ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: (863) 218-60-26, факс: (863) 218-60-27 

E-mail: info@15aas.arbitr.ru, Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

дело № А32-28057/2017

город Ростов-на-Дону

12 июня 2018 года

15АП-4247/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 06 июня 2018 года

Полный текст постановления изготовлен 12 июня 2018 года

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Сурмаляна Г.А.,

судей Ефимовой О.Ю., Ильиной М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: представитель по доверенности от 29.05.2018 ФИО2,

от заинтересованного лица: представители по доверенности от 01.03.2018 ФИО3, по доверенности от 23.05.2018 ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Новороссийской таможни на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 12.02.2018 по делу № А32-28057/2017 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Вестел-СНГ",

заинтересованное лицо: Новороссийская таможня,

принятое в составе судьи Чеснокова А.А.,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Вестел-СНГ" (далее - заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Новороссийской таможни (далее - заинтересованное лицо, таможенный орган) № 14-29/10270 от 27.03.2017, обязании вынести решение о внесении изменений в ДТ №№ 10317110/240314/0007849, 10317110/250314/0007982, 10317110/080414/0009404, 10317110/030414/0008948, 10317110/100414/0009680 согласно информации, представленной обществом в Новороссийскую таможню ФТС РФ письмами от 18.08.2014 №№ 348, 349, 350, 351, 352 (с учетом уточненных в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации требований).

Решением суда от 12.02.2018 заявленные требования удовлетворены.

Новороссийская таможня обжаловала решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и просила решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на законность принятых таможней решений.

В отзыве на апелляционную жалобу общество просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Определением председателя судебной коллегии по рассмотрению споров, возникающих из административных правоотношений, от 04.06.2018 в порядке статьи 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации произведена замена судьи Смотровой Н.Н. на судью Ефимову О.Ю. в связи с нахождением судьи Смотровой Н.Н. в очередном трудовом отпуске.

В соответствии с частью 5 статьи 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрение дела произведено с самого начала.

Представители заинтересованного лица в судебном заседании пояснили доводы, изложенные в апелляционной жалобе, дополнениях к ней, просили решение суда первой инстанции отменить, требования апелляционной жалобы удовлетворить, в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель заявителя в судебном заседании возражал против удовлетворения апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в письменном отзыве, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, в удовлетворении требований апелляционной жалобы отказать.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью "Вестел-СНГ" в рамках контракта от 17.09.2010 № 65-10, заключенного с фирмой "VESTEL TICARET A.S." (Турция), в период с 24.03.2014 по 10.04.2014 осуществило ввоз на территорию Российской Федерации комплектующих для бытовой техники, страна происхождения Турция, оформленный по ДТ №№ 10317110/240314/0007849 от 24.03.2014, 10317110/250314/0007982 от 25.03.2014, 10317110/080414/0009404 от 08.04.2014, 10317110/030414/0008948 от 03.04.2014, 10317110/100414/0009680 от 10.04.2014.

Цены на товары установлены в спецификациях к контракту в российских рублях за 1 единицу товара в зависимости от наименования и артикула товара.

В представленных инвойсах цены на товары указаны по наименованиям и артикулам по поставке.

Также при подаче ДТ представлены выписка из прайс-листа и экспортная декларация.

Цены на декларируемые товары в инвойсах соответствовали данным прайс-листа и экспортным декларациям.

При осуществлении таможенного оформления таможенная стоимость ввезенных товаров была заявлена обществом с ограниченной ответственностью "Вестел-СНГ" первым методом определения таможенной стоимости, в соответствии со статьями 4 и 5 Соглашения между Правительством Российской Федерации, правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза".

Согласно письму поставщика "VESTEL TICARET A.S." б/н от 11.08.2014 общий прайс-лист на весь ассортимент товаров, ввозимых по контракту, не издается. Цены на товары согласовываются между контрагентами на каждую отдельную поставку.

В Новороссийскую таможню общество с ограниченной ответственностью "Вестел-СНГ" направило письма от 18.08.2014 №№ 348, 349, 350, 351, 352 (вход от 31.12.2014) об ошибках в инвойсах, выставленных поставщиком и представленным при таможенном декларировании по ДТ №№ 10317110/240314/0007849, 10317110/250314/0007982, 10317110/080414/0009404, 10317110/030414/0008948, 10317110/100414/0009680, вследствие чего была завышена стоимость товаров в размере 1240422 руб. по ДТ № 10317110/240314/0007849, в размере 2 660 208 руб. по ДТ № 10317110/250314/0007982, в размере 3 627 075 руб. по ДТ №10317110/080414/0009404, в сумме 817 548 руб. по ДТ №10317110/030414/0008948, в размере 12 429 553,6 руб. по ДТ №10317110/100414/0009680, что привело к завышению подлежащих уплате таможенных платежей.

Согласно письму общества с ограниченной ответственностью "Вестел-СНГ" № 348 от 18.08.2014 по ошибке поставщика фактурная стоимость товаров по артикулам 35007424, 37017567, 47001197, 47004192 в инвойсе № 915272 от 03.03.2014 указана неверно.

Согласно письму общества с ограниченной ответственностью "Вестел-СНГ" № 349 от 18.08.2014 по ошибке поставщика фактурная стоимость товаров по артикулам 35007553, 37000963, 37008965, 37014521, 47001197, 47004191 в инвойсе № 915539 от 06.03.2014 указана неверно.

Согласно письму общества с ограниченной ответственностью "Вестел-СНГ" № 351 от 18.08.2014 по ошибке поставщика фактурная стоимость товаров по артикулам 35007664, 37000513, 37000963, 37008965, 37014521, 37017567, 47004191 в инвойсе № 916756 от 25.03.2014 указана неверно.

Согласно письму общества с ограниченной ответственностью "Вестел-СНГ" № 350 от 18.08.2014 по ошибке поставщика фактурная стоимость товаров по артикулам 35007369, 35007424, 35007553, 37000963 в инвойсе № 916125 от 14.03.2014 указана неверно.

Согласно письму общества с ограниченной ответственностью "Вестел-СНГ" № 352 от 18.08.2014 по ошибке поставщика фактурная стоимость товаров по артикулам 32005983, 32017187, 35007369, 35007424, 35007553, 37000513, 37000963, 37008965, 37014521, 37017567, 42028149, 47001197 в инвойсе № 916757 от 25.03.2014 указана неверно.

