АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

 

Дело № А39-6794/2020

город Саранск

11 декабря 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена 08 декабря 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 11 декабря 2020 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, г.Саранск)

к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 305132628400016, ИНН 

<

***>, г.Саранск)

о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме 24900 руб., пени в сумме 90 руб. 87 коп.

при участии: стороны не явились,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее по тексту - ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, налоговый орган, инспекция, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО2 (далее - ИП ФИО2, предприниматель, ответчик) 24990 руб.87 коп., том числе: 21900 руб. недоимка по транспортному налогу за 2018 год, 3000 руб. недоимка по транспортному налогу за 2016 -2017 годы (по автомашине ГАЗ3102 (рег. №А050НР213), 90 руб. 87 коп. пени за просрочку уплаты налога.

Ответчик в отзыве от 28.07.2020 требования не признал, указал что на то, что является сельскохозяйственным товаропроизводителем, транспортные средства а/м ГАЗ5312 рег.№А208ОК13, а/м КАМАЗ55102 рег.№А731ХА13, а/м ГАЗ3102 рег. №А050НР13 используются в сельскохозяйственной деятельности  для выращивания многолетних трав. Следовательно, по мнению предпринимателя, в силу подпункта 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ они не являются объектом обложения транспортным налогом. 

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, явку представителей в суд не обеспечили. В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей  сторон.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 в качестве налогоплательщика состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска.

Согласно сведений Управления ГИБДД МВД по Республике Мордовия на имя ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль, государственный регистрационный знак: 

<

***> марка/модель: ГА35312; VIN 

<

***>; год выпуска: 1988, мощность двигателя: 120 л.с. Дата регистрации права собственности - 22.05.2007 г.;

- автомобиль, государственный регистрационный знак 

<

***> марка/модель: КАМА355102; VIN 

<

***>, год выпуска: 1985, мощность двигателя: 240 л.с. Дата регистрации права собственности - 02.08.2008;

- автомобиль, государственный регистрационный знак: 

<

***> марка/модель: ГА33102; VIN 

<

***>; год выпуска: 2000, мощность двигателя: 100 л.с. Дата регистрации права собственности - 18.04.2000. Дата фактической постановки на учет в налоговом органе - 02.03.2019.

На основании указанных сведений Инспекцией налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2018 год в общей сумме 21900 руб., в том числе: по а/м ГА35312 (регистрационный № А208ОК13) - 4800 руб. (120 л.с.х40,0 руб. /12 мес.х12 мес. (количество месяцев владения); по а/м. КАМА355102 (регистрационный № А731ХА13) - 15600 руб. (240 л, с.х65,0 руб./12 мес.х12 мес. (количество месяцев владения), по а/м. ГАЗ3102 (регистрационный № А050НР13) - 1500 руб. (100 л. с.х15,0 руб. /12 мес.х12 мес. (количество месяцев владения).

Также, поскольку сведения о регистрации за ФИО2 транспортного средства ГАЗ3102 (регистрационный № А050НР13) поступили в адрес налогового органа только 02.03.2019, по данному транспортному средству был сделан перерасчет транспортного налога и дополнительно начислено за 2016 год в сумме 1500 руб. и за 2017 год в сумме 1500 руб.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год и транспортного налога пересчитанного за 2016 и 2017 годы, ответчику было направлено налоговое уведомление №21414769 от 23.09.2019 со сроком исполнения до 02.12.2019. 

Предприниматель не уплатил в установленный срок (не позднее 02.12.2019) транспортный налог, в связи с чем инспекция начислила пени в размере 90 руб. 87 коп. за период с 03.12.2019 по 19.12.2019.

В связи с тем, что предприниматель не уплатил транспортный налог и пени в добровольном порядке в установленный срок, инспекция выставила в адрес предпринимателя требование №31241 от 20.12.2019 со сроком исполнения до 22.01.2020 об уплате в том числе транспортного налога в сумме 58181 руб. и 212 руб.34 коп. пеней.

27.01.2020 инспекцией было принято решение №1489 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств с ФИО2 налогов в общей сумме 58181 руб. (в том числе транспортного налога) и 212 руб. 34 коп. пеней, которое по техническим причинам не исполнено. 

В связи с неуплатой ФИО2 транспортного налога инспекция в соответствии со статьей 48 НК РФ обратилась в мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г. Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки в общей сумме 58181 руб. 16 коп. и пени в размере 212 руб.34 коп.

20.03.2020 мировой судья судебного участка №3 Ленинского района г. Саранска Арбитражный выдал судебный приказ по делу №А2А-89/2020, которым удовлетворил требования Инспекции.

05.06.2020 мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саранска вынесено определение об отмене судебного приказа ввиду поступления возражения от предпринимателя.

Поскольку в установленный срок уплата налога не была произведена, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Оценив доводы сторон, в совокупности и взаимной связи с имеющимися  в деле доказательствами, суд находит требования подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 305132628400016.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы - непосредственное требование Конституции Российской Федерации (статья 57), которое распространяется на всех налогоплательщиков. Указанное требование закреплено также в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ, являются плательщиками транспортного налога.

Таким образом, предприниматель является плательщиком транспортного налога, поскольку является лицом, на которого в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объекта налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.  

Доводы ответчика о том, что он является сельскохозяйственным товаропроизводителем, а принадлежащие ему транспортные средства он использует в сельскохозяйственной деятельности для выращивания многолетних трав, в связи с чем не являются объектами налогообложения в силу пункта 5 части 2 статьи 358 НК РФ, судом признаются несостоятельными в силу следующего.

