АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

 

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело №А15-1137/2018

18 июня 2018 года

г. Махачкала

 

Резолютивная часть решения объявлена  13 июня 2018 года                                                         

Решение изготовлено в полном объеме   18 июня 2018 года                                                         

 

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Цахаева С.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл» (г. Москва, ОГРН 

<

***>)  к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Дагестан (г. Дербент) с требованиями:

- о признании незаконным и отмене: постановления №12-1/2018 от 01.03.2018 о назначении административного наказания об административном правонарушении (ч.1, ст. 15.27 КоАП РФ) в виде предупреждения,

- о признании незаконным и отмене представления №12-1/2018 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения от 01.03.2018,

с участием в судебном заседании представителей:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 29.12.2017 №7/2018/ЕР, 

от заинтересованного лица – не явился, извещено,  

 

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Дагестан (г. Дербент) с требованиями:

- о признании незаконным и отмене: постановления №12-1/2018 от 01.03.2018 о назначении административного наказания об административном правонарушении (ч.1, ст. 15.27 КоАП РФ) в виде предупреждения,

- о признании незаконным и отмене представления №12-1/2018 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения от 01.03.2018.

Определением суда от 16.05.2018 подготовка по делу завершена, судебное разбирательство по нему назначено на  17 час. 20 мин. 07.06.2018.

В судебном заседании до 12 час. 00 мин. 13.06.2018 объявлен перерыв. В указанное время судебное заседание продолжено с участием представителя заявителя.

Заинтересованное лицо представило  отзыв на заявление, но явку в суд своего представителя не обеспечило, в связи с чем суд определил: судебное разбирательство по делу провести в его отсутствие в соответствии со ст. 156 АПК РФ.

Представитель заявителя в судебном заседании заявление поддержал, просил суд его удовлетворить по основаниям и доводам, изложенным в заявлении, пояснил, что в действиях общества отсутствует нарушение действующего и состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1, ст. 15.27 КоАП РФ.

Выслушав представителя заявителя, рассмотрев заявление, изучив материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), суд заявление удовлетворяет на основании  следующего.

Как следует из материалов дела, 31.01.2018 в 15 час. 05 мин. сотрудниками МРИ ФНС России №3 по РД в лице начальника отдела оперативного контроля ФИО3 и заместителя начальника отдела оперативного контроля ФИО4 на основании письмо УФНС России по РД №18-10/00249 от 15.01.2018 в соответствии  с ч. 9 ст. 7 ФЗ от 07.08.2001 №115-ФЗ (в редакции от 29.07.2017, далее - ФЗ №115-ФЗ) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем,  и финансированию терроризма» и п.п. 5.1.10 «положения о Федеральной налоговой службе», утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 №506, проведена проверка соблюдения требований пункта 1 статьи  7 ФЗ №115-ФЗв части идентификации клиентов при продаже лотерейных билетов в салоне связи «ЕВРОСЕТЬ» в лице, расположенного по адресу: 

<

...> «а», в котором осуществляется деятельность обособленного подразделения   «Дербент-3».

По итогам проведенной проверки налоговой инспекцией составлен акт обследования (осмотра) от 31.01.2018, в котором зафиксировано, что в указанном помещении салона связи при продаже директором магазина ФИО5 лотерейных билетов «6 из 36» в количестве1 шт., «Золотая подкова» в количестве 1 шт. и «Русское лото» в количестве 1 шт. стоимостью по 100 руб. каждая – на общую сумму 300 руб., у покупателя-клиента был истребован номер телефона и под роспись выданы лотерейные билеты. При реализации указанных лотерейных билетов паспорт у покупателя не был истребован и идентификация клиента в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 7 ФЗ №115-ФЗ  не произведена.

Со ссылкой на указанные обстоятельства налоговая инспекция определением от 31.01.2018 №12/2018-1 возбудила в отношении общества дело об административном правонарушении, предусмотренной частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ и в соответствии со ст. 28.7 КоАП РФ по делу назначено проведение административного расследования.

Письмом (уведомлением) от 01.02.2018 №12-361 инспекция направила в адрес общества определение о возбуждении дела об административном правонарушении и предложила  обществу направить своего представителя с доверенностью для участия в составлении протокола об административном правонарушении – 15.02.2018 к 10 часам. Этим же письмом разъясняются права, предусмотренные ст. 25.1 КоАП РФ.

Указанное письмо и определение от 31.01.2018 о возбуждении дела об административном правонарушении получено обществом 07.02.2018 согласно почтовому уведомлению.