ООО «Вестел-СНГ» к обращениям, направленным в Новороссийскую таможню, приложены в том числе: 

- копии инвойсов, представленных при таможенном декларировании, на бумажных носителях от 03.03.2014 № 915272, от 06.03.2014 № 915539, от 14.03.2014 № 916125, от 25.03.2014 № 916756, от 25.03.2014 № 916757, а также копии инвойсов от 03.03.2014 №918650, от 06.03.2014 № 918648, от 14.03.2014 № 918647, от 25.03.2014 № 918645, от 25.03.2014 № 918644;

- два пакета копий экспортных деклараций от 04.03.2014 № ЕХ037173, от 10.03.2014 № ЕХ041168, от 17.03.2014 № ЕХ045845, от 26.03.2014 № ЕХ051796, от 27.03.2014 № ЕХ052744.

15.12.2015 Новороссийской таможней в адрес ООО «Вестел-СНГ» направлено письмо № 08-23/40529, которым лицо уведомлено о том, что решение о возможности внесения изменений в ДТ №№ 10317110/240314/0007849, 10317110/250314/0007982, 10317110/030414/0008948, 10317110/080414/0009404, 10317110/100414/0009680 будет принято по результатам мероприятий в рамках проводимого таможенного контроля.

20.03.2017 Новороссийской таможней завершена проверка документов и сведений по указанным ДТ, по результатам которой оформлены акты №№ 10317000/211/20032017/А0012, 10317000/211/20032017/А0013 (далее - Акты).

По результатам проведенного таможенного контроля Новороссийской таможней принято решение об отказе о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в ДТ №№ 10317110/240314/0007849, 10317110/250314/0007982, 10317110/030414/0008948, 10317110/080414/0009404, 10317110Л 00414/0009680, после выпуска товаров, формализованное в письме таможенного органа от 27.03.2017 № 14-29/10270.

Полагая, что указанное решение является недействительным, общество обратилось в суд с соответствующим заявлением.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который его принял.

Согласно пункту 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" если суд установит, что оспариваемый акт не соответствует закону или иным правовым актам и ограничивает гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, то в соответствии со статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации он может признать такой акт недействительным.

Таким образом, для признания недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц необходимо установление в совокупности двух обстоятельств: несоответствие обжалуемого ненормативного правового акта, решения, действий (бездействия) закону и нарушение данным актом, решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 32 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор) в Союзе осуществляется единое таможенное регулирование в соответствии с Таможенным кодексом Евразийского экономического союза и регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право Союза, а также в соответствии с положениями Договора.

Согласно статье 101 Договора до вступления в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза таможенное регулирование в Союзе осуществляется в соответствии с Договором о Таможенном кодексе таможенного союза от 27 ноября 2009 года и иными международными договорами государств-членов, регулирующими таможенные правоотношения, заключенными в рамках формирования договорно-правовой базы Таможенного союза и Единого экономического пространства и входящими в соответствии со статьей 99 Договора в право Союза, с учетом положений указанной статьи.

 В соответствии с пунктом 2 статьи 64 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, определяется, если товары фактически пересекли таможенную границу и такие товары впервые после пересечения таможенной границы помещаются под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита. При изменении таможенной процедуры таможенной стоимостью товаров является таможенная стоимость товаров, определенная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи на день принятия таможенным органом ДТ при их первом помещении под таможенную процедуру после фактического пересечения ими таможенной: границы, если иное не установлено таможенным законодательством Таможенного союза.

Пунктом 2 статьи 65 Таможенного кодекса Таможенного союза определено, что декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, ее величине, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов. Указанные сведения заявляются в декларации таможенной стоимости (далее - ДТС) и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей. При этом пунктом 4 данной статьи, а также пунктом 3 статьи 2 Соглашения установлено, что заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Пунктом 1 статьи 4 Соглашения установлено, что таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар при продаже для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза и дополненная в соответствии с положениями статьи 5 данного Соглашения, при выполнении условий, названных в пункте 1 статьи 4 Соглашения. Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государства соответствующей стороны (пункт 2 статьи 4 Соглашения).

Таким образом, первоосновой для определения таможенной стоимости товаров является стоимость сделки с ввозимыми товарами при условии выполнения требований о достоверности, количественной определенности и документальном подтверждении информации о цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию ЕАЭС с учетом положений статьи 5 Соглашения о дополнительных начислениях к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары.

Порядок декларирования таможенной стоимости товаров, а также формы ДТС и правила их заполнения устанавливаются решением Комиссии Таможенного союза.

На основании пункта 2 Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденного решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 №376 (далее - Порядок декларирования), таможенная стоимость товаров определяется и заявляется декларантом таможенному органу при таможенном декларировании товаров. Сведения о таможенной стоимости товаров заявляются в ДТС и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей. ДТС является неотъемлемой частью ДТ.

Пунктом 4 Порядка декларирования установлено, что ДТС представляется таможенному органу, в котором осуществляется таможенное декларирование товаров, одновременно с подачей ДТ. Подача ДТС должна сопровождаться предоставлением таможенному органу документов, на основании которых она была заполнена (приложение № 1 к Порядку декларирования).

Из содержания приведенных выше норм права ЕАЭС следует, что таможенная стоимость товаров определяется на день принятия таможенным органом ДТ при их первом помещении под таможенную процедуру после фактического пересечения ими таможенной границы на основании документов и сведений, представленных на момент таможенного декларирования товаров.

Порядок внесения изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары, утвержден Решением Коллегии ЕАЭС от 10.12.2013 № 289 (далее - Порядок внесения изменений).

В соответствии с подпунктом «а» пункта 11 Порядка внесения изменений сведения, указанные в ДТ, подлежат изменению по мотивированному обращению декларанта по результатам таможенного контроля или иного вида контроля, осуществляемого таможенными органами в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС, проведенного таможенным органом.

На основании пунктов 16, 17 Порядка внесения изменений таможенный орган, рассматривающий обращение, проводит таможенный контроль в порядке, установленном ТК ТС.

В соответствии со статьей 99 Таможенного кодекса Таможенного союза  таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение 3 (трех) лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

Таможенный контроль после выпуска товаров проводится в формах и порядке, которые установлены главами 16 и (или) 19 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Положениями статьи 110 Таможенного кодекса Таможенного союза определен перечень форм таможенного контроля, которым предусмотрен, в том числе таможенный контроль в форме проверки документов и сведений.

