Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

3 августа 2021 года

Дело № А40-45325/21-144-322

Полный текст решения изготовлен 3 августа  2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 27 июля  2021 года

Арбитражный суд города Москвы

в составе судьи Папелишвили Г.Н. 

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «АНТАЛ РАША»

к ответчику: ИФНС России № 10 по г. Москве

о признании незаконными и отменить постановления от 12.02.2020

с участием: 

от заявителя: ФИО2 (удостоверение адвоката, доверенность от 16.09.2020 № 16-09/2020), ФИО3 (паспорт, доверенность от 04.01.2021 № 3, согласно постановлению  КС РФ от 16.07.2020 N 37-П)

 от ответчика: ФИО4 (паспорт, доверенность от 19.07.2021 № 06-05/24289, диплом)

УСТАНОВИЛ:

ООО «АНТАЛ РАША» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений ИФНС России №10 по г. Москве от 12.02.2020 №77102103400038400004, №77102103400135400004, №77102103400070100004, №77102103400182700004, №77102103400302200004, №77102103400193300004, №77102103400328100004, №77102103400047200004, №77102103400242500004, №77102103400219000004, №77102103400416500004, №77102103400275900004, №77102103400084700004, №77102103400108400004, №77102103400385000004, №77102103400449000004, №77102103400068700004, №77102103400171100004, №77102103400117100004, №77102103400298800004, №77102103400229800004, №77102103400141700004, №77102103400058800004, №77102103400206600004, №77102103400340800004, №77102103400364100004, №77102103400161400004, №77102103400402300004, №77102103400235700004.

Заявитель требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик представил материалы административного дела, требования отклонил по доводам, изложенным в отзыве и письменных дополнениях.

Рассмотрев материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что требования общества заявлены необоснованно и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Рассмотрев материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что требования заявлены необоснованно и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.3 ст.30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное должностным лицом, может быть обжаловано в арбитражный суд.

Судом установлено, что срок, предусмотренный ч.1 ст.30.3 КоАП РФ и ч.2 ст.208 АПК РФ, на подачу в арбитражный суд заявления об оспаривании постановления заявителем не пропущен. 

Как следует из материалов дела, в соответствии с Поручением Заместителя начальника Инспекции от 27.11.2020 № 771020200100002, при осуществлении Инспекцией проверки соблюдения Заявителем валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, установлено, что АО «АНТАЛ РАША», в нарушение положений ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ), нарушен порядок зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках за период 1 и 2 кварталов 2019 года.

По итогам контрольных мероприятий, должностным лицом возбуждены производства по делам об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена положениями   ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения материалов дел об административных правонарушениях в присутствии представителей Общества, должностным лицом Инспекции 12.02.2021 вынесены Постановления которыми ООО «АНТАЛ РАША» признано виновным в совершении административных правонарушении, ответственность за которые установлены ч. 1 статьи 15.25 КоАП РФ, с наложением административного штрафа в размере:

