Арбитражный суд Республики Карелия

ул. Красноармейская, 24 а, г. Петрозаводск, 185910, тел./факс: (814-2) 790-590 / 790-625, E-mail: info@karelia.arbitr.ru

официальный сайт в сети Интернет: http://karelia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №

 А26-7857/2017

город Петрозаводск

16 ноября 2017 года

Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи  Буга Н.Г., 

рассмотрев материалы дела по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Росбет"

к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску 

о признании незаконным и отмене постановления № 1.5-08/101 от 24 июля 2017 года

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации путем исследования письменных доказательств без вызова сторон. Стороны надлежащим образом извещены о рассмотрении дела по упрощенной процедуре (почтовые уведомления имеются в материалах дела).

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Росбет" (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, адрес места регистрации: 119019, 

<

...>) (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>, адрес места регистрации: 185910, 

<

...>) (далее – ответчик, инспекция, административный орган) о признании незаконным и отмене Постановления № 1.5-08/101 от 24 июля 2017 года. 

Указанным Постановлением Общество с ограниченной ответственностью "Росбет" привлечено к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40 000 руб. 00 коп., за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.

В обоснование заявления Общество указывает, что административным органом не доказан факт совершения Обществом вменяемого правонарушения. 

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон на основании имеющихся в деле доказательств.

Заявление и приложенные к нему документы размещены на официальном сайте суда в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа. Сроки, установленные судом для представления доказательств и иных документов, истекли. 

Ответчик, Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску, в порядке статьи 131 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации направил суду отзыв на заявление, в котором заявленные требования не признал. Полагает, что в ходе административного расследования установлен факт совершения Обществом правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. 

Оценив заявление и приложенные к нему документы, суд не усматривает обстоятельств, препятствующих рассмотрению дела в порядке упрощенного производства, указанных в части 5 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, суд находит установленными следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску на налоговом учете состоит обособленное подразделение Общества с ограниченной ответственностью «Росбет». 01 декабря 2016 года Обществу выдано свидетельство № 11 о регистрации объектов налогообложения с фактическим адресом местонахождения объекта налогообложения налогом на игорный бизнес - 

<

...> Н. 

15 декабря 2016 года за обособленным подразделением Общества с ограниченной ответственностью «Росбет» в Инспекции зарегистрирована контрольно - кассовая техника «Меркурий-180К» заводской № 164009953 с адресом установки: 

<

...>, помещение 1Н, пункт приема ставок букмекерской конторы. 

Инспекцией 26 июня 2017 года проведена проверка соблюдения Закона Российской Федерации от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», по вопросам полноты учета выручки, соблюдения Указаний Банка России от 11.03.2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Росбет» за период 20.10.2016 года по 29.05.2017 года.

В ходе проверки установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств. Выплата выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, осуществлялась поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета. В период с 15.12.2016 года по 29.05.2017 года денежные средства, полученные при приеме ставок в размере 13 797 329 руб. 87 коп., в банк для хранения на банковских счетах не сдавались, в кассе обособленного подразделения Общества с ограниченной ответственностью «Росбет» не хранились, а были выплачены в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы.

По результатам проведенной проверки составлен акт проверки № 1.5-08/208 от 26.06.2017 года.

Усмотрев по данному факту признаки правонарушения, должностным лицом Инспекции в присутствии представителя Общества 13 июля 2017 года составлен протокол об административном правонарушении № 1.5-08/101. 

Дело об административном правонарушении рассмотрено 24 июля 2017 года и вынесено Постановление о привлечении Общества с ограниченной ответственностью "Росбет" к административной ответственности по части 1 статьи 151. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 руб. 00 коп.

Не согласившись с указанным Постановлением, Общество с ограниченной ответственностью "Росбет" обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд. Просит суд признать незаконным и отменить Постановление № 1.5-08/101 от 24 июля 2017 года.

В силу пункта 1 части 1 статьи 28.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях поводом к возбуждению дела об административном правонарушении являются непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.

Обнаружение факта административного правонарушения влечёт осуществление всех последующих действий административного органа в ходе производства по делу об административном правонарушении в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Проверив в соответствии с частями 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации процедуру привлечения заявителя к административной ответственности и предшествующих этому действий административного органа, суд не усматривает существенных процессуальных нарушений, являющихся самостоятельным основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого Постановления.

Протокол от 13.07.2017 года об административном правонарушении составлен уполномоченным лицом, Постановление от 24.07.2017 года о привлечении к административной ответственности вынесено уполномоченным должностным лицом Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску в пределах срока давности, установленного статьёй 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. О времени и месте совершения этих процессуальных действий Общество извещалось надлежащим образом. Все процессуальные документы Обществу вручены своевременно. 

