Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-98120/22-108-1710

г. Москва

18  декабря 2023 года

Резолютивная часть решения   объявлена 11 декабря 2023 года 

Полный текст решения  изготовлен 18 декабря 2023 года

 

     Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Михайловой М.Н.,

рассматривает в судебном заседании дело по заявлению  общества с ограниченной ответственностью "ТРАНСИНВЕСТХОЛДИНГ" (119421, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 26.12.2002, ИНН: 

<

***>) в лице конкурсного управляющего ФИО1

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве (117149, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>) 

при участии третьего лица, не заявляющее самостоятельных требований относительно спора: Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве (125284, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 27.12.2004, ИНН: 

<

***>)

о признании недействительным решения №35277 от 22.03.2022 об отказе в проведении зачета по заявлению ООО «Трансинвестхолдинг» № 1 от 11.01.2021 (согласно внутреннему учету налогового органа № 217 от 18.01.2021) на сумму 4 437 428 руб.; об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве провести зачет по заявлению ООО «Трансинвестхолдинг» № 1 от 11.01.2021 (согласно внутреннему учету налогового органа № 217 от 18.01.2021) на сумму 4 437 428 руб.; о признании незаконным погашение (зачет) за счет переплаты по налогу на прибыль (бюджет субъекта) доначислений по налогу на прибыль (бюджет субъекта) в размере 2 883 752.00 руб., начисленных  на основании Налоговой декларации № 1184779787 от 29.03.2021, а также погашение (зачет) за счет переплаты по налогу на прибыль (бюджет субъекта) доначислений по налогу на прибыль (бюджет субъекта) в размере 1 553 676 руб., начисленных на основании Решения № 3637 от 08.06.2021.; об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве восстановить в налоговом учете сумму переплаты в общем размере 4 437 428 руб. по налогу на прибыль (бюджет субъекта); об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве восстановить в налоговом учете обязательства ООО «Трансинвестхолдинг» по уплате налога на прибыль (бюджет субъекта)/недоимка в размере 4 437 428 руб.(в редакции уточнения заявленных требований от 04.12.2023),

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 паспорт, дов. б/н от 01.11.2023;

от Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве: ФИО3 дов. от 02.11.2023 б\н;

от Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве: ФИО4 дов.№15 от 09.01.202,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "ТРАНСИНВЕСТХОЛДИНГ" в лице конкурсного управляющего ФИО1 (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к  Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве (далее по тексту – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) при участии третьего лица, не заявляющее самостоятельных требований относительно спора: Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве о признании недействительным решения №35277 от 22.03.2022 об отказе в проведении зачета по заявлению ООО «Трансинвестхолдинг» № 1 от 11.01.2021 (согласно внутреннему учету налогового органа № 217 от 18.01.2021) на сумму 4 437 428 руб.; об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве провести зачет по заявлению ООО «Трансинвестхолдинг» № 1 от 11.01.2021 (согласно внутреннему учету налогового органа № 217 от 18.01.2021) на сумму 4 437 428 руб.; о признании незаконным погашение (зачет) за счет переплаты по налогу на прибыль (бюджет субъекта) доначислений по налогу на прибыль (бюджет субъекта) в размере 2 883 752.00 руб., начисленных  на основании Налоговой декларации № 1184779787 от 29.03.2021, а также погашение (зачет) за счет переплаты по налогу на прибыль (бюджет субъекта) доначислений по налогу на прибыль (бюджет субъекта) в размере 1 553 676 руб., начисленных на основании Решения № 3637 от 08.06.2021.; об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве восстановить в налоговом учете сумму переплаты в общем размере 4 437 428 руб. по налогу на прибыль (бюджет субъекта); об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве восстановить в налоговом учете обязательства ООО «Трансинвестхолдинг» по уплате налога на прибыль (бюджет субъекта)/недоимка в размере 4 437 428 руб.(в редакции уточнения заявленных требований от 04.12.2023).

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 06.10.2015 по делу №А40-183194/2015 принято заявление АКБ «Банк Москвы» о признании ООО "ТРАНСИНВЕСТХОЛДИНГ" банкротом.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 03.02.2016 в отношении ООО "ТРАНСИНВЕСТХОЛДИНГ" введено наблюдение.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 31.08.2016 ООО "ТРАНСИНВЕСТХОЛДИНГ" признано (несостоятельным) банкротом и открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден ФИО1.