Согласно статье 111 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенные органы проверяют документы и сведения, представленные при совершении таможенных операций, с целью установления достоверности сведений, подлинности документов и (или) правильности их заполнения и (или) оформления.

Проверка достоверности сведений, представленных таможенным органам при совершении таможенных операций, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с использованием информационных технологий, а также другими способами, не запрещенными таможенным законодательством таможенного союза.

При проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить в письменной форме дополнительные документы и сведения с целью проверки информации, содержащейся в таможенных документах.

В связи с поступлением в таможенный орган обращений ООО «Вестел-СНГ» от 18.08.2014 №№ 348, 349, 350, 351, 352 о внесении изменений в ДТ №№ 10317110/240314/0007849, 10317110/250314/0007982, 10317110/030414/0008948, 10317110/080414/0009404, 10317110/100414/0009680 о выявленной в инвойсах ошибке продавца товаров в указании цен по отдельным артикулам товаров Новороссийской таможней на основании положений статей 99, 111 Таможенного кодекса Таможенного союза, статьи 112 Федерального закона о таможенном регулировании, Порядка проведения проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств, утвержденного приказом ФТС России от 28.08.2009 № 1560, проведена проверка документов и сведений после выпуска товаров по ДТ №№ 10317110/240314/0007849, 10317110/250314/0007982, 10317110/030414/0008948, 10317110/080414/0009404, 10317110/100414/0009680.

О проводимом таможенном контроле ООО «Вестел-СНГ» извещено письмами Новороссийской таможни от 15.12.2015 № 08-23/40529 «О внесении изменений в ДТ», от 07.04.2016 № 14-28/10724 «О контроле таможенной стоимости», от 18.08.2016 № 14-28/27131 «О контроле таможенной стоимости».

В ходе проведения таможенного контроля после выпуска товаров, задекларированных в вышеуказанных ДТ, Новороссийской таможней направлены запросы о предоставлении документов и сведений, а именно: 

- в целях подтверждения факта своевременной и полной оплаты рассматриваемых товаров - в уполномоченный банк АО «Дениз Москва» о предоставлении заверенных копий паспорта сделки, ведомости банковского контроля, Контракта № 65-10 с приложениями и спецификациями к нему; 

- в целях подтверждения сведений о цене отдельных артикулов рассматриваемых товаров - производителю товаров «MURAT CIVATA BAG.ELEMAN SAN VE Т1» (Турция);

- в целях подтверждения сведений о количестве и стоимости рассматриваемых товаров на экспорт в Российскую Федерацию – продавцу товаров «VESTEL TICARET A.S.» (Турция);

- для анализа и идентификации документов и сведений (экспортных деклараций, инвойсов, спецификаций, транспортных документов), представленных ООО «Весте-СНГ» с обращением в Новороссийскую таможню - в таможенные органы Турецкой Республики через представительство таможенной службы Российской Федерации в Турецкой Республике по линии международного сотрудничества.

ФТС России в адрес Новороссийской таможни письмом от 29.12.2016 № 16-31/67763 направлены копии документов, представленных таможенными органами Турецкой Республики, которые идентифицируются с документами, предоставленными ООО «Вестел-СНГ» вместе с обращениями в Новороссийскую таможню.

АО «Денизбанк Москвы» письмом от 29.03.2016 № 786 направила в Новороссийскую таможню ведомость банковского контроля по состоянию на 28.03.2016.

При таможенном декларировании рассматриваемых товаров ООО «Вестел-СНГ» представлены в таможенный орган, в том числе спецификации по согласованию ассортимента, количества, цены, общей стоимости товаров и инвойсы, содержащие идентичную спецификациям информацию. В связи с чем, Новороссийским юго-восточным таможенным постом Новороссийской таможни в ходе контроля таможенной стоимости при совершении таможенных операций в отношении товаров, задекларированных в ДТ №№ 10317110/240314/0007849, 10317110/250314/0007982, 10317110/030414/0008948, 10317110/080414/0009404, 10317110/100414/0009680, разночтения в представленных декларантом документах (спецификациях и инвойсах) о цене товаров на артикульном уровне отсутствовали.

Как указывалось ранее, ООО «Вестел-СНГ» направило в Новороссийскую таможню обращения от 18.08.2014 №№ 348, 349, 350, 351, 352 о внесении изменений в указанные ДТ в связи с выявленной в инвойсах ошибкой продавца товаров в указании цен по отдельным артикулам товаров, что повлекло, по мнению заявителя, переплату таможенных пошлин, налогов по указанным ДТ, а также копии новых спецификаций, инвойсов, экспортных деклараций, составленных сторонами сделки в апреле 2014 года после выпуска товаров по ДТ №№ 10317110/240314/0007849, 10317110/250314/0007982, 10317110/030414/0008948, 10317110/080414/0009404, 10317110/100414/0009680. При этом, в указанных обращениях содержатся пояснения декларанта о выявленной продавцом вышеназванных товаров ошибок в указании уровня цен на отдельные артикулы товаров при их указании в инвойсах.

Вместе с тем, согласно сведениям раздела V «Итоговые данные расчетов по контракту» ведомости банковского контроля (по состоянию на 28.03.2016), представленной АО «Денизбанк Москвы» в Новороссийскую таможню в ходе проведения таможенного контроля, долг ООО «Вестел-СНГ» по оплате товаров перед продавцом компанией «VESTEL TICARET A.S.» (Турция) составил 600480603,07 рублей.

При этом, сведения об уменьшении размера обязательств ООО «Вестел-СНГ» перед продавцом по оплате товаров, в том числе рассматриваемых поставок товаров, в связи с неправильным расчетом цен продавцом, в ведомости банковского контроля отсутствуют (графа 8 раздела V ведомости). Таким образом, исходя из сведений, указанных в ведомости банковского контроля, по состоянию на 28.03.2016 товары, задекларированные в ДТ 10317110/240314/0007849, 10317110/250314/0007982, 10317110/030414/0008948, 10317110/080414/0009404, 10317110/100414/0009680, не оплачены. В представленных ООО «Вестел-СНГ» документах отсутствуют сведения о том, исходя из какой цены в дальнейшем будет осуществлена их оплата (графа 8 раздела V ведомости).

