АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

 

Дело № А39-6903/2022

город Саранск

20 октября 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 14 октября 2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено 20 октября 2022 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи                 Кечуткиной И.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Емельяновой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Поликлиника №4" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о взыскании 14531604 руб. 84 коп.,

при участии в заседании: лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы  по Республике Мордовия (далее – Управление, заявитель) обратилось в суд с заявлением о взыскании с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Поликлиника №4" (далее – Учреждение, ответчик) недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме                   9663679 руб. 70 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 1672487 руб. 49 коп., по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 951022 руб. 25 коп., по страховым взносам по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме  45762 руб. 25 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 1685203 руб. 17 коп., пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 229621 руб.  11 коп., пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 53230 руб. 34 коп., пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме                        30268 руб. 25 коп., пеней по страховым взносам по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме в сумме 1469 руб. 67 коп., пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 198860 руб. 61 коп., всего ‒                      14531604 руб. 84 коп.

До принятия решения по делу Управление на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее ‒ АПК РФ) отказалась от заявленных требований в части взыскания с ответчика страховых взносов, налога на доходы физических лиц и пеней в общей сумме 10698662 руб. 62 коп., в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 7701340 руб. 59 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 1219899 руб. 70 коп., страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 692388 руб. 19 коп., страховых взносов по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме  45762 руб. 25 коп., налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме               1037802 руб. 22 коп., пеней по страховым взносам по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 1469 руб. 67 коп.

В окончательном варианте заявитель просит взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме                       1758300 руб. 16 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 178225 руб. 95 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 740027 руб. 68 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством в сумме 23466 руб. 23 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме                      574866 руб. 23 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 39571 руб. 91 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме                 198860 руб. 61 коп., всего –  3832942 руб. 22 коп.

На основании части 5 статьи 49 АПК РФ частичный отказ судом принят, поскольку он не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

Производство по делу в части взыскания с ответчика задолженности в общей сумме 10698662 руб. 62 коп. подлежит прекращению на основании пункта 4 части 1 статьи 150 АПК РФ.

Заявитель и ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания по правилам статьи 123 АПК РФ, в судебное заседание не явились, ответчик отзыв на заявление не представил, заявитель ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон на основании части 3 статьи 156 АПК РФ.

При рассмотрении материалов дела судом установлено, что 14.04.2022 Учреждением по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме представлен в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска (далее по тексту – Инспекция) расчет по страховым взносам за квартал 2022 года, согласно которому за отчетный период исчислены к уплате следующие страховые взносы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме   7214651 руб. 87 коп., в том числе:

по сроку уплаты  15.02.2022 в сумме 2449027 руб. 83 коп.;

по сроку уплаты 15.03.2022 в сумме 2362600 руб. 80 коп.;

по сроку уплаты 15.04.2022 в сумме 2403023 руб. 24 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме   1672487 руб. 49 коп., в том числе:

по сроку уплаты  15.02.2022 в сумме 567729 руб. 18 коп.;

по сроку уплаты 15.03.2022 в сумме 547693 руб. 74 коп.;

по сроку уплаты 15.04.2022 в сумме 557064 руб. 57 коп.;

- страховые взносы обязательное на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме                          951022 руб. 25 коп., в том числе:

по сроку уплаты  15.02.2022 в сумме 322826 руб. 49 коп.;

по сроку уплаты 15.03.2022 в сумме 311433 руб. 51 коп.;

по сроку уплаты 15.04.2022 в сумме 316762 руб. 25 коп.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме  45762 руб. 25 коп., в том числе:

по сроку уплаты  15.02.2022 в сумме 15388 руб. 11 коп.;

по сроку уплаты 15.03.2022 в сумме 15889 руб. 95 коп.;

по сроку уплаты 15.04.2022 в сумме 14484 руб. 19 коп.

В сроки, установленные законодательством, продекларированные суммы страховых взносов ответчиком уплачены не в полном объеме.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 25.04.2022 прекратила деятельность в качестве юридического лица путём реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), о чем внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр юридических лиц ГРН 2221300464911.

Таким образом, Управление является преемником прав и обязанностей Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска.

За несвоевременную уплату страховых взносов за квартал 2022 года Управлением Учреждению начислены пени за период с 16.02.2022 по 10.05.2022 в общей сумме 314589 руб. 37 коп., в том числе: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 229621 руб. 11 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 53230 руб. 34 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 30268 руб. 25 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 1469 руб. 67 коп.

