АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, д. 70, тел. (3952) 24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: 664011, г. Иркутск, ул. Дзержинского, д. 36А, тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г. Иркутск                                                                                                Дело № А19-18139/2022

29.11.2022

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 23.112022

Решение в полном объеме изготовлено 29.11.2022

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гаврилова О.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (664007, Иркутская область, Иркутск город, Декабрьских Событий улица, 47В, ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>)

к Областному государственному автономному учреждению «Лесхоз Иркутской области» (664081, Иркутская область, Иркутск город, Байкальская улица, 157/1, ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>)

о взыскании 5542634 руб. 12 коп.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2, паспорт, доверенность от 08.11.2022 № 04-23/16, диплом;

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (далее – заявитель, МИФНС России № 24 по Иркутской области, инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с Областного государственного автономного учреждения «Лесхоз Иркутской области» (далее – ОГАУ «Лесхоз Иркутской области», плательщик, учреждение) задолженности по налогам, штрафам, пени в размере 5542634 руб. 12 коп., из них:

- 1250 руб. – штраф за налоговое правонарушение, установленный п. 2 ст. 126 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) ОКТМО 25701000; 

- 625 руб. – штраф за налоговое правонарушение, установленный п. 1 ст. 129.1 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) ОКТМО 25701000; 

- 312,50 руб. – штраф за налоговое правонарушение, установленный п. 1 ст. 129.1 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) ОКТМО 25701000; 

- 8806,38 руб. – штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ ОКТМО 25701000; 

- 488 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25606151) за 12 месяцев 2021 года; 

- 83,15 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25606151) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 6483 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25630404) за 12 месяцев 2021 года; 

- 1119,84 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25630404) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 680 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636101) за 12 месяцев 2021 года; 

- 116,29 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636101) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 54 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636174) за 12 месяцев 2021 года; 

- 9,26 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636174) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 474 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25650151) за 12 месяцев 2021 года; 

- 81,04 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25650151) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 34 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25650165) за 12 месяцев 2021 года; 

- 5,76 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25650165) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 846 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25745000) за 12 месяцев 2021 года; 

- 144,65 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25745000) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

5404058 руб. – недоимка по налогу добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (ОКТМО 25701000) за 1 квартал 2022 года (по сроку уплаты 25.05.2022); 

- 16392,31 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (ОКТМО 25701000) за 1 квартал 2021 года за период с 26.05.2022 по 02.06.2022; 

- 39235 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25628101) за 12 месяцев 2020 года; 

- 10033,70 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25628101) за 12 месяцев 2020 года за период с 13.05.2020 по 02.06.2022; 

- 7562 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636174) за 12 месяцев 2020 года; 

- 2347,99 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636174) за 12 месяцев 2020 года за период с 13.05.2020 по 02.06.2022; 

- 3274,12 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (ОКТМО 25701000) за 9 месяцев 2021 года; 

- 688,14 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 25701000) за 9 месяцев 2021 года за период с 17.08.2021 по 02.06.2022; 

- 487,90 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 25701000) за 6 месяцев 2021 года за период с 18.05.2021 по 02.06.2022; 

- 20946,31 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (ОКТМО 25701000) за 9 месяцев 2021 года; 

- 2968,30 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 25701000) за 9 месяцев 2021 года за период с 17.08.2021 по 02.06.2022; 

- 10573,51 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (ОКТМО 25701000) за 6 месяцев 2021 года; 

- 2104,11 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 25701000) за 6 месяцев 2021 года за период с 18.05.2021 по 02.06.2022; 

- 299,08 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОКТМО 25701000) за 6 месяцев 2021 года за период с 18.05.2021 по 02.06.2022; 

- 50,78 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (ОКТМО 25701000) за 9 месяцев 2021 года за период с 16.09.2021 по 02.06.2022. 

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом в порядке, установленном статьями 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), в судебное заседание не явился, явку представителя не обеспечил, направил отзыв на заявление, в котором указал, что возражений по существу заявленных требований не имеет. Также направил ходатайство об уменьшении размера государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

В соответствии с частью 2 статьи 215 АПК РФ неявка лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Дело рассмотрено в порядке, предусмотренном главой 26 АПК РФ по имеющимся доказательствам.

При рассмотрении дела судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.

Из материалов дела следует, что ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 

<

***>. 

Основным видом деятельности учреждения является лесозаготовка и прочая лесохозяйственная деятельность. 

ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» с 01.08.2019 состояло на учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска, с 01.11.2021 состоит на учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области.

ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» в соответствии со статьей 143 НК РФ признается плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

25.04.2022 ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» представило в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость на услуги, реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2022 года с отражением суммы налога, подлежащего уплате в размере 16 212 174 руб.

С учетом требований статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) сроки уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за отчетный период 1 квартал 2022 года установлены: 25.04.2022, 25.05.2022, 27.06.2022.

В установленный срок обязанность по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2022 года (по сроку уплаты 25.05.2022 в размере 5404058 руб.) налогоплательщиком не исполнена.

Таким образом, задолженность ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2022 года составила:

- 5404058 руб. – недоимка по налогу добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (ОКТМО 25701000) за 1 квартал 2022 года (по сроку уплаты 25.05.2022).

На сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (ОКТМО 25701000) за 1 квартал 2022 года (по сроку уплаты 25.05.2022) в сумме 5404058 руб. инспекцией в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, за период с 26.05.2022 по 02.06.2022 начислены пени в размере 16392,31 руб.

Вместе с тем обязанность по уплате пени в указанном размере ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» не исполнена.

В соответствии со статьей 373 НК РФ, Законом Иркутской области от 08.10.2007 № 75-оз «О налоге на имущество организаций» ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» признается плательщиком налога на имущество организаций.

ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» 20.05.2022 в инспекцию представлена уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 12 месяцев 2020 года, с отражением суммы налога, подлежащего уплате по ОКТМО 25628101 - 39235 руб., по ОКТМО 25636174 - 10775 руб.

Также учреждением в инспекцию 05.04.2022 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 12 месяцев 2021 года, с отражением суммы налога, подлежащего уплате по ОКТМО 25606151 - 488 руб., по ОКТМО 25630404 - 6483 руб., по ОКТМО 25636101 - 680 руб., по ОКТМО 25636174 -54 руб., по ОКТМО 25650151 - 474 руб., по ОКТМО 25650165 - 34 руб., по ОКТМО 25745000 - 846 руб.

С учетом требований пункта 7 статьи 6.1, пункта 3 статьи 386 НК РФ, статьи 3 Закона Иркутской области от 08.10.2007 № 75-оз сроками уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по итогам отчетного периода за 12 месяцев 2020 года: 12.05.2020 (авансовый платеж), 30.07.2020 (авансовый платеж), 30.10.2020 (авансовый платеж), 30.03.2021 (налог); за 12 месяцев 2021 года: 30.04.2021 (авансовый платеж), 30.07.2021 (авансовый платеж), 08.11.2021 (авансовый платеж), 01.03.2022 (налог).

В установленный срок обязанность по уплате авансовых платежей, налога на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабжения за 12 месяцев 2020 года, за 12 месяцев 2021 года не исполнена.

На суммы неуплаченных налогов инспекцией в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, начислены пени, в том числе:

- 10033,70 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25628101) за 12 месяцев 2020 года за период с 13.05.2020 по 02.06.2022; 

- 2347,99 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636174) за 12 месяцев 2020 года за период с 13.05.2020 по 02.06.2022;

- 83,15 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25606151) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 1119,84 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25630404) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 116,29 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636101) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 9,26 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636174) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 81,04 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25650151) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 5,76 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25650165) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 144,65 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25745000) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022.

Вместе с тем обязанность по уплате начисленных пени ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» не исполнена.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» является плательщиком страховых взносов.

ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» 20.05.2022 представило в инспекцию уточненный расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на сумму 4855,75 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии на сумму 20946,31 руб.;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму 0,14 руб.;

- по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии на сумму 12413,25 руб.;

- по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии на сумму 363,47 руб.

Также ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» 18.05.2022 представило в инспекцию уточненный расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на сумму 4581,12 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии на сумму 19760,07 руб.;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму 2726,95 руб.;

- по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии на сумму 1290,56 руб.;

- по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии на сумму 0,1 руб.

С учетом требований пункта 7 статьи 6.1, пункта 3 статьи 431 НК РФ сроками уплаты страховых взносов за отчетный период 6 месяцев 2021 года: за апрель 2021 года - не позднее 17.05.2021, за май 2021 года - не позднее 15.06.2021, за июнь 2021 года - не позднее 15.07.2021.