Более того, 08.08.2017 Новороссийской таможней в адрес АО «Денизбанк Москвы» направлен запрос (№ 14-29//27908) о предоставлении, в том числе ведомости банковского контроля по паспорту сделки, оформленному ООО «Вестел-СНГ» в связи с заключением контракта от 17.09.2010 №65-10 с компанией «VESTEL TICARET A.S.» (Турция).

По запросу таможенного органа АО «ДенизБанк Москва» представлены копии паспорта сделки от 20.09.2010 № 10090012/3330/0000/2/0, ведомости банковского контроля по состоянию на 29.08.2017, Контракта № 65-10 и дополнительных соглашений от 27.06.2011, от 18.10.2012 № 3, от 16.01.2013 №7/1, от 01.11.2016 № 10/1.

По результатам анализа ведомости банковского контроля по паспорту сделки от 20.09.2010 № 10090012/3330/0000/2/0, представленной АО «ДенизБанк Москва» по состоянию на 29.08.2017, установлено следующее.

Согласно сведениям, указанным в разделе III.I ведомости банковского контроля, АО «ДенизБанк Москва» по состоянию на 29.08.2017 учтены 1450 поставок товаров с сентября 2011 года по август 2017 года, осуществленных ООО «Вестел-СНГ» во исполнение Контракта № 65-10, на общую стоимость товаров -          2 291 001 762,09 руб. При этом, поставленные товары оплачены на сумму                         1 054 171 165,04 руб., что составляет 46 % от стоимости ввезенных товаров.

Исходя из сведений, содержащихся в разделе V ведомости банковского контроля, долг ООО «Вестел-СНГ» по оплате товаров составил 1 236 198 448, 17 руб.

При этом, на основании дополнительного соглашения от 01.11.2016 № 10/1 к Контракту № 65-10 сумма долга учтена АО «ДенизБанк Москва» за вычетом суммы 632 148,88 руб. (графа 8 раздела V ведомости банковского контроля), как уменьшающей обязательства резидента перед нерезидентом, в связи с предоставлением продавцом товаров ООО «Вестел-СНГ» скидки, в случае приобретения им в 2016 году бытовой техники и электроники в количестве 7000 штук и более.

Согласно пункту 3.1 контракта № 65-10, с учетом изменений к контракту №65-10, внесенных дополнительным соглашением от 27.06.2011 № 1, оплата товаров осуществляется в течение 360 дней с даты инвойса путем банковского перевода. Следовательно, по состоянию на сентябрь 2017 года ООО «Вестел- СНГ» подлежат оплате последние 317 поставок товаров (пункты 1134-1450 раздела III.I ведомости банковского контроля) на сумму 553 259 667,35 руб.

Исходя из общей суммы долга, неоплаченными также являются 365 поставок товаров (пункты 768-1133 раздела III.I ведомости банковского контроля) на общую сумму 682 938 781,82 руб. (1 236 198 448,17 - 553 259 667,35), из которых полностью не оплачены 364 поставки и 1 поставка оплачена частично (пункт 768 раздела III.I ведомости банковского контроля).

Таким образом, в нарушение пункта 3.1 контракта № 65-10 (дополнительного соглашения от 27.06.2011 №1) ООО «Вестел-СНГ» не осуществлена оплата за ввезенные товары с июня 2013 года по август 2016 года включительно, в том числе за поставки товаров, задекларированных в ДТ №№ 10317110/240314/0007849, 10317110/250314/0007982, 10317110/030414/0008948, 10317110/080414/0009404, 10317110/100414/0009680.

При этом, компанией «VESTEL DIS NICARET A.S.» (Турция), являющаяся продавцом товаров, после 2013 года осуществляются поставки товаров во исполнение Контракта № 65-10 при наличии задолженности ООО «Вестел-СНГ» (Россия) по состоянию на 29.08.2017 года в размере 682 938 781,82 руб., что, в свою очередь, указывает на то, что продажа товаров или их цена зависят от каких- либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено.

Как указывалось ранее, положениями пункта 2 статьи 4 Соглашения установлено, что ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца.

Исходя из условий контракта № 65-10 (дополнительного соглашения от 27.06.2011 №1) по состоянию на 28.03.2016 поставки рассматриваемых товаров должны быть фактически оплачены ООО «Вестел-СНГ».

При заявлении таможенной стоимости ввозимых товаров декларант обязан представить документальное подтверждение того, какая именно цена сделки положена им в основу таможенной стоимости товаров, включая расходы по транспортировке до таможенной территории ЕАЭС, которые не включены в цену сделки и уплачены (подлежат уплате) декларантом. Декларант имеет право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность представленных им сведений.

Однако ООО «Вестел-СНГ» не представило в таможенный орган документального подтверждения о том, какая именно цена сделки положена им в основу таможенной стоимости рассматриваемых товаров.

Таким образом, у таможенного органа отсутствовали достаточные правовые основания для принятия по результатам проведенного таможенного контроля решения о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в ДТ №№ 10317110/240314/0007849, 10317110/250314/0007982, 10317110/030414/0008948, 10317110/080414/0009404,10317110/100414/0009680, после выпуска товаров.

Также ОКТС Новороссийской таможни проведен анализ декларирования в зоне деятельности ФТС России и ЮТУ товара «комплектующие для стиральных машин...», страна происхождения – Турция, Италия, Франция, Китай, страна отправления – Турция, ввезенных на условиях поставки СРТ, в целях сопоставления ИТС товаров, декларированных по следующим ДТ:

По ДТ №10317110/240314/0007849:

№ товара

код ТН ВЭД ЕАЭС

артикул

заявленный ИТС

ИТС после внесения изменений

Средний ИТС по ФТС

Средний ИТС по ЮТУ

2

4016930007

47004192

52.63

8.55

54.20

54.20

4

7318141000

37017567

43.08

1.99

41.20

41.20

7

8450900000

47001197

3.69

2.42

2.58

2.52

8

8482109008 (Италия)

35007424

17.51

7.77

17.46

17.46

Товар №2. 

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 105368.96руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 915272 от 03.03.2014)/ 55 кг (вес нетто товара №2) / 36.4022 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 52,63 долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 17118,96 руб. (стоимость товара по инвойсу №918650 от 03.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 55 кг (вес нетто товара №2) / 36.4022 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 8,55 долл.США/кг.

Товар №4

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 866107.12руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 915272 от 03.03.2014)/ 552.24 кг (вес нетто товара №4) / 36.4022 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 43,08 долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 40087,12 руб. (стоимость товара по инвойсу №918650 от 03.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 552,24 кг (вес нетто товара №4) / 36.4022 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 1,99 долл.США/кг.