-Постановление № 77102103400038400004 - 20 079,50 руб.,

-Постановление № 77102103400135400004 - 85 660,54 руб.,

-Постановление № 77102103400070100004 - 181 357,05 руб.,

-Постановление № 77102103400182700004 - 156 118,23 руб.,

-Постановление № 77102103400302200004 - 434 051,77 руб.,

-Постановление № 77102103400193300004 - 388 558,11 руб.,

-Постановление № 77102103400328100004 - 146 334,64 руб.,

-Постановление № 77102103400047200004 - 2 201 943,63 руб.,

-Постановление № 77102103400242500004 - 339 208,73 руб.,

-Постановление № 77102103400219000004 - 407 856,47 руб.,

-Постановление № 77102103400416500004 - 770 867,61 руб.,

-Постановление № 77102103400275900004 - 97 788,14 руб.,

-Постановление № 77102103400084700004 - 142 384,06 руб.,

-Постановление № 77102103400108400004 - 143 159,93 руб.,

-Постановление № 77102103400385000004 - 1 372 616,37 руб.,

-Постановление № 77102103400449000004 - 208 756,23 руб.,

-Постановление № 77102103400068700004 - 6 793,58 руб.,

-Постановление № 77102103400171100004 - 3 778 561,00 руб.,

-Постановление № 77102103400117100004 - 365 432,72 руб.,

-Постановление № 77102103400298800004 - 1 367 629,15 руб.,

-Постановление № 77102103400229800004 - 128 533,98 руб.,

-Постановление № 77102103400141700004 - 200 357,18 руб.,

-Постановление № 77102103400058800004 - 121 006,71 руб.,

-Постановление № 77102103400206600004 - 337 386,38 руб.,

-Постановление № 77102103400340800004 - 4 559,28 руб.,

-Постановление № 77102103400364100004 - 108 243,68 руб.,

-Постановление № 77102103400161400004 - 434 601,52 руб.,

-Постановление № 77102103400402300004 - 110 459,13 руб.,

-Постановление № 77102103400235700004 - 164 363,21 руб.,

Не согласившись с указанными постановлениями, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением. 

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

 Согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Судом установлено, что протокол об административном правонарушении  вынесен,  дело об административном правонарушении рассмотрено уполномоченными должностными лицами полномочного органа.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления согласно п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 г. № 10, судом не установлено.

Срок привлечения к административной ответственности, установленный ст. 4.5 КоАП РФ, административным органом соблюден. 

Согласно ст.1.5 КРФоАП лицо подлежит административной ответственности только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии со ст.24.1 КРФоАП задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Как следует из материалов дела в ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что Общество, минуя счета в уполномоченных банках РФ, осуществило следующие зачисления:

-13.02.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Лореаль Казахстан» в размере 152 444,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400038400004),

-01.04.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Siemens» («Сименс») в размере 293 173,00 казахских тенге, 160 653,00 казахских тенге, 192 110,00 казахских тенге, 23 949,00 казахских тенге, а всего в сумме 669 885,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400135400004),

-05.04.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от Товарищества с ограниченной ответственностью «Микрофинансова» в сумме 1 400 000,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400070100004),

-08.04.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Леруа Мерлен Казахстан» в сумме 1 209 600,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400182700004),

-12.04.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «СИМЕНС ЗДРАВООХРАНЕНИЕ» в размере 115 480,00 казахских тенге, в размере 2 723 110,00 казахских тенге, от ТОО «Siemens» («Сименс») в размере 560 000,00 казахских тенге, а всего в сумме 3 398 590,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400302200004),

-15.04.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «СИМЕНС ЗДРАВООХРАНЕНИЕ» в размере 141 911,00 казахских тенге, ТОО «Siemens» («Сименс») в размере в размере 155 953,00 казахских тенге, 2 340 852,72 казахских тенге, 150 059,00 казахских тенге, 260 478,71 казахских тенге, а всего в сумме 3 049 254,43 казахских тенге (Постановление № 77102103400193300004),

-16.04.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «SAMSUNG ELECTRONICS CENTRAL EURASIA» в пазмере 1 153 060,63 казахских тенге (Постановление № 77102103400328100004),

-19.04.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Siemens» («Сименс») в размере 17 384 886,35 казахских тенге (Постановление № 77102103400047200004),

-22.04.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ» в размере 2 681 280,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400242500004),

-23.04.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО ОМИЯ АЛГОЛ КАЗ в размере 3 217 536,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400219000004),

-24.04.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Siemens» («Сименс») в размере 5 962 774,00 казахских тенге, от ТОО «СИМЕНС ЗДРАВООХРАНЕНИЕ» в сумме 121 758,00 казахских тенге, а всего в сумме 6 084 532,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400416500004),

-29.04.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Леруа Мерлен Казахстан» в размере 768 086,32 казахских тенге (Постановление № 77102103400275900004),

-08.05.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «ТАКЕДА КАЗАХСТАН» в размере 1 108 800,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400084700004),

-13.05.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Леруа Мерлен Казахстан» в размере 977 153,59 казахских тенге, от ТОО «СИМЕНС ЗДРАВООХРАНЕНИЕ» в размере 136 076,00 казахских тенге, а всего в сумме 1 113 229,59 казахских тенге (Постановление № 77102103400108400004),

-17.05.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Siemens» («Сименс») в размере 3 319 364,00 казахских тенге, 440 203,00 казахских тенге, 229 152,00 казахских тенге, 1 847 427,00 казахских тенге, 304 404,00 казахских тенге, 1 888 194,00 казахских тенге, от ТОО «СИМЕНС ЗДРАВООХРАНЕНИЕ» в размере 2 641 099,00 казахских тенге, а Всего в сумме 10 739 843,37 казахских тенге (Постановление № 77102103400385000004),

