Арбитражный суд Краснодарского края

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А32-5367/2019

г. Краснодар

26 марта 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 19 марта 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 26 марта 2019 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе

Судьи Шкира Д.М.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Железновой З.В. 

проведя судебное заседание по делу по заявлению 

индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Армавир (ИНН 

<

***>, ОГРНИП 304230208300039)

к Государственному учреждению – Управлению пенсионного фонда Российской Федерации в городе Армавире Краснодарского края (межрайонное), г. Армавир (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) (1),

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Краснодарскому краю, г. Армавир (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) (2)

о признании недействительным решений от 23.10.2018 № 14/14135, от 10.01.2019 № 09.1-511,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен; 

от заинтересованных лиц: (1) не явился, извещен;

(2) не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1, г. Армавир (далее – заявитель, предприниматель) обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений Государственного учреждения Управления пенсионного фонда Российской Федерации в городе Армавире Краснодарского края (межрайонное), г. Армавир (далее – пенсионный фонд) от 23.10.2018 № 14/14135, от 10.01.2019 № 09.1-511 об отказе в перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы, об обязании пенсионного фонда принять решение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 21 859,69 рублей, сумм излишне уплаченной пени, начисленной на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 1 783,23 рубля, излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в размере 29 499,48 рублей, сумм излишне уплаченной пени, начисленной на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в размере 233,76 рубля, направив указанное решение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 13 по Краснодарскому краю, г. Армавир.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представлено ходатайство об уточнении заявленных требований, согласно которому предприниматель просит признать незаконными решения пенсионного фонда от 12.11.2018 № 09.1-21947, от 10.01.2019 № 09.1-511 об отказе в перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы, обязать пенсионный фонд устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Армавир путем принятия решения о проведении перерасчета и возврата образовавшихся сумм переплат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с дохода свыше 300 000 рублей, в размере 51359,17 рублей и пеней 2016,99 рубля, направив указанное решение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 13 по Краснодарскому краю, г. Армавир. Указанное ходатайство рассмотрено судом и подлежит удовлетворению.

Так указал, что пенсионный фонд при расчете страховых взносов от суммы полученного предпринимателем в 2014-2015 годах дохода, не учел расходы предпринимателя и неправомерно отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Представитель пенсионного фонда и налогового органа в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства и возражения, установил следующее.

Из материалов дела следует, что за 2014 год доход предпринимателя составил 1 991 595 рублей, из которых 1 377 635 рублей - учитываемый по общей системе налогообложения (согласно налоговой декларации по 3-НДФЛ), 613 960 рублей – учитываемый для исчисления единого налога на вмененный доход (налоговые декларации по ЕНВД). Расходы предпринимателя составили 1 265 029 рублей. Налоговая база за 2014 год составила 726 566 рубль.

Страховых взносов оплачено предпринимателем за 2014 год в размере 17 328,28 рублей, что подтверждается платежным поручением от 30.10.2014 № 49.

В марте 2016 года пенсионным фондом сообщено предпринимателю о том, что имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год в размере 26 125 руб. 35 коп. (1 % от моего дохода, превышающего 300 тыс. руб.), которую необходимо погасить.

В связи с этим 22.03.2016 предпринимателем дополнительно был оплачен страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 125 руб. 35 коп. на основании платежного поручения № 190.

В конце марта предпринимателем получено требование пенсионного фонда об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 26.03.2016 № 033S01160163649, в соответствии с которым недоимка пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год составила 1783 руб. 23 коп.

Исполняя данное требование 05.05.2016 предпринимателем была оплачена выставленная пеня в размере 1783 руб. 23 коп. на основании платежного поручения № 139180.

Таким образом, за 2014 год предпринимателем было уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 43 453 руб. 63 коп. (17328 руб. 28 коп. (фиксированный платеж) + 26125,35 руб. (1% от суммы моего дохода, превышающего 300 000 руб.).

За 2015 год доход предпринимателя составил 3 582 115,17 рублей, из которых 3 373 420,17 рублей - учитываемый по общей системе налогообложения (согласно налоговой декларации по 3-НДФЛ), 208 698 рублей – учитываемый для исчисления единого налога на вмененный доход (налоговые декларации по ЕНВД). Расходы предпринимателя составили 2 949 947,88рублей. Налоговая база за 2015 год составила 632 170,29 рублей.

Страховых взносов оплачено предпринимателем за 2015 год в размере 18 610,80 рублей, что подтверждается платежным поручением от 09.12.2015 № 154.

