Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

 

Р Е Ш Е Н И Е

 

г. Калининград                                                                                 Дело №    А21 - 16932/2019

«27»   сентября 2021  года          

 

Резолютивная   часть   решения    объявлена       «20» сентября    2021 года.

Решение   изготовлено   в    полном   объеме               «27» сентября 2021 года.

 

Арбитражный суд Калининградской области в составе:

Судьи Брызгаловой А.В.

при ведении протокола судебного секретарем ФИО1

 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Авиакомпания «СКОЛ»

к ИФНС РФ по г.Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

о признании незаконными и отмене постановлений по делам об административных правонарушениях от 27.12.2019 №862419334520069200005, от 26.12.2019 №№ 862419334519767800004, 86241934519721900004, 86241934519605400004

 

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 – на основании доверенности от 25.12.2019, паспорта, диплома,  

от заинтересованного лица: не явился, извещен 

 

установил:

ООО «Авиакомпания «СКОЛ»  (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, местонахождение: 

<

...> офис 518А, далее Общество) обратилось в арбитражный суд Калининградской области с заявлениями о признании незаконными об отмене постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (далее Инспекция, заинтересованное лицо) о привлечении к административной ответственности за нарушение валютного законодательства по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ:

- № 86241934519605400004 от 26.12.2019 с назначением наказания в виде штрафа в размере 120 632 827,64 рублей,

- № 86241934520069200005 от 27.12.2019 с назначением наказания в виде штрафа в размере 2 716 591,27 рублей,

- № 86241934519767800004 от 26.12.2019 с назначением наказания в виде штрафа в размере 38 933 376,30 рублей,

- № 86241934519721900004 от 26.12.2019 с назначением наказания в виде штрафа в размере 63 062 839,35 рублей.

Определением суда от 04.03.2020 по настоящему делу дела №№ А21-№№ А21-16933/2019, А21-16934/2019, А21-16935/2019, №А21-16932/2019  объединены в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением делу номера №А21-16932/2019 и  производство по делу №А21-16932/2019 приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу № А21-3908/2019.

Определением суда от 09.08.2021 производство по делу № А21-16936/2019 возобновлено.

В судебном заседании представитель Общества поддержал заявленные требования в полном объеме.

В ходе судебного разбирательства представители Инспекции требования не признали, просили в удовлетворении требований отказать по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. 

От заинтересованного лица в суд поступило ходатайство об отложении судебного разбирательства ввиду рассмотрения вопроса внесудебного урегулирования спора. 

В силу части 3 статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае, если лицо, участвующее в деле, заявило ходатайство об отложении судебного разбирательства с обоснованием причины неявки в судебное заседание, арбитражный суд может отложить судебное разбирательство, если признает причины неявки уважительными.

На основании части 5 статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд может отложить судебное разбирательство, если признает, что оно не может быть рассмотрено в данном судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле, других участников арбитражного процесса, в случае возникновения технических неполадок при использовании технических средств ведения судебного заседания, в том числе систем видеоконференц-связи, а также при удовлетворении ходатайства стороны об отложении судебного разбирательства в связи с необходимостью представления ею дополнительных доказательств, при совершении иных процессуальных действий.

По смыслу статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отложение судебного заседания является не обязанностью, а правом суда, предоставленным законодательством для обеспечения возможности полного и всестороннего рассмотрения дела. Суд вправе отклонить ходатайство, если сочтет возможным рассмотреть дело  в отсутствие представителя одной из сторон по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Из материалов дела следует, что 05.08.2021 представитель Инспекции также заявляла ходатайство об отложении судебного разбирательства назначенного на 09.08.2021 ввиду рассмотрения вопроса внесудебного урегулирования спора.

13.09.2021 инспекция повторно заявила ходатайство об отложении судебного разбирательства, назначенного на 20.09.2021 ввиду рассмотрения вопроса внесудебного урегулирования спора с учетом результатов рассмотрения судебных дел №№ А21-2026/2019, А21-3908/2019.

Часть 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусматривает, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Учитывая период, в течение которого рассматривается дело в суде,  у Инспекции имелось достаточно времени для внесудебного урегулирования спора, ввиду чего судом ходатайство рассмотрено и отклонено. Суд, в свою очередь, не усмотрел необходимости участия представителя Инспекции в судебном заседании.

Заинтересованное лицо, надлежащим образом извещенное о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилось, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило.

          Дело рассмотрено в отсутствие Инспекции, в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В порядке статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации сторонами раскрыты и предоставлены суду все известные им доказательства, имеющие значение для правильного и полного рассмотрения дела.

Заслушав пояснения представителя Общества, исследовав материалы дела, дел об административных правонарушениях и дав им оценку в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к следующему. 

Как следует из материалов дела, ООО «Авиакомпания «СКОЛ» («Перевозчик»), заключило долгосрочное чартерное соглашение от 06.06.2017 № PD/C0060/17 (далее - Соглашение, контракт) с нерезидентом - Организацией Объединенных Наций (далее - ООН), который был принят на расчетное обслуживание Уральском филиале ПАО «Росбанк», где открыт паспорт сделки от 16.06.2017 № 17060002/2272/0038/3/1 оформленный и представленный в срок осуществления первой операции (26.07.2017) согласно требованиям Инструкции Центрального банка Российской Федерации № 138-И. 

