрудников со счета ООО «ПассажирСервис» (т. 47 л.д. 49-78).

- платежными поручениями подтверждается уплата страховых взносов за 2020 год за собственных сотрудников со счета ООО «ПассажирСервис» (т. 47 л.д. 79-109).

 

регистрации объектов транспортной инфраструктуры в соответствии со специальным законодательством

ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис» как лица, осуществляющие деятельность автовокзала и автостанций, регулируемую специальным законодательством (Федеральный закон от 13.07.2015 №220-ФЗ «Об организации регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации») самостоятельно в целях соблюдения указанного специального законодательства зарегистрировали в МинТранс РФ объекты транспортной инфраструктуры, на которых они осуществляли каждый свою самостоятельную, независимую деятельность, что подтверждается:

- реестром МинТранс РФ на регистрацию объекта транспортной инфраструктуры Автовокзал «Центральный» г. Рязани за ИП ФИО1 (т. 32 л.д. 152-153).

- реестром МинТранс РФ на регистрацию указанных объектов недвижимости в качестве объектов транспортной инфраструктуры (3 автовокзала: г. ФИО66, АВ «Приокский», г. Скопин, и 4 автостанциям: г. ФИО67, г. ФИО68, г. Ряжск, р.п. Шилово) и как остановочные пункты - 15 объектов) за ООО «ПассажирСервис» (т. 50 л.д. 111-112).

 

уплаты налогов

по результатам осуществления самостоятельной деятельности ИП ФИО1 самостоятельно велась книга учета доходов и расходов, по окончанию налогового периода на ее основании самостоятельно была сформирована и представлена в налоговый орган налоговая отчетность по упрощенной системе налогообложения, в которой отражены все суммы доходов от предпринимательской деятельности. Суммы налогов самостоятельно уплачены в бюджет из собственных доходов со своего расчетного счета, что подтверждается:

- книгой учета доходов и расходов за 2018 год - размер дохода 89 356 514,66 руб., в том числе по основному виду деятельности - 57 666 487,09 руб. (т. 41 л.д. 140-218);

- налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2018 год - размер дохода - 89 356 514,66 руб., сумма исчисленного налога - 5 361 391,00 руб., сумма налога в уплате - 2 680 695,00 руб. (т. 41 л.д. 136-139);

- платежными поручениями подтверждается уплата налога по УСН за 2018 год в размере 2 680 695,00 руб. со счета ИП ФИО1 (т. 31 л.д. 140-143);

- книгой учета доходов и расходов за 2019 год - размер дохода 92 387 989,10 руб., в том числе по основному виду деятельности - 58 722 648,13 руб. (т. 42 л.д. 5-97);

- налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за

2019 год - размер дохода - 92 387 989,10 руб., сумма исчисленного налога - 5 543 279,00 руб., сумма налога в уплате - 2 771 640,00 руб. (т. 42 л.д. 1-4);

- платежными поручениями подтверждается уплата налога по УСН за 2019 год в размере 2 771 640,00 руб. со счета ИП ФИО1 (т. 31 л.д. 144-148);

- книгой учета доходов и расходов за 2020 год - размер дохода 88 035 560,34 руб., в том числе по основному виду деятельности - 38 626 398,26 руб. (т. 42 л.д. 103-198);

- налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за

2020 год - размер дохода - 88 035 560,34 руб., сумма исчисленного налога - 5 282 134,00 руб., сумма налога в уплате - 2 557 552,00 руб. (т. 42 л.д. 98-102);

- платежными поручениями подтверждается уплата налога по УСН за 2020 год в размере 2 557 552,00 руб. со счета ИП ФИО1 (т. 31 л.д. 149-155);

 

По результатам осуществления самостоятельной деятельности ООО «ПассажирСервис» самостоятельно велась книга учета доходов и расходов, по окончанию налогового периода на ее основании сформирована и представлена в налоговый орган налоговая отчетность по упрощенной системе налогообложения, в которой отражены все суммы доходов от предпринимательской деятельности. Суммы налогов самостоятельно уплачены в бюджет из собственных доходов со своего расчетного счета, что подтверждается:

- книгой учета доходов и расходов за 2018 год - размер дохода 69 262 344,00 руб., в том числе по основному виду деятельности - 58 536 446,05 руб. (т. 47 л.д. 116-154);

- налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за

2018 год - размер дохода - 69 262 344,00 руб., сумма исчисленного налога - 4 155 741,00 руб., сумма налога в уплате - 2 378 212,00 руб. (т. 47 л.д. 110-115);

- платежными поручениями подтверждается уплата налога по УСН за 2018 год в размере 2 378 212,00 руб. со счета ООО «ПассажирСервис» (т. 44 л.д. 134-137);