Заявитель поддержал заявленные требования с учетом их уточнения от 04.12.2023, представители заинтересованного лица и третьего лица возражали против удовлетворения требований заявителя по доводам, изложенным в отзывах. 

Суд, рассмотрев материалы дела, заслушав доводы сторон, установил следующее.

Из материалов дела усматривается, что по результатам  рассмотрения жалоб налогоплательщика Управлением Федеральной налоговой службы по г. Москве принято решение от 08.06.2022 №19-19/067340@, согласно которому жалобы заявителя в части требований о признании действий (бездействия) должностных лиц налогового органа по отказу в зачете суммы переплаты в размере 4 437 428 руб. в счет недоимки по пени НДС оставлены без удовлетворения.

Инспекцией по заявлениям налогоплательщика принято оспариваемое  решение с указанием причины отказа: нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы  (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты).

Заявитель полагает, что отказ налогового органа в зачете по причине пропуска срока подачи заявления о зачете не обоснован.

Доводы Заявителя судом проверены, признаются подлежащими отклонению в силу следующего.

Положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 Кодекса.

В рассматриваемом случае, корректировка налоговых обязательств по налогу на прибыль за прошлые периоды в уточненных декларациях произведена налогоплательщиком из-за того, что он исчислял и уплачивал авансовые платежи в большем размере, чем необходимо, в отсутствие для этого оснований.

Таким образом, о переплате налогоплательщик мог и должен был знать в момент составления первичных деклараций за указанный налоговый период. Первичная налоговая декларация была представлена Обществом 11.08.2017.

Вместе с тем, заявление о зачете №1 было подано за пределами трехлетнего срока со дня подачи первичной налоговой декларации.

Как следует из КРСБ налогоплательщика (актуально по расчетам до 01.01.2023) спорная переплата была образована не ввиду излишней уплаты налога, а в связи с представлением налоговой декларации за 2016 год с суммой к уменьшению в размере 14 680 322 руб.

В определении Верховного Суда РФ от 28.05.2021 N 309-ЭС21-6582 по делу N А60-432/2020 указано, что отказывая в удовлетворении заявленного требования о возврате излишне уплаченного налога на прибыль, суд кассационной инстанции исходил из того, что налогоплательщик имел возможность достоверно знать о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет с учетом авансовых платежей, в том числе исчисляемых по итогам отчетных периодов, и, соответственно, обратиться к налоговому органу за возвратом излишне уплаченной суммы налога, со дня фактического представления в инспекцию первичной налоговой декларации по налогу на прибыль

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 N 6219, при обращении налогоплательщика в суд с требованием об обязании налогового органа возвратить сумму излишне уплаченного налога вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Таким образом, налоговое законодательство предусматривает два самостоятельных возможных действия для налогоплательщика, который имеет намерение возвратить из бюджета сумму излишне уплаченного налога - путем обращения в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты суммы налога в бюджет либо путем обращения в суд в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N 17750/10, Определении Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2015 N 306-КГ15-6527, юридические основания для возврата излишне уплаченного налога на прибыль наступают с даты подачи налоговой декларации по итогам налогового периода, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 20.09.2021 N Ф10-3585/2021 по делу N А36-6109/2018, Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 01.08.2023 N Ф09-4011/23 по делу N А50-28447/2022.

При этом, согласно данным информационного ресурса налоговых органов, Заявителем в рамках срока, установленного положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, не направлялись в инспекцию заявления о зачете переплаты по налогу на прибыль года в счет предстоящих платежей по данному налогу.

Более того, налогоплательщиком также не представлены доказательства, свидетельствующие о соблюдении Заявителем положений пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Довод заявителя о несогласии с проведением налоговым органом зачетов по налогу на прибыль, подлежит отклонению ввиду следующего. 

Как следует из КРСБ налогоплательщика (актуально по расчетам до 01.01.2023) спорная переплата была образована не ввиду излишней уплаты налога, а в связи с представлением декларации по налогу на прибыль за 2016 год (корректировка №5, дата представления – 20.08.2020), которая была проведена по служебной записке от 09.12.2020 в связи с тем, что данная декларация была представлена за пределами 3-х летнего срока). Самостоятельно налогоплательщик начисления по налогу за 2016 год не уплачивал. 