Товар №7

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 690519.97 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 915272 от 03.03.2014)/ 5145.42 кг (вес нетто товара №7) / 36.4022 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 3,69 долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 453303,97 руб. (стоимость товара по инвойсу №918650 от 03.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 5145.42 кг (вес нетто товара №7) / 36.4022 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 2,42 долл.США/кг.

Товар №8

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 161701.45 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 915272 от 03.03.2014)/ 253.76кг (вес нетто товара №8) / 36.4022 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 17,51 долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 72745,45 руб. (стоимость товара по инвойсу № 918650 от 03.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 253,76 кг (вес нетто товара №2) / 36.4022 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 7,88 долл.США/кг.

В регионе деятельности Новороссийской таможни ООО «Вестел-СНГ» декларированы аналогичные товары:

- по ДТ №10317110/140314/0006824, декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 37017567 - болт hexagon head 10*52 type 2...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 7318141000), того же производителя товара - фирма «Norm Civata San. ve Tic. A.S.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 42.99 долл. США/кг.

- по ДТ №10317110/150314/0006935, декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 35007424 - шариковый подшипник 6204 ZZ DIN 625...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 8482109008), того же производителя товара - фирма «Silvio Colombo S.P.A.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 17,36 долл. США/кг.

Информация о ввозе ООО «Вестел-СНГ» товаров арт. 47004192, 47001197 в сопоставимый период времени отсутствует.

По ДТ №10317110/250314/0007982:

№ товара

код ТН ВЭД ЕАЭС

артикул

заявленный ИТС

ИТС после внесения изменений

Средний ИТС по ФТС

Средний ИТС по ЮТУ

2

4016930007

47004191

57.79

8.49

55.34

55.34

5

7318157009

37014521

133.54

1.64

113.81

113.81

6

7318220009

37008965

30.02

1.32

30.48

30.48

7

7320208908

37000963

13.09

3.26

13.76

13.76

10

8450900000

47001197

4.92

3.22

2.86

2.82

11

8482109008

(Италия)

35007553

21.16

6.07

18,08

18,08

Товар №2

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 82762.02руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 915539 от 06.03.2014)/ 39.6 кг (вес нетто товара №2) / 36.1663 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 57,79 долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 12162,02 руб. (стоимость товара по инвойсу №918648 от 06.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 39,6 кг (вес нетто товара №2) / 36,1663 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 8,49 долл.США/кг.

Товар №5

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 1608219.35руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 915539 от 06.03.2014)/ 333 кг (вес нетто товара №5) / 36.1663 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 133,54 долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 19719,35 руб. (стоимость товара по инвойсу №918648 от 06.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 333 кг (вес нетто товара №5) / 36,1663 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 1,64 долл.США/кг.

Товар № 6

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 398688.63руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 915539 от 06.03.2014)/ 367.2 кг (вес нетто товара №6) / 36.1663 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 30,02 долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 17448,63 руб. (стоимость товара по инвойсу №918648 от 06.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 367,2 кг (вес нетто товара №6) / 36,1663 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 1,32 долл.США/кг.

Товар № 7

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 141049.01руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 915539 от 06.03.2014)/ 297.85кг (вес нетто товара №7) / 36.1663 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 13,09 долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 35149,01 руб. (стоимость товара по инвойсу №918648 от 06.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 297,85 кг (вес нетто товара №7) / 36,1663 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 3,26 долл.США/кг.

Товар №10

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 1371253.46руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 915539 от 06.03.2014)/ 7703.15кг (вес нетто товара №10) / 36.1663 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 4,92 долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 896821,46 руб. (стоимость товара по инвойсу №918648 от 06.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 7703,15 кг (вес нетто товара №10) / 36,1663 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 3,22 долл.США/кг.

Товар №11

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 55444.55руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 915539 от 06.03.2014)/ 72.46кг (вес нетто товара №11) / 36.1663 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 21,16 долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 15908,55 руб. (стоимость товара по инвойсу №918648 от 06.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 72,46 кг (вес нетто товара №11) / 36,1663 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 6,07 долл.США/кг.

В регионе деятельности Новороссийской таможни ООО «Вестел-СНГ» декларированы аналогичные товары:

- по ДТ №10317110/140314/0006824, декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 47004191 - уплотнитель вала (NBR) 25*47*10...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 4016930007), того же производителя товара - фирма «Suptek Yag Keceleri San. Tic. A.S.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 57.11 долл. США/кг.

- по ДТ №10317110/150314/0006935 декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 37008965 - плоская шайба 10.5*40*2.5...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 7318220009), того же производителя товара - фирма «Norm Civata San. ve Tic. A.S.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 33,27 долл. США/кг.

- по ДТ №№10317110/140314/0006824, 10317110/150314/0006935 декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 37000963 - пружинная подвеска (маленькая)...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 7320208908), того же производителя товара - фирма «Maktel Makina Ve Tel Sanayi A.S.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 14.04 и 13.97 долл. США/кг. соответственно.

Информация о ввозе ООО «Вестел-СНГ» товаров арт. 37014521, 47001197, 35007553 в сопоставимый период времени отсутствует.

По ДТ №10317110/030414/0008948:

№ товара

код ТН ВЭД ЕАЭС

артикул

заявленный ИТС

ИТС после внесения изменений

Средний ИТС по ФТС

Средний ИТС по ЮТУ

4

7320208908

37000963

13.08

2.82

13.47

13.48

5

7326909808

35007369

10.42

2.42

3.42

3.42

8

8482109008

(Италия)

35007424

18.53

8.06

18.36

18.36

Товар №4

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 324034.85руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916125 от 14.03.2014)/ 702.88кг (вес нетто товара №4) / 35,2517 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 13,08 долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 69874,85 руб. (стоимость товара по инвойсу №918647 от 14.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 702,88 кг (вес нетто товара №11) / 35,2517 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 2,82 долл.США/кг.

Товар №5

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 368018.58руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916125 от 14.03.2014)/ 1001.6кг (вес нетто товара №5) / 35,2517 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 10,42 долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 85618,58 руб. (стоимость товара по инвойсу №918647 от 14.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 1001,6 кг (вес нетто товара №11) / 35,2517 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 2,43 долл.США/кг.