-20.05.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Леруа Мелден Казахстан» в размере 1 634 217,98 казахских тенге (Постановление № 77102103400449000004),

-21.05.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «СИМЕНС ЗДРАВООХРАНЕНИЕ» в размере 53 216,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400068700004),

-22.05.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Siemens» («Сименс») в размере 8 900 992,38 казахских тенге, 13 238 007,17 казахских тенге, от ТОО «СИМЕНС ЗДРАВООХРРАЕНИЕ» в размере 4 951 397,00 казахских тенге, от АО «ЭЛ ДЖИ Электронике Алмати Казахстан» в размере 2 493 864,58 казанских тенге, а всего в сумме 29 584 261,13 казахских тенге (Постановление № 77102103400171100004),

-23.05.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО Шуко Казахстан в размере 2 868 096,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400117100004),

-28.05.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Siemens» («Сименс») в размере 10 749 900,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400298800004),

-31.05.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Siemens» («Сименс») в размере 180 280,00 казахских тенге, 108 899,00 казахских тенге, 129 307,00 казахских тенге, 133 741,00 казахских тенге, 122 702,00 казахских тенге, 148 994,00 казахских тенге, 156 831,00 казахских тенге, 24 140,00 казахских тенге, а всего в сумме 1 004 894,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400229800004),

-03.06.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ФЕРРЕР КАЗАХСТАН ТОО в размере 1 562 897,28 казахских тенге (Постановление № 77102103400141700004),

-04.06.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО ХЁРМАНН КАЗАХСТАН в размере 896 000,00 казахских тенге, от Товарищества с ограниченной ответственностью «Микрофинансова» в сумме 49 280,00 казахских тенге, а всего в сумме 945 280,00 (Постановление № 77102103400058800004),

-06.06.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от Представительства ФАРМАЦЕВТИЧЕСКИЙ ЗАВОД ЭГИС В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН в размере 2 655 744,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400206600004),

-10.06.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Siemens» («Сименс») в размере 35 851,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400340800004),

-12.06.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Siemens» («Сименс») в размере 859 307,00 казахских тенге (Постановление №77102103400364100004),

-21.06.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Siemens» («Сименс») в размере 261 087,00 казахских тенге, 3 213 425,00 казахских тенге, а всего в сумме 3 474 512,00 казахских тенге (Постановление № 77102103400161400004),

-24.06.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО «Леруа Мерлен Казахстан» в размере 883 305,56 казахских тенге (Постановление № 77102103400402300004),

-26.06.2019 на счёт № KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан), зачисление денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от АО «ЭЛ ДЖИ ЭЛЕКТРОНИКС АЛМАТИ КАЗАХСТАН» в размере 1 327 407,20 казахских тенге (Постановление № 77102103400235700004).

В силу положений Закона № 173-ФЗ, использование валютных ценностей, к которым относятся иностранная валюта и внешние ценные бумаги, в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31 августа 2018 по делу № А53-5243/2018).

Положениями ст. 12 Закона № 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории РФ минуя счета в уполномоченных банках.

При этом, из положений ст. 12 Закона № 173-ФЗ следует, что операция по зачислению денежных средств, поступивших от нерезидента в счет оплаты за оказанные ему услуги, не входит в перечень разрешенных операций по зачислению средств на счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории РФ.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории РФ, не предусмотрено Законом № 173-ФЗ, должны зачисляться на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

Таким образом, произведенные Обществом зачисления относятся к незаконным валютным операциям.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории РФ, не предусмотрено Законом № 173-ФЗ, должны зачисляться на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

В соответствии со ст. 25 Закона № 173-ФЗ, резиденты нарушившие положения валютного законодательства РФ, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

При этом, ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, Обществом совершены административные правонарушения, ответственность за которые предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с чем, Заявитель правомерно привлечен к административной ответственности.

Довод Общества относительно отсутствия оснований для привлечения Заявителя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, поскольку совершенная валютная операция в настоящее время не относится к незаконной в связи с внесением изменений в Федеральный закон от 10.12.2020 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», подлежит отклонению в связи со следующим.

Статьей 12 Закона № 173-ФЗ установлен закрытый перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

При этом, согласно положениям ч. 5 ст. 12 Закона № 173-ФЗ на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены средства, полученные в случае, установленном п. 2 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ.