Сумма по контракту составляет – 59 276 003,00, код валюты 840 (доллар США), дата завершения использования обязательств по контракту 06.06.2019.

В рамках указанного Соглашения оплата должна производиться в долларах США посредством электронного перевода в Банк:

Наименование банка: Banca Popolare di Vicenza;

Адрес банка: Filiale №.6 Battaglione Framarin 18 Vicenza, Italia;

Наименование счета: ООО «Авиакомпания «СКОЛ»;

Номер счета: IT05G0572811801ES0770001857;

Тип счета: расчетный.

27.11.2017 изменены реквизиты счета: изменен номер счета на IT05Q0572811801ES0770003876.

12.12.2017 изменены реквизиты счета: изменены наименование банка на Intesa Sanpaolo, адрес на Filiale №50275 Viale BTG Framanin 20 36100 Vicenza Italia, номер счета на № IT05G0306911890130109607856.

Во исполнение контракта от 06.06.2017 № № PD/C0060/17 ООО «Авиакомпания «СКОЛ» оказаны нерезиденту авиатранспортные услуги в связи с миротворческой деятельностью на территории расположения Миссии (воздушными суднами МИ-26 RA-06259, RA-06299, RA-06086), а именно:

- авиатранспортные услуги в связи с миротворческой деятельностью в Южном Судане, оказанные вертолетом МИ-26Т RA-06086, за период с «07» марта 2018 года по «06» апреля 2018 года на сумму 458 640,00 долларов США, подтверждаются Актом приемки оказанных услуг от 09.04.2018 и счетом № 08-18 от 26.01.2018;

- авиатранспортные услуги в связи с миротворческой деятельностью в Южном Судане, оказанные вертолетом МИ-26Т RA-06299, за период с «07» марта 2018 года по «06» апреля 2018 года на сумму 458 640,00 долларов США, подтверждаются Актом приемки оказанных услуг от 09.04.2018 и счетом № 09-18 от 26.01.2018;

- авиатранспортные услуги в связи с миротворческой деятельностью в Южном Судане, оказанные вертолетом МИ-26Т RA-06259, за период с «07» марта 2018 года по «06» апреля 2018 года на сумму 459 130,00 долларов США, подтверждаются Актом приемки оказанных услуг от 09.04.2018 и счетом № 10-18 от 26.01.2018;

- авиатранспортные услуги в связи с миротворческой деятельностью в Южном Судане, оказанные вертолетом МИ-26Т RA-06259, за период с «07» февраля 2018 года по «06» марта 2018 года на сумму 459 130,00 долларов США, подтверждаются Актом приемки оказанных услуг от 20.04.2018 и счетом № 147-18 от 20.12.2017;

- авиатранспортные услуги в связи с миротворческой деятельностью в Южном Судане, оказанные вертолетом МИ-26Т RA-06299, за период с «07» февраля 2018 года по «06» марта 2018 года на сумму 458 640,00 долларов США, подтверждаются Актом приемки оказанных услуг от 20.04.2018 и счетом № 148-18 от 20.12.2017;

- авиатранспортные услуги в связи с миротворческой деятельностью в Южном Судане, оказанные вертолетом МИ-26Т RA-06086, за период с «07» февраля 2018 года по «06» марта 2018 года на сумму 458 640,00 долларов США, подтверждаются Актом приемки оказанных услуг от 20.04.2018 и счетом № 149-18 от 20.12.2017.

Также резидентом выставлены счета нерезиденту по возмещаемым расходам согласно пункту 14.4 контракта от 06.06.2017 № PD/C0060/17 на общую сумму ПО 399,32 долларов США, а именно:

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06259 проживанием на ОТ за период с «07» февраля 2018 года по «06» марта 2018 года на сумму 33 600,00 долларов США, подтверждается счетом № 11 -18 от 26.01.2018;

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06259 питанием на ОТ за период с «07» февраля 2018 года по «06» марта 2018 года на сумму 10 080,00 долларов США, подтверждается счетом № 11-18 от 26.01.2018;

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06259 транспортировкой на ОТ за период с «07» февраля 2018 года по «06» марта 2018 года на сумму 7 364,38 долларов США, подтверждается счетом № 11 -18 от 26.01.2018;

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06299 проживанием на ОТ за период с «07» февраля 2018 года по «06» марта 2018 года на сумму 30 800,00 долларов США, подтверждается счетом № 12-18 от 26.01.2018;

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06299 питанием на ОТ за период с «07» февраля 2018 года по «06» марта 2018 года на сумму 9 240,00 долларов США, подтверждается счетом № 12-18 от 26.01.2018;

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06299 транспортировкой на ОТ за период с «07» февраля 2018 года по «06» марта 2018 года на сумму 6 750,68 долларов США, подтверждается счетом № 12-18 от 26.01.2018;

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06086 питанием на ОТ за период с 07 февраля 2018 года по 06 марта 2018 года на сумму 9 240,00 долларов США, подтверждается счетом № 13-18 от 26.01.2018;

- окончательная оплата по счетам №№ 113-17, 114-17, 115-17, 124-17, 125-17, 126-17 на сумму 3 324,26 долларов США, подтверждается счетом № 153-17 от 22.12.2017.