Товар №8

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 497151.88руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916125 от 14.03.2014)/ 761.25кг (вес нетто товара №8) / 35,2517 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 18,53долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 216163,88 руб. (стоимость товара по инвойсу №918647 от 14.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 761,25 кг (вес нетто товара №11) / 35,2517 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 8,06 долл.США/кг.

В регионе деятельности Новороссийской таможни ООО «Вестел-СНГ» декларированы аналогичные товары:

- по ДТ №№10317110/140314/0006824, 10317110/150314/0006935 декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 37000963 - пружинная подвеска (маленькая)...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 7320208908), того же производителя товара - фирма «Maktel Makina Ve Tel Sanayi A.S.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 14.04 и 13.97 долл. США/кг. соответственно.

- по ДТ №10317110/150314/0006935, декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 35007424 - шариковый подшипник 6204 ZZ DIN 625...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 8482109008), того же производителя товара - фирма «Silvio Colombo S.P.A.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 17,36 долл. США/кг.

Информация о ввозе ООО «Вестел-СНГ» товаров арт. 35007369, 35007553 в сопоставимый период времени отсутствует.

По ДТ №10317110/080414/0009404:

№ товара

код ТН ВЭД ЕАЭС

артикул

заявленный ИТС

ИТС после внесения изменений

Средний ИТС по ФТС

Средний ИТС по ЮТУ

4

4016930007

47004191

58.92

8.66

55.61

55.61

5

7318141000

37017567

36.27

2.18

37.78

37.78

7

7318157009

37014521

95.46

1.79

103.16

103.16

8

7318159009

37000513

135.02

5.28

173.84

166.12

10

7318220009

37008965

33.97

1.34

31.62

31.62

11

7320208908

37000963

4.42

3.45

11.87

11.86

15

8482109008

(Италия)

35007664

14.08

6.36

17.05

17.05

Товар № 4

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 20689.58руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916756 от 25.03.2014)/ 9,9кг (вес нетто товара №4) / 35,4679 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 58,92долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 3039,58 руб. (стоимость товара по инвойсу №918644 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с Обращением) / 9,9 кг (вес нетто товара №4) / 35,4679 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 8,66 долл.США/кг.

Товар № 5

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 788672.88руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916756 от 25.03.2014)/ 613,1кг (вес нетто товара №4) / 35,4679 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 36,27долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 47372,88 руб. (стоимость товара по инвойсу №918644 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 613,1 кг (вес нетто товара №5) / 35,4679 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 2,18 долл.США/кг.

Товар №7

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 1834710.03руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916756 от 25.03.2014)/ 541.9кг (вес нетто товара №7) / 35,4679 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 95,46долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 34410,03 руб. (стоимость товара по инвойсу №918644 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 541,9 кг (вес нетто товара №7) / 35,4679 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 1,79 долл.США/кг.

Товар № 8

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 385746.56 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916756 от 25.03.2014)/ 80.55кг (вес нетто товара №8) / 35,4679 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 135,02долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 15096,56 руб. (стоимость товара по инвойсу №918644 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 80,55 кг (вес нетто товара №8) / 35,4679 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 5,28 долл.США/кг.

Товар № 10

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 562293.91 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916756 от 25.03.2014)/ 466.65кг (вес нетто товара №10) / 35,4679 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 33,97долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 22203,91 руб. (стоимость товара по инвойсу №918644 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 466,65 кг (вес нетто товара №10) / 35,4679 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 1,34 долл.США/кг.

Товар №11

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 57356.24 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916756 от 25.03.2014)/ 365.89кг (вес нетто товара №11) / 35,4679 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 4,42долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 44824,74 руб. (стоимость товара по инвойсу №918644 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 365,89 кг (вес нетто товара №11) / 35,4679 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 3,45 долл.США/кг.

Товар №15

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 263534.52 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916756 от 25.03.2014)/ 527.85кг (вес нетто товара №15) / 35,4679 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 14,08долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 118981,05 руб. (стоимость товара по инвойсу №918644 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 527,85 кг (вес нетто товара №15) / 35,4679 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 6,36 долл.США/кг.

В регионе деятельности Новороссийской таможни ООО «Вестел-СНГ» декларированы аналогичные товары:

- по ДТ №10317110/140314/0006824, декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 47004191 - уплотнитель вала (NBR) 25*47*10...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 4016930007), того же производителя товара - фирма «Suptek Yag Keceleri San. Tic. A.S.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 57.11 долл. США/кг.

- по ДТ №№10317110/140314/0006824, 10317110/150314/0006935 декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 37000513 - болт М6*22...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 7318159009), того же производителя товара - фирма «Murat Civata Bag.Eleman San ve Tic. A.S.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 197.38, 194.78 и 193.80 долл. США/кг. соответственно.

- по ДТ №10317110/150314/0006935 декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 37008965 - плоская шайба 10.5*40*2.5...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 7318220009), того же производителя товара - фирма «Norm Civata San. ve Tic. A.S.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 33.27 долл. США/кг.

- по ДТ №№10317110/140314/0006824, 10317110/150314/0006935 декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 37000963 - пружинная подвеска (маленькая)...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 7320208908), того же производителя товара - фирма «Maktel Makina Ve Tel Sanayi A.S.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 14.04 и 13.97 долл. США/кг. соответственно.

Информация о ввозе ООО «Вестел-СНГ» товаров арт. 37017567, 37014521, 35007664 в сопоставимый период времени отсутствует.

По ДТ №10317110/100414/0009680:

№ товара

код ТН ВЭД ЕАЭС

артикул

заявленный ИТС

ИТС после внесения изменений

Средний ИТС по ФТС

Средний ИТС по ЮТУ

3

4010310000 (Франция)

42028149

66.94

30.23

66

66

6

7318141000

37017567

36.58

2.12

37.51

37.51

8

7318157009

37014521

129.37

1.65

119.89

119.89

9

7318159009

37000513

86.41

5.29

136.2

126.20

10

7318220009

37008965

34.91

1.32

33.38

33.38

11

7320208908

37000963

7.92

2.72

9.54

9.53

35007369

13

8450900000

47001197

6.10

4.59

3

2.88

16

8482109008

35007553

21.37

6.11

21.16

21.16

17

8482109008 (Италия)

35007553

20.24

6.77

17.08

17.08

35007424

18

8504409008 (Китай)

32005983

21.42

9.72

21.42

21.42

20

8544429009

32017187

10.21

4.57

8.92

8.90

Товар №3

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 598142.49 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916757 от 25.03.2014)/ 249.95кг (вес нетто товара №3) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 66,94долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 270134,89 руб. (стоимость товара по инвойсу №918645 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 249,95 кг (вес нетто товара №3) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 30,23 долл.США/кг.