- книгой учета доходов и расходов за 2019 год - размер дохода 83 869 926,00 руб., в том числе по основному виду деятельности -71 429 433,72 руб. (т. 48 л.д. 7-239);

- налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за

2019 год - размер дохода - 83 869 926,00 руб., сумма исчисленного налога - 5 032 196,00 руб., сумма налога в уплате - 2 516 098,00 руб. (т. 48 л.д. 1-6);

- платежными поручениями подтверждается уплата налога по УСН за 2019 год в размере 2 516 098,00 руб. со счета ООО «ПассажирСервис» (т. 44 л.д. 138-142);

- книгой учета доходов и расходов за 2020 год - размер дохода 48 323 965,00 руб., в том числе по основному виду деятельности - 39 928 602,02 руб. (т. 49 л.д. 7-229);

- налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за

2020 год - размер дохода - 48 323 965,00 руб., сумма исчисленного налога - 2 899 438,00 руб., сумма налога в уплате - 1 449 719,00 руб. (т. 49 л.д. 1-6);

- платежными поручениями подтверждается уплата налога по УСН за 2020 год в размере 1 449 719,00 руб. со счета ООО «ПассажирСервис» (т. 44 л.д. 143-146);

 

взаимоотношения с контрагентами

По результатам ведения ИП ФИО1 в проверяемом периоде экономической деятельности автовокзала на автовокзале «Центральный» г. Рязани, обособленно от ООО «ПассажирСервис», в указанных выше собственных помещениях (здании автовокзала), доходы от которой были включены в книгу учета доходов и расходов за 2018-2020 годы (т. 41 л.д. 140-218, т. 42 л.д. 5-97, 103-198 - соответственно), отражены в налоговых декларациях по УСН за 2018-2020 годы, от которых исчислены и уплачены налоги,  данное обстоятельство подтверждается перечисленными договорами и актами на страницах 18-25 настоящего решения;

 

По результатам ведения ООО «ПассажирСервис» в проверяемом периоде экономической деятельности автовокзала на автовокзалах и автостанциях, расположенных на территории Рязанской области, обособленно от ИП ФИО1, в указанных выше собственных помещениях (зданиях автовокзалов и автостанций) доходы от которой были включены в книгу учета доходов и расходов за 2018-2020 годы (т. 47 л.д. 116-154, т. 48 л.д. 7-239, т. 49 л.д. 7-229 - соответственно), отражены в налоговых декларациях по УСН за 2018-2020 годы, от которых исчислены и уплачены налоги, данное обстоятельство подтверждается перечисленными на  страницах 27-36 настоящего решения;

 

наличия возмездных взаимоотношений между ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис».

Осуществляя предпринимательскую деятельность, ИП ФИО1 был заключен возмездный договор от 01.10.2016 №4 на комплексное оказание услуг с ООО «ПассажирСервис», в соответствии с которым ООО «ПассажирСервис» оказывало ИП ФИО1 услуги по ведению бухгалтерского учета, правовому сопровождению, сопровождению в сфере кадровой работы, организации и контролю в сфере осуществления перевозок, сопровождению в сфере соблюдения норм законодательства о трудовой безопасности, техническому сопровождению функционирования систем электро- водо- и газоснабжения, а также телефонных и интернет-коммуникаций, материально-техническому обеспечению необходимыми материалами и аксессуарами. А также был заключен договор от 01.10.2016 №4 на осуществление продажи билетов. Указанные услуги являлись возмездными, доходы от них были отражены в книге учета доходов и расходов, расчеты произведены, указанные суммы отражены в налоговых декларациях по УСН, с них исчислены и уплачены налоги. Данный факт подтверждается следующими доказательствами:

- договором от 01.10.2016г. №4 комплексного оказанию услуг (т. 82 л.д. 87);

- актами оказанных услуг к договору от 01.10.2016г. №4 комплексного оказанию услуг за 2018 год (т. 82 л.д. 88-99);

- актами оказанных услуг к договору от 01.10.2016г. №4 комплексного оказанию услуг за 2019 год (т. 82 л.д. 100-111);

- актами оказанных услуг к договору от 01.10.2016г. №4 комплексного оказанию услуг за 2020 год (т. 82 л.д. 112-123);

- договором от 01.10.2016 №4 на осуществление продажи билетов и дополнительные соглашения к нему (т. 82 л.д. 124-126);

- актами оказанных услуг к договору от 01.10.2016 №4 на осуществление продажи билетов за 2018 год (т. 82 л.д. 127-155);

- актами оказанных услуг к договору от 01.10.2016 №4 на осуществление продажи билетов за 2019 год (т. 82 л.д. 156-176);