За отчетный период 9 месяцев 2021 года: за июль 2021 года - не позднее 16.08.2021, за август 2021 года - не позднее 15.09.2021, за сентябрь 2021 года - не позднее 15.10.2021.

Как следует из материалов дела, ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ за 9 месяцев 2021 года, за 6 месяцев 2021 года, своевременно не исполнена.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, ответчику инспекцией в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, начислены пени по страховым взносам.

Вместе с тем обязанность по уплате страховых взносов и пени налогоплательщиком не исполнена.

В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» является налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» в инспекцию представлен расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года, согласно которому налоговым агентом при выплате дохода физическим лицам удержан доход в размере 704512 руб.

Налоговым органом выявлен факт перечисления в бюджет сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2021 года за пределами срока, установленного пунктом 6 статьи 226 НК РФ.

В соответствии со статьей 123 НК РФ сумма штрафных санкций составила 704512 руб. * 20% = 140902 руб.

По итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки МИФНС России № 16 по Иркутской области в отношении ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» вынесено решение от 15.04.2022 № 4423 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафных санкций, с учетом установленных смягчающих обстоятельств, составила 8806,38 руб. - штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ.

Вместе с тем обязанность по уплате штрафных санкций в указанном размере налогоплательщиком не исполнена.

На основании статьи 93.1 НК РФ МИФНС России № 16 по Иркутской области в соответствии с поручением МИФНС России № 22 по Иркутской области от 28.12.2021 № 15874 об истребовании документов (информации) в адрес ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) направлено требование от 11.01.2022 № 28-05/140 о предоставлении документов.

В связи с отсутствием квитанции о приеме (уведомления об отказе в приеме) документа, направленного по ТКС, налоговым органом заказным письмом по месту регистрации юридического лица в адрес ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» направлено требование от 11.01.2022 № 28-05/140, штриховой почтовый идентификатор 80098068062449, получено налогоплательщиком 02.02.2022.

В нарушение пункта 5 статьи 93.1 НК РФ документы (информация) по указанному требованию ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» в налоговый орган не предоставлены.

По итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки МИФНС России № 16 по Иркутской области в отношении ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» вынесено решение от 11.05.2022 № 1379 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

С учетом установленных смягчающих обстоятельств, сумма штрафных санкций снижена и составила: 1875 руб., в том числе: 1250 руб. - штраф за непредставление сведений о налогоплательщике (п. 2 ст. 126 НК РФ); 625 руб. - штраф за неправомерное несообщение сведений (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Вместе с тем обязанность по уплате штрафных санкций в указанном размере ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» не исполнена.

На основании статьи 93.1 НК РФ МИФНС России № 16 по Иркутской области в соответствии с поручением МИФНС России № 25 по Иркутской области от 21.12.2021 № 13749 об истребовании документов (информации) в адрес ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» по ТКС направлено требование от 23.12.2022 № 28-05/9511 о предоставлении документов.

В связи с отсутствием квитанции о приеме (уведомления об отказе в приеме) документа, направленного по ТКС, налоговым органом заказным письмом по месту регистрации юридического лица в адрес ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» направлено требование от 23.12.2022 № 28-05/9511, штриховой почтовый идентификатор 80095568900592, получено налогоплательщиком 31.01.2022.

С ходатайством о продлении срока представления документов по требованию ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» в налоговый орган не обращалось, таким образом, предельным сроком представления документов (информации) по требованию от 23.12.2022 № 28-05/9511 следует считать 14.02.2022.

При рассмотрении материалов проверки налоговым органом установлено, что документы (информация) по требованию от 23.12.2022 № 28-05/9511 представлены ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» 29.03.2022, то есть с нарушением установленного срока.

По итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки МИФНС России № 16 по Иркутской области в отношении ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» вынесено решение от 18.05.2022 № 1494 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

С учетом установленных смягчающих обстоятельств, сумма штрафных санкций снижена и составила 312,50 руб. - штраф за неправомерное несообщение сведений (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Вместе с тем обязанность по уплате штрафных санкций в указанном размере ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» не исполнена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» были направлены:

- требование об уплате штрафа от 31.05.2022 № 384919766, дата получения 02.06.2022, срок для добровольного исполнения - до 24.06.2022;

- требование об уплате штрафа от 07.06.2022 № 384939810, дата получения 15.06.2022, срок для добровольного исполнения - до 01.07.2022;

- требование об уплате штрафа от 07.06.2022 № 384939710, дата получения 15.06.2022, срок для добровольного исполнения - до 01.07.2022;

- требование об уплате налога и пени от 07.06.2022 № 384941916, дата получения 15.06.2022, срок для добровольного исполнения - до 01.07.2022;

- требование об уплате налога и пени от 03.06.2022 № 384927131, дата получения 15.06.2022, срок для добровольного исполнения - до 29.06.2022.

