Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело  №

А04-6243/2022

г. Благовещенск

21 сентября 2022 года

изготовление решения в полном объеме

 

19 сентября 2022 года

резолютивная часть

 

Арбитражный суд Амурской области в составе судьи Н.А. Чертыкова,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к

государственному автономному учреждению здравоохранения Амурской области «Константиновская больница» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о взыскании 7 000 221 рубль 95 копеек,

при участии в заседании: 

от заявителя: не явились, извещены надлежащим образом;

от ответчика: не явились, извещены надлежащим образом.

установил:

в Арбитражный суд Амурской области обратилась Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области (далее – заявитель, Инспекция) с заявлением к государственному автономному учреждению здравоохранения Амурской области «Константиновская больница» (далее – ответчик, Учреждение) со следующими требованиями: взыскать с ответчика сумму задолженности в размере 6 163 268, 13 рублей в том числе:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: 

- взносы, начисленные к уплате в бюджет за 1 квартал 2022 – 4 579 210,44 руб., 

- пеня, начисленная за период с 16.04.2022г. по 10.05.2022г. в сумме 159 687,37 руб. за неуплату взносов за 1 квартал 2022г.; 

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: 

- взносы, начисленные к уплате в бюджет за 1 квартал 2022 – 927 526,98 руб., 

пеня, начисленная за период с 16.04.2022г. по 10.05.2022г. в сумме 37018,45 руб. за неуплату взносов за 1 квартал 2022г.; 

3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 

- взносы, начисленные к уплате в бюджет за 1 квартал 2022 – 438 182,68 руб., 

- пеня, начисленная за период с 16.04.2022г. по 10.05.2022г. в сумме 20 513,39 руб. за неуплату взносов за 1 квартал 2022г.; 

4. Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда): 

- пеня, начисленная за период с 16.04.2022г. по 10.05.2022г. в сумме 1 128,82 руб. за неуплату взносов за 1 квартал 2022 г. (с учетом уточнения).

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, каких-либо ходатайств, дополнительных документов не представили, о времени и месте проведения заседания извещены надлежащим образом в порядке статьи 123 АПК РФ.

Дело рассматривалось в судебном заседании в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Государственное автономное учреждение здравоохранения Амурской области «Константиновская больница» является юридическим лицом, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц с присвоением ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>.

29.04.2022, Учреждением в Инспекцию представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2022 года.

Согласно карточке расчетов с бюджетом отражены следующие начисления:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: по сроку уплаты 15.02.2022 - 1 770 234,18 рубля, по сроку уплаты 15.03.2022 - 1 566 824,38 рубля, по сроку уплаты 15.04.2022 - 1 621 900,33 рублей; 

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по сроку уплаты 15.02.2022 - 410 372,45 рубля, по сроку уплаты 15.03.2021 - 363 218,38 рубля, по сроку уплаты 15.04.2022 - 375 986,01 рублей; 

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: по сроку уплаты 15.02.2022 - 228 770,43 рубля, по сроку уплаты 15.03.2022 - 200 075,01 рубля, по сроку уплаты 15.04.2022 - 206 460,30 рублей; 

- Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) по сроку уплаты 15.02.2022 - 11 744,45 рубля, по сроку уплаты 15.03.2022 - 10 408,01 рубля, по сроку уплаты 15.04.2022 - 15 879,99 рублей.

В связи с тем, что сумма страховых взносов, исчисленная Плательщиком в установленный законом срок в полном объеме не оплачена, в соответствии с п. п. 1, 2, 8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) N 2085 по состоянию на 11.05.2022 с предложением уплатить задолженность по страховым взносам в общем размере 7000221,95 руб. в срок до 03.06.2022. (в том числе 6 781 873,92 руб. взносы и 128 018,79 руб. пени за неуплату страховых взносов за 1 квартал 2022г., начисленной за период с 16.04.2022г. по 10.05.2022г.

Требование направлено Плательщику по Телекоммуникационным каналам 11.05.2022, о чем свидетельствуют «Подтверждение даты отправки электронного документа»

В связи с тем, что в установленный в требованиях срок Плательщик в полном объеме не уплатил задолженность в бюджет, Инспекцией, на основании ст.46 НК РФ принято РЕШЕНИЕ № 513 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) от 08.06.2022г. на общую сумму 7000221,95 руб., в том числе 6 781 873,92 руб. взносы и 128 018,79 руб. пени. Решение направлено Плательщику по Телекоммуникационным каналам связи 08.06.2022г., о чем свидетельствуют «Подтверждение даты отправки электронного документа».

