АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ  ОБЛАСТИ

Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000

http://www.kemerovo.arbitr.ru

Тел. (384-2) 45-10-16,  (384-2) 45-10-21

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

город Кемерово                                                                                  Дело № А27-11313/2021

Решение принято путем подписания судьей резолютивной части 06 августа 2021 года. 

Мотивированное решение изготовлено 11 августа 2021 года 

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Кормилиной Ю.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Государственного учреждения - Управления пенсионного фонда Российской Федерации в г. Новокузнецке Кемеровской области - Кузбасса (межрайонное), г. Новокузнецк (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 

к обществу с ограниченной ответственностью "МАИ", г. Новокузнецк (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о взыскании штрафа  в размере 1 000 руб.,

у с т а н о в и л:

Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Новокузнецке Кемеровской области - Кузбасса (межрайонное) (далее по тексту – Пенсионный фонд, Управление, заявитель, УПФР в г. Новокузнецке) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "МАИ"  (далее по тексту - ООО «МАИ», страхователь, общество) штрафа в размере 1000 руб. за непредставление в установленный срок сведений о  застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2019 года   – 500 руб.,  по форме СЗВ-М за январь 2020  года в размере 500 рублей.

Определением суда от 10.06.2021 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства в порядке части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

ООО «МАИ», извещенное надлежащим образом,  в срок, установленный определением  суда от 10.06.2021, возражения  на  заявление не  представило. 

Путем подписания резолютивной  части от 06.08.2021  судом принято решение  об отказе  в удовлетворении требований заявителя. 

Мотивированное  решение изготовлено арбитражным судом по заявлению УПФР в г. Новокузнецке, поступившего 09.08.2021.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

УПФР в г. Новокузнецке  обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного  приказа на взыскание с ООО «МАИ» штрафа в размере 13000 руб.,  в том числе за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2019 года   – 500 руб.,  по форме СЗВ-М за январь 2020  года  - 500 рублей.

С учетом позиции Верховного суда Российской Федерации о возможности частичного удовлетворения требований в порядке приказного производства, изложенной в Определении от 12.10.2020 № 306-ЭС20-8379 по делу № А65-37581/2019, суд по делу А27-9930/2021  вынес судебный приказ от 28.05.2021 в части требований о взыскании в доход соответствующего бюджета штрафа в размере 12 000 руб. за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за отчетный период – август 2020 год.

Определением суда от 28.05.2021  по  делу №А27-9930/2021  в  принятии заявления  о выдаче судебного приказа в части требований  о взыскании  1000 руб. штрафа  за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах за декабрь 2019 года, январь 2020 года  отказано  на основании   пункта 3 части 3  статьи 229.4  АПК РФ в  связи с наличием спора о праве.

В связи с отказом в принятии  заявления о  выдаче судебного  приказа, требование    о взыскании 1000  руб. штрафа заявлено УПФР в г. Новокузнецке    в порядке производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений.

Заявление  рассмотрено  судом в  порядке упрощенного  производства, исходя из следующего.  

В  соответствии с  пунктом  21  постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа арбитражным судом по основаниям, указанным в  части 3 статьи 229.4 АПК РФ, препятствует повторному обращению с таким же заявлением о выдаче судебного приказа (часть 4 статьи 127.1 АПК РФ). В этих случаях лицо вправе обратиться в суд в порядке искового производства либо производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, с указанием на то, что в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано.

В  соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"  (далее -  Федеральный  закон №27-ФЗ) территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации обращается в суд с заявлением о взыскании сумм финансовых санкций, предусмотренных настоящей статьей, если общая сумма финансовых санкций, подлежащая взысканию, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного частью двадцатой настоящей статьи. 

Поскольку  право на обращение в суд  у Пенсионного фонда  уже возникло (в рамках   дела №А27-9930/2021   заявлено  требование  о выдаче судебного  приказа  на сумму 13000 руб.), но его  реализация в порядке приказного производства  оказалась возможной лишь частично (12000  руб.),   суд приходит к выводу, что в  оставшейся части (1000 руб.)  такое  право  не утрачивается. 