- актами оказанных услуг к договору от 01.10.2016 №4 на осуществление продажи билетов за 2020 год (т. 82 л.д. 177-180, т.83л.д.17-21);

- выпиской из книги учета доходов и расходов ООО «ПассажирСервис» по контрагенту ИП ФИО1 за 2018 год, 2019, 2020 годы (т.82л.д.50-57), свидетельствующей об учете дохода, полученного за оказанные услуги, в целях налогообложения и отражении в налоговых декларациях

- актом сверки взаимных расчетов за 2018, 2019, 2020  между ООО «ПассажирСервис» и ИП ФИО1  (т.84л.д.145-154)

 

В части взаимоотношений с ООО «ПассажирСервис» с ИП ФИО1 в 2018-2020 годах были получены следующие доходы:

за 2018 -7 831 605,85 руб.

за 2019-2 689 421,09 руб.

за 2020-2 957 484,06 руб.

(Выписки из книг учета доходов и расходов ООО «ПассажирСервис» по контрагенту ИП ФИО1 за 2018, 2019 и 2020 - т.82л.д.50-57).

Данные суммы были включены в состав доходов для целей налогообложения в книги учета доходов и расходов за 2018 год (т. 47 л.д. 116-154), за 2019 год (т. 48 л.д. 7-239), за 2020 года (т. 49 л.д. 7-229) и отражены в налоговых декларациях по УСН за 2018, 2019 и 2020 годы (т. 47 л.д. 110-115, т. 48, л.д. 1-6, т. 49 л.д. 1-6 - соответственно), с данным сумм были исчислены налоги и уплачены в бюджет (платежные поручения об уплате УСН - т. 44 л.д. 134-146).

В части взаимоотношений ООО «ПассажирСервис» с ИП ФИО1 был получен доход за 2018-2020 годы в размере 13 478 511,00 руб., который был отражен в доходах для целей налогообложение в книгах учета доходов и расходов, и с которого был исчислен налог в размере 808 711 руб. (13 478 511 х 6%). Данные факты свидетельствуют о том, что договорные отношения между ООО «ПассажирСервис» и ИП ФИО1 имели реальных возмездный характер и были направлены на извлечение прибыли, подлежащей налогообложению.

ООО «ПассажирСервис» не получало доход от деятельности Автовокзала «Центральный» г. Рязань (анализ доходов по подразделениям и видам деятельности приведен в таблице - т.82л.д.42).

 

помимо ИП ФИО1, общество «ПаасажирСервис»  заключало субагенсткие договоры с иными контрагентами

ООО «ПаасажирСервис», осуществляя  самостоятельную, независимую от ИП ФИО1, деятельность в целях осуществления продажи билетов не только на маршрутах, проходящих через объекты транспортной инфраструктуры, принадлежащим ООО «ПассажирСервис», но и по иным маршрутам, а также на иных видах транспорта (например: авиабилеты) заключало и иные субагенсткие договоры, помимо договора с ИП ФИО1 Данное обстоятельство подтверждается следующими доказательствами (т.84л.д.113-144):

- договор от 05.04.2017 №5-8/17 с ИП ФИО95 на оказание услуг по реализации автобусных билетов ;

- договор от 01.07.2017 №4 А с ИП ФИО96 на продажу автобусных билетов;

- договор от 20.08.2018 №ИС-3/18 с ООО «КВЦ-интерсервис» на оказание услуг по реализации автобусных билетов;

- субагентский договор от 21.02.2019 №С-45/19 с ООО «Вояж»;

- субагентский договор от 01.11.2018 №С-01/2019 с ООО «Интеравиа XXI»;

 

наличие у ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис» иных видов деятельности, помимо деятельности автовокзалов и автостанций.

ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис», помимо основного вида деятельности (деятельность автовокзалов и автостанций) были заявлены и иные виде деятельности, которые являлись различными. Так, ИП ФИО1 были заявлены дополнительные виды деятельности: торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах (Код ОКВЭД 47.75); деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания (Код ОКВЭД 56.10.1); покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества (Код ОКВЭД 68.10.21); покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений (Код ОКВЭД 68.10.22); аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом (Код ОКВЭД 68.20); предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе (Код ОКВЭД 68.31.1 37). 