15.02.2018 налоговой инспекцией в отсутствие надлежаще уведомленного ООО «ЕВРОСЕТ-РИТЕЙЛ» составлен протокол №004552 об административном правонарушении, предусмотренном  частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ. В этом же протоколе об административном правонарушении указана дата явки в налоговую инспекцию для рассмотрения дела об административном правонарушении - 01.03.2018 в 14 час. 30 мин., указан и адрес места рассмотрения дела об административном правонарушении.

Письмом (уведомлением) от 16.02.2018 №12-652 инспекция направила в адрес общества протокол об административном правонарушении от 15.02.2018 №004552 и предложила  обществу направить своего представителя с доверенностью для участия в рассмотрении дела об административном правонарушении – 01.03.2018 в 14 часов 30 минут.

Указанное письмо и протокол об административном правонарушении от 15.02.2018 получены обществом 01.03.2018 согласно почтовому уведомлению (368600180472007) то есть в день рассмотрения дела об административном правонарушении.

Постановлением начальника Инспекции по делу об административном правонарушении от 01.03.18 № 12-1/02018 общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ, в виде предупреждения. Дело об административном правонарушении рассмотрено в отсутствие законного представителя общества.

Считая данное постановление незаконным, нарушающим интересы общества в сфере экономической деятельности, последнее обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Часть 1 статьи 15.27 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля, не повлекшее непредставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, либо об операциях, в отношении которых у сотрудников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, а равно повлекшее представление названных сведений в уполномоченный орган с нарушением установленных порядка и сроков, за исключением случаев, предусмотренных частями 1.1, 2-4 настоящей статьи, и влечет предупреждение или наложение административного штрафа, в том числе на юридических лиц в размере от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Часть 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусматривает, что по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к            административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

При этом в силу части 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ предусмотрено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность (статья 2.1 КоАП РФ).

Квалификация административного правонарушения предполагает наличие состава правонарушения, в структуру которого входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.

Исходя из положений статьи 1.5 КоАП РФ, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Из приведенных норм следует, что меры административной ответственности могут быть применены только при условии, что доказаны как факт совершения указанного правонарушения, так и вина правонарушителя. При этом обязанность по доказыванию события административного правонарушения и виновности лица, в отношении которого возбуждено административное производство, лежит на административном органе.

Отсутствие события, состава административного правонарушения, в том числе их недоказанность, исключает производство по делу об административном правонарушении (пункты 1, 2 статьи 24.5 КоАП РФ).

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в абзаце 2 пункта 16 постановления от 02.06.04 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснил, что выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 КоАП РФ.

В рассматриваемом случае доказательства наличия в деяниях Общества состава вмененного административного правонарушения суду не представлены.

Отношения граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, иностранных структур без образования юридического лица, государственных органов, осуществляющих контроль на территории Российской Федерации за проведением операций с денежными средствами или иным имуществом, в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма, а также отношения юридических лиц и федеральных органов исполнительной власти, связанные с установлением бенефициарных владельцев юридических лиц регулирует Закон № 115-ФЗ (статья 2).

Исходя из статьи 3 Закона № 115-ФЗ операции с денежными средствами или иным имуществом - действия физических и юридических лиц с денежными средствами или иным имуществом независимо от формы и способа их осуществления, направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей, а идентификация - совокупность мероприятий по установлению определенных настоящим федеральным законом сведений о клиентах, их представителях, выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах, по подтверждению достоверности этих сведений с использованием оригиналов документов и (или) надлежащим образом заверенных копий.

В силу пункта 8 статьи 2 Федерального закона от 11.11.03 № 1Э8-ФЗ «О лотереях» (далее - Закон № 1Э8-ФЗ) под проведением лотереи понимается оказание услуг по осуществлению мероприятий, включающих в себя распространение (реализацию, учет) лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, учет лотерейных квитанций, заключение договоров с изготовителем лотерейных билетов, изготовителем лотерейного оборудования, лотерейных терминалов, распространителями и (или) иных необходимых для проведения лотереи договоров, заключение договоров с участниками лотереи, в том числе прием и учет лотерейных ставок, розыгрыш призового фонда лотереи, экспертизу выигрышных лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи.

Согласно статье 5 Закона № 115-ФЗ к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом относятся организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме.

В силу положений пункта 1 статьи 6 Закона № 115-ФЗ операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю при соблюдении одновременно следующих условий:

-        если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей, или превышает ее,

-          по своему характеру данная операция относится к одному из видов операций, перечисленных в подпунктах 1-4 пункта 1 статьи 6 Закона № 115-ФЗ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 6 Закона № 115-ФЗ в число операций, которые по своему характеру подпадают под обязательный контроль, включены иные сделки с движимым имуществом, к которым отнесено получение денежных средств в виде платы за участие в лотерее, тотализаторе (взаимном пари) и иных основанных на риске играх, в том числе в электронной форме, и выплата денежных средств в виде выигрыша, полученного от участия в указанных играх.