28.04.2016 предпринимателем дополнительно оплачен страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в сумме 32 821 руб. 18 коп. на основании платежного поручения № 204.

Таким образом, за 2015 год предпринимателем было уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 51 431 руб. 98 коп. (18610 руб. 80 коп. (фиксированный платеж) + 32 821 руб. 18 коп. (1% от суммы моего дохода, превышающего 300 000 руб.).

Предпринимателем было подано заявление 10.10.2018 в пенсионный фонд о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, в соответствии с которыми просит произвести возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 годы. 

Решениями от 12.11.2018 № 09.1-21947, от 10.01.2019 № 09.1-511 отказано в перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы.

Отказ в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы, послужил основанием для обращения предпринимателя в суд с настоящим заявлением.

В силу части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ (далее по тексту – в редакции, действующей в спорный период) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 14 Закона № 212-ФЗ определен порядок исчисления размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также сроки их оплаты в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом (части 1, 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ).

Частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых по правилам частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

По общему правилу, установленному частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, расчет по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Закона, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом величина страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Закона, увеличенное в 12 раз.

Из изложенного следует, что размер подлежащих уплате страховых взносов зависит от размера дохода плательщика страховых взносов, полученного в отчетном периоде.

В силу части 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными

в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 6 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов

за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (часть 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

При выявлении недоимки по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки обязан направить страхователю требование об уплате недоимки, под которым частью 1 статьи 22 Закона № 212-ФЗ понимается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения Закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховые взносы (часть 2 статьи 22 Закона № 212-ФЗ).

Пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, установлено, что доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Кодекса).

Как следует из сформулированной позиции Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 24.02.1998 № 7-П «По делу о проверке конституционности

отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Фонды обязательного медицинского страхования на

1997 год» в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов» правовой позиции, в соответствии с которой обеспечение неформального равенства граждан требует учета фактической способности гражданина (в зависимости от его заработка, дохода) к уплате публично-правовых обязательных платежей в соответствующем размере, возложенное на налогоплательщика бремя уплаты такого платежа, как НДФЛ, – исходя из сущности данного вида налога и императивов, вытекающих непосредственно из Конституции Российской Федерации, – должно определяться таким образом, чтобы валовый доход уменьшался на установленные законом налоговые вычеты, а налогом облагался бы так называемый чистый доход. 

Доходом применительно к НДФЛ Налоговый кодекс признает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с положениями Кодекса (постановление Конституционным Судом Российской Федерации от 13.03.2008 № 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5 и ФИО6»).

Хотя Конституционный Суд Российской Федерации отметил отличительные признаки налогов и страховых взносов, обусловливающие их разное целевое предназначение и различную социально-правовую природу, и не позволяющие рассматривать страховой взнос на обязательное пенсионное страхование, учитывающийся на индивидуально-возмездной основе, как налоговый платеж, который не имеет адресной основы и характеризуется признаками индивидуальной безвозмездности и безвозвратности (определение № 28-О), отдельные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, касающиеся налогообложения, применимы и в отношении страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15.01.2009 № 242-О-П «По жалобе гражданина ФИО7 на нарушение его конституционных прав положениями статей 25 и 25.1 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

Это во всяком случае относится и к требованию экономической обоснованности установления расчетной базы для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию, зависящей от размера доходов индивидуального предпринимателя и предполагающей при определении их размера учет документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В противном случае не исключена ситуация, когда размер страховых взносов, подлежащих уплате, исказит смысл и назначение предусмотренной федеральным законодателем его дифференциации в зависимости от доходов индивидуального предпринимателя, повлечет избыточное финансовое обременение индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а следовательно, – нарушение баланса публичных интересов и интересов субъектов предпринимательской деятельности.

Тем самым нарушались бы гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (статья 8, часть 1 статьи 34, часть 1 статьи 35).

Таким образом, Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

В соответствии со статьей 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным органу контроля за уплатой страховых взносов факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта в письменной форме или в форме электронного документа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты страховых взносов, или со дня получения заявления плательщика страховых взносов, или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась. Форма решения о зачете суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Согласно статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Форма решения о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, а также форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

С 01.01.2017 возможность возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 определяется статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», согласно которой решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. 

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Индивидуальный предприниматель обращался в пенсионный фонд с заявлением о возврате сумм страховых взносов. Пенсионный фонд отказал в удовлетворении требований предпринимателя.