Согласно данным, отраженным в информационном ресурсе, в КРСБ налогоплательщика по КБК 18210101012020000110 «Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации» отражена следующая информация:

Дата записи

Наименование операции

Срок уплаты

Сумма операции, рублей

сальдо по налогу

 

Сальдо на начало месяца

 

-397 568.78

-397 568.78

27.11.2020

Уплачено налога TP

25.11.2020

517 892.00

120 323.22

27.11.2020

Уплачено налога TP

25.11.2020

408 708.92

529 032.14

27.11.2020

Уплачено налога TP

25.11.2020

517 892.00

1 046 924.14

12.12.2020

уменьшено налога по расчету

28.03.2017

14 680 322.00

15 727 246.14

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

-66 022.08

15 661 224.06

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

-134 223.92

15 527 000.14

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

-259 774.92

15 267 225.22

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

-326 360.32

14 940 864.90

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

-330 581.55

14 610 283.35

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

-408 708.92

14 201 574.43

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

-517 892.00

13 683 682.43

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

-517 892.00

13 165 790.43

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

-641 950.68

12 523 839.75

30 01 2()21

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

-733 217.30

11 790 622.45

30 01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

-786 508.00

11 004 114.45

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

-968 31 1.00

10 035 803.45

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

-1 098 763.92

8 937 039.53

30.03.2021

начислено налога по расчету

29.03.2021

-2 883 752.00

6 053 287.53

16.07.2021

Доначислено налога по КНП

28.03.2018

-1 553 676.00

4 499 611.53

 

Сальдо на начало месяца

01.12.2022

 

4 499 611.53

13.12.2022

доначислено налога по решению вышестоящего налогового органа по КНП

28.03.2018

-7 608 318.00

-3 108 706.47

13.12.2022

уменьшено налога по решению вышестоящего НО (КНП)

30.07.2018

2 368 267.00

-740 439.47

13.12.2022

уменьшено налога по решению вышестоящего НО (КНП)

28.06.2018

1 230 481.00

490 041.53

13.12.2022

уменьшено налога по решению вышестоящего НО (КНП)

28.05.2018

1 230 480.00

1 720 521.53

13.12.2022

уменьшено налога по решению вышестоящего НО (КНП)

28.04.2018

1 230 480.00

2 951 001.53

С учетом платежей 2018 года налоговым органом по заявлению налогоплательщика 26.01.2021 приняты решения на зачет переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в счет погашения задолженности по пене налога на добавленную стоимость.

Кроме того, образованная за счет уменьшения налога переплата в размере 4 499 611,53 руб. была зачтена в счет доначислений налога по решению вышестоящего налогового органа по камеральной налоговой проверке (дата записи КРСБ 13.12.2020) в размере 7 608 318 руб. Таким образом, у налогоплательщика образовалась недоимка в размере 3 108 706, 47 руб.

Следовательно, спорная сумма переплаты отсутствует.

12.12.2020

уменьшено налога по расчету

28.03.2017

14 680 322,00

15 727 246,14

19.12.2020

Уплачено пени TP

14.12.2020

125 419,70

15 727 246,14

27.01.2021

Принято решение о зачете налога

26.01.2021

66 022,08

15 727 246,14

27.01.2021

Принято решение о зачете налога

26.01.2021

134 223,92

15 727 246,14

27.01.2021

Принято решение о зачете налога

26.01.2021

259 774,92

15 727 246,14

27.01.2021

Принято решение о зачете налога

26.01.2021

326 360,32

15 727 246,14

27.01.2021

Принято решение о зачете налога

26.01.2021

330 581,55

15 727 246,14

27.01.2021

Принято решение о зачете налога

26.01.2021

408 708,92

15 727 246,14

27.01.2021

Принято решение о зачете налога

26.01.2021

733 217,30

15 727 246,14

27.01.2021

Принято решение о зачете налога

26.01.2021

517 892,00

15 727 246,14

27.01.2021

Принято решение о зачете налога

26.01.2021

517 892,00

15 727 246,14

27.01.2021

Принято решение о зачете налога

26.01.2021

641 950,68

15 727 246,14

27.01.2021

Принято решение о зачете налога

26.01.2021

786 508,00

15 727 246,14

27.01.2021

Принято решение о зачете налога

26.01.2021

968 311,00

15 727 246,14

27.01.2021

Принято решение о зачете налога

26.01.2021

1 098 763,92

15 727 246,14

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

66 022,08

15 661 224,06

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

134 223,92

15 527 000,14

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

259 774,92

15 267 225,22

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

326 360,32

14 940 864,90

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

330 581,55

14 610 283,35

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

408 708,92

14 201 574,43

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

517 892,00

13 683 682,43

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

517 892,00

13 165 790,43

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

641 950,68

12 523 839,75

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

733 217,30

11 790 622,45

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

786 508,00

11 004 114,45

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

968 311,00

10 035 803,45

30.01.2021

Зачтено налога (исп.УФК)