ООО «ПассажирСервис» были заявлены дополнительные виды деятельности: деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (Код ОКВЭД 49.3); регулярные перевозки пассажиров прочим сухопутным транспортом в городском и пригородном сообщении (Код ОКВЭД 49.31.2); деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем (Код ОКВЭД 49.32); деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам (Код ОКВЭД 49.4); деятельность транспортная вспомогательная (Код ОКВЭД 52.2); деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (Код ОКВЭД 52.29); аренда и лизинг прочих машин и оборудования и материальных средств (Код ОКВЭД 77.3); деятельность туристических агентств (Код ОКВЭД 79.11). Данный факт подтверждается следующими доказательствами:

- выпиской из ЕГРИП в отношении ИП ФИО1 (т. 32 л.д. 141-143);

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «ПассажирСервис» (т. 82, л.д. 1-7);

- выпиской ЕГРН в отношении здания автомойки (адрес: 

<

...> стр. 2Г), находящимся в собственности ФИО1, что подтверждается (т. 30 л.д. 8-13);

- договорами, локальными сметами, актами выполненных работ, справками о стоимости работ и затрат с ИП ФИО55 ИНН 

<

***>, осуществлявшим ремонт строительство и автомойки ИП ФИО1 (т. 24 л.д. 23-96);

- договором между ИП ФИО1 и ИП ФИО56 на оказание услуг автомойки (т. 30 л.д. 50-57),

- договором между ИП ФИО1 и ГАУ РО «СШОР «Академия единоборств» на оказание услуг автомойки (т. 30 л.д. 58-64),

- договором между ИП ФИО1 и ИП ФИО57 на оказание услуг автомойки (т. 30 л.д. 65-71),

 

наличие самостоятельного, независимого руководства ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис».

Осуществляя предпринимательскую деятельность ИП ФИО1 самостоятельно, как индивидуальным предприниматель, принимал управленское решения в части собственной деятельности, имел собственный штат сотрудников, заключал договоры со своими контрагентами, принимал работы (услуги), подписывал соответствующие акты и отчеты комиссионера, подписывал налоговую отчетность. 

В свою очередь ООО «ПассажирСервис» в лице генерального директора ФИО6, которая самостоятельности от лица общества подписывала договоры, принимала работы (услуги), подписывала соответствующие акты и отчеты комиссионера, подписывала налоговую отчетность. Данные лица не являются взаимозависимыми и(или) подконтрольными. Данный факт подтверждается следующими доказательствами:

- выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «ПассажирСервис», где отражено, что руководителем общества с 2012 года является ФИО6 (т. 82, л.д. 1-7);

- договорами, актами, отчетами комиссионера и иными документами, представленными в отношении деятельности ИП ФИО1, из которых следует, что все документы подписываются лично ФИО1 (тома 34-40);

- договорами, актами, отчетами комиссионера и иными документами,  представленными в отношении деятельности ООО «ПассажирСервис», из которых следует, что все документы подписываются генеральным директором общества - ФИО6 (тома 43-46,51-81);

- налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ИП ФИО1 за 2018, 2019, 2020 годы, которые подписаны Предпринимателем (т. №41 л.д. 136-139, т. №42 л.д. 1-4, т. №42 л.д. 98-102 - соответственно);

- налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ООО «ПассажирСервис» за 2018, 2019, 2020 годы, которые подписаны генеральным директором общества - ФИО6 (т. 47 л.д. 110-115, т. 48 л.д. 1-6, т. 49 л.д. 1-6 -соответственно);

- расчетами по страховым взносам ИП ФИО1 за 2018, 2019, 2020 годы, которые подписаны Предпринимателем (т.41 л.д. 1-8,10-47, 78-93 - соответственно);

- расчетами по страховым взносам ООО «ПассажирСервис» за 2018, 2019, 2020 годы, которые подписаны генеральным директором общества - ФИО6 (т. 47 л.д. 1-4, 5-8, 9-16 - соответственно);

 

В целях осуществления предпринимательской деятельности в проверяемом периоде ИП ФИО1, ООО «ПассажирСервис»  имели собственные расчетные счета, что не оспаривается налоговым органом, отражено на стр. 3-4 оспариваемого решения в отношении ИП ФИО1,  стр. 23в отношении ООО «ПассажирСервис»

В целях осуществления предпринимательской деятельности в проверяемом периоде ИП ФИО1 имел зарегистрированную контрольно-кассовую технику, а ООО «ПассажирСервис» имел собственную контрольно-кассовую технику, что подтверждается:

карточками регистрации контрольно-кассовой техники ООО «ПассажирСервис» (представлены ООО «ПассажирСервис» 17.10.2023 в электронном виде через сайт «kad.arbitr»);

карточками регистрации контрольно-кассовой техники ИП ФИО1 (т.85л.д.36-43);

 

С момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ИП ФИО1 осуществлял основной вид деятельности - деятельность автовокзалов и автостанций исключительно на территории Автовокзала «Центральный» г. Рязани (

<

...>). ООО «ПассажирСервис» осуществляло данный вид деятельности на автовокзале «Приокский» г. Рязани и автовокзалах и автостанциях, расположенных на территории Рязанской области

Согласно материалам дела общество не получало дохода по основному виду деятельности от деятельности автовокзала «Центральный» г. Рязани (

<

...>). 