Заявление УПФР в г. Новокузнецке о взыскании  1000 руб. штрафа    за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах за декабрь 2019 года, январь 2020 года подлежит рассмотрению по существу.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»  ООО «МАИ»  является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В УПФР в г. Новокузнецке  страхователем 14.01.2020 по телекоммуникационным каналам связи представлены сведения по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период – декабрь 2019 года  на 27 застрахованных лиц, что подтверждается извещением о доставке от 14.01.2020, протоколом проверки отчетности от 15.01.2020.

В соответствии со статьей 16 Федерального закона  №27-ФЗ УПФР в г. Новокузнецке  проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, а именно, проведена сверка между представленной страхователем формы СЗВ-СТАЖ за отчетный период - 2019 год и представленных форм СЗВ-М за отчетные периоды 2019 года.

В  результате проверки УПФР В г. Новокузнецке выявлено отсутствие в представленной страхователем форме СЗВ-М за отчетный период - декабрь 2019 года сведений в отношении 1 застрахованного лица, по которому в форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период - 2019 год, содержатся данные о стаже за 2019 год. Данный факт подтверждается протоколом предварительной проверки файлов от 28.01.2020.

28.01.2020 страхователю по телекоммуникационным каналам связи направлено уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий с протоколом предварительной проверки файлов. Страхователь 28.01.2020 получил уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий, что подтверждается извещением о доставке.

29.01.2020 в УПФР в г. Новокузнецке страхователем по телекоммуникационным каналам связи представлены сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за отчетный период - декабрь 2019 года в отношении 1 застрахованного лица, отсутствующего в форме СЗВ-М (исходная), что подтверждается извещением о доставке от 29.01.2020, протоколом проверки отчетности от 29.01.2020.

05.02.2020 специалистом УПФР составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования № 052S18200001248, в котором зафиксирован факт непредставления страхователем в установленный срок сведений СЗВ-М за декабрь 2019 года в отношении 1  застрахованного лица.

12.03.2020 заместителем начальника Управления вынесено решение №052S1920001947 о привлечении ответчика к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 17 Федерального  закона  №27-ФЗ в виде штрафа в размере 500,00 рублей за декабрь  2019 года.

Требование № 052S01200004272 от 15.05.2020, направленное в адрес страхователя 15.05.2020, не исполнено. 

В УПФР в г. Новокузнецке  страхователем 14.02.2020 по телекоммуникационным каналам связи представлены сведения по форме СЗВ-М (исходная) за отчетный период - январь 2020 года на 25 застрахованных лиц, что подтверждается извещением о доставке от 14.02.2020, протоколом проверки отчетности от 14.02.2020.

19.03.2020 по телекоммуникационным каналам связи страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за отчетный период - январь 2020 года на 1 застрахованное лицо, отсутствующее в исходной форме, что подтверждается извещением о доставке от 19.03.2020, протоколом проверки отчетности от 19.03.2020.

16.06.2020 специалистом УПФР составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования № 052S18200006960, в котором зафиксирован факт непредставления страхователем в установленный срок сведений СЗВ-М за январь 2020 года в отношении 1 застрахованного лица.

23.07.2020 заместителем начальника Управления вынесено решение №052S19200007635 о привлечении ответчика к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ в виде штрафа в размере 500,00 рублей за январь 2020 года.

Требование № 052S01200010132 от 17.08.2020, направленное в адрес страхователя 18.08.2020, не исполнено. 

В связи с неисполнением требований в  установленные сроки,  сумма штрафа  заявлена ко взысканию в судебном  порядке.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания заявленной суммы, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, суд считает заявленное требование необоснованным и  неподлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 3 Федерального закона №27-ФЗ целями индивидуального (персонифицированного) учета являются, в том числе обеспечение достоверности сведений о стаже и заработке (доходе), определяющих размер страховой и накопительной пенсий при их назначении; создание информационной базы для реализации и совершенствования пенсионного законодательства Российской Федерации, для назначения страховых и накопительной пенсий на основе страхового стажа застрахованных лиц и их страховых взносов;  создание условий для контроля за уплатой страховых взносов застрахованными лицами.