Окончательная оплата по счетам №№ 113-17, 114-17, 115-17, 124-17, 125-17, 126-17 в сумме 3 324,26 долларов США является остатком от суммы по ранее выставленным счетам за обеспечение экипажа питанием, проживанием и транспортировку в соответствии с контрактом от 06.06.2017 № PD/C0060/17.

Согласно выписке банка «Ваnса Popolare di Vicenza» от 21.02.2018 по счету резидента № IT05G0306911890130109607856 совершена операция по зачислению 2102.2018 от ООН платежа в размере 2 863 219,32 долларов США с назначением платежа REF 1118 REF 1218 REF 1318 REF 1018 REF 15317 REF 14917 REF 14717 REF 14817 REF 0818 REF 0918».

Проанализировав выписку банка «Ваnса Popolare di Vicenza» за период с  01.01.2018 по 31.03.2018 Инспекция установила, что 21.02.2018 на счет резидента № IT39G0306911890130109607856 зачислена валютная выручка по долгосрочному чартерному соглашению от 06.06.2017 № PD/C0060/17 в сумме 2 863 219,32 долларов США (или по курсу ЦБ на день оплаты (1 доллар США - 56,5201 руб.) 161 829 442,29 руб.).

Постановлением Инспекции от 26.12.2019 №86241934519605400004 ООО «Авиакомпания «СКОЛ» привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 120 632 827,64 руб. (сумма штрафных санкций составила из расчета 120 632 827,64 рублей (сумма штрафа) = 160 843 770,18  руб. * 3/4), в связи с тем, что 21.02.2018 Общество осуществило незаконную валютную операцию на сумму 2 845 780,00 долларов США (160 843 770,18  руб.) минуя банковские счета в уполномоченных банках.

Кроме этого, во исполнение контракта от 06.06.2017 № PD/C0060/17 резидентом оказаны авиатранспортные услуги нерезиденту на общую сумму 917 280,00 долларов США, а именно:

- авиатранспортные услуги в связи с миротворческой деятельностью в Южном Судане, оказанные вертолетом МИ-26Т RA-06299, за период с «07» января 2018 года по «06» февраля 2018 года на сумму 458 640,00 долларов США, подтверждаются Актом приемки оказанных услуг от 15.02.2018 и счетом № 142-17 от 30.11.2017;

- авиатранспортные услуги в связи с миротворческой деятельностью в Южном Судане, оказанные вертолетом МИ-26Т RA-06086, за период с «07» января 2018 года по «06» февраля 2018 года на сумму 458 640,00 долларов США, подтверждаются Актом приемки оказанных услуг от 15.02.2018 на сумму 458 640,00 долларов США и счетом № 143-17 от 30.11.2017.

Согласно выписке банка «Ваnса Popolare di Vicenza» от 18.01.2018 по счету резидента № IT39G0306911890130109607856 совершена операция по зачислению от «UNITED NATIONS» платежа в размере 917 280,00 долларов США с назначением платежа «REF-142-17/REF-143-17».

Изучив выписку банка «Ваnса Popolare di Vicenza» за период с 01.01.2018 по 31.03.2018 Инспекцией установлено, что 18.01.2018 на счет резидента № IT39G0306911890130109607856 зачислена валютная выручка по долгосрочному чартерному соглашению от 06.06.2017 № PD/C0060/17 в сумме 917 280,00 долларов США (или по курсу ЦБ на день оплаты (1 доллар США - 56,5925 руб.) 51 911 168,40 руб.)

Постановлением Инспекции от 26.12.2019 №86241934519767800004 ООО «Авиакомпания «СКОЛ» привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 38 933 376,30  руб. (сумма штрафных санкций составила из расчета 38 933 376,30 рублей (сумма штрафа) = 51 911 168,40  руб. * 3/4), в связи с тем, что 18.01.2018 Общество осуществило незаконную валютную операцию на сумму 917 280,00 долларов США (51 911 168,40 руб.) минуя банковские счета в уполномоченных банках.

Кроме этого, во исполнение контракта от 06.06.2017 № № PD/C0060/17 ООО «Авиакомпания «СКОЛ» оказаны нерезиденту авиатранспортные услуги в связи с миротворческой деятельностью на территории расположения Миссии (воздушными суднами МИ-26 RA-06259, RA-06299, RA-06086), на общую сумму 66 743,42 долларов США, а именно:

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06086 питанием на ОТ за период с «07» мая 2018 года по «06» июня 2018 года на сумму 10 230,00 долларов США, подтверждается счетом №48-18 от 25.04.2018;

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06259 проживанием на ОТ за период с «07» мая 2018 года по «06» июня 2018 года на сумму 37 200 долларов США, подтверждается счетом №46-18 от 25.04.2018;

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06259 питанием на ОТ за период с «07» мая 2018 года по «06» июня 2018 года на сумму 11 160 долларов США, подтверждается счетом № 46-18 от 25.04.2018;

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06259 транспортировкой на ОТ за период с «07» мая 2018 года по «06» июня 2018 года на сумму 8 153,42 долларов США, подтверждается счетом № 46-18 от 25.04.2018.