Из положений п. 2 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ следует, что резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации в случаях оплаты заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках.

Местные расходы резидента подтверждаются документами, предусмотренными и оформленными в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой деятельности, а также в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете. Такими документами могут быть счет-фактура, акт выполненных работ (оказанных услуг), отчет о движении денежных средств по счету.

При этом, из анализа банковской выписки, представленной в материалы дела следует, что назначения платежей от 01.04.2019, 12.04.2019, 15.04.2019, 19.04.2019, 24.04.2019, 17.05.2019, 22.05.2019, 28.05.2019, 31.05.2019, 10.06.2019, 12.06.2019, 21.06.2019, на которые ссылается Общество, не содержат условия или какой-либо оговорки о поступлении указанных денежных средств, для возмещения местных расходов ТОО «Siemens» (заказчиком) Обществу, кроме того отсутствуют указания на то, что переводы осуществлены в рамках контракта № AKov 0104/18 от 16.04.2018, на который ссылается Заявитель.

В материалах административных дел №№ 771021034001354, 771021034003022, 771021034001933, 771021034000472, 771021034004165, 771021034003850, 771021034001711, 771021034002988, 771021034002998, 771021034003408, 771021034003641, 771021034001614 отсутствуют счет-фактура, акт выполненных работ (оказанных услуг), а также иные документы, подтверждающие довод Заявителя

При этом, счет-фактура, акт выполненных работ (оказанных услуг), а также иные подтверждающие документы, согласно приложениям к Заявлению Общества, в материалы дела также не представлены.

Также следует отметить, что договор № AKov 0104/18 от 16.04.2018 является договором по представлению персонала и не содержит условий о возмещении заказчиком местных расходов Общества, связанных с сооружением, реконструкцией или модернизацией резидентами объектов за пределами территории Российской Федерации. Кроме того, как указывалось выше, Обществом не представлены доказательства взаимосвязи поступивших зачислений от ТОО «Siemens» с договором № AKov 0104/18 от 16.04.2018.

Таким образом, на основании изложенного, довод Общества не подтвержден документально.

Довод Общества относительно того, что, в связи с внесением Федеральным законом от 28.06.2021 № 223-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон от 28.06.2021 № 223-ФЗ) изменений в Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ, зачисление на свой счёт, открытый в банке SB SBERBANR JSC (Республика Казахстан), денежных средств в иностранной валюте, минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации, больше не относится к незаконным валютным операциям, подлежит отклонению по следующим основаниям.

Согласно абз. 2 ч. 5 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ, с учётом изменений, внесённых Федеральным законом от 28.06.2021 № 223-ФЗ, наряду со случаями, указанными в абзаце первом настоящей части, на счета резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены денежные средства в валюте Российской Федерации и иностранной валюте по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным такими резидентами с нерезидентами, в отношении которых требования, установленные п. 1 ч. 1 ст. 19 настоящего Федерального закона, были отменены.

При этом, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ, при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить, в том числе, получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В свою очередь, п. 8 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ, внесённый Федеральным законом от 28.06.2021 № 223-ФЗ, гласит, что требования п. 1 ч. 1 настоящей статьи не применяются в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в иностранной валюте и (или) условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте, за исключением внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в иностранной валюте и (или) условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте, предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, классифицируемых в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в ряде позиций.

При этом, согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.06.2021 № 223-ФЗ, изменения, внесённые в Федеральный закон от 10.12.2003 года № 173-ФЗ, применяются в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, выполнение для них работ, оказание им услуг, передачу им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте, заключенных между резидентами и нерезидентами до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, но по которым обязательства по оплате в иностранной валюте не были исполнены.

В свою очередь, в рассматриваемых случаях Общество привлечено к административной ответственности за совершение валютных операций, не предусмотренных законом, которые, согласно отчётам и банковским выпискам, осуществлены до момента вступления в силу Федерального закона от 28.06.2021 № 223-ФЗ, в связи с чем положения п. 8 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ не распространяются на указанные правоотношения.

Довод Заявителя о том, что о нарушении валютного законодательства Инспекции стало известно из Отчётов о движении денежных средств в банке за пределами территории Российской Федерации, самостоятельно представленных в Инспекцию Обществом, подлежит отклонению, поскольку представление отчета о движении денежных средств является обязанностью Общества в рамках действующего валютного законодательства, ввиду чего, вопреки доводам Общества, не может являться смягчающим обстоятельством.

