АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ

 

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело №А22- 3827/2022

28 февраля 2023 года

г. Элиста

 

Резолютивная часть решения объявлена 16 февраля 2023 года, полный текст решения изготовлен 28 февраля 2023 года.

Арбитражный суд Республики Калмыкия в составе председательствующего судьи Челянова Д.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бибеевой Б.А., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к бюджетному учреждению Республики Калмыкия «Сарпинская районная больница» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам в размере 5 815 850 руб. 78 коп., без участия представителей сторон,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в арбитражный суд с иском к бюджетному учреждению Республики Калмыкия «Сарпинская районная больница» (далее – Учреждение, Ответчик) о взыскании задолженность по страховым взносам и налогам в размере 5 815 850 руб. 78 коп., в том числе: 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017):

- взнос за 3 квартал 2022 в размере 2 905 585,88 руб. (КБК 18210202010061010160), пени в размере 36 834,16 руб. (КБК 18210202010062110160).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):

- взнос за 3 квартал 2022 в размере 378 608,55 руб. (КБК 18210202090071010160), пени в размере 4 796,80 руб. (КБК 18210202090072110160).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017:

- взнос за 3 квартал 2022 в размере 673 567,63 руб. (КБК 18210202101081013160), пени в размере 8 538,83 руб. (КБК 18210202101082113160).

Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда):

- взнос за 3 квартал 2022 в размере 4 037,41 руб. (КБК 18210202132061010160), пени в размере 50,82 руб. (КБК 18210202132062110160).

Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда):

- взнос за 3 квартал 2022 в размере 8 833,95 руб. (КБК 18210202131061010160), пени в размере 117,55 руб. (КБК 18210202131062110160).

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налогу осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

- налог за 3 квартал 2022 в размере 1 754 162,00 руб. (КБК 18210102010011000110), пени в размере 40 717,20 руб. (КБК 18210102010012100110).

Управление и учреждение, извещенные надлежащим образов о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, заявлений ходатайств не представили. До судебного заседания от учреждения поступил отзыв, согласно которому учреждение признало требования о взыскании задолженности на общую сумму 5 815 850 руб. 78 коп. в полном объеме и просило суд уменьшить до максимально возможного предела размер уплаты государственной пошлины. При таких обстоятельствах, арбитражный суд, руководствуясь ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривает дело без участия сторон.

Исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, арбитражный суд установил, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с конституционным принципом, закрепленным в статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов  на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» отменен Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах»  в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам  производится налоговым органом в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

Как следует из материалов дела, ответчик является плательщиком страховых вносов. 

   Согласно пункту 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщик страховых взносов  обязан уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы, вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов  по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса.

   В соответствии со статьей 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

  Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов  определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

Согласно статье 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов  исходя из базы для исчисления страховых взносов  с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов  за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов  обеспечивается пенями.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (пункт 7 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством, 

В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, применяются так же в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений этого пункта.

Как следует из материалов дела, ответчик является плательщиком страховых вносов. 

В соответствии со ст. 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом. 

Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ). 

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. 

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. 

Как следует из материалов дела, ответчиком представлен расчет по страховым взносам за 3 квартал 2022 от 19.10.2022 № 1582304234, согласно которому подлежащая к уплате сумма страховых взносов составляет 3 970 633 руб. 42 коп. 

Согласно п.1 ст.226 НК РФ бюджетное учреждение Республики Калмыкия "Сарпинская районная больница" является налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

В силу п. 1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ.

Нормой ст.226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных ст.227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Как следует из материалов дела, ответчиком представлен расчет по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 3 квартал 2022 от 19.10.2022 № 1582304337, согласно которой сумма составляет 1 754 162 руб.

БУ РК «Сарпинская районная больница» задолженность по страховым взносам и НДФЛ за 3 квартал 2022 в установленные законом сроки не уплачена.

В связи с тем, что задолженность по страховым взносам и НДФЛ за 3 квартал 2022 года ответчиком не уплачена, Управление, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, направило ответчику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 40918 от 03.11.2022 года (срок уплаты - 29.11.2022). Данное требование ответчиком не исполнено. 

Как следует из материалов дела, до судебного заседания от ответчика поступил отзыв, согласно которому ответчик признал требования налогового органа в полном объеме и просил суд уменьшить размер государственной пошлины в связи с тяжелым финансовым положением.

В соответствии с ч.ч. 3, 5 ст. 49 АПК РФ ответчик вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции признать иск полностью или частично.

Арбитражный суд не принимает признание ответчиком иска, если это противоречит закону или нарушает права других лиц. В этих случаях суд рассматривает дело по существу.

В соответствии со ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как не основание своих требований и возражений. 

Согласно ч. 2 ст. 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий. 

Согласно ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд принимает признание иска ответчиком, так как это не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

В соответствии с ч. 4 ст. 170 АПК РФ в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения может быть указано только на признание иска ответчиком и принятие его судом.

При таких обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности в размере 5 815 850 руб. 78 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из материалов дела следует, что ответчик ходатайствовал об уменьшении размера взыскиваемой государственной пошлины в связи с отсутствием надлежащего финансирования.

В соответствии с п. 2 ст. 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами.

Исходя из изложенного, суд считает возможным уменьшить размер госпошлины, взыскиваемой с ответчика, до 2 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с бюджетного учреждения Республики Калмыкия «Сарпинская районная больница» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по страховым взносам и налогам в размере 5 815 850 руб. 78 коп., в том числе: 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017):

- взнос за 3 квартал 2022 в размере 2 905 585,88 руб. (КБК 18210202010061010160), пени в размере 36 834,16 руб. (КБК 18210202010062110160).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):

- взнос за 3 квартал 2022 в размере 378 608,55 руб. (КБК 18210202090071010160), пени в размере 4 796,80 руб. (КБК 18210202090072110160).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017:

- взнос                                                            в размере 673 567,63 руб. (КБК 18210202101081013160), пени в размере 8 538,83 руб. (КБК 18210202101082113160).

Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда):

- взнос за 3 квартал 2022 в размере 4 037,41 руб. (КБК 18210202132061010160), пени в размере 50,82 руб. (КБК 18210202132062110160).

Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда):

- взнос за 3 квартал 2022 в размере 8 833,95 руб. (КБК 18210202131061010160), пени в размере 117,55 руб. (КБК 18210202131062110160).

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налогу осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

- налог за 3 квартал 2022 в размере 1 754 162,00 руб. (КБК 18210102010011000110), пени в размере 40 717,20 руб. (КБК 18210102010012100110).

Взыскать с бюджетного учреждения Республики Калмыкия «Сарпинская районная больница» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 руб.

После вступления решения в законную силу выдать исполнительные листы.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки) через Арбитражный суд Республики Калмыкия. 

 

Судья                                                                             Челянов Д.В.