Согласно выписке банка «Ваnса Popolare di Vicenza» от 18.05.2018 по счету резидента № IT29Q0572811801ES0770003876 совершена операция по зачислению 18.05.2018 от «UNITED NATIONS» платежа в размере 66 743,42 долларов США с назначением платежа «REF 4618 REF 4818».

Изучив выписку банка «Ваnса Popolare di Vicenza» за период с 01.04.2018 по 30.06.2018 Инспекцией установлено, что 18.05.2018 на счет резидента № IT39G0306911890130109607856 зачислена валютная выручка по долгосрочному чартерному соглашению от 06.06.2017 № PD/C0060/17 в сумме 66 743,42 долларов США (или по курсу ЦБ на день оплаты (1 доллар США - 61.8215 руб.) 4 126 178,34 руб.).

Постановлением Инспекции от 27.12.2019 №86241934520069200005 ООО «Авиакомпания «СКОЛ» привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 2 716 591,27 руб. (сумма штрафных санкций составила из расчета 2 059 376,75 рублей (сумма штрафа) = 3 622 121,69  руб. * 3/4), в связи с тем, что 18.05.2018 Общество осуществило незаконную валютную операцию на сумму 58 590 долларов США (3 622 121,69  руб.) минуя банковские счета в уполномоченных банках.

Кроме этого, во исполнение контракта от 06.06.2017 № № PD/C0060/17 ООО «Авиакомпания «СКОЛ» оказаны нерезиденту авиатранспортные услуги в связи с миротворческой деятельностью на территории расположения Миссии (воздушными суднами МИ-26 RA-06259, RA-06299, RA-06086), на общую сумму 1 376 410,00 долларов США, а именно:

- авиатранспортные услуги в связи с миротворческой деятельностью в Южном Судане, оказанные вертолетом МИ-26Т RA-06259, за период с «07» апреля 2018 года по «06» мая 2018 года на сумму 459 130,00 долларов США, подтверждаются Актом приемки оказанных услуг от 07.05.2018 и счетом № 21-18 от 27.02.2018;

- авиатранспортные услуги в связи с миротворческой деятельностью в Южном Судане, оказанные вертолетом МИ-26Т RA-06299, за период с «07» апреля 2018 года по «06» мая 2018 года на сумму 458 640,00 долларов США, подтверждаются Актом приемки оказанных услуг от 07.05.2018 и счетом № 22-18 от 27.02.2018;

- авиатранспортные услуги в связи с миротворческой деятельностью в Южном Судане, оказанные вертолетом МИ-26Т RA-06086, за период с «07» апреля 2018 года по «06» мая 2018 года на сумму 458 640,00 долларов США, подтверждаются Актом приемки оказанных услуг от 07.05.2018 и счетом № 23-18 от 27.02.2018.

Также резидентом выставлены счета нерезиденту по возмещаемым расходам согласно пункту 14.4 контракта от 06.06.2017 № PD/C0060/17 на общую сумму 118 547,39 долларов США, а именно:

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06259 проживанием на ОТ за период с «07» марта 2018 года по «06» апреля 2018 года на сумму 37 200,00 долларов США, подтверждается счетом № 24-18 от 27.02.2018;

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06259 питанием на ОТ за период с «07» марта 2018 года по «06» апреля 2018 года на сумму 11 160,00 долларов США, подтверждается счетом № 24-18 от 27.02.2018;

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06259 транспортировкой на ОТ за период с «07» марта 2018 года по «06» апреля 2018 года на сумму 8 153,42 долларов США, подтверждается счетом № 24-18 от 27.02.2018;

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06299 проживанием на ОТ за период с «07» марта 2018 года по «06» апреля 2018 года на сумму 34 100,00 долларов США, подтверждается счетом № 25-18 от 27.02.2018;

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06299 питанием на ОТ за период с «07» марта 2018 года по «06» апреля 2018 года на сумму 10 230,00 долларов США, подтверждается счетом № 25-18 от 27.02.2018;

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06299 транспортировкой на ОТ за период с «07» марта 2018 года по «06» апреля 2018 года на сумму 7 473,97 долларов США, подтверждается счетом № 25-18 от 27.02.2018;

- обеспечение экипажа МИ-26Т RA-06086 проживанием на ОТ за период с «07» марта 2018 года по «06» апреля 2018 года на сумму 10 230,00 долларов США, подтверждается счетом № 26-18 от 27.02.2018.

Согласно выписке банка «Ваnса Popolare di Vicenza» от 23.03.2018 по счету резидента № IT39G0306911890130109607856 совершена операция по зачислению 23.03.2018 от «UNITED NATIONS» платежа в размере 1 494 957,39 долларов США с назначением платежа «REF 2118 REF 2218 REF 2318 REF 2418 REF 2518 REF 2618».

