АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 294-60-00

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-8767/2020 

Дата принятия решения –  05 ноября 2020 года.

Дата объявления резолютивной части –  29 октября 2020 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Кириллова А.Е., при  ведении аудиопротоколирования и составлении протокола судебного заседания  помощником судьи Трошагиной Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Конкурсного управляющего Общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Активар" ФИО1, г.Ижевск (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) об отмене Постановления от 04.03.2020г. о назначении административного штрафа, предусмотренного ч.6.5 ст. 15.25 КоАП РФ; прекращении производства по делу об административном правонарушении на основании ст. 24.5 КоАП РФ, с участием: от заявителя – ФИО2, по доверенности от 31.12.2019, от ответчика – ФИО3, по доверенности от 31.12.2019, 

УСТАНОВИЛ:

Конкурсный управляющий Общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Активар" ФИО1, г.Ижевск (далее-заявитель) обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан (далее-ответчик) с требованием об отмене Постановления от 04.03.2020г. о назначении административного штрафа, предусмотренного ч.6.5 ст. 15.25 КоАП РФ; прекращении производства по делу об административном правонарушении на основании ст. 24.5 КоАП РФ.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 07.07.2020 производство по настоящему делу приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу А65-8766/2020, имеющего преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела.

После возобновления производства по настоящему делу, стороны извещены о времени и месте судебного заседания в порядке ст. 123 АПК РФ.

Заявитель в судебном заседании поддержал требования в полном объеме, просил удовлетворить, признав оспариваемое постановление незаконным. 

Ответчик требования не признал, по доводам, изложенным в отзыве.

Как усматривается из материалов дела, согласно сведениям, имеющимся у налогового органа у ООО «УК «АктивАр» открыт счет (вклад) за пределами Российской Федерации в BANK WINTER UND CO. AKTIENGESELLSCHAFT (Австрия) - номер счета (вклада) 45009375010 (дата открытия - 27.10.2016).

Таким образом, ООО «УК «АктивАР» было обязано представить отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банке за пределами территории Российской Федерации и банковские документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете за 2 квартал 2018 года по счету № 45009375010 не позднее 30.07.2018.

16.10.2018 г. ООО «УК «АктивАр» были направлены по почте заказным письмом (получено 19.10.2018 г.) отчет о движении средств по указанному  счету (вкладу) без оборотов за 2 квартал 2018 года со сроком представления не позднее 30.07.2018. Однако, Обществом не были представлены подтверждающие банковские документы за данный период.

Таким образом, ООО «УК «АктивАр» нарушены п. 4-7 Правил. 

По результатам проверки были составлен  протокол об административном правонарушении от 25.02.2020 г., на основании материалов проверки были вынесено постановление о назначении административного наказания №16552005710610400003 от 04.03.2020 г. о назначении ООО «УК«АктивАр»  по ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с указанными постановлениями, заявитель оспорил их в судебном порядке. 

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 названной статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, и влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

В соответствии с ч. 7, 8 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон) и п. 3-5 Постановления Правительства Российской Федерации № 819 от 28.12.2005 г. «Об утверждении Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за  пределами территории Российской Федерации» (далее - Постановление) налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и банковские документы, подтверждающие сведения, указанные в отчетах. При ЭТОМ по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами, число отчетного квартала.

В соответствии с п.3 Постановления Правительства Российской Федерации № 819 от 28.12.2005 г. «Об утверждении Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

В соответствии с п.4 юридическое лицо - резидент» индивидуальный предприниматель -резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее -подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами  территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

В соответствии с п.5 подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала. В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала. В случае закрытия юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).

В соответствии с п.6 документы, предусмотренные пунктами 4-5 настоящих Правил, представляются непосредственно представителем юридического лица - резидента, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, полномочия которого подтверждены в     соответствии с законодательством Российской Федерации, или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

В соответствии с п.7 подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Согласно разъяснениям Министерства Финансов Российской Федерации №АС-4-2/12519 от 12.07.2013 г. нарушением порядка представления резидентом отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами могут являться недостоверность сведений, указанных в отчете, заложение отчета неполностью, непредставление подтверждающих банковских документов либо представление подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, представление отчета неуполномоченным лицом и др. нарушения правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, внесение корректировок и представление налогоплательщиком уточненных отчетов не освобождает от административной ответственности  за несоблюдение установленного порядка представления отчетов.

Как следует из материалов дела, ООО  «УК «АктивАр» открыт счет (вклад) за пределами Российской Федерации в BANK WINTER UND CO. AKTIENGESELLSCHAFT (Австрия) № 45009375010 (дата открытия 27.10.2016 г.).

16.10.2018г. ООО «УК «АктивАр» по почте заказным письмом был направлен отчет о движении средств по вышеуказанному счету (вкладу) с «нулевыми» оборотами за 2 квартал 2018г. со сроком представления не позднее 30.07.2018 г. (получено 19.10.2018г.). Однако подтверждающие банковские документы по отчету за 2 квартал 2018г. до настоящего времени не представлены.

Согласно пояснениям, представленным ООО «УК «Активар», в целях получения подтверждающих банковских документов по счетам, открытым в BANK WINTER UND CO. AKTIENGESELLSCHAFT за период с 01.04.2018 г. по 30.06.2018 г., конкурсным управляющим был направлен запрос на представление указанных документов в адрес BANK WINTER UND CO.AKTIENGESELLSCHAFT. Ответ на запрос от BANK WINTER UND CO. AKTIENGESELLSCHAFT не получен (запрос направлен в адрес BANK WINTER UND CO. AKTIENGESELLSCHAFT только 06.12.2018 г., т.е. через 4 месяца после наступления срока представления отчетов).