Поскольку сумма задолженности в решении превышала 5 млн. руб., в финансовые органы субъекта РФ оно для исполнения не направлялось.

В связи с неисполнением Учреждением требований в добровольном порядке, заявитель обратился в арбитражный суд.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

На основании пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ ГАУЗ АО «Константиновская больница» является плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик на основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно ст.431 НК в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ч. 3 ст. 431 НК РФ).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и не оспаривается ответчиком, Учреждение несвоевременно и не в полном объеме производило выплаты в соответствующие внебюджетные фонды, при этом, являясь плательщиком страховых взносов.

Сумма задолженности по страховым взносам, подтверждается расчетом страховых взносов за 1 квартал 2022 года и иными документами. Факт неуплаты установлен судом и подтверждается материалами дела. Расчет задолженности по страховым взносам судом проверен и признан арифметически верным.

На дату рассмотрения заявления в судебном заседании задолженность по страховым взносам, в полном объеме не уплачена.

Согласно части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований. 

Обстоятельства, на которые ссылается заявитель в обоснование своих требований, в части взыскания задолженности по страховым взносам, ответчиком не оспорены.

С учетом изложенного, заявленные требования с учетом уточнений, в части взыскания задолженности по страховым взносам, начисленным к уплате в бюджет за 1 квартал 2022, подлежат удовлетворению. 

Наряду с этим, Инспекцией заявлено требование о взыскании с ответчика пени, начисленной за неуплату взносов за 1 квартал 2022 на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование, а также взносов по дополнительному тарифу.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Процентная ставка пени принимается равной для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Проверив расчет пени, суд признает его верным, однако не соглашается с исчислением заявленного периода.

Согласно, представленному расчету, заявитель просит взыскать с ответчика пени за период 16.04.2022 по 10.05.2022 за неуплату взносов за 1 квартал 2022;

- на обязательное пенсионное страхование, в сумме 159 687,37 руб.;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения, в сумме 37 018,45 руб.;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в сумме 20 513,39 руб.

- страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в сумме 1 128,82 руб. однако налоговым органом не учтено следующее.

В соответствии со статьей 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

На основании указанной нормы Правительством Российской Федерации принято постановление от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», в соответствии с которым введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» вступило в силу со дня его официального опубликования (01.04.2022) и действует в течение 6 месяцев. 

Согласно пункту 3 статьи 9.1 Закона о банкротстве на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется:

1) приостанавливаются обязанности должника и иных лиц, предусмотренные статьей 9 и пунктом 1 статьи 213.4 настоящего Федерального закона;

2) наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона;

3) не допускается обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке;

4) приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства).

В силу абзаца десятого пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Указанный запрет на применение финансовых санкций в период действия моратория на возбуждение дел о банкротстве не поставлен в зависимость ни от причин просрочки исполнения обязательств, ни от доказанности факта нахождения ответчика в предбанкротном состоянии.

На основании пункта 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Следовательно, названный мораторий действует в отношении неустоек (пеней, штрафов), подлежащих начислению за период просрочки с 01.04.2022 по 01.10.2022, независимо от расчетного периода (даты возникновения обязательства), по оплате которого допущена просрочка, в том числе, если сумма основного долга образовалась до 01.04.2022, если законом или правовым актом не будет установлен иной срок окончания моратория.

Таким образом, исходя из установленных обстоятельств, требования заявителя в части взыскания пени, за период 16.04.2022 по 10.05.2022, удовлетворению не подлежат.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные требования налогового органа являются обоснованными, вместе с тем подлежат удовлетворению в части.  

Заявитель, как орган государственной власти, от уплаты государственной пошлины освобожден, при этом ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден.

Поскольку требования налогового органа удовлетворены судом в части, в соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ, с учетом пропорционального распределения судебных расходов, государственная пошлина в сумме 56 192 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  суд

решил:

взыскать с государственного автономного учреждения здравоохранения Амурской области «Константиновская больница» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) сумму задолженности в размере 6 781 873 рубля 92 копейки, в том числе: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: взносы – 4 958 958 рублей 89 копеек; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: взносы – 1 149 576 рублей 84 копеек; Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: взносы – 635 305 рублей 74 копеек; Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400- ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда): взносы – 38 032 рубля 45 копеек.

В удовлетворении остальной части требований взыскания пени за период с 16.04.2022 по 10.05.2022, отказать.

Взыскать с государственного автономного учреждения здравоохранения Амурской области «Константиновская больница» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)  в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 56 192 рублей. 

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.

 

Судья                                     Чертыков Н.А.