Сведения о застрахованных лицах представляются страхователями (статья 8 Федерального закона №27-ФЗ)

В соответствии с частью 2.2 статьи 11 Федерального закона   №27-ФЗ   страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Статьей 17 Федерального закона №27-ФЗ установлено, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

В соответствии с указанной  нормой при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Пунктом 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N766н, (действующей в спорный период) предусматривалось, что представление страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений освобождает страхователя от применения финансовых санкций.

Как следует из приложенных взыскателем документов, страхователем – ООО «МАИ» в УПФР в г. Новокузнецке Кемеровской области – Кузбасса (межрайонное) была представлена форма СЗВ-М (исходная) за отчетный период –  декабрь 2019 года 14.01.2020.

29.01.2020 года дополнительно страхователем в адрес взыскателя была представлена форма СЗВ-М (дополняющая) за отчетный период – декабрь 2019 год.

Дополняющая форма СЗВ-М представлена страхователем самостоятельно на основании уведомления Фонда об устранении ошибок и (или) несоответствий в сведениях  от 28.01.2020.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что после получения уведомления об обнаружении ошибки в представленных сведениях, общество  реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный отчетный период, откорректировав их путем представления в пятидневный срок в адрес Пенсионного фонда дополнительных сведений о застрахованном лице ("дополняющей формы") за этот период, что допускает не применять к обществу финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона №27-ФЗ.

Также ООО «МАИ» в УПФР в г. Новокузнецке была представлена форма СЗВ-М (исходная) за отчетный период –  январь 2020 года  14.02.2020. 

19.03.2020 дополнительно страхователем в адрес взыскателя была представлена форма СЗВ-М (дополняющая) за отчетный период – январь 2020 года.

По мнению заявителя, представление страхователем дополняющей формы  СЗВ-М  за пределами срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона №27-ФЗ, свидетельствует о непредставлении страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах и образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 17 упомянутого закона.

Вместе с тем, дополняющая форма СЗВ-М  представлена страхователем самостоятельно в отсутствие каких-либо проведенных проверок и какого-либо уведомления Фонда об устранении ошибок и (или) несоответствий в сведениях. Таким образом, имеет место случай, когда страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету. 

Доказательств того, что именно Пенсионный фонд уведомил страхователя о выявленной ошибке и предложил представить уточненные данные, в материалы дела не представлены.

Согласно пункту 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 № 766н, страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Статьей  15 Федерального закона   №27-ФЗ  закреплено  право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14 июля 2003 г. N 12-П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. 

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Федерального закона   №27-ФЗ   учете возможно не применять. 

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Приведенный правоприменительный подход соответствует правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации выраженной в определениях от 02.07.2018 N303-КГ18-99, от 05.09.2018 N 303-КГ18-5700, от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702, от 30.10.2017 N 307-КГ18-6769.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание тот факт, что страхователь, самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения Пенсионным фондом,  откорректировал ошибку путем предоставления дополняющей формы СЗВ-М за январь 2020 года, то есть реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона  № 27-ФЗ.

С учетом изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что пенсионный фонд в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, вопрос о распределении судебных расходов судом не рассматривается.

Руководствуясь статьями  167-170, 176, 181, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 

р е ш и л :

в удовлетворении требований о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "МАИ", г. Новокузнецк (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)   штрафа за непредставление в установленный срок сведений о  застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2019 года  по решению №052S19200001947 от 12.03.2020 – 500 руб.,  по форме СЗВ-М за январь 2020  года по решению №052S19200007635 от 23.07.2020 – 500 руб., отказать. 

Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Кемеровской области.

 

Судья                                                                                                Ю.Ю.  Кормилина