26.01.2021

1 098 763,92

8 937 039,53

30.03.2021

начислено налога по расчету

29.03.2021

2 883 752,00

6 053 287,53

30.04.2021

Уплачено пени TP

27.04.2021

25 506,81

6 053 287,53

16.07.2021

Доначислено налога по КНП

28.03.2018

1 553 676,00

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

13 000,00

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

13 000,00

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

13 000,00

4499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

13 000,00

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

13 000,00

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

4 485,00

4499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

4 485,00

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

13 000,00

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

7 543,00

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

8 450,00

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

13 000,00

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

8 450,00

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

13 000,00

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

13 000,00

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

13 000,00

4499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

13 000,00

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

13 000,00

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

124 954,54

4 499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

35 950,54

4499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

50 484,00

4499 611,53

21.09.2021

Погашено пеней в порядке зачета (исп.УФК)

17.09.2021

7 604,56

4499611,53

29.07.2022

Принято решение о зачете пеней

28.07.2022

890 012,64

4 499 611,53

29.07.2022

Принято решение о зачете пеней

28.07.2022

34 660,91

4499611,53

29.07.2022

Принято решение о зачете пеней

28.07.2022

98 435,90

4 499 611,53

01.08.2022

Зачтено пеней (исп.УФК)

28.07.2022

890 012,64

4 499 611,53

01.08.2022

Зачтено пеней (исп.УФК)

28.07.2022

34 660,91

4 499 611,53

01.08.2022

Зачтено пеней (исп.УФК)

28.07.2022

98 435,90

4 499 611,53

13.12.2022

доначислено налога по решению вышестоящего налогового органа по КНП

28.03.2018

7 608 318.00

-3 108 706,47

13.12.2022

уменьшено налога по решению вышестоящего НО (КНП)

30.07.2018

2 368 267,00

-740 439,47

13.12.2022

уменьшено налога по решению вышестоящего НО (КНП)

28.06.2018

1 230 481,00

490 041,53

13.12.2022

уменьшено налога по решению вышестоящего НО (КНП)

28.05.2018

1 230 480,00

1 720 521,53

13.12.2022

уменьшено налога по решению вышестоящего НО (КНП)

28.04.2018

1 230 480,00

2 951 001,53

01.01.2023

Сальдо на конец года

31.12.2022

 

2 951 001,53

01.01.2023

Сальдо на начало года

01.01.2023

 

2 951 001,53

Кроме того, спорная сумма переплаты не могла быть сформирована за счет уплаты/уменьшения налоговой обязанности за 2017 год.

Сумма начисленного налога составила 83 568 414 руб. Налогоплательщиком представлялись уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль, согласно которым сумма налога к уменьшению составила 56 890 739 руб. При этом, уплата налога за 2017 год не производилась.

30.01.2017

Начислено аванса

 

30.01.2017

4 909 645,00

-34 351 616,00

28.02.2017

Начислено аванса

 

28.02.2017

4 909 645,00

-39 261 261,00

28.03.2017

Начислено аванса

 

28.03.2017

4 909 644,00

-44 170 905,00

28.04.2017

начислено налога по расчету

 

28.04.2017

5 198 368,00

-49 369 273,00

28.07.2017

начислено налога по расчету

 

28.07.2017

14 562 939,00

-63 932 212,00

30.10.2017

начислено налога по расчету

 

30.10.2017

1 553 676,00

-68 375 893,00

28.03.2018

начислено налога по расчету

 

28.03.2018

7 183 209,00

-80 757 470,00

16.04.2018

начислено налога по расчету

 

28.04.2017

2 574 121,00

-56 818 240,00

16.04.2018

начислено налога по расчету

 