Доводы Общества о том, что поступление денежных средств на счёт в казахский филиал обусловлено деятельностью этого филиала, и что средства расходовались на цели, связанные с исполнением этих договоров, а именно: оплату труда наёмных работников, уплату налогов, а также о проведении заявителем операций с резидентами Республики Казахстан через корреспондентские счета ПАО «Сбербанк Россия», который является уполномоченным банком, подлежат отклонению на основании того, что Общество привлечено к административной ответственности не за списание денежных средств, а за их зачисление.

Кроме того, ДБ АО «Сбербанк» филиал в г. Алматы - казахстанский коммерческий банк, получивший лицензию на осуществление банковской деятельности в Национальном Банке Республики Казахстан в 2007, действующий в рамках законодательства Республики Казахстан.

В то же время, в отношении Общества выявлены неоднократные нарушения валютного законодательства РФ, в связи с чем, Общество привлечено к административной ответственности, что свидетельствует о пренебрежительном отношении Общества к требованиям валютного законодательства.

Кроме того, при вынесении постановлений, с учетом положений ст. 4.1 КоАП РФ, Обществу назначено наказание в виде минимальной санкции, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Относительно довода Заявителя о членстве Российской Федерации и Республики Казахстан в Евразийском экономическом союзе и обязанности соблюдения Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор о ЕАЭС), необходимо отметить следующее.

Указанный Договор о ЕАЭС не содержит положений, свидетельствующих о незаконности (недействительности) действующего валютного законодательства РФ, которым Инспекция руководствовалась при вынесении Постановления.

Также, Заявитель ссылается на пп. 22, 24 п. 6 Протокола о торговле услугами, учреждении, деятельности и осуществлении инвестиций (Приложение № 16 Договора ЕАЭС), согласно которому под учреждениями понимается, среди прочего открытие филиала или представительства.

Однако, Заявителем не представлено конкретных ссылок на действующие нормативно-правовые акты, принятые во исполнение вышеуказанных обязательств.

На основании вышеизложенного, не представляется возможным установить то, каким образом данное положение Договора о ЕАЭС повлияло на действовавшее в момент совершения административного правонарушения и привлечения к административной ответственности законодательство в сфере валютного регулирования.

Довод Общества о невозможности соблюдения норм Закона № 173-ФЗ без нарушения Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле», ввиду коллизии норм права Российской Федерации и Республики Казахстан нельзя принять во внимание, поскольку, согласно ч. 2 ст. 15 Конституции РФ, органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы. Кроме того, обязанность резидента Республики Казахстан осуществлять расчеты через банковские счета не исключает возможность зачислять денежные средства в уполномоченные банки Российской Федерации.

Ссылки Заявителя на законодательство Республики Казахстан, являются необоснованными.

Согласно положениям ст. 48 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Согласно положениям ст. 55 ГК РФ, представительства и филиалы не являются юридическими лицами, ответственность за деятельность филиала и представительства несет создавшее их юридическое лицо. Данная позиция подтверждается ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Частью 3 указанной статьи предусмотрено, что представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшего их юридического лица, и действуют на основании утвержденных им положений. Юридическое лицо несет ответственность за действия или бездействие представительства.

Личным законом юридического лица считается право страны, где учреждено юридическое лицо (п. 1 ст. 1202 ГК РФ).

Более того, статья 1100 Гражданского Кодекса Республики Казахстан также устанавливает, что Законом юридического лица считается право страны, где это юридическое лицо учреждено.

Поскольку все банковские счета открываются зарубежному представительству резидента головной компанией, следовательно, на переводы денежных средств на счета зарубежного представительства резидента, открытые в банках за пределами территории РФ, вопреки доводам Общества, распространяются положения ст. 12, 14 Закона № 173-ФЗ (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31 августа 2018 по делу № А53-5243/2018, письмо ФНС от 31.07.2019 № БА-4-17/15134@).

Более того, согласно п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ, резидентами, в том числе, являются находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц.

Положениями ст. 2 Закона № 173-ФЗ определено, что права и обязанности резидентов, установленные данным Законом, распространятся на всех резидентов, признаваемых таковыми в понятии и целях валютного законодательства Российской Федерации.