Изучив выписку банка «Ваnса Popolare di Vicenza» за период с 01.01.2018 по 31.03.2018 Инспекцией установлено, что 23.03.2018 на счет резидента №  T39G0306911890130109607856 зачислена валютная выручка по долгосрочному чартерному соглашению от 06.06.2017 № PD/C0060/17 в сумме 1 494 957,39 долларов США (или по курсу ЦБ на день оплаты (1 доллар США - 56,8391 руб.) 84 972 032,59 руб.).

Постановлением Инспекции от 26.12.2019 №86241934519721900004 ООО «Авиакомпания «СКОЛ» привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 63 062 839,35 руб. (сумма штрафных санкций составила из расчета 63 062 839,35 рублей (сумма штрафа) =  84 083 785,80  руб. * 3/4), в связи с тем, что 23.03.2018 Общество осуществило незаконную валютную операцию на сумму 1 479 330,00 долларов США (84 083 785,80 руб.) минуя банковские счета в уполномоченных банках.

Не согласившись с вмененными Обществу правонарушениями, ООО «Авиакомпания «Скол» обратилось в арбитражный суд с указанными выше требованиями.

Суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объективную сторону рассматриваемого административного правонарушения образует осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Основанием для привлечения ООО «Авиакомпания «СКОЛ» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ явился вывод административного органа о том, что резидент совершил валютные операции с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации, а именно валютная выручка, зачисленная на счет Общества, открытый на территории иностранного государства в банке, расположенном за пределами РФ не была использована в целях оплаты расходов соответствующих требованиям п.6 ч.2 ст.19 Закона №173-ФЗ.

Данный вывод суд находит ошибочным по следующим основаниям.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены Федеральным законом от № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон №173-ФЗ).

Согласно подпункту "г" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта.

Под нерезидентами понимаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с приведенными нормами (подпункт "а" пункта 7 части 1 статьи 1 названного Закона).

Использование валютных ценностей в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ)). 

К валютным ценностям относятся иностранная валюта и внешние ценные бумаги (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

В части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ установлено, что если иное не предусмотрено указанным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 Федерального закона № 173-ФЗ в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Статьей 6 Федерального закона №173-ФЗ установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Материалами дела установлено, что Общество с использованием счета, открытого на территории Италии в банке «BancaPopolarediVicenza» совершало валютные операции с нерезидентами в безналичной форме расчета (оплата за аренду воздушных судов, оплата за гарантийный депозит, покупка валюты и др.). 

Обществом предоставлены документы, подтверждающие наличие целей для зачисления денежных средств в соответствии с п. 6 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ – счета: на ремонтные работы, на расходы по проживанию сотрудников, на расходы по организации перевозки груза, на расходы по производству ремонта, на организации мест стоянки и охраны воздушных судов, авансовые отчеты, из которых следует возникновение расходов на оплату проживания в отеле Малибу, транспортных расходов.

Дополнительно Общество представило документы, подтверждающие возникновение целей для зачисления иностранной выручки по организации производственных баз ЛСТО в Джубе Южном Судане, Кидале Республики Мали, а именно, сертификат организации по техническому обслуживанию № 285-17-124 и приложение к указанному сертификату.

По мнению Инспекции, указанные документы нельзя признать доказательствами подтверждающими цель зачисления иностранной валюты в спорные периоды, в контексте положений п. 6 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, ввиду следующего: 

- из содержания соглашений следует, что они оплачиваются со счета Общества в Уральском филиале ПАО «Росбанк», а не «Ваnса Popolare di Vichenza»;

- Обществом зачислена выручка за обеспечение экипажа питанием, проживание и транспортировкой, что не подпадает под перечень основания зачислений перечисленных в п. 6 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ;

- зачислить валюту на счет, открытый за пределами территории РФ, минуя счет в уполномоченном банке можно только в пределах и на цели, указанные в  п. 6 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, а не всю валютную выручку за услуги, оказанные нерезидентом.

Суд находит доводы административного органа ошибочными по следующим основаниям.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со ст. 12 Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом (ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ).

Перечень случаев зачисления иностранной валюты на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, в силу ч.4 и ч.5 ст.12 Закона № 173-ФЗ является исчерпывающим и не предусматривает зачисление валютной выручки по счетам за передачу товара, оказанные резидентом услуги (выполненные работы), за исключением ч.2 ст.19 Закона № 173-ФЗ. 

Согласно п. 6 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счета транспортных организаций - резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории Российской Федерации расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных, речных, морских судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объективную сторону рассматриваемого административного правонарушения образует осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Основанием для привлечения ООО «Авиакомпания «СКОЛ» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ явился вывод административного органа о том, что осуществляя выплаты денежных средств в иностранной валюте нерезидентом, минуя счет, открытый в банке за пределами территории Российской Федерации, юридическое лицо (зарубежное представительство/филиал) - резидент совершает валютную операцию с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Заявитель полагает, что ООО «Авиакомпания «СКОЛ» не является субъектом административного правонарушения, поскольку не совершало запрещенных валютных операций.

Суд находит данный довод обоснованным в силу следующего.