В установленный срок названные требования об уплате задолженности налогоплательщиком в полном объеме не исполнены, что явилось основанием для обращения налогового органа в Арбитражный суд Иркутской области с настоящим заявлением. 

Выслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, оценив в рамках статьи 71 АПК РФ в совокупности и взаимосвязи, представленные сторонами доказательства, приведенные ими доводы и возражения, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» в соответствии со статьей 143 НК РФ признается плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно пункту 1 статьи 174 НК РФ уплата НДС на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу статьи 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

Как следует из материалов дела, ответчиком обязанность по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за отчетный период 1 квартал 2022 года в установленные сроки не исполнена.

Задолженность ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2022 года составила 5404058 руб. – недоимка по налогу добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (ОКТМО 25701000) за 1 квартал 2022 года (по сроку уплаты 25.05.2022).

На сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (ОКТМО 25701000) за 1 квартал 2022 года (по сроку уплаты 25.05.2022) в сумме 5404058 руб. инспекцией в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, за период с 26.05.2022 по 02.06.2022 начислены пени в размере 16392,31 руб.

Между тем доказательств, свидетельствующих об исполнении налогоплательщиком в полном объеме обязанности по уплате НДС за 1 квартал 2022 года в установленный срок и обязанности по уплате пени, начисленных на сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2022 года не представлено.

В связи с этим, требование инспекции о взыскании с ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» задолженности, а именно: – недоимки по налогу добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (ОКТМО 25701000) за 1 квартал 2022 года (по сроку уплаты 25.05.2022) в размере 5404058 руб.; – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (ОКТМО 25701000) за 1 квартал 2021 года за период с 26.05.2022 по 02.06.2022 в размере 16392,31 руб. является законным и обоснованным.

Согласно статье 3 Закона Иркутской области от 08.10.2007 № 75-803 (ред. от 31.12.2019) «О налоге на имущество организаций» авансовые платежи по налогу, подлежащие уплате по итогам каждого отчетного периода, уплачиваются налогоплательщиками не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного пунктом 3 статьи 386 НК РФ для подачи налоговой декларации по налогу за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 383 НК РФ (ред. от 29.11.2021, вступ. в силу с 01.01.2022) налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Как следует из материалов дела, ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» 20.05.2022 в инспекцию представлена уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 12 месяцев 2020 года, с отражением суммы налога, подлежащего уплате по ОКТМО 25628101 в размере 39235 руб., по ОКТМО 25636174 в размере 10775 руб.

Также учреждением в инспекцию 05.04.2022 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 12 месяцев 2021 года, с отражением суммы налога, подлежащего уплате по ОКТМО 25606151 - 488 руб., по ОКТМО 25630404 - 6483 руб., по ОКТМО 25636101 - 680 руб., по ОКТМО 25636174 -54 руб., по ОКТМО 25650151 - 474 руб., по ОКТМО 25650165 - 34 руб., по ОКТМО 25745000 - 846 руб.

С учетом требований пункта 7 статьи 6.1, пункта 3 статьи 386 НК РФ, статьи 3 Закона Иркутской области от 08.10.2007 № 75-оз сроками уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по итогам отчетного периода за 12 месяцев 2020 года: 12.05.2020 (авансовый платеж), 30.07.2020 (авансовый платеж), 30.10.2020 (авансовый платеж), 30.03.2021 (налог); за 12 месяцев 2021 года: 30.04.2021 (авансовый платеж), 30.07.2021 (авансовый платеж), 08.11.2021 (авансовый платеж), 01.03.2022 (налог).

В установленный срок обязанность по уплате авансовых платежей, налога на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабжения за 12 месяцев 2020 года, за 12 месяцев 2021 года не исполнена.

На суммы неуплаченных налогов инспекцией в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, начислены пени.

Между тем доказательств, свидетельствующих об исполнении налогоплательщиком в полном объеме обязанности по уплате налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 12 месяцев 2020 года, за 12 месяцев 2021 года и обязанности по уплате пени, начисленных на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 12 месяцев 2020 года, за 12 месяцев 2021 года не представлено.