Положениями специального законодательства (Федеральный закон от 13.07.2015 №220-ФЗ) предусмотрена обязательная регистрация объектов транспортной инфраструктуры за ее владельцем, что исключает возможность ведения деятельности автовокзала и автостанции на одном объекте двумя и более лицами. Данный факт подтверждается следующими доказательствами:

уведомлениями о постановке на учет обособленных подразделений ООО «ПассажирСервис» (представлены ООО «ПассажирСервис» 17.10.2023 в электронном виде через сайт «kad.arbitr»);

реестром МинТранс РФ на регистрацию объекта транспортной инфраструктуры Автовокзал «Центральный» г. Рязани за ИП ФИО1 (т. 32 л.д. 152-153).

реестром Минтранс РФ на регистрацию указанных ОТИ автовокзала «Приокский» г. Рязани и автовокзалах и автостанциях, расположенных на территории Рязанской области за ООО «ПассажирСервис» (т. 50 л.д. 111-112).

сведения о полученных доходах ООО «ПассажирСервис» на территории АВ, АС, КП по видам деятельности за 2018 год (т. 82 л.д. 47);

сведения о полученных доходах ООО «ПассажирСервис» на территории АВ, АС, КП по видам деятельности за 2019 год (т. 82 л.д. 48);

сведения о полученных доходах ООО «ПассажирСервис» на территории АВ, АС, КП по видам деятельности за 2020 год (т. 82 л.д. 49);

 

Перечисленные доказательства подтверждают наличие у ООО «ПассажирСервис» в проверяемом периоде собственного имущественного комплекса для осуществления деятельности автовокзала и автостанций, контрольно-кассовой техники, расчетных счетов, персонала, с помощью и за счет которого Общество проверяемом периоде осуществлял от своего имени и за свой счет обособленно от ИП ФИО1 экономическую деятельность автовокзалов и автостанций по договорам заключенным со своими контрагентами (перевозчиками). Перечисленные доказательства свидетельствуют о том, что результаты и факты этой хозяйственной деятельности без каких-либо искажений отражались в проверяемом периоде в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ПассажирСервис» для расчета и уплаты им налогов и страховых взносов, которые ООО «ПассажирСервис» обязано было уплачивать в соответствии с применяемой им системой налогообложения, в связи с чем не могли и не должны были отражаться в бухгалтерской и налоговой отчетности ИП ФИО1

Перечисленные доказательства подтверждают наличие у ООО «ПассажирСервис» в проверяемом периоде укомплектованного штата работников, достаточного для осуществления от своего имени реальной деятельности автовокзалов и автостанций, а также существование реальной деловой цели данной деятельность начатой задолго до того, как ФИО1 зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, выражающейся в создании и поддержании рабочих мест, уплате налогов, собственного имущественного комплекса (покупка и постройка новых автостанций).

Представленными доказательствами опровергается вывод налогового органа о создании ИП ФИО1 в проверяемом периоде формального документооборота с ООО «ПассажирСервис», отражающего, по мнению налогового органа, лишь «на бумаге» деятельность автовокзалов и автостанций, которую, по утверждению налогового органа, в проверяемом периоде фактически осуществлял ИП ФИО1 с использованием общества «ПассажирСервис», применяющего систему налогообложения в виде УСН, в целях занижения ИП ФИО1 подлежащего уплате им налога на добавленную стоимость и НДФЛ, исчисляемых от деятельности автовокзала «Приокский» г. Рязани и иных автовокзалов и автостанций, расположенных на территории Рязанской области.

 

Из установленных обстоятельств следует, что в реальности ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис» (осуществлявшее деятельность задолго до регистрации ФИО1 в качестве предпринимателя) осуществляли независимую деятельность на разных объектах транспортной инфраструктуры, зарегистрированными за каждым из хозяйствующих субъектов в соответствии с положениями Федерального закона от 13.07.2015 №220-ФЗ

 

При этом налоговым органом не представлено в материалы дела доказательств и контрдоводов в опровержение позиции Предпринимателя о самостоятельной деятельности ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис», отсутствии превышения лимитов, позволяющих применять УСН в момент регистрации ИП ФИО1 в качестве предпринимателя и в дальнейшем в течение продолжительного времени, о самостоятельной деятельность ООО «ПассажирСервис» с 2008 по 2016 годы, отсутствии в динамике финансовых показателей ООО «ПассажирСервис» каких-либо изменений после регистрации ФИО1 в качестве предпринимателя. Со стороны налогового органа не представлено в суд доказательств «фиктивности» деятельности как ИП ФИО1, так и ООО «ПассажирСервис», и руководящей роли ФИО1 с последующим отнесением доходов на него, в то время как представленные Предпринимателем вышеуказанные доказательства свидетельствуют о самостоятельности и независимости деятельности.