Как указано в подпункте 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ, налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В силу статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются представляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Из содержания названных норм НК РФ следует, что обязанность доказывания правомерности применения льготы по налогообложению возлагается на налогоплательщика.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 18.12.2003 № 472-О, положения статьи 23 НК РФ во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 его статьи 21 предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли. Эти положения не направлены на ограничение прав и свобод налогоплательщиков.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Министерством финансов Российской Федерации в письме от 19 января 2017 года № 03-05-06-04/2135 разъяснено, что исходя из данной нормы Кодекса основными критериями непризнания объектом налогообложения вышеназванных транспортных средств являются соответствие физического или юридического лица понятию сельскохозяйственного товаропроизводителя, определенному статьей 1 Федерального закона от 08.12.1995 №193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", и использование каждого транспортного средства, зарегистрированного на сельскохозяйственного товаропроизводителя, по целевому назначению в течение налогового периода по транспортному налогу. При соблюдении вышеназванных условий транспортные средства, перечисленные в подпункте 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса, не признаются объектом налогообложения по транспортному налогу. 

С учетом изложенного, освобождение от налогообложения обусловлено наличием у налогоплательщика: 1) статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя, 2) видом принадлежащих ему транспортных средств и 3) фактическим использованием транспортных средств в сельскохозяйственной деятельности. 

При этом от транспортного налога освобождаются только тракторы, комбайны и специальные автомашины, используемые в производстве сельскохозяйственной продукции.  

Согласно статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 №264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель (далее - сельскохозяйственный товаропроизводитель), осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции (в том числе органической продукции), ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем семьдесят процентов за календарный год.

Из материалов дела следует и налоговым органом не оспаривается, что ФИО2 является сельскохозяйственным производителем. 

За предпринимателем зарегистрированы транспортные средства: а/м ГАЗ5312 рег.№А208ОК13, а/м КАМАЗ55102 рег.№А731ХА13, а/м ГАЗ3102 рег. №А050НР13. В базе данных Управления ГИБДД МВД по Республике Мордовия в графе "наименование типа транспортного средства" указанно соответственно: марка/модель: ГА35312 - "специализированные автомобили автоприцепы", марка/модель: КАМАЗ55102 - "грузовые автомобили самосвалы", марка/модель: ГАЗ3102 - "легковые автомобили прочие". 

В соответствии с Общероссийском классификаторе основных фондов (ОК 013-2014) принятым и введенным в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 №2018-ст (ред. от 08.05.2018) указанные автомашины не являются специальными. 

Как указано в письмах Министерства финансов  РФ от 13.08.2012 N 03-05-06-04/137, от 10.12.2013 №03-05-06-04/54111, в целях определения вида (категории) транспортного средства в целях исчисления транспортного налога может использоваться такой нормативный акт, как действующий в рассматриваемый период Отраслевая нормаль ОН 025270-66, утвержденный 30.06.1996 Минавтопромом СССР в частности в соответствии с Отраслевой нормалью ОН 025270-66 "Классификация и система обозначения автомобильного подвижного состава, а также его агрегатов и узлов, выпускаемых специализированными предприятиями" и п. 26 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств в строке 2 паспорта транспортного средства "Марка, модель ТС" указывается условное обозначение транспортного средства, состоящее из буквенного, цифрового или смешанного обозначения. Вторая цифра цифрового обозначения модели транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля), например: "1" - легковой автомобиль; "7" - фургоны; "5" - самосвалы. Специальный автотранспорт обозначается цифрой "9" - специальные".

В рассматриваемом случае в документах транспортных средств, вторая цифра цифрового обозначения моделей - относит указанные транспортные средства к легковым автомобилям (1), грузовым автомобилям (3), самосвалам (5), но не к специальным (9).

Таким образом, суд приходит к выводу, что спорный автотранспорт не относится ни к тракторам, ни комбайнам и ни специальным автомашинам, используемым в производстве сельскохозяйственной продукции и, следовательно не подлежит освобождению от уплаты транспортного налога, на основании, предусмотренном подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункты 1, 2 статьи 362 НК РФ).

Законом Республики Мордовия от 17.10.20002 №46-З "О транспортном налоге" (далее - Закон от 17.10.2002 №46-З) на территории Республики Мордовия установлены ставки налога, порядок и сроки уплаты его налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы по данному налогу. 

Статьей 2 Закона от 17.10.2002 №46-З (в редакции Закона Республики Мордовия от 13.11.2017 №78-З) установлены налоговые ставки:

- для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно  - 40 руб.;

 - для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно  -65 руб.;

- для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, с года выпуска которых прошло более 15 лет - 15 руб.

Согласно статье 363 НК РФ транспортный налог физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2.1. статьи 52 НК РФ).  

Факт неуплаты транспортного налога за 2018 год и суммы перерасчета транспортного налога за 2016 и 2017 годы предпринимателем не опровергнут.

Согласно статье 75 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени, уплачиваемых помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленный срок (не позднее 02.12.2019) транспортного налога, инспекция начислила пени в размере 90 руб. 87 коп.

Проверив расчеты пени, представленные инспекцией, в том числе правильность определения периода для расчета пеней, размер задолженности, на которую начислены пени, соответствие примененной процентной ставки пеней, арифметическую верность расчета, суд приходит к выводу о том, что указанный расчет является обоснованным.

Поскольку факт наличия недоимки по транспортному налогу за 2018 год, и за 2016, 2017 годы в общей сумме 24900 руб., а также пеням за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 90 руб. 87 коп. за период с 03.12.2019 по 19.12.2019, подтвержден материалами дела, доказательств их уплаты предпринимателем в материалы дела не представлено, следовательно, требование подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2000 руб. 

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 305132628400016, ИНН 

<

***>, г.Саранск) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, г.Саранск) транспортный налог в сумме 24900 руб. и пени в сумме 90 руб. 87 коп., всего - 24990 руб. 87 коп.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 305132628400016, ИНН 

<

***>, г.Саранск) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяС.А. Ивченкова