В связи с этим, является законным и обоснованным требование инспекции о взыскании с ОГАУ «Лесхоз Иркутской области»:

- 488 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25606151) за 12 месяцев 2021 года; 

- 83,15 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25606151) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 6483 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25630404) за 12 месяцев 2021 года; 

- 1119,84 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25630404) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 680 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636101) за 12 месяцев 2021 года; 

- 116,29 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636101) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 54 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636174) за 12 месяцев 2021 года; 

- 9,26 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636174) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 474 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25650151) за 12 месяцев 2021 года; 

- 81,04 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25650151) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 34 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25650165) за 12 месяцев 2021 года; 

- 5,76 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25650165) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 

- 846 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25745000) за 12 месяцев 2021 года; 

- 144,65 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25745000) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022;

- 39235 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25628101) за 12 месяцев 2020 года; 

- 10033,70 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25628101) за 12 месяцев 2020 года за период с 13.05.2020 по 02.06.2022; 

- 7562 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636174) за 12 месяцев 2020 года; 

- 2347,99 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636174) за 12 месяцев 2020 года за период с 13.05.2020 по 02.06.2022.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 этого Кодекса (к числу которых относится заявитель), если иное не предусмотрено этой статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в том числе в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно пункту 1 статьи 421 НК РФ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Статьей 428 НК РФ в зависимости от видов работ установлены дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 58 НК РФ налоговым кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - налоговых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

Как следует из материалов дела, ответчиком в нарушение названных выше норм обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ за 9 месяцев 2021 года, за 6 месяцев 2021 года, своевременно не исполнена.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ответчику начислены пени по страховым взносам.

Между тем доказательств, свидетельствующих об исполнении плательщиком в полном объеме обязанности по уплате страховых взносов и пени в полном объеме в установленный срок, ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с этим является законным и обоснованным требование инспекции о взыскании с ОГАУ «Лесхоз Иркутской области»:

- 3274,12 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (ОКТМО 25701000) за 9 месяцев 2021 года; 

- 688,14 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 25701000) за 9 месяцев 2021 года за период с 17.08.2021 по 02.06.2022; 

- 487,90 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 25701000) за 6 месяцев 2021 года за период с 18.05.2021 по 02.06.2022; 

- 20946,31 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (ОКТМО 25701000) за 9 месяцев 2021 года; 

- 2968,30 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 25701000) за 9 месяцев 2021 года за период с 17.08.2021 по 02.06.2022; 

- 10573,51 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (ОКТМО 25701000) за 6 месяцев 2021 года; 

- 2104,11 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 25701000) за 6 месяцев 2021 года за период с 18.05.2021 по 02.06.2022; 

- 299,08 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОКТМО 25701000) за 6 месяцев 2021 года за период с 18.05.2021 по 02.06.2022; 

- 50,78 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (ОКТМО 25701000) за 9 месяцев 2021 года за период с 16.09.2021 по 02.06.2022.

В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» является налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» в инспекцию представлен расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года, согласно которому налоговым агентом при выплате дохода физическим лицам удержан доход в размере 704512 руб.

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Налоговым органом выявлен факт перечисления в бюджет сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2021 года за пределами срока, установленного пунктом 6 статьи 226 НК РФ.

В соответствии со статьей 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В соответствии со статьей 123 НК РФ сумма штрафных санкций составила 704512 руб. * 20% = 140902 руб.

По итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки МИФНС России № 16 по Иркутской области в отношении ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» вынесено решение от 15.04.2022 № 4423 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафных санкций, с учетом установленных смягчающих обстоятельств, составила 8806,38 руб. - штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ.

Вместе с тем обязанность по уплате штрафных санкций в указанном размере налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с этим является законным и обоснованным требование инспекции о взыскании с ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» 8806,38 руб. - штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ.

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа вправе в случаях, предусмотренных пунктами 1, 2 указанной статьи, истребовать документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) либо истребовать информацию относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих такой информацией.

На основании статьи 93.1 НК РФ МИФНС России № 16 по Иркутской области в соответствии с поручением МИФНС России № 22 по Иркутской области от 28.12.2021 № 15874 об истребовании документов (информации) в адрес ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) направлено требование от 11.01.2022 № 28-05/140 о предоставлении документов.