ООО «Авиакомпания «СКОЛ» является транспортной организацией, имеет лицензии, выданные Федеральным агентством воздушного транспорта (Росавиация):

- лицензия № ПП 0022 от 23.11.2012 года на осуществление деятельности по перевозке воздушным транспортом пассажиров (приложение № 1);

- лицензия № ПГ 0023 от 23.11.2012 года на осуществление деятельности по перевозке воздушным транспортом грузов (приложение № 2);

Налоговым органом установлено, что валютная выручка зачисляется на счет ООО «Авиакомпания «СКОЛ», открытый в иностранном банке, по долгосрочному чартерному соглашению от 06.06.2017 № PD/C0060/17  от нерезидента - Организация Объединённых Наций.

Предметом указанного соглашения является предоставления авиационных услуг на территории расположения Миссии ООН в Южном Судане, т.е. за пределами территории Российской Федерации.

По условиям Соглашения ООО «Авиакомпания «СКОЛ» приняло на себя обязательство оказывать ООН авиатранспортные услуги в поддержку Миссии ООН по проведению Референдума в Западной Сахаре - MINSURO и Миссии ООН в Южном Судане (UN AM А) соответственно.

Пункт 14.10 Соглашения №PD/C0197/16 от 01.11.2016 и пункт «h» Приложения В к Соглашению №PD/C0177/14 от 14.10.2014 устанавливают, что ООН осуществляет все платежи в адрес ООО «Авиакомпания «СКОЛ» за оказанные авиатранспортные услуги на банковский счёт, открытый в Bance Popolare di Vicenza Bank, расположенном в Vicenza, Italia. 

Пункты «i» и «к» Приложения В к Соглашению предусматривают, что все риски, связанные с тем, что валюта платежа не является национальной валютой страны Перевозчика, несёт ООО «Авиакомпания «СКОЛ», при этом расходы, связанные с перечислением ООН денежных средств на другие банковские реквизиты, отличные от тех, которые указаны в пункте «h» Приложения В к Чартерному соглашению несёт ООО «Авиакомпания «СКОЛ» (пункт «i»); если платёж ООН производится в финансовое учреждение, подлежащее банковским санкциям, ООН не несёт за это ни какой ответственности, все риски ложатся на ООО «Авиакомпания «СКОЛ» (пункт «k»).

Каждому сотруднику через авиакомпанию (по списку) в посольстве в г. Москве оформляется рабочая виза сроком на 30 дней. Затем эта виза продлевается на территории иностранного государства (через менеджера оперативной точки). При направлении в командировку за пределы РФ, по приказу руководителя установлены суточные в сумме не превышающие 2000 рублей, которые перечисляются на банковскую карту сотруднику ежемесячно в рублях с расчетного счета авиакомпании. Также компания несет следующие расходы, оплачиваемые безналичными переводами:

1. MATRIX TOP SERVICES (U) LTD - трансфер (аренда автотранспорта для доставки экипажа от места проживания (гостиница) к месту вылета и обратно)

2. MALIBU GENERAL COXTD – оплата за проживание сотрудников в гостинице

3. UNIVERSAL ОАВ HOTEL – оплата за проживание в гостинице

4. WAU AIRPORT – оплата за базирование воздушного судна (стоянка плюс авиа ГСМ)

5. SANDEL AVIONICK INC. – оплата за обновление информации аэронавигации (карты), возможны и другие поставщики.

Наличные расчеты:

1. Покупка воды питьевой (обязательно для обеспечения сотрудников по 3 литра в сутки на каждого).

2. Пошлины для продления рабочей визы.

Хоз. расходы (картриджи, бумага А 4, файлы и прочее).

Аренда приспособлений и инструмента (кран) для замены агрегатов на ВС.

Аренда автотранспорта (для менеджера).

Медобслуживание сотрудников при обращении к врачу.

Оплата сотовой связи.

Расходные материалы на содержание ВС (порошок, скотч, краска, трубки и прочее). Покупка билетов для сотрудников на местные авиалинии.

Как следует из материалов дела на счет банка в Италии зачислены следующие суммы:

 - 21.02.2018 91 778,33 долларов США (постановление №86241934519605400004); 

- 18.01.2018  917 280,00 долларов США (постановление № 86241934519767800004);

- 18.05.2018  58 590 долларов США (постановление № 86241934520069200005);

- 23.03.2018  1 479 330,00  долларов США (постановление №86241934519721900004).

 Согласно  выписки «Ваnса Popalare di Vicenza», которая явилась основанием для возбуждения дел об административном правонарушении за период с 01.03.2018 года по 30.06.2018 ООО «Авиакомпания Скол» произвела перевод со счета открытого на территории в Италии в банке «Ваnса Popolare di Vicenza» на счет, открытый на территории Российской Федерации в ПАО «Банк Зенит» в г. Екатеринбурге, ПАО «Росбанк» в г. Екатеринбурге.

Таким образом, ООО «Авиакомпания «СКОЛ» выполнило обязанность по репатриации оставшихся денежных средств в соответствии со ст. 19 Закона № 173-ФЗ.