28.07.2017

2 202 315,00

-59 020 555,00

16.04.2018

начислено налога по расчету

 

30.10.2017

3 086 275,00

-62 106 830,00

16.04.2018

начислено налога по расчету

 

28.03.2018

21 991 619,00

-84 098 449,00

15.09.2020

начислено налога по расчету

 

28.04.2017

1 732 789,00

-18 810 489,00

15.09.2020

начислено налога по расчету

 

29.05.2017

1 732 789,00

-20 543 278,00

15.09.2020

начислено налога по расчету

 

28.07.2017

1 732 790,00

-22 276 068,00

17.09.2020

Начислено аванса

 

28.07.2017

734 105,00

-9 708 597,00

17.09.2020

Начислено аванса

 

28.08.2017

734 105,00

-10 442 702,00

17.09.2020

Начислено аванса

 

28.09.2017

734 105,00

-11 176 807,00

06.10.2020

Начислено аванса

 

28.12.2017

1 028 759,00

-15 291 841,00

06.10.2020

Начислено аванса

 

28.11.2017

1 028 758,00

-16 320 599,00

06.10.2020

Начислено аванса

 

30.10.2017

1 028 758,00

-17 349 357,00

15.04.2018

уменьшено налога по расчету

 

28.04.2017

5 198 368,00

-75 559 102,00

15.04.2018

Уменьшено аванса

 

28.04.2017

1 732 789,00

-73 826 313,00

15.04.2018

Уменьшено аванса

 

29.05.2017

1 732 789,00

-72 093 524,00

15.04.2018

Уменьшено аванса

 

28.06.2017

1 732 790,00

-70 360 734,00

15.04.2018

уменьшено налога по расчету

 

28.07.2017

14 562 939,00

-55 797 795,00

15.04.2018

уменьшено налога по расчету

 

30.10.2017

1 553 676,00

-54 244 119,00

13.09.2019

уменьшено налога по расчету

 

28.03.2018

1 176 786,00

-34 159 448,00

20.02.2020

уменьшено налога по расчету

 

28.03.2018

1 897 773,00

-32 261 675,00

15.09.2020

уменьшено налога по расчету

 

28.03.2017

4 051 605,00

-17 077 700,00

15.09.2020

уменьшено налога по расчету

 

30.01.2017

4 051 604,00

-18 224 464,00

15.09.2020

уменьшено налога по расчету

 

28.02.2017

4 051 604,00

-14 172 860,00

17.09.2020

Уменьшено аванса

 

28.04.2017

998 684,00

-13 174 176,00

17.09.2020

Уменьшено аванса

 

29.05.2017

998 684,00

-12 175 492,00

17.09.2020

Уменьшено аванса

 

28.06.2017

998 685,00

-11 176 807,00

17.09.2020

уменьшено налога по расчету

 

28.07.2017

2 202 315,00

-8 974 492,00

06.10.2020

уменьшено налога по расчету

 

30.10.2017

2 202 345,00

-15 147 012,00

07.10.2020

уменьшено налога по расчету

 

28.03.2018

4 639 951,00

-10 507 061,00

26.10.2020

уменьшено налога по расчету

 

30.10.2017

517 892,00

-3 504 920,78

26.10.2020

уменьшено налога по расчету

 

28.11.2017

517 892,00

-2 987 028,78

26.10.2020

уменьшено налога по расчету

 

28.12.2017

517 892,00

-2 469 136,78

26.10.2020

уменьшено налога по расчету

 

29.01.2018

517 892,00

-1 951 244,78

26.10.2020

уменьшено налога по расчету

 

28.02.2018

517 892,00

-1 433 352,78

26.10.2020

уменьшено налога по расчету

 

28.03.2018

517 892,00

-915 460,78

Общество указывает на неправомерность зачетов, произведенных налоговым органом по налогу на прибыль, в счет уплаты начислений на основании представленной налоговой декларации от 29.03.2021 по этому же налогу.

Вместе с тем Заявитель, приводя данный довод, не учитывает порядок отражения к КРСБ начислений и уплат по налогу.

Требования к порядку ведения КРСБ установлены Приказом ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@ «Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки «Расчетов с бюджетом» (актуален до 01.01.2023) (далее - Приказ). В КРСБ отражается состояние расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, страховым взносам, а также пеням и штрафам по ним.