Относительно доводов Общества о том, что вышеуказанные обстоятельства являются основаниями для изменения оспариваемых постановлений в части размера административного штрафа, на основании ч.ч. 3.2 и 3.3 ст. 4.1 КоАП РФ, Инспекция отмечает следующее.

В соответствии с ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ, при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Приводимые обществом обстоятельства не являются исключительными, не обусловили совершение вмененного ему противоправного деяния (не находятся с ним в причинно-следственной связи).

Ухудшение имущественного и финансового положения привлекаемого к административной ответственности лица, само по себе не свидетельствует о несоразмерности назначенного штрафа конституционным целям и принципам юридической ответственности. При этом, Заявителем, в обоснование довода о существенном ухудшении финансового состояния в связи с распространением на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (2019-nCov, COVID-19), не представлено подтверждающих документов.

Кроме того, в соответствии с положениями ст. 4.1. КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение.

Санкцией ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрено наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

При этом, административное наказание по оспариваемому Постановлению назначено Обществу в размере 3/4 от суммы незаконной операции, то есть в виде минимальной санкции, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, на основании вышеизложенного, Инспекцией при вынесении Постановления учтены все обстоятельства, имеющие значение для дела, в том числе перечисленные в положениях ст. ст. 4.1, 4.2 и 4.3 КоАП РФ, влияющие на размер наказания. Мера наказания соответствует совершенному деянию.

В этой связи, оснований для изменения оспариваемых постановлений в части размера административного штрафа не имеется.

Бремя доказывания наличия исключительных обстоятельств возлагается на лицо, ходатайствующее о снижении размера административного штрафа. К примеру, в качестве доказательств, подтверждающих затруднительное имущественное и финансовое положение, могут выступать документы бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату; сведения об отсутствии денежных средств на счетах и о движении денежных средств по счетам; списки кредитов и дебиторов с указанием размера задолженности; сведения о наличии исполнительных производств в отношении лица о взыскании денежных средств, наличии обязательств перед третьими лицами т.д. Между тем ухудшение финансового положения лица, ввиду наложения на него административного штрафа, не является основанием для его снижения.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 15 сентября 2015 года № 1828-О указано, что поскольку административное наказание является средством государственного реагирования на совершенное административное правонарушение и как таковое применяется в целях предупреждения совершения новых административных правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами, установленные данным Кодексом размеры административных штрафов должны соотноситься с характером и степенью общественной опасности административных правонарушений и обладать разумным сдерживающим эффектом, необходимым для обеспечения соблюдения находящихся под защитой административно-деликтного законодательства запретов. В противном случае применение административного наказания не будет отвечать предназначению государственного принуждения в правовом государстве, которое должно заключаться главным образом в превентивном использовании соответствующих юридических средств (санкций) для защиты прав и свобод человека и гражданина, а также иных конституционно признанных ценностей.

Кроме того суд также указывает, что в соответствии с ч.1 ст.3.1 КРФоАП административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений, как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Таким образом, событие и вина общества установлены ответчиком в полном объеме, по существу не оспариваются заявителем, в связи с чем суд пришел к выводу о законности и обоснованности оспариваемого постановления.

Согласно ч.3 ст.211 АПК РФ арбитражный суд, установив при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.1.5, 2.1, 2.2, 2.10, 4.5, 15.25, 25.1, 25.4, 25.5, 26.1, 26.2, 26.11, 28.1, 28.2, 28.3, 29.6, 29.7, 29.10 КРФоАП и ст.ст.66, 71, 167-170, 176, 180, 181, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «АНТАЛ РАША» о признании незаконными и отмене постановлений ИФНС России №10 по г. Москве от 12.02.2020 №77102103400038400004, №77102103400135400004, №77102103400070100004, №77102103400182700004, №77102103400302200004, №77102103400193300004, №77102103400328100004, №77102103400047200004, №77102103400242500004, №77102103400219000004, №77102103400416500004, №77102103400275900004, №77102103400084700004, №77102103400108400004, №77102103400385000004, №77102103400449000004, №77102103400068700004, №77102103400171100004, №77102103400117100004, №77102103400298800004, №77102103400229800004, №77102103400141700004, №77102103400058800004, №77102103400206600004, №77102103400340800004, №77102103400364100004, №77102103400161400004, №77102103400402300004, №77102103400235700004 отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Судья            Г.Н. Папелишвили