Цель зачисления оставшейся валютной выручки на счете, открытом в иностранном банке, подтверждается следующими документами:

1. договором аренды № 126/10/2014 от 01.10.2014 года между ООО «Авиакомпания «СКОЛ» и Отель «Малибу» на аренду комфортабельных номеров, расположенных по адресу: ФИО3, г. Джуба, Южный Судан для проживания экипажа воздушных судов.

2. договором аренды транспортных средств от 25.10.2014 года между ООО «Авиакомпания «СКОЛ» и Matrix Car Hiring Services Ltd на аренду транспортных средств на территории г. Джуба (Республика Южный Судан) для трансфера экипажа воздушных судов до отеля «Малибу».

Налоговым органом не оспаривается, что по договору от 21.01.2016 года № 555/RD/2015 используется воздушное судно, которое передается в распоряжение на территории Международного аэропорта Рига, Латвия, т.е. за пределами Российской Федерации.

Оплата по указанному договору произведена гарантийным депозитом в пропорции 3 300 000 евро и 6 733 000 долларов США.

Законом № 173-ФЗ прямо предусмотрено право для транспортных организаций не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту для целей, указанных в пункте 6 части 2 статьи 19 Закона № 173-ФЗ.

Инспекцией не оспорено и документально подтверждено в ходе рассмотрения дела, что Общество является транспортной организацией, осуществляет деятельность за пределами территории РФ, в том числе имеет базы обслуживания воздушных судов за границей, в связи с чем, вправе зачислять валютную выручку в целях, определённых пункте 6 части 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ. Обществом предоставлены документы, подтверждающие наличие указанных целей.

В силу п.9 ст.1 Федерального закона от 09.02.2007 № 16-ФЗ «О транспортной безопасности» Общество имеет лицензии (№ПГ0023 от 23.11.2012; №ПГ 0022 от 23.11.2012) на осуществление деятельности по транспортным перевозкам, выданные Министерством транспорта РФ (Росавиация) и нёсет расходы, связанные с обслуживанием находящихся за пределами территории РФ воздушных судов, а также для обеспечения деятельности подразделений транспортных организаций.

Таким образом, ООО «Авиакомпания «СКОЛ», как транспортная организация резидент, правомерно зачислило валютную выручку на счет, открытый в банке за пределами территории Российской Федерации.

Довод налогового органа о том, что банк «BancaPopolarediVicenza» (Италия) является неуполномоченным для зачисления валютной выручки банком, а ООО «Авиакомпания «СКОЛ» не имеет филиалов, представительств и иных подразделений, находящихся за пределами территории Российской Федерации, со ссылкой на выписку из Единого государственного реестра юридических лиц, суд находит несостоятельным.

Как следует из представленных Обществом апостиллированных документов с нотариально заверенным переводом на русский язык, авиакомпания «SKOL AIRLINE LLC» (ФИО4) зарегистрирована на территории Италии коммуна ВИЧЕНЦА в качестве налогоплательщика, что подтверждается Свидетельством о присвоении идентификационного номера налогоплательщику №95104940242 от 23.12.2009 года.

Таким образом, Общество с 2009 года имеет поставленное на налоговый учет на территории Италии свое представительство.

Согласно п.3 ст.5 Федерального закона 314-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» представительством общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества, представляющее интересы общества и осуществляющее их защиту.

Создание обществом филиалов и открытие представительств на территории Российской Федерации осуществляются с соблюдением требований настоящего Федерального закона и иных федеральных законов, а за пределами территории Российской Федерации также в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого создаются филиалы или открываются представительства, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

ООО «Авиакомпания «СКОЛ», действуя добросовестно и исполняя обязанности по репатриации оставшихся средств, не использованных от валютной выручки зачисленных на счет, открытый в банке за пределами территории Российской Федерации в последующем в течение месяца репатриировало денежные средства в Российскую Федерацию на свои счета в уполномоченных банках.

ООО «Авиакомпания «СКОЛ» обязано было по Чартерному соглашению № PD/C0060/17 перечислять денежные средства исключительно только на авторизированный (легализированный) расчетный счет, открытый на территории иностранного государства, для проведения всех оплат в ходе совместной деятельности и реализации проектов ООН, что подтверждается письмом от ООН от 02.05.2019 года.

Административным органом не доказано, что у ООО «Авиакомпания «СКОЛ» имелась возможность внести какие-либо изменения в условия указанных Долгосрочных чартерного соглашения № PD/C0060/17 в части зачисления выручки за оказанные услуги на какие-либо иные счета, не указанные в Соглашении.

Инспекцией не приведены доказательства, подтверждающие вину Общества в совершении правонарушения и опровергающие представленные Обществом документы.

Таким образом, отсутствует само событие административного правонарушения, поскольку валютная операция была произведена, на счет в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, в случае, прямо предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации.

Под незаконными операциями в соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ следует понимать валютные операции запрещенные валютным законодательством РФ; совершаемые с нарушением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании; связанные со списанием и (или) зачислением денежных средств, внутренних и внешних бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Совершенные ООО «Авиакомпания «СКОЛ» валютные операции, указанные в оспариваемых постановлениях не отнесены действующим валютным законодательством к запрещенным валютным операциям или к операциям, в отношении которых установлены какие-либо ограничения.