Оценив существо вменяемого правонарушения, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Порядок ведения кассовых операций установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 года № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 11.03.2014 года № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег.

Согласно пункту 3 Указания Банка России от 11.03.2014 года № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица. Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица. 

В соответствии с пунктом 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 года № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

В силу пункта 5 Указания Банка России от 11.03.2014 года № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" прием наличных денег в кассу организации юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско - правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Согласно пункту 6 Указания Банка России от 11.03.2014 года № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно - платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.

Указанием Центрального Банка Российской Федерации № 3073-У от 07.10.2013 года "Об осуществлении наличных расчетов" установлены правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 Указания Центрального Банка Российской Федерации № 3073-У от 07.10.2013 года "Об осуществлении наличных расчетов" юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

- выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выдачи наличных денег работникам под отчет;

- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

- выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что Обществом с ограниченной ответственностью "Росбет" выплата выигрышей в проверяемый период производилась наличными денежными средствами, поступившими в кассу от деятельности Общества по организации и проведению азартных игр. 

Между тем, указанная операция не входит в приведенный в пункте 2 Указания Центрального Банка Российской Федерации № 3073-У от 07.10.2013 года "Об осуществлении наличных расчетов" закрытый перечень операций.

Согласно пункту 4 Указания Центрального Банка Российской Федерации № 3073-У от 07.10.2013 года "Об осуществлении наличных расчетов" наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. 

Анализ пунктов 2 и 4 вышеуказанного Указания Центрального Банка России  позволяет суду сделать вывод о том, что наличные денежные средства для выдачи выигрышей физическим лицам могут быть использованы Обществом только после того, как поступят в кассу Общества с ограниченной ответственностью "Росбет" с банковского счета.

С учетом изложенного, суд отклоняет довод Общества об отсутствии в его действиях состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку в рассматриваемом случае нарушение порядка работы с денежной наличностью выразилось именно в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств - вместо передачи полученных денежных средств в банк Общество использовало их на операцию, не указанную в перечне пункта 2 Указания Центрального Банка Российской Федерации № 3073-У от 07.10.2013 года "Об осуществлении наличных расчетов".

Административным органом установлен и материалами дела подтверждается факт выплаты Обществом с ограниченной ответственностью "Росбет" выигрышей из наличных денежных средств, принятых в качестве ставок на результаты спортивных событий, а не с банковского счета Общества, что является нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

В соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. 

Таким образом, статус заявителя как юридического лица предусматривает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения предпринимательской деятельности в соответствии с требованиями действующего законодательства. Следовательно, заявитель должен был осуществлять предпринимательскую деятельность с соблюдением законодательства об обороте наличных денежных средств и знать его требования. 

При таких обстоятельствах, событие административного правонарушения и факт его совершения имели место; имелись основания для возбуждения производства по делу об административном правонарушении и привлечения Общества с ограниченной ответственностью "Росбет" к административной ответственности.

В силу части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Необходимых и достаточных доказательств того, что заявителем были приняты все зависящие от него меры (действенные и своевременные) по соблюдению норм законодательства о порядке работы с денежной наличностью и порядке ведения кассовых операций, и доказательств объективной невозможности соблюдения Обществом правовых норм в сфере спорных правоотношений, в материалы дела представлено не было. Исходя из материалов административного дела, суд соглашается с выводами административного органа о виновности Общества в совершении вмененного ему правонарушения. Вывод административного органа о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, также являлся правильным.

Из статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях следует, что при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В соответствии с пунктом 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 года № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях учитываются при назначении административного наказания.

Пунктом 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 года № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» определено, что квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. 

В данном случае суд, с учетом непринятия Обществом своевременных мер по соблюдению законодательства о порядке работы с денежной наличностью и порядке ведения кассовых операций, не считает возможным квалифицировать правонарушение в качестве малозначительного.

Также суд не находит оснований для применения в отношении Общества положений части 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что оспариваемое Постановление о назначении административного наказания является законным и обоснованным, в связи с чем отказывает Обществу с ограниченной ответственностью "Росбет" в удовлетворении заявленных требований.

 

Руководствуясь статьями 167 - 170, 206, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Карелия

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью «Росбет» о признании незаконным вынесенного в городе Петрозаводске Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску Постановления № 1.5-08/101 от 24 июля 2017 года о назначении Обществу с ограниченной ответственностью «Росбет» (основной государственный регистрационный номер 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес места регистрации: 119019, 

<

...>) административного наказания по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 руб. 00 коп. отказать полностью. 

2. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение десяти дней со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, город Санкт - Петербург, Суворовский проспект, дом 65) через Арбитражный суд Республики Карелия.

 

Судья

Буга Н.Г.