Из материалов дела следует, что за 2014 год доход предпринимателя составил 1 991 595 рублей, из которых 1 377 635 рублей - учитываемый по общей системе налогообложения (согласно налоговой декларации по 3-НДФЛ), 613 960 рублей – учитываемый для исчисления единого налога на вмененный доход (налоговые декларации по ЕНВД). Расходы предпринимателя составили 1 265 029 рублей. Налоговая база за 2014 год составила 726 566 рубль.

Страховых взносов оплачено предпринимателем за 2014 год в размере 17 328,28 рублей, что подтверждается платежным поручением от 30.10.2014 № 49.

В марте 2016 года пенсионным фондом сообщено предпринимателю о том, что имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год в размере 26 125 руб. 35 коп. (1 % от моего дохода, превышающего 300 тыс. руб.), которую необходимо погасить.

В связи с этим 22.03.2016 предпринимателем дополнительно был оплачен страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 125 руб. 35 коп. на основании платежного поручения № 190.

В конце марта предпринимателем получено требование пенсионного фонда об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 26.03.2016 № 033S01160163649, в соответствии с которым недоимка пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год составила 1783 руб. 23 коп.

Исполняя данное требование 05.05.2016 предпринимателем была оплачена выставленная пеня в размере 1783 руб. 23 коп. на основании платежного поручения № 139180.

Таким образом, за 2014 год предпринимателем было уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 43 453 руб. 63 коп. (17328 руб. 28 коп. (фиксированный платеж) + 26125,35 руб. (1% от суммы моего дохода, превышающего 300 000 руб.).

Таким образом, размер страховых взносов за 2014 год составил 4265,66 рублей (726566-300000)*1%.

Учитывая изложенное, переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год составила 21 859 рублей 69 коп. (26125,35-4265,66).

За 2015 год доход предпринимателя составил 3 582 115,17 рублей, из которых 3 373 420,17 рублей - учитываемый по общей системе налогообложения (согласно налоговой декларации по 3-НДФЛ), 208 698 рублей – учитываемый для исчисления единого налога на вмененный доход (налоговые декларации по ЕНВД). Расходы предпринимателя составили 2 949 947,88рублей. Налоговая база за 2015 год составила 632 170,29 рублей.

Страховых взносов оплачено предпринимателем за 2015 год в размере 18 610,80 рублей, что подтверждается платежным поручением от 09.12.2015 № 154.

28.04.2016 предпринимателем дополнительно оплачен страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в сумме 32 821 руб. 18 коп. на основании платежного поручения № 204.

Таким образом, за 2015 год предпринимателем было уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 51 431 руб. 98 коп. (18610 руб. 80 коп. (фиксированный платеж) + 32 821 руб. 18 коп. (1% от суммы моего дохода, превышающего 300 000 руб.).

Предпринимателем было подано заявление 10.10.2018 в пенсионный фонд о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, в соответствии с которыми просит произвести возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 годы. 

Таким образом, размер страховых взносов за 2015 год составил 3321,70 рублей (632170,29-300000)*1%.

Следовательно, сумма излишне уплаченных страховых взносов в за 2015 год составила 29499,48 рублей (32821,18-3321,70).

Таким образом, по итогам 2014-2015 годов страховые взносы исчислялись без учета расходов предпринимателя.

При изложенных обстоятельствах, судом установлено, что действия пенсионного фонда, выразившиеся в отказе в возврате предпринимателю излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014-2015 годы, с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, а также соответствующих пени, являются незаконными, заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьями 102, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины следует возложить на ответчика.

Руководствуясь статьями 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство об уточнении заявленных требований – удовлетворить.

Признать недействительным Решения Государственного учреждения Управления пенсионного фонда Российской Федерации в городе Армавире Краснодарского края (межрайонное), г. Армавир от 12.11.2018 № 09.1-21947, от 10.01.2019 № 09.1-511 об отказе в перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы, как не соответствующие нормам Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Обязать Государственное учреждение – Управление пенсионного фонда Российской Федерации в городе Армавире Краснодарского края (межрайонное), г. Армавир устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Армавир путем принятия решения о проведении перерасчета и возврата образовавшихся сумм переплат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с дохода свыше 300 000 рублей, в размере 51359,17 рублей и пеней 2016,99 рубля, направив указанное решение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 13 по Краснодарскому краю, г. Армавир.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления пенсионного фонда Российской Федерации в городе Армавире Краснодарского края (межрайонное), г. Армавир (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Армавир (ИНН 

<

***>, ОГРНИП 304230208300039) понесенные судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца с момента его вынесения в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

СудьяД.М. Шкира