Таким образом, проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина заявителя во вмененном ему административном правонарушении судом не установлена и не подтверждена материалами дела.

Довод Инспекции о том, что поскольку ранее Общество привлекалось к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ Федеральной службой финансово-бюджетного надзора России (решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры по делу № А75-5947/2013, решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры по делу № А75-5946/2013, решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры по делу № А75-5944/2013), учитывая системность допущенных, существенность суммового выражения нарушений, значимость нарушенных норм для национальной безопасности, совершенное правонарушение нельзя счесть малозначительным, суд находит несостоятельным, как не имеющим отношение к рассматриваемому делу, в том числе по истекшему сроку давности для признания правонарушения повторным.

В рамках настоящего дела юридически значимым обстоятельством является вопрос правомерности зачисления валюты, а не ее расходования ввиду следующего.

Инспекция для привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ должна установить наличие в деянии виновного лица состава административного правонарушения - это объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ незаконным, влекущим административную ответственность, понимается:

- осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации;

- осуществление валютных операций с нарушением валютного законодательства Российской Федерации (включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков, в том числе дорожных, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки;

- осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации;

- осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Инспекция в оспариваемых постановлениях привлекает Общество к ответственности по составу осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В этом контексте моментом совершения административного правонарушения, как считает Инспекция, является дата зачисления денежных средств на счет в неуполномоченном банке, при этом в качестве доказательств ею указано на неправомерность расходования денежных средств Обществом

Однако отличием указанных составов является объективная сторона административного правонарушения:

по первому составу для привлечения лица к ответственности необходимо зачислить иностранную валюту в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации,

по второму составу ответственность лиц наступает за расходование иностранной валюты в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации (для настоящего дела имеется ввиду, что лицо привлекается за расходование валютной выручки не в целях указанных в п. 6 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ).

Таким образом, позиция Инспекции о наличии в действиях Общества первого состава неправомерна, так как резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту при зачислении иностранной валюты на счета транспортных организаций - резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации.

Суд  лишен возможности проверить правомерность размера штрафа за допущенные нарушения, так как оспариваемые постановления вынесены по результатам анализа выписки банка «Ваnса Popolare di Vicenza» за период с 01.04.2018 по 30.06.2018. В указанном периоде Общество неоднократно получало валютные платежи от ООН, большая часть которых перечислялась на расчетный счет в российском уполномоченном банке. В отношении каждой поступившей от ООН суммы платежей Инспекцией возбуждено самостоятельное административное дело и вынесено постановление о привлечении к административной ответственности, без учета периодов зачисления.

Суд критично относится к мнению Инспекции, что поступившие от нерезидента валютные средства не были использованы в целях оплаты расходов, предусмотренных пунктом 6 части 2 статьи 19 Закона о валютном регулировании.

Материалами дела подтверждается, что Обществу в Уральском филиале ПАО «Росбанк» был открыт паспорт сделки от 16.06.2017 № 17060002/2272/0038/3/1 в соответствии с требованиями Инструкции № 138. 

Банк, как агент валютного контроля, с 2017 года контролировал исполнение Обществом Соглашений с ООН, имел информацию о том, что валютные средства по условиям Соглашений зачислялись на счет в иностранном банке «Ваnса Popalare di Vicenza», и что именно со счета, открытого в этом банке, в дальнейшем денежные средства поступали на счет в уполномоченный российский банк, однако не признал такие валютные операции нарушением валютного законодательства.

Общество, добросовестно полагая, что находится под контролем агента валютного контроля и осуществляет валютные операции в соответствии с валютным законодательством, получая выручку на свой счет, открытый в «Ваnса Popalare di Vicenza», большую часть полученных денежных средства от ООН, не относящихся к целям использования, определенных законом, перечисляло на счет, открытый в Российском банке.

Согласно п. 6 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ часть подлежащих репатриации денежных средств, неиспользованная в указанных выше целях, подлежит репатриации в соответствии с ч. 3 ст. 19 Закона № 173-ФЗ.

Данный вывод согласуется с позиций Департамента финансового мониторинга и валютного контроля изложенный в ответе № 12-4-5/5681 от 11.09.2019.

Поскольку Обществом правомерно осуществлялась репатриация валютных средств на счет в российский банк, следовательно, отсутствует субъективная сторона правонарушения в списании комиссии банка, как за зачисление валютных средств на счет в итальянском банке, так и в связи с переводом денежных средств со счета в «Ваnса Popalare di Vicenza» на счет в российском банке.

В соответствии с ч. 2 ст. 211 АПК РФ если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Руководствуясь статьями 156,167 - 170, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд         

    

Р Е Ш И Л:

Признать незаконными и отменить вынесенные Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в отношении «Авиакомпания «Скол» постановления от 27.12.2019 № 862419334520069200005, от 26.12.2019 №№862419334519767800004, 86241934519721900004, 86241934519605400004 по делам об административных правонарушениях.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья

                                                А.В. Брызгалова

 

                          (подпись, фамилия)