Так в пункте 12 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. 13.12.2023г. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации) отражено, суд пришел к выводу о правомерности применения специального налогового режима участниками группы компаний, поскольку создание нескольких организаций одним учредителем обусловлено целями делового характера и не связано с намерением получить налоговую выгоду. Исходя из положений пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ применение специального налогового режима (УСН) является допустимым, если каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную экономическую деятельность, а разделение хозяйственных операций между ними обусловлено целями делового характера.

Статьей 54.1 НК РФ и в Письме ФНС России №СА-4-7/15895@, закреплено, что налоговым органам при доказывании наличия схемы дробления бизнеса необходимо не только устанавливать обстоятельства ведения налогоплательщиком и связанными с ним субъектами одного и того же вида деятельности, но также выявлять:

- обстоятельства отсутствия реального участия этих субъектов в деятельности, осуществляемой самим налогоплательщиком;

- обстоятельства подконтрольности субъектов проверяемому налогоплательщику, что исключает наличие у формальных участников самостоятельных доходов по сделкам.

Налоговым органом не представлено в материалы дела доказательств, свидетельствующих об отсутствии самостоятельной предпринимательской и деятельности, осуществляемой как ИП ФИО1, так и ООО «ПассажирСервис», и направленности деятельности налогоплательщика исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды, а также о формальном характере учета организаций.

ООО «ПассажирСервис» применяло УСН и было создано (2008 год) раньше, чем ИП ФИО1 зарегистрировался в качестве предпринимателя (2016 год), заключало договоры от собственного имени и в собственных интересах, оказывала услуги автовокзала, используя собственные помещения и здания, имело собственный штат работников, собственную клиентскую базу (перевозчиков), развивало свою деятельность (приобретало и возводило новые автостанции). Доходы ИП ФИО1 использовались на выплату заработной платы своему персоналу, исполнение своих обязательств перед контрагентами, и бюджетом.

Исходя из анализа сложившейся судебной практики по категории дел связанной с «дроблением бизнеса» следует, что юридически значимым обстоятельством, подлежащим выяснению, как в рамках налоговой проверки, так и при рассмотрении дела в суде является основная цель указанных действий налогоплательщика. В качестве такой цели должно выступать снижение налоговой нагрузки на налогоплательщика путем применения специального режима одной из дружественных компаний и получением ей основного дохода от предпринимательской деятельности.

Однако в рассматриваемом случает снижение налоговой нагрузки ООО «ПассажирСервис» не имело место, динамика доходов (а, следовательно, и уплачиваемых налогов) не претерпела изменений. Факты перераспределения доходов между участниками вменяеые Предпринимателю «схемы дробления бизнеса» не установлены.

Налоговым органом не установлен выгодоприобретатель «по схеме дробления бизнеса»; не представлено доказательств того, что денежные средства, полученные указанными лицами, объединялись ими путем перечисления кому-либо из налогоплательщиков либо что указанные организации, получив чистую прибыль, использовали ее совместно для тех или иных целей; инспекцией не представлено доказательств, что сотрудничество ИП ФИО1 с ООО «ПассажирСервис» повлияло на условия или экономические результаты сделок и деятельности участников; налоговым органом не доказано взаимозависимости и подконтрольности ООО «ПассажиСервис» ФИО1 При этом, сам по себе факт тесного сотрудничества (при отсутствии аффилированности) не свидетельствует о получении налоговой выгоды (Определение Конституционного суда Российской Федерации от 04.06.2007 N 320-О-П).

Кроме того, положениями ст. 53.2 ГК РФ установлено, что в случаях, если настоящий Кодекс или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется в соответствии с законом. Однако законом (ст. 105.1 НК РФ) не определяет такую степень родства как родитель супруга в качестве основания для признания лиц взаимозависимыми, а, следовательно, ИП ФИО1 и ООО «ПассажирСервис» не являются взаимозависимыми лицами.

 

Следуя принципу единообразия в применении и толковании судами положений налогового законодательства, при осуществлении мероприятий налогового контроля для подтверждения факта получения проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды налоговым органам при проведении налоговой проверки следует исходить из того, что об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды путем совершения операции с проблемным контрагентом или путем создания формального документооборота с использованием цепочки контрагентов, могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников сделки (сделок), а также (или) доказательства нереальности хозяйственной операции (операций) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

Налоговым органом в акте налоговой проверки должны быть отражены соответствующие доказательства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Из содержания пунктов 9, 11 Постановления N 53 следует, что установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением.

