АРБИТРАЖНЫЙ СУД

      ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА

   

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности

и обоснованности судебных актов арбитражных судов,

вступивших в законную силу

Дело №А36-4501/2018

г. Калуга

25  ноября  2020 года

Резолютивная часть постановления объявлена 18.11.2020г.

Арбитражный суд Центрального округа в составе:

Председательствующего

ФИО1

Судей

ФИО2

ФИО3

При участии в заседании: 

от ООО "Черкизово-Свиноводство" (ОГРН 

<

***>, 

<

...>)

 ФИО4 - представителя (доверен. от 11.05.2020г. №ЧС/20/0065) 

от Межрайонной ИФНС России №4 по Липецкой области (

<

...>)

от Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области (

<

...>)

ФИО5 - представителя (доверен. от 17.11.2020г. №19)

не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании, проведенном посредством видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Липецкой области, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Липецкой области на решение Арбитражного суда Липецкой области от 12.03.2020г. и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2020г. по делу №А36-4501/2018, 

                                          У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "Черкизово-Свиноводство"  обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным п. 3.2 решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Липецкой области от 13.07.2017г. №2948.

Решением Арбитражного суда Липецкой области от 31.01.2019г., оставленным без изменения постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2019г., заявленные требования удовлетворены.

Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 12.09.2019г. судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Решением Арбитражного суда Липецкой области от 12.03.2020г., оставленным без изменения постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2020г., заявленные требования удовлетворены. 

В кассационной жалобе налоговая инспекция просит решение и постановление судов отменить, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция  не находит оснований для ее удовлетворения.

Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Липецкой области по результатам камеральной проверки представленной ООО "Черкизово-Свиноводство" налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2016 год принято решение от 13.07.2017г. №2948, которым отказано в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.3.1), а пунктом 3.2 которого налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 6920065руб.09коп.

 В обоснование решения инспекция указывает, что обществом в налоговой декларации применена льгота по налогу на имущество в отсутствии оснований для применения льготы, предусмотренной Законом Липецкой области от 27.11.2003г. №80-03 "О налоге на имущество организаций в Липецкой области". 

Решением УФНС России по Липецкой области от 28.12.2017г. №223  апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с пунктом 3.2 решения инспекции, ООО "Черкизово-Свиноводство" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с положениями ст. 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

Статьей 374 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) предусмотрено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.376 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года №69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации", в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Пунктом 1 статьи 383 НК РФ установлено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 настоящего Кодекса (п.3 ст. 383 Кодекса).

Статьей 384 НК РФ предусмотрено, что организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 настоящего Кодекса. 

В силу п.1 ст. 386 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 3 Закона Тамбовской области от 28.11.2003г. №170-3 "О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области" освобождаются от налогообложения инвесторы, резиденты технопарков, индустриальных (промышленных) парков, агропромышленных парков, реализующие на территории Тамбовской области приоритетные инвестиционные проекты, включенные в государственный реестр инвестиционных проектов Тамбовской области, и заключившие с администрацией Тамбовской области инвестиционное соглашение, в отношении имущества, создаваемого и (или) приобретаемого для реализации инвестиционных проектов и прироста стоимости модернизированных в соответствии с инвестиционными проектами основных средств.

        Судами установлено, подтверждено материалами дела и не оспаривается налоговым органом, что ООО "Черкизово-Свиноводство", являясь правопреемником ООО "Ресурс" и ООО "Тамбовмясопром" по инвестиционным соглашениям от 30.03.2012г. №25 и от 30.06.2010г. №82, заключенным последними с Администрацией Тамбовской области, имеет право на применение льготы, предусмотренной п.2 ч.1 ст.3 Закона Тамбовской области от 28.11.2003г. №170-3 "О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области", в отношении указанного в данной норме права имущества. Наличие созданного и приобретенного для реализации указанных инвестиционных проектов в Тамбовской области движимого имущества и его состав, налоговый орган не оспаривает.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, общество в отношении находящегося в Тамбовской области недвижимого имущества по инвестиционному соглашению от 30.03.2012г. №25 представило налоговую декларацию по налогу на имущество за 2016г. в Межрайонную ИФНС России №3 по Тамбовской области.

Движимое имущество (транспортные средства, оборудование, продуктивный скот и пр.) по инвестиционным соглашениям  общество в Тамбовской области на отдельном балансе не учитывало.  

Поскольку спорное движимое имущество в 2016 году не подлежало налогообложению в соответствии с п.2 ч.1 ст.3 Закона Тамбовской области от 28.11.2003г. №170-3 "О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области", что подтверждается материалами дела и не оспаривается инспекцией, у налогового органа не имелось оснований для предложения обществу уплаты налога в отношении этого имущества.

Доводы кассационной жалобы о нарушении обществом правил заполнения налоговой декларации и порядка представления налоговой отчетности отклоняются, поскольку не свидетельствуют об отсутствии у налогоплательщика права на указанную льготу в отношении спорного имущества и о возникновении недоимки по налогу на имущество.   

Учитывая изложенное, кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь п.1 ч. 1 ст. 287,  ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,   

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Липецкой области от 12.03.2020г. и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2020г. по делу №А36-4501/2018 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, предусмотренном ст.291.1, ст.291.2 АПК РФ.

Председательствующий

ФИО1

Судьи

ФИО2

ФИО3