Согласно положениям указанного приказа, исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке. В карточке «РСБ» не допускается нарушение хронологии ввода информации, операции отражаются по дате их получения (дате записи). 

В целях обеспечения полноты и достоверности состояния расчетов с бюджетом в карточке «РСБ» учитывается информация о начисленных/уменьшенных/уплаченных/возвращенных суммах налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей.

Следовательно, зачеты проводятся программным обеспечением в автоматическом режиме вследствие отражения в КРСБ начислений по камеральным и выездным проверкам, начислений, связанных с отражением данных налоговых деклараций.

Указанный зачет переплаты по налогу в счет погашения недоимки производится налоговым органом самостоятельно и автоматически путем сторнирования переплаты и начислений в КРСБ без волеизъявления налогоплательщика и без принятия письменного решения, что соответствует природе платежей по одному налогу.

Таким образом, позиция Заявителя является необоснованной и не соответствующей законодательно установленным положениям.

Вместе  с тем, суд отмечает, что решения о зачете №№629, 630 от 26.01.2021 также были приняты правомерно.

Согласно пункту 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. 

Ввиду наличия недоимки по штрафам по налогу на прибыль (федеральный бюджет) инспекцией произведены самостоятельно соответствующие зачеты.

Следовательно, решения о зачете №№629, 630 от 26.01.2021 являются обоснованными и правомерными, поскольку налоговый орган был наделен полномочиями самостоятельно производить зачет переплаты в счет имеющейся недоимки по иным налогам.

Аналогичная позиция отражена в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 01.02.2021 N Ф06-70163/2020 по делу N А12-46305/2019 (Определением ВС РФ от 26.04.2021 N 306-ЭС21-4312 в передаче жалобы на рассмотрение отказано).

Доводы об умышленности проведенных зачетов подлежат отклонению, поскольку являются необоснованными. Налогоплательщик не принимает во внимание положения Налогового кодекса Российской Федерации, которыми прямо предусмотрена возможность по проведению налоговым органом самостоятельных зачетов.

Доводы Заявителя относительно погашения требования Инспекции как кредитора третьей очереди являются несостоятельными и не относимыми к предмету настоящего спора.

Зачеты переплаты по налогу на прибыль произведены Инспекцией в соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и в порядке, установленном Приказом ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@ «Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки «Расчетов с бюджетом». То обстоятельство, что Общество находится в стадии банкротства, не влияет на порядок учета операций (начисление, уплата и т.д.) в КРСБ.

Относительно требования заявителя об обязании налогового органа восстановить сумму переплаты в размере 4 437 428 руб. и восстановить в налоговом учете обязательства по налогу на прибыль, суд отмечает следующее. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и введением ЕНС в информационном ресурсе налоговых органов осуществлена конвертация данных.

При конвертации данных налогового обязательства  в ЕНС имеющаяся переплата по налогу на прибыль зачтена в счет уплаты задолженности по виду платежа (пени) НДС.

Учет по налогоплательщикам ведется в форме ЕНС, как разница между денежным выражения совокупной обязанности и денежными средствами, перечисленными в качестве единого налогового платежа и (или) признанными в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, сальдо по ЕНС представляет собой совокупность обязательств налогоплательщика по различным налогам, подлежащим уплате в бюджет.

На основании изложенного, в случае удовлетворения требований Заявителя, решение суда будет являться неисполнимым.

В настоящий момент сальдо ЕНС Заявителя является отрицательным (-12 002 734, 06 руб.) и восстановление переплаты приведет к частичному его погашению. Иного порядка отражения операций налоговым законодательством не предусмотрено.

Кроме того, осуществление зачета между разными налогами в рамках ведения ЕНС не влияет на сальдо ЕНС налогоплательщика. То есть, требование Общества относительно проведения зачета по заявлению от 11.01.2021 №1 по сути является неактуальным с учетом действующего на настоящий момент порядка ведения ЕНС.

На основании вышеизложенного, суд оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства дела суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

По положениям статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным расходам отнесена государственная пошлина.

Ввиду того, что судебный акт принят не в пользу заявителя, судебные расходы в виде уплаты государственной пошлины за рассмотрение настоящего спора арбитражным судом относятся на общество.

На основании изложенного, руководствуясь статьями руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленного требования  отказать.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд  Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/  и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/

                

           СУДЬЯ                                                                                       О.Ю. Суставова