Вышеуказанное обязывает налоговый орган и суд давать оценку действиям налогоплательщика и совершенным ими сделкам, в том числе с точки зрения реальности их совершения, экономической целесообразности и эффективности, добросовестности действий всех их участников, а выводы делать на основании совокупности всех этих признаков.

Поскольку действующее законодательство не ограничивает право граждан на учреждение и регистрацию юридических лиц, следовательно, сам по себе факт учреждения и осуществления руководства в нескольких организациях не является нарушением закона. Не может рассматриваться как недобросовестное поведение и совместное осуществление предпринимательской деятельности с взаимозависимой компанией.

При этом, проявлением недобросовестности является регистрация юридических лиц с целью перевода на них определенных функций исключительно для уменьшения налоговой нагрузки без цели ведения фактической предпринимательской деятельности.

 

Заявляя доводы о незаконности выводов налоговой инспекции, налогоплательщик указывает на то, что  сведения о  хозяйственных операциях и об объектах налогообложения ООО «ПассажирСервис» в силу осуществляемой им экономической деятельности  и правоспособности отражались в налоговом и бухгалтерском учете данной организации исходя из применяемой  системы налогообложения, а поэтому не могли и не должны были отражаться в налоговом учете предпринимателя ФИО1. В проверяемом периоде каждый из налогоплательщиков самостоятельно и обособленно друг от друга вел налоговый и бухгалтерский учет, сдавал установленную законом налоговую и бухгалтерскую отчетность, исходя из применяемой системы налогообложения подавало налоговые декларации, рассчитывало и уплачивало предусмотренные законом налоги и обязательные страховые взносы. 

 

Согласно части 2 ст. 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

 

Представленными доказательствами опровергается вывод налогового органа о создании предпринимателем в проверяемом периоде формального документооборота с ООО «ПассажирСервис», отражающего, по мнению налогового органа, лишь «на бумаге» деятельность ИП ФИО1 через ООО «ПассажирСервис», которую, по утверждению налогового органа, в проверяемом периоде фактически осуществлял предприниматель с использованием общества «ПассажирСервис», применяющего систему налогообложения в виде УСН, в целях занижения предпринимателем подлежащего уплате им налога на добавленную стоимость и  НДФЛ.

 

Перечисленные  доказательства подтверждают наличие у ООО «ПассажирСервис» в проверяемом периоде укомплектованного по трудовым договорам штата работников, достаточного для осуществления от своего имени реальной деятельности  автовокзалов и автостанций.

Подход налогового органа не должен нарушать принцип экономической свободы налогоплательщика при выборе им способов и форм осуществления экономической деятельности, в соответствии с выводами, изложенными в определении КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П, Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. N 53.

Предприниматель ФИО1, «ПассажирСервис» самостоятельно за счет собственных средств несли все необходимые расходы, связанные с производственной деятельностью: содержание производственных помещений, услуги банка, техническое обслуживание, ремонт и обслуживание оборудования, обратное не доказано.

Из разъяснений ФНС России содержащихся в письме N СА-4-7/15895@ следует, что при доказывании наличия схемы дробления бизнеса налоговым органам необходимо не только устанавливать обстоятельства ведения налогоплательщиком и связанными с ним субъектами одного и того же вида деятельности, но также выявлять обстоятельства отсутствия реального участия таких субъектов в деятельности, осуществляемой самим налогоплательщиком, а также обстоятельства подконтрольности субъектов проверяемому налогоплательщику, что исключает наличие у формальных участников самостоятельных доходов по сделкам. Однако, материалами дела подтверждено, что доходы  Предприниматель ФИО1, ООО «ПассажирСервис» были самостоятельными. 

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 4 Обзора от 04 июля 2018 г. следует, что к деловым целям может относиться, в том числе, и налоговая оптимизация при условии отсутствия фиктивных отношений. ВС РФ отметил, что сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность. 

При этом при рассмотрении дела судом  установлено, что налоговым органом не представлено доводов в опровержение позиции налогоплательщика о наличии деловой цели в создании ООО «ПассажирСервис»

 Со стороны налогового органа в нарушение положений статьи 65 АПК РФ не было представлено в суд доказательств "фиктивности" деятельности ИП ФИО1, ООО «ПассажирСервис» и руководящей роли ИП ФИО1 с последующим отнесением доходов на него.

Налоговым органом ни в рамках проверки, ни в рамках рассмотрения дела в суде не представлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии самостоятельной предпринимательской и производственной деятельности, осуществляемой ИП ФИО1, ООО «ПассажирСервис», и направленности деятельности налогоплательщика исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды.