Товар №6

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 644584.88 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916757 от 25.03.2014)/ 492.92кг (вес нетто товара №6) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 36,58долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 37424,88 руб. (стоимость товара по инвойсу №918645 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 492,92 кг (вес нетто товара №6) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 2,12 долл.США/кг.

Товар №8

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 7615886.79 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916757 от 25.03.2014)/ 1646.7кг (вес нетто товара №8) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 129,37долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 96986,79 руб. (стоимость товара по инвойсу №918645 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 1646,7 кг (вес нетто товара №8) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 1,65 долл.США/кг.

Товар №9

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 526401.07 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916757 от 25.03.2014)/ 170.4кг (вес нетто товара №9) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 86,41долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 32201,07 руб. (стоимость товара по инвойсу №918645 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 170,4 кг (вес нетто товара №9) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 5,29 долл.США/кг.

Товар №10

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 2047208.41 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916757 от 25.03.2014)/ 1640.16кг (вес нетто товара №10) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 34,91долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 77468,41 руб. (стоимость товара по инвойсу №918645 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 1640,16 кг (вес нетто товара №10) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 1,32 долл.США/кг.

Товар №11

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 838245.93 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916757 от 25.03.2014)/ 2962.43кг (вес нетто товара №11) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 7,92долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 287565,93 руб. (стоимость товара по инвойсу №918645 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 2962,43 кг (вес нетто товара №11) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 2,72 долл.США/кг.

Товар №13

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 959630.11 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916757 от 25.03.2014)/ 4403.45кг (вес нетто товара №13) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 6,10долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 722414,11 руб. (стоимость товара по инвойсу №918645 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 4403,45 кг (вес нетто товара №13) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 4,59 долл.США/кг.

Товар №16

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 59324.63 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916757 от 25.03.2014)/ 77.64кг (вес нетто товара №16) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 21,37долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 16964,63 руб. (стоимость товара по инвойсу №918645 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 77,64 кг (вес нетто товара №16) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 6,11 долл.США/кг.

Товар №17

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 13259.74 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916757 от 25.03.2014)/ 18,33кг (вес нетто товара №17) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 20,24 долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 4434,74 руб. (стоимость товара по инвойсу №918645 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 18,33 кг (вес нетто товара №17) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 6,77 долл.США/кг.

Товар №18

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 827396.28 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916757 от 25.03.2014)/ 1080.32кг (вес нетто товара №18) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 21,42 долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 375556,28 руб. (стоимость товара по инвойсу №918645 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 1080,32 кг (вес нетто товара №18) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 9,72 долл.США/кг.

Товар №20

Заявленный ИТС (индекс таможенной стоимости) = 399283.83 руб. (стоимость товара по заявленному инвойсу № 916757 от 25.03.2014)/ 1093.75кг (вес нетто товара №20) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 10,21 долл.США / кг. 

ИТС после внесения изменений = 178658,83 руб. (стоимость товара по инвойсу №918645 от 25.03.2014, заявлена в ДТС-1, представленной с обращением) / 1093,75 кг (вес нетто товара №20) / 35,7493 (курс долл.США на дату регистрации ДТ) = 4,57 долл.США/кг.

В регионе деятельности Новороссийской таможни ООО «Вестел-СНГ» декларированы аналогичные товары:

- по ДТ №10317110/140314/0006824 декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 42028149 – ремень (Insulating - Alva B) Hutchinson)...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 4010310000), того же производителя товара - фирма «Hutchinson SNC.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 65.17 долл. США/кг.

- по ДТ №10317110/140314/0006824, декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 37017567 - болт hexagon head 10*52 type 2...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 7318141000), того же производителя товара - фирма «Norm Civata San. ve Tic. A.S.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 42.99 долл. США/кг.

- по ДТ №№10317110/140314/0006824, 10317110/150314/0006935 декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 37000513 - болт М6*22...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 7318159009), того же производителя товара - фирма «Murat Civata Bag.Eleman San ve Tic. A.S.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 197.38, 194.78 и 193.80 долл. США/кг. соответственно.

- по ДТ №10317110/150314/0006935 декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 37008965 - плоская шайба 10.5*40*2.5...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 7318220009), того же производителя товара - фирма «Norm Civata San. ve Tic. A.S.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 33,27 долл. США/кг.

- по ДТ №10317110/150314/0006935, декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 35007424 - шариковый подшипник 6204 ZZ DIN 625...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 8482109008), того же производителя товара - фирма «Silvio Colombo S.P.A.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 17,36 долл. США/кг.

- по ДТ №№10317110/040314/0005630 декларирован товар – «комплектующие для стиральных машин бытового назначения, предназначенные для промышленной сборки готового изделия: артикул 32017187 - комплект шнура питания/ Eu-Box серый...» (код ТН ВЭД ЕАЭС 8544429009), того же производителя товара - фирма «Deka Elektroteknik San. ve Tic. A.S.», ввезенный на аналогичных условиях поставки, ИТС составил 10.44 и 10.54 долл. США/кг. соответственно.

Информация о ввозе ООО «Вестел-СНГ» товаров арт. 37014521, 37000963, 35007369, 47001197, 35007553, 32005983 в сопоставимый период времени отсутствует.

Согласно АС КТС «Стоимость-1» за период с 23.12.2013 по 10.04.2014 информация о ввозе товаров рассматриваемых артикулов производства компаний «Suptek Yag Keceleri San. Tic. A.S.», «Murat Civata  Bag. Eleman San ve Tiс. A.S.», «Norm Civata San. Ve Tic. A.S.», «Telform Kelepse Ve Yay San.», «Silvio Colombo S.P.A.», «Maktel Makina Ve Tel Sanayi A.S.», «SFS Dekpaks Baglanti Elemanlari San.», «Vestel Beyaz Esya San.Tic. A.S.», «Hutchinson SNC.», «Aksistem Elektromekanik Sanayi Ve Tic.», «Aerodev Electromagnetic Tech. Inc», «Deka Elektroteknik San. Ve Tic. A.S.», «Ortadogu Rulman Sanayi Ve Tic. A.S.» участниками ВЭД помимо ООО «Вестел-СНГ» отсутствует.

