АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 294-60-00

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-14786/2020 

Дата принятия решения –  01 февраля 2021 года.

Дата объявления резолютивной части –  26 января 2021 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Хамитова З.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению  Общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "АктивАр", г.Казань (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в лице конкурсного управляющего ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, г.Казань об отмене Постановления МИФНС России №14 по РТ №16552005711721200003 от 04.03.2020г. о назначении ООО «УК «АктивАр» административного штрафа, предусмотренного ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ в размере 400000 рублей, о прекращении производства по делу об административном правонарушении в отношении ООО «УК «АктивАр»,

При участии:

От заявителя – ФИО3, представитель по доверенности от 31.12.2019г., 

От ответчика – ФИО4, представитель по доверенности от 31.12.2020г

УСТАНОВИЛ

Общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "АктивАр", г.Казань (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в лице конкурсного управляющего ФИО2 обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, г.Казань об отмене Постановления МИФНС России №14 по РТ №16552005711721200003 от 04.03.2020г. о назначении ООО «УК «АктивАр» административного штрафа, предусмотренного ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ, о прекращении производства по делу об административном правонарушении в отношении ООО «УК «АктивАр».

Заявитель заявленные требования поддержал представил письменные дополнения к пояснениям, ответчик иск не признала, просила в удовлетворении отказать.

Учитывая, что рассмотрение настоящего дела нецелесообразно до вступления в законную силу решений Арбитражного суда Республики Татарстан по делам №А65-8765/2020 и №А65-8766/2020, которые имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела №А65-14786/2020, суд  определением от 18 августа 2020 производство по делу приостановил.

Определением от 26.12.2020 производство по делу возобновлено.

Стороны ранее заявленные позиции поддержали.

Как следует из материалов дела, ООО  «УК «АктивАр» открыт счет (вклад) за пределами Российской Федерации в BANK WINTER UND CO. AKTIENGESELLSCHAFT (Австрия) № 5009375014 (дата открытия 21.10.2016 г.).

15.10.2018г. ООО «УК «АктивАр» по почте заказным письмом был направлен отчет о движении средств по вышеуказанному счету (вкладу) с «нулевыми» оборотами за 3 квартал 2018г. со сроком представления не позднее 30.10.2018 г. (получено 19.10.2018г.). Однако подтверждающие банковские документы по отчету за 3 квартал 2018г. до настоящего времени не представлены.

Согласно пояснениям, представленным ООО «УК «Активар», в целях получения подтверждающих банковских документов по счетам, открытым в BANK WINTER UND CO. AKTIENGESELLSCHAFT за период с 01.04.2018 г. по 30.06.2018 г., конкурсным управляющим был направлен запрос на представление указанных документов в адрес BANK WINTER UND CO.AKTIENGESELLSCHAFT. Ответ на запрос от BANK WINTER UND CO. AKTIENGESELLSCHAFT не получен (запрос направлен в адрес BANK WINTER UND CO. AKTIENGESELLSCHAFT только 06.12.2018 г., т.е. через 4 месяца после наступления срока представления отчетов).

  Таким образом, ООО «УК «АктивАр» нарушены  часть 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном  контроле»,  пункты 3-7 Постановления Правительства Российской Федерации № 819 от 28.12.2005 г. «Об утверждении Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации».

Время совершения правонарушения - 31.10.2018г.

В соответствии с ч. 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

При этом, ООО «УК «Активар» неоднократно привлекалось к административной ответственности в соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства: постановления о назначении административного наказания: № 79 от 07.12.2017 г. (вступило в законную силу 11.04.2018 г.); -№81 от 07.12.2017 г. (вступило в законную силу 11.04.2018 г.); № 83 от 07.12.2017 г. (вступило в законную силу 11.04.2018 г.); № 262 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 04.06.2019 г.), № 261 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 04.06.2019 г.), № 260 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 04.06.2019 г.), № 264 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 26.01.2019 г.), № 259 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 31.01.2019 г.), № 258 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 26.01.2019 г.), № 257 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 21.01.2019 г.), № 256 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 29.01.2019 г.), № 255 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 21.02.2019 г.), № 254 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 21.02.2019 г.), № 253 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 21.02.2019 г.), № 263 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 21.02.2019 г.), а также  к  административной  ответственности  по  ч.  6.5 ст.15.25 КоАП РФ  постановлениями: №266 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 22.01.2019 г.); № 265 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 26.01.2019 г.); № 267 от 24.10.2018 г. (вступило в законную силу 26.01.2019 г.).

Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов влечет ответственность, предусмотренную ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, а именно: влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

На основании изложенного, ООО «УК «АктивАр» не соблюдены требования части 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», то есть повторно совершено административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, за которое предусмотрена ответственность по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

Объективная сторона допущенного ООО «УК «АктивАр» правонарушения выражена в несоблюдении требований валютного законодательства Российской Федерации.

Субъективная сторона рассматриваемого правонарушения, исходя из положений ст.2.1 КоАП РФ, характеризуется непринятием надлежащих и своевременных мер, направленных на исполнение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций в 3 квартале 2018 г.

 Никакие объективные обстоятельства не препятствовали ООО «УК «АктивАр» принять меры по соблюдению валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и в установленном порядке представить в банк подтверждающие документы и информацию при осуществлении валютных операций в 3 квартале 2018г.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений при привлечении заявителя к административной ответственности судом не установлено,  доказательства  уведомления заявителя о времени и месте  совершения процессуальных  действий, позволяющие  сделать вывод о том, что административным  органом предприняты необходимые и достаточные  меры  для извещения лица, привлекаемого к административной ответственности, подтверждаются  материалами административного дела.

Срок давности привлечения к административной ответственности на момент вынесения постановления не истек. 

Вместе с тем, суд считает, что административный штраф в сумме 400 000 руб. подлежит снижению до 250 000 руб. с учетом следующего.

Вместе с  тем,  на основании п.19 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при рассмотрении заявления об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности судам необходимо исходить из того, что оспариваемое постановление не может быть признано законным, если при назначении наказания не были учтены обстоятельства, указанные в частях 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ.

Суд, установив отсутствие оснований для применения конкретной меры ответственности и руководствуясь частью 2 статьи 211 АПК РФ, принимает решение о признании незаконным и об изменении оспариваемого постановления в части назначения наказания. В данном случае в резолютивной части решения указывается мера ответственности, назначенная судом с учетом названных обстоятельств. 

Федеральным законом от 31.12.2014 N 515-ФЗ "О внесении изменений в статью 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" реализовано постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25.02.2014 N 4-П, предусматривающее возможность назначения административного штрафа ниже низшего предела, установленного санкциями соответствующих норм КоАП РФ, статья 4.1 Кодекса дополнена, в частности, частями 3.2 и 3.3.

В соответствии с частью 3.2 статьи 4.1 Кодекса при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Согласно части 3.3 статьи 4.1 Кодекса при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса.

В рассматриваемом случае, принимая во внимание характер совершенного административного правонарушения, степень общественной опасности совершенного обществом деяния, обстоятельства рассматриваемого дела, руководствуясь правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 25.02.2014 N 4-П, суд приходит к  выводу о наличии правовых оснований для снижения размера административного штрафа ниже низшего предела, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ, до 250 000 руб.

Ранее в связи с обжалованием аналогичного  постановления вынесенного в отношении заявителя, в рамках дела А65-8766/2020,  назначенный штраф был снижен судом до 200000 рублей, решение оставлено в силе судом апелляционной инстанции и вступило в законную силу.

В связи с вышеуказанным, суд считает необходимым указать,  что  наложение административного штрафа в размере 250 000 руб. соответствует всем обстоятельствам дела, имеющим существенное значение для индивидуализации ответственности и наказания за совершенное административное правонарушение, соотносится со степенью общественной опасности совершенного административного правонарушения и обладает разумным сдерживающим эффектом, необходимым для соблюдения находящихся под защитой административно-деликтного законодательства запретов.

Учитывая изложенное, и в том числе отсутствие каких-либо неблагоприятных последствий арбитражный суд на основании ч. 2 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изменяет оспариваемое постановление №16552005711721200003 от 04.03.2020г.., в части примененной меры ответственности и назначает Обществу средний вид наказания в виде административного штрафа в размере санкции ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, в размере 250 000 руб, в оставшейся части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Таким образом, заявление подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 211 АПК РФ Арбитражный суд Республики Татарстан,

Р Е Ш И Л :

Заявление удовлетворить частично.

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан №16552005711721200003 от 04.03.2020г о назначении ООО «УК«АктивАр», (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) административного штрафа, предусмотренного ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ, в части назначения наказания в размере штрафа, превышающего 250 000 рублей.

В остальной части заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан.

Судья Хамитов З.Н.