Исходя из анализа сложившейся судебной практики по категории дел связанной с "дроблением бизнеса" следует, что юридически значимым обстоятельством подлежащим выяснению, как в рамках проводимой проверки, так и при рассмотрении дела в суде является основная цель указанных действий налогоплательщика. В качестве такой цели должно выступать снижение налоговой нагрузки на налогоплательщика путем применения специального режима одной из дружественных компаний и получением ей основного дохода от предпринимательской деятельности.

Инспекцией не представлено доказательств того, что ООО «ПассажирСервис» несло какие-либо затраты на компенсацию текущих расходов ИП ФИО1, и наоборот, а также, что  имело место распоряжение доходами.

Налоговым органом не установлен выгодоприобретатель "по схеме дробления бизнеса"; не представлено доказательств финансирования со стороны обществ друг друга, как и доказательств того, что денежные средства, полученные указанными юридическими лицами, объединялись ими путем перечисления кому-либо из налогоплательщиков либо что предприниматель и общество, получив чистую прибыль, использовали ее совместно для тех или иных целей; инспекцией не представлено доказательств, что взаимозависимость организаций повлияла на условия или экономические результаты сделок и деятельности участников. При этом, сам по себе факт аффилированности не свидетельствует о получении налоговой выгоды (Определение Конституционного суда Российской Федерации от 04.06.2007 N 320-О-П).

В пунктах 1 и 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" разъяснено, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах в целях получения налоговой выгоды, является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы; налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. 

Конституционный Суд Российской Федерации в этой связи подчеркивал, что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности и допускает возможность выбора налогоплательщиком того или иного метода учетной политики (применения налоговых льгот или отказа от них, применения специальных налоговых режимов и т.п.), которая, однако, не должна использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями. Указанная правовая позиция неоднократно подтверждалась Конституционным Судом Российской Федерации применительно к уплате различных налогов и сборов (Постановление от 3 июня 2014 года N 17-П, Определение от 7 июня 2011 года N 805-О-О и др.). Как отмечалось ранее, по смыслу положений Постановления N 53 применение налогоплательщиками специальных налоговых режимов, наряду с уменьшением налоговой базы, получением налогового вычета, возмещением налога из бюджета, объединяется понятием налоговой выгоды.

На основании изложенного можно сделать вывод о том, что  упрощенная система налогообложения являются законно установленными формами уменьшения налогового бремени (налоговой выгодой) для налогоплательщиков, соответствующих установленным требованиям, в связи с чем само по себе применение названных систем налогообложения не может являться основанием для признания отсутствия разумной деловой цели в деятельности налогоплательщика и получения необоснованной налоговой выгоды.

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что налоговым органом не доказана вся совокупность обстоятельств направленности действий ИП ФИО1, ООО «ПассажирСервис» исключительно  на минимизацию налогового бремени путем дробления бизнеса, предполагающая обязательное наличие одного из квалифицирующих признаков необоснованной налоговой выгоды, перечисленных в п. 5 Постановления Пленума N 53, получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением  реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Напротив, налогоплательщики фактически и самостоятельно осуществляли каждый свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы.

В силу части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение о признании его незаконным (недействительным).

Суд, исследовав материалы дела, проанализировав собранные по делу доказательства и доводы сторон в совокупности, пришел к выводу, что налоговым органом в ходе проверки не было собрано достаточно достоверных доказательств в подтверждение заявленных доводов о недобросовестности истца и направленности его умысла на получение необоснованной налоговой выгоды, в связи с этим оспариваемое решение с учетом внесенных изменений подлежит признанию недействительным.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

 

РЕШИЛ:

1. Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 России по Рязанской области (ОГРН 

<

***>, 390013, 

<

...>)  (правопреемник - Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (390013, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>) от 02.11.2022 № 2.14-16/5659 (т.2л.д.34) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом уменьшения штрафа и пени решением Управления ФНС России по Рязанской области от  10.02.2023 №2.15-12/01/01991, проверенное на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации, признать недействительным.

Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области (390013, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>) устранить допущенное нарушение прав и интересов  индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРНИП: 08.09.2016, г. Рязань)

 

2. Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области (390013, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>) в пользу  индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРНИП: 08.09.2016, г. Рязань)  судебные расходы по уплате госпошлины в сумме 300руб.

3. Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРНИП: 08.09.2016, г. Рязань) из дохода федерального бюджета излишне уплаченную платежным поручением от 13.01.2023 №67 госпошлину 2700руб.

 

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные статьями 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через Арбитражный суд Рязанской области.

 

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Арбитражный суд Рязанской области разъясняет, что в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством  размещения на официальном сайте Арбитражного суда Рязанской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: http://ryazan.arbitr.ru (в информационной системе "Картотека арбитражных дел" на сайте федеральных арбитражных судов по адресу: http://kad.arbitr.ru).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд.

 

Судья                                                                                                          И.А. Ушакова