Также установлено, что товары рассматриваемых артикулов ввозились на территорию Российской Федерации в сопоставимый период времени на аналогичных условиях поставки исключительно ООО «Вестел-СНГ», в связи с чем, не представляется возможным сопоставить данную поставку с другими коммерческими партиями.

Отсутвтие у «Vestel Ticaret A.S.» других коммерческих партнеров помимо ООО «Вестел-СНГ» указывает на явную взаимосвязь меду участниками и, как следствие, возможность произвольного формирования цены на товары.

Товары по ДТ №№ 10317110/240314/0007849, 10317110/250314/0007982, 10317110/030414/0008948, 10317110/080414/0009404, 10317110/100414/0009680 ввезены на территорию Евразийского экономического союза в Российскую Федерацию во исполнение внешнеторгового договора № 65-10 от 17.09.2010, заключенного между ООО «Вестел-СНГ» и компанией «Vestel Dis Ticaret A.S.» (Турция). 

Дополнительным соглашением от 16.01.2013 № 7/1 к договору № 65-10 от 17.09.2010 «стороны пришли к соглашению в связи с переименованием компании Продавца  «Vestel Dis Ticaret A.S.» с 01.01.2013 читать название компании Продавца как «Vestel Ticaret A.S.»».

Юридический адрес «Vestel Ticaret A.S.»: Организе Санайи Болгези 45030 Маниса, Турция.

Из выписки ЕГРЮЛ по состоянию на 27.12.2017 учредителем юридического лица ООО «Вестел-СНГ», находящегося на территории Российской Федерации, является юридическое лицо Турецкой Республики – АО «Вестель Электроник Санаи ве Тиджарет», адрес в стране происхождения: Организе Санайи Болгези 45030 Маниса, Турция.

Таким образом, продавец товара «Vestel Ticaret A.S.» и учредитель ООО «Вестел-СНГ» -  АО «Вестель Электроник Санаи ве Тиджарет», имеют один и тот же адрес, что указывает на наличие взаимосвязи между «Vestel Ticaret A.S.» и ООО «Вестел-СНГ».

Согласно п. 1 ст. 3 Соглашения от 25 января 2008 года «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза», заключенного между Правительством Республики Беларусь, Правительство Республики Казахстан и Правительство Российской Федерации:

«взаимосвязанные лица» - лица, которые отвечают хотя бы одному из следующих условий:

а) являются сотрудниками или директорами (руководителями) предприятий друг друга;

б) являются юридически признанными деловыми партнерами, то есть связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения прибыли и совместно несут расходы и убытки, связанные с осуществлением совместной деятельности;

в) являются работодателем и работником, служащим;

г) какое-либо лицо прямо или косвенно владеет, контролирует или является держателем пяти или более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих из них;

д) одно из них прямо или косвенно контролирует другое;

е) оба они прямо или косвенно контролируются третьим лицом;

ж) вместе они прямо или косвенно контролируют третье лицо;

з) являются родственниками или членами одной семьи.

На момент таможенного декларирования товаров по ДТ №№10317110/240314/0007849, 10317110/250314/0007982, 10317110/030414/0008948, 10317110/080414/0009404, 10317110/100414/0009680 в гр. 7(а) ДТС-1 ООО «Вестел-СНГ» указано на отсутствие взаимосвязи между продавцом и покупателем.

Однако, с 09.07.2017 в гр. 7(а) ДТС-1 деклараций на товары, по которым оформлены товары, ввезенные в рамках данного договора ООО «Вестел-СНГ» указывает на наличие взаимосвязи между продавцом и покупателем.

Таким образом, отсутствие платежей за поставленные товары и возможность изменения по срокам и содержанию любых документов, относящихся к сделке, заключенной в рамках договора № 65-10 от 17.09.2010 фактически могут являться следствием наличия взаимосвязи, влияющей на отношения контрагентов.

С учетом изложенных обстоятельств и вышеуказанных норм, документов и сведений, имеющихся в распоряжении таможенного органа, в их совокупности и взаимосвязи, решение Новороссийской таможни об отказе во внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в ДТ №№ 10317110/240314/0007849, 10317110/250314/0007982, 10317110/030414/0008948, 10317110/080414/0009404, 10317110/100414/0009680, после выпуска товаров, формализованное в письме таможенного органа от 27.03.2017 № 14- 29/10270, соответствует требованиям права ЕАЭС и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

С учетом изложенных обстоятельств и вышеуказанных норм, документов и сведений, имеющихся в распоряжении таможенного органа, в их совокупности и взаимосвязи, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что решение Новороссийской таможни об отказе во внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в ДТ №№ 10317110/240314/0007849, 10317110/250314/0007982, 10317110/030414/0008948, 10317110/080414/0009404, 10317110/100414/0009680 после выпуска товаров, формализованное в письме таможенного органа от 27.03.2017 № 14-29/10270, соответствует вышеуказанным нормам таможенного законодательства.

При этом в силу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо, участвующие в деле, должно доказывать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основании своих требований и возражений, общество не освобождено от обязанности доказывания обстоятельств, на которые оно ссылается как на обоснование своих требований.

В нарушение указанных норм общество не доказало, что в течение длительного времени ввозило товар по завышенной цене, не соответствующей условиям контракта. С учетом взаимосвязи с поставщиком, суд апелляционной инстанции критически оценивает внесенные в экспортные декларации изменения. Общество не обосновало, по какой причине, будучи профессиональным субъектов внешнеторговых отношений, в течение длительного времени поставщик выставлял ему счета по первоначальным условиям контракта, а оно оплачивало эти счета без возражений и разногласий.

Фактические обстоятельства по делу позволяют суду делать выводы о злоупотреблении обществом своим правами, о создании им "схемы" с целью неосновательного обогащения путем возврата денежных средств из федерального бюджета.

Частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствует закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Таким образом, удовлетворяя заявленные требования общества, судом первой инстанции неполно выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, что в силу пункта 1 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для отмены обжалуемого решения и принятия нового судебного акта, которым в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать.

По правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по государственной пошлине относятся на общество.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 12.02.2018 по делу № А32-28057/2017 отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, через Арбитражный суд  Краснодарского края.

Председательствующий    Г.А. Сурмалян

Судьи    О.Ю. Ефимова

    М.В. Ильина