В связи с отсутствием квитанции о приеме (уведомления об отказе в приеме) документа, направленного по ТКС, налоговым органом заказным письмом по месту регистрации юридического лица в адрес ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» направлено требование от 11.01.2022 № 28-05/140, штриховой почтовый идентификатор 80098068062449, получено налогоплательщиком 02.02.2022.

В нарушение пункта 5 статьи 93.1 НК РФ документы (информация) по указанному требованию ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» в налоговый орган не предоставлены.

Отказ лица от предоставления истребованных документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ (штраф в размере десяти тысяч рублей).

Кроме того, налогоплательщиком не представлена информация (пояснения) относительно факта отсутствия истребованных документов.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ (штраф в размере пяти тысяч рублей).

При рассмотрении материалов проверки налоговым органом установлено, что ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» не представлены истребованные документы, запрошенная информация либо пояснения об отсутствии такой информации. Учитывая изложенное, налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщиком нарушен срок представления документов, установленный статьей 93.1 НК РФ, и подлежит привлечению к ответственности за налоговое правонарушение.

По итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки МИФНС России № 16 по Иркутской области в отношении ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» вынесено решение от 11.05.2022 № 1379 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

С учетом установленных смягчающих обстоятельств, сумма штрафных санкций снижена и составила: 1875 руб., в том числе: 1250 руб. - штраф за непредставление сведений о налогоплательщике (п. 2 ст. 126 НК РФ); 625 руб. - штраф за неправомерное несообщение сведений (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Между тем доказательств, свидетельствующих об исполнении налогоплательщиком в полном объеме обязанности по уплате штрафа за непредставление сведений о налогоплательщике, штрафа за неправомерное несообщение сведений в полном объеме в установленный срок, ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с этим является законным и обоснованным требование инспекции о взыскании с ОГАУ «Лесхоз Иркутской области»: – штрафа за налоговое правонарушение, установленного п. 2 ст. 126 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) ОКТМО 25701000 в размере 1250 руб.; штрафа за налоговое правонарушение, установленного п. 1 ст. 129.1 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) ОКТМО 25701000 в размере 625 руб.

Из материалов дела следует, что на основании статьи 93.1 НК РФ МИФНС России № 16 по Иркутской области в соответствии с поручением МИФНС России № 25 по Иркутской области от 21.12.2021 № 13749 об истребовании документов (информации) в адрес ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» по ТКС направлено требование от 23.12.2022 № 28-05/9511 о предоставлении документов.

В связи с отсутствием квитанции о приеме (уведомления об отказе в приеме) документа, направленного по ТКС, налоговым органом заказным письмом по месту регистрации юридического лица в адрес ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» направлено требование от 23.12.2022 № 28-05/9511, штриховой почтовый идентификатор 80095568900592, получено налогоплательщиком 31.01.2022.

На основании п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с п. 2 и 2.1 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

С ходатайством о продлении срока представления документов по требованию ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» в налоговый орган не обращалось, таким образом, предельным сроком представления документов (информации) по требованию от 23.12.2022 № 28-05/9511 следует считать 14.02.2022.

При рассмотрении материалов проверки налоговым органом установлено, что документы (информация) по требованию от 23.12.2022 № 28-05/9511 представлены ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» 29.03.2022, то есть с нарушением установленного срока.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ (штраф в размере пяти тысяч рублей).

По итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки МИФНС России № 16 по Иркутской области в отношении ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» вынесено решение от 18.05.2022 № 1494 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

С учетом установленных смягчающих обстоятельств, сумма штрафных санкций снижена и составила 312,50 руб. - штраф за неправомерное несообщение сведений (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Между тем доказательств, свидетельствующих об исполнении налогоплательщиком в полном объеме обязанности по уплате штрафа за неправомерное несообщение сведений в полном объеме в установленный срок, ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с этим является законным и обоснованным требование инспекции о взыскании с ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» штрафа за налоговое правонарушение, установленного п. 1 ст. 129.1 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) ОКТМО 25701000 в размере 312,50 руб.

Из представленного отзыва ответчика следует, что возражения по существу заявленных требований налогового органа у ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» отсутствуют.

Полномочия  по управлению долгом согласно  Приказа Управления ФНС по Иркутской области   от 20.06.2021 № 07-02-09/135 @ возложены на Межрайонную инспекцию  Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области, что обуславливает ее статус  взыскателя в рамках настоящего дела. 