  Таким образом, ООО «УК «АктивАр» нарушены  часть 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном  контроле»,  пункты 3-7 Постановления Правительства Российской Федерации № 819 от 28.12.2005 г. «Об утверждении Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации».

Время совершения правонарушения - 31.07.2018г.

В соответствии с ч. 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

При этом, ООО «УК «Активар» неоднократно привлекалось к административной ответственности в соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства: постановления о назначении административного наказания: № 79 от 07.12.2017 г. (вступило в законную силу 11.04.2018 г.); -№81 от 07.12.2017 г. (вступило в законную силу 11.04.2018 г.); № 83 от 07.12.2017 г. (вступило в законную силу 11.04.2018 г.); № 262 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 04.06.2019 г.), № 261 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 04.06.2019 г.), № 260 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 04.06.2019 г.), № 264 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 26.01.2019 г.), № 259 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 31.01.2019 г.), № 258 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 26.01.2019 г.), № 257 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 21.01.2019 г.), № 256 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 29.01.2019 г.), № 255 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 21.02.2019 г.), № 254 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 21.02.2019 г.), № 253 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 21.02.2019 г.), № 263 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 21.02.2019 г.), а также  к  административной  ответственности  по  ч.  6.5 ст.15.25 КоАП РФ  постановлениями: №266 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 22.01.2019 г.); № 265 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 26.01.2019 г.); № 267 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 26.01.2019 г.).

Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов влечет ответственность, предусмотренную ч. 6.5 КоАП РФ, а именно: влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

На основании изложенного, ООО «УК «АктивАр» не соблюдены требования части 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», то есть повторно совершено административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, за которое предусмотрена ответственность по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

Объективная сторона допущенного ООО «УК «АктивАр» правонарушения выражена в несоблюдении требований валютного законодательства Российской Федерации.

Субъективная сторона рассматриваемого правонарушения, исходя из положений ст.2.1 КоАП РФ, характеризуется непринятием надлежащих и своевременных мер, направленных на исполнение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций во 2 квартале 2018 г.

 Никакие объективные обстоятельства не препятствовали ООО «УК «АктивАр» принять меры по соблюдению валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и в установленном порядке представить в банк подтверждающие документы и информацию при осуществлении валютных операций во 2 квартале 2018г.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений при привлечении заявителя к административной ответственности судом не установлено,  доказательства  уведомления заявителя о времени и месте  совершения процессуальных  действий, позволяющие  сделать вывод о том, что административным  органом предприняты необходимые и достаточные  меры  для извещения лица, привлекаемого к административной ответственности, подтверждаются  материалами административного дела.

Срок давности привлечения к административной ответственности на момент вынесения постановления не истек. 

Оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ ввиду малозначительности совершенного правонарушения судом не установлено. 

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В силу пункта 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемым общественным правоотношениям.

Малозначительность административного правонарушения может иметь место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям и только в исключительных случаях (пункты 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях»). 

Применение статьи 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда, данная правовая норма подлежит применению в исключительных случаях.

Состав рассматриваемого административного правонарушения является формальным, следовательно, наличие (отсутствие) существенной угрозы охраняемым общественным отношением может быть оценено судом только с точки зрения степени вреда (угрозы вреда), причиненного непосредственно установленному публично-правовому порядку представления отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

Информация, содержащаяся в представляемых инспекции отчетах, необходима ей, как агенту валютного контроля, для осуществления своих контрольно-надзорных функций за резидентами и нерезидентами при осуществлении ими валютных операций. 

Общество, вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, должно было не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из валютного законодательства, но и обеспечивать его исполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей. 

Правовая возможность исполнения существующих обязанностей определяется отсутствием объективных препятствий для их выполнения, т.е. обстоятельств, не зависящих от воли обязанного лица (чрезвычайных, непредотвратимых, непредвиденных). Обстоятельств с подобной характеристикой в ходе рассмотрения дела не установлено.

Заявителем не приведено обстоятельств, находящихся вне контроля Общества и препятствующих исполнению надлежащим образом обязанности по своевременному выполнению обязанности по представлению банковских документов к отчету о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Все доводы заявителя исследованы судом, им дана надлежащая правовая оценка.

Учитывая вышеизложенное, оснований для применения положений ст. 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях судом не установлено.

Федеральным законом от 31.12.2014 N 515-ФЗ "О внесении изменений в статью 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" реализовано постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25.02.2014 N 4-П, предусматривающее возможность назначения административного штрафа ниже низшего предела, установленного санкциями соответствующих норм КоАП РФ, статья 4.1 Кодекса дополнена, в частности, частями 3.2 и 3.3.

В соответствии с частью 3.2 статьи 4.1 Кодекса при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Согласно части 3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Исходя из обстоятельств дела в совокупности, принимая во внимание повторное привлечение к административной ответственности, предусмотренной санкцией данной статьи, установленный ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ штраф отвечает целям административной ответственности.

Сохранение счетов в заграничных банках без подаваемой отчетности и сохраняющейся возможность распоряжения остатками по счетам противоречит как интересам государства, так и интересам кредиторов, создает условия для злоупотреблений.  

Имевшее место снижение судом суммы штрафа не возымело воспитательного эффекта, сформировало у заявителя ощущение безнаказанности и спровоцировало совершение такого же правонарушения в течение одного года с момента назначения предыдущего наказания.

Учитывая то, что нарушитель пренебрежительно относится к исполнению возложенных на него обязанностей, суд считает наказание в виде административного штрафа в размере 400 000 рублей обоснованным.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167 – 169, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении заявления отказать.

Решение  может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок, а также в кассационном и надзорном порядке, предусмотренном Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

СудьяА.Е.` Кириллов