Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-313191/19-75-5719

г. Москва

20 декабря 2019 г.

Резолютивная часть решения объявлена 19 декабря 2019 года

Полный текст решения изготовлен 20 декабря 2019 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи:  А.Н.Нагорной 

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания  ФИО1, с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) 

Общества с ограниченной ответственностью "СКАЛ" (зарегистрированного по адресу: 143391, г. Москва, поселение Марушкинское, поселок Крекшино, ЗАО "Крекшино", здание конюшни, ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 17.11.2006, ИНН: 

<

***>) 

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 119618, 

<

...> Октября, д. 6; ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, дата регистрации: 24.05.2012) 

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в размере 100 800 руб., а также задолженность по пеням, начисленных на указанную сумму недоимки в размере 98 250,41, по штрафам в размере 20 160 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст.45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации  

при участии представителей 

от истца (заявителя) – ФИО2 по доверенности от 18.11.2019 г. №137, 

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 21.10.2019 г. №06-12/159986 (диплом о высшем юридическом образовании), 

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «СКАЛ» (также – заявитель, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в размере 100 800 руб., а также задолженность по пеням, начисленных на указанную сумму недоимки в размере 98 250,41, по штрафам в размере 20 160 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст.45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по доводам заявления; представитель ответчика против предъявленных требований возражал по доводам отзыва на заявление. 

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд находит, что заявленные требования с учетом принятого уточнения подлежат удовлетворению в части исходя из следующего.

Согласно представленной Инспекцией в материалы дела справке № 2877349 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 16.12.2019 г. у заявителя имеется следующая задолженность перед бюджетом: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011 г.) – недоимку в сумме 100 800 руб., начисленные на нее пени по состоянию на 16.12.2019 г., в размере 7 137,48 руб. и штраф в сумме 20 160 руб. 

В отношении момента образования спорных задолженностей представитель заявителя пояснил, что она сформировалась до 2016 г., что подтверждено  налоговым органом. 

Удовлетворяя заявленные требования в части, суд исходил из следующего.  

В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.                  

Из п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 Кодекса. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.   

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут  служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. 

Так, согласно заявлению Общества по состоянию на 22.07.2019 за ним числилась задолженность по следующим налогам: по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (КБК 18210501012010000110) в размере 100 800 руб.; по пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (КБК 18210501012010000110) в размере 98 250. 41 руб.; штраф в размере 20 160 руб.

В связи с выявлением у налогоплательщика недоимки по налогам, пеням и штрафам в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование №176080 от 25.07.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Так как срок исполнения обязанности по уплате сумм налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов установленный требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа истек, Инспекцией 20.08.2019 вынесено решение №22372 о взыскании налога, сбора, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Одновременно Инспекцией принято решение №77588 от 20.08.2019 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств и выставлено инкассовое поручение №36365 согласно которым задолженность по пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (КБК 18210501012010000110) в размере 91 419. 62 руб. взыскана.

23.08.2019 принято решение №32626 об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.

Таким образом, судом установлено, что на момент рассмотрения настоящего дела у Инспекции не имеется правовых возможностей для принудительного взыскания задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011 г.) – недоимку в сумме 100 800 руб., начисленные на нее пени по состоянию на 16.12.2019 г., в размере 7 137,48 руб. и штраф в сумме 20 160 руб. возникших до 2016 г., сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, что не оспаривается Инспекцией и подтверждено материалами дела. 

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Недостоверная информация о состоянии расчетов с бюджетом, отражаемая в справках о состоянии расчетов с бюджетом и актах сверок, затрагивает право налогоплательщика на достоверную информацию, необходимую для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в т.ч. налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной к взысканию с целью последующего принятия ответчиком мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу. 

Судом по результатам рассмотрения дела не было установлено неправомерных действий со стороны ответчика, Общество не обращалось к нему с заявлением о принятии мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ, а ответчик в свою очередь не располагал необходимым комплектом документов для принятия данных мер, в связи с чем суд считает, что оснований для возложения на налоговый орган понесенных Обществом при обращении в суд расходов по уплате государственной пошлины не имеется. Установление законодателем судебного порядка признания задолженности безнадежной к взысканию не должно приводить к возложению на налоговый орган дополнительного бремени по несению судебных расходов, в связи с чем уплаченная заявителем при обращении в суд государственная пошлина в сумме 6000  руб. подлежит возврату ему по основаниям подп. 1, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ.    

 Руководствуясь статьями 167-170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию числящуюся по данным Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 119618, 

<

...> Октября, д. 6; ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, дата регистрации: 24.05.2012) следующую задолженность Общества с ограниченной ответственностью "СКАЛ" (зарегистрированного по адресу: 143391, г. Москва, поселение Марушкинское, поселок Крекшино, ЗАО "Крекшино", здание конюшни, ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 17.11.2006, ИНН: 

<

***>) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011 г.) – недоимку в сумме 100 800 руб., начисленные на нее пени по состоянию на 16.12.2019 г., в размере 7 137,48 руб. и штраф в сумме 20 160 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать. 

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью "СКАЛ" (зарегистрированному по адресу: 143391, г. Москва, поселение Марушкинское, поселок Крекшино, ЗАО "Крекшино", здание конюшни, ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 17.11.2006, ИНН: 

<

***>) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 000 (шесть тысяч) рублей, уплаченную платежным поручением от 18.11.2019 г. № 105.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.Н. Нагорная