Частью 3.1 статьи 70 АПК РФ установлено, что обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование налогового органа о взыскании с ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» задолженности в общей сумме 5542634,12 руб. законно, обосновано, документально подтверждено, ответчиком надлежащими доказательствами не опровергнуто и поэтому подлежит удовлетворению в заявленном размере.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд приходит к следующему.

Размер подлежащей уплате государственной пошлины по настоящему делу в соответствии со статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 50713 руб. 17 коп.

На основании части 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины в установленном законом порядке, судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 50713 руб. 17 коп. подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 333.22 НК РФ, арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.

От ответчика поступило ходатайство об уменьшении размера государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход федерального бюджета, в котором указал, что в настоящее время ОГАУ «Лесхоз Иркутской области» в связи с приостановлением 27.07.2022 операций по расходованию денежных средств на лицевых счетах лишен возможности уплатить госпошлину в размере, установленном НК РФ.

Учитывая тяжелое финансовое положение ответчика и социальную значимость осуществляемой им деятельности, арбитражный суд на основании части 2 статьи 333.22 НК РФ полагает возможным уменьшить размер государственной пошлины с 50713 руб. 17 коп. до 5000 руб.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» по адресу: https://kad.arbitr.ru.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов, выполненных в форме электронного документа, на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 АПК РФ, арбитражный суд

решил:

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Областного государственного автономного учреждения «Лесхоз Иркутской области» в пользу Межрайонной инспекции  Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области с зачислением в соответствующий бюджет задолженность в размере 5 542 634,12 руб., в том числе: 1 250,00 руб. – штраф за налоговое правонарушение, установленный п. 2 ст. 126 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) ОКТМО 25701000; 625,00 руб. – штраф за налоговое правонарушение, установленный п. 1 ст. 129.1 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) ОКТМО 25701000; 312,50 руб. – штраф за налоговое правонарушение, установленный п. 1 ст. 129.1 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) ОКТМО 25701000; 8 806,38 руб. – штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ ОКТМО 25701000; 488,00 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25606151) за 12 месяцев 2021 года; 83,15 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25606151) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 6 483,00 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25630404) за 12 месяцев 2021 года; 1 119,84 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25630404) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 680,00 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636101) за 12 месяцев 2021 года; 116,29 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636101) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 54,00 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636174) за 12 месяцев 2021 года; 9,26 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636174) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 474,00 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25650151) за 12 месяцев 2021 года; 81,04 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25650151) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 34,00 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25650165) за 12 месяцев 2021 года; 5,76 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25650165) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 846,00 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25745000) за 12 месяцев 2021 года; 144,65 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25745000) за 12 месяцев 2021 года за период с 01.05.2021 по 06.06.2022; 5 404 058,00 руб. – недоимка по налогу добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (ОКТМО 25701000) за 1 квартал 2022 года (по сроку уплаты 25.05.2022); 16 392,31 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (ОКТМО 25701000) за 1 квартал 2021 года за период с 26.05.2022 по 02.06.2022; 39 235,00 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25628101) за 12 месяцев 2020 года; 10 033,70 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25628101) за 12 месяцев 2020 года за период с 13.05.2020 по 02.06.2022; 7 562,00 руб. – недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636174) за 12 месяцев 2020 года; 2 347,99 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (ОКТМО 25636174) за 12 месяцев 2020 года за период с 13.05.2020 по 02.06.2022; 3 274,12 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (ОКТМО 25701000) за 9 месяцев 2021 года; 688,14 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 25701000) за 9 месяцев 2021 года за период с 17.08.2021 по 02.06.2022; 487,90 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 25701000) за 6 месяцев 2021 года за период с 18.05.2021 по 02.06.2022; 20 946,31 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (ОКТМО 25701000) за 9 месяцев 2021 года; 2968,30 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 25701000) за 9 месяцев 2021 года за период с 17.08.2021 по 02.06.2022; 10 573,51 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (ОКТМО 25701000) за 6 месяцев 2021 года; 2 104,11 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 25701000) за 6 месяцев 2021 года за период с 18.05.2021 по 02.06.2022; 299,08 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОКТМО 25701000) за 6 месяцев 2021 года за период с 18.05.2021 по 02.06.2022; 50,78 руб. – пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (ОКТМО 25701000) за 9 месяцев 2021 года за период с 16.09.2021 по 02.06.2022, а  также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья                                                                                                             О.В. Гаврилов