19.04.2022 Учреждением по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 1 квартал 2022 года, согласно которой за отчетный период исчислен к уплате налог в сумме 41342131 руб., в том числе:

- по сроку перечисления 11.01.2022 в сумме 3909 руб.;

- по сроку перечисления 17.01.2022 в сумме 1261490 руб.;

- по сроку перечисления 21.01.2022 в сумме 4872 руб.;

- по сроку перечисления 28.01.2022 в сумме 6410 руб.;

- по сроку перечисления 31.01.2022 в сумме 17337 руб.;

- по сроку перечисления 01.02.2022 в сумме 26010 руб.;

- по сроку перечисления 04.02.2022 в сумме 5029 руб.;

- по сроку перечисления 16.02.2022 в сумме 1340807 руб.;

- по сроку перечисления 28.02.2022 в сумме 46878 руб.;

- по сроку перечисления 15.03.2022 в сумме 11721 руб.;

- по сроку перечисления 16.03.2022 в сумме 1317716 руб.;

- по сроку перечисления 24.03.2022 в сумме 13303 руб.;

- по сроку перечисления 31.03.2022 в сумме 78749 руб.

За просрочку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 1 квартал 2022 года Управлением на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Учреждению начислены пени в сумме 198860 руб. 61 коп. за период с 12.01.2022 по 10.05.2022.

Управлением ответчику направлено требование №1460 по состоянию на 11.05.2022 об уплате недоимки по налогам и страховым взносам в общей сумме                  14018154 руб. 86 коп., пеней в общей сумме 513449 руб. 98 коп. со сроком его исполнения до 03.06.2022.

В добровольном порядке недоимка по обязательным платежам, а также пени ответчиком в полном объеме не уплачены, в связи с чем Управление обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статьи 431 НК РФ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии пунктом 1 статьи 431 НК РФ течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 2 статьи 431 НК РФ).

На основании пункта 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Учреждение в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за квартал 2022 года в полном объеме уплачены не были.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

В соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

На основании представленного Учреждением налогового расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 1 квартал 2022 года и сведений о расчетах с бюджетом установлено, что Учреждением не исполнена обязанность по перечислению в установленный срок в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц в сумме 647400 руб. 95 коп.

До принятия решения по делу заявитель на основании статьи 49 АПК РФ отказался от заявленных требований в части взыскания в части взыскания с ответчика страховых взносов, налога на доходы физических лиц и пеней в общей сумме 10698662 руб. 62 коп., отказ принят судом. 

Наличие недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 1962339 руб. 11 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 452587 руб. 79 коп., страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 258634 руб. 06 коп., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 647400 руб. 95 коп. подтверждено материалами дела и ответчиком по существу не оспорено.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 2 и 3 статьи 75 НК РФ).

Процентная ставка пени для организаций установлена в пункте 4 статьи  75 НК РФ.

За несвоевременную уплату страховых взносов и налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, Управлением обоснованно начислены и предъявлены ко взысканию пени за период с 16.02.2022 по 10.05.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме                     229621 руб. 11 коп., пени период с 16.02.2022 по 10.05.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 53230 руб. 34 коп., пени период с 16.02.2022 по 10.05.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 30268 руб. 25 коп., пени на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме                            198860 руб. 61 коп. за период 12.01.2022 по 10.05.2022.

На основании пункта 1 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Ответчик является бюджетным учреждением, имеет открытый лицевой счет, предъявленная ко взысканию в судебном порядке сумма превышает пять миллионов рублей, требование о добровольной уплате не исполнено.

Поскольку на дату судебного заседания доказательств уплаты предъявленных ко взысканию страховых взносов и соответствующих пеней, пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в общей сумме 3832942 руб. 22 коп. ответчиком в суд не представлено, требование Управления подлежит удовлетворению.

На основании части 3 статьи 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 25231 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Поликлиника №4" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, 430032, 

<

...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 09.01.2003) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, 430005, 

<

...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 20.12.2004) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 1962339 руб. 11 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 452587 руб. 79 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 258634 руб. 06 коп.,, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 647400 руб. 95, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме                    229621 руб.  11 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 53230 руб. 34 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 30268 руб. 25 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 198860 руб. 61 коп., всего ‒ 3832942 руб. 22 коп.

Прекратить производство по делу в остальной части заявленных требований.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Поликлиника №4" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, 430032, 

<

...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 09.01.2003) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 25231 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяИ.А. Кечуткина