Таким образом, деятельность организаций по проведению лотерей, к которой относится распространение лотерейных билетов, подпадает под действие Закона № 115-ФЗ. При этом обязательному контролю подлежат операции, связанные, в том числе с получением денежных средств в виде платы за участие в лотерее, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей, или превышает ее.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 7 Закона № 115-ФЗ организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны до приема на обслуживание идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, за исключением случаев, установленных пунктами 1.1, 1.2, 1.4, 1.4-1 и 1.4-2 настоящей статьи, установив следующие сведения: в отношении физических лиц - фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), а в случаях, предусмотренных пунктами 1.11 и 1.12 настоящей статьи, фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), серию и номер документа, удостоверяющего личность, а также иную информацию, позволяющую подтвердить указанные сведения.

Пункт 1.1 статьи 7 Закона № 115-ФЗ предусматривает, что идентификация клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца не проводится при осуществлении организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, операций по приему от клиентов - физических лиц платежей, страховых премий, если их сумма не превышает 15000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15000 рублей (за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма).

Аналогичные требования к идентификации клиента содержатся и в Законе № 138-ФЭ.

Согласно подпункту 6.1 статьи 20 Закона № 1Э8-ФЗ в редакции Федерального закона от 07.03.18 № 52-ФЗ «О внесении изменений в статьи 6.1 и 20 Федерального закона «О лотереях», вступившего в силу 07.04.18, заключение договоров об участии в лотерее, оформляемых выдачей лотерейного билета, лотерейной квитанции, а также выплата, передача или предоставление выигрышей по таким договорам при сумме расчета, составляющей менее 15 000 рублей, в случае возникновения сомнения в достижении участником лотереи возраста восемнадцати лет осуществляется оператором лотереи, распространителем с установлением возраста участника лотереи, при этом идентификация такого участника лотереи в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», не проводится. Заключение договоров об участии в лотерее, оформляемых выдачей лотерейного билета, лотерейной квитанции, а также выплата, передача или предоставление выигрышей по таким договорам при сумме расчета, равной или превышающей 15 000 рублей, осуществляется при предъявлении участником лотереи документа, удостоверяющего его личность.

Заключение договоров об участии в лотерее, оформляемых электронным лотерейным билетом, а также выплата, передача или предоставление выигрышей по таким договорам при сумме расчета, составляющей менее 15 000 рублей, осуществляется оператором лотереи, распространителем в случае подтверждения участником лотереи достижения им возраста восемнадцати лет, при этом идентификация такого участника лотереи в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», не проводится, а при сумме расчета, равной или превышающей 15 000 рублей, идентификация участника лотереи проводится с применением любого способа упрощенной идентификации из предусмотренных Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», обеспечивающего установление возраста такого участника лотереи, или с использованием данных идентификации участника лотереи, предоставленных кредитной организацией, организацией федеральной почтовой связи, банковским платежным агентом, оператором связи, имеющим право самостоятельно оказывать услуги подвижной радиотелефонной связи, удостоверяющим центром, аккредитованным в порядке, установленном Федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-Ф3 «Об электронной подписи», которым поручено проведение идентификации на основании договора.

В рассматриваем случае сумма операции по продаже лотерейных билетов составила 300 руб., в связи с чем указанная операция с денежными средствами не подлежит обязательному контролю, и идентификация участника лотереи в соответствии с Законом № 115-ФЗ не проводится.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии в действиях Общества события и состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Принимая во внимание изложенное, арбитражный суд находит требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению.

 Суд также удовлетворяет заявленные требования о признании незаконным и отмене полностью представления №12-1/2018 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения от 01.03.2018, так как сам факт нарушения обществом требований закона, изложенных в указанном предписания административным органом не доказан, у налоговой инспекции не было правовых оснований для вынесения оспоренного представления. Указанное представление не соответствует закону, нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

 С учетом приведенных обстоятельств суд заявление общества удовлетворяет в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 163, 167-170, 176, 207, 210 и 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Дагестан, 

 

РЕШИЛ:

заявление общества с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл» удовлетворить полностью.

Признать незаконными и отменить полностью постановление №12-1/2018 от 01.03.2018 о назначении административного наказания об административном правонарушении (ч.1, ст. 15.27 КоАП РФ) в виде предупреждения и  представление №12-1/2018 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения от 01.03.2018.

 

Решение суда может быть обжаловано в десятидневный срок со дня принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Дагестан.

 

Судья                                                                                                          С.А. Цахаев